hoàn thiện công tác ghi nhận các giao dịch kinh tế của công ty cổ phần ngọc anh

HỌC VIÊN NGÂN HÀNG BỘ MÔN KINH TẾ - - BÀI TẬP NHĨM MƠN : NGUN LÝ KẾ TOÁN Đề tài : GHI NHẬN CÁC GIAO DỊCH KINH TẾ Giáo viên hướng dẫn : ThS _ Lê Thanh Bằng MỤC LUC I Chứng từ kế toán Khái niệm Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế toán “ Chứng từ kế tốn có nhiều loại tập hợp thành hệ thống chứng từ Trong có hệ thống chứng từ kế toán là: Hệ thống chứng từ kế toán thống bắt buộc hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn Nội dung chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố sau - Tên gọi chứng từ (hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi ) - Số hiệu chứng từ - Ngày, tháng, năm lập chứng từ - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Các tiêu số lượng, đơn giá giá trị - Chữ ký, họ tên người lập người chịu trách nhiệm liên quan đến chứng từ Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân phải có chữ ký người kiểm tra (kế tốn trưởng) người phê duyệt (thủ trưởng đơn vị), đóng dấu đơn vị Một số quy định chung - Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ số liên theo quy định Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đủ yếu tố gạch bỏ phần để trống - Thủ trưởng kế toán trưởng đơn vị tuyệt đối không ký chứng từ trắng, mẫu in sẵn chưa ghi đầy đủ nội dung, yếu tố phát sinh - Chứng từ kế tốn có ý nghĩa lớn công tác lãnh đạo kinh tế cơng tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế bảo vệ tài sản đơn vị Phân loại - Cơng dụng chứng từ • Chứng từ mệnh lệnh • Chứng từ chấp hành • Chứng từ thủ tục • Chứng từ liên hợp - Trình tự lập chứng từ • Chứng từ gốc Chứng từ tổng hợp - Phương thức lập chứng từ • Chứng từ tổng hợp • Chứng từ nhiều lần - Địa điểm lập chứng từ • Chứng từ bên • Chứng từ bên ngồi - Chỉ tiêu nghiệp vụ kinh tế • Chỉ tiêu lao động tiền lương • Chỉ tiêu hàng tồn kho • Chỉ tiêu bán hàng • Chỉ tiêu tiền tệ • Chỉ tiêu tài sản cố định - Tính cấp bách thơng tin chứng từ • Chứng từ bình thường • Chứng từ báo động - Dạng thể liệu lưu trữ thơng tin • Chứng từ thơng thường • Chứng tù điện tử Kiểm tra xử lý chứng từ kế tốn • 5.1 Kiểm tra chứng từ Tất cảcác chứng từ kế toán đơn vị lập từ bên vào, phải tập trung vào phận kế toán đơn vị để kiểm tra xác minh dùng để ghi sổ Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế tốn bao gồm: - Kiểm tra tính xác sốliệu thơng tin chứng từ - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệcủa nghiệp vụkinh tế phát sinh - Kiểm tra tính đủ, rõ ràng, trung thực tiêu phản ánh chứng từ - Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội bộ, kiểm tra xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế tài 5.2 Chỉnh lý chứng từ Chỉnh lý chứng từlà công việc chuẩn bị để hoàn thiện đầy đủcác yếu tố chứng từ, phân loại tổng hợp chứng từ trước ghi sổ kế toán Chỉnh lý chứng từ gồm: ghi đơn giá, sốtiền chứng từ(đối với loại chứng từcó yêu cầu này), ghi yếu tố cần thiết khác, định khoản kế toán phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu chứng từ loại (lập chứng từtổng hợp) 5.3 Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán Luân chuyển chứng từlà giao chuyển chứng từ tới phận có liên quan, để phận nắm tình hình, kiểm tra, phê duyệt, lấy số liệu ghi vào sổ kế toán Tùy theo loại chứng từ mà có trình tự luân chuyển phù hợp +các bước luân chuyển chứng từ: - Lập tiếp nhận chứng từ - Kiểm tra tính hợp lệ , hợp pháp chứng từ - Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán - Bảo quản sử dụng lại chứng từ - Lưu trữ tiêu hủy chứng từ 5.4 Bảo quản lưu trữ chứng từ Vì chứng từ kế tốn tài liệu gốc, có giá trị pháp lý nên sau dùng làm vào sổ, chứng từkếtốn phải xếp theo trình tự, đóng gói cẩn thận phải bảo quản lưu trữ đểkhi cần có sở đối chiếu, kiểm tra Thời gian lưu trữ ởphòng kế tốn khơng q năm, sau đưa vào nơi lưu trữ dài hạn, thời gian lưu trữ nơi lưu trữ dài hạn quy định chi tiết Luật kếtoán Điều 31 Luật Kếtoán ghi rõ: chứng từ sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài thời gian lưu trữ tối thiểu 10 năm II Lý thuyết tài khoản kế toán sổ ghi chép Tài khoản a) Khái niệm tài khoản - Tài khoản phương pháp phân loại, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh riêng biệt theo đối tượng ghi hạch toán kết toán (tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh) nhằm phục vụ Yêu cầu quản lý chủ thể quản lý khác nhau.) b) Kết cấu tài khoản Tài khoản trang sổ kế toán chia làm phần, phần bên trái gọi bên Nợ, phần bên phải gọi bên Có Hai bên Nợ, Có phản ánh hai hướng vận động biến đổi khác đối tượng kế toán, thường tăng lên hay giảm xuống Trong kết cấu tài khoản: Nợ, Có thuật ngữ mang tính chất quy ước chung kế tốn, khơng phải nợ hay có Đểthuận tiện q trình học kếtốn hay làm nháp kếtoán, người ta thường sử dụng tài khoản tắt dạng chữ T để biểu thị nội dung kinh tế -Tăng ghi bên tài khoản chữ T giảm ghi bên lại -Bên Nợ ln ln bên trái, bên có ln bên phải tài khoản chữ T -Nếu số dư bên có lớn số dư bên nợ tài khoản có số dư bên có ngược lại Sổ ghi chép a) Khái niệm Ghi sổ kép phương pháp phản ánh nghiệp vụ phát sinh lên tài khoản kế tốn theo quan hệ đối ứng vốn có cách: ghi lần lượng tiền phát sinh lên tài khoản kế tốn có quan hệ đối ứng với b) Định khoản kế toán Là hình thức hướng dẫn cách ghi chép số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế tốn cách xác tuỳ theo nội dung kinh tế cụ thể Định khoản kế toán cụ thể hoá việc ghi sổ kép Định khoản kế tốn có loại là: Định khoản giản đơn định khoản phức tạp Định khoản phức tạp: Là định khoản liên quan đến từ tài khoản trở lên Trong tài khoản ghi Nợ nhiều tài khoản ghi Có; tài khoản ghi Có nhiều tài khoản ghi Nợ; nhiều tài khoản ghi Nợ nhiều tài khoản ghi Có, tổng số tiền ghi Nợ ghi Có c) Tác dụng phương thức ghi sổ kép Thông qua quan hệ đối ứng tài khoản, thấy nguyên nhân tăng, giảm đối tượng kế tốn Từ phân tích hoạt động kinh tế xí nghiệp Kiểm tra việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào tài khoản có xác hay khơng Tính chất cân đối số tiền bên Nợ, có bút tốn làm sở cho việc kiểm tra tổng số phát sinh tài khoản tổng kỳ định, theo nguyên tắc: Tổng số phát sinh bên Nợ tất tài khoản với tổng số phất sinh bên Có tất tài khoản ghi chép tài khoản III IV Ghi chép giao dịch sổ kế toán Khái niệm Ghi chép giao dịch sổ kế toán việc ghi chép lại trình giao dịch doanh nghiệp khoảng thời gian định ( thơng thường tháng,q,năm) Hình thức ghi sổ kế tốn a) Nhật kí ghi sổ Sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản kế toán b) Nhật kí ghi sổ chung Tất nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật kí, mà trọng tâm sổ nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ đó.Sau lấy số liệu sổ nhật kí để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh c) Chứng từ ghi sổ d) Nhật kí chứng từ Sổ chi tiết nhật kí đặc biệt Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ thẻ kế toán chi tiết gồm: + Sổ thẻ kế toán chi tiết tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định vốn kinh doanh + Sổ thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm hàng hoá + Sổ kế toán chi tiết loại vốn tiền (như: sổ quỹ tiền mặt, tiền gìn ngân hàng vốn tiền khác) + Sổ chi tiết tiền vay (vay ngắn hạn ngân hàng, vay dài hạn ngân hàng + Sổ thẻ kể toán chi tiết nghiệp vụ toán, toán với người bán, người nhận thầu, người mua, người đặt hàng, sổ chi tiết khoản phải thu, phải trả khoản toán nội bộ, toán với nhà nước nghiệp vụ tốn khác đòi hỏi phải theo dõi chi tiết + Sổ thẻ kế toán chi tiết chi phí sản xuất phí tổn lưu thơng + Sổ thẻ kế tốn chi tiết chi phí vốn đầu tư cấp phát đầu tư + Sổ thẻ kế toán chi tiết khoản khác tuỳ theo yêu cầu quản lý V Nhật kí đặc biệt Sổ nhật ký đặc biệt dùng trường hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tập trung ghi tất vào sổ nhật ký chung có trở ngại nhiều mặt, mở sổ nhật ký đặc biệt để ghi chép riêng cho số loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều lặp lặp lại Thực trạng giải pháp nhóm đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác ghi nhận giao dịch kinh tế công ty cổ phần Ngọc Anh Thực trạng ghi nhận giao dịch kinh tế công ty cổ phần Ngọc Anh Đơn vị: Công ty cổ phần Ngọc Anh Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: Ninh Sở - Thường Tín - Hà Tây QĐ số 1141 TC/QĐ/KĐTK Ngày 1/11/95 BTC Số 49234 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15/4/2005 Nợ TK 632 Có TK155 Họ tên người nhận: Cửa hàng Phương Trang Địa chỉ: Số 160 Minh Khai - Hà Nội Lý xuất: Xuất bán Xuất kho: Ninh Sở STT Tên sản phẩm, hàng hoá dịch vụ Ghế hội trường (giường đôi) Ghế dây hội trường năm chỗ Ghế dây hội trường chỗ Ghế lim mặt tựa đệm đỏ Cộng Mã ĐV số T Cái Cái Cái Cái Sản lượng Yêu cầu Thực xuất 12 12 7 5 3 Đơn giá 42.000 38.700 14.250 34.500 Thành tiền 504.000 270.9100 71.250 103.500 947.650 Xuất ngày 15 tháng 04 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) HOÁ ĐƠN GTGT Mã số: 01-GTKT-3LL Liên (Lưu) Au/2005b Ngày 15 tháng năm 2005 No: 0059223 Đơn bị bán hàng: Công ty cổ phần Ngọc Anh Địa chỉ: Ninh Sở - Thường Tín - Hà Tây Số TK: Điện thoại: Mã số: 0101181320 Họ tên khách hàng: Địa chỉ: 160 Minh Khai - Hà Nội Tên đơn vị: Cửa hàng Phương Trang Số TK: Hình thức tốn: tiền mặt STT Tên sản phẩm hàng hoá dịch vụ Ghế hội trường (ghế đợi) Ghế hội trường chỗ Ghếdây hội trường chỗ Ghế lim mặt tựa đệm đỏ Cộng Sản lượng Yêu cầu Thực xuất 12 12 7 5 3 Mã số ĐVT Cái Cái Cái Cái Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT 10% thuế GTGT: Đơn giá 62.500 51.000 21.000 52.000 Thành tiền 750.000 357.000 105.000 156.000 1.368.000 1.368.000 136.800 Tổng toán: 1.504.800 Số tiền viết chữ: Một triệu năm trăm linh bốn nghìn tám trăm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký) (Ký) (Ký) Đơn vị: Công ty cổ phần Ngọc Anh Mẫu số: 01 - VT Địa chỉ: Ninh Sở - Thường Tín - Hà Tây QĐ số 1141 TC/QĐ/KĐTK Ngày 1/11/95 BTC Số 49235 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 18/4/2005 Nợ TK 632 Có TK155 Họ tên người nhận: Cửa hàng bách hoá Thanh Xuân Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc - Thanh Xuân - Hà Nội Lý xuất: Bán hàng Xuất kho: Ninh Sở STT Tên sản phẩm, hàng hoá dịch Mã ĐV vụ Ghế dây hội trường chỗ Ghế hội trường Cộng số Sản lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 20 14.250 285.000 20 42.000 840.000 1.125.000 T Cái Cái Xuất ngày 18 tháng 04 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị (Ký) Kế toán trưởng (Ký) Phụ trách cung tiêu (Ký) Người nhận (Ký) HOÁ ĐƠN GTGT Thủ kho (Ký) Mã số: 01-GTKT-3LL Liên (Lưu) Au/2005b Ngày 18 tháng năm 2005 No: 0059225 Đơn bị bán hàng: Công ty cổ phần Ngọc Anh Địa chỉ: Ninh Sở - Thường Tín - Hà Tây Số TK: Điện thoại: Mã số: 0101181320 Họ tên khách hàng: Cửa hàng bách hoá Thanh Xuân Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Tên đơn vị: Số TK: Hình thức tốn: Chưa thu tiền STT Mã số:… Tên sản phẩm hàng hoá Mã số ĐVT dịch vụ Ghế dây hội trường chỗ Cái Ghế hội trường Cái Cộng Sản lượng Yêu cầu Thực xuất 20 20 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT 10% thuế GTGT: Tổng toán: Đơn giá Thành tiền 14.250 62.500 285.000 420.000 1.250.000 1.670.000 167.000 1.837.000 Số tiền viết chữ: Một triệu tám trăm ba mươi bảy nghìn đồng Người mua hàng Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký) (Ký) (Ký) 10 Đơn vị: Công ty cổ phần Ngọc Anh Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: Ninh Sở - Thường Tín - Hà Tây QĐ số 1141 TC/QĐ/KĐTK Ngày 1/11/95 BTC Số 49234 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20/4/2005 Nợ TK 632 Có TK155 Họ tên người nhận: Cửa hàng Phương Tú Địa chỉ: Đường Quang Trung - Hà Đông Lý xuất: Bán hàng Xuất kho: Ninh Sở STT Tên sản phẩm, hàng hoá dịch vụ Ghế hội trường Ghế dây hội trường chỗ Ghế dây hội trường chỗ Ghế lim mặt tựa đệm đỏ … Cộng Mã số ĐVT Cái Cái Cái Cái Sản lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 12 42.000 504.000 38.700 232.200 15 14.250 213.750 42.000 172.500 … Xuất ngày 20 tháng 04 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị (Ký) Kế toán trưởng (Ký) Phụ trách cung tiêu (Ký) HOÁ ĐƠN GTGT Người nhận (Ký) Thủ kho (Ký) Mã số: 01-GTKT-3LL Liên (Dùng để toán) Au/2005B Ngày 20 tháng 04 năm 2005 No: 0059229 Đơn bị bán hàng: Công ty cổ phần Ngọc Anh Địa chỉ: Ninh Sở - Thường Tín - Hà Tây Điện thoại: Số TK: Mã số: 0101181320 Họ tên khách hàng: Cửa hàng Phương Tú Địa chỉ: Đường Quang Trung - Hà Đơng Tên đơn vị: Số TK: Hình thức toán: Chưa thu tiền 11 Mã số:… STT Tên sản phẩm hàng hoá dịch ĐVT vụ Ghế hội trường Cái Ghế dây hội trường chỗ Cái Ghế dây hội trường chỗ Cái Ghế hội trường Cái Sản lượng Cộng tiền hàng: Đơn giá Thành tiền 62.500 51.000 21.000 52.000 750.000 306.000 315.000 260.000 1.631.000 Thuế suất thuế GTGT 10% thuế GTGT: 163.100 Tổng toán: 1.794.100 Số tiền viết chữ: Một triệu bảy trăm chín mươi tư nghìn trăm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký) (Ký) (Ký) Căn vào phiếu xuất kho hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng phản ánh khoản giảm trừ doanh thu sau: Ngày 15/4/2005: Xuất bán cho cửa hàng Phương Trang * Căn vào phiếu xuất kho, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho + Ghế hội trường: 12 x 42.000 = 504.000 + Ghế dây hội trường chỗ: x 38.700 = 270.000 + Ghế dây hội trường chỗ: x 14.250 = 71.250 + Ghế lim mặt tựa đệm đỏ: x 34.500 Cộng = 103.500 = 949.650 * Căn vào phiếu thu, cuối ngày kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 949.650 Có TK 155: 949.650 Chi tiết: + Ghế hội trường: = 504.000 + Ghế dây hội trường chỗ: = 270.000 + Ghế dây hội trường chỗ: = 71.250 + Ghế lim mặt tựa đệm đỏ: = 103.500 * Căn vào phiếu thu, cuối ngày kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 1.504.800 Có TK 155: 1.368.000 Chi tiết: 12 + Ghế hội trường: = 705.000 + Ghế dây hội trường chỗ: = 357.000 + Ghế dây hội trường chỗ: = 105.250 + Ghế lim mặt tựa đệm đỏ: = 156.500 Có TK33311: 136.800 * Căn vào phiếu thu, cuối ngày kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 1.504.800 Có TK 155: 1.368.000 Chi tiết: + Ghế hội trường: 750.000 + Ghế dây hội trường chỗ: 357.000 + Ghế dây hội trường chỗ: 105.000 + Ghế lim mặt tựa đệm đỏ: 156.000 Có TK 33.311: 138.800 - Ngày 18/4/2005: Xuất kho thành phẩm cho bách hoá Thanh Xuân * Căn vào phiếu xuất kho hoá đơn GTGT, cuối ngày kế toán phản ánh doanh thu Nợ TK 511: (Bách hố Thanh Xn) - 1.837.000 Có TK 511: 1.670.000 Có TK 33.311: 167.000 * Do bách hoá Thanh Xuân ký nhận nợ nên kế toán phải theo dõi chi tiết sổ công nợ khách hàng phản ánh trị giá vốn hàng chuyển chưa thu tiền Nợ TK 632: 1.125.000 Có TK 155: 1.125.000 * Cơng ty chấp nhận giảm giá cho cửa hàng mua với số lượng nhiều trừ vào nợ phải thu Nợ TK 532: 8.400 Có TK 33311: 840 Có TK 131: 9.240 Ngày 20/4/2005: Xuất kho thành phẩm cho cửa hàng Phương Tú * Căn vào phiếu xuất kho vào hoá đơn GTGT cuối ngày kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cho chị Tú Nợ TK 131 (Chị Tú): 1.794.000 13 Có TK 511: 1.631.000 Có TK 3331: 163.100 * Do cửa hàng Phương Tú ký nhận nợ nên kế toán phải theo dõi chi tiết sổ công nợ khách hàng phản ánh trị giá vốn hàng chuyển chưa thu tiền Nợ TK 632: 1.122.450 Có TK 155: 1.222.450 Các nghiệp vụ kinh tế tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh tháng năm 2005 công ty cổ phần Ngọc Anh Trả lương nhân viên bán hàng: 43.800.000 Nợ TK 641 (6411): 43.800.000 Có TK 334: 43.800.000 Trích BHXH, BHYT, KPCD phận bán hàng: 8.322.000 Nợ TK 641 (6411): 8322.000 (43.800.000 x 19%) Có TK 338: 8.322.000 Chi tiết: TK 3382: 876.000 (43.800.000 x 2%) TK 3383: 6.570.000 (43.800.000 x 15%) TK 3384: 876.000 (43.800.000 x 2%) Chi phí vận chuyển bốc dỡ tiền mặt: 6.500.000 Nợ TK 641 (6412): 6.500.000 Có TK 111: 6.500.000 Chi phí vật liệu, bao bì tiền mặt: 32.546.508 Nợ TK 641 (6412): 32.546.508 Có TK 111: 32.546.508 Trích khấu hao TSCĐ: 500.000 tiền mặt Nợ TK 641 (6414): 500.000 Có TK214: 500.000 Chi phí bảo hành máy móc, thiết bị tháng tiền mặt Nợ TK 641 (6415): 635.000 Có TK 111 (635.500) Chi phí bảo hành máy móc, thiết bị tháng tiền mặt 14 Nợ TK 641 (6415): 635.500 Có TK111: 635.500 Chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm tiền mặt 720.000 Nợ TK (6418) 641: 720.000 Có TK 111: 720.000 Chi phí tiếp khách phận bán hàng chào hàng Nợ TK 641 (6418): 200.000 Có TK 111: 200.000 Cuối tháng, kế toán tiến hành vào bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng doanh nghiệp Công ty cổ phần Ngọc Anh SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA (TK131 - Bách hố Thanh Xn) Loại ngoại tệ : VNĐ ĐVT : Đồng SH Chứng từ NT 59225 18/4/2005 59225 18/4/2005 59231 19/04/2005 59.242 27/04/2005 Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Ghế dây hội trường 511 chỗ 33311 Ghế hội trường 511 33311 Người mua trả nợ tiền 111 hàng 511 33311 Mua chịu 25 ghế dây chỗ Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký) Số phát sinh TKĐƯ Nợ 420.000 42.000 1.250.000 125.000 1.500.000 1.275.000 127.500 3.239.500 Kế toán trưởng (Ký) 15 Có 1.500.000 Cơng ty cổ phần Ngọc Anh SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (TK131 - Cửa hàng Phương Tú) Loại ngoại tệ :VNĐ ĐVT : Đồng SH Chứng từ NT 59229 18/4/2005 59229 18/4/2005 Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Ghế hội trường (12 cái) Ghế dây hội trường chỗ (6 cái) 59229 19/04/2005 Ghế dây hội trường chỗ (15 cái) 52929 20/4/2005 Ghế lim mặt tựa đệm đỏ 59235 31/04/2005 Người mua trả nợ tiền hàng Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký) TKĐƯ Số phát sinh Nợ 511 33311 511 750.000 75.000 306.000 33311 511 30.600 315.000 33311 511 3331 3332 1111 31.500 260.000 26.000 78.000 1.300.000 1.872.000 Kế toán trưởng (Ký) 16 Có 1.300.000 Cơng ty cổ phần Ngọc Anh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng năm 2005 Số: 04 Số hiệu TK Nợ Có 6411 334 6412 3382 … 3383 … 3384 … … 6412 111 6414 214 … … 6417 111 x x Nội dung Trả lương NV bán hàng Trích BHYT, BHXH,CPBH …………… Chi phí vật liệu bao bì Trích khấu hao TSCĐ … Chi phí tiếp khách, chào hàng Cộng Số tiền 73.800.000 876.000 6.570.000 86.000 … 32.546.508 500.000 … 200.000 93.386.308 Ghi … … Chi phí quản lý doanh nghiệp Nội dung hạch toán cụ thể CPQLDN phát sinh thực tế tháng Công ty cổ phần Ngọc Anh Trả lương nhân viên văn phòng: 31.200.000 Nợ TK 642 (6421): 31.200.000 Có TK 334: 31.200.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ CPQLDN Nợ TK 642 (6421): 5.928.000 Có TK 338: 5.928.000 Chi tiết: TK 3382: 624.000 TK 3383: 4.680.000 TK 3384: 624.000 Tiền photo, mua giấy, bút văn phòng chi tiền mặt Nợ TK 642 (6422): 156.000 Có TK111: 156.000 Khấu hao số máy vi tính văn phòng Số tiền khấu hao máy =52.800 → máy = 52.800 x = 422.400 Nợ TK 642 (6424): 422.400 17 Có TK 214: 422.400 Trả tiền điện, nước, lệ phí Nợ TK 642 (6425): 2.156.000 Có TK 11: 2.156.000 Chi phí tiếp khách chi tiền mặt Nợ TK 642 (6428): 300.000 CóTK 111: 300.000 Công ty cổ phần Ngọc Anh BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP - TK 642 Chứng từ SH NT 04/04/05 05/04/05 … … 09/04/05 10/04/05 10/04/05 … 25 22/04/05 … 31 30/04/05 Diễn giải TKĐƯ Trả lương nhân viên văn phòng Trích BHYT,BHXH, KPCĐ CP Trả tiền giấy bút, văn phòng Khấu hao máy vi tính VP Trả tiền điện, lệ phí, phí Chi phí tiếp khách Tạm ứng cho phòng KCS k/c sang TK911 334 338 … 111 214 111 … 111 … 111 Nợ Số Phát sinh Có 31.200.000 5.928.000 … 156.000 422.400 2.156.300 … 300.000 … 500.000 Cộng Công ty cổ phần Ngọc Anh SỔ TỔNG HỢP DOANH THU TK 511 Tên mặt hàng: Ghế lim mặt tựa đệm đỏ Loại ngoại tê : VNĐ ĐVT : Đồng Doanh thu Các khoản giảm trừ Ngà Diễ y TK Số Đơ Thành tiền Thuế TK 532 n thán ĐƯ lượ n TK33 TK33 TK1 TK1 Tổn giải TK111 TK131 Tổng Tổng g ng giá 31 32 11 31 g 01/0 XB 111 10 21 210.00 210.00 21.00 21.00 18 4/05 10 ghế HT chỗ 01/0 XB 4/05 ghế hội trư ờng … … 08/0 XB 4/05 50 ghế HT chỗ … … 15/0 XB 4/05 12 ghế HT 15/0 XB 4/05 50 ghế HT 15/0 XB 4/05 ghế HT chỗ 15/0 XB 4/05 ghế lim đệ m đỏ 15/0 XB 4/05 000 111 0 51 408.00 000 0 408.00 48.00 0 48.00 … … … … 131 50 21 1.050 000 000 … … … 1.050 105.0 000 00 … … 105.0 00 … … … … … 111 12 62 750.00 500 … … … 750.00 75.00 0 … … 75.00 … 131 50 62 500 3.125 3.125 312.5 000 000 00 312.5 00 10.50 111 21 105.00 000 105.00 10.50 0 111 52 156.00 000 156.00 15.60 46.80 62.40 0 0 111 51 357.00 000 357.00 35.70 0 19 35.70 … … 21.0 21.0 00 00 … … 52.5 62.5 00 00 … 18/0 4/05 18/0 4/05 … 20/0 4/05 20/0 4/05 … a) ghế HT chỗ … XB 20 ghế HT XB 15 ghế HT chỗ … XB ghế lim đệ m đỏ XB 15 ghế HT chỗ … Cộ ng … … … 131 20 62 500 … 131 15 21 000 … … … 131 52 000 131 15 21 000 … … … … … … 1.250 1.250 125.0 000 000 00 315.00 315.00 31.50 0 … … … 125.0 00 … … … … … 31.50 … … … … … 260.00 260.00 26.00 78.00 104.0 0 0 00 315.00 315.00 31.50 0 … 31.50 … … … … … … … … … 218.23 262.45 480.68 48.06 46.69 94.75 209 413 622 1.000 2.500 3.500 8.350 6.800 9.150 000 000 000 Nhận xét ghi nhận giao dịch kinh tế công ty cổ phần Ngọc Anh Chứng từ kế tốn Chứng từ kế tồn chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành 20 b) c) - Thông qua vấn nhân viên kế tốn cơng ty hình ảnh phiếu thu, phiếu chi nhóm thu thập được, nhóm đưa vài kết luận sau: * Nội dung chứng từ: - Phiếu thu , phiếu chi đầy đủ tên số hiệu chứng từ; ngày tháng năm lập chứng từ; tên,địa đơn vị (cá nhân) lập chứng từ; nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; đơn vị đo lường cần thiết (VND) * Hình thức chứng từ - Chứng từ công ty thường lưu trữ dạng giấy điều khiến công ty xem xét cách dễ dàng, tiện cho sử dụng nhiên hạn chế việc lưu trữ, dễ hỏng, dễ mất, không lưu trữ lâu - Do quy mơ cơng ty nhỏ số lượng chứng từ không lớn nên cách xếp, lưu trữ bố trí chứng từ chưa khoa học lộn xộn khó tìm kiếm - Cách biểu yếu tố chứng từ bằng: kí hiệu, lời văn, mã số…gọn, xác, nội dung rõ ràng * Luân chuyển chứng từ Công ty trải qua đầy đủ bước luân chuyển chứng từ: - Lập chứng từ - Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ - Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán - Bảo quản sử dụng lại chứng từ - Lưu trữ tiêu hủy chứng từ Tài khoản kế toán sổ ghi kép - Công ty thực ghi đầy đủ nội dung tài khoản - Căn vào chứng từ ghi nhận giao dịch kinh tế - Thực đủ bước ghi sổ kép - Sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014 TT – BTC Bảng cân đối tài khoản - Cơng ty chưa có sổ nhật ký chung mà chia sổ nhật ký đặc biệt theo hoạt động riêng như: sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký thu tiền,… - Mẫu sổ công ty không theo quy chuẩn, chưa khoa học - Cơng ty có sổ tổng hợp tài khoản Giải pháp nhóm đề xuất cho công ty cổ phần Ngọc Anh Tuân thủ nguyên tắc kế toán Cần kiểm tra kỹ lưỡng độ xác thực chứng từ nhằm giảm rủi ro cho công ty 21 Công ty cần bổ sung thêm nhân cho phòng kế tốn để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày mở rộng.các nghiệp vụ kinh tế ngày phức tạp công ty Cần giám sát chặt chẽ đội ngũ nhân viên công ty để không làm ảnh hưởng đến kết hoạt đông công ty Cần tiến hành lưu giữ thêm chứng từ điện tử nhằm khắc phục hạn chế chứng từ giấy Hàng tháng, q, năm kế tốn phải kiểm tra lại lần xem có mát chứng từ, có hư hỏng hay mối mọt Nếu có báo cáo với Lãnh đạo để có biện pháp xử lý kịp thời Nếu khơng niêm phong lại bỏ vào tủ cất lại cũ Kế toán phải nắm rõ thực trạng đơn vị, xác định tầm quan trọng chứng từ, sổ sách kế tốn từ đề chương trình hoạt động bảo quản cho phù hợp đề biện pháp quản lý chứng từ, sổ sách kế tốn mang tính khả thi Kế tốn phải nắm vững văn pháp qui nhà nước, ngành xem cẩm nang cho hoạt động Kế tốn phải phối hợp tốt với phận nhằm thúc đẩy cho công việc hồn thành sớm có hiệu cao 22 23 ... đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác ghi nhận giao dịch kinh tế công ty cổ phần Ngọc Anh Thực trạng ghi nhận giao dịch kinh tế công ty cổ phần Ngọc Anh Đơn vị: Công ty cổ phần Ngọc Anh Mẫu số: 02 -... 8.350 6.800 9.150 000 000 000 Nhận xét ghi nhận giao dịch kinh tế công ty cổ phần Ngọc Anh Chứng từ kế tốn Chứng từ kế tồn chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành 20 b) c) - Thông... phất sinh bên Có tất tài khoản ghi chép tài khoản III IV Ghi chép giao dịch sổ kế toán Khái niệm Ghi chép giao dịch sổ kế toán việc ghi chép lại trình giao dịch doanh nghiệp khoảng thời gian định