Kiểm toán độc lập đã tồn tại và phát triển trên thế giới từ rất lâu, song ở Việt Nam, Kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng chỉ mới được hình thành và phát triển trong 20 năm trở lại đây, nguyên nhân chính là do sự chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa của Nhà nước ta vào năm 1986. Như chúng ta đã biết, nền kinh tế thị trường là nền kinh tế hoạt động trên quy luật cung cầu, cạnh tranh gay gắt và thông tin là một trong những yếu tố đóng vai trò quyết định tới sự phát triển của mỗi doanh nghiệp, cũng như của cả nền kinh tế. Tầm quan trọng của thông tin giúp kiểm toán từ một ngành mới, nay đã dần khẳng định được vị trí quan trọng của mình và sẽ ngày càng phát triển hơn nữa khi nhu cầu sử dụng thông tin tài chính của các đối tượng quan tâm tới các doanh nghiệp ngày càng cao. Trong khoảng 20 năm vừa qua, kinh tế Việt Nam đang từng bước phát triển ổn định và hội nhập vào nền kinh tế thế giới, sự thành công này có sự đóng góp không thể thiếu của kiểm toán với vai trò giúp lành mạnh hóa thông tin tài chính của các doanh nghiệp trong nền kinh tế và tư vấn, trợ giúp các đơn vị, tổ chức trong việc tổ chức, quản lý, kiểm soát hoạt động. Ngày nay, nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng những năm qua đã và đang gặp rất nhiều khó khăn. Trong các năm 2009-2011 vừa qua, thế giới đã đối mặt với những cuộc khủng hoảng, những cuộc suy thoái với quy mô toàn cầu và khu vực, nhiều nước đứng trên bờ vực phá sản, đồng tiền chung châu Âu Euro bị mất giá, kinh tế Mỹ là đầu tàu của kinh tế thế giới cũng bị lâm vào khủng hoảng. Đây là thời điểm mà mọi cá nhân, mọi ngành nghề, lĩnh vực cần làm tốt hơn những vai trò của mình, kiểm toán cũng vậy, ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán, cá nhân hoạt động trong ngành kiểm toán cần nâng cao chất lượng kiểm toán hơn nữa để đáp ứng nhu cầu của xã hội, chiếm được lòng tin của những người sử dụng thông tin tài chính, giúp kiểm toán sẽ ngày càng phát triển. Sau một thời gian nghiên cứu tài liệu và tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH PKF Việt Nam, cùng với sự chỉ bảo tận tình của PGS. TS. Đinh Trọng Hanh và các anh chị trong công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Định giá đã giúp đỡ em thu thập thông tin để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này.
Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán độc lập đã tồn tại và phát triển trên thế giới từ rất lâu, song ở Việt Nam, Kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng chỉ mới được hình thành và phát triển trong 20 năm trở lại đây, nguyên nhân chính là do sự chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa của Nhà nước ta vào năm 1986. Như chúng ta đã biết, nền kinh tế thị trường là nền kinh tế hoạt động trên quy luật cung cầu, cạnh tranh gay gắt và thông tin là một trong những yếu tố đóng vai trò quyết định tới sự phát triển của mỗi doanh nghiệp, cũng như của cả nền kinh tế. Tầm quan trọng của thông tin giúp kiểm toán từ một ngành mới, nay đã dần khẳng định được vị trí quan trọng của mình và sẽ ngày càng phát triển hơn nữa khi nhu cầu sử dụng thông tin tài chính của các đối tượng quan tâm tới các doanh nghiệp ngày càng cao. Trong khoảng 20 năm vừa qua, kinh tế Việt Nam đang từng bước phát triển ổn định và hội nhập vào nền kinh tế thế giới, sự thành công này có sự đóng góp không thể thiếu của kiểm toán với vai trò giúp lành mạnh hóa thông tin tài chính của các doanh nghiệp trong nền kinh tế và tư vấn, trợ giúp các đơn vị, tổ chức trong việc tổ chức, quản lý, kiểm soát hoạt động. Ngày nay, nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng những năm qua đã và đang gặp rất nhiều khó khăn. Trong các năm 2009-2011 vừa qua, thế giới đã đối mặt với những cuộc khủng hoảng, những cuộc suy thoái với quy mô toàn cầu và khu vực, nhiều nước đứng trên bờ vực phá sản, đồng tiền chung châu Âu Euro bị mất giá, kinh tế Mỹ là đầu tàu của kinh tế thế giới cũng bị lâm vào khủng hoảng. Đây là thời điểm mà mọi cá nhân, mọi ngành nghề, lĩnh vực cần làm tốt hơn những vai trò của mình, kiểm toán cũng vậy, ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán, cá nhân hoạt động trong ngành kiểm toán cần nâng cao chất lượng kiểm toán hơn nữa để đáp ứng nhu cầu của xã hội, chiếm được lòng tin của những người sử dụng thông tin tài chính, giúp kiểm toán sẽ ngày càng phát triển. Lê Bá Lâm 1 Báo cáo thực tập tổng hợp Sau một thời gian nghiên cứu tài liệu và tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH PKF Việt Nam, cùng với sự chỉ bảo tận tình của PGS. TS. Đinh Trọng Hanh và các anh chị trong công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Định giá đã giúp đỡ em thu thập thông tin để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này. Báo cáo có nội dung gồm 3 phần chính: Phần I: Đặc điểm tổ chức và hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Phần III: Nhận xét và các giải pháp đề xuất về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Do còn nhiều hạn chế về mặt thời gian và nhận thức nên báo cáo của em còn nhiều thiếu sót. Em kính mong nhận được sự xem xét và chỉ bảo của các thầy cô giáo và các anh chị trong công ty để báo cáo thực tập tổng hợp của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Lê Bá Lâm 2 Báo cáo thực tập tổng hợp Phần 1: Đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam ra đời từ năm 2002, tiền thân là Công ty Kiểm toán Phương Đông sau khi tách ra từ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán AFC, và hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn tài chính, kế toán và thuế… Tháng 8 năm 2007 Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán ICA, và lấy tên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0102027947 ngày 29 tháng 08 năm 2006). Ngày 01/07/2009 Công ty Phương Đông ICA chính thức trở thành thành viên của Tập đoàn Kiểm toán PKF Quốc tế và đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam. Tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF là mạng lưới các hãng kiểm toán độc lập bao gồm 240 công ty thành viên ở 438 địa điểm ở 130 quốc gia, là một trong những tập đoàn kiểm toán và tư vấn hàng đầu trên thế giới với trên 14.500 thành viên và nhân viên chuyên nghiệp đang làm việc trên 126 nước. Tổng doanh số của toàn tập đoàn trong năm 2010 trên 2,6 tỷ USD. Năm 2010, theo danh sách xếp hạng các tập đoàn kiểm toán lớn nhất toàn cầu, PKF international đứng trong “Top” 10 toàn cầu. Công ty thành lập và đăng ký kinh doanh lần đầu vào 09/12/2002, giấy phép ĐKKD số 0102007233 với vốn điều lệ 3.500.000.000 VNĐ; trải qua hơn 9 năm tồn tại và phát triển, công ty đã có sự tăng về quy mô hoạt động, và nâng số vốn điều lệ lên 5.000.000.000 VNĐ, đăng ký thay đổi lần thứ 7 ngày 19/09/2011, với mã số doanh nghiệp là 0101333767. Lê Bá Lâm 3 Báo cáo thực tập tổng hợp Tại Việt Nam, PKF Việt Nam có 3 văn phòng, văn phòng chính tại Hà Nội, và các chi nhánh của Công ty tại Tp. Hồ Chí Minh và tại Đà Nẵng. + Văn phòng chính tại Hà Nội Tên Công ty: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM Tên tiếng Anh: PKF VIETNAM AUDITING COMPANY LIMITED Tên viết tắt: PKF CO., LTD Trụ sở công ty: Số 42, lô 6, đường Trung Yên 14, khu đô thị mới Trung Yên, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Giấy ĐKKD số: 0101333767 ngày 19/09/2011; Vốn điều lệ: 3.500.000.000 VNĐ (ba tỷ năm trăm triệu đồng) Điện thoại: (84-4) 37833911/12/13 Fax: (84-4) 37833914 Email: hn@pkf.com.vn Website: www.pkf.com.vn + Chi nhánh tại Đà Nẵng: Địa chỉ: số 10, đường Hải Phòng, Quận Hải Châu, Tp. Đà nẵng Tel: (84-511) 3531399 Fax: (84-511) 3531399 Email: dn@pkf.com.vn + Chi nhánh tại Tp. Hồ Chí Minh Địa chỉ: 232 Nguyễn Tất Thành, Phường 13, Quận 4, Tp. Hồ Chí Minh Tel: (84-8) 54491476/77 Fax: (84-8) 54491475 Email: dn@pkf.com.vn Sau hơn 9 năm hoạt động, hiện nay PKF Việt Nam có đội ngũ trên 110 nhân viên chuyên nghiệp, tốt nghiệp Đại học và Cao học cả trong và ngoài nước, gồm hơn 80 nhân viên tại trụ sở chính ở Hà Nội, 20 nhân viên tại chi nhánh ở TP. Hồ Chí Minh, 15 nhân viên tại chi nhánh ở Đà Nẵng. Đặc biệt, đội ngũ lãnh đạo Công ty với 2 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Úc và 9 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Việt Nam, đây là những kiểm toán viên lành nghề với kinh nghiệm làm việc lâu năm tại các Công ty kiểm toán lớn trong nước và các Hãng kiểm toán quốc tế tại Việt Nam từ những năm đầu khi kiểm toán mới hình thành. Đồng thời, toàn bộ Ban Giám đốc đều có nhiều kinh nghiệm trong quản lý và Lê Bá Lâm 4 Báo cáo thực tập tổng hợp chiến lược phát triển Công ty, đây là một yếu tố quan trọng giúp PKF Việt Nam ngày càng phát triển hơn, khẳng định được vị thế của mình trên thị trường. Bên cạnh đó là đội ngũ kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán trẻ, năng động đã tốt nghiệp các trường đại học uy tín là nguồn nhân lực có chất lượng, và là tương lai của PKF Việt Nam cũng như ngành kiểm toán nước ta. Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam có trên 400 khách hàng với mạng lưới rộng khắp cả nước.Khách hàng của công ty có cả các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đặc biệt công ty còn được sự tín nhiệm, và được giao kiểm toán các dự án do các tổ chức tài chính quốc tế tài trợ như ADB, WB, ICCO, và UNFPA,… Mục tiêu hoạt động của PKF Việt Nam trong những năm tới là: “Áp dụng công nghệ hiện đại theo tiêu chuẩn quốc tế, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ và đội ngũ nhân viên, đáp ứng nhu cầu, mở rộng quan hệ khách hàng, hướng tới trở thành 1 trong 10 hãng kiểm toán lớn nhất ở Việt Nam” PKF Việt Nam luôn cố gắng không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để tối đa hóa lợi ích của khách hàng, đồng thời tăng cường đào tạo cho các kiểm toán viên để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và phát triển mạng lưới khách hàng trong nước và mở rộng quan hệ quốc tế. Tầm nhìn của Công ty: PKF Việt Nam hướng tới trở thành 1 trong 10 hãng kiểm toán lớn nhất Việt Nam, xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp và là đối tác tin cậy của khách hàng. 1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam a. Ngành nghề, lĩnh vực hoạt động Lê Bá Lâm 5 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn đáp ứng nhu cầu và phù hợp với từng điều kiện của khách hàng.Công ty có đội ngũ nhân viên có chất lượng cao, cùng với các kiểm toán viên giàu kinh nghiệm và đã có nhiều chứng chỉ được công nhận bởi Nhà nước về: Kiểm toán các công ty niêm yết, công ty đại chúng và công ty chứng khoán; Định giá các doanh nghiệp cổ phần hóa; Kiểm toán khối ngân hàng, các tổ chức tài chính và tín dụng hoạt động theo luật các tổ chức tín dụng; Kiểm toán nhiều dự án lớn thuộc vốn ngân sách nhà nước, vốn ngân hàng thế giới… b. Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam cung cấp các dịch vụ chủ yếu sau: - Dịch vụ Kiểm toán: Kiểm toán và soát xét báo cáo tài chính thường niên cho các loại hình doanh nghiệp, các dự án do tổ chức quốc tế tài trợ hoặc theo yêu cầu đột xuất của nhà đầu tư, hay của Ban Giám đốc; Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành như Báo cáo quyết toán đầu tư XDCB, báo cáo đầu tư XDCB, báo cáo đầu tư các dự án của Chính phủ (ODA), phi chính phủ (NGO); Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ là việc Công ty đánh giá hiệu quả hoạt động trong đơn vị, việc đánh giá tính hiệu quả trong sử dụng các nguồn lực, cũng như việc xem xét tính tuân thủ trong kiểm soát hoạt động của toàn đơn vị theo yêu cầu của nhà quản lý. Đồng thời đưa ra kiến nghị, góp ý để giúp đơn vị ngày càng hoàn thiện hơn về hệ thống tổ chức và về hoạt động cụ thể; Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm toán nội bộ và quản lý rủi ro trong đơn vị, giúp đơn vị hoàn thiện hệ thống kiểm soát, tăng tính phù hợp trong thiết kế và tăng tính hiệu lực trong kiểm soát. - Dịch vụ kế toán: PKF Việt Nam cung cấp dịch vụ tư vấn xây dựng hệ thống kế toán cho các đơn vị mới thành lập cũng như các đơn vị cần hoàn thiện hơn hệ thống kế toán của mình, bằng Lê Bá Lâm 6 Báo cáo thực tập tổng hợp việc nghiên cứu đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức và quy mô của đơn vị để có thể xây dựng một hệ thống kế toán tối ưu và phù hợp nhất với đơn vị đó; PKF Việt Nam nhận cung cấp dịch vụ lập Báo cáo tài chính hàng năm cho các công ty, đơn vị, tổ chức có nhu cầu; đồng thời cung cấp dịch vụ kế toán trưởng và kế toán tổng hợp; - Dịch vụ tư vấn: Tư vấn chiến lược kinh doanh: gồm dịch vụ lập chiến lược tài chính dài hạn, xác định kế hoạch tài chính hợp lý và cơ cấu tài chính phù hợp; Tư vấn quản lý dòng tiền và vốn lưu động: xây dựng quy chế tài chính và chi tiêu, sử dụng tiền trong doanh nghiệp; xây dựng quy trình quản lý dòng tiền ra vào đơn vị; Tư vấn cổ phần hóa, tư nhân hóa và phát hành cổ phiếu lần đầu: soạn lập phương án chiến lược kinh doanh và bản cáo bạch, xác định giá trị công ty và tư vấn lựa chọn phương án tài chính phù hợp, đồng thời cung cấp các dịch vụ hỗ trợ trước niêm yết; Tư vấn mua bán, sáp nhập doanh nghiệp: lựa chọn đối tác, tiếp cận ban đầu, điều tra kỹ lưỡng tình hình kinh doanh, xác định giá trị doanh nghiệp, lên kế hoạch thời gian và hút vốn; Tư vấn giúp các công ty sử dụng các công cụ tài chính phát sinh để bảo toàn vốn và giảm thiểu rủi ro tài chính trong kinh doanh; Tư vấn thuế: PKF Việt Nam cung cấp các dịch vụ có liên quan đến tư vấn thuế sau: * Đăng ký, kê khai thuế cho doanh nghiệp về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu đối với các nhà đầu tư nước ngoài, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài… * Lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp, soát xét việc tuân thủ luật thuế thu nhập doanh nghiệp; tư vấn phương pháp tính các loại thuế trực thu và gián thu; xử lý các vấn đề phát sinh với cơ quan thuế; * Tư vấn áp dụng chính sách thuế mới, cập nhật những vấn đề có liên quan đến thuế cho đơn vị; - Dịch vụ đào tạo: chủ yếu như tổ chức các khóa học về nghiệp vụ kế toán, kiểm toán chuyên ngành, đào tạo kiểm toán viên nội bộ, tổ chức các lớp học về chế độ kế toán, thuế và tài chính như sau: áp dụng chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và Quốc tế; cập nhật quy định mới của Nhà nước về loại hình kinh doanh của doanh nghiệp; xây dựng và Lê Bá Lâm 7 Báo cáo thực tập tổng hợp vận hành bộ phận kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp; tổ chức hội thảo phổ biến các chính sách, chế độ mới về thuế, kế toán, tài chính; phân tích và quản lý tài chính; marketing và quản trị kinh doanh; hoàn thiện hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ; - Dịch vụ khác: Bao gồm tư vấn xây dựng quy chế hoạt động của Hội đồng quản trị, ban kiểm soát, Ban Giám đốc, quy chế tuyển dụng nhân sự; tuyển dụng cho đơn vị các vị trí Giám đốc tài chính, kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán viên; tư vấn lựa chọn và cài đặt phần mềm kế toán, phần mềm quản lý. Biểu đồ 1.1: Tỷ trọng các dịch vụ của PKF Việt Nam c. Thị trường của Công ty Công ty Kiểm toán PKF Việt Nam có danh sách khách hàng đa dạng, thuộc nhiều loại hình tổ chức doanh nghiệp cả trong và ngoài nước: Lê Bá Lâm 8 Báo cáo thực tập tổng hợp - Các công ty chứng khoán: Công ty chứng khoán Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam, Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Công thương Việt Nam, Công ty cổ phần chứng khoán NHNo& PTNT Việt Nam, Công ty chứng khoán Ngân hàng TMCP Việt Nam, Công ty cổ phần chứng khoán Mê-Kông… - Các công ty niêm yết và công ty đại chúng: Công ty cổ phần dược phẩm SOHACO, Công ty cổ phần dược Nam Hà, Công ty cổ phần thiết bị điện – TKV, Công ty cổ phần tàu thủy SHINEC, Công ty quản lý đường sắt Hà Thái… - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: là các khách hàng do PKF quốc tế giới thiệu và do PKF Việt Nam tự khai thác từ nhiều nguồn khác nhau, từ các quốc gia đầu tư vào Việt Nam: + Nhật Bản: Kinden VietNam Co., Ltd; AG-Vina Co., Ltd; Vietnam-Japan Air Conditioning Co., Ltd; Daiichi VietNam Co., Ltd… + Hàn Quốc: Global DHA Co., Ltd; Garnet Nam Dinh; Huyndai RNC Vietnam… + Đài Loan: Kim Ngoc Joint Venture (Lake Side Hotel); Yongha teachnology Co., ltd… + Trung Quốc: Lubeco Co., Ltd; Vietnam Shuttering Steel Company… + Singapore: NEW ASIAN Company; Incombank-Asia Insurance Company limited… + Úc: Thang Long – Mekong Ready Mix Concrete Co., Ltd; … - Các doanh nghiệp trong nước khác: chủ yếu là các thành viên thuộc các tập đoàn lớn như: Tập đoàn công nghiệp than khoán sản Việt Nam, Tập đoàn điện lực Việt Nam, Tổng công ty đường sắt Việt Nam, Tổng công ty Sông Đà, Công ty cổ phần truyền thông Tinh Vân,… - Các dự án do tổ chức nước ngoài tài trợ như WB, ADB, ICCO…; - Các tổ chức tài chính – tín dụng: Công ty LD TNHH bảo hiểm Châu Á – Ngân hàng Công thương, Công ty tài cính HANDICO, Công ty cho thuê tài chính BIDV, Công ty quản lý và khai thác nợ tài sản ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam; - Doanh nghiệp tư nhân Nhìn chung, khách hàng của PKF có thể chia làm bốn nhóm chính với tỷ trọng theo như Biểu đồ 1.2 về tỷ trọng khách hàng của PKF Việt Nam. Lê Bá Lâm 9 Báo cáo thực tập tổng hợp Biểu đồ 1.2: Tỷ trọng khách hàng của PKF Việt Nam d. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam trong 3 năm gần đây: Bảng 1.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của PKF Việt Nam trong ba năm từ 2009 đến 2011 Lê Bá Lâm 10 . động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Công ty TNHH Kiểm toán. động của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam a. Ngành nghề, lĩnh vực hoạt động Lê Bá Lâm 5 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam chuyên