Công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán được phụ trách bởi PTGĐ soát xét chất lượng và thực hiện song song với các cuộc kiểm toán. Các quy định về soát xét chất lượng tại PKF Việt Nam được cụ thể hóa bằng văn bản.
2.4.1. Quy định chung
- Đối tượng và phạm vi áp dụng
+ Quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán tại PKF Việt Nam. + Các bộ phận áp dụng hồ sơ theo mẫu của PKF quốc tế.
2.4.2. Quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
2.4.2.1. Yêu cầu đối với các nhóm kiểm toán khi thực hiện kiểm toán
Nhóm kiểm toán hoàn thiện file kiểm toán sau khi kết thúc công việc tại khách hàng, song vào mùa bận rộng thì có thể hoàn tất sau. Các phần việc bắt buộc trước khi soát xét để phát hành báo cáo:
- Phần A: đó là những tài liệu về thu thập toàn bộ các BCTC trước kiểm toán; các bản tổng hợp bút toán điều chỉnh, lập bảng cộng ngang BCTC.
- Phần B: gồm các ghi chép phát hiện quan trọng, tổng hợp sai sót không điều chỉnh, những vấn đề cần chú ý, những sự kiện phát sinh sau niên độ, thư giải trình của Giám đốc.
- Phần C: bao gồm các thông tin về những vấn đề cần lưu ý với khách hàng, lưu trữ thư quản lý và các báo cáo.
- Phần D: bao gồm toàn bộ hồ sơ pháp lý của khách hàng, các form chiến lược kiểm toán, form tìm hiểu khách hàng, xác định mức trọng yếu, đánh giá rủi ro với CSDL, rủi ro tổng thể với BCTC và biện pháp ngăn ngừa, xem xét khả năng hoạt động liên tục, các bên liên quan.
- Phần E: Chứa đựng các biểu thử nghiệm kiểm soát, các cam kết và sự kiện bất thường, bảng cân đối số phát sinh, số dư đầu năm và thông tin so sánh.
2.4.2.2. Các bước hoàn thiện sau khi kiểm toán chi tiết
Đó là thủ tục mà trợ lý kiểm toán hoàn thiện giấy tờ làm việc, chuyển cho trưởng nhóm kiểm soát và ký xác nhận, sau đó, trưởng nhóm soát xét toàn bộ file kiểm toán đã thực hiện và tích vào bảng tổng hợp kiểm tra, ký xác nhận và chuyển cho chủ nhiệm kiểm toán.
2.4.2.3. Các bước hoàn thiện sau cùng
Nhóm kiểm toán phải hoàn thiện toàn bộ phần còn lại trong hồ sơ kiểm toán, và thời gian dự kiến hoàn thành là 31/07 hàng năm.
2.4.2.4. Quy trình kiểm soát để phát hành báo cáo kiểm toán
Đối với các BCKT có phí nhỏ hơn 40 triệu VNĐ, quy trình sẽ tiến hành như sau: + Nhóm kiểm toán hoàn thiện bước 1, 2;
+ Chuyển file cho chủ nhiệm soát xét và ký báo cáo.
Lê Bá Lâm
Đối với các BCKT có phí lớn hơn 40 triệu VNĐ, ngoài các bước như trên sẽ có thêm bước soát xét của bộ phận kiểm soát chất lượng và bước soát xét của Giám đốc kiểm toán, các bước công việc như sau:
+ Nhóm kiểm toán hoàn thiện bước 1, 2;
+ Chuyển file cho chủ nhiệm kiểm toán soát xét, ký duyệt; + Chuyển file cho bộ phận kiểm soát chất lượng soát xét; + Chuyển file cho Giám đốc kiểm toán soát xét và ký báo cáo.
2.4.2.5. Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán
Sau khi kết thúc mùa kiểm toán, bộ phận kiểm soát chất lượng lên kế hoạch kiểm tra file tại các bộ phận trong công ty với số lượng file kiểm tra hàng năm ít nhất là 2 file/mỗi bộ phận. Việc chọn file kiểm tra được thực hiện dựa trên phương pháp chọn mẫu xác suất, và dựa trên đặc điểm khách hàng của bộ phận. Và đưa ra kết luận việc các bộ phận đảm bảo tuân thủ quy trình này trong quá trình thực hiện kiểm toán hay chưa.
Phần 3: Nhận xét và các giải pháp đề xuất về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam