tổ chức kế toán trong doanh nghiệp

TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP I/ Khái Niệm Chi phí sản xuất tồn hao phí lao động sống,lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm, lao vụ dịch vụ thời kỳ định biểu tiền Phân biệt chi phí chi tiêu Chi tiêu giảm túy loại vật tư,tài sản,tiền vốn doanh nghiệp,bất kể dùng vào mục đích Chi phí chi tiêu hai khái niệm khác có quan hệ mật thiết với Chi tiêu sở phát sinh chi phí,khơng có chi tiêu khơng có chi phí Chi phí chi tiêu có khác số lượng thời điểm phát sinh,có khoản chi tiêu kì chưa tính vào chi phí ( chi mua nguyên vật liệu sử dụng) có khoản tính vào chi phí kì thực tế chưa chi tiêu ( chi phí trả trước ) Phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất doanh nghiệp gồm nhiều loại,có tính chất,cơng dụng kinh tế yêu cầu quản lý khác nhau,trong công tác quản lý công tác tập hợp chi phí sản xuất,phải tập hợp chi phí riêng biệt,vì cần phan loại theo tiêu thức khác Phân loại chi phí theo cơng dụng chi phí : + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : chi phí nguyên vật liệu chính,nguyên vật liệu phụ trực tiếp để sản xuất sản phẩm + Chi phí nhân công trực tiếp : bao gồm khoản tiền lương,các khoản trích theo lương,phụ cấp mang tính chất lương cơng nhân trực tiếp sản xuất + Chi phí sản xuất chung : bao gồm toàn chi phí liên quan tới hoạt động quản lý phục vụ sản xuất phạm vi phân xưởng,tổ đội : chi phí nhân viên phân xưởng,chi phí nguyên vật liệu, chi phí CCDC, chi phí khấu hao thiết bị sản xuất,nhà xưởng, chi phí dịch vụ mua ngồi,chi phí tiền khác Phân loại chi phí theo nội dung chi phí : + Chi phí nguyên vật liệu : bao gồm tồn chi phí ngun vật liệu phát sinh q trình sản xuất kinh doanh + Chi phí nhân cơng : bao gồm tồn khoản tiền lương,tiền thưởng, khoản trích lương tính vào chi phí sản xuất kì phục vụ cho q trình sản xuất + Chi phí khấu hao tài sản cố định :là giá trị hao mòn tài sản cố định sử dụng trình sản xuất doanh nghiệp + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí tiền khác Tác dụng : Làm sở để lập thuyết minh báo cáo tài Làm để lập dự tốn chi phí phân tích tình hình thực dự tốn chi phí Phân loại chi phí theo mối quan hệ với sản lượng sản xuất : + Chi phí bất biến ( chi phí cố định ) chi phí mà tổng số khơng thay đổi có thay đổi mức độ hoạt động đơn vị + Chi phí khả biến ( chi phí biến đổi ) chi phí thay đổi tỷ lệ với mức độ hoạt động đơn vị Phân loại chi phí theo mối quan hệ với lợi nhuận + Chi phí thời kì : chi phí phát sinh làm giảm lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí sản phẩm : khoản chi phí phát sinh tạo thành giá trị vật tư ,tài sản thành phẩm coi loại tài sản lưu động doanh ngiệp trở thành phí tổn sản phẩm tiêu thụ Phân loại chi phí theo đối tượng tập hợp chi phí phương pháp tập hợp chi phí : + Chi phí trực tiếp : khoản chi phí phát sinh tập hợp trực tiếp cho đối tượng tập hợp chi phí + Chi phí gián tiếp : loại chi phí liên quan đến nhiều đối tượng,do người ta phải tập hợp chung sau tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp Giá thành sản phẩm hiểu tiền chi phí tính cho khối lượng sản phẩm định hoàn thành Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết việc sử dụng tài sản ,vật tư,lao động tiền vốn trình sản xuất kinh doanh Giá thành quan trọng để định giá bán xác định hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Phân loại giá thành sản phẩm : Giá thành kế hoạch : giá thành tính sở chi phí sản xuất kế hoạch sản lượng kế hoạch Giá thành kế hoạch phòng kế tốn lập Giá thành kế hoạch = tổng chi phí sản xuất kế hoạch / tổng sản lượng kế hoạch Giá thành kế hoạch mục tiêu mà doanh nghiệp cần phải đạt giúp cho việc tổ chức cơng tác phân tích tình hình thực cơng tác giá thành Giá thành định mức : giá thành xây dựng sở định mức kinh tế kỹ thuật hành tính cho đơn vị sản phẩm Dựa vào định mức chi phí cho đơn vị sản phẩm người ta dễ dàng việc lập kế hoạch giá thành Tác dụng giá thành định mức để thực tiết kiệm sử dụng vật tư,tiền vốn doanh nghiệp Giá thành thực tế :là giá thành sản phẩm kế tốn tính tốn dựa chi phí sản xuất thực tế sản lượng thực tế xác định Căn để tính giá thành thực tế chi phí sản xuất thực tế phát sinh khối lượng thực tế hoàn thành Tác dụng : Làm để xác định kết thực tế Là để phân tích tình hình thực tế kế hoạch Phân loại giá thành theo phạm vi tính tốn nội dung chi phí cấu thành giá thành.giá thành sản phẩm bao gồm: * Giá thành sản xuất (hay giá thành công xưởng): tiêu phản ánh tất chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất, chế tạo sản phẩm phạm vi phân xưởng sản xuất (chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung) * Giá thành toàn (hay giá thành tiêu thụ): tiêu phản ánh tất chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm tính theo cơng thức: Giá thành tồn sản phầm = giá thành sản xuất sản phẩm +chi phí quản lý doạnh nghiệp + chi phí bán hàng II/ Mối quan hệ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hai mặt biểu q trình sản xuất có mối quan hệ với giống chất Chúng hao phí lao động khoản chi tiêu khác doanh nghiệp Tuy chúng có khác phương diện sau: -Về mặt phạm vi: Chi phí sản xuất bao gồm chi phí chi sản xuất sản phẩm chi phí cho quản lý doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm Còn giá thành sản phẩm bao gồm chi phí sản xuất sản phẩm ( chi phí sản xuất trực tiếp chi phí sản xuất chung) Mặt khác chi phí sản xuất tính chi phí phát sinh kỳ định (tháng, q, năm) khơng tính đến chi phí liên quan đến số lượng sản phẩm hồn thành hay chưa Còn giá thành sản phẩm giới hạn số chi phí sản xuất liên quan đến khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành -Về mặt lượng: Nói đến chi phí sản xuất xét đến hao phí thời kỳ giá thành sản phẩm liên quan đến chi phí kỳ trước chuyển sang số chi phí kỳ chuyển sang kỳ sau Sự khác mặt lượng mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm thể công thức tính giá thành sản phẩm tổng quát sau: Tổng giá = thành sản phẩm = + + Chi phí sản xuất dở dang đầu kì Tổng chi phí sản xuất phát sinh kì - Chí phí sản xuất dở dang cuối kì Như vậy, chi phí sản xuất sở để xây dựng giá thành sản phẩm giá thành sở để xây dựng giá bán Trong điều kiện giá bán không thay đổi tiết kiệm lãng phí doanh nghiệp chi phí sản xuất có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành thấp cao từ tác động tới lợi nhuận doanh nghiệp Do tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành nhiệm vụ quan trọng thường xuyên công tác quản lý kinh tế Nó giúp cho doanh nghiệp cạnh tranh có hiệu thị trường Nhiệm vụ tổ chức nhiệm vụ vai trò kế tốn trưởng 1.Nhiệm vụ tổ chức kế tốn trưởng Tổ chức cơng tác KE tổ chức máy KE – thống kê gọn nhẹ, phù hợp với quy mô yêu cầu quản lý đơn vj Tổ chức thu thập, xử lý kiểm tra phân tích, cung cấp thơng tin xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ, tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn hoạt động SXKD đơn vị Tính