tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp XD 55 – công ty TNHH NN một thành viên đầu tư xây lắp và thương mại 36

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN LỜI MỞ ĐẦU Trong xu đổi nước ta từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung cao cấp chuyển sang kinh tế thị trường với sách đổi Đảng, Nhà nước làm cho đất nước chuyển biến toàn diện bước phát triển mạnh mẽ hình thức quy mơ hoạt động SXKD Đóng góp khơng nhỏ vào thay đổi đóng góp khơng mệt mỏi ngành xây dựng nói riêng ngành thuộc thành phần kinh tế nói chung Trước thay đổi lớn cuả kinh tế, kế toán trở thành cơng cụ sắc bén quản lý Nó cung cấp thơng tin cách xác, kịp thời phù hợp với tình hình sản xuất doanh nghiệp Để từ giúp cho việc định nhà quản lý xác, kịp thời, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đứng trước cạnh tranh khốc liệt, gay gắt chịu điều tiết quy luật kinh tế quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh mà cụ thể phải cạnh tranh chất lượng sản phẩm, mẫu mã sản phẩm mà phải phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng hạ giá thành sản phẩm Để đạt điều doanh nghiệp phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố liên quan đến trình sản xuất sản phẩm Một công cụ quan trọng giúp cho nhà quản lý kinh tế mang lại hiệu cao cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung Việc hạch tốn đúng, hợp lý, xác chi phí ln đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Cùng với phát triển thành phần kinh tế nhà nước, Xí nghiệp XD 55 – Cơng ty TNHH NN thành viên đầu tư xây lắp thương mại 36 xác định rõ nhiệm vụ mục tiêu sản xuất kinh doanh Sản phẩm chủ yếu Xí nghiệp cơng trình xây dựng…… Sau thời gian sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp, sở kiến thức học hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Hồng Hà với phòng tài kế tốn, em chọn đề tài “ tổ Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp XD 55 – Công ty TNHH NN thành viên đầu tư xây lắp thương mại 36 ” để làm báo cáo tốt nghiệp Nội dung báo cáo thực tập gồm ba phần : Phần thứ nhất: Đặc điểm chung Xí nghiệp XD 55 – Công ty TNHH NN thành viên đầu tư xây lắp thương mại 36 Phần thứ hai: Thực tế cơng tác kế tốn Xí nghiệp XD 55 – Công ty TNHH NN thành viên đầu tư xây lắp thương mại 36 Phần thứ ba: Một số nhận xét kiến nghị hoàn thiện cơng tác kế tốn Xí nghiệp XD 55 – Công ty TNHH NN thành viên đầu tư xây lắp thương mại 36 Đề tài hoàn thành với hướng dẫn tận tình quan tâm giúp đỡ ban giám đốc tập thể phòng tài kế tốn Xí nghiệp XD 55 – Cơng ty TNHH NN thành viên đầu tư xây lắp thương mại 36, với bảo thầy giáo Hoàng Hà nỗ lực cố gắng thân Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP XD 55 – CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI 36 1.1Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp XD 55 – Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Đầu tư xây lắp Thương mại 36 1.1.1 Giới thiệu khái quát Xí nghiệp XD 55 ( định dạng lai) Tên xí nghiệp: Xí nghiệp xây dựng 55 – Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Đầu tư xây lắp Thương mại 36 Tên trực thuộc: Công ty TNHH Nhà nước thành viên Đầu tư xây lắp Thương mại 36 Địa chỉ: 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng – Đống Đa – Hà Nội Giấy phép kinh doanh : 306125 cấp ngày 22/11/1996 Tài khoản: 150 420 101 9871 - Ngân hàng NN & PT nông thôn Việt nam Lĩnh vực kinh doanh: cơng trình xây dựng, lắp đặt thiết bị, điện, nước cơng trình, đào đắp, san lắp mặt …… Điện thoại: 043 5332 471 Fax: 043 5332 472 Mã số thuế: 01 001 086 63 - 001 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp XD 55 Xí nghiệp XD 55 – Công ty TNHH Nhà nước thành viên Đầu tư xây lắp Thương mại 36 doanh nghiệp Nhà nước thuộc Bộ Quốc Phòng, thành lập theo định số 462/QĐ – QP ngày 17/4/1996 Bộ trưởng Quốc phòng Trên sở từ cơng trường I cơng trình XD 56 - Xí nghiệp XD 55 thành lập lại sở sáp nhập cơng trình XD 56 – Xí nghiệp XD 55 Công ty TNHH Nhà nước thành viên Đầu tư xây lắp Thương mại 36 theo định số 109/2008 – QĐQP ngày 10 tháng 09 năm 2008 Bộ trưởng Bộ Quốc Phòng Giấy phép đăng ký kinh doanh số 306125 ngày 22/11/ 1996 sở kế hoạch đầu tư Hà nội cấp ( nội dung sơ sài, chưa thấy “quá trình” đâu cả) Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Xí nghiệp XD 55 Xí nghiệp XD 55 có chức thi cơng cơng trình xây dựng, lắp đặt thiết bị, điện, nước cơng trình Đào đắp, san lắp mặt tạo bãi, xây dựng cơng trình giao thơng… Trong năm qua Xí nghiệp XD 55 tham gia thi cơng nhiều cơng trình Qn đội cơng trình dân dụng ngồi Qn đội nghiệm thu đánh giá tốt chất lượng, tiến độ thi cơng Một số cơng trình Bộ xây dựng tặng huy chương vàng chất lượng cao ngành xây dựng Việt Nam Cơng trình Trường sĩ quan lục qn I, Viện 105, Nhà nghỉ Hải An – Quân chủng Hải quân … Xí nghiệp thường xuyên giữ vững mở rộng địa bàn thi công, tạo niềm tin với Chủ đầu tư Xí nghiệp tổ chức thi cơng cơng trình từ nhỏ đến lớn khoa học tất hạng mục cơng trình, cơng trình cán kỹ thuật giám sát thi công thường xuyên ghi chép Nhật ký công trình Báo cáo với ban huy Cơng trường nắm để chuẩn bị điều kiện cho thi công vốn vật tư kịp thời cho hạng mục, nên không để xẩy chậm tiến độ cơng trình Khi bắt đầu khởi cơng xây dựng ngồi việc thiết kế, trắc địa, lập tiến độ thi công, điện nước phục vụ cho thi công sinh hoạt Xí nghiệp XD 55 trọng đến nơi ăn chốn cho công nhân viên đội nên xây lán trại công nhân nghỉ ngơi, kho tàng tập kết vật tư Đối với vật tư phục vụ cho việc xây dựng phần thô như: Cát, đá, gạch, xi măng, tổ chức thi công đến đâu mua vật tư đến đó, tất loại vật tư đưa tới chân cơng trình, hạn chế tình trạng ứ đọng vốn Việc hồn thiện cơng trình thiết bị điện nước, lắp dựng cửa … có kho tàng cất giữ 1.3 Ngành nghề, quy mơ kinh doanh Xí nghiệp XD 55 Xí nghiệp XD 55 – Xí nghiệp TNHH Nhà nước thành viên Đầu tư xây lắp Thương mại 36 có ngành nghề kinh doanh Xây dựng cơng trình công nghiệp, dân dụng, giao thông thuỷ lợi, thuỷ điện, bưu điện, sân bay, bến cảng, cầu đường, đường dây tải điện trạm biến áp, cơng trình cấp nước cơng trình xây dựng khác; thi công, nạo vét san lấp mặt bằng; lắp đặt thiết bị cơ, điện, nước cơng trình; hồn thiện xây dựng trang trí nội ngoại Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN thất cơng trình; Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng khí xây dựng; vận tải hàng hố Trong năm vừa qua Xí nghiệp XD 55 vào thực kế hoạch dài han từ năm 2001 – 2010 với thuận lợi hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp tương đối ổn định Các địa bàn hoạt động giữ vững củng cố, địa bàn mở Sơn la, Lai châu, Nam định, Hải phòng…… ln lãnh đạo sát xao có hiệu huy Xí nghiệp XD 55 sư giúp đỡ tận tình quan cấp ngồi Qn đội Xí nghiệp XD 55 thường xun trì phát triển tốt mối quan hệ với Chủ đầu tư để tạo thêm việc làm cho cơng nhân, uy tín Xí nghiệp ngày củng cố phát triển 1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh Xí nghiệp XD 55 Biểu 01 : Tình hình sản xuất kinh doanh xí nghiệp XD 55 năm 2009, 2010 STT Chỉ tiêu Năm 2009 Tổng giá trị SXKD 28.000.000.000 25.545.876.546 Tổng doanh thu Thu nhập bình quân ng/ th 1.868.438 1.067.538.956 Lãi thực (Nguồn số liệu lấy phòng kế toán) Năm 2010 30.000.000.000 27.625.593.636 2.364.090 1.436.530.869 ( nên lập cột so sánh năm) Qua bảng số liệu ta thấy năm gần Xí nghiệp XD 55 hoạt động có hiệu quả, tổng giá trị sản xuất kinh doanh năm 2010 tăng lên so với năm 2009 tỷ tương ứng với 7,14% Tổng doanh thu xí nghiệp năm 2009 24.545.876.546 (đ), năm 2010 27.625.593.636 (đ) tăng lên lượng 2.079.717.090 (đ) tương ứng với 8,14% Cùng với tăng lên doanh thu thu nhập bình quân/người tăng lên tương ứng Điều cho ta thấy năm 2010 Xí nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả, tạo niềm tin cho khách hàng khách hàng tin tưởng, uy tín Xí nghiệp thị trường nâng cao nhờ vào sách khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm cơng trình Đây dấu hiệu đáng mừng mơi trường cạnh tranh gay gắt việc thị trường chấp nhận tin Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN tưởng lợi lớn Nó tạo điều kiện thuận lợi cho xí nghiệp việc tăng trưởng thị phần, đổi mở rộng sản xuất kinh doanh Vì vậy, xí nghiệp cần tiếp tục khơng ngừng phát triển năm để tạo điều kiện nâng cao lợi nhuận phát triển chi nhánh ngày vững mạnh 1.5 Đặc điểm hình thức tở chức sản xuất Xí nghiệp XD 55 1.5.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Xí nghiệp Xí nghiệp XD 55 hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực đăng ký với nhà nước, thực quyền tự chủ tài có trách nhiệm bảo tồn phát triển Các ngành nghề kinh doanh chính: - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghệ, cơng trình cấp nước, cơng trình công cộng, hạ tầng đô thị khu công nghiệp - Xây dựng cơng trình giao thơng - Xây dựng cơng trình thủy lợi - Sửa chữa, lắp đặt thiết bị sản phẩm khí phục vụ sản xuất tiêu dùng -……………… (chưa thấy “đặc điểm tổ chức sxkd” đâu cả, phần nội dung đánh lẽ phải đưa vào mục 1.3) 1.5.2 Công nghệ sản xuất Xí nghiệp XD 55 Như ta biết cơng trình xây dựng sản phẩm nhiều người sản xuất xây dựng sử dụng chỗ, sản phẩm mang tính đơn có kích thước chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu dài Xuất phát từ đặc điểm nên q trình sản xuất loại sản phẩm chủ yếu Xí ngiệp XD 55 Xí nghiệp xây dựng nói chung có giai đoạn khác nhau, cơng trình có dự án thiết kế riêng phân bố rải rác địa điểm khác Tuy nhiên hầu hết cơng trình phải tn thủ theo quy trình công nghệ sản xuất sau: Sơ đồ 01: Quy trình công nghệ và sản xuất sản phẩm Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ký kết hợp đồng với bên A Tổ chức thi công Bàn giao tốn cơng trình với bên A Nghiệm thu kỹ thuật tiến độ thi công với bên A Đấu thầu Bảo hành cơng trình theo luật định Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN  B1: Nhận thầu thông qua đấu thầu định thầu B2: Ký kết hợp đồng xây dựng với bên A chủ đầu tư cơng trình nhà thầu B3: Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng ký kết Xí nghiệp XD 55 tổ chức thi công để tạo thêm sản phẩm Giải mặt thi cơng, tổ chức lao động, bố chí máy móc thiết bị thi công, tổ chức cung ứng vật tư, tiến hành xây dựng hồn thiện B4: Cơng trình hoàn thiện giám sát Chủ đầu tư cơng trình nhà thầu mặt kỹ thuật tiến độ thi công B5: Bàn giao công trình tốn hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư nhà thầu 1.5.3 Tình hình lao động Xí nghiệp XD 55 Lao động yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh, nguồn nhân lực quan trọng trình tạo sản phẩm, việc sử dụng nguồn lao động lao động hợp lý có tác động lớn đến việc tính giá thành sản phẩm tạo thu nhập bình qn Xí nghiệp XD 55 Biểu 02: Số lượng lao động Xí nghiệp STT Chỉ tiêu ĐVT Tổng số Số nam Số nữ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN  Tổng số lao động Lao động trực tiếp Lao động gián tiếp Trình độ lao động Trên đại học Đại học, Cao đẳng Trung cấp 172 120 52 113 78 35 59 42 17 52 14 35 17 Công nhân kỹ thuật 104 72 LĐ phổ thông Tồn xí nghiệp 172 (Nguồn số liệu lấy phòng tổ chức lao động tiền lương) 32 ( nên lấy kỳ số liệu lập cột so sánh) 1.6 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách NN ( không cần mục riêng cho nội dung này, ghép vào mục 14.) Hàng năm Xí nghiệp thực loại thuế với Nhà nước: - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đăc biệt - Thuế thu nhập - Thuế nhà đất - Thuế mơn bài……… Xí nghiệp tiến hành kê khai thuế sau: + Xí nghiệp tiến hành kê khai báo cáo thuế giá trị gia tăng theo tháng, tốn hàng năm với văn phòng Xí nghiệp + Xí nghiệp hồn thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp pháp quy định + Xí nghiệp XD 55 thuộc Xí nghiệp TNHH thành viên xây lắp thương mại 36 nên việc nộp thuế tốn với văn phòng Xí nghiệp 1.7 Đặc điểm tở chức quản lý Xí nghiệp XD 55 – Xí nghiệp TNHH NN thành viên đầu tư xây lắp thương mại 36 1.7.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Xí nghiệp XD 55 - Mơ hình tổ chức máy: Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Do quy mô phạm vi rộng khắp mà Xí nghiệp xây dựng máy quản lý điều hành sản xuất kinh doanh cách phù hợp với điều kiện thực tế Bộ máy quản lý Xí nghiệp tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức có nghĩa Phòng ban tham mưu bàn bạc với ban Giám đốc theo chức năng, nhiệm vụ nhằm giúp Giám đốc điều hành định đắn mang lại hiệu cho Xí nghiệp Cơ cấu Bộ máy quản lý Xí nghiệp gồm: + Ban kế hoạch tổng hợp + Ban tài + Ban hành + Các đội sản xuất: 16, 17, 19 Sơ đồ 02: Bộ máy quản lý Xí nghiệp XD 55 Giám đốc xí nghiệp Phó giám đốc KH-KT Ban kế hoạch tổng hợp Phó giám đốc trị Ban tài Đội 16 Đội 17 Ban Hành Đội 19 1.7.2 Chức nhiệm vụ phòng ban phận mối quan hệ phòng ban, phận Xí nghiệp Những năm qua thực đổi chế sách quản lý mở cửa, đặc biệt hai năm gần kinh tế Việt nam hội nhập WTO thu hút Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN nhiều nguồn vốn nước đầu tư vào, phát triển kinh tế xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường phát triển với nhiều cạnh tranh gay gắt, khốc liệt Xí nghiệp XD 55 vươn lên, giữ vững địa bàn sản xuất thị trường Sự thành công Xí nghiệp nhiều yếu tố cơng tác quản lý nói chung cơng tác tổ chức máy quản lý nói riêng giữ vai trò quan trọng Theo sơ đồ ta thấy: * Ban giám đốc: Gồm đồng chí: đồng chí Giám đốc đồng chí Phó giám đốc - Giám đốc Xí nghiệp: người chịu trách nhiệm cao Xí nghiệp trước Xí nghiệp, có nhiệm vụ bao quát giám sát chung toàn hoạt động Xí nghiệp định Xí nghiệp - Phó giám đốc Xí nghiệp: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc việc quản lý, giám sát hoạt động Xí nghiệp, đồng thời trực tiếp lãnh đạo phòng ban chức theo quyền hạn + Phó giám đốc kỹ thuật: Phụ trách mảng hoạt động kế hoạch sản xuất phụ trách kỹ thuật xây dựng cơng trình xây dựng + Phó giám đốc trị kiêm bí thư Đảng uỷ: Phụ trách công tác đảng, công tác trị Xí nghiệp cơng tác nội * Các Phòng ban - Ban kế hoạch - kỹ thuật: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch báo cáo kết thực kế hoạch, tham mưu giúp việc cho Giám đốc Xí nghiệp việc làm hồ sơ thầu, ký kết hợp đồng kinh tế đảm bảo có hiệu kiểm tra kỹ thuật cơng trình, hạng mục cơng trình - Ban tài chính: Có nhiệm vụ tham mưu giúp cho Giám đốc Xí nghiệp việc quản lý tài cung cấp thơng tin kế tốn theo tiêu kinh tế tài tổng hợp theo nguyên tắc, chế độ tài kế tốn hành - Ban hành chính: Có nhiệm vụ giúp cho Ban giám đốc điều hành tổ chức thực văn bản, định, nghị định Nhà nước quân đội ban hành, hướng dẫn thực nghị Đảng uỷ quân trung ương 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN  B Vốn chủ sở hữu ( 400 = 410 + 430 ) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 II Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 Quỹ khen thưởng phúc lợi 431 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 Tổng cộng nguồn vốn ( 440 = 300 + 400 ) 440 43.402.313.014 30.583.298.465 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Bảng 08: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 91 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN  CÔNG TY ĐTXL & TM 36 Mẫu số B02-DN XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG 55 ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010 CHỈ TIÊU DT bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu M S 01 TM VI.25 Năm Số cuối năm Số đầu năm 27.625.593.636 20.545.876.546 27.625.593.636 20.545.876.546 26.189.062.767 19.478.337.580 1.436.530.869 1.067.538.956 1.436.530.869 1.067.538.956 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 ( 10 = 01 – 02 ) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 11 cung cấp dịch vụ 20 ( 20 = 10 – 11 ) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 21 22 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lí doanh nghiệp 25 VI.27 VI.26 VI.28 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22 ) – 30 ( 24 + 25 ) } 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 -32 ) SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 40 92 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước 50 VI.30 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 thuế 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 ( 60 = 50 – 51 – 52 ) 18 Lãi cổ phiêu (*) Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN 1.436.530.869 1.067.538.956 1.436.530.869 1.067.538.956 70 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 2.10 Cơng tác kiểm tra kế tốn Tất chứng từ Xí nghiệp lập từ bên ngồi chuyển đến tập trung phòng kế tốn tài Xí nghiệp Các kế tốn viên kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ nhập giữ liệu vào phần mềm kế tốn máy Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán máy sau: - Lập, tiếp cận, sử lý chứng từ - Phân loại, xắp xếp chứng từ kế toán nhập giữ liệu vào phần mềm kế toán máy theo biểu mẫu lập trình sẵn - Lưu trữ bảo quản chứng từ Hàng ngày sau lập chứng từ kế toán, nhận chứng từ kế tốn từ bên ngồi về, kế tốn viên trưởng phòng kế tốn tiến hành kiểm tra chứng từ theo trình tự sau: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thưc, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 93 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN - Kiểm tra tính xác thơng tin chứng từ kế tốn Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra số liệu sổ sách số liệu chứng từ, có sai lệch kế tốn có biện pháp sử lý kịp thời PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 3.1 Đánh giá chung tình hình tở chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp SV: Đồn Thị Yến – K4.KTTHA 94 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Xí nghiệp XD 55 từ thành lập trải qua thăng trầm, song với nỗ lực thân giúp đỡ đơn vị hữu quan đơn vị chủ quan, Xí nghiệp XD 55 đứng vững, khơng ngừng phát triển khẳng định vị trí thị trường sản phẩm xây lắp có chất lượng cao, kiểu dáng đẹp, giá thành hạ Sự nhạy bén linh hoạt công tác quản lý đất nước, hoàn thành nhiệm vụ cấp giao, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng không ngừng nâng cao đời sống cơng nhân viên Như góc độ sinh viên thực tập, lần làm quen với thực tế, em xin mạnh dạn đưa số đánh giá ưu nhược điểm tồn cơng tác kế tốn Xí nghiệp XD 55 sau: 3.1.1 Những ưu điểm đạt được: - Thứ nhất: Về sổ sách, chứng từ tài khoản kế tốn • Chứng từ kế tốn Xí nghiệp sử dụng theo chế độ tài ban hành, nội dung bắt buộc phải có chứng từ thể cách đầy đủ rõ ràng Các chứng từ kiểm tra luân chuyển cách thường xuyên phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hầu hết chứng từ phát sinh có chứng từ gốc kèm giúp cho ban tài Xí nghiệp có để kiểm tra tính hợp lý chứng từ kế tốn đội chuyển lên vào cuối q • Hệ thống sổ sách: đầy đủ, mẫu quy định Sổ chi tiết lập sở nhu cầu quản lý Xí gnhiệp đảm bảo quan hệ đối chiếu với sổ tổng hợp • Các tài khoản mà Xí nghiệp sử dụng mở chi tiết để theo dõi cung cấp thông tin chi tiết lĩnh vực mà Xí nghiệp quản lý giúp cho định điều hành ban lãnh đạo sát thực khả thi - Thứ hai: Về máy kế toán Bộ máy kế tốn Xí nghiệp tổ chức tương đối chặt chẽ Mỗi đội trực thuộc có máy kế tốn riêng, với nghiệp vụ phản ánh tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh phạm vi Xí nghiệp quản lý Ban tài làm việc đạo trực tiếp kế toán trưởng Đội ngũ nhân viên kế tốn có lực, trình độ, xây dựng hệ thống sổ sách, cách thức ghi chép SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 95 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN phương pháp hạch tốn khoa học; phù hợp với u cầu, mục đích chế độ kế tốn mới; tổ chức cơng tác quản trị; cơng tác kế tốn tài cách rõ ràng, khoa học; giảm bớt khối lượng công việc ghi sổ kế toán, đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý Xí nghiệp đối tượng có liên quan khác Xí nghiệp áp dụng chương trình kế tốn máy vi tính vào cơng tác hạch tốn kế tốn, có tác dụng thiết thực việc cắt giảm số lượng nhân viên kế toán đảm bảo việc hạch toán đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, máy tính giúp giảm nhẹ khối lượng cơng tác ghi chép, giải phóng lao động kế toán, tăng suất lao động nhân viên kế tốn đặc biệt giúp cung cấp thơng tin kịp thời, xác u cầu quản lý Doanh nghiệp, quan cấp đáp ứng quan tâm đối tượng liên quan Cơng việc kế tốn bố trí hợp lý phù hợp với trình độ khả người, tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm cơng việc giao Chính mà việc hạch tốn nội có hiệu quả, góp phần đắc lực cơng tác quản lý Xí nghiệp Xí nghiệp hạch toán vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên chế độ quy định Hiện nay, công tác kế tốn Xí nghiệp đơn vị trực thuộc thực máy theo hình thức nhật ký chung giảm đuợc khối lượng công việc đồng thời nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Mặt khác tồn phần kế tốn tài phần kế tốn quản trị thơng qua sổ theo dõi chi tiết, báo cáo khối văn phòng đưa thời điểm giúp cho ban lãnh đạo quản lý Xí nghiệp tốt - Thứ ba: Bộ máy quản lý của Xí nghiệp Xí nghiệp có máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu cho ban lãnh đạo Xí nghiệp việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành phù hợp với khoa học Đặc biệt phân công chức nhiệm vụ người rõ ràng, động viên khuyến khích người lao động có tay nghề cao, lực SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 96 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN nhiệt tình, trung thực cán phòng kế tốn cao góp phần vào cơng tác kế tốn quản lý kinh tế Xí nghiệp - Thứ tư: Về quy chế quản lý tài • Xí nghiệp quy định toàn nguồn vốn quản lý tập trung ban tài Xí nghiệp Các Đội tiến hành thi cơng cơng trình ban tài Xí nghiệp cấp vốn theo giai đoạn thi công, cấp tiền lương để trả cho người lao động theo tháng vào bảng toán tiền lương duyệt Khi nghiệm thu cơng trình bên chủ đầu tư ứng trước vốn, bên chủ đầu tư thực việc toán trực tiếp với Xí nghiệp XD 55 Sự quy định giúp cho Xí nghiệp quản lý chặt chẽ đồng vốn bỏ vào kinh doanh, tránh thất thoát đồng thời nắm bắt biến động vốn từ có kế hoạch huy động vốn đảm bảo hoạt động sản xuất tiến hành thường xun • Hình thức tính lương Xí nghiệp tương đối hợp lý phù hợp với số lao động có Xí nghiệp có tác dụng khuyến khích người lao động nâng cao suất, phục vụ có hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp.Việc tính lương vào đơn giá Nhà nước song có điều chỉnh cách nhân thêm với hệ số ưu đãi để khuyến khích người lao động Xí nghiệp (cả lao động biên chế lao động ký hợp đồng chỗ) đồng thời với phận lao động trực tiếp đội Xí nghiệp quy định lương hưởng theo tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch giá trị sản lượng Xí nghiệp giao • Nghĩa vụ nộp thuế với ngân sách Nhà nước Xí nghiệp ln thời hạn, khơng để tình trạng nợ thuế • Khi nghiệm thu cơng trình bên chủ đầu tư ứng trước vốn, bên chủ đầu tư thực việc tốn trực tiếp với Xí nghiệp Sự quy định giúp cho Xí nghiệp quản lý chặt chẽ đồng vốn bỏ vào kinh doanh, tránh thất thoát đồng thời nắm bắt biến động vốn từ có kế hoạch huy động vốn đảm bảo hoạt động sản xuất tiến hành thường xuyên Bên cạnh ưu điểm Xí nghiệp XD 55 không tránh khỏi tồn cần phải khắc phục 3.1.2 Những nhược điểm cần khắc phục: - Thứ nhất: Về chứng từ SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 97 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Ln chuyển chứng từ: Xí nghiệp có địa bàn hoạt động rộng, cơng trình thi cơng tiến hành miền đất nước việc luân chuyển chứng từ đội lên Xí nghiệp bị chậm trễ Luân chuyển chứng từ chậm dẫn đến khối lượng cơng việc dồn vào cuối kỳ Do nhiều hạch tốn khơng xác Tại ban hành có sai sót khơng đáng có như: Ghi thiếu, ghi nhầm làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo định ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ không chi nguyên nhân khách quan đơn vị thi công xa Xí nghiệp mà ngun nhân chủ quan từ phía đội Xí nghiệp nên quy định kỳ tốn chứng từ để việc hạch tốn xác có quy định phạt trường hợp nộp chứng tư muộn làm ảnh hưởng tới cơng tác hạch tốn • Phương pháp hạch toán chi tiết NVL-CCDC : Hiện công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL-CCDC Phương pháp có nhiều ưu điểm song có số nhược điểm khối lượng ghi chép bị trùng lặp nên thích hợp với doanh nghiệp chủng loại vật tư • Tổ chức thơng tin phân loại vật tư: Hiện theo chế độ kế tốn vật liệu phụ chung, cách phân loại thiếu xác • Với phần hành kế toán vốn tiền Xí nghiệp, nghiệp vụ thu chi mở phiếu thu, chi kể khoản thu chi tiền gửi hay vay ngân hàng Điều không phù hợp với chế độ kế toán hành, theo chế độ phiếu thu, chi sử dụng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt quỹ • Với phần hành kế toán tài sản cố định nhập kho mua ngồi khơng lập biên giao nhận TSCĐ, mà có hố đơn bán hàng bên bán làm để hạch toán Nên khơng cung cấp tình trạng kỹ thuật TSCĐ đưa vào sử dụng Xí nghiệp khơng mở thẻ TSCĐ, khơng theo dõi tình hình biến động nguyên giá giá trị hao mòn tính hàng tháng TSCĐ sổ - Thứ 2: Sổ sách kế tốn: SV: Đồn Thị Yến – K4.KTTHA 98 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Trong hệ thống sổ sách Xí nghiệp, ngồi thực chức hạch tốn, kế tốn phải đảm bảo u cầu kế tốn quản trị cung cấp số liệu cho Ban giám đốc kịp thời Sổ chi tiết giá thành Xí nghiệp đảm bảo chức hạch toán kế toán Vì kế tốn chi phí giá thành nên tập hợp sổ theo dõi riêng khoản mục, sản phẩm dở dang, giá thành thực tế, giá thành dự toán cơng trình để thuận tiện chi việc cung cấp số liệu nội cho Ban giám đốc Xí nghiệp Hiện nay, Xí nghiệp thực khốn sản phẩm cho đơn vị, Vì để phù hợp với tình hình khốn này, Xí nghiệp nên mở sổ theo dõi khốn sản phẩm xây lắp - Thứ 3: Về cơng tác quản lý: Đối với vấn đề nhân công: Bộ máy quản lý gọn nhẹ, bao gồm phòng ban cắt giảm máy quản lý thi công công trường Tuy nhiên khối lượng công việc thường lớn, nên máy không quản lý tồn diện cơng việc mà tập trung vào đảm bảo tiến độ thi công chất lượng cơng trình, số khâu khác chưa quản lý chặt chẽ, việc đảm bảo an toàn lao động Do địa bàn sản xuất rộng, nên việc chuyển chứng từ cho phòng kế tốn thường chậm chễ Việc cập nhật chứng từ xuất kho không tiến hành cách thường xuyên Thường vào cuối tháng kế toán nhận chứng từ Điều làm dồn khối lượng cơng tác vào cuối tháng, cuối quý khiến cho việc theo dõi sổ sách không cập nhật, không đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chính vậy, phòng kế tốn nên đưa quy định chặt chẽ luân chuyển chứng từ thời gian tốn chứng từ xác đề nghị Ban lãnh đạo phải có biện pháp xử lý ban đội không thực quy định Đối với cơng trình lớn, phòng kế tốn cử nhân viên đến hỗ trợ đẩy nhanh việc ghi chép sổ sách đảm bảo xác kịp thời SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 99 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, hầu hết doanh nghiệp sản xuất lấy lợi nhuận làm mục tiêu phấn đấu Vì vậy, việc nâng cao hiệu sản xuất kinh SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 100 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN doanh vấn đề thiếu doanh nghiệp Các doanh nghiệp xây lắp khơng nằm ngồi quy luật Góp phần quan trọng vào việc phát triển doanh nghiệp phải nói đến máy quản lý sau cơng tác hạch tốn kế tốn tổ chức cách khoa học, hợp lý phù hợp với lĩnh vực mà doanh nghiệp hoạt động Quá trình thực tập Xí nghiệp XD 55 - Cơng ty TNHH NN thành viên ĐTXL & TM 36, đựơc tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn em tìm hiểu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn Xí nghiệp giúp em nhận thức rõ tầm quan trọng công tác kế tốn doanh nghiệp, qua em bổ sung thêm kiến thức thực tế, kết hợp với lý luận học trường tất phần hành kế toán nhằm thực hữu hiệu việc tổ chức hạch toán phù hợp với thực tiễn Xí nghiệp Để góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán, báo cáo đề xuất phương hướng số biện pháp cụ thể trình bày Tuy nhiên trình độ thời gian thực tập hạn chế, báo cáo đưa ý kiến bước đầu, chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Do mong đóng góp thầy anh chị phòng Tài kế tốn Xí nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Xí nghiệp, anh chị phòng Tài kế toán tạo điều kiện giúp đỡ cho em trình thực tập Đồng thời em xin cảm ơn thầy Khoa kế tốn cung cấp cho em kiến thức quý báu để em sâu nghiên cứu đề tài Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Hoàng Hà tận tình hướng dẫn em để em hồn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2011 Sinh viên thực Đoàn Thi Yến DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Tài liệu của Xí nghiệp XD 55 – Cơng ty đầu tư xây lắp thương mại 36 - Bảng cân đối kế tốn SV: Đồn Thị Yến – K4.KTTHA 101 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Phiếu nhập kho, xuất kho - Các sổ cái, sổ chi tiết…… [2] Sách giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan – Nhà xuất Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân [3] Sách lý thuyết thực hành Kế tốn tài Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Văn Công – Nhà xuất tài [4] Các chế độ kế tốn cập nhật tiền lương, xây lắp của Bộ Tài Chính [5] Các tạp chí Kế tốn, Tài MỤC LỤC SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 102 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Tên bảng biểu Tình hình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp XD 55 năm 2009, 2010 Số lượng lao động của Xí nghiệp Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Phân bổ nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trang 32 34 66 87 90 92 Tên sơ đồ Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Bộ máy quản lý của Xí nghiệp XD 55 Kế tốn máy vi tính Kế toán ghi sổ theo sơ đồ Tổ chức máy kế toán phần hành kế toán Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu, CCDC theo phương SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 103 15 16 17 23 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN pháp ghi thẻ song song của Xí nghiệp XD 55 Hạch toán Nguyên vật liệu Hạch toán tổng hợp tiền lương tình hình tốn với người lao động 10 11 12 13 Hạch toán chi phí NVL trực tiếp hạch tốn CP NCTT Hạch tốn máy thi cơng Hạch tốn chi phí sản xuất chung Hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 24 43 53 56 58 61 64 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Nội dung viết tắt Ký hiệu chữ viết tắt SXKD VNĐ CP TNHH NN XD TM CT BTC CAND ĐVT NVL NKC CPDD XN HT KQKD SH NT TK Sản xuất kinh doanh Việt nam đồng Chi phí Trách nhiệm hữu hạn Nhà nước Xây dựng Thương mại Cơng trình Bộ tài Cơng an nhân dân Đơn vị tính Nguyên vật liệu Nhật ký chung Chi phí dở dang Xí nghiệp Hạch tốn Kết kinh doanh Số hiệu Ngày tháng Tài khoản SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 104 GVHD: TG Hoàng Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp 21 22 23  QĐ DN ĐTXL Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Quyết định Doanh nghiệp Đầu tư xây lắp NHẬN XÉT CHUNG: Hình thức: - Cần định dạng lại đề mục cho đẹp mắt ( đề mục nên định dạng khác với nội dung bên Có thể theo quy tắc: B B, I I) - Đánh số sơ đồ bảng biểu theo chương tên sơ đồ để sơ đồ Ví dụ: Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm - Rà sốt lại lỗi đánh máy lỗi tả - Căn chỉnh lại số biểu Nội dung: - Có số mục mà tên đề mục nội dung bên chưa phù hợp với ( đặc biệt chương 1) viết lại - Một số sơ đồ hạch toán chưa sát với thực tế phát sinh XN mà không với lý thuyết - Một vài bảng biểu ( sổ kế toán) số liệu chưa hợp lý kiểm tra lại - Bỏ hết nội dung lý thuyết đi, BCTT báo cáo lại thực trạng đơn vị Kết cấu: Tương đối phù hợp trừ vài mục nên tách gộp ( nhận xét cụ thể bài) SV: Đoàn Thị Yến – K4.KTTHA 105 GVHD: TG Hoàng Hà ... NGHIỆP XD 55 – CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI 36 1.1Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp XD 55 – Công ty TNHH Nhà nước thành viên Đầu tư xây lắp Thương mại 36. .. Xí nghiệp XD 55 – Cơng ty TNHH NN thành viên đầu tư xây lắp thương mại 36 Phần thứ hai: Thực tế công tác kế tốn Xí nghiệp XD 55 – Cơng ty TNHH NN thành viên đầu tư xây lắp thương mại 36 Phần thứ... nghiệp XD 55 ( định dạng lai) Tên xí nghiệp: Xí nghiệp xây dựng 55 – Công ty TNHH Nhà nước thành viên Đầu tư xây lắp Thương mại 36 Tên trực thuộc: Công ty TNHH Nhà nước thành viên Đầu tư xây lắp Thương