xử lý nợ đọng tiền thuế của một số doanh nhiệp ở xã b, huyện gia bình, tỉnh bắc ninh, năm 2019 xử lý nợ đọng tiền thuế của một số doanh nhiệp ở xã b, huyện gia bình, tỉnh bắc ninh, năm 2019 xử lý nợ đọng tiền thuế của một số doanh nhiệp ở xã b, huyện gia bình, tỉnh bắc ninh, năm 2019 xử lý nợ đọng tiền thuế của một số doanh nhiệp ở xã b, huyện gia bình, tỉnh bắc ninh, năm 2019
Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 I LỜI NĨI ĐẦU Ngày nay, nghiệp đổi mới, chế tập trung quan liêu bao cấp khơng phù hợp Cơ chế quản lý đòi hỏi phải có chuyển biến nhận thức, quan điểm Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ để điều tiết kinh tế vĩ mô nhằm đảm bảo hoạt động chương trình mục tiêu Nhà nước, góp phần đảm bảo cho việc cân đối thu chi ngân sách Nhà nước, dành vốn cho đầu tư, thúc đẩy phát triển tăng trưởng kinh tế, tăng cường củng cố quốc phòng, đảm bảo giữ vững ổn định trị, trật tự an toàn xã hội Để phát huy vai trò quan trọng thuế chế thị trường, hệ thống thuế phải bao quát nguồn thu khai thác Trong khơng thể khơng quan tâm đến vấn đề "Nợ đọng xử lý nợ đọng thuế" Vì vấn đề tồn thực tế quan thuế Nó ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý thuế sở sản xuất kinh doanh, dự toán thu hàng quý, phạm vi nước địa phương Vì việc hạn chế nợ đọng, hậu nợ đọng xử lý nợ đọng công việc thường xuyên xúc Ngành thuế giai đoạn Trong năm qua, công tác quản lý nợ thuế có chuyển biến tích cực, Ngành thuế thực đầy đủ biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bên cạnh ban hành đầy đủ quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế, Ngành thuế tổ chức khóa đào tạo kỹ quản lý triển khai ứng dụng tin học vào công tác quản lý nợ Tuy nhiên, kết đạt nhiều hạn chế, chưa đạt tiêu thu nợ đề ra, số nợ thuế tăng qua năm Nguyên nhân chủ yếu cơng tác quản lý nợ bị động, phận kê khai, kế toán thuế, tra, kiểm tra công nghệ thông tin chưa phối hợp chặt chẽ, kịp thời với phận quản lý nợ theo quy trình quản lý nợ thuế Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 Ở số địa bàn, quan thuế chưa kịp thời tranh thủ lãnh, đạo UBND, phối hợp ngành, cấp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Vì vậy, cơng tác quản lý nợ dù triển khai liệt chưa đạt hiệu cao Tại địa bàn huyện Gia Bình vấn đề dây dưa, nợ đọng tiền thuế, trốn thuế nhiều thủ đoạn khác hộ kinh doanh, doanh nghiệp diễn phổ biến Tuy mức độ, tính chất vi phạm có khác nhìn chung gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, làm cho môi trường kinh doanh thiếu lành mạnh, khơng bình đẳng thành phần kinh tế Để góp phần vào cơng tác quản lý hành nói chung quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế nói riêng, sau học xong lớp bồi dưỡng kiến thức Quản lý nhà nước ngạch chun viên tơi xin chọn tình "Xử lý nợ đọng tiền thuế số Doanh nghiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh " làm tiểu luận cuối khố Lựa chọn tình này, tơi hy vọng góp phần hiểu biết nhỏ bé quản lý hành Nhà nước thuế để giải vấn đề xúc Ngành thuế giai đoạn Tuy nhiên, trình độ lực có hạn nên giải nhiều hạn chế mong giúp đỡ, bảo tận tình thầy, cô giáo Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 II NỘI DUNG 1) Mơ tả tình Địa bàn Chi cục Thuế huyện Gia Bình quản lý có xã B xã có diện tích rộng, địa bàn kinh doanh lớn, nguồn thu phân tán Đời sống nhân dân nhiều khó khăn, trình độ nhân dân thấp, việc nhận thức chủ trương đường lối Đảng, sách pháp luật Nhà nước nhiều hạn chế, đặc biệt sách thuế Theo báo cáo, từ tháng 01 đến tháng năm 2017 xã B có 56 hộ khơng nộp thuế theo phương pháp khốn Trong có 31 hộ kinh doanh bn bán cố định khơng chịu nộp thuế, lại 25 hộ kinh doanh tạp hóa mang tính thời vụ, cụ thể: - 31 hộ bn bán cố định có số thuế phải nộp 180.000 đồng 01 hộ/ tháng - 25 hộ kinh doanh tạp hoá với số thuế phải nộp bình quân 130.000 đồng 01 hộ/tháng Căn vào số liệu, quý I/2017 Chi cục Thuế Gia Bình để đọng 26.490.000đ (Hai mươi sáu triệu bốn tram chín mươi ngàn đồng) tiền thuế số hộ nói - Qua khảo sát thu thập thông tin số hộ chưa chịu nộp thuộc vào hộ sách, gia đình thương binh, hộ nghèo, hộ kinh doanh lần đầu kinh doanh thua lỗ… Trước tình hình trên, Chi cục Thuế huyện Gia Bình tiến hành thơng báo đến hộ nợ đọng thuế định hạn cuối phải nộp Tuy nhiên hộ chưa thực việc nộp thuế, qua điều tra nắm tình hình đội thuế xã phát 56 hộ hộ kinh doanh 1, 2, năm Có 31 hộ cận nghèo, vay vốn Ngân hàng sách xã hội để kinh doanh, 25 hộ gia đình sách, đội xuất ngũ về, gia đình thương binh, bệnh binh, kinh doanh gặp nhiều khó khăn Trước tình hình chi cục thuế đưa nhiều Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 hướng xử lý miễn, giảm hộ gia đình sách, hộ nghèo, kinh doanh lần đầu thua lỗ Để giải vấn đề trên, Chi cục Thuế huyện Gia Bình phải tìm nguyên nhân, mặt khác kết hợp với quyền địa phương giải truy thu số thuế nợ tồn đọng với Luật thuế hành, thu hồi cho ngân sách Nhà nước giữ nghiêm kỷ cương phép nước 2) Xác định mục tiêu xử lý tình huống, sở pháp lý để giải tình a Xây dựng mục tiêu xử lý tình Qua tình nêu trên, xử lý cần đạt mục tiêu sau: - Một mặt đảm bảo công bằng, giữ vững kỷ cương phép nước, làm gương cho hộ kinh doanh khác: "Kinh doanh phải có nghĩa vụ nộp thuế, vi phạm bị xử lý theo quy định pháp luật" Mặt khác sở thực tế hoạt động kinh doanh hộ nên có sách miễn, giảm cho phù hợp - Trên sở củng cố lòng tin nhân dân vào đường lối lãnh đạo Đảng chủ trương sách, pháp luật Nhà nước - Đưa hoạt động kinh doanh vào nề nếp, ổn định nguồn thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước - Nâng cao vai trò trách nhiệm cán thuế, Đảng viên, đội trưởng công tác quản lý thuế - Tạo sức mạnh đoàn kết nội quan quan chức quyền địa phương giúp hoàn thành tốt nhiệm vụ - Nâng cao vai trò lãnh đạo Đảng quyền sở b Cơ sở pháp lý để giải tình Để giải tình này, cần vào văn quy phạm pháp luật: Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 - Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 - Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước - Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế - Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ - Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài quy định hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế - Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế - Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 việc ban hành quy trình quản lý hộ kinh doanh - Quyết định số 2379/QĐ/TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế - Quyết định số 1401/QĐ/TCT ngày 28/07/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế - Quyết định số 490/QĐ/TCT ngày 08/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế - Quyết định số 751/QĐ/TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 3) Phân tích nguyên nhân hậu Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 a Nguyên nhân: * Nguyên nhân khách quan: - Là địa bàn rộng, nguồn thu phân tán, biên chế Đội thuế ít, khơng đảm bảo quản lý bao quát hết nguồn thu địa bàn - Do yêu cầu công tác quản lý cao, Đội thuế phải quán xuyến tất nguồn thu địa bàn bao gồm nhiều sắc thuế khác thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập cá nhân, thuế Tài ngun, thuế Sử dụng đất phi nơng nghiệp, phí, lệ phí khoản thu khác địa bàn - Ngồi chức tổ chức thu thuế phải hướng dẫn triển khai văn thuế đến đối tượng nộp thuế, vừa phải tổ chức lập thuế, báo cáo thuế toán thuế hàng năm đồng thời khai thác thêm nguồn thu phát sinh địa bàn Trong đó, đội thuế có đến biên chế quy cán ủy nhiệm thu thuế chấm dứt không hợp đồng Vì vậy, khó đảm nhiệm tốt công việc giao đảm bảo tốt công tác thu nợ địa bàn * Nguyên nhân chủ quan: Việc bn bán kinh doanh tạp hố không nộp thuế 18 hộ thuộc xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh Qua tìm hiểu nguyên nhân cụ thể sau: - Chi cục Thuế huyện Gia Bình chưa kiểm tra chặt chẽ, để xác định tình hình nợ đọng để có biện pháp xử lý kịp thời với đối tượng kinh doanh - Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Gia Bình chưa phân công trách nhiệm cụ thể đội phải làm hết trách nhiệm Chưa kiên việc tổ chức thực định xử lý quan có thẩm quyền - Chi cục Thuế huyện Gia Bình chưa thường xuyên kiểm tra để xác định doanh thu thực tế, điều chỉnh kịp thời, để đảm bảo hài hòa số thuế hộ kinh doanh sở thực tế, đảm bảo tính cơng bằng, khách quan Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 - Do cán quản lý trực tiếp chưa nhận thức hết trách nhiệm, quyền hạn nghiêm trọng việc nên dẫn đến tình trạng nợ thuế kéo dài Lúc đầu 01 hộ không nộp dẫn đến nhiều hộ không chấp hành, làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế xã B quý I/2017 - Hoạt động kinh doanh hộ thời gian qua gặp khó khăn xây dựng, cải tạo sở hạ tầng, đường giao thông, người mua bán sụt giảm - Trong thực tế có số hộ kinh doanh có thái độ, tư tưởng ỷ lại, hành vi chống đối, cản trở cơng việc thu thuế, cố tình chây ỳ không nộp - Để xảy việc trước hết việc coi thường luật pháp, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước hộ kinh doanh b Hậu quả: Việc đội thuế xã B địa bàn Chi cục Thuế huyện Gia Bình, để xảy tình trạng 18 hộ kinh doanh khơng nộp thuế từ tháng 01 đến tháng 03 năm 2017, dẫn đến hậu nợ đọng thuế kéo dài, thất thu thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu tình hình thực dự tốn thu q I/2017 đơn vị - Làm ảnh hưởng đến số thu, dự toán thu, tình hình thực kế hoạch giảm nguồn thu huy động vào NSNN - Việc không quản lý số hộ thuế làm uy tín quan thuế địa bàn, góp phần làm cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh khác chây ỳ, trốn thuế - Từ việc nợ đọng thuế làm giảm lòng tin nhân dân Đảng uỷ quyền sở địa phương quyền sở cấp - Qua việc, số hộ thể coi thường pháp luật, kỷ cương, phép nước - Nếu tình trạng kéo dài, tiếp tục mở rộng không xử lý kịp thời, khơng ảnh hưởng đến kinh tế xã, mà ảnh hưởng đến đời sống xã lân cận Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 Tóm lại: Những ngun nhân hậu cần phải đánh giá khách quan đắn, nhằm xác định rõ nguyên nhân thuộc ai? Đơn vị nào? Hậu việc sao? Để có biện pháp xử lý thích đáng, kịp thời, đảm bảo công bằng, nghiêm minh, đưa dần hộ kinh doanh vào nề nếp, có nghĩa vụ nhà nước Tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước, thực thắng lợi đường lối đổi Đảng pháp luật Nhà nước, đảm bảo phương châm Ngành thuế coi trọng xây dựng gìn giữ giá trị “Minh bạch - chuyên nghiệp - liêm - đổi mới”, xây dựng đất nước "Dân giàu, nước mạnh, dân chủ, công văn minh" 4) Xây dựng phương án giải vấn đề a Phương án 1: Chi cục Thuế phối hợp với quyền địa phương đề xuất thành lập Ban xử lý nợ đọng thuế 18 hộ, tiến hành họp ban xử lý đọng phân tích hộ sở báo cáo quyền địa phương, cán thuế thống thu toàn số nợ nợ thuế 18 hộ không giảm trừ gia cảnh Hàng tháng tổ chức họp hội đồng tư vấn thuế để thông qua dự kiến mức thuế hộ kinh doanh, công khai thuế phải nộp, công khai hộ miễn, hộ nghỉ hộ kinh doanh Đồng thời họp hội đồng tư vấn thuế để nghe hộ thuế báo cáo tình hình tiến độ thu ngân sách, đặc biệt tình hình đối tượng chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế Sau đề nhiệm vụ tháng tới theo kế hoạch Ngành thuế quy định, để bàn bạc tháo gỡ khó khăn tham mưu cho UBND xã B đạo giải kịp thời Đối với hộ chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế vào danh sách Đội thuế, Đảng uỷ xã yêu cầu chi xem xét đối tượng thuộc địa bàn nào? Đảng viên nào? nhà ai? Để phân cơng đồn thể có trách nhiệm, đến động viên, giải thích, đơn đốc nộp thuế Đối với trường hợp hộ gây khó Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 khăn, cản trở nhiệm vụ thu thuế Đội thuế, thuộc diện nợ khó đòi, UBND xã đạo công an hỗ trợ tác động định để đối tượng chấp hành tốt nghĩa vụ công dân Chọn đối tượng thời điểm thích hợp mời hộ kinh doanh lên trụ sở UBND xuống tận nơi giáo dục, thuyết phục để đối tượng hiểu chấp hành nghiêm Luật thuế Căn vào danh sách báo cáo Đội thuế gửi về, Đội kê khai - kế toán thuế theo dõi việc nộp thuế hộ, để đề xuất danh sách hộ nộp phạt hành hành vi nợ thuế, chây ỳ, nộp thuế theo Điều 106 khoản Luật quản lý thuế Tuỳ theo trường hợp mà có cách xử lý khác nhau: ∗ Trường hợp hộ nộp thuế theo phương pháp khoán, số thuế khoán xác định cho quý ổn định năm : - Nếu hộ kinh doanh nộp chậm vài ngày so với thời hạn nộp ghi thơng báo lần 01 cán thuế nhắc nhở, đôn đốc yêu cầu nộp số thuế theo thông báo vào NSNN - Quá thời hạn thông báo, hộ kinh doanh không nộp thuế có tính chây ỳ, dây dưa nợ đọng Chi cục Thuế đạo xử lý thu số thuế nợ đọng Đồng thời ban hành thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp theo quy định Cụ thể ngày chậm nộp phạt 0,05% số tiền thuế chậm nộp theo Điều 106 khoản 1, thời gian tính nộp phạt chậm theo Luật quản lý thuế tính từ ngày 01 quý sau - Nếu hộ kinh doanh không chấp hành biện pháp xử lý mà số nợ tiền thuế 90 ngày, Chi cục trưởng áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo điều 93 Luật quản lý thuế ∗ Trường hợp hộ nộp thuế theo kê khai: - Đội nghiệp vụ kê khai - kế toán thuế vào tờ khai hộ kinh doanh để lập thuế in thông báo thuế lần 01 không ngày 18 hàng tháng Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 hộ kinh doanh nộp thuế theo tháng không ngày 15 tháng thứ ba quý hộ kinh doanh nộp theo quý - Nếu hộ không nộp tờ khai theo quy định Chi cục Thuế phạt hành thuế, quy định Điều 32 khoản Luật quản lý thuế - Nếu hộ kinh doanh nộp chậm theo thơng báo từ ngày 20 tháng kê khai, hộ kinh doanh chịu phạt nộp chậm 0,05% số thuế chậm nộp quy định Điều 106 khoản Luật quản lý thuế Quá 90 ngày kể từ hết thời hạn nộp thuế Chi cục Thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo Điều 93 Luật quản lý thuế Phương án có ưu điểm: - Đảm bảo thực quy trình nghiệp vụ, đảm bảo tính đúng, đủ, xác, nghiêm minh việc thi hành sách thuế hộ kinh doanh - Nộp chậm vài ngày cán thuế đơn đốc, nhắc nhở, u cầu nộp tiền thuế vào NSNN Phương án hợp lòng dân, tạo lòng tin, mối quan hệ tốt đẹp công việc, thực quyền nghĩa vụ cơng dân Là phương án có tình có lý mà lại huy động tiền thuế vào NSNN - Nếu hộ kinh doanh cố tình chây ỳ, dây dưa chậm nộp tiền thuế ghi thông báo, làm ảnh hưởng đến tình hình thu nộp, uy tín, cơng việc Chi cục Thuế phải bị xử lý ngồi thu hồi số nợ thuế đọng phải chịu phạt nộp chậm 0,05% số tiền thuế chậm nộp 01 ngày, cụ thể: + Nếu tính tháng 01/2017 20 hộ kinh doanh xã Đại Bái phải nộp tiền thuế nợ đọng tháng 3.200.000đ (Ba triệu hai trăm ngàn đồng) Đồng thời nộp tiền nộp phạt chậm tính đến ngày 31/3/2017 59 ngày (Vì tính từ ngày 01 tháng 02) 3.200.000đ x 59 ngày x 0,05% = 94.400đ Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo 10 Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 + Tổng cộng 20 hộ kinh doanh phải nộp tháng 1/2017 là: 3.294.400đ (Ba triệu hai trăm chín mươi bốn ngàn bốn trăm đồng) + Tháng tháng năm 2017 ngồi truy thu số thuế nợ đọng, tính tiền phạt nộp chậm phụ thuộc vào ngày cuối hộ kinh doanh nộp thuế + Trường hợp hộ kinh doanh không thực nộp tiền nợ thuế tiền chậm nộp theo thơng báo Chi cục Thuế có biện pháp xử lý Điều 93 Luật quản lý thuế - Thực tốt phương án này, thu hồi số thuế nợ đọng mà huy động thêm tiền phạt vào NSNN Giữ vững kỷ cương pháp luật, đảm bảo tính nghiêm minh công hộ kinh doanh địa bàn Góp phần nâng cao nhận thức việc thực nghĩa vụ Nhà nước hộ kinh doanh Nếu không ngăn chặn kịp thời việc dẫn đến gây hoang mang, "Đục nước béo cò" xảy tiêu cực, có hộ nói: "Một số hộ khơng nộp thuế nhiều tháng mà khơng không nộp thuế" - Trường hợp chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế kéo dài, không chấp hành biện pháp xử lý Chi cục Thuế lập văn đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép kinh doanh Phương án có nhược điểm: - Đòi hỏi phải có phối hợp, kết hợp nhiều ban ngành, quan chức cấp - Tốn mặt kinh tế, nguồn lực - Vấp phải phản đối hộ kinh doanh tiến hành xử phạt, cưỡng chế b Phương án 2: Chi cục Thuế huyện Gia Bình hội đồng tư vấn thuế xuống địa bàn xã Đại Bái nắm lại tình hình hoạt động kinh doanh 20 hộ điều chỉnh giảm số thuế theo định mức Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo 11 Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 Trên sở thực tế miễn giảm hồn tồn cho 08 hộ gia đình sách, thương binh, bệnh binh, đội xuất ngũ Phương án có ưu điểm: - Thấy thực tế hoạt động kinh doanh, có sách kịp thời, tạo đồng thuận xã hội - Xây dựng lòng tin nhân dân quan thuế Phương án có nhược điểm: - Khi Chi cục Thuế điều chỉnh doanh thu thuế hộ kinh doanh, chưa hộ nộp thuế Vì thực tế, hộ kinh doanh muốn giảm thuế không với doanh thu phát sinh thực tế Luật thuế hành - Không áp dụng người nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT khấu trừ - Phương án không phù hợp với phát triển kinh tế thị trường cơng cải cách hành Lựa chọn phương án tối ưu: Căn vào ưu nhược điểm 02 phương án trên, xin lựa chọn phương án 01 Vì phương án có nhiều ưu điểm có tính khả thi cao Nộp chậm vài ngày cán thuế đôn đốc, nhắc nhở, yêu cầu nộp tiền thuế vào NSNN Nếu hộ kinh doanh không chịu nộp thực tính tiền chậm nộp cưỡng chế theo Luật thuế hành Phương án vừa hợp lòng dân, vừa tạo lòng tin, tạo mối quan hệ tốt đẹp công việc Đồng thời thực quyền nghĩa vụ công dân Là phương án vừa có tình vừa có lý, khơng thu hồi số tiền thuế đọng mà huy động thêm tiền phạt vào NSNN Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo 12 Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 Thực phương án giữ vững kỷ cương pháp luật, đảm bảo tính nghiêm minh cơng hộ kinh doanh địa bàn Góp phần nâng cao nhận thức việc thực nghĩa vụ Nhà nước hộ kinh doanh 5) Kế hoạch tổ chức thực phương án Để thực phương án phải tiến hành công việc sau: Bước 1: - Vận động tuyên truyền để hộ hoạt động kinh doanh hiểu rõ luật quản lý thuế quyền lợi nghĩa vụ người dân hoạt động sản xuất, kinh doanh - Chi cục Thuế thường xuyên đạo Đội kiểm tra Đội thuế rà soát, xác định số hộ, số thuế nợ đọng để có biện pháp xử lý kịp thời - Tổ chức kiểm tra, kiểm sốt, đơn đốc nhắc nhở đội quản lý thuế báo cáo tiến độ công việc hàng ngày Bước 2: - UBND xã tổ chức họp hội đồng tư vấn thuế gồm Ban, Ngành liên quan như: Công an, Viện kiểm sát… xây dựng, thống kế hoạch hạn chế thấp nợ đọng xử lý nghiêm hộ chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế Bước 3: - Đối với hộ chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế vào danh sách Đội thuế, Đảng uỷ xã yêu cầu chi xem xét đối tượng thuộc địa bàn nào? Đảng viên nào? nhà ai? Để phân công đồn thể có trách nhiệm, đến động viên, giải thích, đơn đốc nộp thuế Đối với trường hợp hộ gây khó khăn, cản trở nhiệm vụ thu thuế Đội thuế, thuộc diện nợ khó đòi, UBND xã đạo công an hỗ trợ tác động định để đối tượng chấp hành tốt nghĩa vụ công dân Chọn đối tượng thời điểm thích hợp mời hộ kinh doanh lên trụ sở UBND xuống tận nơi giáo dục, thuyết phục để đối tượng hiểu chấp hành nghiêm Luật quản lý thuế Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo 13 Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 - Chi cục thuế tham mưu cho UBND huyện văn xử lý hộ nợ đọng thuế gửi đến xã, hàng ngày thông báo phương tiện thơng tin đại chúng, có danh sách hộ nợ đọng Trong quy định cụ thể số thuế phải nộp, tiền phạt, ngày nộp, địa điểm nộp yêu cầu hộ nợ thuế phải thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước - Nguyên cứu hệ thống văn bản, giấy tờ phục vụ công tác chuyên môn, cán thuế không ngừng học tập nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ để quản lý thuế có biện pháp xử lý nợ đọng theo quy định Luật quản lý thuế - Tổng kết báo cáo việc xữ lý nợ đọng, rút kinh nghiệm, đề kế hoạch năm 6) Kiến nghị, đề xuất Thuế đời, tồn phát triển song song với Nhà nước để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu để Đảng ta xây dựng phát triển đất nước theo mục tiêu "Dân giàu, Nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh" Nhiệm vụ mà Đảng Nhà nước đặt cho Ngành thuế phải bao quát khai thác hết nguồn thu, để thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN, đảm bảo cho thành phần kinh tế cạnh tranh cách dân chủ, lành mạnh có lợi, góp phần xếp lại lao động, đem lại bình đẳng cho xã hội Thời gian qua Ngành thuế ln hồn thành nhiệm vụ giao, đặc biệt công tác quản lý thuế Ngoài quốc doanh ngày củng cố số thu ngày chiếm tỷ trọng lớn Tuy nhiên, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, Ngành thuế gặp nhiều khó khăn, mức thuế bất hợp lý tình trạng dây dưa, chây lỳ hộ kinh doanh gây thất thu cho NSNN Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo 14 Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 Vấn đề quản lý hộ thuế, tăng thu cho NSNN nhiệm vụ xúc có tính chiến lược Ngành thuế, đặc biệt giai đoạn "Cơng nghiệp hố, đại hố đất nước" Do đó, vấn đề hạn chế nợ đọng xử lý nợ đọng cần quan tâm đạo sát sao, có phối hợp thường xuyên với cấp Đảng ủy quyền cấp III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Để làm tốt nâng cao vai trò thuế kinh tế thị trường phải làm tốt số vấn đề sau: - Tăng cường lãnh đạo cấp Đảng ủy, quyền cấp, với phối hợp đồng quan chức biện pháp tích cực có tính khả thi - Cải cách hành thuế, đặc biệt nhân sự, đảm bảo cơng chức thuế có trình độ chun mơn vững vàng, kết hợp hài hoà lý luận thực tiễn, sử dụng công nghệ thông tin cách thành thạo quản lý thuế tình hình - Thường xuyên tuyên truyền sách thuế đến đối tượng kinh doanh phương tiện thông tin đại chúng - Thực quy trình nghiệp vụ, đảm bảo hộ kinh doanh tự kê khai nộp thuế Kho bạc Nhà nước - Khơng ngừng hồn thiện sách thuế, để thuế đơn giản dễ hiểu, dễ tính phải đảm bảo tính khoa học đắn, cơng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế địa phương - Bản thân cán thuế phải thường xuyên tu dưỡng, rèn luyện trao dồi kiến thức khoa học tiên tiến quản lý thuế để đáp ứng yêu cầu chất lượng tình hình - Sau thời gian định, đơn vị phải đánh giá tình hình quản lý thuế, đặc biệt tình hình cơng chức để có điều động vị trí, địa bàn công tác, Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo 15 Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 nhằm phát huy mạnh tập thể điểm mạnh công chức thuế - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, đề cao tinh thần chấp hành pháp luật xử lý nghiêm, kịp thời hành vi vi phạm Luật thuế - Xây dựng Ngành thuế có sức mạnh tổng hợp, đồn kết xứng đáng Ngành mũi nhọn, quan trọng nghiệp "công nghiệp hố - đại hố đất nước" - Ngồi Chi cục Thuế phải phối hợp, kết hợp với quan chức năng, quyền địa phương, hội đồng tư vấn thuế để thực tốt nhiệm vụ số vấn đề sau: + Kết hợp với quyền cấp có phát sinh hộ chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế kéo dài, hộ xin cơng tác, xin học vào quan Nhà nước , đặc biệt thẩm tra lý lịch để kết nạp Đảng, quyền thơn, xã xác nhận gia đình không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước + Tạo phối hợp, kết hợp thường xuyên với quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh (UBND huyện), để quản lý chặt chẽ đối tượng sau cấp giấy phép kinh doanh Nếu có tình trạng chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế truy thu tiền nợ thuế, tiền chậm nộp, Chi cục Thuế đề nghị lên phòng Tài huyện thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh + Kiểm tra, rà soát lại tất đối tượng kinh doanh, điều chỉnh mức thuế khoán Đẩy mạnh việc triển khai thực kế toán hộ kinh doanh, chuyển dần hộ nộp thuế theo hình thức khốn sang nộp thuế theo kê khai + Đối với hộ cá thể, kinh doanh nhỏ Chi cục Thuế nên mạnh dạn phân cấp cho UBND xã quản lý thu Với chế độ sách thu đơn giản, có quy chế cụ thể quyền lợi trách nhiệm rõ ràng + Gắn kết thu (nợ đọng xử lý nợ đọng) tiêu xét thưởng thi đua đội thuế quý, năm Nếu cán thuế để tình trạng Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo 16 Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 chây ỳ, dây dưa nợ đọng khơng hồn thành tốt chức nhiệm vụ, tiêu để xét tình hình công chức theo quý, tháng hay năm công chức đơn vị - Thu nhận kiến thức kỹ qua giải tình huống: + Về kiến thức: Mọi công dân Việt Nam sống làm việc phải chấp hành Hiến pháp pháp luật nhà nước nói chung, mặt khác hoạt động kinh doanh phải tuân thủ theo quy định luật quản lý thuế + Cần nắm vững văn quy phạm pháp luật để phục vụ tốt cho hoạt động công vụ + Trong điều kiên kinh doanh gặp nhiều khó khăn phải có điều tra, nắm bắt sở kịp thời, xác định rõ lý đáng khơng thực được, để có giải pháp phù hợp với đối tượng + Về kỹ năng: Giúp rèn luyện kỹ năng, thu thập xữ lý thông tin Nghuyên cứu, tập hợp văn quy phạm pháp luật Có linh hoạt ứng xử giải tình đời sống xã hội xảy hàng ngày Qua phương án xử lý tình chọn lập kế hoạch thực thời gian ngắn, mục tiêu đề để giải hợp lý Nó khơng góp phần vào việc hạn chế nợ thuế, mà giúp hộ kinh doanh địa bàn tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế mình, khơng xảy tình trạng so bì với hộ khác Đó thực công nghĩa vụ đóng góp hộ kinh doanh với Đồng thời, thắng lợi lớn mà phương án xây dựng để việc tổ chức thực đạt hiệu cao./ Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo 17 Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế - Nhà xuất Tài năm 2014 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài quy định hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 việc ban hành quy trình quản lý hộ kinh doanh Quyết định số 2379/QĐ/TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 10 Quyết định số 1401/QĐ/TCT ngày 28/07/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 11 Quyết định số 751/QĐ/TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo 18 ... khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 Ở số địa bàn, quan thuế chưa kịp thời tranh thủ lãnh, đạo UBND, phối hợp ngành, cấp công tác quản lý nợ. .. chi cục thuế đưa nhiều Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, năm 2017 hướng xử lý miễn, giảm hộ gia đình... có lý, thu hồi số tiền thuế đọng mà huy động thêm tiền phạt vào NSNN Người thực hiện: Nguyễn Văn Tạo 12 Tiểu luận cuối khóa: Xử lý nợ đọng tiền thuế số doanh nhiệp xã B, huyện Gia Bình, tỉnh Bắc