Hoàn thiện công tác báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại ngân hàng NN&PTNT chi nhánh Hòa Thuận - Tỉnh Đăk Lăk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ******* PHAN CƠNG NGUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH HÒA THUẬN - TỈNH ĐĂK LĂK LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ******* PHAN CƠNG NGUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN CHI NHÁNH HỊA THUẬN - TỈNH ĐĂK LĂK Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đoàn Ngọc Phi Anh Đà Nẵng – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Đà Nẵng, tháng 11 năm 2015 PHAN CÔNG NGUYÊN MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1.Ngân hàng thƣơng mại 1.1.2 Hoạt động tín dụng NHTM 11 1.2 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM 14 1.2.1 Khái niệm phân tích BCTC doanh nghiệp NHTM 14 1.2.2 Mục tiêu công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM 14 1.2.3 Các nguồn thông tin phục vụ phân tích BCTC 16 1.2.4 Phƣơng pháp phân tích 18 1.3 NỘI DUNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP 20 1.3.1 Dữ liệu phân tích BCTC doanh nghiệp 20 1.3.2 Phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ cho vay 24 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NHTM 38 1.4.1 Các nhân tố thuộc doanh nghiệp 38 1.4.2 Các nhân tố thuộc ngân hàng 39 KẾT LUẬN CHƢƠNG 41 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NHNo&PTNT HỊA THUẬN, TỈNH ĐĂK LĂK 42 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NHNo&PTNT HÒA THUẬN, TỈNH ĐĂK LĂK 42 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 42 2.1.2 Chức nhiệm vụ 43 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 44 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh 46 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NHNo&PTNT HÒA THUẬN, TỈNH ĐĂK LĂK 48 2.2.1 Tổng quan quy trình cấp tín dụng NHNo&PTNT Hịa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk 48 2.2.2 Thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHNo&PTNT Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk 50 2.3 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NHNO&PTNT HÒA THUẬN, TỈNH ĐĂK LĂK 75 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 75 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 CHƢƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CHO NHNo&PTNT HÒA THUẬN, TỈNH ĐĂK LĂK 79 3.1 MỤC TIÊU CỦA NGÂN HÀNG NHNo&PTNT HÒA THUẬN, TỈNH ĐĂK LĂK TRONG CƠNG TÁC TÍN DỤNG NĂM 2015 79 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CHO NHNo&PTNT HÒA THUẬN, TỈNH ĐĂK LĂK 79 3.2.1 Hồn thiện cơng tác thu thập thơng tin 79 3.2.2 Bổ sung biện pháp kiểm tra độ xác báo cáo tài 81 3.2.3 Tính tốn lại tiêu tài phù hợp 81 3.2.4 Bổ sung tỷ số tài sử dụng để phân tích 84 3.2.5 Bổ sung phƣơng pháp phân tích 88 3.2.6 Các giải pháp khác 91 3.3 KIẾN NGHỊ 93 3.3.1 Minh bạch, công khai nguồn thơng tin tài 93 3.3.2 Tăng cƣờng vai trị trung tâm thơng tin tín dụng CIC 94 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ý nghĩa Ký hiệu BC KQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCLCTT Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài CBTD Cán tín dụng NHNo&PTNT Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn NHTM Ngân hàng thƣơng mại TMCP Thƣơng mại cổ phần TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lƣu động DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 3.1 3.2 3.3 3.4 Bảng tổng hợp tình hình hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT Chi nhánh Hịa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk Bảng Phân tích cấu tài sản - nguồn vốn Công ty Xây dựng Nam Sơn Bảng Phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Xây dựng Nam Sơn Bảng Phân tích khoản phải thu Cơng ty Xây dựng Nam Sơn Bảng Phân tích khoản phải trả Cơng ty Xây dựng Nam Sơn Bảng Phân tích tiêu tài Cơng ty Xây dựng Nam Sơn Bảng phân tích Chỉ tiêu khả tốn Cơng ty TNHH TM&DV Liên Nghĩa Bảng Phân tích khả sinh lợi Cơng ty TNHH TM&DV Liên Nghĩa Bảng điều chỉnh tiêu ROS, ROA Cơng ty Xây dựng Nam Sơn Điều chỉnh vịng quay khoản phải thu, khoản phải trả Cơng ty Xây dựng Nam Sơn Phân tích tiêu RE Cơng ty Xây dựng Nam Sơn Phân tích tiêu khả tốn lãi vay Cơng ty Xây dựng Nam Sơn Trang 46 55 58 63 64 65 67 71 82 83 84 85 3.5 Phân tích khả tốn tức thời Cơng ty Xây dựng Nam Sơn 86 3.6 Tính tỷ suất nợ Cơng ty Xây dựng Nam Sơn 86 3.7 Tính hệ số Kts, Ktu Công ty Xây dựng Nam Sơn 87 3.8 3.9 3.10 Tính tiêu bảng cân đối kế tốn Cơng ty Xây dựng Nam Sơn Tính tiêu bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Xây dựng Nam Sơn Kết tính tốn tiêu Công ty Xây dựng Nam Sơn 90 91 91 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình vẽ hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk Trang 44 Lƣu đồ quy trình thẩm định, phê duyệt khoản vay 2.2 khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn nơi cho vay 49 87 Hệ số cho thấy mức ổn định việc đầu tƣ tài sản nguồn vốn chủ sở hữu, khoản đầu tƣ vào TSCĐ đƣợc tái tạo nhƣ mong muốn từ vốn chủ sở hữu khoản đầu tƣ nhƣ thƣờng cần khoản thời gian dài để tái tạo; hệ số nhỏ an toàn, phản ánh chủ động định đoạt tài sản chủ đầu tƣ Ktu = Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu + Nợ dài hạn Hệ số phản ánh việc sử dụng vốn hợp lý chủ đầu tƣ, hệ số không đƣợc vƣợt 100% Nếu hoạt động kinh doanh DN ổn định, hệ số nhỏ an toàn; hệ số > 100 cho thấy DN đầu tƣ tài sản dài hạn nguồn vốn có kỳ hạn ngắn (Ví dụ: nhƣ vay ngắn hạn) dịng tiền trở nên khơng ổn định, tiềm ẩn bất ổn định điều hành tài DN Nên đánh giá hệ số đồng thời với hệ số tài sản dài hạn vốn chủ sở hữu Hệ số Kts Ktu Công ty Xây dựng Nam Sơn đƣợc tính nhƣ Bảng 3.7 Bảng 3.7 Tính hệ số Kts, Ktu Cơng ty Xây dựng Nam Sơn TT Tên tiêu Năm Tài sản dài hạn (đồng) 2013 2014 17.920.104.306 17.745.728.267 Vốn chủ sở hữu (đồng) 17.855.801.749 17.955.708.581 Nợ dài hạn (đồng) Kts (%) Ktu (%) 1.720.399.590 100,36% 91,54% 98.149.590 98,83% 98,29% Qua Bảng 3.7 thấy, tiêu Ktu < 100 phản ánh tài sản dài hạn doanh nghiệp đƣợc đầu tƣ chủ yếu nguồn vốn dài hạn, tiêu Kts phản ánh khả định đoạt tài sản dài hạn đƣợc cải thiện tài sản đƣợc đầu 88 tƣ chủ yếu nguồn vốn chủ sở hữu (trong năm 2014, nguồn vốn chủ sở hữu đƣợc doanh nghiệp bổ sung) Ktu Kts nằm mức cho phép doanh nghiệp sản xuất cho thấy doanh nghiệp có tình hình tài ổn định, khơng phát sinh tình trạng cân tài 3.2.5 Bổ sung phƣơng pháp phân tích Hiện nƣớc phát triển, số lƣợng doanh nghiệp phá sản đƣợc nhiều ngƣời quan tâm ảnh hƣởng đến tình hình kinh tế - trị - xã hội Từ đó, u cầu đặt cần có phƣơng pháp để tính tốn khả phá sản doanh nghiệp Phƣơng pháp Z – score phƣơng pháp đƣợc sử dụng phổ biến nhiên Việt Nam chƣa đƣa vào ứng dụng nhiều việc phát cảnh báo sớm doanh nghiệp có khả phá sản Vì vậy, ngồi phƣơng pháp phân tích số tài nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp khứ thời điểm CBTD sử dụng thêm số Z – score nhằm dự đốn khả doanh nghiệp có bị phá sản hay khơng? Từ đó, giúp giảm thiểu rủi ro q trình cấp tín dụng doanh nghiệp Mơ hình dự báo xác suất phá sản Z - score đƣợc giáo sƣ ngƣời Mỹ Edward I.Altman, trƣờng kinh doanh Leonard N Stern, thuộc Trƣờng Đại học New York phát triển vào năm 1968 Mơ hình đƣợc đánh giá dự báo đƣợc cách tƣơng đối xác cơng ty bị phá sản vịng năm thơng qua việc xem xét đến giá trị Z – score Z – score số kết hợp tỉ số tài khác với trọng số khác dựa phân tích biệt số bội MDA Công thức Z – score ban đầu (đối với doanh nghiệp cổ phần hóa, ngành sản xuất) nhƣ sau: Z = 0.012 X1 + 0.014 X2 + 0.033 X3 + 0.0064 X4 + 0.999 X5 , đó: X1 = Vốn luân chuyển/Tổng tài sản 89 X2 = Lợi nhuận giữ lại/Tổng tài sản X3 = EBIT/Tổng tài sản X4 = Giá trị thị trƣờng vốn CSH/Tổng nợ phải trả X5 = Doanh thu/Tổng tài sản Trong mơ hình này, biến từ X1 đến X4 phải đƣợc tính tốn giá trị phần trăm Sau nhiều năm phát triển, mơ hình đƣợc thay đổi số đặc điểm kỹ thuật để việc vận dụng đƣợc thuận tiện hơn: Z = 1.2 X1 + 1.4 X2 + 3.3 X3 + 0.64 X4 + 0.999 X5 Với mơ hình này, biến từ X1 đến X5 khơng cần tính tốn giá trị phần trăm Nếu Z > 2.99: Doanh nghiệp nằm vùng an tồn, chƣa có nguy phá sản Nếu 1.8 < Z < 2.99: Doanh nghiệp nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản Nếu Z < 1.8: Doanh nghiệp nằm vùng nguy hiểm, có nguy phá sản cao Từ số Z ban đầu đƣợc sử dụng cho doanh nghiệp cổ phần hóa, Altman phát triển thêm Z’, Z” để áp dụng cho loại hình doanh nghiệp khác: Mơ hình Z’ – score dùng cho doanh nghiệp chƣa cổ phần hóa, ngành sản xuất Z’ = 0.717 X1 + 0.847 X2 + 3.107 X3 + 0.420 X4 + 0.998 X5 Trong đó, biến đƣợc giữ nguyên với mơ hình cũ, ngoại trừ biến X4 X4 số Z sử dụng giá trị thị trƣờng vốn chủ sở hữu, số Z’, X4 sử dụng giá trị số sách Nếu Z’ > 2.9: Doanh nghiệp nằm vùng an tồn, chƣa có nguy phá sản 90 Nếu 1.23 < Z’ < 2.9: Doanh nghiệp nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản Nếu Z’ < 1.23: Doanh nghiệp nằm vùng nguy hiểm, có nguy phá sản cao Mơ hình Z” – score cho doanh nghiệp khác Z” = 6.56 X1 + 3.26 X2 + 6.72 X3 + 1.05 X4 Giống với số Z’, biến X4 số Z” sử dụng giá trị sổ sách vốn chủ sở hữu Điểm sửa đổi mơ hình khơng sử dụng biến X5và dẫn đến hệ số biến từ X1 đến X4 thay đổi so với số Z’ Chỉ số Z” dùng cho hầu hết ngành loại doanh nghiệp Nếu Z” > 2.6: Doanh nghiệp nằm vùng an tồn, chƣa có nguy phá sản Nếu 1.1 < Z” < 2.6: Doanh nghiệp nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản Nếu Z” < 1.1: Doanh nghiệp nằm vùng nguy hiểm, có nguy phá sản cao Nhƣ vậy, áp dụng phƣơng pháp tính số Z cơng ty Xây dựng Nam Sơn để phát nguy phá sản nhƣ sau: Bảng 3.8 Tính tiêu bảng cân đối kế tốn Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ phải trả Giá trị thị trƣờng vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối Năm 2013 87.462.409.551 105.382.513.857 85.806.312.518 87.526.712.108 17.955.708.581 479.701.658 Năm 2014 78.036.818.695 95.782.546.962 77.728.688.792 77.826.838.381 17.855.801.749 753.776.107 (Nguồn: Phòng KHKD – NHNo&PTNT Hịa Thuận) 91 Bảng 3.9 Tính tiêu bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Doanh thu Năm 2014 57.957.387.215 91.373.318.206 3.507.806.711 4.981.250.388 479.701.658 753.776.107 Chi phí lãi vay Lợi nhuận trƣớc thuế (Nguồn: Phịng KHKD – NHNo&PTNT Hịa Thuận) Bảng 3.10 Kết tính tốn tiêu Chỉ tiêu X1 X2 X3 X4 Z - score Năm 2013 Năm 2014 0,830 0,103 0,006 0,080 5,905 0,815 0,114 0,010 0,090 5,880 Theo bảng số liệu trên, tiêu Z – score công ty Xây dựng Nam Sơn nhƣ sau: Áp dụng mơ hình: Z = 6,56 X1 + 3,26 X2 + 6,72 X3 + 1,05 X4 (do Công ty Xây dựng Nam Sơn thuộc lĩnh vực Xây dựng loại hình doanh nghiệp khác) 2,6 < Z’’ năm 2013 = 5,905 : doanh nghiệp nằm vùng an tồn, chƣa có nguy phá sản 2.6 < Z’’ năm 2014 = 5,880 : doanh nghiệp nằm vùng an tồn, chƣa có nguy phá sản 3.2.6 Các giải pháp khác a Về tổ chức nhân Trong lĩnh vực, nhân tố ngƣời ln đóng vai trị vơ quan trọng Nâng cao trình độ cán đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế trở thành nhu cầu 92 mà đối thủ cạnh tranh ngân hàng không ngân hàng nƣớc mà ngân hàng nƣớc ngồi với trình độ, kỹ năng, cơng nghệ cao Về cán phịng tín dụng: ngƣời đƣợc đào tạo qua trƣờng đại học đƣợc nghiệp vụ đào tạo nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu công việc số lƣợng chất lƣợng, đặc biệt trọng đến trình độ chuyên mơn đạo đức nghề nghiệp cán tín dụng Cán tín dụng phải am hiểu việc đọc lập báo cáo tài chính, hạch tốn doanh nghiệp, nghiệp vụ tín dụng ngân hàng, ngồi cịn phải biết đánh giá nắm bắt thơng tin thị trƣờng để đánh giá yếu tố nhạy cảm nhƣ yếu tố phi tài đƣợc coi yếu tố cạnh tranh ngân hàng tƣơng lai b Về công tác phân tích BCTC khách hàng phải đƣợc thực cách định kỳ, thƣờng xuyên để nắm bắt kịp thời diễn biến tài nhƣ HĐKD khách hàng Có thể định kỳ tháng, năm trƣờng hợp bất thƣờng cần phải phân tích BCTC khách hàng nhằm nắm bắt kịp thời diễn biến tài nhƣ HĐKD khách hàng để đề xuất sách, biện pháp phù hợp cho khách hàng thời điểm, giai đoạn c Về trình độ cơng nghệ Đối với cơng tác phân tích BCTC DN hoạt động tín dụng, trang thiết bị cơng nghệ có ý nghĩa lớn q trình thu thập, lƣu trữ xử lý thơng tin DN Công nghệ trang thiết bị đại giúp CBTD xử lý số liệu cách xác, nhanh chóng đầy đủ Với trang thiết bị cơng nghệ đại, NHNo&PTNT Hịa Thuận kết nối trực tuyến với tổ chức cung cấp thơng tin tín dụng, với ngân hàng khác phòng ban với hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Điều khơng giúp cho q trình sử lý thơng tin DN diễn nhanh gọn, 93 tiết kiệm thời gian, chi phí tinh tốn mà giúp cho CBTD cập nhật thông tin khách hàng vay vốn khứ, lịch sử toán họ với tổ chức tín dụng khác nhằm đƣa đánh giá khách quan tình hình hoạt động doanh nghiệp Khai thác chƣơng trình phần mềm phục vụ cho việc xử lý nghiệp vụ phân tích BCTC, thẩm định khách hàng Bên cạnh đó, cần tiến hành ứng dụng phần mềm đại quản lý hoạt động, nghiệp vụ ngân hàng nhƣ hệ thống thơng tin, giám sát, phân tích, quản trị rủi ro nhằm hỗ trợ cho công tác thu thập thông tin, phân tích đánh giá khách hàng cách tổng hợp khách quan, giảm thiểu công đoạn trình phân tích BCTC doanh nghiệp 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Minh bạch, công khai nguồn thông tin tài Đối với doanh nghiệp niêm yết sàn chứng khốn thơng tin doanh nghiệp đƣợc đăng tải website tài Tuy nhiên số lƣợng doanh nghiệp so với số lƣợng doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Việc tiếp cận nguồn thơng tin trung thực, đáng tin cậy, có độ xác cao yêu cầu cấp thiết tổ chức tín dụng tình hình nợ xấu chƣa có chiều hƣớng đƣợc cải thiện Để làm đƣợc điều này, địi hỏi Nhà nƣớc phải có sách phù hợp u cầu doanh nghiệp kể doanh nghiệp vừa nhỏ phải có báo cáo kiểm tốn gửi Sở tài địa phƣơng quan hữu quan(theo quy định Nhà nƣớc) Các quan có trách nhiệm việc công bố thông tin đến đơn vị có nhu cầu sử dụng Có nhƣ tổ chức tín dụng có đƣợc thơng tin xác doanh nghiệp, từ giúp giảm rủi ro cơng tác thẩm định tín dụng góp phần giảm nợ xấu 94 3.3.2 Tăng cƣờng vai trị trung tâm thơng tin tín dụng CIC Hiện nay, việc cơng khai thơng tin cịn gặp nhiều hạn chế ngân hàng sử dụng nguồn thơng tin tín dụng chủ yếu qua CIC Vì vậy, ngân hàng Nhà nƣớc cần có biện pháp nhằm củng cố hệ thống, đảm bảo cho CIC thực phát huy chức năng, nhiệm vụ Đồng thời, ngân hàng Nhà nƣớc cần phải bổ sung quy định, chế tài trƣờng hợp cung cấp thơng tin thiếu xác gây ảnh hƣởng đến đơn vị sử dụng dịch vụ từ CIC Ngoài dịch vụ tra cứu thơng tin tín dụng nhƣ: lịch sử quan hệ tín dụng, danh sách tài sản chấp tổ chức tín dụng, xếp hạng tín dụng CIC (các tổ chức tín dụng sử dụng dịch vụ này)… CIC nên mở rộng cung cấp thơng tin tình hình thị trƣờng tài ngồi nƣớc, sách áp dụng hành… Từ đƣa CIC trở thành kênh thông tin chủ yếu tin cậy tổ chức tín dụng 95 KẾT LUẬN Phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM ngày đóng vai trị quan trọng việc định cấp tín dụng ban lãnh đạo ngân hàng Qua thời gian nghiên cứu lý luận phân tích BCTC, tìm hiểu thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn – Chi nhánh Hịa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk, tác giả hồn thành luận văn thạc sĩ với đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thơn – Chi nhánh Hịa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk” Luận văn đạt đƣợc vấn đề nhƣ: Tổng hợp lý luận tín dụng ngân hàng, báo cáo tài cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM Khái quát đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn – Chi nhánh Hịa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk Đồng thời đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp để phục vụ công tác định cấp tín dụng Từ việc phân tích thực trạng, nêu lên đƣợc kết đạt đƣợc, khó khăn, hạn chế cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn – Chi nhánh Hịa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk Trên sở nghiên cứu lý luận đánh giá thực tế công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, tác giả đề xuất nội dung, phƣơng pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nơng thơn – Chi nhánh Hịa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Quốc Bảo (2013), Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng ngân hàng TMCP Quân Đội – CN Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh Nguyễn Đăng Dờn, Hoàng Đức, Trần Huy Hoàng, Trần Thị Xuân Hƣơng, Nguyễn Quốc Anh, Nguyễn Thanh Phong (2011), Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, NXB Đại học Quốc gia Tp.Hồ Chí Minh Vũ Duy Hào - Đàm Văn Huệ (2009), Giáo trình Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Giao thơng vận tải Phạm Việt Hịa (2012), Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam – CN Bình Định, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh Nguyễn Minh Kiều (2013), Tín dụng thẩm định tín dụng Ngân hàng, NXB Tài chính, TP Hồ Chí Minh Nguyễn Minh Kiều (2012), Nghiệp vụ ngân hàng đại, NXB Lao động Trần Thị Xuân Lan (2011), Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt – Chi nhánh Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh Nguyễn Thị Bích Ngọc (2012), Hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Hàng Hải – Chi nhánh Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh Nguyễn Hòa Nhân (2013), Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Tài 10 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2014), Quyết định số 20/VBHN-NHNN, Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng 11 Ngân hàng No&PTNT Việt Nam (2014), Quyết định 766/QĐ-NHNoKHDN; Ban hành quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam 12 Ngân hàng No&PTNT Việt Nam – Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đắk Lắk (2012-2014), Báo cáo hoạt động kinh doanh, Tài liệu lƣu hành nội 13 Quốc hội nƣớc CHXHCHVN (2010), Luật tổ chức tín dụng 2010 (luật số 47/2010/QH12) Điều 4, Cổng thông tin điện tử Bộ tƣ pháp 14 PGS.TS Trƣơng Bá Thanh, TS Trần Đình Khơi Ngun (2009), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Khoa Kế toán-Đại học kinh tế Đà Nẵng PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY XÂY DỰNG NAM SƠN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2014 CHỈ TIÊU MÃ SỐ A-Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I- Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền II- Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ ngắn hạn Dự phòng giảm đầu tƣ ngắn hạn (*) III- Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐ Xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phịng khoản phải thu khó đòi (*) IV- Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V- Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc Tài sản ngắn hạn khác B-Tài sản dài hạn (200=210+220+240+250+260) I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc THUYẾ T MINH NĂM 2014 NĂM 2013 100 78.036.818.695 87.462.409.551 110 111 112 V.01 711.414.113 711.414.113 1.982.709.510 1.982.709.510 120 V.02 - - 41.845.254.996 27.255.403.361 14.454851.635 22.956.795.603 16.534.560.388 6.287.235.215 V.03 135.000.000 135.000.000 V.04 32.137.647.782 32.137.647.782 54.022.904.438 54.022.904.436 3.342.501.804 8.500.000.000 158 3.342.501.804 8.500.000.000 200 17.745.728.267 17.920.104.306 210 211 212 - - 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 V.05 Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II- Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Chi phí Xây dựng dở dang III- Bất động sản đầu tƣ - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV- Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ vào công ty Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên danh Đầu tƣ dài hạn khác Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tƣ dài hạn (*) V- Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) NGUỒN VỐN A-Nợ phải trả (300=310+330) I- Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐ Xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp khác 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 V.06 V.07 V.08 12.398.850.550 12.398.850.550 24.487.480.540 (12.088.629.990) 14.134.756.110 14.134.756.110 24.758.068.919 (10.623.312.809) 5.346.877.717 3.785.348.196 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 259 260 261 262 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 V.14 V.21 5.346.877.717 V.15 V16 3.785.348.196 95.782.546.962 95.782.546.962 77.826.838.381 77.728.688.792 27.265.919.394 15.787.950.566 29.928.822.714 4.485.737.317 105.382.513.857 105.382.513.857 87.526.712.108 85.806.312.518 29.529.000.000 13.362.235.293 42.190.243.267 553.070.158 260.258.800 171.763.800 V.17 318 319 V.18 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II- Nợ dài hạn Phải trả dài hạn ngƣời bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chƣa thực B-Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I- Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Thặng dƣ vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tƣ phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tƣ XDCB II - Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thƣởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 98.149.590 1.720.399.590 98.149.590 1.720.399.590 17.955.708.581 17.955.708.581 7.000.000.000 17.855.801.749 17.855.801.749 7.000.000.000 10.955.708.581 10.855.801.749 95.782.546.962 105.382.513.857 V.19 V.20 V.21 V.22 V.23 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI CÂN ĐỐI Chỉ tiêu Tài sản th ngồi Vật tƣ hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Thuyết minh 24 Số cuối năm Số đầu năm - - - - - - - - - - BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2014 CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=5051-52) MÃ SỐ THUYẾT MINH NĂM 2014 01 VI.25 91.373.318.206 57.957.387.215 91.373.318.206 57.957.387.215 82.813.701.392 50.982.133.579 8.559.616.814 6.975.253.636 17.491.515 4.981.250.388 4.981.250.388 25.263.376 3.507.806.711 3.507.806.711 2.629.478.317 2.853.108.091 966.379.624 639.602.210 966.379.624 639.602.210 212.603.527 159.900.552 753.776.107 479.701.658 NĂM 2013 02 10 11 VI.27 20 21 22 23 24 25 VI.26 VI.28 30 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 ... CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH HỊA THUẬN - TỈNH ĐĂK LĂK Chun ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH. .. đầu ngân hàng thƣơng mại Là ngân hàng Thƣơng mại quốc doanh, NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk cung ứng lƣợng vốn lớn cho đầu tƣ phát triển Tỉnh Đăk Lăk Trong năm qua NHNo&PTNT Chi. .. cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thƣơng mại Chương 2: Thực trạng công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHNo&PTNT Chi nhánh Hịa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk Chương 3: Hồn thiện