bài giảng nghiệp vụ thuế

Môn học NGHIỆP VỤ THUẾ - Thời lƣợng: 45 tiết = 15 buổi Đánh giá: Chuyên cần: 10% Thi kì: 30% Điểm thi hết mơn: 60% Hình thức thi hết mơn: lí thuyết + tập - Phƣơng pháp giảng dạy học tập Thuyết trình Thảo luận Bài tập Chơi games Nói chuyện với chuyên gia Bài tập nhóm/bài tập cá nhân Bài kiểm tra trình - Tài liệu tham khảo Giáo trình “Thuế hệ thống thuế Việt Nam” – GS.TS Bùi Xuân Lưu (Chủ biên), ĐHNT Các tình tập thuế - TS Nguyễn Hữu Khải (Chủ biên), ĐHNT Giáo trình Thuế, giáo trình Nghiệp vụ thuế – TS Nguyễn Thị Liên (Chủ biên), HVTC - MỤC ĐÍCH MÔN HỌC  Trang bị kiến thức thuế (quá trình đời phát triển thuế giới Việt Nam, khái niệm thuế, yếu tố cấu thành nên thuế, nguyên tắc thuế khóa…)  Giúp sinh viên tìm hiểu sâu sắc thuế: GTGT, TTĐB, XNK, TNDN, TNCN, Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp  Hướng dẫn sinh viên cách giải tình thuế, cách tính tốn thuế kê khai thuế Kế hoạch lên lớp Buổi Nội dung Yêu cầu Chƣơng I , II Những vấn đề chung thuế - Giới thiệu mơn học kế hoạch lên lớp Ơn tập Nguồn gốc, trình phát triển thuế & Những vấn đề thuế Buổi 2,3,4, Chƣơng III Thuế Giá trị Gia tăng - Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Thông tư 129/2008/ TT-BTC ngày 26/12/2008 Các sắc thuế gián thu Chƣơng IV Thuế tiêu thụ đặc biệt - Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 (hiệu lực vào 1/4/2009) NĐ số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế TTĐB TT 64/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 hướng dẫn thi hành NĐ 26/2009/NĐ-CP Buổi - Chƣơng V Thuế xuất khẩu, nhập - Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 Nghị định số 149/2005/NĐ- CP ngày 08/12/2005 Thông tư số 113/2005/TT – BTC ngày 15/12/2005 Kế hoạch lên lớp (tiếp) Buổi Ôn tập Chƣơng III, IV, V -Bài tập “Các tình tập thuế” (ĐH Ngoại thƣơng) -Bài tập trắc nghiệm lý thuyết + tập Buổi Kiểm tra kỳ Chương II, III, IV, V Kế hoạch lên lớp (tiếp) - Buổi 8,9,10 - Các sắc thuế trực thu chủ yếu Chƣơng V Thuế Thu nhập doanh nghiệp Chƣơng VII Thuế thu nhập cá nhân -Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; -Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN -Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Buổi 11,12,13 Thuyết trình -sv thuyết trình: Thuế CBPG, tự vệ, phí lệ phí, cải cách thuế Việt nam Buổi 14,15 Tổng kết - Diễn giả - Chơi game - Ôn tập CHƢƠNG I: SƠ LƢỢC NGUỒN GỐC VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ NGUỒN GỐC CỦA THUẾ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ SƠ LƢỢC THUẾ Ở VIỆT NAM I SƠ LƢỢC NGUỒN GỐC CỦA THUẾ ĐIỀU KIỆN:  Thứ nhất: Sự đời tồn Nhà nước Thuế đời tồn với đời, tồn phát triển Nhà nước, Nhà nước Nhà nước  Thứ hai: Sự hình thành thu nhập xã hội cách động viên thu nhập vào NSNN Quyên góp Add Your Text Add YourVay Text Add Your Text Quyền lực bắt buộc Ngân sách Nhà nƣớc Để đảm bảo có nguồn thu lớn, ổn định lâu dài → Nhà nước dùng quyền lực để bắt buộc người dân phải động viên phần thu nhập vào NSNN → Thuế đời CHƢƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Biểu thuế - Luật Thuế TNCN 2009 Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công Bậc Thuế Phần TN tính thuế/năm Phần TN tính thuế/tháng Thuế (triệu đồng) (triệu đồng) suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 18 CHƢƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ông A bác sĩ bệnh viện X , mức lương 20 triệu đồng/tháng Ông A phải nuôi nhỏ 18 tuổi theo thoả thuận ơng A vợ ơng A đăng ký giảm trừ cho hai , hàng tháng ông phải nộp khoản bảo hiểm bắt buộc như: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm ytế tiền lương Hãy tính thuế TNCN mà ông A phải nộp năm - Nếu ông A có phòng khám tư nhà với thu nhập: 15 triệu đồng/tháng - Nếu năm, ông A trúng thưởng xổ số với trị giá giải thưởng là: 20 triệu đồng 19 Thu nhập từ lương năm 20x 12 = 240 trđ Giảm trừ gia cảnh cho thân x 12 = 48 trđ Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 1,6 x x 12 = 38,4 trđ BHYT, BHXH 6% x 240 = 14,4 trđ Thu nhập tính thuế năm 240 – 48 – 38,4 – 14,4 = 139,2 trđ Thuế TNCN phải nộp 60x5% + 60x10% +19,2x15%= 11,88 trđ Thu nhập từ phòng khám 15 x 12 = 180 trđ Thu nhập từ lương năm 20x 12 = 240 trđ Giảm trừ gia canh cho thân x 12 = 48 trđ Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 1,6 x x 12 = 38,4 trđ BHYT, BHXH 6% x 240 = 14,4 trđ Thu nhập tính thuế năm 180 + 240 – 48 – 38,4 – 14,4 = 319,2 trđ Thuế TNCN phải nộp 60x5%+60x10%+96x15%+103,2x20%= 44,04 20 trđ CHƢƠNG VI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN IV Căn tính thuế chuyển nhƣợng vốn: • TN tính thuế = giá chuyển nhượng - giá mua phần vốn góp - chi phí hợp lý Thuế suất: 20% TN tính thuế lần chuyển nhượng • TN tính thuế từ chuyển nhƣợng chứng khốn, bao gồm chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu = giá bán chứng khốn trừ (-) giá mua - chi phí liên quan - Thuế suất: 20% TN tính thuế năm (đối tượng nộp thuế thực quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ đăng ký thực từ tháng 12 năm trước) - Đối với trường hợp khác trường hợp trên, áp dụng thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng chứng khoán lần 21 CHƢƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN IV Căn tính thuế chuyển nhƣợng BĐS • CN quyền sử dụng đất: TN tính thuế = giá chuyển nhượng - giá vốn - chi phí hợp lý liên quan • CN quyền sử dụng đất gắn với cơng trình xây dựng đất: TN tính thuế = giá chuyển nhượng - giá vốn - chi phí hợp lý liên quan • CN quyền sở hữu, sử dụng nhà ở: TN tính thuế = giá bán - giá mua – chi phí liên quan • CN quyền thuê đất, thuê mặt nƣớc: TN tính thuế = giá cho thuê lại - giá thuê - chi phí liên quan - Thuế suất TN từ chuyển nhượng BĐS: 25% TN tính thuế - Trường hợp không xác định giá vốn chi phí liên quan làm sở xác định TN tính thuế áp dụng thuế suất 2% giá CN 22 CHƢƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN IV Căn tính thuế TN từ nhận thừa kế, q tặng • TN tính thuế từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng, bao gồm: bất động sản, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, kể chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần phát sinh • Thuế suất TN từ thừa kế, quà tặng 10% TN tính thuế 23 Biểu thuế TN khác – Luật 2009 a) TN từ đầu tư vốn 5% b) TN từ quyền, nhượng quyền thương mại (phần TN vượt 10 triệu) 5% c) TN từ trúng thưởng (phần TN vượt 10 triệu) 10% d) TN từ thừa kế, quà tặng (phần TN vượt 10 triệu) 10% TN từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật TN từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật 20% TN từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật TN từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật 0,1% 25% 2% 24 CHƢƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN IV Căn tính thuế - Cá nhân phi cƣ trú TN từ kinh doanh Kinh doanh hàng hóa Kinh doanh dịch vụ Sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác 1% 5% 2% TN từ tiền lương, tiền công 20% TN từ đầu tư vốn 5% TN từ quyền, nhượng quyền thương mại (phần TN vượt 10 triệu) 5% TN từ trúng thưởng (phần TN vượt 10 triệu) 10% TN từ thừa kế, quà tặng (phần TN vượt 10 triệu) 10% TN từ chuyển nhượng vốn 0,1% TN từ chuyển nhượng bất động sản 2% 25 CHƢƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN V Khấu trừ thuế: Là việc tổ chức, cá nhân trả TN thực tính trừ số thuế phải nộp vào TN đối tượng nộp thuế trước chi trả TN Các loại TN phải khấu trừ thuế: a) TN cá nhân không cư trú, bao gồm trường hợp không diện Việt Nam; b) TN từ tiền lương, tiền công; c) TN từ đầu tư vốn; d) TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán; đ) TN từ trúng thưởng; e) TN từ quyền; g) TN từ nhượng quyền thương mại Các trƣờng không thực khấu trừ thuế a) TN từ kinh doanh cá nhân cư trú; b) TN từ chuyển nhượng bất động sản; c) TN từ chuyển nhượng vốn góp cá nhân; d) TN từ nhận thừa kế quà tặng cá nhân 26 CHƢƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN V Khấu trừ thuế Pháp lệnh:  10% lần chi trả 500.000 Luật 2009:    Theo thuế suất 10% số TN cá nhân có mã số thuế 20% số TN cá nhân khơng có mã số thuế 27 VI Hồn thuế Cá nhân đƣợc hoàn thuế trƣờng hợp sau:  Số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp;  Số tiền giảm trừ gia cảnh thực tế lớn số tạm tính giảm trừ;  Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo chưa giảm trừ tính thuế 28 BÀI TẬP      Bạn làm việc cho công ty tư vấn thuế Gần đây, ông A đến gặp bạn muốn bạn tư vấn kê khai nộp thuế TNCN Ông A có thơng tin thu nhập năm 2010 sau: Trong tháng đầu năm nhận 25 triệu đồng/tháng từ công ty nơi ông làm việc Từ tháng 5, ông thăng chức nhận lương tháng 27.5 triệu đồng/tháng Đây thu nhập ông nhận hàng tháng, giảm trừ khoản Gia đình ơng A có sở kinh doanh thu nhập hàng năm 180 triệu đồng Vào tháng 8, ông A trúng thướng sổ xố với trị giá giải thưởng 100 triệu đồng Vợ ông A, bà B, chuyên viên thu nhập triệu đồng/tháng Vào tháng 12/2010, bà B bán mảnh đất trị giá tỉ đồng Tuy nhiên, bà B chưa đăng ký với quan có thẩm quyền giá mảnh đất Ông A bà B có người Cả người đăng kí đối tượng phụ thuộc bà B Bạn hãy: Tư vấn nghĩa vụ nộp thuế TNCN gia đình ơng A, điền thơng tin vào form cần thiết Hãy tư vấn cách đăng ký, khê khai nộp thuế TNCN gia đình ông A để giảm thiểu số thuế TNCN mà họ phải nộp 29 Ông A TN từ lương 25x4 + 27,5x8 = 320 trđ TN từ kinh doanh 180 trđ Giảm trừ thân 48 trđ Giảm trừ đối tượng phụ thuộc Bà B 7x12 = 84 trđ 48 trđ 2x 1,6 x 12 = 38,4 trđ TN tính thuế 320 + 180 – 48 = 452 trđ Thuế TNCN phải nộp 60x5%+60x10%+96x15%+16 Không phải nộp thuế TNCN 8x20%+68x25%=74 trđ Ông A Chuyển nhượng BĐS 84 – 48 – 38,4 = - 2,4 trđ Bà B tỉ đồng TN từ trúng thưởng 100 trđ Thuế TNCN phải nộp 90 x 10% = trđ 4,000,000,000 x 2% = 80 trđ 30 Thảo luận: Phân tích điểm Luật thuế TNCN so với Pháp lệnh thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao? 31 Mẫu số: 01/GTGT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng năm … [02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên người nộp thuế: [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] E-mail: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/ huyện: [16] Tỉnh/thành phố [17] Điện thoại: [18] Fax: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số [19] E-mail: Ngày: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Chỉ tiêu STT A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Thuế GTGT [21] [22] [23] [24] [25] II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] [33] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] [35] III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) [28] [36] IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước [37] Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước [38] V Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) [40a] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b] Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]