Tiểu luận cuối khóa kiểm tra viên thuế, tình huống, tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế..........................................................................................................
Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê LỜI MỞ ĐẦU Hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhiệm vụ quan trọng để thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế – xã hội, bảo đảm an sinh xã hội tăng phúc lợi cho người dân Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao, hàng năm Cục thuế Quảng Bình phấn đấu liệt, vượt qua khó khăn, triển khai đồng bộ, có hiệu nhiều biện pháp quản lý thu, huy động nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Đồng thời, Cục Thuế tích cực tham gia triển khai kịp thời sách Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp người nộp thuế thực hoạt động sản xuất, kinh doanh tuân thủ sách pháp luật thuế Năm 2014, kinh tế Việt Nam có dấu hiệu hồi phục hồi, lạm phát kiềm chế, kinh tế vĩ mô ổn định Tuy vậy, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gặp khơng khó khăn, số doanh nghiệp không thực thời thời hạn nộp thuế theo quy định luật quản lý thuế, dẫn đến nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách Chi cục thuế huyện Minh Hóa- Cục Thuế Quảng Bình khơng nằm ngồi thực trạng Trong thời gian vừa qua, tượng nợ đọng thuế, chây ỳ việc nộp thuế doanh nghiệp gây khó khăn công tác quản lý thu thuế Chi cục Thực tế đặt yêu cầu cho quan thuế làm để quản lý thuế tốt nhằm nâng cao ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, tăng cường nguồn thu vào ngân sách Nhà nước đồng thời vừa nuôi dưỡng nguồn thu, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh để tăng nguồn thu cho tương lai Đây vấn đề cần quan tâm, giải đắn Xuất phát từ tình hình thực tế quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nơi công tác, với vốn kiến thức khóa học bồi dưỡng chuyên viên ngạch kiểm tra viên thuế Tôi chọn đề tài xử lý tình “Công tác Quản lý nợ và cưỡng chê nợ thuê”, để đánh giá phân tích tìm nguyên nhân đề xuất phương án biện pháp HV: Bùi Văn Hùng Trang: Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên th giải nhằm góp phần tích cực vào nhiệm vụ quản lý nhà nước thuế địa phương Trong trình nghiên cứu đề tài, thân có nhiều cố gắng tham khảo tài liệu, tình hình thực tiễn công tác phận Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Song thời gian khả có hạn nên chắc chắn đề tài thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy Giáo HV: Bùi Văn Hùng Trang: Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên th PHẦN NỘI DUNG I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG: Cơng ty TNHH XDTH Hồng Hùng có trụ sở địa bàn Thị trấn Quy Đạt, huyện Minh Hóa, tỉnh Quảng Bình; Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3100xxxxxx, cấp lần đầu ngày 21/01/2003, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 28/12/2010 Với vốn điều lệ là: 5.000 triệu đồng; Ngành nghề: Xây dựng công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi Theo quy định Cục thuế tỉnh Quảng Bình cấp mã số thuế cho Cơng ty TNHH XDTH Hồng Hùng, sau cơng ty phân cấp cho Chi cục thuế huyện Minh Hóa quản lý thu thuế Cơng ty TNHH XDTH Hồng Hùng có trách nhiệm kê khai, nộp thuế Chi cục thuế huyện Minh Hóa Doanh nghiệp thành lập địa bàn đặc biệt khó khăn hưởng thuế suất TNDN ưu đãi theo Luât Thu nhập doanh nghiệp văn hành Trong năm qua công ty ln cố gắng khắc phục khó khăn, đầu tư máy móc, đào tạo người, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh nên quy mô công ty ngày gia tăng Tuy nhiên, năm 2013 tình hình sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn Nguyên nhân ảnh hưởng suy thối kinh tế, lãi suất cao, thiên tai, giá đầu biến động có xu hướng tăng cao mặt hàng xăng dầu, sắt thép Những nguyên nhân làm ảnh hưởng đến lợi nhuận đơn vị thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN HV: Bùi Văn Hùng Trang: Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê Kết quả báo cáo năm 2013 A, Thuế giá trị gia tăng: Đơn vị tính: 1.000 đ STT Chỉ tiêu Doanh số chưa có thuế GTGT Thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT 5.500.000 550.000 Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho SXKD chịu thuế GTGT 3.200.000 320.000 Thuế GTGT phải nộp 230.000 Thuế GTGT phải nộp năm 2012 chuyển sang 180.000 Thuế GTGT tạm nộp 40.000 Thuế GTGT phải nộp: 370.000 B Thuế thu nhập doanh nghiệp: Đơn vị tính: 1.000 đ STT Chỉ tiêu Tổng số tiền Tổng doanh thu 5.500.000 Chi phí SXKD hợp lệ: 4.260.000 Thu nhập chịu thuế 1.240.000 Thuế TNDN ưu đải theo thuế suất 10% Thuế TNDN giảm theo ƯĐĐT 50% 62.000 Thuế TNDN phải nộp 62.000 HV: Bùi Văn Hùng Ghi 124.000 Trang: Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài Doanh nghiệp hưởng thuế suất ưu đãi với thuế suất 10% thời gian 15 năm địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; giảm 50% số thuế phải nộp thời hạn năm C Tình hình nợ thuế đến tháng 12 năm 2013: Chỉ tiêu Số năm 2012 chuyển sang Số phát sinh Số đã nộp Số còn phải nộp Thuế GTGT 180.000 230.000 40.000 370.000 Thuế TNDN 20.000 62.000 10.000 62.000 Thuế MB 3.000 3.000 Tiền nộp chậm 18.000 39.000 57.000 Tổng 218.000 334.000 50.000 492.000 Xữ lý, phân tích số liệu : Thực Luật quản lý thuế, quan thuế tổ chức công tác quản lý thuế theo chức năng, Người nộp thuế thực tự tính, tự khai, tự nộp thuế Chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Với mục tiêu đảm bảo số thu đôn đốc thu nợ thuế vào Ngân sách Nhà nước Với trường hợp nợ thuế Cơng ty TNHH Hồng Hùng Chi cục Thuế tiến hành thủ tục sau: A, Công tác Quản lý nợ Bộ Phận Quản lý nợ thuộc Chi cục Thuế Minh Hóa tiến hành phân loại nợ thuế, theo dõi nợ đối chiếu với quan quan thuế Theo quy trình Quản lý nợ thuế Hàng tháng, công chức Quản lý nợ công chức tham gia thực đối chiếu số HV: Bùi Văn Hùng Trang: Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê tiền thuế nợ thời điểm ngày cuối tháng ứng dụng quản lý thuế với ứng dụng Quản lý nợ; Căn vào số nợ ứng dụng Quản lý nợ, tiêu thức phân loại tiền thuế nợ hồ sơ, tài liệu liên quan đến Cơng ty, rà sốt số nợ cơng ty nợ thuế để phân loại theo khoản nợ, nhóm nợ Qua kiểm tra toàn hồ sơ khai thuế, báo cáo tài năm 2013 liệu ngành thuế Nhận thấy tình hình sản xuất kinh doanh năm 2013 Cơng ty TNHH XDTH Hồng Hùng doanh thu có giảm so với năm 2013 doanh nghiệp làm ăn có lãi Mặt khác cơng ty trúng thầu thi công số công trình địa bàn Đập tràn, đương liên thôn, trường tiểu học thi cơng dự kiến sẽ hồn thành năm 2014 Doanh nghiệp không nộp thuế vào ngân sách chiếm dụng vốn để đầu tư sản xuất kinh doanh bối cảnh vay ngân hàng lãi suất cao, ngân hàng thận trọng việc cho vay đề phòng rủi ro Trong năm 2013 cơng ty tồn nợ năm 2012 218 triệu đồng Theo quy định luật quản lý thuế từ ngày 1/7/2013 khoản nợ đến 90 ngày sẽ tính tiền chậm nộp 0,05%/ ngày số thuế phát hiện, khoản nợ 90 ngày ( tức ngày 91 trở đi) trở lên sẽ tính phạt 0,07%/ngày (trước tất khoản nợ tính 0,05%/ ngày) Do vậy, việc tính tiền nộp chậm làm gia tăng khoản nợ nhà nước Chi cục thuế lập mẫu số 07/QLN khoản nợ 31 ngày trở lên; mời Giám đốc, kế tốn cơng ty để làm việc trực tiếp để đơn đóc nộp vào NSNN B/ Công tác cưỡng chế nợ: Đối với khoản nợ 90 ngày Chi cục sẽ ban hành biện pháp cưỡng chế, biện pháp cưỡng chế thuế theo nguyên tắc, thẩm quyền, trình tự theo quy định pháp luật hành Đối với công ty TNHH XDTH Hoàng Hùng, Chi cục áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng, Thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng nhiên hiệu mang lại chưa cao tài khoản ngân hàng khơng tiền doanh nghiệp chưa phát sinh hóa đơn đầu HV: Bùi Văn Hùng Trang: Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê II XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU Tình hình SXKD và diễn biến nợ thuế đến 30/6/2014 Theo báo cáo tờ khai Quý I, Quý II năm 2014 công ty TNHH XDTH Hồng Hùng khơng phát sinh thuế GTGT phải nộp, số thuế khấu trừ lũy 30/6 350 triệu Doanh thu công ty tương đối cao đạt tỷ đồng Tuy nhiên, số thuế GTGT khấu trừ lớn, doanh nghiệp mua nguyên vật liệu đầu vào để thi công hai công trình Đập tràn xã Hồng Hóa đường liên thơn Y leng, xã Dân Hóa thuộc địa bàn huyện Minh Hóa với tổng mức đầu tư 15 tỷ đồng; Công trình dự kiến cuối năm 2014 sẽ hoàn thành STT Chỉ tiêu Doanh thu tháng 1/1-30/6 Nợ thuế đến 30/6 Số tiền 3.000.000 545.000 Doanh thu tháng năm 2013 doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tốt Tuy nhiên số nợ thuế tăng nhanh, số tiền tính chậm nộp lên đến 53 triệu đồng Nguyên nhân dẫn đến nợ thuế; + Do nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế NNT chưa cao, biểu chây lỳ, chưa hiểu rõ chất nợ sẽ làm gia tăng tiền phạt chậm nộp giảm uy tín doanh nghiệp vay vốn, đấu thầu + Do tình hình kinh tế khó khăn, giá đầu vào điện, sắt, xi măng có chiều hướng tăng; bên cạnh lãi suất ngân hàng mức thấp lo ngại rũi ro tín dụng, an tồn hệ thống ngân hàng nên doanh nghiệp khó tiếp cận nguồn vốn Do đó, họ chiếm dụng phần tiền nộp vào NSNN để xoay vòng vốn, tiếp tục sản xuất, kinh doanh + Doanh thu công ty địa bàn chủ yếu xây dựng công trình xây dựng nguồn vốn ngân sách nhà nước Việc giải ngân nguồn vốn chậm gây khó khăn cho cơng ty Theo hạng mục cơng trình cơng ty xuất hóa đơn kê khai HV: Bùi Văn Hùng Trang: Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê doanh thu, nhiên nguồn vốn chưa giải ngân, chưa tốn cho cơng ty Do đó, cơng ty khơng có tiền để nộp vào ngân sách + Tình hình công nợ thu hồi chậm gây khó khăn cho doanh nghiệp Hiện cơng ty TNHH XDTH Hồng Hùng khoảng 600 triệu cơng ty khác chưa tốn, đa số khoản thu cơng ty khác th máy móc, vật tư công ty Xây dựng Mục tiêu, xử lý tình Với mục tiêu thu đúng, thu đủ tiền nợ thuế vào ngân sách nhà nước Chi cục Thuế trọng khâu theo dõi, đôn đốc nợ; trường hợp nợ hạn sẽ tiến hành biện pháp cưỡng chế theo quy định Hiện biện pháp cưỡng chế thuế thực theo biện pháp ( khơng tính biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu), nhiên mỡi biện pháp có ưu nhược điểm định, cần phải áp dụng linh hoạt để đảm bảo thu hồi nợ vừa hỡ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn bối cảnh kinh tế phục hồi chậm Đối với cơng ty TNHH XDTH Hồng Hùng biện pháp khấu trừ từ tiền lương, thu nhập khó thực Biện pháp kê biên tài sản thu hồi giấy phép kinh doanh gây cản trở lớn đến trình sản xuất doanh nghiệp Do vậy, Chi cục sau áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản khoản ngân hàng biện pháp đình chỉ sử dụng hóa đơn - Tháng 3/2014 chi cục Thuế ban hành biện pháp Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng đến ngân hàng, kho bạc Yêu cầu phong tỏa tài khoản công ty đăng ký với quan thuế Tuy nhiên, biện pháp không mang lại hiệu Tài khoản cơng ty khơng có số dư Việc phối hợp Ngân hàng Cơ quan thuế chưa chặt chẽ, Cơng ty tốn qua bù trừ công nợ qua tài khoản bên thứ gây khó khăn cho Cơ quan thuế - Tháng 4/2014 Chi cục Thuế Minh Hóa ban hành biện pháp cưỡng chế Thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng Tuy nhiên điều không mang lại hiệu cao vì doanh nghiệp khơng có tiền để nộp ngân sách Và số hạng mục nhỏ cần xuất hóa đơn doanh nghiệp không thực HV: Bùi Văn Hùng Trang: Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê * Qua phối hợp, trao đổi thông tin với Phòng tài chính-kế hoạch, Kho bạc Nhà nước địa bàn thì tháng Công trình đập tràn xã Hồng Hóa sẽ giải ngân vốn 600 triệu đồng Kho bạc Nhà nước Minh Hóa sẽ trích qua tài khoản Cơng ty THH XDTH Hồng Hùng Nếu dùng biện pháp trích tiền từ tài khoản cơng ty TNHH XDTH Hồng Hùng KBNN huyện Minh Hóa thì tháng 6/2014 sẽ thu hết nợ thuế * Qua xem xét tờ khai, phận quản lý nợ với phận kê khai, kiểm tra rà soát hồ sơ phân tích số liệu Xem xét điều kiện hoàn thuế để tiến hành hoàn để bù trừ nợ thuế cơng ty có số thuế GTGT khấu trừ lũy kế Quý Theo khoản điều 18 Thơng tư số 219/2014/TT-BTC quy định điều kiện hồn thuế trường hợp cơng ty TNHH XDTH Hồng Hùng có thuế GTGT chưa khấu trừ hết lũy kế từ Quý III/2013 đến Quý IV/2014 350 triệu đồng Nếu hoàn thuế tháng kiêm bù trừ nợ công ty giảm khoản nợ đáng kể III PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN Căn pháp lý để đề phương án: Trong chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, Nhà nước ta phân định kết hợp tốt quản lý nhà nước kinh tế với quản lý nhà nước kinh doanh nhằm tạo hành lang, mội trường pháp lý thuận lợi cho sở hoạt động sản xuất – kinh doanh Nhưng số sở sản xuất – kinh doanh nguyên nhân khách quan chủ quan chây lỳ không thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Do vậy, để điều chỉnh quản lý xử lý tiền chậm nộp thuế doanh nghiệp gây ra, Nhà nước ban hành văn quy phạm pháp luật lĩnh vực liên quan đến Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, là: - Luật Quản lý Thuế, Luật số 21/2012/QH13 sữa đổi số điều luật Quản lý thuế HV: Bùi Văn Hùng Trang: Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê - Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế - Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế - Thông tư số 215/2013/ TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài Hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế - Các văn hướng dẫn thực theo quy trình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế xây dựng phương án giải qút Từ vấn đề phân tích, để có để Quản lý nợ, Thu hồi nợ thuế cần phải xây dựng phương án giải nhằm lựa chọn phương án tối ưu đưa giải pháp vừa hợp tình, hợp lý vừa thu nợ thuế vừa nuôi dưỡng nguồn thu tinh thần Nhà nước tổ chức kinh doanh có lợi * Phương án 1: Giữ nguyên biện pháp cưỡng chế nợ thuế thơng báo hóa đơn khơng sử dụng Cơng ty muốn sử dụng hóa đơn thì phải nộp tiền nợ thuế - Ưu điểm: Nâng cao ý thức chấp hành luật thuế sở sản xuất – kinh doanh Có thể thu nợ thuế triệt để vào NSNN thời điểm cuối năm 2014 công ty cần có hóa đơn để xuất cho cơng trình nói với tổng doanh thu 15 tỷ đồng Xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân kinh doanh cố tình chiếm dụng tiền thuế để làm vốn sản xuất, cố tình chây ỳ không chịu nộp thuế - Nhược điểm: Ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp, không nuôi dưỡng nguồn thu, hỗ trợ doanh nghiệp thời buổi kinh tế khó khăn Doanh nghiệp khơng thể xuất hóa đơn cơng trình, hạng mục nhỏ hồn thành nên khơng thu vốn lãi sản xuất * Phương án 2: Chuyển sang biện pháp cưỡng chế nợ Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng HV: Bùi Văn Hùng Trang: 10 Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê - Ưu điểm: Thu nợ tiền thuế nhanh có nguồn vốn giải ngân qua Kho bạc Nhà nước cơng ty tốn tiền qua ngân hàng - Nhược điểm: không nuôi dưỡng nguồn thu, ảnh hưởng đến sãn xuất kinh doanh doanh nghiệp dẫn đến thu hẹp qui mô sản xuất làm ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Ngân hàng từ chối cho vay với lý khơng phải dự án vay vốn thiếu tính khả thi, mà vì doanh nghiệp nợ tiền thuế Nhà nước, bị quan thuế quản lý trực tiếp phát hành văn gửi ngân hàng địa bàn đề nghị phối hợp trích tiền từ tài khoản để nộp vào ngân sách Nhà nước Ngân hàng cho doanh nghiệp vay vốn thì số tiền sẽ bị thu sau giải ngân vốn vay Và vậy, rủi ro ngân hàng cho vay lớn, vì số vốn tín dụng cho vay phục vụ dự án bị giảm bớt đáng kể, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh đơn vị, doanh nghiệp thì sử dụng vốn sai mục đích (vốn vay phục vụ dự án lại dùng để trả nợ thuế), ảnh hưởng xấu đến kế hoạch trả nợ vốn vay * Phương án 3: Công ty thực ký cam kết nộp dần tiền nợ thuế; hủy bỏ biện pháp cưỡng chế thông hóa đơn khơng giá trị sử dụng, đến tháng hồn thuế kiêm bù trừ nợ thuế cho cơng ty 350 triệu, số nợ thuế lại cơng ty cam kết nộp dần 1thời hạn định ( 12 tháng) - Ưu điểm: Đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, hỡ trợ doanh nghiệp có vốn đễ sản xuất kinh doanh thu nợ thuế đảm bảo thu đủ Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn, sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mua bán, sản xuất Giải hoàn thuế cho doanh nghiệp tháng để doang nghiệp trả nợ thuế mà không ảnh hưởng đến nguồn vốn vay vốn giải ngân Tạo điều kiện để đơn vị có khả nộp thuế nộp phạt vi phạm hành Trong thời gian cam kết nộp dần tiền nợ thuế doanh nghiệp chỉ tính tiền nộp chậm khoản nợ 90 ngày với 0,05%/ ngày (nếu không cam kết nộp dần tiền nợ thì tính tiền chậm nộp 0,07%/ ngày) HV: Bùi Văn Hùng Trang: 11 Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê Nhược điểm: + Tiền nợ thuế sẽ lâu thu hồi (12 tháng trở xuống) + Thủ tục nộp dần tiền thuế đòi hỏi phải có ngân hàng bảo lãnh tốn doanh nghiệp không trả nợ thuế Lựa chọn phương án: Quản lý nợ thuế hoạt động kinh tế thị trường phát sinh nhiều vấn đề cần phải khai thông giải yêu cầu thực tiễn đặt mà Công chức thuế người phải biết khai thơng dòng chảy, linh hoạt xử lý vấn đề phát sinh vướng mắc cách kịp thời để tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi cho sở kinh doanh Đó tính đốn nghệ thuật người làm cơng tác quản lý hành nói chung, quản lý thuế nói riêng đòi hỏi vận dụng sáng tạo, bảo đảm pháp luật phải xuất phát từ hoàn cảnh thực tế khách quan địa phương Qua ba phương án xây dựng phân tích thì phương án tối ưu phải thể chủ trương Đảng nhà nước quản lý nhà nước lĩnh vực thu ngân sách phải phương án 3, vì phương án có nhiều ưu điểm + Về kinh tế: Khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho sở kinh doanh có vốn mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, phát huy nguồn lực góp phần thực nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, nâng cao sức cạnh tranh sở kinh doanh nói riêng kinh tế nói chung trình hội nhập kinh tế khu vực giới + Về tài chính: Thực chủ trương Đảng nhà nước sách thu ngân sách nhà nước đảm bảo thu đúng, đủ tiền nợ thuế trọng bồi dưỡng nguồn thu, thực chất giảm bớt khó khăn tài cho sở kinh doanh để có điều kiện giữ vững phát triển, số thu ngân sách lâu dài sẽ ổn định góp phần làm lành HV: Bùi Văn Hùng Trang: 12 Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê mạnh nên tài quốc gia bước gia tăng tảng phát triển sản xuất kinh doanh + Về xã hội: Doanh nghiệp mở rộng kinh doanh sẽ góp phần ổn định cơng ăn việc làm thu nhập cho người lao động Việc tạo điều kiện cho cơng ty phát triển góp phần thực sách địa phương việc phát triển kinh tế vùng sâu vùng xa Qua phân tích Lãnh đạo Chi cục thuế Minh Hóa phương án 3; phương án không lựa chọn theo phân tích có nhiều mặt nhược điểm mà nhược điểm lớn không nuôi dưỡng nguồn thu Cả hai phương án chưa thể đầy đủ chủ trương sách Đảng Nhà nước công tác quản lý Nhà nước lĩnh vực thu ngân sách chưa sát thực với thực tế địa phương IV Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn: Bộ phận Quản lý nợ phối hợp phận kiểm tra hướng dẫn Công ty soạn thảo văn đề nghị nộp dần tiền thuế nợ người nộp thuế theo mẫu số 01/NDAN ban hành kèm theo Thơng 156/2013/TT-BTC, nêu rõ số tiền thuế nợ, số tiền thuế đề nghị nộp dần, thời gian đề nghị nộp dần cam kết tiến độ thực nộp dần tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước Chi cục Thuế hoàn thiện hồ sơ hướng dẫn theo hướng dẫn khoản 4, 5, điều 32 thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ tài Căn luật thuế văn hướng dẫn thi hành Chi cục hướng dẫn công ty lập hồ sơ hoàn thuế giai đoạn từ Quý III năm 2013 đến hết Quý II năm 2014 ( âm thuế GTGT Quý liên tục) số tiền đề nghị hoàn 350 triệu Chi cục sau nhận đầy đủ hồ sơ hoàn thuế phận kê khai tiến hành phân loại hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau Ngày 10/7/2014 Chi cục thuế hoàn thuế GTGT 350 đồng kiêm bù trừ nợ thuế HV: Bùi Văn Hùng Trang: 13 Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê Bộ phận nợ thuộc Đội Kiểm tra tính tốn lại tiền chậm nộp từ 0,07% 0,05 %/ ngày khoản nợ 90 ngày Có trách nhiệm đơn đốc Cơng ty TNHH XDTH Hồng Hùng thực nộp dần tiền nợ thuế thời gian tiến độ cam kết Mặt khác Chi cục thường xuyên trao đổi thông tin, tuyên truyền đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp nghiệp vụ chủ trương sách Nhà nước ban hành lãnh vực thuế, nợ thuế để doanh nghiệp nắm bắt kịp thời thực theo quy định V GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Sự phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vào thời kỳ mở cửa làm phát sinh nhiều vấn đề kinh tế phức tạp Vì vậy, công tác quản lý nhà nước lĩnh vực kinh tế phải biết linh hoạt xử lý vấn đề Nó đòi hỏi chủ động, sáng tạo cơng tác quản lý, khơng rập khn, máy móc việc vận dụng văn cấp tránh trường hợp vì lợi ích trước mắt mà bỏ quên lợi ích lâu dài * Chế độ chính sách nhà nước Nhà nước: Cần nghiên cứu sửa đổi, bổ sung vấn đề chưa phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế đất nước giai đoạn Để thực biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thì quan Thuế gặp nhiều khó khăn Vd: Biện pháp trích tài khoản ngân hàng gặp khó tổ chức tín dụng chưa cung cấp thông tin kịp thời, quan Thuế chỉ nắm tài khoản khơng có số dư số dư nhỏ không đủ số thuế nợ để cưỡng chế Biện pháp cưỡng chế tài sản lại chưa có quy chế phối hợp ngành, cấp, quan chức người nợ thuế khơng tài sản tài sản chấp tổ chức tín dụng nên quan Thuế khơng thể cưỡng chế Ngồi ra, biện pháp kê biên tài sản không đạt hiệu cao phải chờ thẩm định giá chi phí thường cao HV: Bùi Văn Hùng Trang: 14 Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê Doanh nghiệp nợ thuế quan hệ hành nên ngành thuế khơng thể khởi kiện doanh nghiệp tòa theo pháp luật dân sự; xử lý hình hành vi trốn thuế vì doanh nghiệp khai báo đầy đủ, có nhận nợ Chính vì thiếu chặt chẽ quy định Luật thuế, Luật doanh nghiệp, Bộ luật hình hành vi trốn thuế, chiếm dụng thuế nên nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở để chiếm dụng thuế mà không bị xử lý Theo ý kiến cá nhân cần quy định thêm tội không nộp thuế VAT cho Nhà nước vì thuế VAT thuế gián thu, người mua nộp qua người bán Việc người bán chiếm dụng tiền thuế phạm tội không nộp thuế cho Nhà nước, xử lý hình để tránh thất thu Kiến Nghị: bãi bỏ hai biện pháp cưỡng chế thu hồi mã số thuế thu hồi giấy phép kinh doanh, vì hai biện pháp vô tình giúp cho DN giải thể đóng mã số thuế hợp pháp; đồng thời mở rộng đối tượng dừng xuất cảnh người người đại diện pháp luật, như: chủ tịch hội đồng quản trị, thành viên hội đơng quản trị, thành viên góp vốn, vợ chồng chủ DN tư nhân… * Đối với quan chức năng: UBND huyện, Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc Nhà nước, Phòng Tài Kế hoạch phối hợp với Chi cục thuế việc quản lý thuế nói chung cưỡng chế nợ đọng nói riêng có giải pháp hỡ trợ Cơng ty tháo gỡ khó khăn vốn, kỹ thuật, cơng nghệ, tạo điều kiện để Công ty hoạt động sản xuất – kinh doanh, bước ổn định làm ăn có hiệu quả, góp phần Nhà nước giải việc làm, ổn định trật tự xã hội để kinh tế phát triển bền vững * Đối với quan thuế: Ban lãnh đạo Chi cục thuế cần triển khai tuyên truyền, tập huấn sâu rộng cho Người nộp thuế hiểu rõ quyền nghĩa vụ nộp thuế nhà nước góp phần xây dựng đất nước ngày ấm no, giàu đẹp Ngoài ra, cần thường xuyên hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc thực kê khai, nộp thuế quy định, từ khắc phục dần tình trạng nợ thuế HV: Bùi Văn Hùng Trang: 15 Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê Chủ động, sáng tạo thực Nghiệp vụ Quản lý nợ cưỡng chế nợ với pháp luật