Chương 2 đối tượng và PP HTKT

CHƯƠNG ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Nội dung 2.1 Đối tượng nghiên cứu Hạch toán kế toán 2.2 Tổng quát hệ thống phương pháp Hạch toán kế toán 2.1 Đối tượng NC HTKT 2.1.1 Khái quát chung đối tượng HTKT + NC yếu tố trình tái sản xuất góc độ tài sản, nguồn hình thành TS gọi nguồn vốn + NC vốn trạng thái tĩnh trạng thái động + Các mối quan hệ kinh tế - pháp lý như: sử dụng TSCĐ thuê ngoài, nhận vật liệu gia công,… 2.1.2 Tài sản nguồn vốn - Tài sản: Giá trị Nguồn hình thành Vốn KD Nguồn vốn Xét mặt lượng tổng TS luôn tổng NV Ví dụ: NV1 1TS NV2 NV3 tỷ TGNH Tự có 500 triệu Tặng 200 triệu Vay 300 triệu TỔNG TS TSNH + TSDH TỔNG NV NỢ PHẢI TRẢ + VCSH 2.1.2.1 Tài sản phân loại TS (VKD) Các khái niệm TÀI SẢN Là nguồn lực doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai (Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam – Số 01) Tài sản gồm: TÀI SẢN TSNH TSDH  Tài sản ngắn hạn - TSNH: Là tài sản thuộc quyền SH DN có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi năm chu kỳ KD - PHÂN LOẠI • Hình thái biểu hiện: + Vốn tiền + Nợ phải thu ngắn hạn + Vốn dự trữ SXKD (Hàng tồn kho) + CK kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn,… + TSNH khác… • Theo lĩnh vực tham gia luân chuyển: + TSNH sản xuất + TSNH lưu thông + TSNH tài Phân loại tài sản ngắn hạn theo mức độ khả thanh: Tài Tiền Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, … Đầu tư tài Ngắn hạn Chứng khoán kinh doanh, Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng ngắn hạn, Phải thu nội bộ, Phải thu khác, Hàng tồn kho Nguyên liệu, vật liệu, Công cụ, dụng cụ Thành phẩm, CPSXKD dở dang ngắn hạn,… sản ngắn hạn Tài sản ngắn hạn khác Tạm ứng,… 10 10 * Nguồn vốn chủ sở hữu - Xét theo mục đích SD: + NVKD: NV chủ yếu Đvị dùng cho mục đích SXKD + Lợi nhuận chưa PP: kết hđộng SXKD (lãi) + Các quỹ DN: hình thành sử dụng theo mục đích định (Quỹ DP tài chính; Quỹ ĐTPT …) + NV khác: NVĐTXDCB, nguồn KP … 19 Bài tập vận dụng Tài liệu đơn vị sau: (ĐVT: 1.000đ) Phải trả cho người bán 45.000 Phải nộp cho nhà nước 6.000 Vốn đầu tư CSH 1.100.000 Lợi nhuận chưa phân phối 15.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 12.000 Nguồn vốn đầu tư XDCB 20.000 Nợ dài hạn 190.000 Yêu cầu: Nhận biết khoản Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu đơn vị 20 Bài tập vận dụng Tài liệu đơn vị sau: Máy móc thiết bị 350.000 Phương tiện vận tải 260.000 Kho tàng 230.000 Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn vốn đầu tư XDCB Nợ dài hạn Tiền mặt 15.000 12.000 20.000 190.000 50.000 Phải trả cho NB (3 tháng) 45.000 10 Phải nộp cho nhà nước 11 Nguồn vốn kinh doanh 6.000 1.100.000 12 Thành phẩm 195.000 13 Tiền gửi ngân hàng 100.000 14 Phải thu khách hàng 15 Nguyên vật liệu 75.000 128.000 Yêu cầu: Phân loại TS, NV, xác định Tổng TS , Tổng NV 21 2.1.3 Tuần hoàn vốn DN * Quá trình mua hàng + Vai trò: Mua sắm loại vật tư, máy móc thiết bị… chuẩn bị cho trình SX + Sự thay đổi hình thái TS: Vốn chuyển từ hình thái tiền tệ sang vật (T – H) + Đối tượng kế toán: Chi phí, kết mua hàng 22 * Qúa trình sản xuất + Vai trò: kết hợp sức lao động + tư liệu lao động để tác động lên đối tượng lao động sản phẩm, dịch vụ + Sự thay đổi hình thái TS: vốn đơn vị từ hình thái vật chuyển thành hình thái vật khác (Vsx, Vtp) trình sản xuất kết thúc (H - H’) + Đối tượng kế toán: Chi phí SX, kết sản xuất 23 * Quá trình bán hàng + Vai trò: cung cấp cho nhu cầu XH SP công nghiệp hoàn thành thu tiền tương ứng với giá trị thực tế chúng + Sự thay đổi hình thái TS: H’ – T’ + Đối tượng kế toán: Chi phí, doanh thu, KQ BH 24 Vòng tuần hoàn vốn Vốn tiền Quá trình cung cấp Quá trình tiêu thụ Vốn thành phẩm Vốn dự trữ cho sản xuất Quá trình sản xuất 25 2.2 Tổng quát hệ thống phương pháp HTKT • Phương pháp chứng từ kế toán • Phương pháp tính giá • Phương pháp đối ứng tài khoản • Phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán 26 Phương pháp chứng từ: - Là phương pháp thông tin kiểm tra hình thành nghiệp vụ kinh tế theo thời gian địa điểm cụ thể - Biểu hiện: Hệ thống chứng từ, luân chuyển chứng từ 27 Phương pháp đối ứng tài khoản - Là phương pháp thông tin kiểm tra trình vận động vốn kinh doanh theo loại phận vốn - Biểu hiện: Hệ thống tài khoản, quan hệ đối ứng tài khoản 28 Phương pháp tính giá - Là phương pháp thông tin kiểm tra chi phí trực tiếp gián tiếp cho loại hoạt động, loại hàng hóa - Biểu hiện: Hệ thống sổ chi phí, bảng kê, bảng phân bổ, thẻ tính giá thành 29 PP tổng hợp - cân đối KT - Là phương pháp khái quát tình hình vốn kinh doanh kết kinh doanh đơn vị hạch toán qua thời kỳ định - Biểu hiện: hệ thống BCTC 30 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Đặc trưng đối tượng kế toán là: a Tính hai mặt, độc lập cân lượng b Đa dạng c Vận động theo chu kỳ khép kín d Tất đặc điểm 31 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Tổng Tài sản doanh nghiệp xác định bằng: a Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn b Nguồn vốn kinh doanh c Nguồn vốn chủ sở hữu – Nợ phải trả d Nguồn vốn kinh doanh + Nợ phải trả 32 BÀI TẬP THỰC HÀNH Tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp tháng 1/N sau (ĐV 1.000.000 đ) Máy móc thiết bị Nguyên vật liệu Tạm ứng cho CNV Nhà văn phòng Phải trả CNV Tiền gửi ngân hàng Vay dài hạn Hàng hóa tồn kho Người mua ứng trước Thành phẩm tồn kho Quỹ đầu tư phát triển Nguồn vốn XDCB Nhà kho, nhà xưởng Ứng trước cho người bán 500.000 100.000 500 90.000 6.000 100.000 60.000 20.000 5.000 20.000 10.000 50.000 90.000 5.000 Nguồn vốn kinh doanh Tiền đóng ký quỹ Thiết bị quản lý Lợi nhuận chưa phân phối Tiền mặt quỹ Thuế phải nộp ngân sách Phải trả người bán Quỹ dự phòng tài Phải thu khách hàng Sản phẩm dở dang Quỹ khen thưởng phúc lợi Vay ngắn hạn Cho vay ngắn hạn Công cụ, dụng cụ Yêu cầu: 1.Phân loại tài sản nguồn vốn đơn vị 2.Tính tổng giá trị tài sản tổng giá trị nguồn vốn 900.000 22.000 100.000 15.000 13.500 18.000 10.000 20.000 15.000 15,000 2.000 20.000 5.000 20.000 33 ...Nội dung 2. 1 Đối tượng nghiên cứu Hạch toán kế toán 2. 2 Tổng quát hệ thống phương pháp Hạch toán kế toán 2. 1 Đối tượng NC HTKT 2. 1.1 Khái quát chung đối tượng HTKT + NC yếu tố trình... doanh thu, KQ BH 24 Vòng tuần hoàn vốn Vốn tiền Quá trình cung cấp Quá trình tiêu thụ Vốn thành phẩm Vốn dự trữ cho sản xuất Quá trình sản xuất 25 2. 2 Tổng quát hệ thống phương pháp HTKT • Phương... 400.000 Phương tiện vận tải 23 0.000 Nhà xưởng 300.000 Thành phẩm gửi bán 195.000 Phần mềm quản lý nhân 35.000 Yêu cầu: Phân biệt TS ngắn hạn TS dài hạn? 14 2. 1 .2. 2 Phân loại nguồn vốn DN Nợ NH