LÝ THUYẾT môn kế TOÁN THUẾ

LÝ THUYẾT MƠN KẾ TỐN THUẾ CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ * Khái niệm: Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định cho tổ chức cá nhân xã hội cho nhà nước phần thu nhập nhằm tập trung phận quyền lực, cải xh vào ngân sác nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sông KT – XH * Vai trò thuế: - Thuế công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho nhà nước Nguồn thu ngân sách nhà nước gia tăng kinh tế có tăng trưởng đạt suốt hiệu cao - Là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế thị trường - công cụ điều hòa thu nhập, thực cơng xã hội phân phối - Là công cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế: (1) Tên gọi sắc thuế (2) Đối tượng nộp thuế (3) Đối tượng tính thuế (4) Quy trình khai báo thủ tục nộp thuế * Phân loại thuế: Khái niện: phân loại thuế xêp sắc thuế hệ thống sách thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Để phân loại thuế người ta dựa vào nhiều tiêu thức khác n hau Các tiêu thức để phân loại thuế đa dạng tùy thuộc vào mục đích khác nhau: + Phân loại theo phương thức đánh thuế : - Thuế trực thu: loại thuế đánh trục tiếp vào thu nhập tài sản đối tương nộp thuế Thuế trực thu có đặc điểm đối tượng nộp thuế người chịu thuế - Thuế gián thu: loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản người nộp thuế mà điều tiết gián tiếp thông qua giá hàng hóa, dịch vụ tổ chức cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ thị trường Thuế gián thu có đặc điểm người nộp thuế theo luật người chịu thuế + Phân loại dựa vào sở đánh thuế: - Thuế thu nhập: bao gồm sắc thuế có sở đánh thuế thu nhập kiếm được: thuế TNCN, thuế TNDN - Thuế tài sản: giá trị tài sản: thuế nhà đất, thuế đất … + Phân loại dựa theo phạm vi điều chỉnh sắc thuế: CHƯƠNG II: KẾ TOÁN THUẾ TTĐB * Khái niệm: thuế TTĐB loại thuế gián thu đánh vào hoạt động tiêu dùng * Mục đích: - Động viên phần thu nhập cho ngân sách - Thực quản lý nhà nước số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt - Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ coi đặc biệt - Điều tiết thu nhập người tiêu dùng, thực công phân phối thu nhập * Đặc điểm thuế TTĐB: - thuế TTĐB loại thuế thiêu thụ lần khâu sản xuất xuất - Mức thuế TTĐB cao - loại thuế tiêu dùng, song thuế TTĐB khơng phải đánh với hàng hóa, dịch vụ mà đánh vào số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB không nhiều thay đổi tùy thuộc điều kiện kinh tế - xã hôi mức sống dân cư * Đối tượng nộp thuế: tổ chức cá nhân có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB * Kê khai, nộp thuế hoàn thuế: - Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB, kể đơn vị, chi nhánh hàng trực thuộc sở phải đăng ký thuế với quan thuế nơi sx, kd theo hướng dẫn chung cuả quan thuế - Cơ sở sx, gia công hàng hóa, kd dịch vụ chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB vào ngân sách nhà nước nơi sx, gia cơng hàng hóa, kd dịch vụ - Cơ sở sản xuất, gia cơng hàng hóa, kd dịch vụ chịu thuế TTĐB phải thực toán thuế với quan thuế CHƯƠNG III: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHÂU – NHẬP KHẨU * Khái niệm: thuế XNK loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa, dịch vụ xuất nhập * Mục đích áp dụng: - Huy động nguồn lực tài cho NSNN - Hạn chế xuất loại nguyên liệu quý để phát triể kinh tế nước, thỏa mãn nhu cầu thị trường bảo vệ môi trường sinh thái - Thúc đẩy phát triển sản xuất nội địa - góp phần mở rộng quan hệ đối ngoại hợp tác quốc tế * Đối tượng nộp thuế: - Chủ hàng hóa xuất nhập - tổ chức nhận ủy thác xuất - cá nhân có hàng hóa kinh XNK xuất cảnh, nhập cảnh nhận hàng hóa qua khẩu, biên giới việt nam * Đối tượng chịu thuế: - Hàng hóa XNK qua cửa khẩu, biên giới VN - Những hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Hàng hóa mua bán, trao đổi khác gọi hàng hóa XNK * phương pháp tính thuế: Thuế XNK phải nộp = sl đvị mặt hàng x Trị giá tính thuế x Thuế suất đvị mặt hàng * Kê khai, nộp hoàn thuế: - Đối tượng nộp thuế XK- NK có trách nhiệm kê khai thuế tờ khai hải quan - Thời điểm tính thuế XNK thời điểm đối tượng nộp đăng ký tờ khai hải quan với quan hải quan - Đối với hàng hóa xuất thời hạn nộp thuế không 30 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng tờ khai hải quan - Đối với hàng hóa xk hàng tiêu dùng danh mục hàng hóa thương mại cơng bố phải nộp xong nhận hàng CHƯƠNG IV: THUẾ GTGT * Khái niệm: Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản gía trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng * Tác dụng thuế GTGT: - Thuế GTGT không trùng lặp, chế thu đại, góp phần kích thích SXKD, tăng cường đầu tư, đổi tài sản cố định, nâng cao suất, chất lượng, hạ giá thành sản phẩm - Thuế GTGT thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng, có phạm vi rộng nên đảm bảo số thu kịp thời, thường xuyên có thẻ tạo nguồn thu ngày tăng cho NSNN - Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng hóa xuất khẩu, thuế GTGT kết hợp với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng bán nhập nhằm mục đích bảo vệ sản xuất kd nội địa - thuế GTGT gớp phần thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt chế độ kế tốn hóa đơn, chứng từ, tạo điều kiện chống trốn lậu thuế có hiệu nâng cao tính tự giac đối tượng kinh doanh - Thuế GTGT góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta, đưa hệ thống thuế nước ta bước phù hợp với thông lệ quốc tế, thúc đẩy mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực hế giới * Căn tính thuế là: thuế suất giá tính thuế * Phương pháp tính thuế: - Phương pháp khấu trừ: Số thuế GTGT = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào đk khấu trừ phải nộp Trong đó:Thuế GTGT = Giá tính thuế hàng hóa x Thuế suất thuế GTGT đầu dịch vụ chịu thuế bán hàng hóa, dịch vụ - Phương pháp trực tiếp: Số thuế = GTGT hàng hóa x thuế suất thuế GTGT GTGT phải nộp dịch vụ chịu thuế Trong đó: GTGT hàng hóa = Doanh số hàng hóa - giá vốn hàng hóa dịch vụ dịch vụ bán dịch vụ mua vào * Đối tượng nộp thuế: Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tổ chức cá nhân khác có nhập hàng hóa, dịch vụ nước ngồi chịu thuế GTGT * Đối tượng chịu thuế: hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam ( bao gồm hàng hóa dịch vụ mua tổ chức cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng k chịu thuế theo quy định CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP * Khái niệm: thuế TNDN laoij thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập so sản xuất, kinh doanh, dịch vụ * Đặc điểm: - thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế, khơng có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế sang người chịu thuế - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doangm mức động viên NSNN loại thuế phụ thuộc vào hiệu KD quy mô lợi nhuận DN * Tác dụng: - Thuế TNDN khoản thu nhập quan trọng NSNN - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng nhà nước việc điều tiết hoạt động KD - Thuế TNDN góp phần thực cơng xã hội * Căn phương pháp tính thuế: - Doanh thu để tính TN chịu thuế tồn tiền bán hàng hóa,tiền cung cấp dịch vụ bao gồm trọ giá, phụ thu, phụ trội mà sỏ SXKD hưởng không phân biệt thu đk tiền hay chưa thu tiền - Chi phí hợp lý là: + Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến HĐSXKD doanh nghiệp + Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật - Thuế suất áp dụng: + Mức thuế suất phổ biến: 25% + Mức thuế suất ưu đãi DN có tổng DT năm khơng q 20 tỷ đồng là: 20% + Thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam : từ 32 % - 50% CHƯƠNG VI: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN * Khái niệm về: Thuế TNCN loại thuế trực thu, thu trực tiếp thu nhập nhận cá nhân khoảng thời gian định, thường năm lần phát sinh * Mục đích áp dụng: - Thực công xã hội: với thuế suất lũy tiến phần cá nhâ có thu nhập - Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước Thuế TNCN có diện chịu thuế rộng với phát triển kinh tế thu nhập cá nhân xã hội ngày tăng khả huy động thuê ngày lớn * Đối tượng chịu thuế đối tượng nôp thuế: - Là công dân việt nam nước công tác, lao động nước ngồi - Cá nhân người khơng mang quốc tịch việt nam định cư khơng có thời hạn việt nam có thu nhập cao - cá nhân người nước ành nghề việt nam * Căn phương pháp tính thuế: Thuế TNCN = Thu nhập tính x Thuế suất thuế phải nộp thuế TNCN Trong : Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế x khoản giảm trừ * khoản trừ: -Giảm trừ gia cảnh -Giảm trừ khoản đóng góp bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện - Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học  ... tính thuế là: thuế suất giá tính thuế * Phương pháp tính thuế: - Phương pháp khấu trừ: Số thuế GTGT = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào đk khấu trừ phải nộp Trong đó :Thuế GTGT = Giá tính thuế. .. thuế hàng hóa x Thuế suất thuế GTGT đầu dịch vụ chịu thuế bán hàng hóa, dịch vụ - Phương pháp trực tiếp: Số thuế = GTGT hàng hóa x thuế suất thuế GTGT GTGT phải nộp dịch vụ chịu thuế Trong đó:... điểm: - thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế, khơng có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế sang