i giảng 14. Kinh tế học về thuế (Phần 1)

Kinh tế học thuế (Phần 1) Kinh tế học Khu vực cơng Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 12/3/2012 Mai Hoàng Chương Cơ cấu nguồn thu Việt Nam qua năm gần Cơ cấu nguồn thu Việt Nam qua năm gần Nội dung trình bày  Thuế: khái niệm, vai trò,phân loại tính chất thuế  Tiêu chuẩn hệ thống thuế bền vững  Thuế công xã hội  Phân chia gánh nặng thuế Khái niệm thuế  Đóng góp mang tính bắt buộc cho phủ mà khơng gắn với lợi ích cụ thể  Chuyển quyền kiểm soát nguồn lực kinh tế từ người nộp thuế sang nhà nước  Nguồn thu chung phân bổ thơng qua sách chi tiêu  Nộp tiền vật Đặc điểm nguồn thu từ thuế  Mang tính bắt buộc  Khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Khái niệm thuế suất  Thuế suất trung bình: tỷ số tổng số tiền thuế phải trả tổng giá trị thu nhập chịu thuế  Thuế suất biên: doanh thu thuế tăng thêm giá trị thu nhập chịu thuế tăng thêm đơn vị Khái niệm sở thuế doanh thu thuế  Cơ sở thuế:toàn giá trị thu nhập hay tài sản tính tiền nằm diện phải nộp thuế  Số thu thuế=∑i(Thuế suất trung bình)I x(Cơ sở thuế)i Vai trò thuế  Tăng nguồn thu để tài trợ cho chương trình chi tiêu phủ  “Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước…” Điều 4, Luật quản lý thuế (2006)  Phân phối lại thu nhập  Công cụ quản lý kinh tế vĩ mô Các loại thuế Việt Nam            Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập cá nhân giá trị gia tăng xuất khẩu, thuế nhập tiêu thụ đặc biệt môn môi trường tài nguyên chuyển quyền sử dụng đất sử dụng đất nông nghiệp nhà đất 10 Phân loại theo cấu thuế  Thuế trực thu: thuế đánh vào cá nhân hay doanh nghiệp  Ví dụ:  Thuế gián thu:thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ  Ví dụ:  Phí lệ phí 11 Các tính chất thuế  Thuế lũy tiến: thuế suất trung bình tăng thu nhập tăng  Thuế thu nhập cá nhân  Thuế tỷ lệ (trung lập): thuế suất trung bình khơng đổi thu nhập chịu thuế tăng  Bảo hiểm xã hội  Thuế lũy thoái: thuế suất trung bình giảm thu nhập chịu thuế tăng  Thuế tiêu dùng  Đo mức độ lũy tiến  V=ΔT%⁄ΔI%>1 12 Các mức độ lũy tiến thuế  Thu nhập I1> I0  I1-T1 = I0–T0: Lũy tiến tuyệt đối  T1/I1>T0/I0: Lũy tiến  T1/I1=T0/I0: Thuế tỷ lệ  T1/I1 I0  I1-T1 = I0–T0: Lũy tiến tuyệt đối  I1-T1 = I0–T0  I1-I0 = T1–T0 (T1–T0)/(I1-I0) = (*)  I0 > T0  I0/T0 >1 (**) Kết hợp (*) (**) [(T1–T0)/(I1-I0)]x I0/T0 >1  [(T1–T0)/T0 ]/(I1-I0)/I0]>1  V=ΔT%⁄ΔI%>1  14 Tiêu chuẩn hệ thống thuế bền vững  Hiệu kinh tế    Giảm thiểu tổn thất xã hội Cơ sở thuế rộng Thuế suất thấp  Công kinh tế   Công dọc Cơng ngang  Giảm chi phí thực thi    Đơn giản Minh bạch Linh hoạt 15 Thuế công kinh tế  Công ngang: hai cá nhân giống phải đối xử đóng thuế  Vấn đề định nghĩa khái niệm: nhau, giống nhau,  Công dọc: hai cá nhân khác phải đối xử khác đóng thuế khác  Vấn đề: đo lường mức độ khác biệt chủ thể đóng thuế 16 Mặc dù dễ dàng nhận thấy tác động thuế thông qua phản ứng thị trường người chịu gánh nặng thuế chưa rõ ràng Ai người chịu gánh nặng thuế? 17 Phân bổ gánh nặng thuế  Gánh nặng thuế thức(quan điểm luật pháp): đo số thu thuế theo luật định  Người chịu gánh nặng thuế thức người nộp trực tiếp tiền thuế cho phủ  Ví dụ: thuế thu nhập cá nhân chủ thể đóng thuế người chịu gánh nặng thuế theo quan điểm luật pháp 18 Phân bổ gánh nặng thuế  Gánh nặng thuế thực (quan điểm kinh tế): đo thay đổi nguồn lực sẵn có tác nhân kinh tế tác động thuế 19 Phân bổ gánh nặng thuế  Chuyển dịch thuế  Thuế chuyển dịch làm thay đổi giá liên quan  Thuế chuyển dịch phía trước cho người tiêu dùng thơng qua tăng giá  Thuế chuyển dịch phía sau cho chủ sở hữu yếu tố sản xuất cách giảm lương, lợi nhuận 20 10 Phân bổ gánh nặng thuế  Ví dụ: Thuế VAT  Gánh nặng thuế thức thuế VAT gì?  Có dịch chuyển thuế hay không?  Ai người chịu gánh nặng thuế thực sự? 21 Phân bổ gánh nặng thuế Giá (P) (a) (b) Giá (P) S2 S1 S1 B P1+T C P2 P1 Thuế người tiêu dùng chịu P1 A A Thuế người sản xuất chịu T D Q1 Lượng (Q) D Q2 Lượng (Q) 11 Phân bổ gánh nặng thuế  Người chịu gánh nặng thuế theo quan điểm kinh tế người khơng có khả dịch chuyển thuế  Ví dụ: Trong điều kiện cầu co giãn giá người tiêu dùng cuối bên chịu thuế thực 23 Phân bổ gánh nặng thuế  Có khác biệt đánh thuế vào phía cung hay vào phía cầu ? 24 12 Phân bổ gánh nặng thuế (a) Đánh thuế vào phía cung (b) Giá (P) Giá (P) S2 S1 S1 B P1+T C P2 P1 Thuế người tiêu dùng chịu P1 A A Thuế người sản xuất chịu T D Q1 D Lượng (Q) Q2 Lượng (Q) Phân chia gánh nặng thuế Đánh thuế vào phía cầu S Giá (P) Người tiêu dùng chịu P1 P2 A Nhà sản xuất chịu C B P1-T T D2 Q2 Q1 D1 Lượng (Q) 13 Phân bổ gánh nặng thuế  Gánh nặng thuế thực không phụ thuộc vào người chịu thuế theo luật định có dịch chuyển thuế  Yếu tố ảnh hưởng đến dịch chuyển thuế? 27 Phân bổ gánh nặng thuế ΔPD/T=ES/(ES-ED)  Khi cầu không co giãn giá cung co giãn giá người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế nhiều  Khi cầu co giãn giá cung không co giãn giá người sản xuất chịu gánh nặng thuế nhiều  Phân chia gánh nặng thuế không phụ thuộc vào thuế suất 28 14 Phân bổ gánh nặng thuế Giá (P) D S2 S1 P2 Gánh thuế người tiêu dùng chịu P1 T Lượng (Q) Q1 Phân bổ gánh nặng thuế Giá (P) S2 S1 T P1 D Gánh nặng thuế nhà sản xuất chịu PS Q2 Q1 Lượng(Q) 15 Phân bổ gánh nặng thuế (a)Thuế sản xuất vàng P P (b)Thuế đánh vào người bán rong S2 S1 Tax S2 Thuế người tiêu dùng chịu P2 P1 B B P2 Tax Thuế người tiêu dùng chịu A A P1 D Q2 Q1 S1 D Q Cung co giãn, người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế Q2 Q Q1 Cung co giãn, người tiêu dùng chịu thuế nhiều Phân bổ gánh nặng thuế  Ba kết luận phân bổ gánh nặng thuế:  Gánh nặng thuế thực không phụ thuộc vào người chịu thuế theo luật định  Việc đánh thuế vào phía cung hay phía cầu cho kết giống số thu thuế phân bổ gánh nặng thuế  Phía (cung hay cầu) có độ co giãn nhỏ chịu gánh nặng thuế nhiều 32 16 ... quản lý kinh tế vĩ mô Các lo i thuế Việt Nam            Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập cá nhân giá trị gia tăng xuất khẩu, thuế. .. tiến thuế  Thu nhập I1 > I0  I1 -T1 = I0 –T0: Lũy tiến tuyệt đ i  T1 /I1 >T0 /I0 : Lũy tiến  T1 /I1 =T0 /I0 : Thuế tỷ lệ  T1 /I1 1  V=ΔT%⁄ I% >1  14 Tiêu chuẩn hệ thống thuế bền vững  Hiệu kinh tế    Giảm thiểu tổn thất xã h i Cơ sở thuế rộng Thuế suất thấp  Công kinh tế   Công dọc Cơng ngang  Giảm