tổ chức hạch toán kế toán trong doanh ngiệp

Đề cương mơn : tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Chương 1: đề tổ chức máy kế toán * Hệ thống thơng tin kế tốn: Dữ liệu KT - > hệ thống thông tin KT - > (chứng từ, sổ sách) ( bao gồm người, thiết bị , máy móc) * Vai trò hệ thống thơng tin QLDN: Các phận chức Thơng tin kế tốn ( B/c kế tốn) Các hệ thống thơng tin chun chức hệ thống thông tin KT * Khái niệm tổ chức hạch toán: Là việc thiết lập mối quan hệ đối tượng kế toán phương pháp hạch toán để ban hành chế đọ kế toán tổ chức vận dụng chế độ kế toán đơn vị hạch toán * Nội dung tổ chức hạch toán – kế toán: - Thiết lập chế độ kế toán: việc xây dựng hành lang pháp lý để tổ chức hạch toán quy định phương pháp để tạo nên chức kế toán - Chế độ kế toán bao gồm: + Luật kế toán + Chuẩn mực kế toán + Chế độ kế toán - tổ chức hạch tốn đơn vị: + Thiết lập mơ hình máy kế tốn + tổ chức thu nhận thơng tin có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, + Tổ chức hệ thống hóa xử lý thơng tin + tổ chức cung cấp thông tin * Đối tượng tổ chức hạch toán kế toán: - Tổ chức giai đoạn q trình hạch tốn - Tổ chức phân hành kế toán.( phân hành tiền mặt; cơng nợ) - Tồ chức máy kế tốn ( tổ chức: tập trung, phân tán, kết hợp) * Các mơ hình tổ chức máy kế tốn: a Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung: Kế toán trưởng Bộ phận Bộ phận Bộ phận Bộ phận TC KT NVL KT TSCĐ KT tiền Và CCDC Lương + BH Bộ phận Kt cp sx giá thành Nhân viên Kt đơn vị phụ thuộc -> ưu điểm: Bộ phận phận Kt TT KT tổng hợp Bộ phận KT kiểm toán + Đảm bảo tập trung thống cơng tác hạch tốn + Chun mơn hóa cán bộ, giảm nhẹ biên chế + Tạo điều kiện ứng dụng phương tiện tính tốn đại có hiệu -> nhược điêm: + Nếu đơn vị phụ thuộc phận rải rác nhiều địa bàn ảnh hưởng đến tính kịp thời thơng tin -> điều kiện áp dụng: + Phù hợp với doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn hoạt động tập trung + doanh nghiệp lớn trang bị phương tiện xử lý thơng tin đại b Mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán: Kế toán trưởng Bộ phận TC Bộ phận KT đơn vị trung tâm phận Kt tổng hợp số liệu trực thuộc Bộ phận tổng hợp kiểm tra KT đơn vị phụ thuộc (trưởng phòng, trưởng ban KT) Bộ phận KT Bộ phận KT VT TSCĐ Bộ phận KT CPSX Bộ phận KT tiền tiền TT lương -> ưu điểm: + tạo chủ động cho đơn vị sở hoạt động kinh doanh theo chế thu nộp theo quy định + Đảm bảo tính kịp thời thơng tin + Giảm bớt cồng kềnh máy kế toán cấp -> Nhược điểm: Hạn chế lãnh đạo kế tốn trưởng cơng tác kế tốn đơn vị sở c Mơ hình kế tốn vừa tập trung vừa phân tán CHƯƠNG 2: Tổ chức hạch toán ban đầu: Khái niêm hạch toán ban đầu: việc tổ chức, vận dụng phương pháp chứng từ việc ghi chép kế toán để ban hành chế độ chứng từ vận dụng chế độ chứn từ đơn vị kế toán * Chế độ chứng từ gồm: - Quy định hệ thống biểu mẫu chứng từ - Quy định luân chuyển chứng từ - Quy định phương pháp lập chứng từ - Quy định sử dụng quản lý phát hành, biểu mẫu chứng từ * yêu cầu chủ yếu tổ chức hạch toán ban đầu: Quy định việc sử dụng mẫu chứng từ ban đầu thích hợp với loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quy định người chịu trách nhiệm ghi nhận thông tin ý nghĩa việc tổ chức hạch toán ban đầu: - Về mặt quản lý: chứng từ ban đầu cung cấp thông tin cần thiết để đưa định kinh tế - Đối với cơng tác kế tốn: chứng từ kế toán ban đầu chứng từ giai đoạn để ghi sổ lập báo cáo kế toán - mặt pháp lý: chứng từ kế toán ban đầu có tra kiểm tra Nội dung tổ chức hạch toán ban đầu: a lựa chọn số lượng só loại chứng từ: * yêu cầu việc lựa chọn: - Chứng từ phải có đầy đủ yếu tố yếu tố bổ sung: số chứng từ, ngày tháng ghi sổ, tỷ giá giao dịch, tỷ giá ngoại tệ - Chứng từ phải thể thông tin cần thiết - Chứng từ phải dựa biểu mẫu nhà nước ban hành - Chứng từ sử dụng phải phù hợp với điều kiện doanh nghiệp * Nội dung lựa chọn: - Các nghiệp vụ kinh tế thơng thường vào chế độ chứng từ lựa chọn tên, nội dung, hình thức chứng từ - Đối với nghiệp vụ kinh tế đặc thù DN thiết kế mẫu chứng từ, thơng báo với quan quản lý in chứng từ - Đối với chứng từ kế tốn tổng hợp vào nội dung yêu cầu quản lý để đặt tên thiết kế nội dung hình thức để in - Chỉ sử dụng chứng từ hưỡng dẫn thấy thật cần thiết ví dụ: nghiệp vụ bán hàng đơn thuế GTGT b lập tiếp nhận chứng từ * Tiếp nhận chứng từ: KT phải qua kiểm tra -> hạch toán ghi sổ * Đối với chứng từu doanh nghiệp lập: - Sử dụng chứng từ phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phát sinh đầy đủ thông tin kinh tế c tổ chức kiểm tra chứng từ: - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý - Kiểm tra tiêu vật, giá trị - kiểm tra tính tốn chứng từ Tổ chức hạch toán ban đầu số chứng từ chủ yếu a tổ chức từ tiền mặt: - nghiệp vụ: thu tiền chi tiền mặt - chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền bảng kê ……… * tổ chức luân chuyển chứng từ thu tiền mặt: - Chứng từ nguồn gồm: hóa đơn GTGT; Hóa đơn bán hàng; phiếu nhập kho; giấy báo có ngân hàng - Chứng từ thực Chương trình luân chuyển chứng từ: B1: người nộp tiền đề nghị nộp tiền B2: thủ trưởng đơn vị, KT trưởng ký duyệt giấy đề nghị B3: Kế toán toán lập phiếu chi B4: Thủ quỹ vào phiếu thu duyệt để thu tiền B5: Kế toán định khoản phiếu thu, ghi sổ kế toán B6: Kế toán bảo quản lưu trữ chứng từ B7: b lập luân chuyển chứng từ hàng tồn kho - nghiệp vụ: Nhập hàng – xuất hàng - Các chứng từ sử dụng: phiếu nhập – phiếu xuất * Lập luân chuyển nhập hàng tồn kho: Chứng từ sử dụng: chứng từ nguồn: - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Hợp đồng với nhà cung cấp - Biên kiểm kê Chương trình luân chuyển chứng từ: B1; cầu nhập kho (người giao hàng yêu ) B2: Kiểm nghiệm (ban kiểm nghiệm) B3: Lập phiếu ký (phòng cung cấp) B4: Nhận phiếu nhập kho (Thủ kho) B5: Kiểm tra phiếu ghi đơn giá (kế toán hàng tồn kho) B6: bảo quản TH: không qua nhập kho: B1; yêu cầu nhập kho B2: Kiểm nghiệm B3: lập biển kiểm, nhận ký B4: Nhận biên ghi sổ kế toán B5: Bảo quản vè lưu giữ * Lập luân chuyển xuất hàng tồn kho - Chứng từ nguồn: Lệnh xuất, kế hoạch xuất, hợp đồng cung cấp dịch vụ hàng hóa Chương trình ln chuyển chứng từ: B1: yêu cầu xuất kho B2: Ký duyệt yêu cầu B3: Lập phiếu xuất B4: Xuất kho, ký phiếu, ghi thẻ kho B5: Định khoản gi sổ chi tiết tổng hợp B6: Bảo quản lưu giữ Chương IV: Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán Những đề chung tổ chức sổ kế tốn: a, Sổ kế tốn hình thức sổ kế toán: - Sổ kế toán tờ sổ có kết cấu khoa học hợp lý - Hình thức sổ kế toán: hệ thống loại sổ có chức ghi chép kết cấu khác liên kết với (có hình thức ghi sổ) + kế tốn máy Các hình thức kế toán Căn để chọn lựa - Nhật ký sổ - Đặc điểm, quy mô hoạt động - Nhật ký chung - Trình độ yêu cầu cán quản lý, kế toán - Nhật ký ghi sổ - Phương tiện vật chất - Nhật ký chứng từ - Trên máy vi tính b, Các loại sổ kế toán: * Sổ nhật ký: - Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, kết hợp quan hệ đối ứng tài khoản - Đặc trưng bản: + Thể tính thời gia thơng tin + Chỉ phản ánh biến động đối tượng ( không p/a số dư đầu dư cuối) + Có tính chất chép chứng từ cách có hệ thống * Sổ cái: - Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng, mở sổ cho tài khoản tổng hợp - Đặc trưng bản: + Sổ mở cho tài khoản + Có tính chất phân loại theo đối tượng thơng tin + phản ánh tình hình biến động số dư đâu, cuối + Được ghi chép định kỳ, không ghi nhật ký * Sổ chi tiết: - Dùng để ghi chép kế tốn chi tiết - Cụ thể hóa chi tiêu kế tốn tài tổng hợp, phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị - Minh chứng giải thích cho phần kế tốn tổng hợp Tổ chức sổ kế tốn theo hình thức a hình thức nhật ký – sổ * điều kiện vận dụng: - DN có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ phát sinh - Trình độ kế tốn thấp, số lượng * Đặc điểm: - Kết hợp ghi sổ theo trình tư thời gian bà theo hệ thống để phản ánh lên sổ NK – SC - Tách rời hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết - Cuối kỳ không cần lập bảng * Hưỡng dẫn ghi sổ kt Hàng ngày: kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng: sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng (trong q) kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái * mẫu sổ: Doanh nghieäp : ……………………… Nga øy Chứng từ thá So ng ghi hie sổ äu Nga øy So Diển giải thá ng ph át sin h Số dư đầu năm : Số phát sinh tháng NHẬT KÝ SỔ CÁI Năm ……… ……… Số hiệu TK TK Số 111 thư C N đối ù o ợ ứng tự ù C N o dò ợ ù ng TK 112 C N o ợ ù TK … Nợ C ó Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu năm b Hình thức nhật ký chung: * Điều kiện vận dụng: - Áp dụn cho tất dn nhỏ, vừa lớn - Trình độ quản lý, kế tốn mức độ * Đặc điểm : - Tách rời việc ghi sổ theo thời gian ghi sổ theo phân loại nghiệp vụ KT phát sinh vào loại sổ: Sổ nhật ký chung sổ - Tách rời việc ghi chép tổng hợp ghi sổ chi tiết - Cuối tháng lập bảng cân đối tài khoản Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Hàng ngày: Căn vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) + Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ N c Hình thức chứng từ ghi sổ: theo lập cuối tháng * điều kiện áp dụng: - Áp dụng cho loại hình doanh nghiệp - áp dụng cho trình độ kế tốn mức độ - áp dụng phù hợp cho hình thức máy, thủ công * Đặc điểm: - Tách rời việc ghi sổ theo thời gian phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Căn vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ ( ưu tiên TK toán) - Căn vào chứng từ ghi sổ chứng từ gốc để vào sổ Tài khoản * Trình tự ghi sổ ... sổ chi tiết tổng hợp B6: Bảo quản lưu giữ Chương IV: Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán Những đề chung tổ chức sổ kế toán: a, Sổ kế tốn hình thức sổ kế tốn: - Sổ kế tốn tờ sổ có kết cấu khoa... vị sở c Mơ hình kế tốn vừa tập trung vừa phân tán CHƯƠNG 2: Tổ chức hạch toán ban đầu: Khái niêm hạch toán ban đầu: việc tổ chức, vận dụng phương pháp chứng từ việc ghi chép kế toán để ban hành... Dùng để ghi chép kế toán chi tiết - Cụ thể hóa chi tiêu kế tốn tài tổng hợp, phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị - Minh chứng giải thích cho phần kế toán tổng hợp Tổ chức sổ kế tốn theo hình thức