Luận văn tốt nghiệp năm 2011 Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Bàn Tay Việt.doc

Luận văn tốt nghiệp năm 2011 Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Bàn Tay Việt

CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Quy định: - BC : Báo cáo

- TNHH : Trách nhiệm hữu hạn- BCKQKD : Báo cáo kết quả kinh doanh

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

1 DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy hoạt động của công tySơ đồ 2: Bộ máy kế toán tại công ty.

Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ.

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ của công ty:

2 DANH MỤC BẢNG

Bảng 1: Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Bàn Tay Việt năm 2007-2009

Bảng 2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Bàn Tay Việt năm 2007-2009

Bảng 3: Tỷ trọng giữa nợ phải trả và vốn chủ sở hữu năm 2007-2009 Bảng 4: Bảng phân tích các khoản phải thu

Bảng 5: Bảng phân tích các khoản phải trả.

Bảng 6: Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Bàn Tay Việt năm 2007-2009:

Bảng 7: Bảng tính các hệ số.

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài:

Ngày nay chúng ta đang chứng kiến sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế nước nhà từ một nền kinh tế dựa vào nông nghiệp là chủ yếu sang một nền kinh tế có tỷ trọng công nghiệp và dịch vụ cao, dựa trên nền tảng của kinh tế tri thức và xu hướng gắn với nền kinh tế toàn cầu Chính sự chuyển dịch này đã tạo cơ hội và điều kiện thuận lợi cho nhiều ngành kinh tế phát triển Song cũng làm phát sinh nhiều vấn đề phức tạp đặt ra cho các doanh nghiệp những yêu cầu và thách thức mới, đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự vận động, vươn lên để vượt qua những thử thách, tránh nguy cơ đào thải bởi quy luật cạnh tranh khắc nghiệt của cơ chế thị trường

Trong bối cảnh kinh tế như thế, các doanh nghiệp muốn đứng vững trên thương trường cần phải nhanh chóng đổi mới, trong đó đổi mới về quản lý tài chính là một trong các vấn đề được quan tâm hàng đầu và có ảnh hưởng trực tiếp đến s ự s ố n g còn đối v ới nhiều doanh nghiệp Việt Nam Bởi lẽ, để hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả thì nhà quản lý cần phải nhanh chóng nắm bắt những tín hiệu của thị trường, xác định đúng nhu cầu về vốn, tìm kiếm và huy động nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu kịp thời, sử dụng vốn hợp lý, đạt hiệu quả cao nhất Muốn vậy, các doanh nghiệp cần nắm được những nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của t ừng nhân tố đến tình hình tài chính doanh nghiệp Điều này chỉ thực hiện được trên cơ sở phân tích tài chính

Việc thường xuyên phân tích tình hình tài chính sẽ giúp nhà quản lý doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, từ đ ó có thể nhận ra những mặt mạnh, mặt yếu của doanh nghiệp nhằm làm căn cứ để hoạchđịnh phương án hành động phù hợp cho tương lai và đồng thời đề xuất những giải pháp hữu hiệu để ổn định và tăng cường tình hình tài chính giúp nâng cao chất lượng doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên trong thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Bàn Tay Việt em đã quyết định chọn đề tài “Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Bàn Tay Việt” cho luận văn tốt nghiệp của mình.

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Nội dung đề tài tập trung nghiên cứu tình hình tài chính tại doanh nghiệp để thấy rõ xu hướng, tốc độ tăng trưởng và thực trạng tài chính của doanh nghiệp, trên cơ sở đ ó đề xuất những giải pháp và kiến nghị giúp cải thiện tình hình tài chính và giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn.

3 Phương pháp nghiên cứu:

Phương pháp nghiên cứu được vận dụng trong đề tài chủ yếu là phương pháp so sánh và tổng hợp số liệu thực tế thu thập được trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp, các số liệu trên báo cáo tài chính và các thông tin có được từ việc phỏng vấn trực tiếp các nhân viên ở phòng kế toán để xác định xu hướng phát triển, mức độ biến động của các số liệu cũng như các chỉ tiêu và từ đ ó đưa ra các nhận xét Ngoài ra, còn sử dụng các phương pháp khác như: phương pháp thay thế liên hoàn, phân tích các tỷ số, phương pháp liên hệ, cân đối

4 Phạm vi nghiên cứu:

Công ty TNHH Bàn Tay Việt là một doanh nghiệp kinh doanh cả thương mại và sản xuất, tuy nhiên đề tài của em chỉ tập trung nghiên cứu chung về tình hình tài chính của toàn công ty chứ không đi sâu phân tích tình hình tài chính trong từng lĩnh vực hoạt động

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1 Bản chất và vai trò của tài chính doanh nghiệp: 1.1 Bản chất của tài chính doanh nghiệp:

Tài chính doanh nghiệp là những quan hệ kinh tế biểu hiện dưới hình thức giá trị (quan hệ tiền tệ) phát sinh trong quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm phục vụ quá trình tái sản xuất trong mỗi doanh nghiệp và góp phần tích luỹ vốn Nội dung của những quan hệ kinh tế thuộc phạm vi tài chính doanh nghiệp bao gồm: - Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với ngân sách nhà nước:

Mối quan hệ kinh tế này được thể hiện: trong quá trình hoạt động kinh doanh các doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước theo luật định và ngược lại nhà nước cũng có sự tài trợ về mặt tài chính cho các doanh nghiệp để thực hiện chính sách kinh tế vĩ mô của mình

- Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp và thị trường:

Kinh tế thị trường có đặc trưng cơ bản là các mối quan hệ kinh tế đều được thực thi thông qua hệ thống thị trường: Thị trường hàng hoá tiêu dùng, thị trường hàng hoá tư liệu sản xuất, thị trường tài chính…và do đó, với tư cách là người kinh doanh, hoạt động của doanh nghiệp không thể tách rời hoạt động của thị trường, các doanh nghiệp vừa là người mua các yếu tố của hoạt động kinh doanh, người bán các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ; đồng thời v ừa là người tham gia huy động và mua, bán các nguồn tài chính nhàn rỗi c ủa xã hội.

- Quan hệ kinh tế trong nội bộ doanh nghiệp gồm:

Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với các phòng ban, phân xưởng, tổ, đội sản xuất trong việc tạm ứng, thanh toán

Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp và cán bộ công nhân viên trong quá trình phân phối thu nhập cho người lao động dưới hình thức tiền lương, tiền thưởng, tiền phạt, lãi cổ phần,…

Quan hệ thanh toán, cấp phát và điều hoà vốn giữa các đơn vị trực thuộc trong nội bộ doanh nghiệp.

1.2 Vai trò của tài chính doanh nghiệp:

Tài chính doanh nghiệp có 3 vai trò sau:

Vai trò huy động, khai thác nguồn tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu kinh doanh

của doanh nghiệp và tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả cao nhất: Đểcó đủ vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tài chính doanh nghiệp phải thanh toán nhu cầu v ốn, lựa chọn nguồn vốn, bên cạnh đó phải tổ chức huy động và sử dụng đúng đắn nhằm duy trì và thúc đẩy s ự phát triển có hiệu quả quá trình sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp - đây là vấn đề có tính quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp trong quá trình cạnh tranh “khắc nghiệt” theo cơ chế thị trường

- Vai trò đòn bẩy kích thích và điều tiết hoạt động kinh doanh: Thu nhập bằng tiền của doanh nghiệp được tài chính doanh nghiệp phân phối Thu nhập bằng tiền mà doanh nghiệp đạt được do thu nhập bán hàng trước tiên phải bù đắp các chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất như: bù đắp hao mòn máy móc thiết bị, trả lương cho người lao động và để mua nguyên nhiên liệu để tiếp tục chu kỳ sản xuất mới, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước Phần còn lại doanh nghiệp dùng hình thành các quỹ của doanh nghiệp, thực hiện bảo toàn vốn, hoặc trả lợi tức cổ phần (nếu có) Chức năng phân phối của tài chính doanh nghiệp là quá trình phân phối thu nhập bằng tiền của doanh nghiệp và quá trình phân phối đó luôn gắn liền v ới những đặc điểm v ốn có của hoạt động sản xuất kinh doanh và hình thức sở hữu doanh nghiệp

Ngoài ra, nếu người quản lý biết vận dụng sáng tạo các chức năng phân phối của tài chính doanh nghiệp phù hợp với qui luật sẽ làm cho tài chính doanh nghiệp trở thành

năng suất, kích thích tăng cường tích tụ và thu hút vốn, thúc đẩy tăng vòng quay vốn, kích thích tiêu dùng xã hội

Vai trò là công cụ kiểm tra các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp: Tài

chính doanh nghiệp thực hiện việc kiểm tra bằng đồng tiền và tiến hành thường xuyên, liên tục thông qua phân tích các chỉ tiêu tài chính Cụ thể các chỉ tiêu đó là: chỉ tiêu về kết cấu tài chính, chỉ tiêu về khả năng thanh toán, chỉ tiêu đặc trưng về hoạt động, sử dụng các nguồn lực tài chính; chỉ tiêu đặc trưng về khả năng sinh lời…Bằng việc phân tích các chỉ tiêu tài chính cho phép doanh nghiệp có căn cứ quan trọng để đề ra kịp thời các giải pháp tối ưu làm lành mạnh hoá tình hình tài chính – kinh doanh của doanh nghiệp

2 Những vấn đề cơ bản về phân tích tài chính doanh nghiệp: 2.1 Khái niệm:

Phân tích tài chính là quá trình tìm hiểu các kết quả của sự quản lý và điều hành tài chính ở doanh nghiệp được phản ánh trên các báo cáo tài chính đồng thời đánh giá những gì đã làm được, dự kiến những gì sẽ xảy ra trên cơ sở đ ó kiến nghị những biện pháp để tận dụng triệt để những điểm mạnh, khắc phục các điểm yếu Hay nói cách khác, phân tích tài chính doanh nghiệp là làm sao cho các con số trên báo cáo tài chính “biết nói”để người sử dụng chúng có thể hiểu rõ tình hình tài chính của

Hay nói cách khác, phân tích tài chính doanh nghiệp là làm sao cho các con số trên báo doanh nghiệp và các mục tiêu, các phương pháp hành động của người quản lý doanh nghiệp đó.

2.2 Ý nghĩa của phân tích tài chính doanh nghiệp:

Hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp, và có ý nghĩa quyết định trong việc hình thành, tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Do đó tất cả hoạt động sản xuất kinh doanh đều có ảnh hưởng đến tình hình tài chính doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tác động thúc đẩy hoặc kiềm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh Vì thế cần

trong đó công tác phân tích hoạt động kinh tế giữ vai trò quan trọng và có ý nghĩa sau:

Qua phân tích tình hình tài chính mớiđánh giá đầy đủ, chính xác tình hình phân phối, sử dụng và quản lý các loại vốn, nguồn vốn, vạch rõ khả năng tiềm tàng về vốn của xí nghiệp Trên cơ sở đ ó đề ra biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, giúp doanh nghiệp cũng cố tốt hơn hoạt động tài chính của mình

Phân tích tình hình tài chính là công cụ không thể thiếu phục vụ cho công tác quản lý của cơ quan cấp trên, cơ quan tài chính, ngân hàng như: đánh giá tình hình thực hiện các chế độ, chính sách về tài chính của nhà nước, xem xét việc cho vay vốn…

2.3 Nhiệm vụ của phân tích tài chính doanh nghiệp:

Với những ý nghĩa trên nhiệm vụ phân tích tình hình tài chính gồm:

Đánh giá tình hình sử dụng vốn, nguồn v ốn như: xem xét việc phân bổ vốn, nguồn vốn có hợp lý hay không? Xem xét mức độ đảm bảo vốn cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, phát hiện những nguyên nhân dẫn đến tình trạng thừa, thiếu vốn

Đánh giá tình hình thanh toán, khả năng thanh toán của xí nghiệp, tình hình chấp hành các chế độ, chính sách tài chính, tín dụng của nhà nước

Đánh giá hiệu quả việc s ử dụng vốn

Phát hiện khả năng tiềm tàng, đề ra các biện pháp động viên, khai thác khả năng tiềm tàng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

3 Mục tiêu và nội dung phân tích tình hình tài chính: 3.1 Mục tiêu:

Phân tích tài chính có thể được hiểu như quá trình kiểm tra, xem xét các số liệu tài chính hiện hành và quá khứ, nhằm mục đích đánh giá, dự tính các rủi ro tiềm ẩn trong tương lai phục vụ cho các quyết định tài chính của doanh nghiệp Mặt khác phân tích

nhiều đối tượng quan tâm đến những khía cạnh khác nhau về tài chính của doanh nghiệp để phục vụ cho những mục đích của mình

Đối với nhà quản trị “ Phân tích báo cáo tài chính” nhằm mục tiêu sau:

Tạo thành các chu kỳ đ ánh giá đều đặn về các hoạt động kinh doanh quá khứ, tiến hành cân đối tài chính, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, trả nợ, rủi ro tài chính của doanh nghiệp

Định hướng các quyết định của ban giám đốc như: quyết định đầu t ư, tài trợ, phân chia lợi tức, cổ phần,…

Là cơ sở cho các dự báo tài chính: kế hoạch đầu tư, phần ngân sách tiền mặt,…Là công cụ để kiểm soát các hoạt động quản lý

Đối v ới đơn v ịchủ sở hữu: Họ cũng quan tâm đến lợi nhuận và khả năng trả nợ, sự an toàn của tiền vốn bỏ ra, thông qua phân tích tình hình tài chính giúp họ đ ánh giá hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh, khả năng điều hành hoạt động của nhà quản trị để quyết định sử dụng hoặc bãi miễn nhà quản trị, c ũng như quyết định việc phân phối k ết quả kinh doanh

Đối v ới nhà chủ nợ: (Ngân hàng, các nhà cho vay, nhà cung cấp) mối quan tâm của họ hướng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp Do đó họ cần chú ý đến tình hình và khả năng thanh toán của đơn vị cũng như quan tâm đến lượng vốn của chủ sở hữu, khả năng sinh lời để đánh giá đơn vị có khả năng trả nợ được hay không khi quyết định cho vay, bán chịu sản phẩm cho đơn vị

Đối với nhà đầu tư trong tương lai: Điều mà họ quan tâm đầu tiên, đó là sự an toàn của lượng vốn đầu tư, kế đ ó là mức độ sinh lãi, thời gian hoàn vốn Vì vậy họ cần những thông tin về tài chính, tình hình hoạt động, kết quả kinh doanh, tiềm năng tăng trưởng của doanh nghiệp Do đó họ thường phân tích báo cáo tài chính của đơn vị qua các thời kỳ, để quyết định đầu tư vào đơn vị hay không, đầu tư dưới hình thức nào và đầu tư vào lĩnh vực nào Đối v ới c ơ quan chức n ăng: Như cơ quan thuế, thông qua thông tin trên báo cáo tài chính xác định các khoản nghĩa vụ đơn vị phải thực

hiện đối với nhà nước, cơ quan thống kê tổng hợp phân tích hình thành số liệu thống kê, chỉ số thống kê,…

3.2 Nội dung phân tích:

Nội dung chủ yếu của phân tích báo cáo tài chính đi từ khái quát đến cụ thể bao gồm các nội dung sau:

Đánh giá khái quát về tình hình tài chính của doanh nghiệp Phân tích tình hình bố trí cơ cấu tài sản, nguồn vốn

Phân tích tình hình công nợ của doanh nghiệp Phân tích tình hình luân chuyển vốn

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Phân tích khả năng sinh lời

Dự đ oán nhu cầu tài chính

4 Dự báo tài chính:

Dự báo tài chính là công việc tiếp tục theo logic của phân tích tài chính Đó là giai đoạn cuối cùng của công việc, là những tư duy về việc thực hiện các cân bằng tài chính, dự đoán khả năng sinh lời và mức độ rủi ro Dự báo tài chính có tầm quan trọng đặc biệt vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến việc ra quyết định tài chính của doanh nghiệp

5 Các tài liệu dùng trong phân tích tài chính của doanh nghiệp:

Để tiến hành phân tích tài chính người ta sử dụng nhiều tài liệu khác nhau, trong đó chủ yếu là các báo cáo tài chính Những bộ phận cốt lõi của bảng báo cáo tài chính là bảng cân đối k ế toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng cân đối kế toán mô tả sức mạnh tài chính của một doanh nghiệp bằng cách trình bày những thứ mà nó có và những thứ mà nó nợ tại một thờiđiểm nhất định nào đó

cáo tình hình tài chính vào cuối năm Ngược lại bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh lại giống như bức tranh phản ánh sự vận động bởi vì nó báo cáo về phương thức kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm và chỉ ra rằng các hoạt động kinh doanh đó đem lại lợi nhuận hoặc gây ra tình trạng lỗ vốn

5.1 Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định

Bảng cân đối kế toán có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý doanh nghiệp Số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản; nguồn vốn và cơ cấu nguồn hình thành của các tài sản đó Thông qua bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, nghiên cứu và đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp Trên cơ sở đ ó, có thể phân tích tình hình sử dụng vốn, khả năng huy động nguồn vốn vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Các thành phần của bảng cânđối kế toán gồm:

Phần tài sản: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có đến thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp Căn cứ vào số liệu này có thể đ ánh giá một cách tổng quát qui mô tài sản và kết cấu các loại vốn của doanh nghiệp hiện có đang tồn t ại d ưới hình thái vật chất Xét về mặt pháp lý, số lượng của các chỉ tiêu bên phần tài sản thể hiện số vốn đang thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp

Phần nguồn vốn: Phản ánh những nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý và đang sử dụng vào thời điểm lập báo cáo Về mặt kinh tế, khi xem xét phần nguồn vốn các nhà quản lý có thể thấy được thưc trạng tài chính của doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng Về mặt pháp lý thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp về tổng số vốn được hình thành từ những nguồn khác nhau.

5.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:

Báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm của doanh nghiệp Số liệu trên báo cáo này cung cấp những thông tin tổng hợp nhất về tình hình và kết quả sử dụng các tiềm năng về vốn, lao động kỹ thuật và kinh nghiệm quản lý của doanh nghiệp

Kết cấu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm:

Phần I: Lãi, lỗ: Phản ánh tình hình kết quả hoạtđộng kinh doanh của doanh

nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh, hoạ tđộng tài chính và các hoạ tđộng khác Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đều trình bày số liệu của kỳ trước (để so sánh), tổng số phát sinh của ký báo cáo và số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước: Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác

6 Phương pháp phân tích: 6.1 Phân tích theo chiều ngang:

Phân tích theo chiều ngang các báo cáo tài chính sẽ làm nổi bật biến động của một khoản mục nàođó qua thời gian và việc phân tích này sẽ làm nổi rõ tình hình đặcđiểm về lượng và tỷ lệ các khoản mục theo thời gian

Phân tích theo thời gian giúp đánh giá khái quát tình hình biến động của các chỉ tiêu tài chính, từ đ ó đánh giá tình hình tài chính Đánh giá đi từ tổng quát đến chi tiết, sau khi đánh giá ta liên kết các thông tin để đánh giá khả năng tiềm tàng và rủi ro, nhận ra những khoản mục nào có biến động cần tập trung phân tích xác định nguyên nhân Sử dụng phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối hoặc bằng số tương đối:

Số tuyệt đối: Y = Y1 – Y0Y1: Trị số của chỉ tiêu phân tíchY0: Trị số của chỉ tiêu gốc

Số tương đối: T = Y1/ Y 0 * 100%

Xem xét xu hướng biến động qua thời gian là một biện pháp quan trọng để đánh giá các tỷ số trở nên xấu đi hay đang phát triển theo chiều hướng tốt đẹp Phương pháp này được dùng để so sánh một s ự kiện kéo dài trong nhiều n ăm Đây là thông tin rất c ần thiết cho người quản trị doanh nghiệp và nhà đầu tư

6.3 Phân tích theo chiều dọc (phân tích theo qui mô chung):

Với báo cáo qui mô chung, từng khoản mục trên báo cáo được thể hiện b ằng một t ỷlệ kết cấu so với một khoản mục được chọn làm gốc có tỷ lệ là 100%

Sử dụng phương pháp so sánh số tương đối kết cấu (chỉ tiêu bộ phận trên chỉ tiêu tổng thể) phân tích theo chiều dọc giúp chúng ta đưa về một điều kiện so sánh, dễ dàng thấy được k ết c ấu c ủa t ừng chỉ tiêu bộ phận so với chỉ tiêu tổng thể tăng giảm như thế nào Từ đó đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp

6.4 Phân tích các chỉ số chủ yếu:

Phân tích các chỉ số cho biết mối quan hệ của các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, giúp chúng ta hiểu rõ hơn về bản chất và khuynh hướng tài chính của doanh nghiệp Sauđây là các nhóm chỉ số tài chính chủ yếuđược sử dụng phân tích tài chính:

Nhóm chỉ tiêu về cơ cấu tài chính

Nhóm chỉ tiêu về tình hình thanh toán và khả năng thanh toán của doanh nghiệp Nhóm chỉ tiêu về khả năng luân chuyển vốn của doanh nghiệp

Nhóm chỉ tiêu về tỷ số sinh lời

6.5 Phương pháp liên hệ - cânđối:

Khi tiến hành phân tích chúng ta cần chú ý đến những mối quan hệ, tính cân đối cần thiết và hữu dụng trong quản lý tài chính ở từng thời kỳ, từng doanh nghiệp, từng hoàn cảnh kinh tế không nên quá chú trọng vào lý thuyết sẽ làm cho việc phân tích tản mạn và không hữu ích

7 Phương pháp dự báo:

Đây là phương pháp toán học được vận d ụng trong phân tích kinh tế Việc s ử dụng phương pháp này sẽ giúp chúng ta biết được xu hướng biến động của các khoản mục, chỉ số qua các năm, đồng thời nó còn phục vụ cho công tác dự báo các số liệu tương lai

7.2 Phương pháp dự báo theo tỷ lệ phần trăm so với doanh thu:

Một cách đơn giản để dự báo hoạt động tài chính của công ty là đặt trong mối quan hệ giữa báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán với doanh thu dự kiến trong tương lai Các hệ số của tỷ lệ phần trăm so với doanh thu, chi phí khả biến và hầu hết đối với tài sản lưu

động và nợ ngắn h ạn đều chịu ảnh hưởng trực tiếp t ừ sự biến động của doanh thu Tất nhiên, không phải tất cả các khoản mục đều chịu ảnh hưởng này và chắc chắn là một vài dự báo cần được tính toán một cách độc lập Dù vậy phương pháp tỷ lệ phần trăm so với doanh thu là một phương pháp đơn giản, cho phép dự báo hầu hết các biến số tài chính quan trọng

Sử dụng phương pháp so sánh số tương đối kết cấu (chỉ tiêu bộ phận trên chỉ tiêu tổng thể) phân tích theo chiều dọc giúp chúng ta đưa về một điều kiện so sánh, dễ dàng thấy được k ết c ấu c ủa t ừng chỉ tiêu bộ phận so với chỉ tiêu tổng thể tăng giảm như thế nào Từ đó đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp

7.3 Phương pháp cảm tính:

Căn cứ vào những dự báo khách quan về sự thay đổi cuả thị trường trong tương lai và bằng cảm tính chúng ta có thể ư ớc đoán mức độ thay đổi của các khoản mục trong năm tiếp theo

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH BÀN TAY VIỆT

I Đặc điểm chung của công ty TNHH Bàn Tay Việt.

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

- Công ty TNHH Bàn Tay Việt chính thức được Phòng Đăng ký Kinh doanh của Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vào ngày 07 tháng 03 năm 2002

- Với tên gọi là: Công ty TNHH Bàn Tay Việt Tên giao dịch: Viethands company limited Tên viết tắt: Viethands co.,ltd

- Trụ sở chính tại: Số 03- Hai Bà Trưng - Hoàn Kiếm - Hà NộiĐiện thoại: 8259150 Fax: 9332496

Email:yellowpearl@hn.vnn.vn Website:Viethandsembroidery.comMã số thuế: 0101244404

- Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán, sản xuất, gia công hang may, thêu thủ công mỹ nghệ và hang gia dụng;

Dịch vụ trang trí nội, ngoại thất.

- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng ( Năm tỷ Việt Nam)

Năm 2004 công ty thành lập thêm chi nhánh Thái Bình tại An Khê - Quỳnh

Phụ - Thái Bình Đến năm 2006 công ty lại thành lập thêm chi nhánh Cầu Giấy tại 116 Trần Duy Hưng - Hà Nội.

Hoạt động chính của công ty là chuyên sản xuất và kinh doanh tranh thêu tay nghệ thuật Trong gần 2 năm trở lại đây, công ty đã mở rộng sản phẩm của mình theo đơn đặt hàng của khách nước ngoài như: ga, gối, khăn trải bàn, khăn ăn Nhưng mặt hàng tranh thêu là sản phẩm chủ lực của công ty vì vậy được sản xuất với số lượng lớn ở mỗi thể loại và kích thước khác nhau và tiêu thụ chủ yếu ở thị trường nội địa

Kết quả sau hơn 8 năm hoạt động, với đội ngũ công nhân viên với tay nghề ngày càng được nâng cao đã tạo ra những sản phẩm khá tinh tế, cùng với sự phát triển của mẫu mã sản phẩm và mạng lưới phân phối cũng tạo điều kiện thuận lợi cho để công ty giới thiệu sản phẩm mới của mình đến với người tiêu dùng ngày một chủ động hơn.

Bên cạnh việc cung cấp các sản phẩm theo đơn đặt hàng của khách và bán hàng ở thị trường trong nước, công ty đã nỗ lực để thu hút thêm lượng khách hàng mới tại các hội chợ quốc tế tại Đức như: Heimtextil, Tendence.

Là một công ty chuyên sản xuất và gia công các sản phẩm mang tính chất thủ công truyền thống, nhưng công ty đã rất chú trọng đến việc phát huy mức độ tinh xảo trong mỗi mặt hàng nhằm tạo sức cạnh tranh với các sản phẩm cùng loại của các doanh nghiệp khác.

Từ khi thành lập đến nay, Công ty luôn đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước, đảm bảo việc làm cho người lao động với thu nhập ngày một tăng.

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty:

Bên cạnh quá trình phát triển ban lãnh đạo công ty đã rất quan tâm đến việc hoàn thiện hệ thống quản lý, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát tất cả các mặt hoạt động, chấn chỉnh kịp thời những sai phạm tạo được uy tín ngày càng cao không những với khách hàng mà còn với cả nội bộ doanh nghiệp.

* Cho đến nay công ty đã có bộ máy quản lý phù hợp với chức năng sản xuất kinh doanh của công ty Cụ thể được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy hoạt động của công ty

Phó Giám đốc sản xuất

Phó Giám đốc Kinh doanh

Phòng kỹ thuật

Phòng thiết kế

Văn phòng công ty

Phòng kinh doanh

Các phân xưởng

Các cửa hàng Giám đốc chi

Giám đốc chi nhánh

Kế toán

Kế toán thanh

Kế tổng

Kế toán tiền lương

Bộ phận kế toán Bộ phận thường trực Bộ phận nhân sự

Tuyển dụng

Công đoànPhòng

bảo vệThủ quỹ

Giám đốc công ty

* Nhiệm vụ của các phòng ban:

Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm toàn bộ về Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước nhà nước về tài sản, lao động và về các hoạt động của công ty.

Giám đốc chi nhánh: giúp Giám đốc trong công tác quản lý và điều hành, chịu trách nhiệm về các công việc mà chi nhánh công ty được giao.

Phó giám đốc sản xuất: Giúp giám đốc chi nhánh về công tác quản lý, điều hành, và chịu trách nhiệm về công việc được giao, đồng thời giải quyết các vấn đề khi giám đốc chi nhánh ủy quyền.

Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm toàn bộ về kỹ thuật cho công ty.

Phòng thiết kế: Có trách nhiệm phát triển các mẫu mã mới cho sản phẩm của công ty, đồng thời thiết kế mẫu mã theo yêu cầu của khách.

Văn phòng công ty: Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ công việc như: sắp xếp nhân sự, đánh máy văn bản, lao động tiền lương, tiếp tân tiếp khách, thường trực ngày và đêm.

Phòng kinh doanh: Giúp giám đốc điều hành công việc kinh doanh và chịu trách nhiệm tìm đầu ra cho công ty.

Các phân xưởng: Chuyên sản xuất sản phẩm theo mẫu mã và kích thước quy đinh.Các cửa hàng: Là nơi trưng bày và tiêu thụ các mặt hàng của công ty.

* Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất và kinh doanh, quy trình công nghệ sản phẩm của công ty.

- Với tính chất là một ngành thủ công truyền thống Nên quy trình sản xuất chủ yếu là làm bằng tay Với những mũi kim và đường chỉ hết sức tinh tế tạo cho người xem có cảm giác như được ngắm nhìn những hình ảnh thật sự trước mắt.

- Đội ngũ cán bộ của công ty:

Bên cạnh các nhân viên quản lý công ty còn có số lượng lao động có tay nghề cao có thể tạo cho công ty những sản phẩm tinh xảo Mặt khác Công ty liên tục tuyển lao động đào tạo và cho phép các xưởng chủ động tuyển lao động theo mùa vụ để đáp ứng nhu cầu sản xuất và giao hàng theo đúng tiến độ.

3 Đặc điểm tổ chức hệ thống công tác kế toán:

Sơ đồ 2: Bộ máy kế toán tại công ty.

* Chức năng, nhiệm vụ chung của Kế toán:

Kế toán là công cụ quản lý của doanh nghiệp, là điều kiện và là phương tiện để Nhà nước kiểm soát, kiểm tra nền kinh tế.

Với chức năng thu thập, phân loại, tổng hợp và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo nguyên tắc thống nhất, mang tính chuẩn mực và được pháp luật thừa nhận theo thông lệ kế toán chung.

Vì vậy, nhiệm vụ của kế toán là: kiểm tra giám sát của khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp thanh toán nợ, kiểm tra việc sử dụng tài sản và nguồn vốn nhằm đạt hiệu quả cao hơn; phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu và đề xuất các giải pháp nhằm phục vụ cho nhu cầu quản trị và ra các quyết định kế toán tài chính của đơn vị; cung cấp thông tin và số liệu kế toán theo quy định của pháp luật Kế toán trưởng: Tổ chức bộ máy kế toán và vận hành bộ máy kế toán theo các chuẩn mực và quy định của pháp luật, giúp giám đốc đưa ra quyết định kinh doanh và trình lên giám đốc các báo cáo và định hướng về kết quả cần đạt được trong thời gian nhất định Bên cạnh đó Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ tổng hợp số liệu để lên báo cáo tài chính, theo dõi chung các khoản thanh toán với khách hàng.

Thủ quỹ

Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm giữ tiền của công ty, thu tiền mặt và thanh toán các khoản cho cán bộ công nhân viên trong công ty các hóa đơn thanh toán

Song, phải làm báo cáo tiền mặt theo yêu cầu của cấp trên, chịu trách nhiệm về phần hành mà mình được giao trước cấp trên.

Kế toán kho: Làm việc theo chỉ đạo của kế toán trưởng và chịu trách nhiệm cho toàn bộ thành phẩm nhập và xuất của công ty cả về số lượng lần giá trị, phải cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất.

Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu, phải trả của khách hàng, nhà cung cấp và lập báo cáo về khoản phải thu, phải trả của khách hàng thường xuyên Bên cạnh đó kế toán thanh toán còn theo dõi các khoản doanh thu dịch vụ, và thu nhập khác Và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công việc được giao.

Kế toán tổng hợp: Thực hiện nhiệm vụ tập hợp chi phí liên quan đến giá thành để lên bảng tính giá thành sản phẩm, Tập hợp và theo dõi các khoản chi phí khác Chịu trách nhiệm về công việc đã được giao trước kế toán trưởng.

Kế toán tiền lương: Tổ chức, ghi chép phản ánh các số liệu kịp thời và chính xác, tính và phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng, lập các báo cáo về lao động tiền lương kịp thời và chính xác, tham gia và phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động về số lượng, thời gian và năng suất, tình hình sử dụng quỹ lương, xây dựng và phản ánh việc trả lương Mặt khác kế toán tiền lương chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công việc được giao.

Từng phần hành kế toán có chức năng và nhiệm vụ nhất định Song đều thực chung của bộ máy kế toán: Phản ánh các chứng từ, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh một cách đầy đủ, trung thực, kịp thời theo đúng nguyên tắc, chuẩn mực và chế độ quy định.

Thu thập, phân loại, xử lý các thông tin về hoạt động kinh doanh cảu công ty.Tổng hợp số liệu, lập hệ thống báo cáo cho các đối tượng sử dụng liên quan.Lập các báo cáo định kỳ theo yêu cầu của giám đốc.

dụng hình thức ghi sổ là Nhật ký chung, sử dụng phần mềm Fast 2006 trong hạch toán Kỳ kế toán năm bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng, chế độ kế toán áp dụng: theo chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ được sửa đổi và bổ sung theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC Với nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: đích danh và Phương pháp tính trị giá hàng tồn kho cuối kỳ: tính giá trung bình, Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Tình hình vận hành chế độ chứng từ trong doanh nghiệp:

Phiếu thu, phiếu chi,

Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng,Giấy đề nghị thanh toán,

Bảng thanh toán tiền lương,Hợp đồng giao khoán,

Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH,Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH,Hóa đơn giá trị gia tăng,

Hợp đồng kinh tế,Vận đơn,

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ….

Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ.

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ của công ty:

Văn phòng công ty Tập hợp các chứng từ

Sổ tổng hợp chi tiết

II Thực trạng về tình hình tài chính tại Công ty TNHH Bàn Tay Việt:1 Lý luận chung về phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính của Công ty TNHH Bàn Tay Việt.

1.1 Khái niệm về tình hình tài chính doanh nghiệp:

Trước tiên, để có thể hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp chúng ta cần biết như thế nào gọi là doanh nghiệp và tài chính doanh nghiệp là gì?

Doanh nghiệp là một tổ chức kinh doanh nhằm mục đích sinh lời được pháp luật thừa nhận, được phép kinh doanh trên một số lĩnh vực nhất định, có từ một chủ sở hữu trở lên và chủ sở hữu phải đảm bảo trước pháp luật bằng toàn bộ tài sản của mình, có tên gọi riêng, có trụ sở giao dịch ổn định.

Tài chính doanh nghiệp là tài chính của các tổ chức có tư cách pháp nhân, tại đây sẽ diễn ra quá trình tạo lập và chu chuyển vốn gắn liền với các hoạt động đầu tư và phân phối.

Bản chất của tài chính doanh nghiệp, hệ thống các quan hệ kinh tế được biểu hiện dưới hình thức giá trị, nảy sinh trong quá trình hình thành và sử dụng các qũy tiền tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh và các yêu cầu chung của xã hội.

Vậy phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là công việc dựa vào các báo cáo tài chính do bộ phận kế toán cung cấp để xác định tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm nào đó.

1.2 Vai trò, ý nghĩa của phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Việc phân tích tài chính doanh nghiệp có vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tại vì từ việc phân tích sẽ tìm ra các điểm mạnh, điểm yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh Trên cơ sở đó đề ra các biện pháp tận dụng các lợi thế, khắc phục những yếu điểm và phát huy tối đa các tiềm năng của doanh nghiệp.

Đặc điểm của nền kinh tế thị trường hiện nay là cạnh tranh gay gắt, nghĩa là không còn sự bảo hộ tuyệt đối của nhà nước đối với các ngành, các thành phần kinh tế Có chăng, cũng rất ít Vì vậy, các doanh nghiệp muốn đứng vững và phát triển đòi

này doanh nghiệp phải phân tích tình hình tài chính Có thể nói việc phân tích tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với cả bên trong và bên ngoài doanh nghiệp Đặc biệt, trong kinh tế thị trường, các báo cáo tài chính của các công ty phải được thông tin rộng rãi cho công chúng, đó cũng chính là điều kiện để các doanh nghiệp có thể huy động vốn thông qua hoạt động của thị trường chứng khoán.-> Vì vậy phân tích tình hình tài chính hết sức quan trọng.

2 Các báo cáo tài chính tại đơn vị:

2.1 Bảng cân đối kế toán: Mẫu B-01/ DNN.

Khái niệm: Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng

quát giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định (cuối ngày, cuối tháng, cuối quý, cuối năm).

Ý nghĩa: Bảng CĐKT là tài liệu quan trọng để phân tích, đánh giá một cách

tổng quát tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và những triển vọng kinh tế tài chính của doanh nghiệp.

Cơ sở và nguyên tắc lập:

- Cơ sở: Bảng CĐKT được lập căn cứ vào các số liệu của các sổ cái và chi tiết của các tài khoản có số dư cuối kỳ phản ảnh tài sản, công nợ, nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp và bảng CĐKT của kỳ trước.

Nguyên tắc: Bảng CĐKT là một trong các báo cáo quan trọng nhất trong hệ

thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp Nó cung cấp các thông tin về thực trạng tài chính và tình hình biến động của cơ cấu tài sản, công nợ và nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp Vì vậy Bảng CĐKT luôn tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc phương trình kế toán: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn;Hay Tổng tài sản = tài sản ngắn hạn + tài sản dài hạn

Hay Tổng nguồn vốn = Nợ phải trả + nguồn vốn chủ sỡ hữu

- Nguyên tắc số dư: Nghĩa là những tài khoản có số dư mới được trình bày trên bảng CĐKT.

- Nguyên tắc trình bày các khoản mục theo tính thanh khoản giảm dần: Nghĩa là các

- Nguyên tắc nợ phải trả theo thời hạn: thì nợ phải trả ngắn hạn được trình bày trước và nợ dài hạn được trình bày sau.

Nội dung: gồm 2 phần là tài sản và nguồn vốn:

* Tài sản bao gồm: Tài sản lưu động và tài sản cố định.

- Tài sản lưu động: gồm vốn bằng tiền, khoản phải thu, hàng tồn kho Đó là tài sản có thể chuyển thành tiền trong khoảng thời gian ngắn.

- Tài sản cố định, có thể phân thành tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình Tài sản cố định hữu hình là các tài sản có hình thái vật chất như nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải Còn tài sản cố định vô hình là các tài sản không có hình thái vật chất như thương hiệu, giá trị của các bằng phát minh sáng chế, quyền sử dụng đất….

* Nguồn vốn của doanh nghiệp được hình thành từ hai nguồn: nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.

- Nợ phải trả: là nghĩa vụ thể hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thanh toán Theo thời gian sử dụng vốn, có thể chia nợ thành khoản nợ ngắn hạn (thời hạn thanh toán trong vòng 1 năm) và nợ dài hạn là khoản nợ phải thanh toán trong thời hạn lớn hơn 1 năm.

- Vốn chủ sở hữu: là vốn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hình thành từ các nguồn: tiền góp vốn của các thành viên, các cổ đông, lợi nhuận giữ lại, chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định…

2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu B- 02/DNN

Khái niệm: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng

hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, phân biệt theo hoạt động kinh doanh và hoạt động khác Các thông tin được cung cấp thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là thông tin về tình hình doanh thu, chi phí tạo ra doanh thu và kết quả kinh doanh do các hoạt động khác nhau tạo ra trong kỳ kế toán.

Ý nghĩa: Là tài liệu quan trọng cung cấp cho người sử dụng thông tin có thể

kiểm tra, phân tích, đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp để có thể đưa ra

Cơ sở và nguyên tắc lập:

- Cơ sở: căn cứ vào số liệu của sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các khoản doanh

thu, thu nhập, chi phí của doanh nghiệp và sổ chi tiết của các khoản thuế phải trả, phải nộp.

Nguyên tắc:

Nguyên tắc phân loại hoạt động: Căn cứ vào tình hình hoạt động thực tế của doanh nghiệp để phân chia thu nhập, chi phí cho phù hợp Hoạt động nào là hoạt động sản xuất kinh doanh, hay hoạt động nào là hoạt động tài chính, hoạt động nào thường xuyên hay không thường xuyên….

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và chi phí:Nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc phù hợp

Nội dung: Báo cáo KQKD gồm 2 phần

Phần 1: Phần lỗ, lãi Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác.

Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước: phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ về thuế và các khoản phải trả khác của doanh nghiệp đối với nhà nước.

2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu B-03/DNN:

Khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là loại báo cáo kế toán tổng hợp phản

ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Căn cứ vào báo cáo này có thể đánh giá được khả năng tạo ra tiền và sự biến động của tài sản thuần của doanh nghiệp, khả năng thanh toán cũng như sự hình thành và lưu chuyển tiền của kỳ kế đến, trên cơ sở đó dự đoán được nhu cầu và khả năng tài chính của doanh nghiệp.

Ý nghĩa: Báo cáo LCTT cung cấp các thông tin bổ sung về tình hình tài chính

của doanh nghiệp mà bảng CĐKT và bảng báo cáo KQHĐKD chưa phản ánh Cụ thể, báo cáo LCTT cung cấp luồng vào và ra của tiền, các khoản đầu tư ngắn hạn có tính chất lưu động cao giúp người sử dụng phân tích và đánh giá khả năng tạo ra luồng tiền trong tương lai, khả năng thanh toán các khoản nợ…

Nguyên tắc: Báo cáo LCTT được lập dựa theo các nguyên tắc:

- Phân chia hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: như hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính hay hoạt động khác

- Nguyên tắc trình bày luồng tiền trực tiếp hay gián tiếp của doanh nghiệp- Nguyên tắc phương trình luồng tiền:

Tiền và các khoản tương đương tiền lưu chuyển trong kỳ

= tiền tồn cuối kỳ - tiền tồn đầu kỳ + (-) các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ

- Nguyên tắc quy ước luồng tiền: theo nguyên tắc này thì luồng tiền vào của doanh nghiệp được thể hiện bằng (+) và luồng tiền ra thể hiện bằng (-) Đối với các khoản mục dựa trên số đầu kỳ và cuối kỳ luồng tiền ra vào được xác định như sau:

Đối với khoản mục phải thu, hàng tồn kho và tài sản khác nếu có số dư cuối kỳ lớn hơn đầu kỳ thì số chênh lệch của doàng tiền mang dấu (-) và ngược lại.

Đối với khoản mục nợ phải trả và vốn chủ sở hữu nếu có số dư cuối kỳ lớn hơn đầu kỳ thì số chênh lệch của dòng tiền mang dấu (+) và ngược lại.

Nội dung: Báo cáo LCTT gồm 3 phần

Phần 1: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Phản ánh toàn bộ các khoản thu, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của công ty.

Phần 2: Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư: Phản ánh toàn bộ dòng tiền liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính của đơn vị.

Phần 3: Lưu chuyển từ hoạt động tài chính: Phản ánh toàn bộ dòng tiền liên quan đến hoạt động tài chính của đơn vị.

2.4 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính:

Khái niệm: Bên ba bảng báo cáo trên, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

theo mẫu (B-09/DNN) cũng được Công ty lập vào cuối kỳ kế toán: Là một bộ phận của báo cáo tài chính được lập để giải thích một số hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được Với ý nghĩa trình bày và khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, nội dung chế độc kế toán mà doanh nghiệp đã áp dụng, trình

các kiến nghị của doanh nghiệp, đồng thời thuyết minh báo cáo tài chính có thể trình bày thông tin riêng tùy theo yêu cầu quản lý của nhà nước và doanh nghiệp.

Ý nghĩa: Nhằm cho biết trong kỳ các khoản phát sinh nhờ đâu ( Lý do của nó

là tại sao nó tăng và nó giảm…) mà trong bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp không thể hiện.

Cơ sở lập: Căn cứ vào các sổ kế toán kỳ báo cáo, bảng CĐKT và KQHĐKD

kỳ báo cáo, bảng thuyết minh báo cáo kỳ trước.

Nguyên tắc: Được tổng hợp thông qua các sổ chi tiết, bảng tổng hợp.

Nội dung: - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp: Bao gồm các thông tin về

niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng, nguyên tắc và phương pháp kế toán được dùng trong kỳ báo cáo.

- Chi tiết gồm có các chỉ tiêu sau: Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố.

Tình hình tăng giảm theo từng nhóm, từng loại TSCĐ.Tình hình thu nhập của công nhân viên.

Tình hình tăng giảm của vốn chủ sỡ hữu.

Tình hình tăng giảm của các khoản dầu tư vào các đơn vị.Các khoản phải thu và nợ phải trả.

Giải thích và thuyết minh số liệu và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp như chỉ tiêu bố trí cơ cấu vốn, tỷ suất lợi nhuận …

Phương hướng sản xuất kinh doanh trong kỳ tới và các kiến nghị.

3 Phương pháp phân tích tình hình tài chính tại đơn vị:3.1 Phương pháp so sánh:

Là phương pháp dùng số liệu từ các báo cáo tài chính trong một vài năm gần nhất rồi tính các nhóm hệ số của từng năm Sau đó đem kết quả tính được so sánh giữa các năm với nhau Từ đó có thể thấy được công ty đang trên đà phát triển hay suy thoái Công ty có những ưu điểm gì cần phát huy và hạn chế gì cần khắc phục

3.2 Phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích:

Phương pháp này được sử dụng để chia nhỏ quá trình và kết quả kinh doanh thành những bộ phận theo các hướng khác nhau Từ đó phân tích và đánh giá tình hình tài chính thực tế của doanh nghiệp Việc chia nhỏ các chỉ tiêu sẽ cho ta biết nguyên nhân thực tế dẫn đến tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là gì.

3.3 Phương pháp kết hợp:

Là phương pháp kết hợp hai hay nhiều phương pháp khác nhau cùng một lúc trong khi phân tích để có được những nhận xét chính xác nhất Vì mỗi phương pháp đều có những ưu điểm và hạn chế riêng do đó khi kết hợp chúng với nhau thì ưu điểm của phương pháp này sẽ khắc phục được hạn chế của phương pháp khác.

4 Nội dung phân tích thông qua bảng CĐKT và BCKQHĐKD tại công ty TNHH Bàn Tay Việt:

Bảng CĐKT và BC KQKD tại Công ty TNHH Bàn Tay Việt (2007-2009)

4.1 Tài liệu phân tích: