Bài giảng 13. Kinh tế học về thuế

• Chính phủ nên đánh thuế sao cho độ thỏa dụng biên của thu nhập (tổn thất độ thỏa dụng khi lấy đi một đô la của một cá nhân) sẽ bằng nhau đối với mọi người. • Nếu Tí (người nghèo) có đ[r]

BÀI GIẢNG 13

KINH TẾ HỌC VỀ THUẾ ĐỖ THIÊN ANH TUẤN

1

NỖI ÁM ẢNH VỀ THUẾ

“Things as certain as death and taxes, can be more firmly believed.”

In this world nothing can be said to be certain, except death

and taxes

Daniel Defoe, 1726

Benjamin Franklin, 1789

“The art of taxation consists in so plucking the goose as to obtain the largest amount of feathers with the least possible

CÓ AI MUỐN NỘP THUẾ MỘT CÁCH TỰ NGUYỆN?

THUẾ VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ

• Đóng góp mang tính bắt buộc cho phủ mà khơng

gắn với lợi ích cụ thể

• Chuyển quyền kiểm sốt nguồn lực kinh tế từ người nộp thuế sang nhà nước

• Nguồn thu chung và phân bổ thơng qua sách chi tiêu phủ

THUẾ SUẤT VÀ CƠ SỞ THUẾ

CHỨC NĂNG CỦA THUẾ

• Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước

• Đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ

• Phân bổ nguồn lực, phân phối thu nhập điều tiết quan hệ kinh tế

TÍNH CHẤT CỦA THUẾ

Thuế lũy tiến(progressive tax): thuế suấttrung bình tăng thu nhập tăng

VD: Thuế thu nhập cá nhân

Thuế tỷ lệ(proportional tax): thuế suất trung bình khơng đổikhi thu nhập chịu thuế tăng

VD: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế lũy thối(regressive tax): thuế suất trung bìnhgiảm thu nhập chịu thuế tăng

VD: Thuế VAT

Thuế trọn gói (lump-sum tax): thuế đánh lượng cố định vào đối tượnghay giao dịch cụ thể, bất kểgiá trị

VD: Thuếkhoán, thuếthân

7

Thu nhập

4 NGUYÊN LÝ THUẾ KHÓA CỦA ADAM SMITH + NGUN LÝ BỔ SUNG

Tính cơng

Tính chắn

Nộp thuế thuận tiện

Tính kinh tế việc thu thuế

Thiết kế đơn giản

Tính trung lập

Khuyến khích tăng trưởng hiệu kinh tế

Tính minh bạch

Tính tuân thủ

Độ tin cậy nguồn thu

 Cần phải chấp nhận đánh đổi?

Nguyên lý

của Smith về thuế

5 THUỘC TÍNH CỦA HỆ THỐNG THUẾ “TỐT”

Hiệu kinh tế

Hệ thống thuế không nên can thiệp vào phân bổ nguồn lực hiệu

Đơn giản mặt hành

Hệ thống thuế phải dễ dàng tương đối không tốn thực thi

Linh hoạt

Hệ thống thuế nên có khả đáp ứng cách dễ dàng tự động số trường hợp tình hình kinh tế thay đổi

Trách nhiệm trị minh bạch

Hệ thống thuế nên thiết kế minh bạch, cho cá nhân xác nhận họ nộp

Cơng

 Hệ thống thuế phải công cách đối xử tương cá nhân khác

I HIỆU QUẢ KINH TẾ CỦA THUẾ

• Ảnh hưởng hành vi

• Ảnh hưởng tài chính

• Ảnh hưởng tổ chức

• Ảnh hưởng cân tổng quát

ẢNH HƯỞNG VỀ HÀNH VI CỦA THUẾ

Các ví dụ “đời thường” biến dạng hành vi thuế: Ngơi nhà khơng có cửa sổ

Phương tiện giao thông ba bánh …

Ảnh hưởng thuế khóa lên định việc làm, tiết kiệm, giáo dục, tiêu dùng nhiều định khác đời sống kinh tế, xã hội

Nên học hay làm

Đi làm hay nhà chăm sóc Nên kết hay tiếp tục độc thân

Nên làm thêm công việc thứ hai hay dồn vào cơng việc Nên tiết kiệm hay chi tiêu nhiều hơn,

Nên hưu hay tiếp tục làm việc thêm

ẢNH HƯỞNG VỀ MẶT TÀI CHÍNH CỦA THUẾ

• Cơ cấu vốn tối ưu (vay nợ hay phát hành cổ phần?)

