Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế bảo vệ môi trường tại công ty xăng dầu thừa thiên huế

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Tình hình giá mặt hàng xăng dầu biến động thất thường – biến động lớn đến kinh tế đặc biệt ảnh hưởng đến nguồn thu ngân uế sách Nhà nước Do giá xăng dầu giới giảm mạnh từ cuối năm 2014, giá xăng dầu nước phải điều chỉnh theo Tuy nhiên, đánh giá Bộ KH-ĐT cho thấy, tế H năm 2015, mức giá nước giảm 24,77%, giá dầu thô giới giảm 50% Theo thống kê Chính phủ, giá xăng dầu giới giảm 1USD kéo theo nguồn ngân sách nhà nước giảm gần 1000 tỷ đồng Mặt khác, thu ngân sách từ mặt hàng xăng dầu chiếm gần 10% tổng thu ngân sách nhà nước Qua in h thấy tầm quan trọng biến động xăng dầu ảnh hưởng lớn đến tổng nguồn thu ngân sách Nhà nước cK Trong sách thuế thuế GTGT thuế bảo vệ môi trường loại thuế có ý nghĩa quan trọng đơn vị sản xuất kinh doanh mặt hàng xăng dầu nguồn đóng góp lớn doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước Vì vậy, biến động họ giá xăng dầu ảnh hưởng lớn đến nguồn thu từ thuế GTGT thuế BVMT Nguồn thu từ thuế nguồn thu nhà nước chiếm Đ ại 80-90% tỷ trọng ngân sách nhà nước Từ luật thuế GTGT ban hành thức có hiệu lực thi hành, luật thuế GTGT phát huy nhiều tác dụng tích cực Số thu từ ngân sách không ngừng tăng lên, khuyến khích doanh ng nghiệp thực tốt chế độ hóa chứng từ Trách nhiệm nhân viên kế toán thuế công ty ngày có vai trò hết ườ sức quan trọng, có vấn đề xảy người đại diện hợp pháp công ty phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Vì kế toán thuế cần phải hiểu thực Tr theo luật, chuẩn mực kế toán, để trách tình trạng thất thu nguồn ngân sách ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp Công Ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Công ty thương mại, hoạt động lĩnh vực liên quan đến sản phẩm hóa dầu, có nghiệp vụ bán hàng mua hàng xảy thường xuyên, điều đồng nghĩa với việc nghiệp vụ liên quan đến thuế giá trị gia tăng thuế bảo vệ môi trường diễn hàng ngày SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang Nhận thức tầm quan trọng sau trình thực tập công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế, tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty, sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế BVMT nên em định chọn đề tài “Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế bảo vệ môi trường công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu uế 1.2 tế H - Hệ thống hóa sở lí luận vấn đề nghiên cứu kế toán thuế GTGT thuế BVMT doanh nghiệp - Tìm hiểu tình trạng kế toán thuế GTGT thuế BVMT công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế h - Đề xuất số biện pháp cải thiện kế toán GTGT thuế BVMT công ty Đối tượng nghiên cứu cK 1.3 in xăng dầu Thừa Thiên Huế Đề tài tập trung sâu nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn kế 1.4 họ toán thuế GTGT, thuế BVMT công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Phòng Kế toán tài – Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Đ ại Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Tp Huế, Thừa Thiên Huế - Phạm vi thời gian: Trong quý năm 2015 quý năm 2016 ng - Phạm vi nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu tình hình hoạt động tổ chức công tác kế toán thuế công ty, trọng tâm nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT ườ thuế BVMT 1.5 Phương pháp nghiên cứu Tr  Phương pháp thu nhập thông tin: - Phương pháp quan sát vấn: Tiến hành trao đổi trực tiếp với nhân viên phòng kế toán, phòng kinh doanh nhằm tìm hiểu thu thập thông tin liên quan đến đề tài, đặc biệt quy trình công tác kế toán thuế GTGT, thuế BVMT quan sát hóa đơn chứng từ, quan sát cách thức thu thập lập hóa đơn chứng từ nhân viên kế toán SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang - Phương pháp thu thập số liệu: Tìm kiếm số liệu liên quan đến đề tài cách viết tay hay photo lại hóa đơn chứng từ, mẫu sổ tài khoản cấp sổ chi tiết sử dụng công tác kế toán thuế TNDN - Phương pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu: tham khảo tài liệu thư viện trường, quy định pháp luật thuế GTGT thuế BVMT, viết liên quan uế website nhằm hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT, thuế BVMT kế toán thuế GTGT, kế toán thuế BVMT có sở để thu thập tài liệu cần tế H thiết theo hướng đề tài  Phương pháp xử lí thông tin: - Phương pháp phân tích, so sánh: Nhằm phân tích tình hình hoạt động công h ty thời gian qua thông qua phân tích tình hình tài sản – nguồn vốn, tình hình kết in hoạt động kinh doanh, tình hình lao động doanh nghiệp tình hình nộp ngân cK sách nhà nước công ty qua ba năm 2013-2015 để nhận thấy mức độ tăng, giảm xu hướng biến động tiêu tài - Phương pháp phân tích, đánh giá: Từ số liệu thu thập họ tiến hành phân tích chúng, từ việc tìm hiểu tình hình hoạt động công tác kế toán thuế GTGT, thuế BVMT đưa đánh giá ưu, nhược điểm hệ Đ ại thống kế toán nói chung hệ thống kế toán thuế GTGT thuế BVMT nói riêng để từ đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán thuế GTGT thuế BVMT công ty Kết cấu đề tài ng 1.6 Nội dung đề tài thực phần: ườ Phần I: Đặt vấn đề Tr Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận thuế kế toán thuế GTGT, thuế BVMT Chương tập trung vào số khái niệm có nội dung liên quan đến thuế GTGT, thuế BVMT, nguyên tắc, nội dung phương pháp hạch toán tài khoản 1331, 1332,33311,33381 Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế BVMT công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang Giới thiệu trình hình thành phát triển, chức năng, nhiệm vụ, nguồn lực hoạt động kinh doanh, tổ chức máy quản lý công tác kế toán Tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT, thuế BVMT thông qua việc tìm hiểu hệ thống chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán vè sổ sách kế toán đơn vị Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT uế thuế BVMT công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Chương đưa nhận xét ưu điểm, nhược điểm đề xuất số biện tế H pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thuế nói chung kế toán thuế GTGT, thuế BVMT nói riêng công ty 1.7 Tính đề tài Các đề tài trước có đề tài kế toán thuế GTGT BVMT cụ thể đề tài in h chị Võ Thị Bích Đào lớp K45B Kiểm toán làm thuế GTGT thuế BVMT Đề số tồn sau: cK tài phần làm rõ công tác kế toán thuế GTGT thuế BVMT  Sơ đồ quy trình hạch toán thuế GTGT đầu lan man họ  Tình hình tài sản – nguồn vốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình nộp thuế vào ngân sách nhà nước năm 2014 số liệu chưa bám sát vào tình hình thực tế công ty Mặc khác phân tích sơ sài Đ ại  Chưa mô tả quy trình làm việc kế toán thuế GTGT  Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào chưa làm rõ thao tác phần mềm kế toán ng  Phần nộp thuế hoàn thuế chưa bám sát thiếu sót Đề tài em khắc phục tồn này, đề tài em tuân ườ theo quy định, luật định văn thông tư vừa ban hành gần Tr nhằm bám sát với tình hình thực tế SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ BVMT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP uế Chương trình bày hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn vấn đề kế toán thuế GTGT thuế BVMT Chương tập trung vào cách hạch toán, quy định 1.1 tế H pháp luật liên quan đến thuế kế toán thuế GTGT thuế BVMT Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm h “Thuế đời phát triển với đời phát triển nhà nước Thuế in khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo (Nguyễn Thị Liên, 2009) họ 1.1.2 Đặc điểm thuế cK mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” - Thứ nhất, thuế khoản thu mang tính chất bắt buộc: thuế thu để tạo quỹ ngân sách cho nhà nước chi dùng cho việc chung, công dân đủ điều kiện điều Đ ại phải đóng thuế, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi toàn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành sắc thuế, thuế thường quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế bị coi ng hành vi phạm pháp phải chịu xử phạt hành hình - Thứ hai, thuế mang tính không hoàn trả trực tiếp, khoản thu không ườ bồi hoàn: Công dân nộp thuế đủ điều kiện họ không nhận lợi ích trực tiếp từ việc nộp thuế, nhiên có hoàn trả gián tiếp thông qua việc nhà Tr nước sử dụng thuế cho nhu cầu chung xã hội Nộp thuế nghĩa vụ công dân - Thứ ba, thuế mang tính pháp lý, Quốc hội lập hình thức đạo luật, hình thức văn có tính pháp lý cao quan quyền lực cao nhất, quan lập pháp đặt thể thông qua quy định cần thiết phạm vi, hình thức, thủ tục quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 1.1.3 Vai trò thuế Nhà nước, xã hội kinh tế quốc dân - Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực tài cho kinh tế quốc dân, nước ta thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng chiếm từ 80-90% tổng thu ngân sách nhà nước - Là công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế phù hợp với phát triển thời kỳ uế đất nước - Là công cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối 1.2 tế H - Là công cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm thứ dùng làm hàng hóa h - Giá trị gia tăng phần giá trị chênh lệch giá trị hàng hóa bán giá trị in - Thuế GTGT thuế tính giá trị gia tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát cK sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua họ sản phẩm với giá có thuế GTGT, người tiêu dùng người chịu thuế 1.2.2.1 Đ ại 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao ng gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT quy định khác Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Đối tượng không chịu thuế GTGT ườ 1.2.2.2 Bao gồm 25 nhóm HHDV quy định điều Luật thuế GTGT Tr 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung theo Luật số 71/2014/QH13 gần theo Thông tư 26/2015/TT-BTC bắt đầu áp dụng từ ngày 27/02/2015 Các đối tượng thường là: - Những sản phẩm thuộc hoạt động kinh doanh nông nghiệp, hoạt động kinh doanh Nhà nước khuyến khích đầu tư - Các dịch vụ không mang tính chất kinh doanh lợi nhuận dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, giáo dục – đào tạo, văn hóa, thể thao, giải trí truyền hình, SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang - Hàng nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà biếu tặng cho tổ chức cá nhân Việt Nam, chuyển giao công nghệ, Theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/2/2015 có bổ sung thêm mặt hàng sau: - Phân bón loại phân hữu phân vô uế - Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản thức ăn cho vật nuôi, bao gồm sản phẩm qua chế biến chưa qua chế biến tế H - Tàu đánh bắt xa bờ tài có công suất máy từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản - Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp Đối tượng nộp thuế GTGT h 1.2.2.3 in Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch cK vụ chiu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (Theo điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12) 1.2.3.1 họ 1.2.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT Đ ại Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất (Theo điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12) Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất ng 1.2.3.1.1 Thuế suất ườ Theo điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 sửa đổi bổ sung theo Luật thuế số 31/2013/QH13 theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ban hành, có Tr mức thuế suất thuế GTGT, mức thuế suất 0%, 5% 10%  Mức thuế suất 0%:  Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến  Không áp dụng mức thuế suất 0% thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất Thuốc là, rượu, bia nhập sau xuất xuất uế tính thuế GTGT đầu không khấu trừ thuế GTGT đầu vào  Mức thuế suất 5%: tế H  Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt;  Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng; h  Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; in  Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; phẩm nông nghiệp; cK nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản họ  Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định khoản Điều Luật thuế GTGT; Đ ại  Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá;  Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật thuế GTGT; ng  Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;  Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản ườ phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ Tr chế; giấy in báo;  Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy bình bơm thuốc trừ sâu;  Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang  Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;  Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; uế  Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật tế H thuế GTGT;  Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ  Vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng y tế áp dụng thuế suất 5% h “theo xác nhận Bộ Y tế.” in  Mức thuế suất 10%: cK  Áp dụng đối cho tất hàng hóa, dịch vụ thông thường hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, không nằm diện chịu mức thuế suất 0% 5% họ 1.2.3.1.2 Giá tính thuế Căn theo điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ Đ ại sung theo Thông tư 26/2015/TT-BTC thì: Giá tính thuế giá chưa có thuế GTGT (1) Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa ng có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ ườ môi trường giá bán có thuế BVMT chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế BVMT chưa có thuế GTGT Tr (2) Đối với hàng hóa nhập giá nhập lại cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập lại cửa đc xác đinh theo quy đinh giá tính thuế hàng nhập (3) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang (4) Đối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT (5) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm uế (6) Đối với gia công hàng hóa giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí tế H khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá (7) Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT Trường hợp xây dựng, lắp đặt có h bao thầu nguyên vật liệu giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu in chưa có thuế GTGT Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, chưa có cK thuế GTGT (8) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản chuyển nhượng bất động sản: họ  Trường hợp sở kinh doanh nhận góp vốn quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá ghi hợp đồng góp vốn Trường hợp giá chuyển nhượng quyền sử Đ ại dụng đất thấp giá đất nhận góp vốn trừ giá đất theo giá chuyển nhượng  Trường hợp sở kinh doanh bất động sản ký hợp đồng với hộ gia đình, cá nhân có ng đất nông nghiệp để hoán đổi đất nông nghiệp thành đất ở, việc hoán đổi phù hợp với quy định pháp luật đất đai giao đất cho hộ gia đình, cá nhân, ườ giá tính thuế GTGT giá chuyển nhượng trừ (-) giá đất trừ theo quy định Giá Tr chuyển nhượng giá đền bù tương ứng với diện tích đất nông nghiệp bị thu hồi theo phương án quan chức phê duyệt (9) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền công, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT (10) Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT giá tính thuế xác định theo công thức sau: SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 10 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt Mấu số: C1-02/NS (TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Của Bộ Tài Chính) Mã hiệu: HUE201015 Số: 9153491 Chuyển khoản: X (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Người nộp thuế: CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Mã số thuế: 3300100988 Huyện: Thành phố Huế Tỉnh, TP: Thừa Thiên – Huế uế Địa chỉ: 48 Hùng Vương – Phường Phú Nhuận Mã số thuế: tế H Người nộp thay: Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN) : Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Trích TK số: 102010000395366 TK tạm thu (1) X TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT (2) Tại KBNN: KBNN Thành Phố Huế - Thừa Thiên Huế Tỉnh, TP: Tỉnh Thừa Thiên Huế cK Mở NHTM ủy nhiệm thu: in Nộp vào NSNN h (hoặc) nộp tiền mặt để: Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền (3): Kiểm toán NN CQ có thẩm quyền khác họ Thanh tra CP Thanh tra TC Cơ quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế ngày: Đ ại Tờ khai HQ số (1): Mã CQ thu: 1056369 Loại hình XNK (1): Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN STT Thu từ dầu Diezel nhập để bán nước, Kỳ 12/2015 ng Nội dung khoản nộp NS (4) Tổng tiền Số tiền Mã NDKT Mã chương 2043 564 7.223.911.500 7.223.911.500 ườ Tổng số tiền ghi chữ: Bảy tỷ hai trăm hai mươi ba triệu chin trăm mười nghìn năm trăm đồng Tr PHẦN KBNN GHI Mã CQ thu: Mã ĐBHC: Mã nguồn NSNN: Người ký: CTY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Ngày ký: 18/01/2016 16:46:58 Nợ TK: Có TK: Người ký: Tổng Cục Thuế Ngày ký: 18/01/2016 17:35:53 Người ký: NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN – TRUNG TÂM CÔNG NGHỆ THÔNG TIN Ngày ký: 18/01/2016 17:36:04 SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 69 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt Mấu số: C1-02/NS (TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Của Bộ Tài Chính) Mã hiệu: HUE201015 Chuyển khoản: X (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Số: 9201742 Người nộp thuế: CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Mã số thuế: 3300100988 Huyện: Thành phố Huế Tỉnh, TP: Thừa Thiên – Huế uế Địa chỉ: 48 Hùng Vương – Phường Phú Nhuận Người nộp thay: Mã số thuế: tế H Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN) : Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Trích TK số: 102010000395366 (hoặc) nộp tiền mặt để: TK tạm thu (1) X TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT (2) h Nộp vào NSNN Tỉnh, TP: Tỉnh Thừa Thiên Huế in Tại KBNN: KBNN Thành Phố Huế - Thừa Thiên Huế Mở NHTM ủy nhiệm thu: cK Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền (3): Kiểm toán NN Thanh tra TC Thanh tra CP CQ có thẩm quyền khác Mã CQ thu: 1056369 họ Cơ quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Tờ khai HQ số (1): ngày: Loại hình XNK (1): Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền Đ ại Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN Nội dung khoản nộp NS (4) Thu từ dầu hỏa nhập để bán nước; Kỳ 12/2015 ng STT Số tiền Mã NDKT Mã chương 2044 564 27.499.860 27.499.860 Tổng tiền Tổng số tiền ghi chữ: Hai mươi bảy triệu bốn trăm chin mươi chin nghìn tám trăm sáu mươi đồng Tr ườ PHẦN KBNN GHI Mã CQ thu: Mã ĐBHC: Mã nguồn NSNN: Nợ TK: Có TK: Người ký: CTY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Ngày ký: 18/01/2016 16:48:04 Người ký: Tổng Cục Thuế Ngày ký: 18/01/2016 17:37:26 Người ký: NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN – TRUNG TÂM CÔNG NGHỆ THÔNG TIN Ngày ký: 18/01/2016 17:37:41 SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 70 2.3.6 Hoàn thuế  Người nộp thuế bảo vệ môi trường hoàn thuế nộp trường hợp sau: - Hàng hóa nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan Hải quan tái xuất nước ngoài; - Hàng hóa nhập để giao, bán cho nước thông qua đại lý Việt Nam; uế xăng, dầu bán cho phương tiện vận tải hãng nước tuyến đường qua tế H cảng Việt Nam phương tiện vận tải Việt Nam tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định pháp luật; - Hàng hóa tạm nhập để tái xuất theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất in h - Hàng hóa nhập người nhập tái xuất nước ngoài; Hàng hóa tạm nhập để tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm theo quy định cK pháp luật tái xuất nước Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế năm gần trường Tr ườ ng Đ ại thuế cho Công ty họ hợp hoàn thuế Trường hợp có hoàn thuế bên Cơ quan thuế chuyển hoàn SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 71 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, BVMT TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế uế Mặt hàng xăng dầu mặt hàng thiết yếu ảnh hưởng lớn đến phát triển quốc gia Giá mặt hàng xăng dầu biến đổi ngày tế H chịu chi phối sách Nhà nước tình hình kinh tế giới, khó khăn doanh nghiệp việc thực chiến lược kinh doanh h 3.1.1 Tổ chức công tác kế toán nói chung in 3.1.1.1 Điểm tích cực cK  Tại hàng xăng dầu gas có nhân viên kê toán riêng kết nối liệu trực tiếp đến máy tính công ty, hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán giúp cho họ trình trao nhận liệu thực cách nhanh chóng hơn, đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời, xác để đưa kịp thời báo cáo phục vụ cho công tác quản trị công ty Đ ại  Tổ chức hệ thống kế toán hợp lý, phân công trách nhiệm rõ ràng nhân viên kế toán công ty, đặc biệt hệ thống kế toán tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm để tránh tình trạng gian lận công ty Nhân viên kế toán ng không ngừng nỗ lực để hoàn thành tốt nhiệm vụ công ty giao phó cải thiện suất lao động ườ  Hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, Tr hình thức phù hợp với nghiệp vụ phát sinh nhiều công ty, giảm thiểu gánh nặng công việc cho kế toán Hiện công ty sử dụng phần mềm kế toán SAP ERP dựa hình thức chứng từ ghi sổ, góp phần việc tự động hóa số liệu nhập vào sổ kế toán có liên quan tránh tình trạng sai sót kế toán tăng hiệu công việc Ngoài phần mềm cung cấp hệ thống báo cáo quản trị phục vụ cho định ban giám đốc công ty SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 72 3.1.1.2 Điểm tồn  Vì số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nên nhân viên kế toán không thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu hóa đơn sổ kế toán, dễ đẫn đến sai sót công tác lập báo cáo tài tài khoản cụ thể mà không lập sổ chi tiết cho tài khoản uế  Đối với sổ sách kế toán công ty lập sổ tổng hợp nên khái quats chung cho  Trong vòng năm số lượng hóa đơn xóa bỏ hủy 4000 hóa đơn chứng tế H tỏ trình viết hóa đơn kế toán không cẩn thận trình làm việc  Với việc sử dụng phần mềm SAP ERP công tác kế toán góp phần cho việc kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh tự động chuyển số liệu vào sổ sách h kế toán có liên quan Nếu kế toán ghi nhận nghiệp vụ sai ảnh hưởng đến toàn in báo cáo công ty cK  Công ty không mở tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp mà gộp chung vào 641 – Chi phí bán hàng, điều không so với quy định, ảnh hưởng đến hiệu hoạt động công ty 3.1.2.1 Điểm tích cực họ 3.1.2 Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT thuế BVMT Đ ại  Thuế GTGT đầu vào theo dõi riêng TK 13311 TK 13321, thuế GTGT đầu theo dõi TK 33311, thuế BVMT theo dõi TK 33381 ng TK 51111 giúp cho kế toán theo dõi chi tiết loại thuế phải nộp đảm bảo thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước ườ  Việc kê khai thuế qua mạng giúp kế toán tiết kiệm thời gian, đảm bảo thời hạn nộp tờ khai thuế, tiền thuế quy định Tr  Kế toán trưởng thường xuyên cập nhật văn pháp luật Nhà nước liên quan đến công tác thuế đảm bảo cho công việc tiến hành theo quy định  Việc sử dụng phần mềm kế toán kết hợp với phần mềm hỗ trợ kê khai 3.3.7 giúp kế toán hoàn thành công việc nhanh chóng thuận tiện  Công ty có trang bị máy tính phần mềm trao đổi thông tin nhân viên với điều tạo điều kiện cho nhân viên trao đổi công việc nhanh SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 73 3.1.2.2 Điểm tồn  Hàng tháng số lượng hóa đơn mua vào bán lớn, nên nhân viên kế toán kiểm tra kết số lượng háo đơn tháng, gây sai sót trình kê khai thuế GTGT, BVMT  Công ty chưa có nhân viên kế toán chuyên trách công tác thuế, phần uế hành kế toán thuế công ty giao cho người phụ trách điều dễ làm cho kế toán phân tâm công việc công tác thuế kế toán phần hành khác tế H Đào tạo nhân viên chuyên trách thuế hướng ưu tiên quan trọng công tác đào tạo kế toán nói chung, thuế lĩnh vực ảnh hưởng trực tiếp đến mối quan hệ công ty với pháp luật, có điều xảy công ty chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật in h  Kế toán thuế BVMT hàng tháng dựa vào bảng tổng hợp xuất bán theo phương thức từ phòng kinh doanh chuyển sang để lập mà đối chiếu với sổ tài kê khai sai thuế BVMT cK khoản 33381, 51111, phòng kinh doanh lập bảng tổng hợp sai kéo theo kế toán tiết tài khoản họ  Kế toán thuế GTGT BVMT lập sổ tổng hợp mà không lập sổ chi Dầu TTH Đ ại 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty Xăng Qua thời gian thực tập công ty, bên cạnh điểm tích cực có ng điểm tồn động, em xin đưa số ý kiến đóng góp sau:  Kế toán trưởng kế toán tổng hợp cần thường xuyên kiểm tra theo dõi ườ công việc kế toán thuế để điều chỉnh kịp thời sai sót kế toán thuế  Công ty nên đào tạo nhân viên chuyên trách kế toán thuế, thường xuyên Tr cho nhân viên tham gia khóa học, hội thảo chuyên đề thuế giúp tăng lực chuyên môn, cập nhập hiểu rõ sách thuế ban hành  Mặc dù khối lượng hóa đơn tháng nhiều trước ngày lập tờ khai thuế kế toán cần dành thời gian ngày để kiểm tra số hóa đơn mua vào, bán có ghi số tiền, tên khách hàng để kiểm tra xem kế toán có kê khia thiếu sót hay thừa số hóa đơn đầu vào đầu không Đặc biệt tháng tập đoàn Xăng Dầu SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 74 xuất hóa đơn mua vào số thuế GTGT mua vào lớn nên kế toán cần phải kiểm tra đối chiếu hóa đơn đầu vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội  Công ty cần có quy định khen thưởng, bên cạnh cần có hình thức kỷ luật  Kế toán thuế BVMT việc vào bảng tổng hợp xuất bán theo phương thức phòng kinh doanh gửi qua để làm lập tờ khai thuế BVMT kế toán uế cần phải đối chiếu số liệu phòng kinh doanh gửi qua với hóa đơn bán ra, sổ TK 51111 TK 33381 tế H  Kế toán nên tiến hành lập thêm sổ chi tiết để tiện trình theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu thuế BVMT  Đối với hóa đơn:  Hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải chuyển tiền qua ngân h hàng toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào in  Hóa đơn GTGT mà bị phải photo lại liên xin xác nhận y cK công ty xuất hóa đơn, gửi thông báo hóa đơn, tiến hành nộp phạt cho quan nhà nước theo quy định khấu trừ thuế  Đối với hàng hóa mua trả lại kế toán phải tiến hành lập hóa đơn đầu tra hóa xem bên mua họ bình thường xem doanh nghiệp bán hàng hóa bên bị trả lại hàng Đ ại  Đối với sổ sách việc kê khai thuế:  Số phát sinh bên Nợ TK 13311 TK 13312 phải khớp với số liệu tổng số thuế GTGT khấu trừ, số phát sinh bên Có TK 33311 phải khớp với số liệu ng thuế GTGT đầu mục 33 tờ khai thuế GTGT  Đối với việc kê khai sai tờ khai thuế GTGT: ườ - Nếu phát thời gian nộp tờ khai kế toán tiến hành lập lại tờ khai thuế mà không cần phải lập tờ khai bổ sung Tr - Nếu phát sai thời hạn hết hạn nộp tờ khai: không làm thay đổi tiền thuế kế toán cần lập lại tờ khai mới, phát làm thay đổi số tiền thuế kế toán tiến hành lập tờ khai bổ sung thuế, tăng số tiền thuế phải nộp kế toán tiến hành nộp tiền tiền phạt theo quy định - Nếu kế toán kê khai thiếu hóa đơn đầu vào không cần tiến hành kê khai bổ sung mà kê khai vào bảng kê hàng hóa mua vào tháng SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 75  Đối với việc kế khai sai thuế BVMT (nếu sai số tiền thuế BVMT cần phải nộp): - Nếu thời hạn nộp tờ khai thuế kế toán tiến hành lập tờ khai gửi lên cho quan thuế - Nếu hết thời hạn nộp tờ khai thuế kế toán tiến hành lập tờ khai bổ sung Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế nộp lên cho quan thuế với số tiền phải nộp thêm SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 76 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Qua trình hội nhập nước ta không ngừng nỗ lực hoàn thiện Luật thuế GTGT Từ ngày 01/01/2012 xăng dầu đưa vào đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Có thể thấy tầm quan trọng thuế bảo vệ môi trường mặt hàng xăng dầu uế ngân sách quốc gia phát triển xanh đất nước Các sách thuế tế H thay đổi đòi hỏi kế toán cần phải biết nắm bắt kịp thời sách thuế nhà nước để đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế công ty đảm bảo lợi ích doanh nghiệp Quá trình thực tập công ty, với hỗ trợ nhiệt tình nhân viên h Phòng Kế toán - Tài giúp em nghiên cứu, tìm hiểu hoàn thành đề tài: in “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ BVMT TẠI CÔNG TY cK XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ” Đề tài hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đặt ra, cụ thể sau: - Thứ nhất, đề tài góp phần hệ thống số vấn đề sở lý luận chung họ thuế kế toán thuế GTGT, BVMT - Thứ hai, phân tích tình hình tài chỉnh doanh nghiệp thông qua việc phân tích Đ ại báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế toán qua ba năm 2012-2014 - Thứ ba, tìm hiểu thực tế quy trình làm việc nhân viên kế toán thuế công tác kế toán thuế GTGT, BVMT để từ phân tích điểm mạnh, ng điểm yếu đưa đề xuất để góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty ườ - Thứ tư, đề xuất biện pháp cải thiện kế toán thuế GTGT thuế BVMT công Tr ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Mặc dù đề tài em hạn chế như: - Làm quen với phần mềm kế toán thuế bảo vệ môi trường - Những năm gần công ty trường hợp hoàn thuế nên chưa làm quen nhiều với thực tế - Bên cạnh đó, năm gần trường hợp giải trình sửa đổi bổ sung thuế GTGT nên chưa tiếp xúc với thực tế SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 77 3.2 Kiến nghị Trong tương lai em nghiên cứu thêm hạn chế đề tài Có thể học thêm, xin tiếp tục lại thực tập Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế để làm quen với phần mềm kế toán thuế bảo vệ môi trường nhiều hơn; làm quen với thực tế có trường hợp hoàn thuế công ty; làm quen với thực tế trường Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế hợp giải trình sửa đổi bổ sung thuế GTGT SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành thông tư 53/2016/TTBTC, ngày 21/03/2016 Bộ trưởng Bộ tài chính) Luật sửa đổi bổ sung 31/2013/QH13 Nghị định 209/2013/NĐ-CP uế Bộ tài (2013), Hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12, tế H Nguyễn Thị Huyền (2005), “Một số vấn đề phân tích báo cáo tài công ty cổ phần ”, Tạp chí kế toán, Hiệp hội kế toán Việt Nam, số 12/2005, tr.15-20 Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội h Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (được Quốc Hội in khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 03 tháng 06 năm 2008) cK Quốc hội (2010), Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 (được Quốc Hội khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 15 tháng 11 năm 2010) Tr ườ ng Đ ại họ Võ Văn Nhị (2005), Nguyên lý kế toán, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Phụ lục 1.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0004532 ngày 04/01/2016 HÓA ĐƠN TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM Mẫu số: 01GTKT2/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TD/14P (Liên 2: Giao người mua) Số: 0004532 Ngày 04 tháng 01 năm 2016 Đ ại ườ ng Phương thức toán: Kho xuất: Nội địa Số phương tiện: Đơn vị cung cấp vận tải: Mã tìm kiếm: 30111788300 Khoảng cách mức: Số niêm Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) BÁN HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI Tr Đơn giá 11.028 11.696 10.853 9.078 8.404 h Số lượng 394.079 69.624 32.512 6.053 469.242 in Đơn vị tính L15 L15 L15 L15 L15 cK Tên hàng hóa, dịch vụ Xăng RON 92 Xăng RON 95 Xăng E5 RON 92 Dầu hỏa DO 0,05S họ STT 1 tế H uế Đơn vị bán hàng: TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM Mã số thuế: 0100107370 Địa chỉ: Số 01 – Khâm Thiên – Đống Đa – Hà Nội Người mua hàng: Đơn vị mua hàng: Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100988 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, VN I HÀNG HÓA DỊCH VỤ Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT (10%) Thành tiền 6=4x5 4.345.903.212 814.322.304 352.852.736 54.949.134 3.943.509.768 9.511.537.154 951.153.715 Tiền phí khác Tổng số tiền toán 10.462.690.869 Tổng số tiền toán chữ: Mười tỷ bốn trăm sáu mươi hai triệu sáu trăm chin mươi nghìn tám trăm sáu mươi chín đồng chẵn II THÔNG TIN BỔ SUNG Thời hạn toán: Mã khách hàng: 104310 Người vận tải: Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Phụ lục 1.2: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0004610 ngày 31/01/2016 HÓA ĐƠN TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM Mẫu số: 01GTKT2/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TD/14P (Liên 2: Giao người mua) Số: 0004610 uế Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Đ ại Đơn giá 10.122 10.810 9.785 7.529 6.807 5.422 h Số lượng 1.596.903 288.300 136.781 59.222 2.261.212 34.374 in Đơn vị tính L15 L15 L15 L15 L15 KG cK Tên hàng hóa, dịch vụ Xăng RON 92 Xăng RON 95 Xăng E5 RON 92 Dầu hỏa DO 0,05S FO 3,5S họ STT 1 tế H Đơn vị bán hàng: TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM Mã số thuế: 0100107370 Địa chỉ: Số 01 – Khâm Thiên – Đống Đa – Hà Nội Người mua hàng: Đơn vị mua hàng: Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100988 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, VN I HÀNG HÓA DỊCH VỤ Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT (10%) Thành tiền 6=4x5 16.163.852.166 3.116.523.000 1.338.402.085 445.882.438 15.392.070.084 186.375.828 36.643.105.601 3.664.310.561 Tiền phí khác Tổng số tiền toán 40.307.416.162 Tr ườ ng Tổng số tiền toán chữ: Bốn mươi tỷ ba trăm lẻ bảy triệu bốn trăm mười sáu nghìn trăm sáu mươi hai đồng chẵn II THÔNG TIN BỔ SUNG Phương thức toán: Thời hạn toán: Kho xuất: Nội địa Mã khách hàng: 104310 Số phương tiện: Đơn vị cung cấp vận tải: Mã tìm kiếm: 3011179781 Người vận tải: Khoảng cách mức: Số niêm Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) BÁN HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán tế H uế Phụ lục 2.1: Bảng kê chi tiết hóa đơn xuất ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 BẢNG KÊ CHI TIẾT HÓA ĐƠN XUẤT Từ ngày: 01/01/2016 Đến ngày: 31/01/2016 Nguồn: Tất h Kho xuất: VP Công ty XD Thừa Thiên Huế, Kho Cảng Xăng dầu Thuận An Phương thức: Bán buôn/TNĐMối, Bán lẻ, Bán Tđlý/TNPPhối, Bán đlý/TNNQBLê 02.01.2016 20.01.2016 25.01.2016 25.01.2016 26.01.2016 26.01.2016 26.01.2016 26.01.2016 26.01.2016 27.01.2016 27.01.2016 27.01.2016 27.01.2016 30.01.2016 30.01.2016 10 4310 4310 4310 4310 4310 4310 4310 4310 4310 4310 4310 4310 4310 4310 4310 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 CTCP TM&VT Petrolimex ĐN nt nt nt nt nt nt nt nt nt nt nt nt nt nt nt Ngày in: 16.02.2016, 17:55:30 LẬP BIỂU Tr Đơn vị tính Mã hàng hóa 601002 601002 601002 601002 601002 201001 601002 201001 201002 601002 601002 201002 201001 601002 201001 601002 SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Đơn giá có thuế BVMT (Trong đó) Tiền hàng (Trong đó) VAT 165,716,470.00 16,571,647.00 in 00004859 00001005 00001068 00001069 00001075 00001076 00001077 00001078 00001079 00001089 00001091 00001092 00001093 00001125 00001126 4310 Tên khách hàng Tổng tiền toán L 16,670 9,941.00 182,288,117.00 L L L L L L L L L L L L L L L L 16,670 19,350 7,710 17,060 7,840 9,220 5,255 3,920 7,885 5,255 7,885 3,920 13,140 12,040 12,980 166,800 9,151.00 8,323.00 8,323.00 8,323.00 13,087.00 8,323.00 13,087.00 13,724.00 8,323.00 8,323.00 13,724.00 13,087.00 8,323.00 13,087.00 8,323.00 Lượng cK 187 67 68 74 75 76 77 78 87 88 89 90 122 123 01.01.2016 Mã phương thức họ 00004823 Mã kho xuất ại 149 Ngày hóa đơn Đ Số hóa đơn ờn g ST T 167,801,887.00 177,155,055.00 70,587,363.00 156,189,418.00 112,862,288.00 84,411,866.00 75,649,404.00 59,177,888.00 72,189,541.00 48,111,102.00 119,035,114.00 56,431,144.00 120,300,642.00 173,324,228.00 118,835,794.00 1,794,350.00 152,547,170.00 161,050,050.00 64,170,330.00 141,990,380.00 102,602,080.00 76,738,060.00 68,772,185.00 53,798,080.00 65,626,855.00 43,737,365.00 108,213,740.00 51,301,040.00 109,364,220.00 157,567,480.00 108,032,540 1,631,228,045 15,254,717.00 16,105,005.00 6,417,033.00 14,199,038.00 10,260,208.00 7,673,806.00 6,877,219.00 5,379,808.00 6,562,686.00 4,373,737.00 10,821,374.00 5,130,104.00 10,936,422.00 15,756,748.00 10,803,254.00 163,122,806.00 Ngày… tháng… năm… PHÊ DUYỆT Phụ lục 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu số 0001123 CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/010 Ký hiệu: AB/15P Số: 0001123 (Liên 3: Nội bộ) Ngày 29 tháng 01 năm 2016 Đơn vị tính KG Số lượng 12.876 Đơn giá 7.290 Thành tiền 6=4x5 93.866.040 h STT Tên hàng hóa, dịch vụ FO 3,5S tế H uế Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100988 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, VN Người mua hàng: Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH MTV quản lý xây dựng công trình Mã số thuế: 3301566242 Địa chỉ: 1026 Nguyễn Tất Thành – P Phú Bài – TX Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế I HÀNG HÓA DỊCH VỤ Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT (10%) 93.866.040 9.386.604 Tiền phí khác Đ ại họ cK in Nhiệt độ TT/LTT/L15/D15/VCF/WCF: 26.00/ 13,140 / 13.042 / 0.9884 / 0,9925/ 0,9873 Tr ườ ng Tổng số tiền toán 103.252.644 Tổng số tiền toán chữ: Một trăm lẻ ba triệu hai trăm năm mươi hai nghìn sáu trăm bốn mươi bốn đồng chẵn II THÔNG TIN BỔ SUNG Phương thức toán: Thanh toán chuyển khoản Thời hạn toán: ngày – Hóa đơn Kho xuất: VP Công ty XD Thừa Thiên Huế Mã khách hàng: 313431 Số phương tiện: 43C07163 Đơn vị cung cấp vận tải: Cty TNHH TM DVụ Minh Nam Mã tìm kiếm: 3011018627 Người vận tải: CÔNG VŨ Khoảng cách mức: Ngan 2,3,4:0 Số niêm: Ngan 1429532>1429534; D:1429535>1429537 Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) BÁN HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI LÊ TRỌNG HÀ SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán [...]... khẩu phải nộp thuế bảo vệ môi trường hộ bên giao ủy thác nhập khẩu, khi xác định số thuế bảo vệ môi trường Đ ại phải nộp, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác ng Có TK 33381 – Thuế bảo vệ môi trường - Khi nộp tiền thuế bảo vệ môi trường vào Ngân sách Nhà nước, ghi: ườ Nợ TK 33381 – Thuế bảo vệ môi trường Có các TK 111, 112,… Tr  Kế toán hoàn thuế bảo vệ môi trường đã nộp ở khâu nhập khẩu - Thuế BVMT đã nộp... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT THUẾ BVMT TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Tổng quan về công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển uế Tên giao dịch đối ngoại: Petrolimex Hue Co.,Ltd Điện thoại: 054.3822204, 054.3822454 tế H Fax: 054.3825110 Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế tiền thân là Công ty Vật tư Tổng hợp Bình Trị Thiên trực thuộc Bộ Vật tư (nay Bộ Công thương)... 33381 - Thuế bảo vệ môi trường  Nội dung kết cấu tài khoản: Đ ại Nợ ng Số thuế đã nộp vào NSNN Có Số thuế phải nộp vào NSNN Số dư: Số thuế còn phải nộp vào NSNN ườ 1.5.3 Phương pháp hạch toán:  Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Tr đồng thời chịu thuế GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế bảo vệ môi trường và không... chức công tác kế toán tại công ty 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tế H uế Kế toán trưởng Phó phòng kế toán tổng hợp in h Phó phòng kế toán công nợ Kế toán kho, công nợ Kế toán TSCĐ, CCDC Tổ vi tính họ cK Kế toán tiền Thủ quỹ Đ ại Nhân viên kế toán tại các cửa hàng Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán tại công ty 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ ng - Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán, ... K46A Kế toán Kiểm toán Trang 13 1.2.4.2 Thời hạn nộp thuế  Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách Nhà nước  Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế  Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời 1.2.4.3 uế hạn ghi trên hợp đồng của cơ quan thuế Hoàn thuế tế... thuế nhưng định kỳ khi xác định số thuế phải nộp thì phải ghi giảm doanh thu: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 33381 – Thuế và các khoản phải nộp (chi tiết từng thể loại) uế  Khi nhập khẩu hàng hóa chịu đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng nhập khẩu và thông báo nộp thuế về số thuế bảo vệ môi trường phải tế H nộp, xác định số thuế bảo vệ. .. nhờn (sau đây gọi chung là xăng dầu) SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 22  Các công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường vào ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế địa phương nơi kê khai, nộp thuế giá trị gia tang, cụ thể: - Các công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối trực tiếp nhập khẩu, sản xuất, chế biến xăng dầu (gọi chung là các đơn... Trường hợp không tách ngay được số thuế phải nộp tại thời điểm phát sinh thì được ghi nhận doanh thu bao h gồm cả thuế bảo vệ môi trường nhưng định kỳ phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế in bảo vệ môi trường phải nộp - Các doanh nghiệp nhập khẩu hoặc mua trong nội địa hàng hóa thuộc diện chịu cK thuế bảo vệ môi trường được ghi nhận số thuế bảo vệ môi trường phải nộp vào giá gốc hàng nhập kho họ 1.5.2... khai, nộp thuế ườ 1.4.3.1 Hồ sơ khai thuế bảo vệ môi trường: - Tờ khai theo mẫu số 01/TBVMT Tr - Và các tài liệu liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế 1.4.3.2 Kê khai, nộp thuế BVMT đối với công ty xăng dầu: Quy định về việc kê khai nộp thuế BVMT đối với công ty xăng dầu được quy định tại điểm 2.2 khoản 2 điều 7 thông tư 152/2011/TT_BTC và được bổ sung theo thông tư 159/2012/TT_BTC Đối với xăng, dầu, mỡ... doanh và tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế 2.1.3.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế là đơn vị trực thuộc Tổng công ty Xăng Dầu Việt Nam thực hiện kinh doanh hàng hóa điều chỉnh theo mức giá của Tổng công ty đề SVTH: Trần Khánh Ly – Lớp K46A Kế toán Kiểm toán Trang 28 ra để phù hợp với tình hình biến động của thị trường trong nước và thế