Hoàn thiện kế toán thuế GTGTTNDN tại công ty TNHH MTV TMDV minh vi

I HC HU TRNG I HC KINH T KHOA K TON KIM TON -- - KHểA LUN TT NGHIP I HC HON THIN K TON THU GTGT V THU TNDN TI CễNG TY TNHH MTV TM&DV MINH VI KIU TH TUYT THANH KHểA HC: 2012 - 2016 I HC HU TRNG I HC KINH T KHOA K TON KIM TON -- - KHểA LUN TT NGHIP I HC HON THIN K TON THU GTGT V THU TNDN TI CễNG TY TNHH MTV TM&DV MINH VI Giỏo viờn hng dn: Sinh viờn thc hin: Kiu Th Tuyt Thanh PGS.TS Trnh Vn Sn Lp: K46B-KTDN Niờn khúa: 2012-2016 Hu, thỏng nm 2016 Khúa lun tt nghip LI CM N Sau khoõng thi gian trõi qua vic hon thnh k thc ngh nghip cỷa sinh viờn chuyờn ngnh K toỏn doanh nghip nm hc 2015-2016, em xin gi li cõm n chồn thnh n Ban chỷ nhim K toỏn Kim toỏn, th thổy cụ giỏo giõng viờn chuyờn ngnh K toỏn Kim toỏn ó tồm huyt hỵng dn, cung cỗp nhng kin thc v k nng cổn thit sut quỏ trỡnh em tham gia hc tọi Trỵng ọi hc Kinh t Hu em dýng thi gian thc Em cỹng xin gi li cõm n n Ban lónh ọo v cỏc anh ch cỏn b cụng ty TNHH MTV TM & DV Minh Vi ó tọo iu kin cho em ỵc cú c hi tip cn vi thc t lm vic tọi cụng ty, tn tỡnh ch dn v giỳp em thi gian lm vic tọi ồy c bit em xin gi li cõm n n PGS.TS Trnh Vn Sn, ngỵi ó quan tồm giỳp chu ỏo v nh hỵng cho em cỏc phỵng phỏp lm vic, giõi ỏp nhng thc mc cỹng nhỵ tng hp kt quõ thi gian em i thc tọi cụng ty em cú th hon thin bi khúa lun tt nghip ngy hụm Mc dự ó cú nhiu c gng thc hin Bi khúa lun mt cỏch hon chnh nhỗt, nhiờn ồy l lổn ổu tiờn tip cn vi thc t lm vic tọi cụng ty v cũn nhng họn ch kin thc v kinh nghim nờn bi lm khụng th trỏnh nhng thiu sút nhỗt nh m bõn thõn chỵa nhn ỵc Vỡ vy, em rỗt mong nhn ỵc s gúp ý cỷa quý thổy, quý cụ bi bỏo cỏo cỷa em ỵc hon chnh hn Em xin chõn thnh cõm n! Sinh viờn Kiu Th Tuyt Thanh SVTH: Kiu Th Tuyt Thanh i Khúa lun tt nghip DANH MC CH VIT TT TNHH Trỏch nhim hu hn MTV Mt thnh viờn TM Thng mi DV Dch v GTGT Giỏ tr gia tng TNDN Thu nhp doanh nghip NSNN Ngõn sỏch nh nc CSKD C s kinh doanh HHDV Hng húa dch v HH Hng húa TK Ti khon HTKKT H thng kờ khai thu SVTH: Kiu Th Tuyt Thanh ii Khúa lun tt nghip MC LC PHN I T VN 1.1 Tớnh cp thit ca ti 1.2 Mc tiờu nghiờn cu 1.3 i tng nghiờn cu 1.4 Phm vi nghiờn cu 1.5 Phng phỏp nghiờn cu 1.6 Kt cu ca ti PHN II NI DUNG V KT QU NGHIấN CU CHNG 1: Lí LUN CHUNG V THU, K TON THU GI TR GIA TNG V THU THU NHP DOANH NGHIP .5 1.1 Nhng c bn v thu 1.1.1 Khỏi nim 1.1.2 c trng ca thu 1.1.3.Vai trũ ca thu i vi nn kinh t quc dõn 1.1.4 Phõn loi thu 1.2 Ni dung c bn ca k toỏn thu giỏ tr gia tng 1.2.1 H thng bn phỏp quy v thu giỏ tr gia tng 1.2.2 Khỏi nim 1.2.3 i tng np thu 1.2.4 i tng chu thu giỏ tr gia tng 1.2.5 i tng khụng chu thu 1.2.6 Cn c v phng phỏp tớnh thu giỏ tr gia tng 1.2.7 Hch toỏn thu giỏ tr gia tng 13 1.2.8 Th tc kờ khai, np thu, hon thu giỏ tr gia tng 17 SVTH: Kiu Th Tuyt Thanh iii Khúa lun tt nghip 1.3 Ni dung c bn ca k toỏn thu thu nhõp doanh nghip 19 1.3.1 H thng bn phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 19 1.3.2 Khỏi nim v c im v thu thu nhp doanh nghip 19 1.3.3 Phng phỏp tớnh thu 20 1.3.4 Cn c tớnh thu 21 1.3.5 Kờ khai thu, np thu, quyt toỏn thu 24 1.3.6 K toỏn thu thu nhp doanh nghip 27 CHNG 2: THC TRNG CễNG TC K TON THU GI TR GIA TNG V THU THU NHP DOANH NGHIP TI CễNG TY TNHH MTV TM&DV MINH VI .31 2.1 Gii thiu tng quan v cụng ty 31 2.1.1 Khỏi quỏt chung v cụng ty 31 2.1.2 Túm tt quỏ trỡnh hot ng ca cụng ty 31 2.1.3 c im t chc qun lý ti cụng ty 33 2.1.4 Tỡnh hỡnh nhõn lc ca cụng ty 34 2.1.5 Tỡnh hỡnh ti sn v ngun ca cụng ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 34 2.1.6 Tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh ca cụng ty qua nm 2013 2015 39 2.1.7 T chc cụng tỏc k toỏn 44 2.1.8 T chc dng chng t v s sỏch k toỏn 46 2.1.9 T chc dng ti khon k toỏn 48 2.2 Thc trng cụng tỏc kờ khai thu ti cụng ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 50 2.2.1 Thc trng cụng tỏc kờ khai thu giỏ tr gia tng 50 2.2.2 Thc trng cụng tỏc kờ khai thu thu nhp doanh nghip 70 2.3 Nhn xột v ỏnh giỏ v cụng tỏc thu ti cụng ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 89 SVTH: Kiu Th Tuyt Thanh iv Khúa lun tt nghip 2.3.1 u im 90 2.3.2 Hn ch 91 CHNG 3: MT S GII PHP HON THIN T CHC CễNG TC K TON THU GI TR GIA TNG V THU THU NHP DOANH NGHP TI CễNG TY TNHH MTV TM&DV MINH VI .93 3.1 Mc ớch v yờu cu hon thin cụng tỏc k toỏn thu ti cụng ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 93 3.1.1 Mc ớch hon thin 93 3.1.2 Yờu cu hon thin 93 3.2 Mt s gii phỏp hon thin cụng tỏc k toỏn thu ti cụng ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 95 3.2.1 Xõy dng mt quy trỡnh qun lý v kim soỏt ti cụng ty v thu giỏ tr gia tng .95 3.2.2 Xõy dng mt quy trỡnh qun lý v kim soỏt ti cụng ty v thu thu nhp doanh nghip 96 3.3 Kin ngh v hiu qu ca vic hon thin cụng tỏc k toỏn thu 97 3.3.1 Kin ngh 97 PHN III- KT LUN 100 DANH MC TI LIU THAM KHO 101 PH LC 102 SVTH: Kiu Th Tuyt Thanh v Khúa lun tt nghip DANH MC S , TH S 2.1 B mỏy t chc qun lý ca cụng ty 33 S 2.2 Tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh qua nm 2013 2015 .45 S 2.3 Tng li nhun k toỏn trc thu thu nhp doanh nghip v thu thu nhp doanh nghip qua nm 2013 2015 43 S 2.4 T chc b mỏy ca phũng Ti chớnh K toỏn 44 S 2.5 Hỡnh thc k toỏn nht ký chung 46 S 2.6 Quỏ trỡnh luõn chuyn chng t thu giỏ tr gia tng u vo v u 52 SVTH: Kiu Th Tuyt Thanh vi Khúa lun tt nghip DANH MC BNG Bng 2.1 Ngnh ngh kinh doanh chớnh ca cụng ty 32 Bng 2.2 Tỡnh hỡnh ti sn, ngun ca cụng ty Minh Vi qua nm 2013 2015 .35 ng 2.3 - ỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh ca cụng ty giai on 20132015 .40 SVTH: Kiu Th Tuyt Thanh vii Khúa lun tt nghip PHN I T VN 1.1 Tớnh cp thit ca ti Thu i, tn ti v phỏt trin cựng vi s hỡnh thnh v phỏt trin ca Nh nc l mt ht sc quan trng i vi bt c quc gia no trờn th gii, t nhng nc phỏt trin n cỏc nc ang phỏt trin nc ta, Lut thu GTGT v Lut thu TNDN c thụng qua ti k hp th 11 Quc hi khoỏ IX ngy 10/05/1997 v chớnh thc ỏp dng t 01/01/1999 thay cho Lut thu doanh thu, thu li tc trc õy Thu GTGT, thu TNDN i t rt lõu v ỏp dng rng rói trờn th gii, nhng i vi nc ta õy l sc thu mi, cũn non tr so vi s ng ca c ch kinh t hin Trong nhng nm qua, Nh nc ta ó khụng ngng sa i, b sung nhm hon thin hai sc thu ny v vic sa i cỏc chớnh sỏch thu cú tỏc ng rt ln n cỏc doanh nghip L mt cụng ty thng mi, hot ng mua bỏn din nhiu, nhng nm va qua, hot ng kinh doanh ca cụng ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi luụn t hiu qu cao ú l nh s n lc khụng ngng ca ban lónh o cựng cỏc nhõn viờn cụng ty Bờn cnh ú l cụng tỏc k toỏn ca cụng ty u tuõn th theo ỳng nhng quy nh ca B Ti chớnh, c bit l k toỏn v thu núi chung v thu GTGT, thu TNDN núi riờng, cú bt k mt s sa i no v Lut thu GTGT hay Lut thu TNDN cụng ty u thc hin ỳng theo cỏc Thụng t hng dn v lm theo nhng hng dn mi nht ca c quan thu Tuy nhiờn, bờn cnh nhng u im t c, cụng tỏc k toỏn thu ca cụng ty cũn mt s hn ch nh cỏch sp xp b mỏy k toỏn, vic t chc, s dng chng t, s sỏch v vic qun lý s dng chi phớ hp lý, cn phi khc phc cụng tỏc k toỏn ca cụng ty ngy cng hon thin, ng thi giỳp cho vic thc hin ngha v i vi Ngõn sỏch nh nc ca cụng ty c tt hn Nhn thc c tm quan trng ú, sau quỏ trỡnh thc ti cụng ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi, c tỡm hiu thc tin cụng tỏc k toỏn ti cụng ty, i SVTH: Kiu Th Tuyt Thanh Khúa lun tt nghip Khúa lun tt nghip Ph lc 05 - T khai thu GTGT quý nm 2015 T KHAI THU GI TR GIA TNG (Mu s 01/GTGT) (Dnh cho ngi np thu khai thu GTGT theo phng phỏp khu tr) K tớnh thu: Quý nm 2015 Ln u: X B sung ln th: Mó s thu: 3301447037 Tờn ngi np thu: Cụng ty TNHH TM & DV Minh Vi Tờn i lý thu (nu cú): Mó s thu i lý: Gia hn Trng hp c gia hn: STT CH TIấU GI TR HHDV A Kh ng phỏt sinh hot ng mua, bỏn k (ỏnh du "X") B Thu GTGT cũn c khu tr k trc chu n sang C Kờ khai thu GTGT phi np Ngõn sỏch nh nc I Hng hoỏ, dch v (HHDV) mua vo k Giỏ tr v thu GTGT ca hng hoỏ, dch v mua vo Tng s thu GTGT c khu tr k n II Hng hoỏ, dch v bỏn k Hng húa, dch v bỏn kh ng chu thu GTGT [26] Hng húa, dch v bỏn chu thu GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 9,029,710,182 a Hng hoỏ, dch v bỏn chu thu sut 0% [29] b Hng hoỏ, dch v bỏn chu thu sut 5% [30] c Hng hoỏ, dch v bỏn chu thu sut 10% Tng doanh thu v thu GTGT ca HHDV bỏn ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) III Thu GTGT phỏt sinh k ([36] = [35] - [25]) IV iu chnh tng, gim thu GTGT cũn c khu tr ca cỏc k trc iu chnh gim [21] THU GTGT [22] 241,804,085 [24] 780,438,795 [25] 780,438,795 [28] 902,971,038 [31] [32] 9,029,710,182 [33] 902,971,038 [34] 9,029,710,182 [35] 902,971,038 [36] 122,532,243 [37] [23] 7,804,363,705 Khúa lun tt nghip iu chnh tng [38] V Thu GTGT ó np a phng khỏc ca hot ng kinh doanh xõ dng, lp t, bỏn hng, bt ng sn ngoi tnh [39] VI Xỏc nh ngha v thu GTGT phi np k: Thu GTGT phi np ca hot ng sn xut kinh doanh k ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39] 0) [40a] Thu GTGT mua vo ca d ỏn u t c bự tr vi thu GTGT cũn phi np ca hot ng sn xut kinh doanh cựng k tớnh thu [40b] Thu GTGT cũn phi np k ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thu GTGT cha khu tr ht k n (nu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] [...]... hiểu công tác kế toán thuế, lập báo cáo thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi  Đƣa ra ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 1.3 Đối tƣợng nghiên cứu - Thuế GTGT, thuế TNDN - Phƣơng pháp xác định và hạch toán thuế GTGT, thuế TNDN - Trình tự ghi chép, hạch toán, ... nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT, thuế TNDN kết hợp với những kiến thức đã học tại trƣờng và đƣợc sự hƣớng dẫn tận tình của PGS.TS Trịnh Văn Sơn, em đã thực hiện nghiên cứu đề tài " Hoàn thiện kế toán thuế GTGT&TNDN tại công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi " 1.2 Mục tiêu nghiên cứu  Hệ thống lý luận chung về thuế và kế toán thuế trong công ty, chủ yếu là về kế toán thuế GTGT và thuế thu... chép, hạch toán, kê khai, quyết toán, nộp thuế tại công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 1.4 - Phạm vi nghiên cứu Thời gian: Nghiên cứu các số liệu, chứng từ, báo cáo tài chính liên quan trong giai đoạn 2013- 2015 - Không gian: Vi c nghiên cứu này đƣợc thực hiện tại công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi tại bộ phận kế toán thuế - Nội dung: • Nghiên cứu thực tiễn công tác kế toán thuế GTGT, thuế Thu nhập doanh nghiệp... doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi  Phƣơng pháp phỏng vấn trực tiếp: Tìm hiểu tình hình thực tế tại phòng Kế toán, các bộ phận phòng ban có liên quan của công ty để thu thập đầy đủ hơn tài liệu về Kế toán thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty  Phƣơng pháp quan sát: Quan sát công vi c của nhân vi n phòng Kế toán, các bộ phận phòng ban có liên quan để thấy đƣợc công vi c cụ thể... hạch toán, lập báo cáo thuế, nộp thuế của công ty • Đƣa ra ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi SVTH: Kiều Thị Tuyết Thanh 2 Khóa luận tốt nghiệp 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu  Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu: Phƣơng pháp này dùng để tổng hợp lý luận và lý thuyết cơ sở để tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế. .. số giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi PHẦN III – KẾT LUẬN SVTH: Kiều Thị Tuyết Thanh 4 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế là một khoản... trong công tác tìm hiểu 1.6 Kết cấu của đề tài Bao gồm 3 phần: PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU SVTH: Kiều Thị Tuyết Thanh 3 Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1: Lý luận chung về kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty CHƢƠNG 2: Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi CHƢƠNG... Thuế gián thu: Thuế gián thu là loại thuế đƣợc cộng vào giá, là một bộ phận cấu thành của giá cả hàng hoá Thuế gián thu là hình thức thuế gián tiếp qua một đơn vị trung gian (thƣờng là các doanh nghiệp) để đánh vào ngƣời tiêu dùng Thuế gián thu là thuế mà ngƣời chịu thuế và ngƣời nộp thuế không cùng là một Chẳng hạn, chính phủ đánh thuế vào công ty (công ty nộp thuế) và công ty lại chuyển thuế này vào... nghị hoàn thuế trên Tờ khai thuế GTGT thì không đƣợc kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế đƣợc khấu trừ của tháng tiếp sau 1.3 Nội dung cơ bản của kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Hệ thống văn bản pháp luật về thuế Thu nhập doanh nghiệp Phụ lục 02 – Hệ thống văn bản pháp luật về thuế TNDN 1.3.2 Khái niệm và đặc điểm về thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.3.2.1 Khái niệm Thuế. .. nhập tính thuế và thuế suất thuế TNDN 1.3.4.1 Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế đƣợc áp dụng theo công thức sau: Thu nhập tính thuế Thu =nhập chịu thuế Các khoản lỗ Thu -nhập đƣợc +đƣợc kết chuyển miễn thuế theo quy định a) Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế đƣợc xác định nhƣ sau: Thu nhập chịu thuế Do = anh thu - Chi phí đƣợc trừ Các + khoản thu nhập khác Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là