tốn trích nộp đầu đủ khoản phải nộp NSNN, nộp cấp trên, trích lập quỹ, trả nợ ngân hàng khoản nợ toán khác Tham gia kiểm ke TS, phản ánh kịp thời kết KK, xử lý chênh lệch Nộp đầy đủ, hạn báo cáo tài Tổ chức kiểm trả, kiểm toán nội Phổ biến, hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ, thể lệ tài – kế tốn, thơng tin kinh tế đơn vị Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ, xây dựng cán nhân viên KE đơn vị Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, đề xuất giải pháp quản lý, sử dụng kinh phí, tham mưu cho lãnh đạo đơn vị định quản lý sản xuất kinh doanh hiệu Vai trò kế toán trưởng Là người giúp lãnh đạo đơn vị tổ chức đạo tồn diện cơng tác kế tốn – thống kê, thơng tin kinh tế quản lý tài chịu lãnh đạo thủ trưởng đơn vị III/ Kì tính giá thành Kỳ tính giá thành Kỳ tính giá thành thời kỳ phận kế tốn giá thành tiến hành cơng việc tính giá thành cho đối tượng Xác định kì tính giá thành sản phẩm phải khoa học, hợp lý, đảm bảo cung cấp số liệu giá thành thực tế sản phẩm, lao vụ cách kịp thời, phát huy đầy dủ chức giám đốc tình hình thực kế hoạch hạ giá thành sản phẩm Để xác định kỳ tính giá thành thích hợp, kế toán cần vào đặc điểm tổ chức chu kì sản xuất sản phẩm Đối với loại sản phẩm sản xuất liên tục, chu kì sản xuất ngắn kì tính giá thành thường tháng Đối với loại sản phẩm có chu kì sản xuất chu kì tính giá thành thường sản phẩm cơng việc hồn thành Đối tượng tính giá thành sản phẩm Đối tượng tính giá thành sản phẩm, công việc lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất, chế tạo thực cần tính tổng giá thành giá thành đơn vị Việc xác định đối tượng tính giá thành doanh nghiệp cụ thể phải dựa vào nhiều nhân tố cụ thể: Đặc điểm tổ chức sản xuất Quy trình cơng nghệ sản xuất chế tạo sản phẩm Đặc điểm sử dụng thành phẩm, bán thành phẩm Các yêu cầu quản lý, yêu cầu cung cấp thông tin cho việc định doanh nghiệp.Khả trình độ hạch tốn Tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tổ chức hệ thống chứng từ hạch toán ban đầu CPSX Chứng từ vật tư: phiếu xuất kho Chứng từ tiền lương: bảng phân bổ tiền lương Chứng từ khoản trích theo lương: bảng tính trích khoản theo lương Chứng từ khấu hao TSCĐ: bảng tính phân bổ khấu hao Chứng từ tiền: phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn phương pháp kế tốn tập hợp CPSX - phương pháp tập hợp trưc tiếp: phương pháp sử dụng để tập hợp loại chi phí có liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí xác định, tức loại chi phí phát sinh liên quan đến đối tượng xác định trực tiếp cho đối tượng đó, chi phí phát sinh liên quan đến đối tượng tập hợp chi phí cụ thể xác định tập hợp quy nạp trực tiếp cho đối tượng phương pháp u cầu kế tốn phải tổ chức cơng tác hạch toán cách cụ thể, tỉ mỉ từ khâu lập chứng từ ban đầu, tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách kế toán… theo đối tượng tập hợp chi phí xác đinh, có đảm bảo chi phí phát sinh tập hợp theo đối tương cách xác, kịp thời, đầy đủ - Phương pháp phân bổ gián tiếp: phương pháp sử dụng để tập hợp chi phí gián tiếp, chi phí phát sinh liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí xác định mà kế tốn khơng thể tập hợp trực tiếp chi phí cho đối tượng theo phương pháp này, trước tiên căc vào chi phí phát sinh kế tốn tiến hành tập hợp chung chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng theo địa điểm phát sinh nội dung chi phí Để xác định chi phí cho đối tượng cụ thể phải lựa chọn tiêu chuẩn hợp lý tiến hành phân bổ chi phí cho đối tượng có liên quan Tổ chức kế tốn tính giá thành sản phẩm 1.tài khoản tính giá thành * phương pháp kiểm kê định kỳ TK 154 TK 631 k/c số dư TK 611 TK 621 xuất sx TK 334,338 K/c TK 622 TK 214 TK 627 TK 331,111,112 TK 133 TK 632 *phương pháp kê khai thường xuyên TK 621 TK 154 TK111,152 dư đkỳ sp phụ, phế liệu tận thu kết chuyển chi TK 622 phí để tính giá thành TK 627 TK 155,157,632 kết chuyển giá thành SP nhập kho, gửi bán, đưa tiêu thụ Tổng sps nợ Tổng sps có Dư ck Kiểm tra đánh giá sản phẩm dở dang doanh nghiệp sản xuất Sản phẩm dở dang sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến nằm q trình sản xuất Để tính giá thành sản phẩm, doanh nghệp cần thiết phải tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Ý nghĩa việc đánh giá sản phẩm dở dang Đánh giá sản phẩm dở dang tính tốn xác định phần chi phí sản xuất mà sản phẩm làm dở cuối kì phải chịu Việc đánh giá sản phẩm dở dang có ý nghĩa quan trọng hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đánh giá sản phẩm dở dang hợp lý nhân tố định tính trung thực giá thành sản xuất sản phẩm hồn thành kì Các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang Đánh giá sản phẩm dở dang kế tốn sử dụng phương pháp sau: -Xác định sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp hay nguyên vật liệu trực tiếp Theo phương pháp này, sản phẩm dở dang cuối kì bao gồm nguyên vật liệu trực tiếp (hay chi phí NVL trực tiếp) chi phí gia cơng chế biến (chi phí NC trực tiếp, chi phí sản xuất chung) tính cho giá thành sản phẩm chịu Cơng thức tính: Đđk + Cvl Dck = x Sd Stp + Sd Trong đó: Dck , Đđk : chi phí dở dang cuối kì đầu kì Cvl : chi phí NVL phát sinh kì Stp : số lượng thành phẩm Sd : số lượng sản phẩm dở dang cuối kì Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp hay chi phí NVL trực tiếp đơn giản khối lượng tính tốn thơng tin chi phí sản xuất dở dang có độ xác khơng cao khơng tính đến chi phí chế biến -Xác định sản phẩm dở dang theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương Theo phương pháp này, trước hết cần vào khối lượng sản phẩm dở dang mức độ chế biến chúng để tính đổi khối lượng sản phẩm dở dang khối lượng sản phẩm hồn thành tương đương Sau kế tốn xác định khoản mục chi phí cho sản phẩm dở dang theo nguyên tắc Đối với chi phí bỏ vào lần từ đầu dây chuyền công nghệ như: Chi phí NVL trực tiếp hay chi phí NVL trực tiếp tính cho sản phẩm dở dang theo công thức: Đđk + Cvl Dck = x Sd Stp + Sd Đối với chi phí bỏ dần trình sản xuất chế biến như: chi phí NVL phụ, chi phí NC trực tiếp, chi phí SXC tính cho sản phẩm làm dở dang theo công thức: Đđk + C Dck = x Q*d Stp + S*d Trong đó: C : tính theo khoản mục chi phí phát sinh kì Q*d: khối lượng sản phẩm dở dang tính đổi khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương theo tỷ lệ chế biến hoàn thành (% hoàn thành) Q*d = Sd x %hoàn thành Đối với sản phẩm có khối lượng sản phẩm dở dang khâu dây chuyền sản xuất tương đối đồng coi mức độ hoàn thành chung tất sản phẩm dở dang 50% để đơn giản cho việc tính tốn mà đảm bảo cho tính hợp lý độ tin cậy cần thiết thơng tin kế tốn phương pháp gọi phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo mức độ hoàn thành 50% So với phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp, phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lượng sản phẩm hồn thành tương đương đảm bảo tính hợp lý độ tin cậy cao Tuy nhiên phương pháp có nhược điểm khối lượng tính tốn nhiều Hơn nữa, việc đánh giá mức độ chế biến hoàn thành sản phẩm dở dang giai đoạn dây chuyền công nghệ sản phẩm phức tạp mang nặng tính chất chủ quan Điều kiện áp dụng phương pháp này: Khối lượng sản phẩm dở dang cuối kì kì khơng cố định Chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng không lớn tổng giá thành Xác định mức độ hoàn thành tương đương sản phẩm cuối -Xác định sản phẩm dở dang theo định mức Theo phương pháp này, kế toán vào khối lượng sản phẩm dở dang kiểm kê xác định công đoạn sản xuất tương ứng cho đơn vị sản phẩm để tính chi phí định mức cho khối lượng sản phẩm dở dang cơng đoạn, sau tập hợp lại cho loại sản phẩm Trong phương pháp khoản mục chi phí tính cho sản phẩm dở dang xác định theo mức độ hoàn thành sản phẩm làm dở Dck = Cdm x %mức độ hoàn thành Điều kiện áp dụng phương pháp phải xây dựng chi phí định mức cho đơn vị sản phẩm mức độ hoàn thành sản phẩm làm dở Ưu điểm phương pháp dễ tính tốn dựa kiểm kê khối lượng sản phẩm dở đánh giá mức độ hoàn thành sản phẩm Tuy nhiên phương pháp có nhiều hạn chế phạm vi áp dụng hẹp áp dụng đơn vị xây dựng định mức chi phí việc xây dựng định mức chi phí mang nặng tính chất chủ quan Các phương pháp tính giá thành Để tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp, người ta sử dụng phương pháp khác nhau: Phương pháp giản đơn (trực tiếp) Phương pháp tổng cộng chi phí Phương pháp hệ số Phương pháp tỷ lệ Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng Phương pháp tính giá thành theo định mức Phương pháp tính giá thành phân bước Tính giá thành theo phương pháp loại trừ Gía trị sp phụ = Sản lượng sp phụ x Đơn giá thị trường(hoặc kế hoạch) Phương pháp tính giá thành giản đơn: Điều kiện áp dụng: Thường áp dụng doanh nghiệp có quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm giản đơn, khép kín từ đưa nguyên vật liệu vào đến sản phẩm hoàn thành, số lượng mặt hàng ít, khối lượng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn, kỳ tính giá thành phù hợp với kỳ báo cáo công nghiệp khai thác, sản xuất điện, nước Cách tính giá thành:Trường hợp khơng có sản phẩm dở dang ổn định khơng cần tổ chức đánh giá, lúc số chi phí tập hợp kỳ cho dối tượng giá thành sản phẩm lao vụ, dịch vụ hồn thành kỳ Cơng thức tính: Tổng giá thành = Tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ Giá thành đơn vị = Trường hợp cuối kỳ có nhiều sản phẩm làm dở dang, khơng ổn định phải tổ chức đánh giá lại theo phương pháp thích hợp: Cơng thức tính: Z=DDK + C - DCK Trong đó: Z: giá thành DDK: Dở dang đầu kỳ DCK: Dở dang cuối kỳ C: Chi phí Ví dụ: Một công ty tiến hành sản xuất loại sản phẩm A B, cuối tháng hạch toán, chi phí tập hợp sau: (Đvị tính: đồng) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 5.000.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp: 1.500.000 Chi phí SX chung: 1.200.000 SL Sp hoàn thành tháng: SP A Nhập kho 900, SP B hoàn thành gửi bán ngay: 400 10 Đơn vị: C.ty CPTMV THIẾU NHI MỚI Bộ phận: CHẾ BIẾN THỰC PHẨM Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 04 tháng 03 năm 2017 Nợ TK 621 Số: 02 Có Tk 1521 Họ tên người nhận hàng: Ngô Thanh Tùng Địa (bộ phận): chế biến 26 Lý xuất: xuất nguyên vật liệu để chế biến cơm chiên đùi gà Số TT Vật tư Mã Đơn vị số Tính Số Lượng Yêu Thực cầu xuất Đơn giá Thành (đồng) tiền DUI TOI GA CP XA LACH LOTO 000000600460 GRAM100 57,4 57,42 8.180,96 469.751 XANH 000000808149 GRAM100 5,7 5,74 1.714,29 9.840 BOT MY TRAI 19.000,0 TAO 1KG AJI-QUICK BOT 000001049954 CAI 5,00 5,00 22.637,0 95.000 TAM 000001106671 CAI 10,00 10,00 226.370 DAU HAO 33.728,0 MAGGI 820G 000001276329 CAI 1,00 1,00 CỘNG Người lập (Ký, họ tên) 33.728 834.689 Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Đơn vị: C.ty CPTMDV THIẾU NHI MỚI Bộ phận: CHẾ BIẾN THỰC PHẨM Ngày 04 tháng 03 năm 2017 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 03 năm 2017 Nợ TK 621 Số: 01 Có Tk 1521 Họ tên người nhận hàng: Ngô Thanh Tùng Địa (bộ phận): chế biến Lý xuất: xuất nguyên vật liệu để chế biến cơm chiên đùi gà Số vật tư Mã Đơn vị 27 Số Lượng Đơn giá Thành TT số Tính Yêu Thực cầu xuất (đồng) tiền NGO RI 000000801126 GRAM100 1,4 1,4 4.752,86 16.273,0 6.654 NUI ONG LON 400G 000001365306 CAI 2,00 2,00 56.273,0 32.546 KHOAI TAY DC 1KG 000002684741 CAI 5,00 5,00 281.365 CỘNG Người lập 320.565 Người nhận hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày 03 tháng 03 năm 2017 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: C.ty CPTMDV THIẾU NHI MỚI Bộ phận: CHẾ BIẾN THỰC PHẨM (Ký, họ tên) Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chín PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 03 năm 2017 Nợ TK 621 Số: 03 Có Tk 1521 Họ tên người nhận hàng: Ngô Thanh Tùng Địa (bộ phận): chế b Lý xuất: xuất nguyên vật liệu để chế biến cơm chiên đùi gà Số TT vật tư DUI TOI GA CP Mã Đơn vị số Tính 000000600460 GRAM100 28 Số Lượng Yêu Thực cầu xuất 19,5 19.58 Đơn giá T (đồng) 7.771,96 TOI TIM DA LAT 000000801430 GRAM100 2,3 2,3 11.671,74 CAI THAO BAC 000000807036 GRAM100 9,6 9,64 1.131,02 CAI XANH 000000807043 GRAM100 5,2 5,22 HANH THOM 000002746838 CAI 1,00 1,00 1.266,86 14.024,0 CỘNG Người lập (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho Ngày Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên * Nhật kí chung Sổ Nhật kí chung (NVLTT) NTG S Chứn g từ SH 3/3 4/3 5/3 PX01 PX02 PX03 Đã ghi sổ Diễn giải STT dòng TKĐƯ NT 3/3 4/3 5/3 Số phát sinh Nợ Số trang trước chuyển sang Xuất NVL làm cơm chiên đùi gà Xuất NVL làm cơm chiên đùi gà Xuất NVL làm cơm chiên đùi gà Kết chuyển sản xuất sản phẩm cơm chiên 29 Có 01    02 621 03 152 04 621 05 152 06 621 07 152 154 320.565 320.565 834.689 834.689 210.560 210.560 1.365.814 Kết chuyển chi phí NVLTT sp cơm chiên Cộng chuyển sang trang sau 621 1.365.814 Sổ chi tiết TK621 Tài khoản: 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tên sản phẩm: cơm chiên đùi gà Ngày, tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng 3/3 4/3 5/3 Tài Chứng từ khoả Diễn giải n đối ứng Ghi Nợ TK 621 Tổng số tiền (đồng) Chia VLC VLP 320.565 - PX0 3/3 Số dư đầu kỳ Xuất NVL làm cơm chiên đùi gà PX0 4/3 Xuất NVl làm cơm chiên đùi gà 152 834.689 834.689 5/3 Xuất NVL làm cơm chiên đùi gà 152 210.560 210.560 1.365.814 1.365.814 1.365.814 - - PX0 152 320.565 Cộng tổng tiền Ghi có TK 621 Dư cuối kỳ 154 30 - Sổ Tk621 SỔ CÁI Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH NT 3/3 PX01 3/3 4/3 PX02 4/3 5/3 PX03 5/3 15/3 PX04 15/3 24/03 Diễn giải NKC Trang Số dư đầu kì Xuất NVL làm cơm chiên đùi gà Xuất NVL làm cơm chiên đùi gà Xuất NVL làm cơm chiên đùi gà Xuất nvl làm khoai tây chiên K/c chi phí NVL trực tiếp Cộng phát sinh Dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền (đồng) Nợ 320.565 152 152 152 210.560 152 50.000.00 - 834.689 154 51.365.814 51.365.8 14 31 Có 51.365.814 Số dư cuối kì - - Mẫu số 11 – LĐTL (Ban hành theo thông tư 200/2014/ Ngày 22/12/2014 Bộ Tài C MDV THIẾU NHI MỚI ộ phận: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 03 năm 2017 TK 334-Phải trả người lao động Các khoản khác ương 000.000 TK 338-Phải trả phải nộp khác Bảo hiểm y Bảo hiểm xã Bảo hiểm thất tế hội (18%) nghiệp (1%) (3%) Cộng có TK334 Tổng cộng Cộng có TK 338(…) 100.000.000 20.000.000 6.000.000 3.000.000 29.000.000 129.000.000 490.000 1.067.000 8.557.000 1.429.000 224.700 74.900 1.728.600 10.285.600 000.000 4.430.000 8.430.000 72.0000 120.000 40.000 232.000 8.662.000 980.000 660.000 15.640.000 2.696.400 449.400 149.800 3.295.600 18.935.600 500.000 1.077.320 11.577.320 1.890.000 315.000 105.000 2.310.000 13.707.320 970.000 7.234.320 1.109.100 369.700 7.566.200 40.193.520 32.627.320 6.087.400 Ngày 24 tháng 03 năm 2017 ười lập bảng ký, họ tên) ày Kế toán trưởng (ký, họ tên) SỔ NHẬT KÝ CHUNG 622 Chứng từ STT 32 Số phát si ng T SH Diễn giải NT Đã ghi sổ Dòng Số hiệu TK 08 Trang trước chuyển sang 09 BPBTL 24/3 Tính lương,các khoản trích theo lương T2 phận SX 3 BPBTL BPBTL 24/3 24/3 Tính lương Tính tiền ăn ca 10 334 11 334 BPBTL 24/3 Tính tiền thưởng 12 334 BPBTL 24/3 Các khoản trích theo quy định 14 338 24/3 Kết chuyển SX SP cơm chiên đùi gà 17 154 24/3 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp SX SP cơm chiên đùi gà 19 y ng sổ √ 10.285.600 622 10.285.600 622 Cộng chuyển sang trang sau SỔ CÁI Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 Chứng từ SH BPBTL BPBTL Nợ NT 24/3 24/3 24/3 Đ NKC Diễn giải Tồn đầu kỳ Tính tiền lương T2 Trang Dòng Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ - Các khoản trích theo lương 1 09 09 334 338 K/c chi phí nhân cơng trực tiếp 19 154 Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ 100.000.000 29.000.000 129.0 129.000.000 - 129.0 - SỔ Chi tiết Tài khoản: 622 – chi phí nhân cơng trực tiếp Tên sản phẩm: cơm chiên đùi gà Đ 33 Chứng từ y, ng sổ 3 g Số hiệu BPBT LBPBT L BPBT L BPBT L Tài khoản đối ứng Diễn giải Ngày, tháng Số dư đầu kỳ Tính lương phận SXSP cơm chiên Trích BHXH Trích BHYT Trích BHTN Cộng tổng tiền Ghi có TK 622 Dư cuối kỳ 24/3 24/3 24/3 24/3 Ghi Nợ TK 622 Chia Các khoản trích Lương theo quy định 7.490.000 Tổng số tiền 8.557.000 334 3383 3384 3386 1.429.000 224.700 74.900 1.429.000 224.700 74.900 1.728.600 7.490.000 154 10.285.600 (Nguồn liệu lấy từ bảng – Bảng phân bổ tiền lương BHXH) - SỔ NHẬT KÝ CHUNG- 627 Chứng từ SH BPBTL BPBTL BPBTL NT 24/3 24/3 24/3 24/3 24/3 Đã ghi sổ Diễn giải Trang trước chuyển sang Tính tiền lương quản lý phân xưởng Tính lương chính, tiền ăn ca,tiền thưởng Các khoản trích theo quy định Kết chuyển SX SP cơm chiên đùi gà chuyển chi phí sản xuất chung SX Kết SP cơm chiên sang đùi gà Cộng chuyển trang sau STT dòng √ SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 627 – chi phí sản xuất chung 34 13 14 16 17 18 Số hiệu TK Số phát sinh Nợ 6271 8.662.000 334 338 154 8.662.000 627 , g ổ Tên sản phẩm:cơm chiên đùi gà Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng BPBTL 24/3 BPBTL 24/3 Tài khoản đối ứng Số dư đầu kỳ Tính tiền lương, tiền ăn ca,tiền thưởng phận SXSP cơm chiên đùi gà Các khoản trích theo lương Cộng tổng tiền Ghi Nợ TK 627 Chia Tổng số tiền 6271 - - 334 8.430.000 8.430.00 338 232.000 8.662.000 Ghi có TK 627 Dư cuối kỳ 6273 154 - 232.000 8.662.00 8.622.000 - - - SỔ CÁI Tên TK: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH NT 24/3 BPBTL 24/3 24/3 BPBTL 24/3 24/3 Diễn giải 24/3 SD đầu kỳ Tính tiền lương,tiền ăn,tiền thưởng phận quản lý phân xưởng Các khoản trích theo lương phận quản lý PX K/c chi phí sản xuất chung Cộng phát sinh SD cuối kỳ Số h TK Trang Dòng ứn NKC 15 16 20 SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 154 – chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Tên sản phẩm: cơm chiên đùi gà ĐV 35 gày, háng hi sổ Chứng từ SH Tổng tiền đối ứng Số dư đầu kỳ /3 24/3 /3 24/3 /3 Diễn giải NT Trong Tài khoản K/c chi phí NVL trực tiếp K/c chi phí nhân cơng trực tiếp K/c chi phí sản xuất chung 621 622 621 622 - - 51.365.814 51.365.814 129.000.00 129.000.000 37.200.000 627 Cộng phát sinh nợ 37 217.565.814 37 1.365.814 129.000.000 Ghi có TK 154 217.565.814 155 Dư cuối kỳ - - * Hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số 01 Ngày 31/3 Trích yếu TKĐƯ Số tiền Nợ Có 621 152 320.565 PX02 Xuất kho NVL làm cơm chiên đùi gà 152 834.689 PX03 Xuất kho NVL làm cơm chiên đùi gà 152 210.560 PX01 Xuất kho NVL làm cơm chiên đùi gà Cộng 1.365.814 36 - Sổ đăng kí chứng từ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 01 31/3 1.365.814 Sổ TK 621 NTGS 31/3 Chứng từ ghi sổ SH NT 01 31/3 Diễn giải TKĐƯ Nợ Xuất kho NVL để sản xuất 152 Chứng từ ghi sổ Số 02 Ngày 31/3 Trích yếu TKĐƯ Nợ BPBTL Tính tiền lương phận SXSP 622 cơm BPBTL Trích BHXH BPBTL Trích BHYT BPBTL Trích BHTN Cộng Sổ đăng kí chứng từ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 02 31/3 Số tiền 10.285.600 Sổ TK622 37 Số tiền Có 334 3383 3384 3386 8.557.000 1.429.000 224.700 74.900 10.285.600 1.365.814 Có NTGS Chứng từ ghi sổ 31/3 SH NT 02 31/3 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Tính tiền lương khoản trích theo lương 334,338 10.285.600 Chứng từ ghi sổ Số 03 Ngày 31/3 Trích yếu BPBTL Tính tiền lương phận quản lí phân xưởng BPBTL Các khoản trích theo lương phận quản lí Cộng TKĐƯ Nợ Có 627 334 30.000.000 338 7.200.000 37.200.000 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi Số hiệu Ngày tháng 03 31/3 Số tiền 8.622.000 Sổ TK 627 38 Có NTGS Chứng từ ghi sổ 31/3 SH NT 03 31/3 Diễn giải Tính tiền lương khoản trích theo lương phận quản lí phân xưởng sổ STT NTGS Chứng từ Diễn giải dòng SH NT Số dư đầu tháng 3/3 01 3/3 Xuất kho NVL dùng cho SX cơm chiên đùi gà 4/3 02 5/3 15/3 03 04 24/03 4/3 5.3 15/3 24/0 BPNTL Nợ Có 621 152 Xuất kho NVl dùng cho SXccđg 621 152 Xuất kho NVL dùng sx cơm chiên đùi gà Xuất kho NVL dùng cho SX khoai tây chiên Tính lương,các khoản trích theo lương T3 phận SX 621 621 152 152 334,33 622 Tính lương,các khoản trích theo lương T3 phận QL 627 334,33 8 24/3 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 154 621 24/3 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp 154 622 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 627 24/03 10 24/3 BPNTL 24/0 TKĐƯ Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 39 Cộng số phát sinh lũy kế từ đầu kì 40 ... lý kinh tế Nó giúp cho doanh nghiệp cạnh tranh có hiệu thị trường Nhiệm vụ tổ chức nhiệm vụ vai trò kế toán trưởng 1.Nhiệm vụ tổ chức kế toán trưởng Tổ chức công tác KE tổ chức máy KE – thống kê... thành kế hoạch : giá thành tính sở chi phí sản xuất kế hoạch sản lượng kế hoạch Giá thành kế hoạch phòng kế toán lập Giá thành kế hoạch = tổng chi phí sản xuất kế hoạch / tổng sản lượng kế hoạch... lý, yêu cầu cung cấp thông tin cho việc định doanh nghiệp. Khả trình độ hạch tốn Tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tổ chức hệ thống chứng từ hạch toán ban đầu CPSX Chứng từ vật tư: phiếu xuất