thuế văn hành; tham mưu cho UBND huyện đôn đốc thu nộp NSNN chỉ đạo kịp thời ngành chức có liên quan địa bàn, phối hợp với quan thuế để thu hồi nợ thuế, đặt biệt triển khai biện pháp cưỡng chế nợ thuế Cần nghiên cứu kỹ vận dụng linh hoạt, sáng tạo việc thi hành văn Khi xử lý tình cụ thể khơng nên q máy móc, điểm chưa phù hợp với điều kiện thực tế thì đề xuất, báo cáo lên cấp để có hướng chỉ đạo Phối hợp với quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục cấp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, cố tình chây ỳ nợ đọng thuế Kiện toàn máy Cục thuế, Chi cục thuế theo hướng quản lý chủ yếu theo chức năng, tăng cường trách nhiệm quyền hạn quan thuế cấp Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiến tiến, đại Cải cách đại hóa ngành thuế đặt tổng thể chung chung trình cải cách đại hóa ngành tài nhằm phát huy sức mạnh hệ thống tài chính, hỡ trợ tốt q trình cải cách hệ thống sách thuế * Đối với Cơng ty TNHH XDTH Hoàng Hùng Cần rút kinh nghiệm cần chấp hành tốt nghĩa vụ thuế nhà nước Thực nghiêm chỉnh việc kê khai nộp thuế kịp thời, quy định, không để tồn đọng kéo dài làm thất thu ngân sách Nhà nước Từng bước nâng cao phẩm chất đạo đức kinh doanh thương trường nhằm mục đích giữ gìn uy tín với Nhà nước với khách hàng HV: Bùi Văn Hùng Trang: 16 Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê PHẦN KẾT LUẬN Trong điều kiện phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa, Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ quản lý vĩ mô kinh tế Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ ngành thuế, cấp quyền quan tâm chỉ đạo, triển khai thực thời gian qua Tăng cường việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đáp ứng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, mà điều quan trọng chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành sách pháp luật người nộp thuế Để thực chủ trương, đường lối, sách Đảng Nhà nước quản lý nhà nước kinh tế, điều kiện cần phải tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Đồng thời, phải vận dụng linh hoạt, sáng tạo, tránh rập khn máy móc đề xuất xử lý hành vi vi phạm để đưa pháp luật vào đời sống xã hội cách hoàn thiện phù hợp với thực tiễn Mọi đề xuất hay xử lý phải dựa quan điểm Nhà nước dân, dân, vì dân Đề tài xử lý tình “Công tác Quản lý nợ và cưỡng chê nợ thuê”, nói riêng trình bày nhiều vấn đề cần phải nghiên cứu thêm phải tìm hiểu, phân tích nguyên nhân vướng mắc tồn để có biện pháp khắc phục để ngành thuế phát huy hết vai trò mình kinh tế, vì thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp thực công xã hội vì mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh / HV: Bùi Văn Hùng Trang: 17 ... diện hoàn thuế trước kiểm tra sau Ngày 10/7/2014 Chi cục thuế hoàn thuế GTGT 350 đồng kiêm bù trừ nợ thuế HV: Bùi Văn Hùng Trang: 13 Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên th Bộ... thuế, quan thuế tổ chức công tác quản lý thuế theo chức năng, Người nộp thuế thực tự tính, tự khai, tự nộp thuế Chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Với mục tiêu đảm bảo số thu đôn đốc thu nợ thuế. .. 1.240.000 Thuế TNDN ưu đải theo thuế suất 10% Thuế TNDN giảm theo ƯĐĐT 50% 62.000 Thuế TNDN phải nộp 62.000 HV: Bùi Văn Hùng Ghi 124.000 Trang: Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên