Thuyết trình quản trị thuế công ty đa quốc gia

- Công ty đa quốc gia phải quyết định xem, họ phải tuân theo thực tế là kê khai đầy đủ cho cơ quan thuế hay là áp dụng triết lý “Khi vào Rome, hãy làm như người La Mã làm” - Một số các c

CHƯƠNG 15

GV : Cô ĐINH THỊ THU HỒNG

Nhóm thực hiện : 1.LA BẢO QUÂN 2.TRẦN THỊ HẰNG

NGUYÊN TẮC THUẾ

- Công ty đa quốc gia không chỉ phải đối mặt với những khoản thuế tại nước ngoài đầy rối rắm

mà còn là một câu hỏi về đạo đức

- Công ty đa quốc gia phải quyết định xem, họ phải tuân theo thực tế là kê khai đầy đủ cho cơ quan thuế hay là áp dụng triết lý “Khi vào Rome, hãy làm như người La Mã làm”

- Một số các công ty cho rằng vị thế cạnh tranh của họ sẽ bị giảm nếu họ không tránh thuế cùng mức với đối thủ cạnh tranh trong nước.

- Cơ cấu hệ thống thuế quốc gia của họ có hai cách tiếp cận cơ bản :

PP TIẾP CẬN TOÀN CẦU PP TIẾP CẬN LÃNH THỔ

 Cách tiếp cận toàn cầu, cũng gọi là

cách tiếp cận dân cư hoặc cách tiếp

cận quốc gia

 Đánh thuế đối với thu nhập mà các

công ty được thành lập tại nước chủ

nhà (host country), bất kể thu nhập

kiếm được ở trong nước hay ở nước

ngoài

 Thu nhập của Công ty đa quốc gia cả

trong nước và ở nước ngoài bị đánh

thuế bởi các cơ quan thuế của nước

chủ nhà (host country)

 Phương pháp tiếp cận lãnh thổ, cũng gọi là phương pháp tiếp cận nguồn.

 Đánh thuế đối với thu nhập mà các công ty thuộc thẩm quyền pháp lý của nước chủ nhà (host country) thu được, không phải trên quốc gia của công ty

mẹ

Nếu các công ty có thu nhập bên ngoài nhưng không

bị đánh thuế bởi quốc gia mà thu nhập thu được thì

sao ?

Cơ quan thuế mở rộng phạm vi đánh thuế đối với thu nhập kiếm được ở nước ngoài nếu hiện tại nó không được đánh thuế bởi cơ quan thuế nước ngoài

Các công ty con nước ngoài của các Công ty đa quốc gia trả thuế thu nhập doanh nghiệp cho nước chủ nhà (host country), nhưng nhiều quốc gia của công ty mẹ hoãn việc đòi thêm thu nhập thuế thu nhập từ nguồn nước ngoài cho đến khi nó được nộp cho công ty mẹ.

Hầu hết các chính phủ đều dựa vào thuế thu nhập, cả cá nhân lẫn doanh nghiệp, vì chúng là nguồn doanh thu chính Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau trên toàn cầu và có nhiều loại các hình thức khác nhau

 Thuế thu nhập doanh nghiệp đã giảm nhanh chóng và rộng rãi trong thập kỷ qua

 Tỷ lệ này thấp hơn chủ yếu là ở các nước không thuộc OECD Các nước công nghiệp hóa cao, tốt hơn hoặc tệ hơn, đã không muốn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp như nhiều quốc gia thị trường mới nổi

 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đã trở thành yếu tố cạnh tranh được nhiều quốc gia sử dụng để cố gắng thúc đẩy đầu tư từ nước ngoài.

 Thu nhập thụ động (cổ tức, tiền lãi, tiền bản quyền), thu được một cư dân của một quốc gia nằm trong thẩm quyền tài phán thuế của một nước thứ hai, thường phải chịu một khoản khấu trừ thuế ở nước thứ hai

 Lý do tổ chức khấu trừ thuế là : các chính phủ nhận thấy rằng hầu hết các nhà đầu tư quốc tế sẽ không nộp tờ khai thuế ở mỗi quốc gia mà họ đầu tư, và chính phủ muốn nhận một khoản thanh toán thuế tối thiểu

 Khi thuật ngữ "khấu trừ" hàm ý, thuế sẽ bị giữ lại từ khoản thanh toán được thực hiện cho nhà đầu tư, và các khoản thuế bị giữ lại sau đó chuyển cho các cơ quan chính phủ

 Thuế giá trị gia tăng là loại thuế doanh thu được thu thập tại mỗi giai đoạn sản xuất hoặc giai đoạn bán hàng tiêu dùng tương ứng với giá trị gia tăng trong giai đoạn đó

 Thuế giá trị gia tăng đã được chấp nhận làm nguồn thu chính từ thuế gián thu bởi tất cả các thành viên của Liên minh châu Âu, ở hầu hết các nước khác ở Tây Âu, một quốc gia Châu Mỹ La Tinh như Canada và các nước khác

Ví dụ về cách tính thuế giá trị gia tăng trong quá trình sản xuất và kinh doanh hàng rào gỗ

Giả sử mức thuế GTGT là 10%

Giá bán : 0,2 $ Thuế GTGT : 0,02$ Giá bán : 0,4 $GTGT : 0,2$ (=0,4 – 0,2)

Thuế GTGT : 0,02$

Giá bán : 0,5 $ GTGT : 0,1$ (=0,5 – 0,4) Thuế GTGT : 0,01$

Giá bán : 0,8 $ GTGT : 0,3$ (=0,8 – 0,5) Thuế GTGT : 0,03$

Giai đoạn Giá bán GTGT Thuế GTGT (10%) Thuế GTGT lũy kế

 Có nhiều loại thuế khác của quốc gia, có tầm quan trọng khác nhau từ nước này sang nước khác Thuế doanh thu (thuế mua bán chứng khoán ở một số thị trường chứng khoán quốc gia) và thuế đánh trên lợi nhuận chưa phân phối đã được đề cập đến trước đó Thuế bất động sản và thuế thừa kế, còn được gọi là thuế chuyển nhượng, được thiết lập bằng nhiều cách khác nhau, nhằm làm tăng doanh thu, và để đạt được định hướng tái phân phối xã hội về thu nhập và sự giàu có.

 Để tránh việc đánh thuế hai lần cùng một khoản thu nhập, hầu hết các quốc gia

đều cho tín dụng thuế nước ngoài đối với thuế thu nhập trả cho nước tiếp nhận

 Các quốc gia không giống nhau về cách tính tín dụng thuế nước ngoài và các giới hạn tính trên tổng số tiền đạt được

 Thông thường tín dụng thuế nước ngoài cho các khoản thuế đã trả cho cổ tức, tiền bản quyền, lãi suất … chuyển cho công ty mẹ

 Các loại thuế giá trị gia tăng không đủ điều kiện cho tín dụng thuế nước ngoài

Ví dụ :

Một MNEs có thu nhập trước thuế ( thuế TNDN địa phương ) là 10.000$; và chuyển trả cổ tức bằng tất cả các khoản thu nhập sau thuế.

Thuế suất thuế TNDN tại nước chủ nhà (host country) : 30%

Thuế suất thuế TNDN tại nước sở tại (home country) : 35%

 Chuyển giá là giá của hàng hoá, dịch vụ và công nghệ được chuyển giao cho một chi nhánh ở nước ngoài từ một công ty con

kết quả hoạt động kinh doanh của công ty con.

 Các doanh nghiệp "lập kỷ lục" trong việc báo lỗ từ trước đến nay có thể

kể đến là: Cocacola, Adidas, Metro, Keangnam Vina, Hualon Corporation, Nestlé…

 Trong đó, Cty Hualon Corporation, 100% vốn từ Malaysia, Đài British Virgin Island đã thổi giá mua tài sản cố định là đống dây chuyền

Loan-“phế thải” từ 400 nghìn USD lên 16 triệu USD, đồng thời đơn vị này cũng khai lỗ trong suốt 20 năm hoạt động.

-> Doanh nghiệp FDI đưa dây chuyền lạc hậu vào sản xuất ảnh hưởng đến môi trường, sức khỏe của công nhân?

 Công ty chế biến trà Ô Long Jun Chow của Đài Loan có vốn đầu tư 6,344 tỷ đồng Nhưng 4 năm sau, tổng số lỗ được công ty khai báo lên tới 23,903 tỷ đồng, số lỗ gấp 3,7 lần vốn đầu tư.

 Pagoda đến Việt Nam với số vốn đầu tư 2,377 tỷ đồng 5 năm sau, công ty báo cáo cơ quan thuế là đang gánh tổng số lỗ lũy kế lên tới 44,525 tỷ đồng

Số lỗ gấp tới hơn 18 lần so với số vốn ban đầu, nhưng kỳ lạ là công ty Pagoda vẫn tồn tại cho đến nay.

 Các doanh nghiệp có vốn “ngoại” đã hạ giá xuất khẩu, chuyển lợi nhuận về công ty mẹ ở Đài Loan Điển hình như trà ô long, loại sản vật truyền thống gốc từ Đài Loan, Trung Quốc, có giá bán lẻ 2 triệu đồng/kg tại Việt Nam Thế nhưng, ở các công ty FDI Đài Loan này, giá xuất ban đầu chưa đến 1 USD/kg, tức chỉ 17.000-18.000 đồng/kg, nếu tính theo tỷ giá lúc đó

 Cách để Coca-Cola, dù liên tục mở rộng mạng lưới kinh doanh, bán hàng tốt, nhưng vẫn lỗ nằm ở chi phí nguyên phụ liệu, trong đó chủ yếu là hương liệu được nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá rất cao Đơn cử, năm 2010 chi phí do nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ lên đến 1.671 tỷ đồng trên doanh thu 2.329 tỷ đồng.

 Đến nay Cty Coca Cola VN vẫn chưa phải đóng một đồng thuế thu nhập doanh nghiệp nào.

 Trên thực tế, Coca-Cola vàoViệt Nam tháng 2/1994 Mặc dù doanh thu hằng năm tăng trưởng đều đặn, bình quân 24% nhưng tính đến năm 2011, báo cáo tài chính của doanh nghiệp ghi nhận mức lỗ lũy kế tới 3.768 tỷ đồng, vượt cả số vốn đầu tư ban đầu

 Một công ty mẹ muốn chuyển tiền ra khỏi một quốc gia nào đó có thể áp dụng mức giá cao hơn đối với hàng hoá bán cho công ty con ở nước đó

 Việc thanh toán hàng nhập khẩu từ công ty mẹ bởi chi nhánh giúp chuyển tiền ra khỏi chi nhánh

 Một mức giá chuyển nhượng cao hơn cho phép tiền được tích lũy ở nước bán nhiều hơn

 Lợi nhuận của một tập đoàn đa quốc gia có thể bị ảnh hưởng bởi việc ấn định giá chuyển nhượng để giảm thiểu thu nhập chịu thuế ở một nước có mức thuế thu nhập cao và tối đa hóa thu nhập ở một nước có mức thuế thu nhập thấp

 Một công ty mẹ muốn giảm thu nhập chịu thuế của một chi nhánh hoạt động ở môi trường có mức thuế cao có thể ấn định giá chuyển nhượng cao hơn để tăng chi phí của chi nhánh đó, do đó giảm thu nhập chịu thuế

Trident USA (subsidiary) Trident Europe (subsidiary) and USA Europe

Combined Chính sách đánh giá thấp

Giá vốn hàng bán thấp Less cost of goods sold* (1,000) (1,400) (1,000) Lợi nhuận gộp Gross profit $ 400 $ 600 $1,000 Chi phí hoạt động thấp Less operating expenses (100) (100) (200) Thu nhập chịu thuế Taxable income $ 300 $ 500 $ 800 Thuế thu nhập Less income taxes 35% (105) 45% (225) (330) Thu nhập ròng Net income $ 195 $ 275 $ 470

Chính sách đánh giá cao

Giá vốn hàng bán thấp Less cost of goods sold* (1,000) (1,700) (1,000) Lợi nhuận gộp Gross profit $ 700 $ 300 $1,000 Chi phí hoạt động thấp Less operating expenses (100) (100) (200) Thu nhập chịu thuế Taxable income $ 600 $ 200 $ 800 Thuế thu nhập Less income taxes 35% (210) 45% (90) (300) Thu nhập ròng Net income $ 390 $ 110 $ 500

Đánh giá và Thúc đẩy quản lý

 Khi một công ty được tổ chức với các trung tâm lợi nhuận phân tán, việc chuyển giá giữa các trung tâm có thể ảnh hưởng đến việc đánh giá hiệu quả quản lý

 Một người quản lý công ty ở một nước cũng gặp khó khăn trong việc biết điều gì là tốt nhất cho công ty khi mua với giá thỏa thuận từ các công ty liên quan ở quốc gia khác

 Việc tăng giá chuyển nhượng dẫn đến tăng thu nhập trên toàn thế giới: thu nhập của Tập đoàn Trident tăng 195.000 USD (từ 195.000 USD đến 390.000 USD) trong khi thu nhập của Trident Europe giảm chỉ còn 165.000 USD (từ 275.000 USD xuống còn 110.000 USD) , với mức lợi nhuận thuần là $ 30,000

 Nếu các nhà quản lý của công ty con ở châu Âu mất tiền thưởng (hoặc công việc của họ) do thành quả " dưới mức trung bình"?

 Tiền thưởng thường được xác định bởi một công thức cho toàn công ty dựa trên lợi nhuận của các công ty con riêng lẻ, nhưng trong trường hợp này, Trident Châu Âu "hy sinh" vì lợi ích lớn hơn của toàn bộ công ty

Đánh giá và Thúc đẩy quản lý

Ảnh hưởng bởi các đối tác liên doanh

 Các đối tác liên doanh là một vấn đề đặc biệt trong chuyển giá, bởi vì phục

vụ lợi ích của các cổ đông địa phương bằng cách tối đa hoá lợi nhuận của địa phương có thể không đạt được tối đa theo quan điểm chung của MNEs

 “Trojan horse”

QUẢN

LÝ

THUẾ CỦA TRIDENT

Offshore company

Chi nhánh và Trung tâm tài chính quốc tế offshore tránh thuế

 Nhiều MNEs có các chi nhánh ở nước ngoài hoạt động như những nơi tránh thuế cho các quỹ đang chờ tái đầu tư hoặc chuyển về

 Các nhi nhánh tránh thuế thường được thành lập tại một quốc gia đáp ứng các yêu cầu sau:

• Thuế đánh vào đầu tư nước ngoài hoặc doanh thu bán hàng của các tập đoàn trong nước

thấp và thuế thu nhập cổ tức thấp đối với cổ tức trả cho công ty mẹ

• Một loại tiền tệ ổn định cho phép dễ dàng chuyển đổi đồng nội tệ Yêu cầu này có thể

được đáp ứng bằng cách cho phép và tạo thuận lợi cho việc sử dụng đồng Euro

• Thuận lợi hỗ trợ các dịch vụ tài chính; ví dụ như thông tin liên lạc tốt, chuyên viên văn

phòng có trình độ và dịch vụ ngân hàng uy tín

• Một chính phủ ổn định khuyến khích thành lập các cơ sở tài chính và dịch vụ tài chính

nước ngoài trong phạm vi biên giới

Các trung tâm tài chính quốc tế offshore

Phụ lục 15.9: Hoạt động của các trung tâm tài chính quốc tế offshore

 Các trung tâm tài chính offshore cung cấp dịch vụ quản lý tài chính cho người dùng nước ngoài trong việc chuyển đổi thu nhập ngoại hối

 Có một số lợi thế so sánh cho khách hàng, bao gồm thuế suất rất thấp, tối thiểu hoá các thủ tục hành chính, và bí mật tài chính

 Môi trường này cho phép các khách hàng quốc tế giàu có giảm thiểu trách nhiệm thuế khi bảo vệ thu nhập và tài sản khỏi những rủi ro về chính trị, tài chính và pháp lý

Practice 15.2: Chiến lược thuế toàn cầu của Google “2

công ty Ireland”/"Bánh mỳ kẹp Hà Lan” (Double

Irish/Dutch Sandwich)

Google Netherlands

Google Ireland Holdings

Google Ireland Ltd.

Google Bermuda