Chương 7 PP tổng hợp cân đối kế toán

LOGO Chương Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán (Tổng số tiết: 3; Lý thuyết: 2; Bài tập: 1) Nội dung nghiên cứu LOGO 7.1 Khái niệm ý nghĩa phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán 7.2 Hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán LOGO 7.1 Khái niệm ý nghĩa PP 7.1.1 Khái niệm sở hình thành PP  Khái niệm Là phương pháp khái quát tình hình tài sản nguồn vốn, kết kinh doanh MQH kinh tế khác thuộc đối tượng hạch toán mặt chất cà MQQH cân đối vốn đối tượng hạch toán kế toán LOGO * Cơ sở hình thành PP Những cân đối vốn có đối tượng hạch toán kế toán sở cho hình thành PP Mối quan hệ cân đối vốn có kế toán LOGO - Quan hệ cân đối tổng thể, cân đối chung Tài sản = Nguồn vốn Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn CSH Tài sản – Nợ phải trả = Nguồn vốn chủ sở hữu Kết = Thu nhập – Chi phí - Quan hệ cân đối phận, cân đối phần: Là cân đối phần số có đối tượng kế toán TS = TSNH + TSDH Nguồn vốn = Nguồn vốn CSH + Nợ phải trả ∑ tiền = ∑ TM + ∑ TGNH + ∑ tiền chuyển LOGO 7.1.2 Ý nghĩa phương pháp Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp vốn, nguồn vốn, trình KD mà phương pháp: chứng từ, đối ứng TK, tính giá cung cấp Những thông tin xử lý, lựa chọn báo cáo kế toán PP tạo cho định quản lý có tính chất chiến lược: kiểm tra tình hình chấp hành kế hoạch, phát ngăn ngừa tình trạng cân đối dựa vào kết thực để điều chỉnh, cụ thể hoá kế hoạch kinh tế quản lý tốt 7.2 Hệ thống bảng LOGO Tổng hợp – cân đối kế toán 7.2.1 Bảng cân đối kế toán LOGO Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp cân đối tổng thể, phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh đơn vị tài sản nguồn vốn thời điểm định (thường vào ngày cuối kỳ kế toán)… Thực chất BCĐ kế toán BCĐ tài sản nguồn vốn DN cuối kỳ hạch toán LOGO Kết cấu LOGO BCĐ kế toán kết cấu theo kiểu bên bên bao gồm phần: tài sản nguồn vốn - Dạng trái – phải (hai bên) + Bên trái: tài sản + Bên phải: nguồn vốn - Dạng – (một bên) + Bên trên: tài sản + Bên dưới: nguồn vốn 10 Trường hợp đặc biệt LOGO lập Bảng cân đối kế toán - SD bên Có TK sau phản ánh bên Tài sản Bảng cân đối kế toán, ghi đỏ hay ghi ngoặc đơn: TK 214, 229 - Số dư TK sau phản ánh bên Nguồn vốn BCĐ kế toán, SD bên Có ghi bình thường, SD bên Nợ phải ghi đỏ: TK 421, TK 413 - Đối với TK sau không bù trừ số dư bên Nợ bên Có, phải tách riêng SD bên Nợ để phản ánh vào bên Tài sản BCĐ kế toán, SD bên Có để phản ánh bên Nguồn vốn BCĐ kế toán: TK 131, TK 331 18 LOGO  Cần phân biệt rõ bảng cân đối tài khoản (bảng cân đối Số phát sinh) Bảng cân đối kế toán 19 LOGO Bảng cân đối SPS SDĐK SHTK SPSTK Nợ Có Nợ X X Y SDCK Có Nợ Có Z Z 111 112 113 Tổng cộng Y 20 Mối quan hệ cân đối BảngLOGO cân đối SPS ∑SDĐK bên Nợ TK = ∑SDĐK bên Có TK X=X ∑SPS bên Nợ TK = ∑SPS bên Có TK Y=Y ∑SDCK bên Nợ TK = ∑SDCK bên Có TK Z=Z 21 LOGO Lưu ý lập bảng cân đối SPS  TK xếp theo thứ tự từ nhỏ đến lớn  Không sử dụng TK chi tiết  TK có số dư bên Nợ để bên Nợ  TK có số dư bên Có để bên Có 22 Ví dụ Công ty TNHH VC Tài sản A TSNH Tiền mặt Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/201X Số tiền Nguồn vốn 1.440.000 40.000 LOGO ĐVT: 1.000đ Số tiền A NỢ PHẢI TRẢ 790.000 Vay nợ cho thuê TC 540.000 200.000 TGNH 800.000 PT cho người bán Nguyên vật liệu 500.000 Phải trả khác Thành phẩm 100.000 B VỐN CSH 5.650.000 5.600.000 B TSDH 5.000.000 Vốn DDT CSH TSCĐ hữu hình 5.000.000 Quỹ ĐTPT Tổng cộng 6.440.000 Tổng cộng 50.000 50.000 6.440.000 23 LOGO II Trong tháng 1/201X+1 có nghiệp vụ sau phát sinh: 1, Chuyển khoản trả tiền vay 100.000 2, Khách hàng đặt trước tiền hàng TM 150.000 3, Xuất quỹ TM mua NVL nhập kho, trị giá 50.000 III Yêu cầu: 1.Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.Mở tài khoản, ghi số dư đầu tháng 1/201X+1 vào tài khoản liên quan 3.Lập bảng cân đối tài khoản 4.Lập bảng cân đối kế toán vào cuối tháng 24 Ví dụ Công ty TNHH VC Tài sản A TSNH Bảng cân đối kế toán Ngày Số tiền 31/01/201X+1 Nguồn vốn 1.690.000 LOGO ĐVT: 1.000đ Số tiền A NỢ PHẢI TRẢ 840.000 Tiền mặt 140.000 Vay nợ cho thuê TC 440.000 TGNH 700.000 PT cho người bán 200.000 Nguyên vật liệu 550.000 KH ứng trước tiền hàng 150.000 Thành phẩm 100.000 Phải trả khác 50.000 B TSDH 5.000.000 B VỐN CSH 5.650.000 TSCĐ hữu hình 5.000.000 Vốn DDT CSH 5.600.000 Quỹ ĐTPT Tổng cộng 6.490.000 Tổng cộng 50.000 6.490.000 25 7.2.2 Bảng cân đối thu chi kết kinh doanh LOGO Nội dung - Phản ánh tổng quát kết hoạt động kinh doanh DN - Giúp đối tượng sử dụng thông tin kiểm tra phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch CPSXKD tiêu , đánh giá xu hướng phát triển DN 26 LOGO BCĐ thu chi KQ kinh doanh Chi phí KD Số tiền DThu/TNhập Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí TC Chi phí khác Kết hđ (lợi nhuận) DTBH & CCDV TN hđộng TC TN khác Tổng: Tổng Số tiền Kết hđ (lỗ) 27 Phương pháp tính sốLOGO tiêu Doanh thu = Tổng DT – Các khoản giảm trừ DT Các khoản giảm trừ = Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế TTĐB, thuế XK, GTGT Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận = Lợi nhuận gộp – CPBH - CPQLDN 28 7.2.3 Bảng cân đối thu - chi tiền tệ LOGO Đây thực chất báo cáo cung cấp thông tin kiện nghiệp vụ kinh tế có ảnh hưởng đến tình hình tiền tệ doanh nghiệp Quá trình lưu chuyển tiền tệ tóm tắt sau: 29 7.2.3 Bảng cân đối thu - chi LOGO tiền tệ Tiền tồn đầu kỳ +Tiền thu kỳ = Tiền chi kỳ + Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn đầu kỳ+(Tiền thu kỳ-Tiền chi kỳ ) = Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn đầu kỳ ± Lưu chuyển tiền tệ kỳ = Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn đầu kỳ ± Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh ± Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư ± Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài = Tiền tồn cuối kỳ Lưu chuyển tiền tệ từ HĐKD = Thu từ HĐKD – Chi HĐKD Lưu chuyển tiền tệ từ HĐĐT = Thu từ HĐĐT – Chi HĐĐT Lưu chuyển tiền tệ từ HĐTC = Thu từ HĐTC – Chi HĐTC 30 Ý nghĩa Bảng cân đối thu -LOGO chi tiền tệ  Đánh giá thay đổi tài sản  Cơ cấu tài  Khả chuyển đổi tài sản thành tiền  Khả toán  Khả tạo tiền doanh nghiệp  Hoạt động tạo tiền  Tiền sử dụng cho mục đích  Việc sử dụng có hợp lý không, hiệu không? 31 Sơ đồ lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp LOGO Thu-chi hoạt động kinh doanh Tiền DN đầu kỳ Thu-chi hoạt động đầu tư Tiền DN cuối kỳ Thu-chi hoạt động tài 32 ... nghiên cứu LOGO 7. 1 Khái niệm ý nghĩa phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán 7. 2 Hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán LOGO 7. 1 Khái niệm ý nghĩa PP 7. 1.1 Khái niệm sở hình thành PP  Khái niệm... đối vốn đối tượng hạch toán kế toán LOGO * Cơ sở hình thành PP Những cân đối vốn có đối tượng hạch toán kế toán sở cho hình thành PP Mối quan hệ cân đối vốn có kế toán LOGO - Quan hệ cân đối... dựa vào kết thực để điều chỉnh, cụ thể hoá kế hoạch kinh tế quản lý tốt 7. 2 Hệ thống bảng LOGO Tổng hợp – cân đối kế toán 7. 2.1 Bảng cân đối kế toán LOGO Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp cân