• Lựa chọn sách cổ tức (tiền mặt hay cổ phiếu?)

• Lựa chọn sách tiền lương (DN mua bảo hiểm cho người lao động hay trả lương để người lao động tự mua?)

ẢNH HƯỞNG VỀ MẶT TỔ CHỨC CỦA THUẾ

• Luật thuế đối xử khác thu nhập công ty TNHH với công ty trách nhiệm vô hạn

• Luật thuế thường đánh thuế cơng ty trả lương cho người lao động

• Luật thuế khơng đánh thuế việc tiêu dùng nội công ty

ẢNH HƯỞNG CÂN BẰNG TỔNG QUÁT CỦA THUẾ

Thuế đánh vào tiền lương hay sinh lợi từ vốn làm thay đổi trạng thái cân kinh tế thông qua tác động dây chuyền

Chẳng hạn, thuế tiền lãi làm giảm cung tiết kiệm => giảm trữ lượng vốn => giảm suất lao động =>

giảm tiền lương.

ẢNH HƯỞNG THÔNG BÁO VÀ VỐN HĨA

• Một số ảnh hưởng thuế cảm nhận từ trước ban hành, từ lúc thơng báo.

• VD: Nếu tin tới phủ đánh thuế lên nhà ở, giá nhà tăng/giảm?

• Thuế tương lai tài sản phản ánh giá tài sản vào thời điểm thơng báo thuế (vốn hóa)

SỰ BIẾN DẠNG VÀ KHÔNG BIẾN DẠNG CỦA THUẾ KHĨA

Thuế khơng gây biến dạng nếu dân chúng hay doanh nghiệp khơng thể làm để thay đổi nghĩa vụ thuế họ

Thuế không gây biến dạng gọi thuế trọn gói (lump-sum tax)

VD: Thuế thân

Thuế phụ thuộc vào đặc điểm cố hữu thay đổi gọi thuế trọn gói

ẢNH HƯỞNG ĐIỀU CHỈNH CỦA THUẾ

• Khi khơng có thất bại thị trường, nguồn lực phân bổ tối ưu thông qua tín hiệu giá

• Khi có thất bại, việc phân bổ nguồn lực nói chung khơng cịn hiệu

• Thuế đơi sử dụng để điều chỉnh thất bại thị trường, chẳng hạn ngoại tác

II CHI PHÍ HÀNH CHÍNH CỦA THUẾ

• Việc tổ chức thực hệ thống thuế làm phát sinh chi phí đáng kể

• Chi phí trực tiếp (chi phí hành chính)

• Tổ chức quan thuế, tiền lương, hệ thống thơng tin quản lý… • Chi phí gián tiếp (chi phí tn thủ)

• Chi phí thời gian, ghi chép sổ sách, dịch vụ kế toán, luật sư thuế…

III TÍNH LINH HOẠT

Tình hình kinh tế thay đổi đòi hỏi phải thay đổi thuế suất, sở thuế… Có dễ dàng điều chỉnh thuế suất, sở thuế hay khơng (ví dụ: điều chỉnh theo lạm

phát)?

Quy trình trị có phức tạp khơng?

Các trở ngại, chống đôi người nộp thuế?

Chính sách bình ổn tự động Suy thối => giảm thuế

Tăng trưởng => tăng thuế

Độ trễ sách Độ trễ

Độ trễ ngồi

IV TRÁCH NHIỆM CHÍNH TRỊ MINH BẠCH

Quan điểm cho gánh nặng thuế khóa nên rõ ràng

Người ta ln mong muốn phủ khơng nên sức lợi dụng cơng dân có thơng tin hạn chế

Jean-Baptiste Colbert, trưởng Tài vua Louis XIV, viết: “Nghệ thuật đánh thuế giống vặt lông ngỗng cho thu nhiều lông đồng thời huýt sáo nhất.”

