Nghiệp vụ kế toán tại nhà may sản xuất giầy da xuất khẩu Hà Nam.doc

Nghiệp vụ kế toán tại nhà may sản xuất giầy da xuất khẩu Hà Nam.

LỜI MỞ ĐẦU

Qua 2 năm học ở trờng với sự giảng dạy nhiệt tình của các thầy cô giáo,đặc biệt là các thầy cô bộ môn chuyên nghành kế toán giúp em nắm vững cơ bản lý thuyết về hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp sản xuất.

Để đảm bảo kiến thức về trình độ quản lý kinh tế thì phải biết kết hợp gữa lý thuyết với thực hành Thực hiện nguyên lý giáo dục “học đi đôi với hành,lý thuyết gắn liền với thực tiễn” vì vậy công việc thực tập về chuyên môn nghiệp vụ cho mỗi học sinh là hết sức cần thiết trong công tác đào tạo của nhà truờng Trên cơ sở đó hình thành cho mỗi sinh viên 1 luợng kiến thức thực tế và nghiệp vụ chuyên môn ,đồng thời củng cố lại kiến thức mà bản thân đã đợc truyền đạt trong nhà truờng và từ đó tích luỹ thêm kiến thức kinh nghiệm trong thực tế để đánh giá trình độ sau khi ra trờng.

Nhận thức đợc vai trò quan trọng đó đối với sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp ,qua thời gian tìm hiểu thực tế của công tác kế toán của Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu em đã thu thập và tích luỹ cho mình đợc nhiều kinh nghiệm kết hợp với sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo trong nhà truờng và các anh chị phòng kế toán tài chính của công ty đã giúp em hoàn thành được bài báo cáo này.

Ngoài lời mở đầu, lời cảm ơn và kết luận báo cáo gồm 4 phần:

Phần 1: Tìm hiểu tình hình chung của nhà máyPhần 2:Tìm hiểu tổ chức công tác kế toán

Phần 3:Tìm hiẻu vè tổ chức nghiệp vụ kế toánPhần 4:Nhận xét và kiến nghị

Phần 5:Nhận xét và chứng thực của nhà máy

Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Việt Dung đã tận tình hướng dẫn cùng các anh chị phòng kế toán của công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này.

Là 1 sinh viên thực tập,thời gian nghiên cứu còn hạn chế và trình độ chuyên môn của em còn thấp nên trong báo cáo này không thể tránh khỏi những sai sót.Em rất mong đợc sự đóng góp của các thầy cô và các anh chị phòng kế toán dể em có thể hiểu thêm.

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1:TÌM HIỂU VỀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NHÀ MÁYI:Đặc điểm tình hình,quá trình hình thành và phát triển

Tên đơn vị:Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu

Địa chỉ:KCN Đồng Văn –Huyện Duy Tiên-Tỉnh Hà NamĐT: 03513.836.802

Nhà máy sản xuất giầy da xuất khẩu thuộc công ty Giầy Thượng Đình Hà nội.Công ty đợc thành lập vào tháng 1/1957 đến nay đã trải qua 50 năm khó khăn thử thách Tiền thân Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu là xí nghiệp X30 đợc thành lập thuộc cục quân nhu Tổng cục hậu cần Quân đội nhân dân Việt Nam.Tháng 7/2004 công ty đã đầu tư mở rộng thêm 1 nhà máy mới chuyên sản xuất giầy da và giầy thể thao xuất khẩu Tại KCN Đồng Văn –Huyện Duy Tiên-Tỉnh Hà Nam nâng năng lực sản xuất của công ty đật tới 5.5 triệu đôi/năm trong đó 2.5triêụ đôi xuất khẩu 3 triệu đôi tiêu thụ trong nớc.

II: Chức năng nhiệm vụ của đơn vị

Nghành nghề kinh doanh của nhà máy là sản xuất những đôi giầy phục vụ cho bảo hộ lao động cho quốc phòng và cho xuất khẩu (giấy Long Sơn, giầy thể thao,giầy MA,…) không chỉ coi trọng mặt hàng xuất khẩu nhà máy còn trú trọng đến sản xuất nội địa để vưà đảm bảo có cả sản phẩm tiêu thụ trong nước vừa đảm bảo việc làm cho công nhân viên lúc trái vụ Do làm tốt công tác giầy nội địa nên nhà máy đã chiếm lĩnh được cả thị trường trong nước.Bên cạnh đó có nhiều công ty nước ngoài cùng làm việc trên cơ sở 2 bên cùng có lợi tôn trọng lẫn nhau.

Trong quá trình hình thành và phát triển thì nhà máy giầy da xuất khẩu ợng Đình luôn thực hiện đúng đầy đủ mọi chế độ có chế độ hạch toán độc lập,có con dấu riêng…Là 1 đơn vị thành viên trong công ty giầy Thượng Đình với tổng số vốn là 25.550.000.000 đồng.

Bên cạnh đó công ty còn tạo ra rất nhiều việc làm cho người lao động tại địa phương tạo cho họ có công ăn việc làm và có thu nhập.

Thu nhập bình quân của cán bộ CNV trong toàn công ty giao động từ 1.500.000 đến 3.500.000 đồng.

III: Sơ đồ tổ chức của đơn vị

1 Sơ đồ bộ máy quản lý

Bộ phận cơ năng

Phân xởng cắt may

Phân xởng gò đế

Bộ phân tổ chức

Bộ phận kế hoach vật tư

Bộ phận mẫu

Bộ phận kế toán

Bộ phận hành chính-tổ chức

Bộ phận y tế

Bộ phận bảo vệa Chức năng nhiệm vụ của bộ phận quản lý:

- Giám đốc là người chịu trách nhiệm đảm bảo đời sống cho CNV trong công

ty phải đảm bảo tạo việc làm cho CNV,và cũng phải đảm bảo tạo việc làm cho CNV trong công ty có thu nhập ổn định để CNV trong công ty yên tâm lao động,sáng tạo phấn đấu hoàn thành tốt công việc được giao:

- Phó giám đốc:là người giúp Giám đốc điều hành công ty theo phần việc

đư-ợc phân công và sự uỷ quyền của Giám đốc công ty Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được phân công và uỷ quyền Là người giúp Giám đốc nắm bắt được hiện trạng hoạt động SXKD của công ty,thực trạng máy móc,thiết bị của công ty.

- Bộ phận tổ chức: Nơi tiếp nhận giải quyết các công văn giấy tờ,đi đến giải

quyết công tác tổ chức của toàn nhà máy như: công tác nhân sự, tuyển dụng đề bạt cán bộ CNV nhà máy.

- Bộ phận kế hoạch vật tư làm kế hoạch điều động sản xuất cho toàn nhà

máy,khai thác thu mua vật tư cho sản xuất, xây dựng kế hoạch cung cấp vậy tư cho từng phân xưởng sản xuất theo tình hình thực tế đồng thời nắm vững lượng vật tư xuất ra cho sản xuất,lượng vật tư tồn kho, thiếu hụt dự tính theo kế hoạch thời điểm cung ứng vật tư cho sản xuất kịp thời.

Giám đốc

- Bộ phận kế toán: có chức năng nhiệm vụ sau:

+ Thực hiện ghi chép và phản ánh tất cả các nghiệp vụ phát sinh vào tài khoản liên quan.

+ Theo dõi tình hình biến động về tài sản,nguồn vốn tại doanh nghiệp.+ Giám sát đôn đốc việc thực hiện các chỉ tiêu của nhà máy

+ Tính toán, tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm,… xác định KQSXKD.+ Cung cấp số liệu tài liệu,các báo cáo có liên quan theo yêu cầu của cán bộ quản lý trong nhà máy( GĐ,phó GĐ,các phòng ban) cũng như yêu cầu của các cơ quan quản lý Nhà nước ( thuế, thanh tra )

+ Lập kế hoạch về tài chính, tham mưu cho GĐ về các quyết định quản lý.

- Bộ phận mẫu: luôn đưa ra những sản phẩm mẫu mã đủ tiêu chuẩn kỹ thuật

được kiểm tra một cách nghiêm ngặt sau đó mới đưa xuống các phân xưởng để sản xuất

- Bộ phận hành chính : Chức năng chính là tiếp khách của công ty, quản lí

các giấy tờ hành chính , lập kế hoạch và kiểm tra trình độ lao động trong toàn nhà máy tuyển chọn lao động , thực hiện mọi chế độ lao động như: lương thưởng , phụ cấp …

Vị trí chức năng nhiệm vụ của phòng hành chính tương đương với bộ phận nhân sự trong công tác quản trị ở các doanh nghiệp khác

- Bộ phận y tế : luôn chăm lo tới sức khoẻ của toàn bộ công nhân viên trong

công ty.

- Phòng bảo vệ : Luôn đảm bảo trật tự an toàn cho công ty, đảm bảo giờ giấc

tính nghiêm ngặt ra vào công ty, phải xuất trình giấy tờ,bảo vệ tài sản, an ninh trật tự,đảm bảo công tác vệ sinh môi trờng,theo dõi công tác an toàn lao động.

2.Quy trình công nghệ

Ghi chú:

QC:nhân viên kiểm tra chất lượng sản phẩmNguyên vật liệu

Quá trình bồi tráng NVL

Quá trình cán các chi tiết cao su

- Đế- Viền- Pho hậu- Xốp lỡi gà- Xốp lót giầy

Quá trình cắt chi tiết mũ

Đối với DN sản xuất,công nghệ là yếu tố then chốt quyết định chất lượng sản phẩm mà chất lượng sản phẩm đều không thể thiếu trong việc giành lợi thế cạnh tranh Công nghệ gồm máy móc thiết bị,kỹ năng kỹ xảo của công nhân cũng như các bí quyết công nghệ trong chế tạo sản phảm Công nghệ phải được DN lựa chọn 1 cách tối ưu sao cho phù hợp với tiềm năng của DN,đảm bảo chi phí thấp nhất Nhận thức được điều đó, Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu đã áp dụng quy trình công nghệ sản xuất giầy thuộc kiểu chế biến liên tục có công đoạn như sơ đồ trên.

Tất cả các công đoạn trong quy trình công nghệ được thực hiện trong 4 phân xưởng Mỗi phân xưởng có thể có các phân xưởng nhỏ Trong các phân xưởng nhỏ lại có các tổ các đội sản xuất.

- Phân xưởng bồi cắt: là phân xưởng đầu tiên trong quá trình công nghệ, khi có lệnh sản xuất phân xưởng nhận lệnh và lên kho lấy nguyên vật liệu như: vải ,bạt, mút xốp, để chế biến.

- Phân xưởng may: đây là phân xưởng thứ 2 trong quy trình chế biến NVL sử dụng là bán sản phẩm của phân xuởng cắt và nguyên vật liệu lấy từ trên kho như: vải phin, tem, nhiệm vụ của các phân xưởng là may các chi tiết thành mũ giầy hoàn chỉnh qua các kỹ thuật như: kẻ chỉ, may nẹp vào mũ,mũ giày sau khi may xong sẽ đựoc chuyển giao cho phân xưởng gò chứ không chuyển cho phân xưởng cán.

May có 2 phân xưởng:phân xưởng may 1 và phân xưởng may 2, trong đó lại chia thành nhiều tổ,mỗi tổ 1 loại giầy,mỗi công nhân trong 1 tổ thực hiện các thao tác kỹ thuật riêng.

- Phân xưởng cán:thực hiện song song với phân xưởng may và cắt có nhiệm vụ: từ cao su và các loại hoá chất cần thiết lấy từ kho vật tư sử dụng sản xuất các đế giầy bằng cao su Yêu càu kỹ thuật đối với đế giầy là đảm bảo độ nhẹ, bền, dẻo dai nên giai đoạn này có nhiều bí quyết kỹ thuật cần bảo vệ.

- Phân xưởng gò:đây là phân xưởng nằm trong giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất giày sản phảm tạo ra là những đôi giầy hoàn chỉnh theo mẫu mã chất lượng quy định trong đơn đặt hàng giầy sau khi gò xong được đưa vào bộ phận lưư hoá để hấp ở nhiệt đọ cao đảm bảo độ bền của giầy Cuối cùng giầy được xâu dây và đóng gói nhập kho.

IV: Một số chỉ tiêu chủ yếu:lao động,vốn,sản xuất kinh doanh,kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

 Lao động tình hình lao động của DN

Tại DN lao động được phân laọi theo nhiều hình thức khác nhau như phân laọi theo quan hệ với quy trình sản xuất kinh doanh, theo giới tính, theo trình độ lao động, theo độ tuổi Tuỳ thuộc vào yêu cầu mục đích sử dung thông tin mà phân loại cho phù hợp.

Cơ cấu lao động của doanh nghiệp được thể hiện qua bảng biểu đánh giá sau:

Biểu 1:Tình hình lao động của DN trong 2 năm gần đây:

Qua bảng số liệu ta thấy tổng số lao động năm 2009 tăng 5 lao đông so với năm 2008 mức tăng khong đáng kể không làm ảnh hưỏng đến biến động tổ chức của toàn DN Số lượng lao động của toàn DN tương đối đông do đặc thù của nghành nghề sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải tốn khá nhiều công nhân DN liên tục tuyển lao động để đào tạo công tác nghề toàn diện kết hợp chặt chẽ với đào tạo thực hành sản xuất kinh doanh Ngoài việc đào tạo cho công nhân,DN phải tổ chức đào tạo nâng cao trình độ quản lý cho CBCNV chức

 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

DN sử dụng vốn trong việc quản lý và sử dụng vốn đạt hiệu quả cao trong kinh doanh DN thực hiện đầy đủ các cam kết hợp đồng mua bán luôn hoàn thành với tiềm năng và hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Hiện nay DN đang tập trung vào đổi mới máy móc thiết bị cải tiến công nghệ đầu tư chiều sâu đẻ nhận được ngày càng nhiều HĐ và khách hàng ngày càng hài lòng với sản phẩm của công ty

Dưói đây là kết quả hoạt động của DN trong 3 năm gần đây nhất.

(11) =(7)+(10)(12) =28%*(11)(13) =(11)-(12)

Qua bảng số liệu trên ta thấy tình hình sản xuất của nhà máy đã và đang được phát triển do dược biểu hiện là LN sau thuế tăng dần qua các năm.

PHẦN 2: TÌM HIỂU VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

- Kế toán trưởng chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán của công ty Tổ chức điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và thực hiện ghi chép luân chuyển chứng từ Ngoài ra kế toán trưởng còn hưóng dẫn chỉ đạo việc lưu giữ tài liệu sổ sách kế toán, lựa chọn cải tiến hinhf thức kế toán cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Chức năng quan trọng nhát của kế toán trưởng là tham mưư cho ban giám đốc, giúp GĐ đưa ra những quyết định đúng đắn trong hoạt đông sản xuất kinh doanh của đơn vị.

- Kế toán vật tư: theo dõi tình hình xuất nhập vật tư, tình hình công cụ dụng cụ trong toàn DN, kế toán có nhiệm vụ theo dõi các phiếu nhập, xuất vật tư lập bảng phân bổ NVL, công cụ sử dụng trong kỳ đòng thời lập sổ chi tiết nhập xuất vật liệu

Kế toán trưởng

Kế toán vật tư

Kế toán lương

khoản trích theo lương

Kế toán TSCĐ

Kế toán TGNH

Kế toán TM

Kế toán chi phí và tính giá

Kế toán tiêu thụ

Thủ quỹ

- Kế toán lương và các khoản trích theo lương: tính lương trên cơ sở sản phẩm hoàn thành và đơn giá tiền lương đựoc xác định theo thiết kế dự toán của các nhà đầu tư vào công ty Hàng tháng kế toán tính lương và các khoản BHXH.

- Kế toán TSCĐ: theo dõi phản ánh mọi trường hợp biến đọng tăng giảm TSCĐ,tính toán trích khấu hao theo quy định đồng thời tiến hành phân bổ khấu hao vào giá thành sản phẩm theo quy định.

- Kế toán TGNH: theo dõi các khoản giao dịch vay trả nợ vay gửinộp tiền ở NH.

- Kế toán theo dõi TM: theo dõi tình hình thu chi TM phát sinh trong toàn công ty, các khoản thanh toán với người mua, ngưới bán bằng TM.

- Kế toán chi phí tính giá thành: có nhiệm vụ là tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh trong kỳ đòng thời tiến hành phân bổ chi phí từng sản phẩm.

- Kế toán tiêu thụ:xác định doanh thu lỗ lãi làm công việc liên quan thuê theo dõi N-X-T kho sản phẩm.

2 Hình thức kế toán đơn vị đang sử dụng

Hình thức sổ sách kế toán được áp dụng trong nhà máy là hình thức chứng từ ghi sổ:

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ caí tài khoản

- Sổ thẻ kế toán chi tiết.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi chú: ghi hằng ngàyGhi cuối thángđối chiếu

Nhận xét: hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô của DN,kết cấu sổ

sách đơn giản,dễ ghi chép phù hợp với cả kế toán thường và kế toán máy.

Trình tự:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đựợc dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi được làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ , thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có,và số dư của từng tài khoản trên sổ cái căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

Về nguyên tắc: tổng phát sinh nợ và tổng phát sinh có của tất cả các tài khoản ghi trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

1 Hệ thống các tài khoản mà đơn vị đang sử dụng.

Một số tài khoản điển hình mà Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu đang sử dụng:

Tài khoản loại 1: Tài sản lưu động

Tk 111: Tiền mặtTk112: TGNH

Tk136: Phải thu nội bộ

Tk141: Tạm ứng ; Tk 141.1(ứng lương),Tk 141.2 (ứng mua NVL,CCDC),Tk141.8 (tạm ứng khác)

Tk 152 ; Tk 152.1(NVL chính ),Tk 152.2(nhiên liệu), Tk152.3(phụ tùng thay thế )

TK155: Thành phẩm

TK 153: Công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất

Tài khoản loại 2: Tài sản dài hạn

TK 211:các máy may , nhà xưởngTK 211.2 (máy móc thiết bị)TK214:Hao mòn TSCĐ

Tài khoản loại 3: Nợ phải trả

TK 315 :Nợ dài hạn đến hạn trả ngân hàng

TK 315.2(Nợ dai hạn đến hạn trả đối tượng khác)

TK 331:phải trả cho người bán ;Tk331.1(trả đối tượng khác)

TK 334:Phải trả nười lao động ;Tk334.1(trả CNV),Tk334.2(phải trả người lao động khác)

TK 311:Vay ngắn hạnTK341 :Vay dài hạn

TK 338:Phải trả ohair nộp khác ;TK 338.2(KPCĐ),TK 338.3 (BHXH),TK 338.4(BHYT) , TK338.8(phải trả phải nộp khác)

TK 353: Quỹ khen thưởn phúc lợi

TK353.1(Quỹ khen thưởng), TK 353.2 (Quỹ phúc lợi)

Tài khoản loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu

TK411:Nguồn vốn kinh doanh;

TK411.1(Vốn đầu tư của chủ sở hữu)TK421:Lợi nhuận chưa phân phối

Tài khoản loại 5: doanh thu

TK511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụTK521: Triết khấu thương mại

TK 531:Hang bán bi trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán

Tài khoản loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh

TK 621: Chi phí NVLTTTK 622: Chi phí NCTTTK 627:Chi phí sản chung

Tk 627.1 Chi phí nhân côn phân xưởng TK 627.2 Chi phí vật liẹu

TK631:giá thành sản xuất TK 632:Giá vốn hàng bán

TK 641:Chi phí bán hàng ; TK 641.1(chi phí nhân viên )

TK 711:Thu nhập khácTK 811: Chi phí khác TK 911:XĐKQSXKD

PHẦN 3: TÌM HIỂU VỀ TỔ CHỨC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NVL-CÔNG CỤ DỤNG CỤ,KẾ TOÁN TSCĐ,KẾ TOÁN LAO ĐỘNG VÀ TIỀN

LƯƠNG,KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNI: Kế toán NVL-công cụ dụng cụ

1 Đặc điểm NVL tại Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu.

- NVL là 1 trong những yếu tố cấu thành quá trình sản xuất ở nghành sản xuất giầy da nói chung và ở nhà máy sản xuất giầy da xuất khẩu nói riêng thì vật liệu có vai trò cực kỳ quan trọng và do đó công tác kế toán NVL luôn được quan tâm chú ý và được thực hiện như ở các đơn vị hạch toán độc lập khác.

- Sản phẩm chủ yếu của nhà máy là sản xuất giầy da,giầy ba ta,giầy vải, giầy cao cổ, giầy thể thao, giầy long sơn,…nên vật liệu chủ yếu là: vải bạt mộc,vải phù mộc, chỉ khâu các màu, cao su, ôzê, keo newtex, ôxit kẽm,….

- Các loại NVL có đặc điểm sử dụng với số lượng lớn khác nhau mua ở nhiều đậi lí , công ty khác nhau

- Bộ phận cng ứng vật tư của nhà máy chịu trách nhiệm cung ứng vật tư cho bộ phận sản xuất Tuy nhiên phải tuan thủ hạch mức vật tư mà giám đốc nhà máy phê duyệt các định mưc kế hôạch

- Nhà máy đã xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch mua vật liệu phục vụ cho sản xuất , kiểm nhận vật liẹu thu ua chặt chẽ đảm bảo chất lượng sản lượng chủng loại vật liệu.Từ đó việc cung cấp NVL đáp ứng đủ cho sản xuất không gây tìnhtrạng dư thừa hay làm gián đoạn việc sản xuất

- Nguyên vật liệu xuất dùng đạt mục đích sản xuất và quản lí sản xuất dựa trên mưcs vật liệuđịnh trước Do đó vật liệu đáp ứng được kịp thời cho yêu cầu sản xuất tránh lãng phí.

Phân loại NVL tại Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu.

- Trong công ty NVL bao gồm nhiều thứ nhiêù loại khác nhau về công cụ tính năng lý,hoá, phẩm cấp chất lượng,NVL lại thường xuyên biến động,do đó quản lý hạch toán được NVL cần phải tiến hành phân loại vật liệu Trên cơ sở kết quả phân loại phụ thuộc vào công dụng tính năng vai trò tác dụng của từng thứ, từng loại vật liệu trong sản xuất kinh doanh mà có biện pháp quản lý hạch toán cho phù hợp.

- NVL tại công ty được chia thành các loại sau:

+ NVL chính:là đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm,các loại vật liệu để tạo ra sản phẩm của công ty:vải,xốp,pu, chỉ,cao su hoá chất,chỉ may,…

+ NVL phụ:có tác dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh nó không cấu thành nên thực thể của sản phẩm nhưng làm tăng chất lượng cho sản phẩm như:tem nhận biết sản phẩm may,tem nhận biết sản phẩm cắt,…

+ Nhiên liệu phụ: là loại vật liệu cung cấp cho sản phẩm để bảo dưỡng tăng chất lượng sản phẩm như:xăng công nghiệp,dầu diezon,…

+ Phụ tùng thay thế:là những chi tiết phụ tùng máy móc mà DN mua về để phục vụ cho công việc thay thế các bộ phận của phương tiện vận tải máy móc như:vòng bi, kim,…

2 Tính giá NVL tại công ty.

Tính giá NVL về thực chất là xác định giá trị ghi sổ của vật liệu theo quy định vật liệu được tính theo giá thực tế(giá gốc)

Hiện nay công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.- Tính giá NVL nhập kho mua ngoài:

Giá thực tế NVL nhập

Giá mua ghi trên hoá đơn

+thu muaChi phí +

Thuế nhập khẩu

(nếu có)_

Các khoản giảm trừ

- Tính giá NVL xuất kho

- Giá trị NVL xuất kho là chỉ tiêu quan trọng,là cơ sở lập bảng phân bổ NVL từ đó tập hợp chi phí và tính giá thành để xác định chính xác sao cho có lãi Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu tính gía NVL theo phương pháp nhập trước xuất trước.

3.Trình tự luân chuyển chứng từ.

 Trình tự nhập vật tư

Phiếu nhập kho:được viết thành 3 niên,niên 2 và liên 3 được chuyển xuống thur kho để làm thủ tục nhập kho,vật tư được nhập vào kho, thủ kho ghi số lượng vật tư được nhập vào kho và ký vào 2 liên phiếu nhập kho rồi giữ liên 3 của phiếu nhập kho, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi số lượng vật tư nhập kho vào sổ kho,phiếu nhập kho được thủ kho giao cho kế toán hàng tồn kho,bộ phận kế toán chi phí sản xuất giá thành chuyển tài liệu cho kế toán hàng tồn kho để ghi chỉ tiêu giá trị,kế toán hàng tồn kho căn cứ vào phiếu nhập kho đã hoàn chỉnh và tài liệu liên quan để ghi sổ kế toán hàng tồn kho,phiêus nhập kho được chuyển cho bộ phận kế toán có liên quan,bộ phận kế toán liên quan ghi sổ kế toán liên quan,phiếu nhập kho được chuyển về bộ phận kế toán hàng tồn kho để lưu trữ.

 Trình tự xuất vật tư.

Phiếu xuất kho:cũng được viêt làm 3 niên,niên 1 lưu, người nhận vật tư mang 2 phiếu xuấtkho xuống để làm thủ tục xuất kho,rồi ghi số lượng vật tư xuất kho ,ký vào phiếu xuất kho,người nhận vật tư giữ 1 niên phiếu xuất kho,căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi sổ kho, phiếu xuất kho được chuyển cho kế toán hàng tồn kho,căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán hàng tồn kho ghi sổ kế toán liên quan, phiếu xuất kho được chuyển cho bộ phận kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm và bộ phận kế toán liên quan từ bộ phận kế toán chi phí gía thành vào sổ kế toán có liên quan, phiêu xuất kho được lưu trữ.

4 Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán tổng hợp NVL

Sơ đồ: Kế toán hạch toán chi tiết NVL công cụ dụng cụ

VD: Tình hình tăng giảm NVL tại công ty:

với gia xuất kho là 45.000đ/m2.(PXK số 022) biết DN xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.

xuất ở phân xưởng may với giá xuất kho là 16.000đ/cuộn.

chưa thuế la 47.000đ/m2 thuế GTGT 10% DN đã thanh toán bằng TGNH, theo giá hoá đơn số 093, phiếu nhập kho số 041.

đơn số 5173 ngày 12/2, phiếu xuất kho số 042 DN đã thanh toán bằng TM,giá mua chưa thuế 27.000.000đ/chiếc Thuế GTGT 10% theo phiếu thu số 21.

đơn vị tính:VNDĐịnh khoản:

Chứng từ có liên quan: Biên bản giao nhận, phiếu nhập kho,hóa đơn GTGT, giấy báo nợ NH

(đã ký)

Đơn vị(đã ký)

PKT-KCS(đã ký)

Giám đốc(đã ký)

Biểu số: 02

Đơn vị: Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu

Bộ phận:phân xưởng cắt mayMã đơn vị:SDNS

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 2/2/2009Số 102

Mẫu số 02-VT (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ TC

Nợ:621Có 152

Họ tên người nhận hàng:Nguyễn Văn NamLý do xuất kho: phục vụ cho sản xuất sản phẩmXuất tại kho: Ngyễn Thị Lan Anh

Thực xuất

(đã ký)

Người nhận hàng(đã ký)

Thủ kho(đã ký)

Kế toán trưởng(đã ký)

Thủ trưởng đơn vị(đã ký)

Mẫu số 02-VT (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ TC

Nợ:152Có 112

Họ tên người giao hàng:Nguyễn Văn HùngTheo HĐ số 741 ngày 8/1/2009

Nhập tại kho: Ngyễn Thị Lan AnhSTT Tên nhãn

hiệu,quy cách

Mã số

Theo chứng từ

Thực nhập

Người giao hàng(đã ký)

Thủ kho(đã ký)

Kế toán trưởng(đã ký)

Thủ trưởng đơn vị(đã ký)

BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƯ

Căn cứ hợp đồng số 741 ngày 8/1/2009 của Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu

Hôm nay ngày 7/2/2009Chúng tôi gồm:

Chức vụ:nhân viên bán hàng.

Chức vụ:Nhân viên cung ứng

Chức vụ:Thủ kho

- Ông(bà):Nguyễn Đức Hùng Đại diện: công ty Giầy Thượng Đình

Chức vụ:Nhân viên kiểm tra chất lượng

Đã cùng giao nhận số vật tư sau:

(đã ký)

Thủ kho(đã ký)

Phòng KT-KCS(đã ký)

Bên giao(đã ký)Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán vào các sổ kế toán có liên quan như:

-Sổ cái TK 152,153-Chứng từ ghi sổ

-Sổ đăng ký chứng ghi sổ

II:Kế toán TSCĐ

1 Khái niệm:TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử

dụng dài nó tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh

2 Khấu hao TCSĐ trong nhà máy

Khấu hao TSCĐ là sự bù đắp hao mòn TSCĐ bằng cách chuyển giá trị đã hao mòn vào giá thành sản phẩm 1 cách có hệ thống.

Theo quy định hiện hành của bộ trưởng bộ tài chính thì mọi TSCĐ của DN có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải tính khấu hao, mức tính khấu hao được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo thời gian,với tỷ lệ khấu hao là 12%, số tiền khấu hao được nhà máy giữ lại để đầu tư mở rộng TSCĐ.

Bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ của công ty:

Phương tiện vận tải

Mức khấu hao năm = nguyên giá * tỷ lệ khấu hao

4Mức khấu hao tháng = mức khấu hao quý

33 Quá trình lập,luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ

- Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan lập biên bản giao nhận TSCĐ- Bộ phận TSCĐ ký vào biên bản giao nhận TSCĐ

- Kế toán trưởng và giám đốc ký vào biên bản giao nhận TSCĐ- Bộ phận TSCĐ phân 1 niên biên bản giao nhận TSCĐ

- Bộ phận kế toán TSCĐ nhận các chứng từ tăng TSCĐ- Kế toán TSCĐ ghi vào sổ kế toán TSCĐ

- Biên bản giao nhận kế toán nguồn vốn xác định nguồn vốn để ghi sổ kế toán nguồn vốn liên quan.

- Bộ phận kế toán liên quan(kế toán nguồn vốn bằng tiền,kế toán thanh toán,…) nhận chứng từ liên quan đến tăng TSCĐ và ghi vào sổ kế toán.

- Lưu chứng từ.

4 Trình tự ghi vào sổ sách

- Hoá đơn GTGT

- Biên bản giao nhận,nhượng bán TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Các chứng từ có liên quan khácBảng phân bổ

khấu hao TSCĐ

chứng từ ghi sổ

Ghi chú: ghi hằng ngàyGhi cuối thángđối chiếu

5 Hạch toán tình hình tăng giảm TSCĐ của DN

 Hạch toán biến động giảm TSCĐ

TSCĐ của DN giảm chủ yếu là do thanh lý,nhượng bán Hằng năm, kế toán TSCĐ của DN tiên hành kiểm kê TSCĐ,đánh giá lại hiện trạng của TSCĐ Khi TSCĐ đã khấu hao hết,tài sản không còn giá trị hoặc hỏng không sửa chữa được thì kế toán trình giám đốc tiến hành thanh lý để hồi vốn,kế toán lập hồ sơ thanh lý gồm: quyết định và biên bản thanh lý TSCĐ

6 Đánh giá chung về hiệu quả sử dụng TSCĐ tại Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu:

 Kết quả đạt được:

Tính hiêu quả trong việc quản lý sử dụng TSCĐ có ảnh hưởng quan trọng dến năng suất lao động, giá thành và chất lượng sản phẩm do đó tác động đến lợi nhuận

đến tình tình tài chính của DN Trong thời gian qua việc quản lý TSCĐ ở công ty đạt dược 1 số kết quả sau:

- Công ty đã thực hiện nghiêm túc quy chế quản lý tài chính của nhà nước và của tổng công ty hoá chất Việt Nam,đặc biệt là trong quản lý TSCĐ,góp phần đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn cố định,tăng năng lực sản xuất.

- Do nhận thức sâu sắc rằng hiệu suất khai thác dây chuyền sản xuất là yêú tố tác động mạnh đến tính cạnh tranh của sản phẩm do đó công ty đã tiến hành tính năng tác dụng của từng chủng loại trong thiết bị để bố trí sắp xếp dây chuyền công nghệ cho phù hợp với điều kiện mặt bằng hiện có.

- Hiện nay, công ty đang đi đúng hướng trong việc loại bỏ dần các TSCĐ đã lạc hậu những máy móc không còn phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất Công ty đã lắp đặt thêm nhiều dây chuyền công nghệ tự động hoá nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thi trường về chất lượng sản phẩm Hơn nữa, các máy móc thiét bị được khai thác tốt là yếu tố thúc đẩy nhanh quá trình thu hồi vốn cố định đầu tư mới, thay thế cho các hạng mục đó.

+ Trong những năm gần đây đặc biệt là năm 2006,2007 công ty vẫn chưa tận dụng được hết năng lực sản xuất của các TSCĐ, các chỉ tiêu phản ánh hiệu qủa sử dụng TSCĐ biến đổi theo chiều hướng không tốt.

phục vụ cho bộ phận văn phòng giá mua chưa thuế là 50.000.000đ thuế 10% DN đã thanh toán bằng tiền mặt Tài sản sử dụng trong 10 năm theo hoá đơn GTGT số 10056

bán 1 thiết bị sản xuất ở phân xưởng cắt may cho công ty Đông á nguyên giá 24.000.000đ đã khấu hao 12.000.000đ giá bán chưa thuế là 13.000.000đ thuế

GTGT 10% Thời gian sử dụng của tài sản là 10 năm hoá đơn GTGT số 134 công ty Đông á đã thanh toán bằng tiền mặt

Định khoản:

Đơn vị tính:đồng1 Chứng từ liên quan:Hoá đơn GTGT,biên bản giao nhận TSCĐ, phiếu chi

Nợ 211:50.000.000 Nợ 133: 5.000.000

Có 111:55.000.000

2 Chứng từ có liên quan: biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu BT1 Có 211:24.000.000

Nợ 214: 12.000.000 Nợ 811:12.000.000

III: Kế toán lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà DN phải trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc mà người lao động đã cống hiến cho DN.

1 Các hình thức tiền lương thưởng trong DN

Việc vận dụng hình thức tiền lương thích hợp nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, kết hợp chặt chễ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của DN và người lao động Lựa chọn hình thức tiền lương đúng đắn còn có tác dụng làm đòn bẩy kinh tế khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động nâng cao năng suất lao động giúp DN tiết kiệm được nhân công và hạ giá thành sản phẩm.

Hiện nay, Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu đang áp dụng 2 hình thức trả lương là trả lương theo thời gian đối với công nhân viên gián tiếp,trả lương theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm.

 Hình thức tiền lương theo thời gian

Trong DN hình thức tiền lương theo thời gian được áp dụng cho nhân viên làm văn phòng Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, theo nghành nghề và trình độ thành thạo nghề nghiệp, nghiệp vụ kỹ thuật chuyên môn cho người lao động Độ thành thạo kỹ thuật nghiệp vụ chuyên môn chia thành nhiều thang bậc luơng,mỗi bậc lương có mức lương nhất định, đó là căn cứ để trả lương, tiền lương theo thời gian có thể chia ra:

- Lương tháng, thường được quy định sẵn với từng bậc lương trong các thang lương lương tháng được áp dụng để trả lương cho CNV làm công tác quản lý kinh tế, quản lý hành chính và các nhân viên thuộc nghành hoạt động không có tính chất sản xuất.

Lương tháng= mức lương tối thiểu* hệ số lương theo cấp bậc chức vụ và phụ cấp theo lương

(các khoản phụ cấp gồm phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, phụ cấp khu vực)

- Lương ngày: là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế trong tháng.

Mức lương ngày=Số ngày làm việc thực tế trong thángMức lương tháng

- Lương giờ: dùng để trả lương cho người lao động trực tiếp trong thời gian làm việc ko hưởng lương theo sản phẩm

Mức lương giờ=Mức lương ngàySố giờ làm việc trong ngaỳ

NX: hạch toán tiền lương theo thời gian có mặt hạn chế và mang tính bình quân,

nhiều khi không phù hợp với kết quả lao động thực tế của người lao động.

 Hình thức tiền lương theo sản phẩm

Khác với hình thức tiền lương theo thời gian,hình thức tiền lương theo sản phẩm thực hiện việc tính trả lương cho người lao động theo số lượng chất lượng sản phẩm công việc đã hoàn thành.

Nói tóm lại,hình thức tiền lương theo thời gian còn nhiều hạn chế là chưa gắn chặt tiền lương với kết qủa và chất lượng lao động, kém kích thích người lao động để khắc phục bớt hạn chế này ngoài việc tổ chức việc theo dõi, ghi chép đầy đủ thời gian làm việc của CNV, kết hợp với chế độ khen thưởng hợp lý

So với hình thức tiền lương theo thời gian thì hình thức tiền lương theo sản phẩm có nhiều ưu điểm hơn , quán triệt đầy đủ hơn nguyên tắc trả lương theo số lượng chất lượng lao động gắn chặt thu nhập tiền lương với kết quả sản xuất của người lao động, kích thích tăng năng suất lao động, khuyến khích công nhân phát huy tính sáng tạo cải tiến kỹ thuật sản xuất vì thế nên hình thức này được sử dụng khá rộng rãi.

2 Tài khoản sử dụng: 334, 338 có kết cấu nguồn vốn

TK 334 “phải trả công nhân viên “

Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán lương và các khoản thu nhập khác cho CNV trong kỳ.

TK 3341: thanh toán lương

TK 3348: phải trả công nhân lao động

TK 3341:thanh toán lương.dùng để phản ánh các khoản thu nhập có tính chất lương mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động.

TK 3348:phải trả công nhân lao động: dùng để phản ánh các khoản thu nhập không có tính chất lương như trợ cấp từ quỹ BHXH, tiền lương trích từ quỹ khen thưởng… mà DN phải trả cho lao động.

TK 338: phải trả phải nộp khác dùng để theo dõi việc trích lập các quỹ BHXHTK 338 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:

TK 3382: KPCĐTK 3383: BHXHTK 3384: BHYT

TK 3388: phải trả phải nộp khác

Hàng tháng, kế toán tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng( bộ phận sản xuất, loại sản phẩm,…) và tính toán trích BHXH,BHYT, KPCĐ được thực hiện trên bảng phân bổ tiền lương và trích BHXH (mẫu số 01/ BPB)

Nội dung: bảng phân bổ tiền lương và trích BHXH dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phả trả( gồm lương chính, lương phụ và các khoản khác) BHXH, BHYT,KPCĐ phải trích nộp hàng tháng cho các đối tượng sử dụng lao động.

 Hạch toán kế toán tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ:- Hạch toán phải trả CNV

+ Căn cứ vào bảng thanh toán lương, tiền thưỏng kế toán phân loại tiền lương và các khoản có tính chất lương vào chi phí kinh doanh ghi:

Nợ 622: chi phí công nhân trực tiếp( phần tiền lương phải trả)Nợ 627: phần tiền lương của công nhân quản lý phân xưởngNợ 641: phần tiền lương của nhân viên bán hàng

Nợ 642: phần tiền lương của nhân viên quản lý DNCó 334: số tiền lương phải trả cho CNV

+ Phản ánh tiền thưởng phải trả cho CNV trong kỳNợ 353: quỹ khen thửơng phúc lợi