Tìm hiểu về hoạt động bán hàng của tập đoàn điện lực Việt Nam

Tìm hiểu về hoạt động bán hàng của tập đoàn điện lực Việt Nam. Tìm hiểu về hoạt động bán hàng của tập đoàn điện lực Việt Nam. I.Tổng quan về tập đoàn điện lực Việt Nam 1.Lịch sử hình thành và phát triển 2.Cơ cấu tổ chức của tập đoàn II.Thu thập báo cáo tài chính của tập đoàn điện lực Việt Nam III.Xác định rủi ro, đánh giá rủi ro 1.Nguyên nhân tồn tại rủi ro kiểm toán 2.Xác định rủi ro kiểm toán 3.Đánh giá rủi ro kiểm toán IV.Xây dựng kế hoạch kiểm toán ,xây dựng các thủ tục kiểm t 1.Quan sát 2.Kiểm kê 3.Phỏng vấn V.Kết luận . I.Tổng quan về tập đoàn điện lực Việt Nam 1.Lịch sử hình thành và phát triển Tổng công ty Điện lực Việt Nam được thành lập theo Quyết định số 562QĐTTg ngày 10101994 của Thủ tướng Chính phủ trên cơ sở sắp xếp lại các đơn vị thuộc Bộ Năng lượng; tổ chức và hoạt động theo Điều lệ ban hành kèm theo Nghị định số 14CP ngày 2711995 của Chính phủ. Ngày 2262006, Thủ tướng Chính phủ ra Quyết định số 147QĐTTg về việc phê duyệt Đề án thí điểm hình thành Tập đoàn Điện lực Việt Nam và Quyết định 1482006QĐTTG về việc thành lập Công ty mẹ Tập đoàn Điện lực Việt Nam Đến ngày 2562010, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 975QĐTTg về việc chuyển Công ty mẹ Tập đoàn Điện lực Việt Nam thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thuộc sở hữu Nhà nước. Ngày 06122013, Thủ tướng Chính phủ ban hành Nghị định số 2052013NĐCP về Điều lệ tổ chức và hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam (Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 03022014) với một số nội dung chính n hư: • Tên gọi: Tên gọi đầy đủ: TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM. Tên giao dịch: TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM. Tên giao dịch tiếng Anh: VIETNAM ELECTRICITY. Tên gọi tắt: EVN. • Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tập đoàn Điện lực Việt Nam có ngành, nghề kinh doanh chính là: Sản xuất, truyền tải, phân phối và kinh doanh mua bán điện năng; chỉ huy điều hành hệ thống sản xuất, truyền tải, phân phối và phân bổ điện năng trong hệ thống điện quốc gia; xuất nhập khẩu điện năng; đầu tư và quản lý vốn đầu tư các dự án điện; quản lý, vận hành, sửa chữa, bảo dưỡng, đại tu, cải tạo, nâng cấp thiết bị điện, cơ khí, điều khiển, tự động hóa thuộc dây truyền sản xuất, truyền tải và phân phối điện, công trình điện; thí nghiệm điện. Thực hiện nhiệm vụ cung cấp điện cho nhu cầu phát triển kinh tế xã hội của đất nước, EVN hiện có 3 tổng công ty phát điện (GENCO 1, 2, 3) thuộc lĩnh vực sản xuất điện năng, 5 tổng công ty điện lực kinh doanh điện năng đến khách hàng là Tổng công ty Điện lực miền Bắc (EVN NPC),Tổng công ty Điện lực miền Trung (EVN CPC), Tổng công ty Điện lực miền Nam (EVN SPC), Tổng công ty Điện lực TP. Hà Nội (EVN HANOI), Tổng công ty Điện lực TP. Hồ Chí Minh (EVN HCMC). Phụ trách lĩnh vực truyền tải điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam hiện nay là Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia (EVN NPT), được thành lập trên cơ sở tổ chức lại 4 công ty truyền tải (Công ty Truyền tải 1, 2, 3, 4) và 3 Ban quản lý dự án (Ban quản lý dự án các công trình điện miền Bắc, Trung, Nam). Địa chỉ liên hệ: Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) Trụ sở chính: Số 11 Cửa Bắc, phường Trúc Bạch, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Điện thoại: (+844)66946789 Fax: (+844)66946666 Website: http:www.evn.com.vn Kỹ thuật kiểm toán Kiểm toán là công việc liên quan đến việc đi thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán, làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV hành nghề, DN kiểm toán trên báo cáo kiểm toán. Việc vận dụng các kỹ thuật để tiến hành việc thu thập các bằng chứng đóng vai trò quyết định đến chất lượng của cuộc kiểm toán và phụ thuộc rất nhiều vào tính xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên. 1. Kiểm tra vật chất (kiểm kê) Kiểm tra vật chất là quá trình kiểm kê tại chỗ hoặc tham gia kiểm kê các loại tài sản của đơn vị khách hàng. Kiểm ra vật chất thường được áp dụng đối với tài sản có dạng vật chất cụ thể như: hàng tồn kho, tài sản cố định, tiền mặt, nhưng nó cũng được vận dụng cho quá trình kiểm tra các giấy tờ thanh toán có giá trị, chẳng hạn như khi một trái phiếu lập ra chưa được ký thì nó là một chứng từ, sau khi ký thì nó là một tài sản và khi đã thanh toán thì nó lại là một chứng từ, do đó khi nó là một tài sản thì có thể áp dụng kỹ thuật kiểm tra vật chất Ưu điểm và hạn chế của kỹ thuật : Ưu điểm: Cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao nhất, vì kiểm kê là quá trình xác minh sự hiện hữu của tài sản, mang tính khách quan. Cách thực hiện kỹ thuật này đơn giản, phù hợp với chức năng xác minh của kiểm toán. Hạn chế: Đối với một tài sản cố định như đất đai, nhà xưởng, máy móc thiết bị ... thì kỹ thuật kiểm kê chỉ cho biết sự hiện hữu của tài sản, không cho biết quyền sở hữu của đơn vị đối với tài sản đó, chẳng hạn tài sản có thể hiện hữu nhưng lại là tài sản thuê ngoài ... Đối với hàng hoá, nguyên vật liệu tồn kho, kiểm tra vật chất chỉ cho biết sự tồn tại thực tế về số lượng, còn chất lượng, tình trạng kỹ thuật, phương pháp đánh giá đúng hay sai thì chưa thể hiện. Do vậy kiểm ra vậy chất cần đi kèm với bằng chứng khác để chứng minh quyền sở hữu và giá trị của tài sản đó. 2. Lấy xác nhận Lấy xác nhận là quá trình thu thập thông tin do bên thứ ba độc lập cung cấp để xác minh tính chính xác của các thông tin trên báo cáo tài chính. Phương pháp này được áp dụng hầu như trong tất cả các cuộc kiểm toán. Các đối tượng mà kiểm toán viên thường gửi thư xác nhận có thể được khái quát trong bảng sau:

NỘI DUNG THẢO LUẬN Tìm hiểu hoạt động bán hàng tập đoàn điện lực Việt Nam I.Tổng quan tập đồn điện lực Việt Nam 1.Lịch sử hình thành phát triển 2.Cơ cấu tổ chức tập đồn II.Thu thập báo cáo tài tập đồn điện lực Việt Nam III.Xác định rủi ro, đánh giá rủi ro 1.Nguyên nhân tồn rủi ro kiểm toán 2.Xác định rủi ro kiểm toán 3.Đánh giá rủi ro kiểm toán IV.Xây dựng kế hoạch kiểm toán ,xây dựng thủ tục kiểm t 1.Quan sát 2.Kiểm kê 3.Phỏng vấn V.Kết luận I.Tổng quan tập đoàn điện lực Việt Nam 1.Lịch sử hình thành phát triển Tổng công ty Điện lực Việt Nam thành lập theo Quyết định số 562/QĐ-TTg ngày 10/10/1994 Thủ tướng Chính phủ c sở xếp lại đơn vị thuộc Bộ Năng lượng; tổ chức hoạt động theo Điều lệ ban hành kèm theo Nghị định số 14/CP ngày 27/1/1995 Chính phủ Ngày 22/6/2006, Thủ tướng Chính phủ Quyết định số 147/QĐ-TTg v ề việc phê duyệt Đề án thí điểm hình thành Tập đoàn Điện l ực Việt Nam Quyết định 148/2006/QĐ-TTG việc thành lập Công ty m ẹ - T ập đoàn Điện lực Việt Nam Đến ngày 25/6/2010, Thủ tướng Chính ph ủ ban hành Quy ết đ ịnh s ố 975/QĐ-TTg việc chuyển Công ty mẹ - Tập đồn Điện l ực Vi ệt Nam thành cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thuộc s h ữu Nhà nước Ngày 06/12/2013, Thủ tướng Chính phủ ban hành Ngh ị định số 205/2013/NĐ-CP Điều lệ tổ chức hoạt động Tập đoàn Điện l ực Việt Nam (Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 03/02/2014) v ới m ột số nội dung n hư:  Tên gọi: - Tên gọi đầy đủ: TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM - Tên giao dịch: TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM - Tên giao dịch tiếng Anh: VIETNAM ELECTRICITY - Tên gọi tắt: EVN  Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty trách nhiệm h ữu h ạn m ột thành viên Tập đồn Điện lực Việt Nam có ngành, nghề kinh doanh là: S ản xuất, truyền tải, phân phối kinh doanh mua bán điện năng; huy ều hành hệ thống sản xuất, truyền tải, phân phối phân bổ điện hệ thống điện quốc gia; xuất nhập điện năng; đầu tư quản lý vốn đầu tư dự án điện; quản lý, vận hành, sửa chữa, bảo dưỡng, đại tu, cải tạo, nâng cấp thiết bị điện, khí, điều khiển, tự động hóa thu ộc dây truyền sản xuất, truyền tải phân phối điện, cơng trình điện; thí nghi ệm điện Thực nhiệm vụ cung cấp điện cho nhu cầu phát tri ển kinh tế - xã hội đất nước, EVN có tổng cơng ty phát ện (GENCO 1, 2, 3) thuộc lĩnh vực sản xuất điện năng, tổng công ty điện l ực kinh doanh điện đến khách hàng Tổng công ty Điện l ực mi ền B ắc (EVN NPC),Tổng công ty Điện lực miền Trung (EVN CPC), Tổng công ty Đi ện l ực miền Nam (EVN SPC), Tổng công ty Điện lực TP Hà Nội (EVN HANOI), Tổng công ty Điện lực TP Hồ Chí Minh (EVN HCMC) Ph ụ trách lĩnh v ực truyền tải điện Tập đồn Điện lực Việt Nam Tổng cơng ty Truyền tải điện quốc gia (EVN NPT), thành lập sở tổ ch ức lại công ty truyền tải (Công ty Truyền tải 1, 2, 3, 4) Ban qu ản lý d ự án (Ban quản lý dự án cơng trình điện miền Bắc, Trung, Nam) Địa liên hệ: Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) - Trụ sở chính: Số 11 Cửa Bắc, phường Trúc Bạch, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội - Điện thoại: (+844)66946789 - Fax: (+844)66946666 - Website: http://www.evn.com.vn Kỹ thuật kiểm tốn Kiểm tốn cơng việc liên quan đến việc thu thập đánh giá b ăng chứng kiểm toán, làm sở cho việc đưa ý kiến KTV hành nghề, DN kiểm toán báo cáo kiểm toán Việc vận dụng ky thuật để tiến hành việc thu thập băng chứng đóng vai tro định đến chất l ượng kiểm toán phụ thuộc nhiều vào tính xet đốn nghề nghiệp kiểm tốn viên Kiểm tra vật chất (kiểm kê) Kiểm tra vật chất trình kiểm kê chỗ tham gia kiểm kê loại tài sản đơn vị khách hàng Kiểm vật chất thường áp dụng tài sản có dạng vật ch ất cụ thể như: hàng tồn kho, tài sản cố định, tiền mặt, đ ược v ận dụng cho q trình kiểm tra giấy tờ tốn có giá trị, ch ẳng h ạn trái phiếu lập chưa ký m ột ch ứng từ, sau ký tài sản tốn l ại m ột ch ứng t ừ, tài sản áp dụng ky thuật ki ểm tra v ật ch ất Ưu điểm hạn chế ky thuật : Ưu điểm: - Cung cấp băng chứng có độ tin cậy cao nhất, ki ểm kê trình xác minh hữu tài sản, mang tính khách quan - Cách thực ky thuật đơn giản, phù hợp v ới ch ức xác minh kiểm toán Hạn chế: - Đối với tài sản cố định đất đai, nhà xưởng, máy móc thiết b ị ky thuật kiểm kê cho biết hữu tài sản, không cho bi ết quyền sở hữu đơn vị tài sản đó, chẳng hạn tài sản có th ể hữu lại tài sản thuê - Đối với hàng hoá, nguyên vật liệu tồn kho, kiểm tra vật chất cho bi ết tồn thực tế số lượng, chất lượng, tình trạng ky thuật, phương pháp đánh giá hay sai ch ưa th ể Do kiểm chất cần kèm với băng ch ứng khác đ ể ch ứng minh quyền sở hữu giá trị tài sản Lấy xác nhận Lấy xác nhận q trình thu thập thơng tin bên th ứ ba đ ộc l ập cung cấp để xác minh tính xác thơng tin báo cáo tài Phương pháp áp dụng tất ki ểm toán Các đối tượng mà kiểm toán viên thường gửi thư xác nhận có th ể khái quát bảng sau: Đối tượng Nơi xác nhận Tài sản Tiền gửi ngân hàng Khoản phải thu HTK gửi đại lý Ngân hàng Khách nợ Đại lý Công nợ Khoản phải trả Trả trước khách hàng Chủ nợ Khách hàng Các xác nhận có sử dụng hay khơng tuỳ thuộc vào nhu cầu v ề độ tin cậy khoản mục kiểm tốn Nói chung, xác nh ận khơng dùng để xác minh nghiệp vụ kinh tế cụ thể gi ữa khách hàng v ới bên hữu quan, thí dụ nghiệp vụ bán hàng KTV có th ể s dụng chứng từ cho mục đích Tương tự, xác nhận đ ược dùng kiểm toán việc ghi sổ nghiệp vụ phát sinh chúng có th ể đ ược xác minh đầy đủ băng thủ tục xác minh tài liệu qua kiểm tra vật chất Trong đối tượng cần xác nhận khoản phải thu đ ược coi đối tượng cần phải thực (gửi thư xác nhận) ki ểm toán điều kiện khả thi Qui định AICPA (Học viện kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ - American Institute of Certified Public Accountants) đề khoản phải thu th ường đại diện cho số d đáng kể báo cáo tài xác nhận kiểu mẫu băng ch ứng có độ tin cậy cao chúng Yêu cầu công việc xác nhận: - Thông tin cần phải xác nhận theo yêu cầu kiểm toán viên - Sự xác nhận phải thực băng văn (Thư xác nhận) - Sự độc lập người xác nhận thơng tin - Kiểm tốn viên phải kiểm sốt tồn q trình thu th ập “Thư xác nhận” Hình thức lấy xác nhận Có hình thức: xác nhận phủ định xác nhận khẳng định - Xác nhận phủ định: Kiểm toán viên yêu cầu người xác nh ận g ửi th phản hồi có sai khác th ực tế với thơng tin ki ểm toán viên nh xác nhận - Xác nhận khẳng định: Kiểm toán viên yêu cầu người xác nh ận g ửi thư phản hồi cho tất thư xác nhận dù thực tế có trùng kh ớp v ới thơng tin mà kiểm tốn viên quan tâm hay khơng Hình th ức đ ảm bảo tin cậy cho ky thuật xác nhận, chi phí cao h ơn Vì th ế tuỳ theo mức độ hệ trọng thông tin mà kiểm tốn viên lựa ch ọn hình thứ phù hợp Ưu điểm hạn chế: Ưu điểm: Băng chứng thu có độ tin cậy cao kiểm tốn viên th ực qui trình đảm bảo yêu cầu Nếu khách hàng kiểm soát khâu chuẩn bị xác nhận, thực việc gửi nhận tr ả l ời, KTV bị quyền kiểm soát với tính độc lập Nh đ ộ tin cậy băng chứng bị giảm xuống Hạn chế: Chi phí thực thi lớn phạm vi áp d ụng tương đối gi ới h ạn, nh ất đơn vị kiểm toán có quy mơ lớn, quan hệ r ộng, đa qu ốc gia Hơn kiểm toán viên cần quan tâm đến khả xác nh ận bên thứ ba qua dàn xếp trước đối tượng kiểm toán Xác minh tài liệu Xác minh tài liệu trình xem xet, kiểm tra đối chiếu ch ứng t ừ, s ổ sách có liên quan sẵn có đơn vị để chứng minh thơng tin báo cáo tài Chứng từ KTV xen xet, kiểm tra cac sổ sách, ch ứng t mà công ty khách hàng sử dụng để cung cấp thông tin cho quản lý Vì t ừng nghiệp vụ kinh tế cơng ty khách hàng thường chứng minh chứng từ nên ln có sẵn khối lượng lớn loại băng ch ứng Thí dụ, với nghiệp vụ bán hàng có hố đơn bàn hàng (liên 3), với nghiệp vụ xuất kho vật tư dùng vào sản xuất có phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển chứng minh cho nghiệp vụ bán hàng giao cho khách hàng để tính cước vận chuy ển, Trong trình xác minh (xem xet kiểm tra), KTV cần phân bi ệt tồn chứng từ cơng ty khách hàng thành hai loại: Ch ứng t n ội Chứng từ bên Chứng từ nội chứng từ lập sử d ụng phạm vi công ty khách hàng mà không cung cấp bên (khách mua hàng người cung ứng) Thí dụ bảng chấm cơng, báo cáo nhập kho, Chứng từ bên chứng từ m ột đ ơn v ị bên ngồi cơng ty khách hàng lập (đơn vị bên ngồi có th ể m ột bên nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ) l ưu tr ữ công ty khách hàng Thí dụ hố đơn người cung ứng, phi ếu nợ phải trả toán Chứng từ bên bao gồm nh ững ch ứng từ công ty khách hàng lập lưu trữ công ty khách hàng có đơn vị bên ngồi cơng ty khách hàng Thí d ụ nh hố đơn bán hàng Những chứng từ khác sec toán, kh ởi đ ầu t công ty khách hàng, bên cuối quay tr l ại công ty khách hàng Việc phận biệt chứng từ nội chứng từ bên giúp KTV nhận định độ tin cậy chứng từ Nếu ch ứng t nội ph ải xem xet có tạo xử lý hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hay không? Chứng từ nội tạo x lý điều ki ện hệ thống kiểm soát nội yếu kem cấu thành băng ch ứng tin cậy Con với chứng từ bên ngồi, lưu trữ cơng ty khách hàng đối tác bên ngồi nên có dấu hiệu cho thấy thơng tin chứng từ có trí hai bên, ch ứng từ bên ngồi đ ược đánh giá băng chứng đáng tin cậy ch ứng t n ội Khi sử dụng ky thuật này, kiểm tốn viên cần phân biệt q trình kiểm tra vật chất tài sản như: tiền mặt, trái phiếu có giá v ới q trình kiểm tra chứng từ phiếu chi toán, ch ứng t bán hàng Nếu tài liệu kiểm tốn hố đơn mua hàng, khơng có giá trị tốn tiền băng chứng tài liệu ch ứng minh Đ ối với trái phiếu, chưa ký, chứng từ, sau đ ược ký, tài sản, sau tố, chứng từ Ky thuật ki ểm tra v ật chất áp dụng trái phiếu tài sản, ky thu ật ki ểm tra tài liệu áp dụng chứng từ Phương pháp áp dụng đối với: hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, xuất kho, hoá đơn vận tải, sổ kế tốn Cách thức tiến hành: có cách Thứ nhất, từ kết luận có tr ước, kiểm tốn viên thu thập tài liệu làm sở cho kết luận cần đ ược kh ẳng định Ví dụ, kiểm toán viên kiểm tra tài liệu, hồ sơ pháp lý v ề quy ền s hữu tài sản Thứ hai, kiểm tra tài liệu nghiệp v ụ từ phát sinh đến vào sổ sách Q trình tiến hành theo hai h ướng: Từ chứng từ gốc lên sổ sách muốn chứng minh nghiệp v ụ phát sinh ghi sổ đầy đủ; từ sổ sách kiểm tra ngược ch ứng t g ốc muốn chứng minh tính có thật nghiệp vụ ghi sổ Ưu điểm hạn chế: Ưu điểm: Ky thuật kiểm tra tài liệu tương đối thuận tiện tài li ệu th ường có sẵn, chi phí để thu thập băng chứng h ơn ky thu ật khác Hạn chế: -Độ tin cậy tài liệu minh chứng phụ thuộc vào nguồn gốc băng chứng (hay độc lập tài liệu so với đơn vị kiểm toán); - Các tài liệu cung cấp bị sửa chữa, giả mạo làm m ất tính khách quan nên cần có kiểm tra, xác minh băng phương pháp ky thuật khác Quan sát Quan sát phương pháp sử dụng để đánh giá thực trạng hay hoạt động đơn vị kiểm toán băng giác quan Ví dụ, kiểm tốn viên quan sát đơn vị kiểm tốn đ ể có ấn tượng chung máy móc thiết bị đơn vị, quan sát tính cũ m ới vận hành máy móc, nhìn nhân viên th ực thi nhi ệm vụ kế toán để xác định liệu người giao trách nhiệm có hồn thành nhiệm vụ hay khơng Ưu điểm hạn chế: Ưu điểm: -Ky thuật hữu ích nhiều phần hành ki ểm toán; - Băng chứng thu đáng tin cậy Hạn chế: Tuy băng chứng thu đáng tin cậy thân băng ch ứng thu từ ky thuật quan sát chưa thể tính đầy đủ nên cần kèm v ới ky thuật khác, ky thuật cung cấp băng ch ứng ph ương pháp thực thi công việc thời điểm quan sát, không chắn có đ ược th ực thời điểm khác hay không Phỏng vấn Phỏng vấn trình kiểm tốn viên thu th ập thơng tin băng văn b ản hay băng lời nói qua việc thẩm vấn người hiểu biết vấn đề kiểm toán viên quan tâm Ví dụ, thẩm vấn khách hàng qui định kiểm soát nội bộ, h ỏi nhân viên hoạt động qui chế Qui trình thu thập băng chứng qua vấn bao gồm giai đo ạn: - Lập kế hoạch vấn: kiểm toán viên phải xác định đ ược mục đích, đối tượng nội dung cần vấn, thời gian địa điểm ph ỏng vấn - Thực vấn: kiểm toán viên giới thiệu lý v ấn, trao đổi trọng điểm xác định Khi vấn, ki ểm toán viên dùng hai loại câu hỏi câu hỏi “đóng” câu h ỏi “m ở” Câu hỏi “đóng” giới hạn câu trả lời người vấn, đ ược sử dụng kiểm toán viên muốn xác nhận vấn đề nghe hay bi ết Loại câu hỏi thường có cụm từ “có hay khơng”, “Tơi biết ” Câu hỏi “mở” giúp kiểm toán viên thu câu trả lời chi tiết đầy đủ, sử dụng kiểm tốn viên muốn thu thập thêm thơng tin Loại câu hỏi thường có cụm từ “thế nào?”, “Cái gì?”, “T ại sao?” - Kết thúc vấn: kiểm toán viên cần đưa kết luận sở thông tin thu tập Tuy nhiên, kiểm tốn viên cần l ưu ý đ ến tính khách quan hiểu biết người vấn để có kết luận xác đáng băng chứng thu thập Ưu điểm hạn chế: Ưu điểm: Giúp kiểm toán viên thu thập băng chứng ch ưa có nh ăm thu thập thơng tin phản hồi để củng cố luận kiểm toán viên Hạn chế: Độ tin cậy băng chứng không cao đối tượng v ấn người đơn vị kiểm tốn nên thiếu tính khách quan; chất l ượng băng chứng phụ thuộc vào trình độ hiểu biết người hỏi Do đó, băng chứng thu nên dùng để củng c ố cho băng chứng khác, hay để thu thập thông tin ph ản hồi 6.Kỹ thuật tính tốn Ky thuật tính tốn q trình kiểm tốn viên kiểm tra tính xác v ề mặt số học việc tính tốn ghi sổ Ví dụ, kiểm tra việc tính tốn, kiểm tốn viên xem xet tính xác (băng cách tính lại) hóa đơn, phiếu nhập - xuất kho, số li ệu hàng tồn kho, tính tốn lại chi phí khấu hao, giá thành, khoản d ự phong, thuế, số tổng cộng sổ chi tiết sổ cái, Đối với tính xác việc ghi sổ, kiểm tốn viên đối chiếu chứng từ có liên quan để xem thông tin phản ánh ch ứng t khác nhau, nơi khác Ky thuật quan tâm đến tính xác tuý m ặt s ố h ọc, không ý đến phù hợp phương pháp tính đ ược s d ụng Do đó, ky thuật thường sử dụng với ky thuật khác nh ki ểm tra tài liệu, kiểm tra vật chất, phân tích, trình thu th ập b ăng chứng Ưu điểm hạn chế: Ưu điểm: Ky thuật cung cấp băng chứng có độ tin cậy cao xet v ề m ặt s ố h ọc Hạn chế: Các phep tính phân bổ đơi phức tạp, tốn th ời gian, đ ặc bi ệt đơn vị kiểm tốn có qui mơ lớn, loại hình kinh doanh da d ạng, lu ồng tiền vào lớn Trong trường hợp đó, để th ực ky thu ật ki ểm toán viên cần trang bị máy tính Phân tích Phân tích trình so sánh, đối chiếu, đánh giá m ối quan h ệ đ ể xác định tính hợp lý số dư tài khoản Các mối quan hệ bao g ồm quan hệ thông tin tài với quan hệ gi ữa thơng tin tài với thơng tin phi tài Trong kiểm tốn tài chính, người ta thường sử dụng ba ky thuật phân tích sau: kiểm tra tính hợp lý, phân tích xu hướng phân tích tỷ suất Kiểm tra tính hợp lý: thường bao gồm so sánh như: so sánh số liệu thực tế số liệu kế hoạch, dự toán, Từ kết so sánh, việc điều sai khác lớn số thực tế số kế hoạch giúp kiểm toán viên phát sai sót báo cáo tài biến động lớn tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị Kiểm tra hợp lý sử dụng để so sánh ch ỉ tiêu c đ ơn v ị tiêu bình quân ngành so sánh số liệu đơn vị ki ểm toán với kết dự kiến kiểm tốn viên Phân tích xu hướng: phân tích thay đổi theo th ời gian số dư tài khoản hay nghiệp vụ Phân tích xu hướng thường kiểm toán viên sử dụng qua so ssánh thơng tin tài kỳ v ới thơng tin tài kỳ trước hay so sánh thơng tin tài tháng kỳ ho ặc so sánh số dư (số phát sinh) tài khoản cần xem xet gi ữa kỳ, nhăm phát biến động bất thường để tập trung kiểm tra xem xet Phân tích tỷ suất:là cách thức so sánh số dư tài khoản nh ững loại hình nghiệp vụ Phân tích tỷ suất giúp so sánh tính hợp lý v ề tình hình tài đơn vị với đơn vị khác ngành ho ặc với ngành Trong ba loại hình phân tích nêu trên, kiểm tra tính h ợp lý s dụng k ết hợp liệu hoạt động, liệu tài lập để ki ểm tra s ự tương ứng hai loại liệu Do dó mức độ xác hay tính tin cậy băng chứng thu thập kiểm tra hợp lý đ ược xem cao Phân tích tỷ suất dựa mối quan hệ báo cáo khác có mối liên quan nên việc phân tích tỷ suất có th ể cung c ấp thơng tin có giá trị Phân tích xu hướng xem cung cấp d ữ liệu có đ ộ tin cậy thấp ky thuật thường dùng nhiều vào việc xem xet d ữ liệu năm trước Ưu điểm hạn chế: Ưu điểm: Tương đối đơn giãn, có hiệu cao tốn thời gian, chi phí cho ki ểm tốn thấp mà cung cấp băng chứng đồng bộ, xác có giá trị mặt kế toán; giúp kiểm toán viên đánh giá tổng th ể không bị sa vào nghiệp vụ cụ thể Thủ tục phân tích đ ược sử dụng tất giai đoạn của qui trình kiểm tốn đ ược xem hữu ích Hạn chế: - Do mối quan hệ chất tiêu so sánh nên vi ệc phân tích khơng có ý nghĩa tiêu khơng có mối liên h ệ v ới Ngoài ra, phương pháp áp dụng ch ỉ tiêu đ ồng nội dung phương pháp tính - Đối với khoản mục hay tiêu trọng yếu, kiểm toán viên khơng thể sử dụng ky thuật phân tích đơn mà cần kết h ợp v ới ky thuật khác để tìm băng chứng thích hợp - Trong điều kiện hệ thống kiểm soát nội yếu kem, cần thận trọng phân tích nên kết hợp với nhiều ky thuật khác - Đánh giá chênh lệch phân tích sai lầm kiểm tốn viên thi ếu hiểu biết vè mức chuẩn ngành kinh doanh đơn vị đ ược ki ểm toán 2.Cơ cấu tổ chức tập đoàn II Thu thập báo cáo tài tập đồn CƠNG TY MẸ - TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM Số 11 phố Cửa Bắc, phường Trúc Bạch, Quận Ba Đình, Hà Nội, Việt Nam BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỈ TIÊU TM Cuối năm 2016 Đầu năm 2017 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 27 191.373.664.251.732 219.124.040.725.595 191.373.664.251.732 219.124.040.725.595 186.465.590.040.810 213.762.339.065.062 28 4.908.074.210.922 5.361.701.660.533 5.Doanh thu hoạt động tài 29 8.450.450.784.834 9.384.459.418.049 6.Chi phí tài 30 11.596.598.866.978 12.637.276.414.621 -Trong đó: chi phí lãi vay 9.841.102.051.579 11.131.893.092.839 7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.167.856.781.322 1.319.201.989.820 8.Lợi nhuận từ hoạt động kinh 594.069.347.456 789.682.674.141 9.Thu nhập khác 91.420.611.776 67.081.099.491 10.Chi phí khác 68.945.301.944 161.301.575.433 11 Lợi nhuận khác 22.475.309.832 (94.283.475.942) 12.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 616.544.657.288 695.399.198.199 13.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.680.579.625 1.676.351.318 612.964.077.663 693.722.846.881 vụ 2.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.Giá vốn hàng bán 4.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ doanh hành 14.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp CƠNG TY MẸ - TẬP ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM Số 11 phố Cửa Bắc, phường Trúc Bạch Quận Ba Đình, Hà Nội, Việt Nam BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị :VND CHỈ TIÊU MS Cuối năm 2016 Đầu năm 2017 616.544.657.288 659.399.198.199 16.613.759.906.799 20.552.115.736.299 (6.952.157.827) (22.056.173.466) 1.679.910.169.929 1.074.990.717.350 (8.387.765.102.438) (7.911.878.814.072) Chi phí lãi vay 9.841.102.051.579 11.131.893.092.839 3.Lợi nhuận từ hoạt động kinh 20.356.599.525.310 25.520.463.757.149 (4.010.516.254.098) 11.115.929.778.409 (406.181.376.064) (529.383.878.555) 23.524.123.073.374 28.943.260.071.818 21.458.600.427 590.113.787.450 (10.083.295.352.156) (10.764.537.533.453) (2.557.899.880) (3.011.459.403) (182.284.110.424) (242.341.474.919) 29.217.346.206.489 54.600.493.048.496 I.LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.Lợi nhuận trước thuế 2.Điều chỉnh cho khoản: Khấu hao TSCĐ Các khoản dự phòng Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Lãi từ oạt động đầu tư doanh trước thay đổi vốn lưu động Thay đổi khoản phải thu Thay đổi hàng tồn kho Thay đổi khoản phải trả( không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp) Thay đổi chi phí trả trước Tiền lãi vay trả Thuế TNDN nộp Tiền chi khác cho HĐKD Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II.LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ 1.Tiền chi mua sắm, xây dựng (24.459.401.706.949) (67.416.319.364.390) 3.295.952.447 773.959.667 (24.357.752.568.552) (15.943.893.521.721) 3.286.989.005.241 11.295.894.328.075 (168.819.515.293) (20.250.000.000) 556.276.647.832 507.581.900.000 8.342.378.100.920 7.862.889.421.346 (36.797.034.084.354) (63.713.233.277.023) (299.049.392.341) _ 27.103.510.867 _ 3.Tiền thu từ vay 34.220.168.389.177 38.853.436.817.032 4.Tiền trả nợ gốc vay (28.897.503.785.429) (30.403.187.272.448) (323.767.548.303) (308.006.136.431) 4.726.951.173.971 8.142.243.408.153 Lưu chuyển tiền năm (2.852.736.703.894) (970.496.820.374) Tiền khoản tương đương 12.707.194.069.577 9.865.007.175.490 10.549.809.807 3.230.404.606 TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ va khoản tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III.LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1.Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu 2.Nhận viện trợ từ ngân hàng giới 5.Lợi nhuận nộp Ngân sách nhà nước Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài tiền đầu năm Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối 9.865.007.175.490 8.897.740.759.722 năm III Xác định rủi ro, đánh giá rủi ro 1.Nguyên nhân tồn rủi ro kiểm toán Trước tiên để xác định rủi ro đánh giá rủi ro ta biết rủi ro KT t ồn t ại lí sau: -Trình độ khả thực tế cửa KTV -Giới hạn thời gian chi phí kiểm toán -Ky thuật chọn mẫu kiểm toán -Gian lận khó phát sai phạm 2)Xác đinh rủi ro kiểm toán Trước xác định nội dung phạm vi ,các thí nghiệm ki ểm tốn c ần th ực KTV AAC ln tiến hành tìm hiểu nhu cầu khách hàng môi trường hoạt động,hệ thống kiểm soát nội khách hàng để từ xác định kiểm tốn chung cho BCTC , rủi ro cho khoản mục, chu trình.Ngồi q trình phân tích sơ BCTC giúp KTV hi ểu ro h ơn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp , bi ến động b ất th ường Các bước quy trình Mục tiêu kiểm soát Để kiểm soát vấn đề phát sinh q trình lắp đặt giúp cho cơng ty linh hoạt việc giải rủi ro bất 1, Lắp đặt ngờ phát điện lưới sinh Đánh giá rủi ro Rủi ro Tần suất Mức độ tác động Mức độ rủi ro Địa hình Ít xảy chỗ lắp đặt khó khan việc xây dựng cột cao áp, cột điện,… VD: Địa hình thuộc nơi sạt lở… Thấp Thấ p Vận chuyển dụng cụ, vật liệu cón nguy gặp khó khan địa hình khó hay gặp mưa bão Xảy với tần suất trung bình Thấp Thấ p Cơng ty gặp khó khan cơng việc khống chế cao độ Hay xảy Cột cao áp, cột điện, đường dây bị chập mưa bão , sấm set,… Hay xảy Cao Ảnh hưởng lớn Cao Cao Thủ tục kiểm tốn Mơ tả kiểm sốt Đánh Đánh giá giá hiệu đầy đủ Doanh Cao nghiệp vấn đề có chun rủi mơn ro có biện thể pháp xây dựng khắc nơi phục có địa hình thuộc đặc biệt phạm vi xử lí cơng ty Cơng ty Cao tìm rủi ro hiểu trước cơng địa hình ty có nơi đến để thể phân cơng kiểm cơng việc sốt cho người tránh phù hợp họ phần thời tiết ngày vận chuyển để đổi sang ngày khác Nếu khơng Thấp tính tốn cơng ty xác phải cột đến khu điện vực đường dây trước điện cản biết trở giao độ thông lắp đặt công ty để xây phải xây dựng dựng lại kiểm tốn toán kem Cơng ty sau kiểm sốt kiểm tra để bảo trì trước mùa mưa bão tránh thiệt hại sau Thấp yếu tố bên ngồi không thuộc tầm kiểm Các phát Qua quan sát thấy khu vực xây dựng cột cao áp, cột điện có đặc điểm VD: loại đất, địa hình,… Thơng qua việc tìm hiểu trước địa hình để phát đường núi dốc, hay hố đường để vận chuyển cách cẩn thận đoạn đường Dựa vào đặc điểm giao thơng khu vực Tích cực kiểm tra cột cao áp, cột điện đường dây để phát chỗ bị hỏng hay hở điện IV.Xây dựng kế hoạch kiểm toán thủ tục kiểm toán 1.Quan sát - Kiểm toán viên thực quan sát hoạt động thu chi tiền sau ghi vào giấy tờ làm việc Tại Công ty điện lực VIỆT NAM, tr ường h ợp trả tiền mặt trực tiếp cho cán nhân viên người bán có giấy gi ới thiệu hiệu lực người bán Và việc thu tiền bán hàng m ột nhân viên làm tách biệt với người viết hố đơn ch ứng t Sau nộp lại tiền cho thủ quy vào cuối ngày Hoá đơn, phiếu thu đ ược đánh số trước 2.Kiểm kê Tại tập đồn điện lực Việt Nam, KTV trực tiếp tham gia ki ểm kê mà thường quan sát kiểm kê Ưu điểm ky thuật cung cấp băng chứng có độ tin cậy cao xác minh tính h ữu c tài sản m ột cách khách quan Hơn nữa, cách thực đơn giản Tuy nhiên, ki ểm kê cho biết kết hữu tài sản mà không cho bi ết quyền sở hữu hợp pháp doanh nghiệp tài sản (v ới tài s ản th ngồi, hàng hóa nhận giữ hộ …) chứng minh chất lượng, tình trạng tài sản (hàng hóa, vật liệu tồn kho) Vì vậy, băng ch ứng thu từ ky thuật cần kết hợp với băng chứng khác ch ứng minh quyền sở hữu giá trị tài sản Tại tập đồn điện lực VIỆT NAM có quy định th ể th ức ki ểm toán (thủ tục kiểm toán) cần thực với kiểm kê Stt Nội dung công việc A Các công việc chuẩn bi trước tham gia kiểm kê Người Ghi thực Stt Nội dung công việc B Các công việc thực trình kiểm kê Dựa số mẫu chọn, tiến hành quan sát kiểm kê, đếm lại đếm với khách hàng (cho phương pháp từ sổ -> thực tế) so sánh với số ghi sổ thẻ kho Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch số đếm thực tế số ghi nhận sổ sách Lấy chữ ký xác nhận người tham gia đếm vào biên kiểm kê thực tế (count sheet) Lập thư xác nhận cho hàng hóa khách hàng nhận ký gửi hàng hóa khách ký gửi nơi khác Thu thập hóa đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi cuối thời điểm kiểm kê (Phụ lục VI) C Kiểm kê tiền mặt quỹ Tại ngày nhóm kiểm kê tham gia chứng kiến kiểm kê đơn vị có tiến hành kiểm kê tiền mặt, KTV cần chứng kiến việc kiểm kê lập biên kiểm kê theo m ẫu D Các điểm cần ý trình tham gia ki ểm kê Trong trình tham gia kiểm kê, yêu cầu KTV ý đến vấn đề sau xem xet đề cập nhận xet báo cáo kiểm kê Đánh giá kế hoạch kiểm kê khách hàng có ro ràng việc phân cơng, phân nhiệm ? Phương thức thực kiểm kê, tổng hợp kết kiểm kê có phù hợp? Kết kiểm kê có tổng hợp dựa kết chi tiết? Các tài liệu kiểm kê Người Ghi thực Stt Nội dung công việc Người Ghi thực có lưu giữ để phục vụ cho công tác kiểm tra, đối chiếu ? Do đặc thù ngành điện, tài sản cố định doanh nghiệp phân bổ rải rác nên việc tham gia chứng kiến kiểm kê thường khó khăn Do vậy, ph ương pháp hữu hiệu tìm băng chứng ngồi phong kế tốn để kiểm tra hữu tài sản Ví dụ vấn phong kế hoạch, phong kinh doanh Nếu có thời gian nhóm kiểm tốn cần tiến hành thủ tục 3.Phỏng vấn - Kiểm toán viên vấn kế tốn trưởng tìm hiểu quy trình tiền từ đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Công ty ện l ực VI ỆT NAM Trong q trình vấn có liên quan đến nghiệp v ụ cụ th ể có th ể vấn trực tiếp kế toán ghi sổ Sau vấn, kiểm tốn viên ghi lại thơng tin thu giấp tờ làm việc Nội dung Có Khơng (Đúng) (Sai) Ghi (Mô tả) Người giữ quy (thủ quy) có kiêm nhiệm cơng việc khác khơng (như hạch tốn thu chi tiền mặt hay theo doi cơng nợ…) Quy tiền mặt có cất giữ Quy cơng nguồn khác như: Quy cơng đồn… đồn để khơng? bọc riêng Đơn vị có quy định mức tồn quy khơng? Tiền mặt có giữ ket, đặt nơi an toàn, hạn chế vào? Quyền mở ket có hạn chế khơng: Đơn vị có quy định thẩm quyền phê duyệt khoản chi khơng? Có xuất quy phiếu chi chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt khơng? Có sổ quy thủ quy theo doi cách độc lập với sổ kế tốn tiền mặt khơng? Sổ quy có cập nhật thu, chi tiền? Phiếu chi có đủ chữ ký, họ tên người nhận tiền không? V.Kết luận Cùng với phát triển kinh tế đất nước , đặc biệt đời phát triển thị trường chứng khoán , kiểm toán ngày đóng vai trò quan trọng Đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán ngày đa dạng ,phong phú từ nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp đến cơng nhân viên Có thể nói kiểm tốn trở thành cơng cụ thiết yếu để quản lí kinh tế nói chung, quản lí tài nói riêng Bằng chứng kiểm tốn sở hình thành nên kết luận kiểm tốn viên Có thể nói, chất lượng chứng kiểm toán đánh giá chất lượng kiểm toán , sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Với phương pháp khoa học kĩ thuật tiên tiến ,vận dụng linh hoạt ,sang tạo thành công phương pháp kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán BCTC ... hoạt động Tập đoàn Điện l ực Việt Nam (Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 03/02/2014) v ới m ột số nội dung n hư:  Tên gọi: - Tên gọi đầy đủ: TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM - Tên giao dịch: TẬP... TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM - Tên giao dịch tiếng Anh: VIETNAM ELECTRICITY - Tên gọi tắt: EVN  Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty trách nhiệm h ữu h ạn m ột thành viên Tập đoàn Điện lực Việt Nam. .. Tổng công ty Điện lực TP Hà Nội (EVN HANOI), Tổng công ty Điện lực TP Hồ Chí Minh (EVN HCMC) Ph ụ trách lĩnh v ực truyền tải điện Tập đoàn Điện lực Việt Nam Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia