Thuyết trình quản trị thuế công ty đa quốc gia

CHƯƠNG 15 GV : Cô ĐINH THỊ THU HỒNG Nhóm thực : 1.LA BẢO QUÂN 2.TRẦN THỊ HẰNG NGUYÊN TẮC THUẾ - Công ty đa quốc gia đối mặt với khoản thuế nước đầy rối rắm mà câu hỏi đạo đức - Công ty đa quốc gia phải định xem, họ phải tuân theo thực tế kê khai đầy đủ cho quan thuế áp dụng triết lý “Khi vào Rome, làm người La Mã làm” - Một số công ty cho vị cạnh tranh họ bị giảm họ không tránh thuế mức với đối thủ cạnh tranh nước - Cơ cấu hệ thống thuế quốc gia họ có hai cách tiếp cận : PP TIẾP CẬN TOÀN CẦU PP TIẾP CẬN LÃNH THỔ  Cách tiếp cận toàn cầu, gọi  Phương pháp tiếp cận lãnh thổ, cách tiếp cận dân cư cách tiếp cận quốc gia gọi phương pháp tiếp cận nguồn  Đánh thuế thu nhập mà  Đánh thuế thu nhập mà công ty thuộc thẩm quyền pháp lý công ty thành lập nước chủ nước chủ nhà (host country) thu được, nhà (host country), thu nhập quốc gia công ty kiếm nước hay nước mẹ  Thu nhập Công ty đa quốc gia nước nước bị đánh thuế quan thuế nước chủ nhà (host country) Nếu công ty có thu nhập bên không bị đánh thuế quốc gia mà thu nhập thu ? Cơ quan thuế mở rộng phạm vi đánh thuế thu nhập kiếm nước không đánh thuế quan thuế nước  Công ty chế biến trà Ô Long Jun Chow Đài Loan có vốn đầu tư 6,344 tỷ đồng Nhưng năm sau, tổng số lỗ công ty khai báo lên tới 23,903 tỷ đồng, số lỗ gấp 3,7 lần vốn đầu tư  Pagoda đến Việt Nam với số vốn đầu tư 2,377 tỷ đồng năm sau, công ty báo cáo quan thuế gánh tổng số lỗ lũy kế lên tới 44,525 tỷ đồng Số lỗ gấp tới 18 lần so với số vốn ban đầu, kỳ lạ công ty Pagoda tồn  Các doanh nghiệp có vốn “ngoại” hạ giá xuất khẩu, chuyển lợi nhuận công ty mẹ Đài Loan Điển trà ô long, loại sản vật truyền thống gốc từ Đài Loan, Trung Quốc, có giá bán lẻ triệu đồng/kg Việt Nam Thế nhưng, công ty FDI Đài Loan này, giá xuất ban đầu chưa đến USD/kg, tức 17.000-18.000 đồng/kg, tính theo tỷ giá lúc  Cách để Coca-Cola, dù liên tục mở rộng mạng lưới kinh doanh, bán hàng tốt, lỗ nằm chi phí nguyên phụ liệu, chủ yếu hương liệu nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá cao Đơn cử, năm 2010 chi phí nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ lên đến 1.671 tỷ đồng doanh thu 2.329 tỷ đồng  Đến Cty Coca Cola VN chưa phải đóng đồng thuế thu nhập doanh nghiệp  Trên thực tế, Coca-Cola vàoViệt Nam tháng 2/1994 Mặc dù doanh thu năm tăng trưởng đặn, bình quân 24% tính đến năm 2011, báo cáo tài doanh nghiệp ghi nhận mức lỗ lũy kế tới 3.768 tỷ đồng, vượt số vốn đầu tư ban đầu  Một công ty mẹ muốn chuyển tiền khỏi quốc gia áp dụng mức giá cao hàng hoá bán cho công ty nước  Việc toán hàng nhập từ công ty mẹ chi nhánh giúp chuyển tiền khỏi chi nhánh  Một mức giá chuyển nhượng cao cho phép tiền tích lũy nước bán nhiều  Lợi nhuận tập đoàn đa quốc gia bị ảnh hưởng việc ấn định giá chuyển nhượng để giảm thiểu thu nhập chịu thuế nước có mức thuế thu nhập cao tối đa hóa thu nhập nước có mức thuế thu nhập thấp  Một công ty mẹ muốn giảm thu nhập chịu thuế chi nhánh hoạt động môi trường có mức thuế cao ấn định giá chuyển nhượng cao để tăng chi phí chi nhánh đó, giảm thu nhập chịu thuế Trident USA (subsidiary) Trident Europe (subsidiary) Europe and USA Combined Chính sách đánh giá thấp doanh thu Low-Markup Policy Sales $1,400 $2,000 $2,000 Giá vốn hàng bán thấp Less cost of goods sold* (1,000) (1,400) (1,000) Lợi nhuận gộp Gross profit $ 400 $ 600 $1,000 Chi phí hoạt động thấp Less operating expenses (100) (100) (200) Thu nhập chịu thuế Taxable income $ 300 $ 500 $ 800 Thuế thu nhập Less income taxes 35% (105) 45% (225) (330) Thu nhập ròng Net income $ 195 $ 275 $ 470 Chính sách đánh giá cao doanh thu High-Markup Policy Sales $1,700 $2,000 $2,000 Giá vốn hàng bán thấp Less cost of goods sold* (1,000) (1,700) (1,000) Lợi nhuận gộp Gross profit $ 700 $ 300 $1,000 Chi phí hoạt động thấp Less operating expenses (100) (100) (200) Thu nhập chịu thuế Taxable income $ 600 $ 200 $ 800 Thuế thu nhập Less income taxes 35% (210) 45% (90) (300) Thu nhập ròng Net income $ 390 $ 110 $ 500 Đánh giá Thúc đẩy quản lý  Khi công ty tổ chức với trung tâm lợi nhuận phân tán, việc chuyển giá trung tâm ảnh hưởng đến việc đánh giá hiệu quản lý  Một người quản lý công ty nước gặp khó khăn việc biết điều tốt cho công ty mua với giá thỏa thuận từ công ty liên quan quốc gia khác Đánh giá Thúc đẩy quản lý  Việc tăng giá chuyển nhượng dẫn đến tăng thu nhập toàn giới: thu nhập Tập đoàn Trident tăng 195.000 USD (từ 195.000 USD đến 390.000 USD) thu nhập Trident Europe giảm 165.000 USD (từ 275.000 USD xuống 110.000 USD) , với mức lợi nhuận $ 30,000  Nếu nhà quản lý công ty châu Âu tiền thưởng (hoặc công việc họ) thành " mức trung bình"?  Tiền thưởng thường xác định công thức cho toàn công ty dựa lợi nhuận công ty riêng lẻ, trường hợp này, Trident Châu Âu "hy sinh" lợi ích lớn toàn công ty Ảnh hưởng đối tác liên doanh  Các đối tác liên doanh vấn đề đặc biệt chuyển giá, phục vụ lợi ích cổ đông địa phương cách tối đa hoá lợi nhuận địa phương không đạt tối đa theo quan điểm chung MNEs  “Trojan horse” QUẢN LÝ THUẾ CỦA TRIDENT Offshore company Chi nhánh Trung tâm tài quốc tế offshore tránh thuế  Nhiều MNEs có chi nhánh nước hoạt động nơi tránh thuế cho quỹ chờ tái đầu tư chuyển  Các nhi nhánh tránh thuế thường thành lập quốc gia đáp ứng yêu cầu sau: • Thuế đánh vào đầu tư nước doanh thu bán hàng tập đoàn nước thấp thuế thu nhập cổ tức thấp cổ tức trả cho công ty mẹ • Một loại tiền tệ ổn định cho phép dễ dàng chuyển đổi đồng nội tệ Yêu cầu đáp ứng cách cho phép tạo thuận lợi cho việc sử dụng đồng Euro • Thuận lợi hỗ trợ dịch vụ tài chính; ví dụ thông tin liên lạc tốt, chuyên viên văn phòng có trình độ dịch vụ ngân hàng uy tín • Một phủ ổn định khuyến khích thành lập sở tài dịch vụ tài nước phạm vi biên giới Các trung tâm tài quốc tế offshore Phụ lục 15.9: Hoạt động trung tâm tài quốc tế offshore  Các trung tâm tài offshore cung cấp dịch vụ quản lý tài cho người dùng nước việc chuyển đổi thu nhập ngoại hối  Có số lợi so sánh cho khách hàng, bao gồm thuế suất thấp, tối thiểu hoá thủ tục hành chính, bí mật tài  Môi trường cho phép khách hàng quốc tế giàu có giảm thiểu trách nhiệm thuế bảo vệ thu nhập tài sản khỏi rủi ro trị, tài pháp lý Practice 15.2: Chiến lược thuế toàn cầu Google “2 công ty Ireland”/"Bánh mỳ kẹp Hà Lan” (Double Irish/Dutch Sandwich) Google Ireland Ltd Google Ireland Holdings Google Bermuda Google Netherlands ... nhập quốc gia công ty kiếm nước hay nước mẹ  Thu nhập Công ty đa quốc gia nước nước bị đánh thuế quan thuế nước chủ nhà (host country) Nếu công ty có thu nhập bên không bị đánh thuế quốc gia. ..NGUYÊN TẮC THUẾ - Công ty đa quốc gia đối mặt với khoản thuế nước đầy rối rắm mà câu hỏi đạo đức - Công ty đa quốc gia phải định xem, họ phải tuân theo thực tế kê khai đầy đủ cho quan thuế áp dụng... quan thuế mở rộng phạm vi đánh thuế thu nhập kiếm nước không đánh thuế quan thuế nước Các công ty nước Công ty đa quốc gia trả thuế thu nhập doanh nghiệp cho nước chủ nhà (host country), nhiều quốc