ghi nhận các giao dịch kinh tế

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BỘ MÔN KINH TẾ - - BÀI TẬP NHĨM MƠN NGUN LÍ KẾ TOÁN GHI NHẬN CÁC GIAO DỊCH KINH TẾ MỤC LỤC I Chứng từ kế toán Khái niệm Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn “ Chứng từ kế tốn có nhiều loại tập hợp thành hệ thống chứng từ Trong có hệ thống chứng từ kế toán là: Hệ thống chứng từ kế toán thống bắt buộc hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn Nội dung chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố sau - Tên gọi chứng từ (hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi ) - Số hiệu chứng từ - Ngày, tháng, năm lập chứng từ - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Các tiêu số lượng, đơn giá giá trị - Chữ ký, họ tên người lập người chịu trách nhiệm liên quan đến chứng từ Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân phải có chữ ký người kiểm tra (kế toán trưởng) người phê duyệt (thủ trưởng đơn vị), đóng dấu đơn vị Một số quy định chung - Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ số liên theo quy định Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đủ yếu tố gạch bỏ phần để trống - Thủ trưởng kế tốn trưởng đơn vị tuyệt đối khơng ký chứng từ trắng, mẫu in sẵn chưa ghi đầy đủ nội dung, yếu tố phát sinh - Chứng từ kế tốn có ý nghĩa lớn công tác lãnh đạo kinh tế công tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế bảo vệ tài sản đơn vị Phân loại - Cơng dụng chứng từ • Chứng từ mệnh lệnh • Chứng từ chấp hành • Chứng từ thủ tục • Chứng từ liên hợp - Trình tự lập chứng từ • Chứng từ gốc • Chứng từ tổng hợp - Phương thức lập chứng từ • Chứng từ tổng hợp Chứng từ nhiều lần - Địa điểm lập chứng từ • Chứng từ bên • Chứng từ bên ngồi - Chỉ tiêu nghiệp vụ kinh tế • Chỉ tiêu lao động tiền lương • Chỉ tiêu hàng tồn kho • Chỉ tiêu bán hàng • Chỉ tiêu tiền tệ • Chỉ tiêu tài sản cố định - Tính cấp bách thơng tin chứng từ • Chứng từ bình thường • Chứng từ báo động - Dạng thể liệu lưu trữ thơng tin • Chứng từ thơng thường • Chứng tù điện tử Kiểm tra xửlý chứng từ kế tốn • 5.1 Kiểm tra chứng từ Tất cảcác chứng từ kế tốn đơn vị lập từ bên ngồi vào, phải tập trung vào phận kế toán đơn vị để kiểm tra xác minh dùng để ghi sổ Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế toán bao gồm: - Kiểm tra tính xác sốliệu thơng tin chứng từ - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệcủa nghiệp vụkinh tế phát sinh - Kiểm tra tính đủ, rõ ràng, trung thực tiêu phản ánh chứng từ - Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội bộ, kiểm tra xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế tài 5.2 Chỉnh lý chứng từ Chỉnh lý chứng từlà công việc chuẩn bị để hoàn thiện đầy đủcác yếu tố chứng từ, phân loại tổng hợp chứng từ trước ghi sổ kế toán Chỉnh lý chứng từ gồm: ghi đơn giá, sốtiền chứng từ(đối với loại chứng từcó yêu cầu này), ghi yếu tố cần thiết khác, định khoản kế toán phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu chứng từ loại (lập chứng từtổng hợp) 5.3 Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán Luân chuyển chứng từlà giao chuyển chứng từ tới phận có liên quan, để phận nắm tình hình, kiểm tra, phê duyệt, lấy số liệu ghi vào sổ kế toán Tùy theo loại chứng từ mà có trình tự ln chuyển phù hợp +các bước luân chuyển chứng từ: - Lập tiếp nhận chứng từ - Kiểm tra tính hợp lệ , hợp pháp chứng từ - Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán - Bảo quản sử dụng lại chứng từ - Lưu trữ tiêu hủy chứng từ 5.4 Bảo quản lưu trữ chứng từ Vì chứng từ kế tốn tài liệu gốc, có giá trị pháp lý nên sau dùng làm vào sổ, chứng từkếtoán phải xếp theo trình tự, đóng gói cẩn thận phải bảo quản lưu trữ đểkhi cần có sở đối chiếu, kiểm tra Thời gian lưu trữ ởphòng kế tốn khơng q năm, sau đưa vào nơi lưu trữ dài hạn, thời gian lưu trữ nơi lưu trữ dài hạn quy định chi tiết Luật kếtoán Điều 31 Luật Kếtoán ghi rõ: chứng từ sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài thời gian lưu trữ tối thiểu 10 năm II Lý thuyết tài khoản kế toán sổ ghi chép Tài khoản a) Khái niệm tài khoản - Tài khoản phương pháp phân loại, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh riêng biệt theo đối tượng ghi hạch toán kết toán (tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh) nhằm phục vụ Yêu cầu quản lý chủ thể quản lý khác nhau.) b) Kết cấu tài khoản Tài khoản trang sổ kế toán chia làm phần, phần bên trái gọi bên Nợ, phần bên phải gọi bên Có Hai bên Nợ, Có phản ánh hai hướng vận động biến đổi khác đối tượng kế toán, thường tăng lên hay giảm xuống Trong kết cấu tài khoản: Nợ, Có thuật ngữ mang tính chất quy ước chung kế tốn, khơng phải nợ hay có Đểthuận tiện q trình học kếtốn hay làm nháp kếtoán, người ta thường sử dụng tài khoản tắt dạng chữ T để biểu thị nội dung kinh tế -Tăng ghi bên tài khoản chữ T giảm ghi bên lại -Bên Nợ ln ln bên trái, bên có ln bên phải tài khoản chữ T -Nếu số dư bên có lớn số dư bên nợ tài khoản có số dư bên có ngược lại Sổ ghi chép a) Khái niệm Ghi sổ kép phương pháp phản ánh nghiệp vụ phát sinh lên tài khoản kế tốn theo quan hệ đối ứng vốn có cách: ghi lần lượng tiền phát sinh lên tài khoản kế tốn có quan hệ đối ứng với b) Định khoản kế tốn Là hình thức hướng dẫn cách ghi chép số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế tốn cách xác tuỳ theo nội dung kinh tế cụ thể Định khoản kế toán cụ thể hoá việc ghi sổ kép Định khoản kế tốn có loại là: Định khoản giản đơn định khoản phức tạp Định khoản phức tạp: Là định khoản liên quan đến từ tài khoản trở lên Trong tài khoản ghi Nợ nhiều tài khoản ghi Có; tài khoản ghi Có nhiều tài khoản ghi Nợ; nhiều tài khoản ghi Nợ nhiều tài khoản ghi Có, tổng số tiền ghi Nợ ghi Có c) Tác dụng phương thức ghi sổ kép Thông qua quan hệ đối ứng tài khoản, thấy nguyên nhân tăng, giảm đối tượng kế toán Từ phân tích hoạt động kinh tế xí nghiệp Kiểm tra việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào tài khoản có xác hay khơng Tính chất cân đối số tiền bên Nợ, có bút tốn làm sở cho việc kiểm tra tổng số phát sinh tài khoản tổng kỳ định, theo nguyên tắc: Tổng số phát sinh bên Nợ tất tài khoản với tổng số phất sinh bên Có tất tài khoản ghi chép tài khoản III IV Ghi chép giao dịch sổ kế toán Khái niệm Ghi chép giao dịch sổ kế tốn việc ghi chép lại q trình giao dịch doanh nghiệp khoảng thời gian định ( thơng thường tháng,q,năm) Hình thức ghi sổ kế tốn a) Nhật kí ghi sổ Sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản kế tốn b) Nhật kí ghi sổ chung Tất nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật kí, mà trọng tâm sổ nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ đó.Sau lấy số liệu sổ nhật kí để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh c) Chứng từ ghi sổ d) Nhật kí chứng từ Sổ chi tiết nhật kí đặc biệt Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ thẻ kế toán chi tiết gồm: + Sổ thẻ kế toán chi tiết tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định vốn kinh doanh + Sổ thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm hàng hoá + Sổ kế toán chi tiết loại vốn tiền (như: sổ quỹ tiền mặt, tiền gìn ngân hàng vốn tiền khác) + Sổ chi tiết tiền vay (vay ngắn hạn ngân hàng, vay dài hạn ngân hàng + Sổ thẻ kể toán chi tiết nghiệp vụ toán, toán với người bán, người nhận thầu, người mua, người đặt hàng, sổ chi tiết khoản phải thu, phải trả khoản toán nội bộ, toán với nhà nước nghiệp vụ tốn khác đòi hỏi phải theo dõi chi tiết + Sổ thẻ kế tốn chi tiết chi phí sản xuất phí tổn lưu thơng + Sổ thẻ kế tốn chi tiết chi phí vốn đầu tư cấp phát đầu tư + Sổ thẻ kế toán chi tiết khoản khác tuỳ theo yêu cầu quản lý V Nhật kí đặc biệt Sổ nhật ký đặc biệt dùng trường hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tập trung ghi tất vào sổ nhật ký chung có trở ngại nhiều mặt, mở sổ nhật ký đặc biệt để ghi chép riêng cho số loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều lặp lặp lại Thực trạng giải pháp nhóm đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác ghi nhận giao dịch kinh tế công ty Ban Mai Xanh Thực trạng ghi nhận giao dịch kinh tế công ty Ban Mai Xanh - Phiếu nhập xuất kho - Chứng từ kế toán 2 a) Nhận xét ghi nhận giao dịch kinh tế công ty Ban Mai Xanh Chứng từ kế tốn Chứng từ kế tồn chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành - Thơng qua vấn nhân viên kế tốn cơng ty hình ảnh phiếu thu, phiếu chi nhóm thu thập được, nhóm đưa vài kết luận sau: * Nội dung chứng từ: - Phiếu thu , phiếu chi đầy đủ tên số hiệu chứng từ; ngày tháng năm lập chứng từ; tên,địa đơn vị (cá nhân) lập chứng từ; nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; đơn vị đo lường cần thiết (VND) b) c) * Hình thức chứng từ - Chứng từ công ty thường lưu trữ dạng giấy điều khiến cơng ty xem xét cách dễ dàng, tiện cho sử dụng nhiên hạn chế việc lưu trữ, dễ hỏng, dễ mất, không lưu trữ lâu - Do quy mơ cơng ty nhỏ số lượng chứng từ khơng lớn nên cách xếp, lưu trữ bố trí chứng từ chưa khoa học lộn xộn khó tìm kiếm - Cách biểu yếu tố chứng từ bằng: kí hiệu, lời văn, mã số…gọn, xác, nội dung rõ ràng * Luân chuyển chứng từ Công ty trải qua đầy đủ bước luân chuyển chứng từ: - Lập chứng từ - Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ - Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán - Bảo quản sử dụng lại chứng từ - Lưu trữ tiêu hủy chứng từ Tài khoản kế tốn sổ ghi kép - Cơng ty thực ghi đầy đủ nội dung tài khoản - Căn vào chứng từ ghi nhận giao dịch kinh tế - Ghi sai tài khoản 13311 hệ thống tài khoản hành ( Sổ nhật ký chi tiền) - Thực đủ bước ghi sổ kép - Sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014 TT – BTC Bảng cân đối tài khoản - Cơng ty chưa có sổ nhật ký chung mà chia sổ nhật ký đặc biệt theo hoạt động riêng như: sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký thu tiền,… - Mẫu sổ công ty không theo quy chuẩn, chưa khoa học - Cơng ty có sổ tổng hợp tài khoản Giải pháp nhóm đề xuất cho công ty Ban Mai Xanh Tuân thủ nguyên tắc kế toán Cần kiểm tra kỹ lưỡng độ xác thực chứng từ nhằm giảm rủi ro cho công ty Công ty cần bổ sung thêm nhân cho phòng kế tốn để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày mở rộng.các nghiệp vụ kinh tế ngày phức tạp cơng ty Cơng ty cần phải tính toán,lập kế hoạch tiền lương nghỉ pháp phải trả năm nhằm phân bổ đồng vào tháng năm( sử dụng tài khoản 335-chi phí phải trả) Cần giám sát chặt chẽ đội ngũ nhân viên công ty để không làm ảnh hưởng đến kết hoạt đông công ty Cần tiến hành lưu giữ thêm chứng từ điện tử nhằm khắc phục hạn chế chứng từ giấy Hàng tháng, q, năm kế tốn phải kiểm tra lại lần xem có mát chứng từ, có hư hỏng hay mối mọt Nếu có báo cáo với Lãnh đạo để có biện pháp xử lý kịp thời Nếu khơng niêm phong lại bỏ vào tủ cất lại cũ Kế toán phải nắm rõ thực trạng đơn vị, xác định tầm quan trọng chứng từ, sổ sách kế toán từ đề chương trình hoạt động bảo quản cho phù hợp đề biện pháp quản lý chứng từ, sổ sách kế tốn mang tính khả thi Kế toán phải nắm vững văn pháp qui nhà nước, ngành xem cẩm nang cho hoạt động Kế tốn phải phối hợp tốt với phận nhằm thúc đẩy cho công việc hồn thành sớm có hiệu cao  ... tác ghi nhận giao dịch kinh tế công ty Ban Mai Xanh Thực trạng ghi nhận giao dịch kinh tế công ty Ban Mai Xanh - Phiếu nhập xuất kho - Chứng từ kế toán 2 a) Nhận xét ghi nhận giao dịch kinh tế. .. thức ghi sổ kế tốn a) Nhật kí ghi sổ Sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản kế tốn b) Nhật kí ghi sổ chung Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi. .. sinh bên Có tất tài khoản ghi chép tài khoản III IV Ghi chép giao dịch sổ kế toán Khái niệm Ghi chép giao dịch sổ kế tốn việc ghi chép lại q trình giao dịch doanh nghiệp khoảng thời gian định