Bài giảng 1. Giới thiệu môn học & Kinh tế học về thuế

4/14/2014 Đỗ Thiên Anh Tuấn  Kinh tế học Khu vực cơng (PSE) nghiên cứu vai trị phủ kinh tế Bốn câu hỏi PSE bao gồm: ◦ ◦ ◦ ◦ Khi phủ nên can thiệp vào kinh tế? Chính phủ can thiệp nào? Sự can thiệp có ảnh hưởng đến kết kinh tế? Tại phủ chọn lựa can thiệp theo cách thức phủ chọn? 4/14/2014  Huy động nguồn lực công  Sự can thiệp khu vực công  Quan hệ ngân sách cấp quyền  Tại mơn học quan trọng?         Kinh tế học thuế khóa Thuế thu nhập, thuế tài sản, thuế tiêu dùng Cải cách thuế Phí sử dụng Khuyến khích, ưu đãi, cưỡng chế thi hành thuế Lịch sử thuế khóa Việt Nam Cán cân ngân sách, thâm hụt ngân sách, tài trợ thâm hụt ngân sách Nợ công 4/14/2014              Cơ sở cho can thiệp khu vực cơng Lý thuyết lựa chọn cơng Kinh tế trị học khu vực công Sản xuất cung ứng hàng hóa dịch vụ khu vực cơng Hợp tác cơng tư Các sách bảo trợ xã hội phủ Đầu tư cơng Đánh giá hoạt động khu vực công Thất bại nhà nước sửa chữa thất bại nhà nước Phân cấp quản lý ngân sách Phân cấp đầu tư công Chuyển giao nguồn lực vay nợ quyền địa phương Tài cơng địa phương 4/14/2014 u cầu Trọng số Tham dự lớp thảo luận 10% Bài tập nhà 15% Bài viết sách 20% Bài thi kỳ 25% Bài viết cuối kỳ 30% Thứ Huỳnh Thế Du Thứ 15:30 – 17:00 Thứ Thứ Thứ 15:30 – 17:00 Jay Rosengard TBA Mai Hoàng Chương 17:0018:00 Đỗ Thiên Anh Tuấn 15:3017:00 17:0019:00 15:3017:00 4/14/2014        Các nguồn thu ngân sách chủ yếu Thuế đặc điểm thuế Chức thuế Phân loại thuế sv phí (và lệ phí) Các nguyên tắc chung thuế Phân bổ gánh nặng thuế Bức tranh chung cấu thu ngân sách thuế Việt Nam “Things as certain as death and taxes, can be more firmly believed.” In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes Daniel Defoe, 1726 “The art of taxation consists in so plucking the goose as to obtain the largest amount of feathers with the least possible amount of hissing.” Benjamin Franklin, 1789 J.B Colbert, 1665 4/14/2014     Việc tuyên truyền người dân có ý thức nộp thuế liệu có hiệu quả? Các khoản thuế; Phí, lệ phí; Các khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước; ◦ Thu hồi vốn lợi nhuận trích nộp DNNN ◦ Tiền cho thuê tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước     Các khoản đóng góp tổ chức cá nhân; Các khoản viện trợ; Thu từ xổ số kiến thiết; Các khoản thu khác 4/14/2014     Đóng góp mang tính bắt buộc cho phủ mà khơng gắn với lợi ích cụ thể Chuyển quyền kiểm soát nguồn lực kinh tế từ người nộp thuế sang nhà nước Nguồn thu chung phân bổ thơng qua sách chi tiêu phủ Nộp tiền vật 13  4/14/2014      Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ Phân bổ nguồn lực, phân phối thu nhập điều tiết quan hệ kinh tế Công cụ quản lý kinh tế vĩ mô, công cụ sách tài khóa Thuế trực thu sv thuế gián thu ◦ Thuế trực thu: đánh vào thu nhập hay tài sản cá nhân doanh nghiệp ◦ Thuế gián thu: đánh vào giá trị hàng hóa, dịch vụ giao dịch, trao đổi  Thuế thu nhập sv thuế cải sv thuế tiêu dùng  Thuế nội địa sv thuế hải quan Phí lệ phí:  ◦ Tiền lương, tiền lãi, cổ tức ◦ Tài sản (bất động sản), lợi vốn, thừa kế ◦ Thuế VAT, tiêu thụ đặc biệt ◦ Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ ◦ Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước 4/14/2014                Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng, thuế doanh thu Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tội lỗi (sin tax) Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế tài sản, thuế nhà đất Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế môi trường Thuế môn … Thuế lũy tiến (progressive tax): thuế suất trung bình tăng thu nhập tăng ◦ VD: Thuế thu nhập cá nhân Thuế tỷ lệ (proportional tax): thuế suất trung bình khơng đổi thu nhập chịu thuế tăng ◦ VD: Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế lũy thoái (regressive tax): thuế suất trung bình giảm thu nhập chịu thuế tăng ◦ VD: Thuế VAT Thuế trọn gói (lump-sum tax): thuế đánh lượng cố định vào đối tượng hay giao dịch cụ thể, giá trị ◦ VD: Thuế khoán, thuế thân 4/14/2014  Hiệu kinh tế ◦ Giảm thiểu tổn thất xã hội ◦ Cơ sở thuế rộng ◦ Thuế suất thấp  Công kinh tế ◦ Công dọc ◦ Công ngang  Khả thi hành chính: ◦ Đơn giản, minh bạch, linh hoạt ◦ Giảm chi phí thực thi ◦ Tạo ngân sách ròng lớn           Tính cơng Ngun lý Tính chắn Smith thuế Nộp thuế thuận tiện khóa Tính kinh tế việc thu thuế Thiết kế đơn giản Tính trung lập Khuyến khích tăng trưởng hiệu kinh tế Tính minh bạch Tính tuân thủ Độ tin cậy nguồn thu ◦ Cần phải chấp nhận đánh đổi? 10 4/14/2014  Hiệu công  Thuế suất so với sở thuế  Mấu chốt xếp trình tự  Mục tiêu thu ngân sách thứ yếu vào lúc đầu  Đơn giản so với phức tạp  Một lần nữa, mấu chốt xếp trình tự  Tăng tinh vi lực gia tăng  Thu ngân sách so với qui định  Mục tiêu huy động nguồn lực  Cơng cụ thích hợp cho mục tiêu sách cụ thể  Một hệ thống thuế tốt phải đảm bảo tính cơng  Cơng hàng ngang  Công hàng dọc  Ai người gánh chịu thuế?  Gánh chịu theo luật  Gánh chịu kinh tế  Luỹ tiến/ tỷ lệ/ luỹ thối  Tính khả thi mặt hành 22 11 4/14/2014  Đường cong Lorenz and Hệ số Gini e 100 Đường cong Lorenz 80 Phần trăm thu nhập Đường cong Lorenz 60 (Phân phối thu nhập thực tế) Công tuyệt đối d A B 40 c 20 Bất bình đẳng tuyệt đối b a 20 Hệ số Gini = f 100 Diện tích A Diện tích A + Diện tích B Tác động việc phân phối lại thu nhập qua thuế 100 80 Phần trăm thu nhập  40 60 80 Phần trăm dân số 60 Đường Lorenz Sau thuế 40 20 Đường Lorenz Trước thuế 20 40 60 80 Phần trăm dân số 100 12 4/14/2014    Gánh chịu theo quan điểm luật thuế: Người chịu gánh nặng thuế thức người nộp trực tiếp tiền thuế cho phủ Gánh chịu theo quan điểm kinh tế học: đo thay đổi nguồn lực sẵn có tác nhân kinh tế tác động thuế Chuyển dịch thuế ◦ Thuế chuyển dịch làm thay đổi giá liên quan ◦ Thuế chuyển dịch phía trước cho người tiêu dùng thông qua tăng giá ◦ Thuế chuyển dịch phía sau cho chủ sở hữu yếu tố sản xuất cách giảm lương, lợi nhuận  Người chịu gánh nặng thuế theo quan điểm kinh tế người khơng có khả dịch chuyển thuế ◦ Ví dụ: Trong điều kiện cầu co giãn giá người tiêu dùng cuối bên chịu thuế thực 26 13 4/14/2014 P S’ 14 S Đơn giá 12 Thuế = 10 D 10 15 20 25 Q Số lượng Độ co giãn cầu gánh nặng thuế mà người tiêu dùng chịu P P St Thuế St Thuế S S a Pi Pe P1 a b P1 Pb De Pa c Q2 Q1 Cầu co giãn nhiều Q b c Dt Q2Q1 Q Cầu co giãn 14 4/14/2014 Độ co giãn cung gánh nặng thuế mà nhà sản xuất chịu P P Tax St S Tax St a Pe S a Pi P1 b P1 Pa b c Pb c D Q2 D Q Q1 Cung co giản nhiều Đánh thuế phía cầu Đánh thuế phía cung P P St Thuế S a Pe P1 Pa Q Q2Q1 Cung co giãn S a Pe P1 b De b D Pa c Thuế c Dt Q2 Q1 Q Q2 Q1 Q 15 4/14/2014 P S’ 14 Thuế người TD chịu 12 S Đơn giá Thuế = 10 DWL Thuế nhà SX chịu 10 D 15 20 Số lượng 25 Q Bức tranh chung cấu thu ngân sách thuế Việt Nam 100% 90.00% 90% 88.00% 80% 86.00% 70% 84.00% 60% 82.00% 50% 80.00% 40% 78.00% 30% 76.00% 20% 74.00% 10% 72.00% 0% 70.00% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012E 2013E 2014P TNDN TNCN Thuế nhà đất Thuế mơn Lệ phí trước bạ VAT TTĐB hàng nội địa Tài nguyên Sử dụng đất NN XNK, TTĐB, BVMT hàng NK Thuế BVMT Tỷ trọng nguồn thu từ thuế Nguồn: Tính tốn từ số liệu Bộ Tài 16 4/14/2014 Cambodia Indonesia Philippines Đài Loan Lào Myanmar Nước phát triển châu Á Thái Lan Trung Quốc Singapore Hàn Quốc Malaysia Việt Nam Nước phát triển Nhật Bản Thế giới Hoa Kỳ Nước phát triển Anh Khu vực Euro 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% Nguồn: IFS, IMF 17 ... Tại môn học quan trọng?         Kinh tế học thuế khóa Thuế thu nhập, thuế tài sản, thuế tiêu dùng Cải cách thuế Phí sử dụng Khuyến khích, ưu đãi, cưỡng chế thi hành thuế Lịch sử thuế. ..  Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng, thuế doanh thu Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tội lỗi (sin tax) Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế tài sản, thuế nhà đất Thuế. .. đất Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế môi trường Thuế môn … Thuế lũy tiến (progressive tax): thuế suất trung bình tăng thu nhập tăng ◦ VD: Thuế thu nhập cá nhân Thuế tỷ lệ (proportional tax): thuế