Đâu hệ thống thuế “tốt” theo nghĩa minh bạch

Thuế tiêu dùng sv Thuế thu nhập

V CƠNG BẰNG

• Khó để tìm khái niệm hồn hảo tính cơng

• Cơng hàng ngang: cá nhân phương diện phù hợp đối xử

• Thế hai cá nhân phương diện? Đáng tiếc! Không phương diện

• VD: Hai anh em sinh đơi, người thích ăn kem socola cịn người thích kem

vani?

• Cơng hàng dọc: Những cá nhân vào vị đóng thuế cao so với người khác cá nhân nên đóng thuế cao

LỰA CHỌN CƠ SỞ ĐÁNH THUẾ

Cơ sở đánh thuế thu nhập:

Ủng hộ: cho thước đo tốt khả chi trả

Phản đối: thu nhập thể giá trị mà cá nhân đóng góp vào xã hội Cơ sở đánh thuế tiêu dùng

VD: Hai chị em Thận Trọng Khinh Suất Cơ sở đánh thuế thu nhập trọn đời

Sử dụng thuế trọn đời làm sở đánh thuế (thu nhập lãi miễn thuế) = sử dụng tiêu dùng trọn đời làm sở đánh thuế: có cơng bằng?

Cơ sở đánh thuế thu nhập hay khả tạo thu nhập? Cơ sở thuế phúc lợi

CÔNG BẰNG HAY HIỆU QUẢ?

“Tơi cho người ta nói sách thiên vị người giàu, mặt khác, sách động khuyến khích tuyệt vời để người kiếm hai trăm nghìn la năm.”

© The New Yorker Collection 1985 Lee Lorenz, từ cartoonbank.com Bảo lưu quyền

KHUÔN KHỔ LỰA CHỌN HỆ THỐNG THUẾ

• Trước hết, lựa chọn hệ thống thuế đạt hiệu Pareto

• Sau đó, gắn với hàm phúc lợi xã hội

• Hàm vị lợi (Utilitarian/Benthamite): phúc lợi xã hội tổng độ thỏa dụng cá nhân

THUYẾT VỊ LỢI/

BENTHAM (1748-1832)

• Chính phủ nên đánh thuế cho độ thỏa dụng biên thu nhập (tổn thất độ thỏa dụng lấy đô la cá nhân) người

• Nếu Tí (người nghèo) có độ thỏa dụng biên thu nhập cao so với Tèo (người giàu): => giảm thuế đồng cho Tí tăng thuế đồng Tèo làm tăng tổng phúc lợi xã hội

• Thuyết vị lợi sở tảng để đánh thuế lũy tiến

• Lập luận giả định thu nhập không bị ảnh hưởng việc áp thuế Thực tế khơng phải

• Việc đánh thuế làm giảm nỗ lực làm việc, giảm thu nhập, giảm

thu ngân sách

• Khi thu nhập bị ảnh hưởng, đòi hỏi phải so sánh tổn thất độ thỏa dụng tăng thuế với mức tăng thu ngân sách Tức là:

25

Jeremy Bentham

Cá nhân A Thay đổi độ thỏa dụng = Cá nhân B Thay đổi độ thỏa dụng

HÀM PHÚC LỢI XÃ HỘI CỦA RAWL

Quan điểm John Rawl (1921-2002):

Xã hội nên quan tâm đến phúc lợi người thiệt thòi nhất, phải thiết kế hệ thống thuế cho tối đa hóa phúc lợi cá nhân

Chính sách làm cho người thiệt thòi khấm lên chút, làm cho phần trăm dân số giàu trở nên khấm nhiều đáng mơ ước

Hàm ý sách: tăng thuế suất tất người (trừ người thiệt thịi nhất) đến điểm mà phủ tối đa hóa thu ngân sách từ họ