Đề tài: Nghiệp vụ kế toán tại nhà may sản xuất giầy da xuất khẩu Hà Nam ppsx

BÁO CÁO THỰC TẬPĐề tài

Nghiệp vụ kế toán tại nhà may sảnxuất giầy da xuất khẩu Hà Nam

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

Phần 1: Tìm hiểu tình hình chung của nhà máy 1

Phần 2:Tìm hiểu tổ chức công tác kế toán 1

Phần 3:Tìm hiẻu vè tổ chức nghiệp vụ kế toán 1

Phần 4:Nhận xét và kiến nghị 1

Phần 5:Nhận xét và chứng thực của nhà máy 1

Em xin chân thành cảm ơn! 1

PHẦN 1:TÌM HIỂU VỀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NHÀ MÁY 2

I:Đặc điểm tình hình,quá trình hình thành và phát triển 2

Tên đơn vị:Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu 2

II: Chức năng nhiệm vụ của đơn vị 2

III: Sơ đồ tổ chức của đơn vị 3

ĐVT: VND 8

PHẦN 2: TÌM HIỂU VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 9

Ghi chú: quan hệ chỉ đạo92 Hình thức kế toán đơn vị đang sử dụng 10

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 11

Ghi chú: ghi hằng ngày12Trình tự: 12

Tài khoản loại 1: Tài sản lưu động 12

Tk 111: Tiền mặt 12

Tài khoản loại 2: Tài sản dài hạn 13

TK 211:các máy may , nhà xưởng 13

Tài khoản loại 3: Nợ phải trả 13

TK 315 :Nợ dài hạn đến hạn trả ngân hàng 13

Tài khoản loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu 13

Tài khoản loại 5: doanh thu 13

TK511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 13

Tài khoản loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh 13

TK 621: Chi phí NVLTT 13

TK 711:Thu nhập khác 14

TK 811: Chi phí khác 14

2 Khấu hao TCSĐ trong nhà máy 21

Bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ của công ty: 21

Giải thích: 22

Mức khấu hao năm = nguyên giá * tỷ lệ khấu hao 22

3 Quá trình lập,luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ 22

Ghi chú: ghi hằng ngày23VD: 24

Ta có bảng phân bổ khấu hao sau: 25

1 Các hình thức tiền lương thưởng trong DN 26

2 Tài khoản sử dụng: 334, 338 có kết cấu nguồn vốn 28

TK 338: phải trả phải nộp khác dùng để theo dõi việc trích lập các quỹ BHXH 28

TK 3382: KPCĐ 29

TK 3383: BHXH 29

BT1: Nợ 622 30

Dựa vào các chứng từ kế toán phản ánh vào sổ kế toán có liên quan 43

IV: Kế toán vốn bằng tiền 43

Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ 43

Ghi chú 44

2.Trình tự luân chuyển ghi vào sổ sách 44

Nợ TK 111:tiền nhập quỹ 45

B- Kế toán tiền gửi ngân hàng 46

Tài khoản sử dụng :TGNH được thực hiện trên TK112 46

Sơ đồ hạch toán TGNH tại Doanh nghiệp 47

C- Tiền đang chuyển 48

Kế toán hạch toán tiền đang chuyển trên TK 133 48

Nghiệp Vụ 3: Phiếu thu số 40 50

Nghiệp vụ 4:Sử dung chứng từ:Phiếu chi số 30 50

Để đảm bảo kiến thức về trình độ quản lý kinh tế thì phải biết kết hợp gữa lýthuyết với thực hành Thực hiện nguyên lý giáo dục “học đi đôi với hành,lý thuyết

gắn liền với thực tiễn” vì vậy công việc thực tập về chuyên môn nghiệp vụ cho mỗihọc sinh là hết sức cần thiết trong công tác đào tạo của nhà truờng Trên cơ sở đóhình thành cho mỗi sinh viên 1 luợng kiến thức thực tế và nghiệp vụ chuyênmôn ,đồng thời củng cố lại kiến thức mà bản thân đã đợc truyền đạt trong nhàtruờng và từ đó tích luỹ thêm kiến thức kinh nghiệm trong thực tế để đánh giá trìnhđộ sau khi ra trờng.

Nhận thức đợc vai trò quan trọng đó đối với sự tồn tại và phát triển của mỗidoanh nghiệp ,qua thời gian tìm hiểu thực tế của công tác kế toán của Nhà mày sảnxuất giầy da xuất khẩu em đã thu thập và tích luỹ cho mình đợc nhiều kinh nghiệmkết hợp với sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo trong nhà truờng và các anh chịphòng kế toán tài chính của công ty đã giúp em hoàn thành được bài báo cáo này.

Ngoài lời mở đầu, lời cảm ơn và kết luận báo cáo gồm 4 phần:

Phần 1: Tìm hiểu tình hình chung của nhà máyPhần 2:Tìm hiểu tổ chức công tác kế toán

Phần 3:Tìm hiẻu vè tổ chức nghiệp vụ kế toánPhần 4:Nhận xét và kiến nghị

Phần 5:Nhận xét và chứng thực của nhà máy

Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Việt Dung đã tận tình hướng dẫncùng các anh chị phòng kế toán của công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáonày.

Là 1 sinh viên thực tập,thời gian nghiên cứu còn hạn chế và trình độ chuyênmôn của em còn thấp nên trong báo cáo này không thể tránh khỏi những sai sót.Emrất mong đợc sự đóng góp của các thầy cô và các anh chị phòng kế toán dể em cóthể hiểu thêm.

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1:TÌM HIỂU VỀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NHÀ MÁYI:Đặc điểm tình hình,quá trình hình thành và phát triển

Tên đơn vị:Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu

Địa chỉ:KCN Đồng Văn –Huyện Duy Tiên-Tỉnh Hà NamĐT: 03513.836.802

Nhà máy sản xuất giầy da xuất khẩu thuộc công ty Giầy Thượng Đình Hànội.Công ty đợc thành lập vào tháng 1/1957 đến nay đã trải qua 50 năm khó khănthử thách Tiền thân Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu là xí nghiệp X30 đợcthành lập thuộc cục quân nhu Tổng cục hậu cần Quân đội nhân dân ViệtNam.Tháng 7/2004 công ty đã đầu tư mở rộng thêm 1 nhà máy mới chuyên sảnxuất giầy da và giầy thể thao xuất khẩu Tại KCN Đồng Văn –Huyện Duy Tiên-Tỉnh Hà Nam nâng năng lực sản xuất của công ty đật tới 5.5 triệu đôi/năm trong đó2.5triêụ đôi xuất khẩu 3 triệu đôi tiêu thụ trong nớc.

II: Chức năng nhiệm vụ của đơn vị

Nghành nghề kinh doanh của nhà máy là sản xuất những đôi giầy phục vụ chobảo hộ lao động cho quốc phòng và cho xuất khẩu (giấy Long Sơn, giầy thểthao,giầy MA,…) không chỉ coi trọng mặt hàng xuất khẩu nhà máy còn trú trọngđến sản xuất nội địa để vưà đảm bảo có cả sản phẩm tiêu thụ trong nước vừa đảmbảo việc làm cho công nhân viên lúc trái vụ Do làm tốt công tác giầy nội địa nênnhà máy đã chiếm lĩnh được cả thị trường trong nước.Bên cạnh đó có nhiều công tynước ngoài cùng làm việc trên cơ sở 2 bên cùng có lợi tôn trọng lẫn nhau.

Trong quá trình hình thành và phát triển thì nhà máy giầy da xuất khẩu ợng Đình luôn thực hiện đúng đầy đủ mọi chế độ có chế độ hạch toán độc lập,cócon dấu riêng…Là 1 đơn vị thành viên trong công ty giầy Thượng Đình với tổng sốvốn là 25.550.000.000 đồng.

Thư-Trong đó: Vốn cố định là:17.000.000.000 đồng.Vốn lưu động là:8.550.000.000 đồng.

Nhà máy luôn thực hiên đúng nội quy chế độ của đảng,Nhà nớc nộp thuế theoquy định như:thuế môn bài, thuế nhà đất,…

Nhà máy sản xuất giầy da xuất khẩu cũng đóng góp không nhỏ cho sự pháttriển chung của nghành giầy da,qua đó cũng đóng góp không nhỏ cho ngân sáchNhà nước.

Bên cạnh đó công ty còn tạo ra rất nhiều việc làm cho người lao động tại địaphương tạo cho họ có công ăn việc làm và có thu nhập.

Thu nhập bình quân của cán bộ CNV trong toàn công ty giao động từ1.500.000 đến 3.500.000 đồng.

III: Sơ đồ tổ chức của đơn vị

1 Sơ đồ bộ máy quản lý

Giám đốc

Phó giám đốc Phòng tổng hợp Ban hành chính bảovệ

Phânxởnggò đế

Bộphậnkếhoachvật tư

Bộphậnhànhchính-tổ chức

Bộphậny tế

Bộphậnbảovệa Chức năng nhiệm vụ của bộ phận quản lý:

- Giám đốc là người chịu trách nhiệm đảm bảo đời sống cho CNV trong công

ty phải đảm bảo tạo việc làm cho CNV,và cũng phải đảm bảo tạo việc làm choCNV trong công ty có thu nhập ổn định để CNV trong công ty yên tâm laođộng,sáng tạo phấn đấu hoàn thành tốt công việc được giao:

- Phó giám đốc:là người giúp Giám đốc điều hành công ty theo phần việc

đư-ợc phân công và sự uỷ quyền của Giám đốc công ty Phó giám đốc chịu tráchnhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được phân công và uỷ quyền Là người giúpGiám đốc nắm bắt được hiện trạng hoạt động SXKD của công ty,thực trạng máymóc,thiết bị của công ty.

- Bộ phận tổ chức: Nơi tiếp nhận giải quyết các công văn giấy tờ,đi đến giải

quyết công tác tổ chức của toàn nhà máy như: công tác nhân sự, tuyển dụng đề bạtcán bộ CNV nhà máy.

- Bộ phận kế hoạch vật tư làm kế hoạch điều động sản xuất cho toàn nhà

máy,khai thác thu mua vật tư cho sản xuất, xây dựng kế hoạch cung cấp vậy tư chotừng phân xưởng sản xuất theo tình hình thực tế đồng thời nắm vững lượng vật tưxuất ra cho sản xuất,lượng vật tư tồn kho, thiếu hụt dự tính theo kế hoạch thời điểmcung ứng vật tư cho sản xuất kịp thời.

- Bộ phận kế toán: có chức năng nhiệm vụ sau:

+ Thực hiện ghi chép và phản ánh tất cả các nghiệp vụ phát sinh vào tài khoảnliên quan.

+ Theo dõi tình hình biến động về tài sản,nguồn vốn tại doanh nghiệp.+ Giám sát đôn đốc việc thực hiện các chỉ tiêu của nhà máy

+ Tính toán, tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm,… xác định KQSXKD.

+ Cung cấp số liệu tài liệu,các báo cáo có liên quan theo yêu cầu của cán bộquản lý trong nhà máy( GĐ,phó GĐ,các phòng ban) cũng như yêu cầu của các cơquan quản lý Nhà nước ( thuế, thanh tra )

+ Lập kế hoạch về tài chính, tham mưu cho GĐ về các quyết định quản lý.

- Bộ phận mẫu: luôn đưa ra những sản phẩm mẫu mã đủ tiêu chuẩn kỹ thuật

được kiểm tra một cách nghiêm ngặt sau đó mới đưa xuống các phân xưởng để sảnxuất

- Bộ phận hành chính : Chức năng chính là tiếp khách của công ty, quản lí

các giấy tờ hành chính , lập kế hoạch và kiểm tra trình độ lao động trong toàn nhàmáy tuyển chọn lao động , thực hiện mọi chế độ lao động như: lương thưởng , phụcấp …

Vị trí chức năng nhiệm vụ của phòng hành chính tương đương với bộ phậnnhân sự trong công tác quản trị ở các doanh nghiệp khác

- Bộ phận y tế : luôn chăm lo tới sức khoẻ của toàn bộ công nhân viên trong

công ty.

- Phòng bảo vệ : Luôn đảm bảo trật tự an toàn cho công ty, đảm bảo giờ giấc

tính nghiêm ngặt ra vào công ty, phải xuất trình giấy tờ,bảo vệ tài sản, an ninh trậttự,đảm bảo công tác vệ sinh môi trờng,theo dõi công tác an toàn lao động.

- Đế- Viền- Pho hậu- Xốp lỡi gà- Xốp lót giầy

Quá trình bồitráng NVL

Quá trình cắtchi tiết mũ

Gò,lưu hoáSản phẩm hoànthành nhập kho

QC

Tất cả các công đoạn trong quy trình công nghệ được thực hiện trong 4 phânxưởng Mỗi phân xưởng có thể có các phân xưởng nhỏ Trong các phân xưởng nhỏlại có các tổ các đội sản xuất.

- Phân xưởng bồi cắt: là phân xưởng đầu tiên trong quá trình công nghệ, khicó lệnh sản xuất phân xưởng nhận lệnh và lên kho lấy nguyên vật liệu như: vải ,bạt,mút xốp, để chế biến.

- Phân xưởng may: đây là phân xưởng thứ 2 trong quy trình chế biến NVL sửdụng là bán sản phẩm của phân xuởng cắt và nguyên vật liệu lấy từ trên kho như:vải phin, tem, nhiệm vụ của các phân xưởng là may các chi tiết thành mũ giầy hoànchỉnh qua các kỹ thuật như: kẻ chỉ, may nẹp vào mũ,mũ giày sau khi may xong sẽđựoc chuyển giao cho phân xưởng gò chứ không chuyển cho phân xưởng cán.

May có 2 phân xưởng:phân xưởng may 1 và phân xưởng may 2, trong đó lạichia thành nhiều tổ,mỗi tổ 1 loại giầy,mỗi công nhân trong 1 tổ thực hiện các thaotác kỹ thuật riêng.

- Phân xưởng cán:thực hiện song song với phân xưởng may và cắt có nhiệmvụ: từ cao su và các loại hoá chất cần thiết lấy từ kho vật tư sử dụng sản xuất các đếgiầy bằng cao su Yêu càu kỹ thuật đối với đế giầy là đảm bảo độ nhẹ, bền, dẻo dainên giai đoạn này có nhiều bí quyết kỹ thuật cần bảo vệ.

- Phân xưởng gò:đây là phân xưởng nằm trong giai đoạn cuối cùng của quátrình sản xuất giày sản phảm tạo ra là những đôi giầy hoàn chỉnh theo mẫu mã chấtlượng quy định trong đơn đặt hàng giầy sau khi gò xong được đưa vào bộ phận lưưhoá để hấp ở nhiệt đọ cao đảm bảo độ bền của giầy Cuối cùng giầy được xâu dâyvà đóng gói nhập kho.

IV: Một số chỉ tiêu chủ yếu:lao động,vốn,sản xuất kinh doanh,kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh

 Lao động tình hình lao động của DN

Tại DN lao động được phân laọi theo nhiều hình thức khác nhau như phân laọitheo quan hệ với quy trình sản xuất kinh doanh, theo giới tính, theo trình độ laođộng, theo độ tuổi Tuỳ thuộc vào yêu cầu mục đích sử dung thông tin mà phân loạicho phù hợp.

Cơ cấu lao động của doanh nghiệp được thể hiện qua bảng biểu đánh giásau:

Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 giữa 2 nămSo sánh(số người)

Biểu 1:Tình hình lao động của DN trong 2 năm gần đây:

Qua bảng số liệu ta thấy tổng số lao động năm 2009 tăng 5 lao đông so vớinăm 2008 mức tăng khong đáng kể không làm ảnh hưỏng đến biến động tổ chứccủa toàn DN Số lượng lao động của toàn DN tương đối đông do đặc thù củanghành nghề sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải tốn khá nhiều công nhân DN liêntục tuyển lao động để đào tạo công tác nghề toàn diện kết hợp chặt chẽ với đào tạothực hành sản xuất kinh doanh Ngoài việc đào tạo cho công nhân,DN phải tổ chứcđào tạo nâng cao trình độ quản lý cho CBCNV chức

 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

DN sử dụng vốn trong việc quản lý và sử dụng vốn đạt hiệu quả cao trongkinh doanh DN thực hiện đầy đủ các cam kết hợp đồng mua bán luôn hoàn thànhvới tiềm năng và hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Hiện nay DN đang tập trung vào đổi mới máy móc thiết bị cải tiến công nghệđầu tư chiều sâu đẻ nhận được ngày càng nhiều HĐ và khách hàng ngày càng hàilòng với sản phẩm của công ty

Dưói đây là kết quả hoạt động của DN trong 3 năm gần đây nhất.

ĐVT: VND

(11) =(7)+(10)(12) =28%*(11)(13) =(11)-(12)

Qua bảng số liệu trên ta thấy tình hình sản xuất của nhà máy đã và đang được phát triển do dược biểu hiện là LN sau thuế tăng dần qua các năm.

PHẦN 2: TÌM HIỂU VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

- Kế toán trưởng chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán của công ty.Tổ chức điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và thực hiện ghi chép luân chuyểnchứng từ Ngoài ra kế toán trưởng còn hưóng dẫn chỉ đạo việc lưu giữ tài liệu sổsách kế toán, lựa chọn cải tiến hinhf thức kế toán cho phù hợp với tình hình sảnxuất kinh doanh của công ty Chức năng quan trọng nhát của kế toán trưởng làtham mưư cho ban giám đốc, giúp GĐ đưa ra những quyết định đúng đắn tronghoạt đông sản xuất kinh doanh của đơn vị.

- Kế toán vật tư: theo dõi tình hình xuất nhập vật tư, tình hình công cụ dụng cụtrong toàn DN, kế toán có nhiệm vụ theo dõi các phiếu nhập, xuất vật tư lập bảngphân bổ NVL, công cụ sử dụng trong kỳ đòng thời lập sổ chi tiết nhập xuất vật liệu

- Kế toán lương và các khoản trích theo lương: tính lương trên cơ sở sản phẩmhoàn thành và đơn giá tiền lương đựoc xác định theo thiết kế dự toán của các nhàđầu tư vào công ty Hàng tháng kế toán tính lương và các khoản BHXH.

- Kế toán TSCĐ: theo dõi phản ánh mọi trường hợp biến đọng tăng giảmTSCĐ,tính toán trích khấu hao theo quy định đồng thời tiến hành phân bổ khấu haovào giá thành sản phẩm theo quy định.

- Kế toán TGNH: theo dõi các khoản giao dịch vay trả nợ vay gửinộp tiền ởNH.

- Kế toán theo dõi TM: theo dõi tình hình thu chi TM phát sinh trong toàncông ty, các khoản thanh toán với người mua, ngưới bán bằng TM.

Kế toán trưởng

Kế toán vật tư

Kế toán lương và cáckhoản trích theo lương

Kế toán TSCĐ

Kế toán TGNH

Kế toán TM

Kế toán chi phí và tính giá thành

Kế toán tiêu thụ

Thủ quỹ

- Kế toán chi phí tính giá thành: có nhiệm vụ là tập hợp chi phí sản xuất trựctiếp phát sinh trong kỳ đòng thời tiến hành phân bổ chi phí từng sản phẩm.

- Kế toán tiêu thụ:xác định doanh thu lỗ lãi làm công việc liên quan thuê theodõi N-X-T kho sản phẩm.

2 Hình thức kế toán đơn vị đang sử dụng

Hình thức sổ sách kế toán được áp dụng trong nhà máy là hình thức chứng từ ghi sổ:

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ caí tài khoản

- Sổ thẻ kế toán chi tiết.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi cuối thángđối chiếu

Nhận xét: hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô của DN,kết cấu sổ

sách đơn giản,dễ ghi chép phù hợp với cả kế toán thường và kế toán máy.Chứng từ gốc

hợp chứng từgốc

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi

hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đốisố phát sinh

Báo cáo tài chính

Trình tự:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đựợc dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán lậpchứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổsau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi được làm căn cứlập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ , thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh nợ, tổng số phát sinh có,và số dư của từng tài khoản trên sổ cái căn cứ vào sổcái lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiếtđược dùng để lập báo cáo tài chính.

Về nguyên tắc: tổng phát sinh nợ và tổng phát sinh có của tất cả các tài khoảnghi trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinhtrên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

1 Hệ thống các tài khoản mà đơn vị đang sử dụng.

Một số tài khoản điển hình mà Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu đang sửdụng:

Tài khoản loại 1: Tài sản lưu động

Tk 111: Tiền mặtTk112: TGNH

Tk136: Phải thu nội bộ

Tk141: Tạm ứng ; Tk 141.1(ứng lương),Tk 141.2 (ứng muaNVL,CCDC),Tk141.8 (tạm ứng khác)

Tk 152 ; Tk 152.1(NVL chính ),Tk 152.2(nhiên liệu), Tk152.3(phụ tùng thaythế )

TK155: Thành phẩm

TK 153: Công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất

Tài khoản loại 2: Tài sản dài hạn

TK 211:các máy may , nhà xưởngTK 211.2 (máy móc thiết bị)TK214:Hao mòn TSCĐ

Tài khoản loại 3: Nợ phải trả

TK 315 :Nợ dài hạn đến hạn trả ngân hàng

TK 315.2(Nợ dai hạn đến hạn trả đối tượng khác)

TK 331:phải trả cho người bán ;Tk331.1(trả đối tượng khác)

TK 334:Phải trả nười lao động ;Tk334.1(trả CNV),Tk334.2(phải trả người laođộng khác)

TK 311:Vay ngắn hạnTK341 :Vay dài hạn

TK 338:Phải trả ohair nộp khác ;TK 338.2(KPCĐ),TK 338.3 (BHXH),TK338.4(BHYT) , TK338.8(phải trả phải nộp khác)

TK 353: Quỹ khen thưởn phúc lợi

TK353.1(Quỹ khen thưởng), TK 353.2 (Quỹ phúc lợi)

Tài khoản loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu

TK411:Nguồn vốn kinh doanh;

TK411.1(Vốn đầu tư của chủ sở hữu)TK421:Lợi nhuận chưa phân phối

Tài khoản loại 5: doanh thu

TK511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụTK521: Triết khấu thương mại

TK 531:Hang bán bi trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán

Tài khoản loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh

TK 621: Chi phí NVLTTTK 622: Chi phí NCTTTK 627:Chi phí sản chung

Tk 627.1 Chi phí nhân côn phân xưởng TK 627.2 Chi phí vật liẹu

TK631:giá thành sản xuất TK 632:Giá vốn hàng bán

TK 641:Chi phí bán hàng ; TK 641.1(chi phí nhân viên )

TK 711:Thu nhập khácTK 811: Chi phí khác TK 911:XĐKQSXKD

PHẦN 3: TÌM HIỂU VỀ TỔ CHỨC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NVL-CÔNGCỤ DỤNG CỤ,KẾ TOÁN TSCĐ,KẾ TOÁN LAO ĐỘNG VÀ TIỀN

LƯƠNG,KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNI: Kế toán NVL-công cụ dụng cụ

1 Đặc điểm NVL tại Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu.

- NVL là 1 trong những yếu tố cấu thành quá trình sản xuất ở nghành sản xuấtgiầy da nói chung và ở nhà máy sản xuất giầy da xuất khẩu nói riêng thì vật liệu cóvai trò cực kỳ quan trọng và do đó công tác kế toán NVL luôn được quan tâm chú ývà được thực hiện như ở các đơn vị hạch toán độc lập khác.

- Sản phẩm chủ yếu của nhà máy là sản xuất giầy da,giầy ba ta,giầy vải, giầycao cổ, giầy thể thao, giầy long sơn,…nên vật liệu chủ yếu là: vải bạt mộc,vải phùmộc, chỉ khâu các màu, cao su, ôzê, keo newtex, ôxit kẽm,….

- Các loại NVL có đặc điểm sử dụng với số lượng lớn khác nhau mua ở nhiềuđậi lí , công ty khác nhau

- Bộ phận cng ứng vật tư của nhà máy chịu trách nhiệm cung ứng vật tư chobộ phận sản xuất Tuy nhiên phải tuan thủ hạch mức vật tư mà giám đốc nhà máyphê duyệt các định mưc kế hôạch

- Nhà máy đã xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch mua vật liệu phục vụ chosản xuất , kiểm nhận vật liẹu thu ua chặt chẽ đảm bảo chất lượng sản lượng chủngloại vật liệu.Từ đó việc cung cấp NVL đáp ứng đủ cho sản xuất không gâytìnhtrạng dư thừa hay làm gián đoạn việc sản xuất

- Nguyên vật liệu xuất dùng đạt mục đích sản xuất và quản lí sản xuất dựa trênmưcs vật liệuđịnh trước Do đó vật liệu đáp ứng được kịp thời cho yêu cầu sản xuấttránh lãng phí.

Phân loại NVL tại Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu.

- Trong công ty NVL bao gồm nhiều thứ nhiêù loại khác nhau về công cụ tínhnăng lý,hoá, phẩm cấp chất lượng,NVL lại thường xuyên biến động,do đó quản lýhạch toán được NVL cần phải tiến hành phân loại vật liệu Trên cơ sở kết quả phânloại phụ thuộc vào công dụng tính năng vai trò tác dụng của từng thứ, từng loại vậtliệu trong sản xuất kinh doanh mà có biện pháp quản lý hạch toán cho phù hợp.

- NVL tại công ty được chia thành các loại sau:

+ NVL chính:là đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm,cácloại vật liệu để tạo ra sản phẩm của công ty:vải,xốp,pu, chỉ,cao su hoá chất,chỉmay,…

+ NVL phụ:có tác dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh nó không cấuthành nên thực thể của sản phẩm nhưng làm tăng chất lượng cho sản phẩm như:temnhận biết sản phẩm may,tem nhận biết sản phẩm cắt,…

+ Nhiên liệu phụ: là loại vật liệu cung cấp cho sản phẩm để bảo dưỡng tăngchất lượng sản phẩm như:xăng công nghiệp,dầu diezon,…

+ Phụ tùng thay thế:là những chi tiết phụ tùng máy móc mà DN mua về đểphục vụ cho công việc thay thế các bộ phận của phương tiện vận tải máy mócnhư:vòng bi, kim,…

2 Tính giá NVL tại công ty.

Tính giá NVL về thực chất là xác định giá trị ghi sổ của vật liệu theo quyđịnh vật liệu được tính theo giá thực tế(giá gốc)

Hiện nay công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

- Tính giá NVL nhập kho mua ngoài:

Giá thực tếNVL nhập

Giá muaghi trên

Chi phí

Thuếnhập khẩu

Cáckhoảngiảm trừ

- Tính giá NVL xuất kho

- Giá trị NVL xuất kho là chỉ tiêu quan trọng,là cơ sở lập bảng phân bổ NVLtừ đó tập hợp chi phí và tính giá thành để xác định chính xác sao cho có lãi Nhàmày sản xuất giầy da xuất khẩu tính gía NVL theo phương pháp nhập trước xuấttrước.

3 Trình tự luân chuyển chứng từ.

 Trình tự nhập vật tư

Phiếu nhập kho:được viết thành 3 niên,niên 2 và liên 3 được chuyển xuốngthur kho để làm thủ tục nhập kho,vật tư được nhập vào kho, thủ kho ghi số lượngvật tư được nhập vào kho và ký vào 2 liên phiếu nhập kho rồi giữ liên 3 của phiếunhập kho, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi số lượng vật tư nhập kho vàosổ kho,phiếu nhập kho được thủ kho giao cho kế toán hàng tồn kho,bộ phận kế toánchi phí sản xuất giá thành chuyển tài liệu cho kế toán hàng tồn kho để ghi chỉ tiêugiá trị,kế toán hàng tồn kho căn cứ vào phiếu nhập kho đã hoàn chỉnh và tài liệuliên quan để ghi sổ kế toán hàng tồn kho,phiêus nhập kho được chuyển cho bộ phậnkế toán có liên quan,bộ phận kế toán liên quan ghi sổ kế toán liên quan,phiếu nhậpkho được chuyển về bộ phận kế toán hàng tồn kho để lưu trữ.

 Trình tự xuất vật tư.

Phiếu xuất kho:cũng được viêt làm 3 niên,niên 1 lưu, người nhận vật tư mang2 phiếu xuấtkho xuống để làm thủ tục xuất kho,rồi ghi số lượng vật tư xuất kho ,kývào phiếu xuất kho,người nhận vật tư giữ 1 niên phiếu xuất kho,căn cứ vào phiếuxuất kho để ghi sổ kho, phiếu xuất kho được chuyển cho kế toán hàng tồn kho,căncứ vào phiếu xuất kho kế toán hàng tồn kho ghi sổ kế toán liên quan, phiếu xuấtkho được chuyển cho bộ phận kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm và bộphận kế toán liên quan từ bộ phận kế toán chi phí gía thành vào sổ kế toán có liênquan, phiêu xuất kho được lưu trữ.

4 Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán tổng hợp NVL

5 2/2/2009 Xuất kho 200 m2 vải bạt mộc phục vụ cho sản xuất sản phẩmvới gia xuất kho là 45.000đ/m2.(PXK số 022) biết DN xuất kho theo phương phápnhập trước xuất trước.

5 5/2/2009 Phiếu xuất kho số 023 xuất 150 cuộn chỉ trắng phục vụ cho sảnxuất ở phân xưởng may với giá xuất kho là 16.000đ/cuộn.

5 7/2/2009 nhập kho 400m2 vải bật mộc,đã làm thủ tục nhập kho gía muachưa thuế la 47.000đ/m2 thuế GTGT 10% DN đã thanh toán bằng TGNH, theogiá hoá đơn số 093, phiếu nhập kho số 041.

5 12/2/2009 mua 200 chiếc suốt chỉ của công ty TNHH Thái Hà theo hóađơn số 5173 ngày 12/2, phiếu xuất kho số 042 DN đã thanh toán bằng TM,giá muachưa thuế 27.000.000đ/chiếc Thuế GTGT 10% theo phiếu thu số 21.

đơn vị tính:VNDĐịnh khoản:

1 Nợ 621:9.000.000 Có 152:9.000.000

Chứng từ có liên quan: Giấy đề nghị cấp vật tư, phiếu xuất kho

Có 111: 5.940.000

Chứng từ có liên quan: Hợp đồng mua hàng, hóa đơn GTGT, biên bản giaonhận, phiếu chi.

Một số mẫu biểu:

Biểu số:01

Đơn vị: Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu

GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ

Tôi tên là: Ngyễn Văn NamPhân xưởng: phân xưởng cắt may

Yêu cầu: Cấp 200m2 vải bạt mộc phục vụ cho sản xuất sản phẩm

Số vật tư yêu cầu như sau:

Mẫu số 02-VT (ban hành theo QĐsố 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ TC

Nợ:621Có 152

Họ tên người nhận hàng:Nguyễn Văn NamLý do xuất kho: phục vụ cho sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho: Ngyễn Thị Lan Anh

Tên nhãnhiệu,quy cáchphẩm chất vậttư,dụng cụ,sảnphẩm hàng hóa

Tổng số tiền viết bằng chữ: (chín triệu đồng chẵn)Số chứng từ kèm theo:giấy đề nghị cấp vật tư

Ngày 2/2/2009

Người lập

(đã ký) Người nhậnhàng(đã ký)

Thủ kho

(đã ký) Kế toántrưởng(đã ký)

Thủ trưởngđơn vị(đã ký)

Mẫu số 02-VT (ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ TC

Nợ:152Có 112Họ tên người giao hàng:Nguyễn Văn Hùng

Theo HĐ số 741 ngày 8/1/2009Nhập tại kho: Ngyễn Thị Lan AnhSTT Tên nhãn

hiệu,quy cách phẩm chất vật tư,sản phẩm hàng hóa

Mã

chứng từ

Thực nhập

Người giao hàng

(đã ký) Thủ kho(đã ký) Kế toántrưởng(đã ký)

Thủ trưởngđơn vị(đã ký)

BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƯ

Căn cứ hợp đồng số 741 ngày 8/1/2009 của Nhà mày sản xuất giầy da xuấtkhẩu

Hôm nay ngày 7/2/2009Chúng tôi gồm:

Chức vụ:nhân viên bán hàng.- Ông(bà): Bùi Thu Hà Đại diện:công ty Giầy Thượng Đình

Chức vụ:Nhân viên cung ứng

- Ông(bà):Nguyễn Thị Lan Anh Đại diện:công ty Giầy Thượng Đình Chức vụ:Thủ kho

- Ông(bà):Nguyễn Đức Hùng Đại diện: công ty Giầy Thượng Đình

Chức vụ:Nhân viên kiểm tra chất lượng

Đã cùng giao nhận số vật tư sau:

- Sổ đăng ký chứng ghi sổ

II:Kế toán TSCĐ

1 Khái niệm:TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử

dụng dài nó tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh

2 Khấu hao TCSĐ trong nhà máy

Khấu hao TSCĐ là sự bù đắp hao mòn TSCĐ bằng cách chuyển giá trị đã haomòn vào giá thành sản phẩm 1 cách có hệ thống.

Theo quy định hiện hành của bộ trưởng bộ tài chính thì mọi TSCĐ của DN cóliên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải tính khấu hao, mức tính khấuhao được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo thời gian,với tỷ lệ khấu hao là12%, số tiền khấu hao được nhà máy giữ lại để đầu tư mở rộng TSCĐ.

Bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ của công ty:

Mức khấu hao năm = nguyên giá * tỷ lệ khấu hao

4Mức khấu hao tháng = mức khấu hao quý

33 Quá trình lập,luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ

- Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan lập biên bản giao nhận TSCĐ- Bộ phận TSCĐ ký vào biên bản giao nhận TSCĐ

- Kế toán trưởng và giám đốc ký vào biên bản giao nhận TSCĐ- Bộ phận TSCĐ phân 1 niên biên bản giao nhận TSCĐ

- Bộ phận kế toán TSCĐ nhận các chứng từ tăng TSCĐ- Kế toán TSCĐ ghi vào sổ kế toán TSCĐ

- Biên bản giao nhận kế toán nguồn vốn xác định nguồn vốn để ghi sổ kế toánnguồn vốn liên quan.

- Bộ phận kế toán liên quan(kế toán nguồn vốn bằng tiền,kế toán thanh toán,…) nhận chứng từ liên quan đến tăng TSCĐ và ghi vào sổ kế toán.

- Lưu chứng từ.

4 Trình tự ghi vào sổ sách

Ghi cuối thángđối chiếu

5 Hạch toán tình hình tăng giảm TSCĐ của DN

 Hạch toán tăng TSCĐ- Hoá đơn GTGT

- Hoá đơn bán hàng thông thường

- Biên bản giao

nhận,nhượng bán TSCĐ- Biên bản thanh lý TSCĐ- Các chứng từ có liên quan Bảng phân bổ

khấu haoTSCĐ

Chứng từ ghi

sổSổ chi tiết TK

Sổ cái TK211,212,213,2

Bảng cân đốikế toán

Báo cáo tàichính

- Chứng từ sử dụng gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ,thẻ TSCĐ, biên bản thanhlý TSCĐ, giấy uỷ nhiệm chi,….

- TK sử dụng: sủ dụng TK 211

TSCĐ của DN tăng là do đầu tư mua sắm mới và do cấp trên cấp Kiểm traphải có khấu hao TSCĐ cụ thể,khi có nhu cầu mua sắm thì viết tờ trình lên GĐ DNxin đầu tư TSCĐ, khi được duyệt kế toán lập dự án đầu tư TSCĐ và nêu rõ lý dođầu tư,khả năng khai thác, nguồn vốn đầu tư hiệu quả Khi nhận TSCĐ kế toán tiếnhành nghiệm thu,chuyển giao công nghệ,lắp đặt chạy thử,viết hoá đơn chứng từthanh toán và theo dõi TSCĐ, TSCĐ của DN lập theo từng bộ hồ sơ kỹ thuật và hồsơ kế toán.

 Hạch toán biến động giảm TSCĐ

TSCĐ của DN giảm chủ yếu là do thanh lý,nhượng bán Hằng năm, kế toánTSCĐ của DN tiên hành kiểm kê TSCĐ,đánh giá lại hiện trạng của TSCĐ KhiTSCĐ đã khấu hao hết,tài sản không còn giá trị hoặc hỏng không sửa chữa được thìkế toán trình giám đốc tiến hành thanh lý để hồi vốn,kế toán lập hồ sơ thanh lýgồm: quyết định và biên bản thanh lý TSCĐ

6 Đánh giá chung về hiệu quả sử dụng TSCĐ tại Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu:

 Kết quả đạt được:

Tính hiêu quả trong việc quản lý sử dụng TSCĐ có ảnh hưởng quan trọng dếnnăng suất lao động, giá thành và chất lượng sản phẩm do đó tác động đến lợi nhuậnđến tình tình tài chính của DN Trong thời gian qua việc quản lý TSCĐ ở công tyđạt dược 1 số kết quả sau:

- Công ty đã thực hiện nghiêm túc quy chế quản lý tài chính của nhà nước vàcủa tổng công ty hoá chất Việt Nam,đặc biệt là trong quản lý TSCĐ,góp phần đẩynhanh tốc độ chu chuyển vốn cố định,tăng năng lực sản xuất.

- Do nhận thức sâu sắc rằng hiệu suất khai thác dây chuyền sản xuất là yêú tốtác động mạnh đến tính cạnh tranh của sản phẩm do đó công ty đã tiến hành tínhnăng tác dụng của từng chủng loại trong thiết bị để bố trí sắp xếp dây chuyền côngnghệ cho phù hợp với điều kiện mặt bằng hiện có.

- Hiện nay, công ty đang đi đúng hướng trong việc loại bỏ dần các TSCĐ đãlạc hậu những máy móc không còn phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất.Công ty đã lắp đặt thêm nhiều dây chuyền công nghệ tự động hoá nhằm đáp ứngnhu cầu ngày càng cao của thi trường về chất lượng sản phẩm Hơn nữa, các máymóc thiét bị được khai thác tốt là yếu tố thúc đẩy nhanh quá trình thu hồi vốn cốđịnh đầu tư mới, thay thế cho các hạng mục đó.

+ Trong những năm gần đây đặc biệt là năm 2006,2007 công ty vẫn chưa tậndụng được hết năng lực sản xuất của các TSCĐ, các chỉ tiêu phản ánh hiệu qủa sửdụng TSCĐ biến đổi theo chiều hướng không tốt.

phục vụ cho bộ phận văn phòng giá mua chưa thuế là 50.000.000đ thuế 10% DN đãthanh toán bằng tiền mặt Tài sản sử dụng trong 10 năm theo hoá đơn GTGT số10056

bán 1 thiết bị sản xuất ở phân xưởng cắt may cho công ty Đông á nguyên giá24.000.000đ đã khấu hao 12.000.000đ giá bán chưa thuế là 13.000.000đ thuếGTGT 10% Thời gian sử dụng của tài sản là 10 năm hoá đơn GTGT số 134 côngty Đông á đã thanh toán bằng tiền mặt

Định khoản:

Đơn vị tính:đồng1 Chứng từ liên quan:Hoá đơn GTGT,biên bản giao nhận TSCĐ, phiếu chi

Nợ 211:50.000.000 Nợ 133: 5.000.000

Có 111:55.000.000

2 Chứng từ có liên quan: biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu BT1 Có 211:24.000.000

Nợ 214: 12.000.000 Nợ 811:12.000.000

BT2 Nợ 111:14.300.000

Có 333: 1.300.000