Nhận thức đợc vai trò quan trọng đó đối với sự tồn tại và phát triển của mỗidoanh nghiệp ,qua thời gian tìm hiểu thực tế của công tác kế toán của Nhà mày sảnxuất giầy da xuất khẩu em đã
Trang 1BÁO CÁO THỰC TẬP
Đề tài Nghiệp vụ kế toán tại nhà may sản xuất giầy da xuất khẩu Hà Nam
Trang 2MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
Phần 1: Tìm hiểu tình hình chung của nhà máy 1
Phần 2:Tìm hiểu tổ chức công tác kế toán 1
Phần 3:Tìm hiẻu vè tổ chức nghiệp vụ kế toán 1
Phần 4:Nhận xét và kiến nghị 1
Phần 5:Nhận xét và chứng thực của nhà máy 1
Em xin chân thành cảm ơn! 1
PHẦN 1:TÌM HIỂU VỀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NHÀ MÁY 2
I:Đặc điểm tình hình,quá trình hình thành và phát triển 2
Tên đơn vị:Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu 2
II: Chức năng nhiệm vụ của đơn vị 2
III: Sơ đồ tổ chức của đơn vị 3
ĐVT: VND 8
PHẦN 2: TÌM HIỂU VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 9
Ghi chú: quan hệ chỉ đạo 9 2 Hình thức kế toán đơn vị đang sử dụng 10
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 11
Ghi chú: ghi hằng ngày 12 Trình tự: 12
Tài khoản loại 1: Tài sản lưu động 12
Tk 111: Tiền mặt 12
Tài khoản loại 2: Tài sản dài hạn 13
TK 211:các máy may , nhà xưởng 13
Tài khoản loại 3: Nợ phải trả 13
TK 315 :Nợ dài hạn đến hạn trả ngân hàng 13
Tài khoản loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu 13
Tài khoản loại 5: doanh thu 13
TK511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 13
Tài khoản loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh 13
TK 621: Chi phí NVLTT 13
TK 711:Thu nhập khác 14
TK 811: Chi phí khác 14
Trang 3TK 911:XĐKQSXKD 14
I: Kế toán NVL-công cụ dụng cụ 14
TK152,153 16
SDCK:XXX 17
Sơ đồ: Kế toán hạch toán chi tiết NVL công cụ dụng cụ 17
1 Nợ 621:9.000.000 17
Chứng từ có liên quan: Giấy đề nghị cấp vật tư, phiếu xuất kho 17
Biểu số:01 18
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ 18
Tôi tên là: Ngyễn Văn Nam 18
Ngày 2/2/2009 19
Biểu số 03 19
Biểu số 04 20
Hôm nay ngày 7/2/2009 20
II:Kế toán TSCĐ 21
2 Khấu hao TCSĐ trong nhà máy 21
Bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ của công ty: 21
Giải thích: 22
Mức khấu hao năm = nguyên giá * tỷ lệ khấu hao 22
3 Quá trình lập,luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ 22
Ghi chú: ghi hằng ngày 23 VD: 24
Đơn vị tính:đồng 25
Nợ 211:50.000.000 25
Nợ 133: 5.000.000 25
Có 111:55.000.000 25
Nợ 214: 12.000.000 25
Nợ 811:12.000.000 25
Ta có bảng phân bổ khấu hao sau: 25
1 Các hình thức tiền lương thưởng trong DN 26
2 Tài khoản sử dụng: 334, 338 có kết cấu nguồn vốn 28
TK 338: phải trả phải nộp khác dùng để theo dõi việc trích lập các quỹ BHXH 28
TK 3382: KPCĐ 29
TK 3383: BHXH 29
BT1: Nợ 622 30
Trang 4Nợ 627 30
Nợ 641 30
Nợ 3383 30
Có 334 30
Nợ 3382 30
Có 111, 112 30
Nợ 3382, 3383, 3384 30
Có 111, 112 30
Ghi chú: Ghi hằng ngày 32 TK334 32
TK 338 33
KPCĐ 33
TK 138,141 33
Trừ các khoản tiền phạt tiền bồi 33
TK3382,3383,3384,3389 33
TK 111,112 34
BHXH 34
Nợ 622: 1.019.700.000 35
Nợ 627: 81.000.000 35
BT2 35
Nợ 334: 1.175.000.000 35
BT3 35
Nợ 622:224.334.000 35
Lý do nộp: Thanh toán tiền lương cho công nhân viên tháng 3/2009 .36 Ngày 10/4/2010 36
Biểu 2 36
Mẫu biểu 3 37
Dựa vào các chứng từ kế toán phản ánh vào sổ kế toán có liên quan 43
IV: Kế toán vốn bằng tiền 43
Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ 43
Ghi chú 44
2.Trình tự luân chuyển ghi vào sổ sách 44
Nợ TK 111:tiền nhập quỹ 45
TK111 46
B- Kế toán tiền gửi ngân hàng 46
Tài khoản sử dụng :TGNH được thực hiện trên TK112 46
Trang 5Sơ đồ hạch toán TGNH tại Doanh nghiệp 47
C- Tiền đang chuyển 48
Kế toán hạch toán tiền đang chuyển trên TK 133 48
TK113 48
TK131 48
Thu từ nợ, bán hàng 48
Sơ đồ hạch toán Tiền đang chuyển tại Doanh nghiệp 48
VD: 48
Định khoản và các chứng từ có kiên quan: đơn vị tính: đồng 49
Nợ 111: 120.000.000 49
Có 112:120.000.000 49
Nợ 331:100.000.000 49
Có 111:100.000.000 49
Nợ 111:70.000.000 49
Có 131:70.000.000 49
Nợ 334:80.000.000 49
Có 111:80.000.000 49
Biểu 1 49
Ngày 1/3/2009 49
Biểu 2 50
Nghiệp Vụ 3: Phiếu thu số 40 50
Nghiệp vụ 4:Sử dung chứng từ:Phiếu chi số 30 50
Mẫu biểu3 51
GIẤY BÁO NỢ 51
SỔ QŨY TIỀN MẶT 51
ĐVT: nghìn đồng 51
Mẫu biểu 5 52
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 52
ĐVT:nghìn đồng 52
Mẫu biểu 6 52
Mẫu Biểu 7: 53
Mẫu biểu 8 54
SỔ CÁI CHỨNG TỪ GHI SỔ 54
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ 54
Năm 2009 54
PHẦN 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 55
Trang 6I.Nhận xét 55
II: Ý kiến 55
KẾT LUẬN 56
Hà nam, ngày 3/5/2011 56
Bùi Thị Thắm 56
Hà nam,Ngày….tháng… năm 2009 58
NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 58
Kết luận 58
LỜI MỞ ĐẦU
Qua 2 năm học ở trờng với sự giảng dạy nhiệt tình của các thầy cô giáo,đặc biệt là các thầy cô bộ môn chuyên nghành kế toán giúp em nắm vững cơ bản lý thuyết về hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp sản xuất
Để đảm bảo kiến thức về trình độ quản lý kinh tế thì phải biết kết hợp gữa lý thuyết với thực hành Thực hiện nguyên lý giáo dục “học đi đôi với hành,lý thuyết
Trang 7gắn liền với thực tiễn” vì vậy công việc thực tập về chuyên môn nghiệp vụ cho mỗihọc sinh là hết sức cần thiết trong công tác đào tạo của nhà truờng Trên cơ sở đóhình thành cho mỗi sinh viên 1 luợng kiến thức thực tế và nghiệp vụ chuyênmôn ,đồng thời củng cố lại kiến thức mà bản thân đã đợc truyền đạt trong nhàtruờng và từ đó tích luỹ thêm kiến thức kinh nghiệm trong thực tế để đánh giá trình
độ sau khi ra trờng
Nhận thức đợc vai trò quan trọng đó đối với sự tồn tại và phát triển của mỗidoanh nghiệp ,qua thời gian tìm hiểu thực tế của công tác kế toán của Nhà mày sảnxuất giầy da xuất khẩu em đã thu thập và tích luỹ cho mình đợc nhiều kinh nghiệmkết hợp với sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo trong nhà truờng và các anh chịphòng kế toán tài chính của công ty đã giúp em hoàn thành được bài báo cáo này.Ngoài lời mở đầu, lời cảm ơn và kết luận báo cáo gồm 4 phần:
Phần 1: Tìm hiểu tình hình chung của nhà máy
Phần 2:Tìm hiểu tổ chức công tác kế toán
Phần 3:Tìm hiẻu vè tổ chức nghiệp vụ kế toán
Phần 4:Nhận xét và kiến nghị
Phần 5:Nhận xét và chứng thực của nhà máy
Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Việt Dung đã tận tình hướng dẫncùng các anh chị phòng kế toán của công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáonày
Là 1 sinh viên thực tập,thời gian nghiên cứu còn hạn chế và trình độ chuyênmôn của em còn thấp nên trong báo cáo này không thể tránh khỏi những sai sót.Emrất mong đợc sự đóng góp của các thầy cô và các anh chị phòng kế toán dể em cóthể hiểu thêm
Em xin chân thành cảm ơn!
PHẦN 1:TÌM HIỂU VỀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NHÀ MÁY I:Đặc điểm tình hình,quá trình hình thành và phát triển
Tên đơn vị:Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu
Địa chỉ:KCN Đồng Văn –Huyện Duy Tiên-Tỉnh Hà Nam
ĐT: 03513.836.802
Trang 8Nhà máy sản xuất giầy da xuất khẩu thuộc công ty Giầy Thượng Đình Hànội.Công ty đợc thành lập vào tháng 1/1957 đến nay đã trải qua 50 năm khó khănthử thách Tiền thân Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu là xí nghiệp X30 đợcthành lập thuộc cục quân nhu Tổng cục hậu cần Quân đội nhân dân ViệtNam.Tháng 7/2004 công ty đã đầu tư mở rộng thêm 1 nhà máy mới chuyên sảnxuất giầy da và giầy thể thao xuất khẩu Tại KCN Đồng Văn –Huyện Duy Tiên-Tỉnh Hà Nam nâng năng lực sản xuất của công ty đật tới 5.5 triệu đôi/năm trong đó2.5triêụ đôi xuất khẩu 3 triệu đôi tiêu thụ trong nớc.
II: Chức năng nhiệm vụ của đơn vị
Nghành nghề kinh doanh của nhà máy là sản xuất những đôi giầy phục vụ chobảo hộ lao động cho quốc phòng và cho xuất khẩu (giấy Long Sơn, giầy thểthao,giầy MA,…) không chỉ coi trọng mặt hàng xuất khẩu nhà máy còn trú trọngđến sản xuất nội địa để vưà đảm bảo có cả sản phẩm tiêu thụ trong nước vừa đảmbảo việc làm cho công nhân viên lúc trái vụ Do làm tốt công tác giầy nội địa nênnhà máy đã chiếm lĩnh được cả thị trường trong nước.Bên cạnh đó có nhiều công tynước ngoài cùng làm việc trên cơ sở 2 bên cùng có lợi tôn trọng lẫn nhau
Trong quá trình hình thành và phát triển thì nhà máy giầy da xuất khẩu ợng Đình luôn thực hiện đúng đầy đủ mọi chế độ có chế độ hạch toán độc lập,cócon dấu riêng…Là 1 đơn vị thành viên trong công ty giầy Thượng Đình với tổng sốvốn là 25.550.000.000 đồng
Bên cạnh đó công ty còn tạo ra rất nhiều việc làm cho người lao động tại địaphương tạo cho họ có công ăn việc làm và có thu nhập
Thu nhập bình quân của cán bộ CNV trong toàn công ty giao động từ1.500.000 đến 3.500.000 đồng
III: Sơ đồ tổ chức của đơn vị
1 Sơ đồ bộ máy quản lý
Giám đốc
Trang 9Phó giám đốc Phòng tổng hợp Ban hành chính bảo
gò đế
Bộphântổchức
Bộphậnkếhoachvật tư
Bộphậnmẫu
Bộphậnkếtoán
Bộphậnhànhchính-
tổ chức
Bộphận
y tế
Bộphậnbảovệ
a Chức năng nhiệm vụ của bộ phận quản lý:
- Giám đốc là người chịu trách nhiệm đảm bảo đời sống cho CNV trong công
ty phải đảm bảo tạo việc làm cho CNV,và cũng phải đảm bảo tạo việc làm choCNV trong công ty có thu nhập ổn định để CNV trong công ty yên tâm laođộng,sáng tạo phấn đấu hoàn thành tốt công việc được giao:
- Phó giám đốc:là người giúp Giám đốc điều hành công ty theo phần việc
đư-ợc phân công và sự uỷ quyền của Giám đốc công ty Phó giám đốc chịu tráchnhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được phân công và uỷ quyền Là người giúpGiám đốc nắm bắt được hiện trạng hoạt động SXKD của công ty,thực trạng máymóc,thiết bị của công ty
- Bộ phận tổ chức: Nơi tiếp nhận giải quyết các công văn giấy tờ,đi đến giải
quyết công tác tổ chức của toàn nhà máy như: công tác nhân sự, tuyển dụng đề bạtcán bộ CNV nhà máy
- Bộ phận kế hoạch vật tư làm kế hoạch điều động sản xuất cho toàn nhà
máy,khai thác thu mua vật tư cho sản xuất, xây dựng kế hoạch cung cấp vậy tư chotừng phân xưởng sản xuất theo tình hình thực tế đồng thời nắm vững lượng vật tưxuất ra cho sản xuất,lượng vật tư tồn kho, thiếu hụt dự tính theo kế hoạch thời điểmcung ứng vật tư cho sản xuất kịp thời
- Bộ phận kế toán: có chức năng nhiệm vụ sau:
+ Thực hiện ghi chép và phản ánh tất cả các nghiệp vụ phát sinh vào tài khoảnliên quan
+ Theo dõi tình hình biến động về tài sản,nguồn vốn tại doanh nghiệp
+ Giám sát đôn đốc việc thực hiện các chỉ tiêu của nhà máy
+ Tính toán, tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm,… xác định KQSXKD
Trang 10+ Cung cấp số liệu tài liệu,các báo cáo có liên quan theo yêu cầu của cán bộquản lý trong nhà máy( GĐ,phó GĐ,các phòng ban) cũng như yêu cầu của các cơquan quản lý Nhà nước ( thuế, thanh tra )
+ Lập kế hoạch về tài chính, tham mưu cho GĐ về các quyết định quản lý
- Bộ phận mẫu: luôn đưa ra những sản phẩm mẫu mã đủ tiêu chuẩn kỹ thuật
được kiểm tra một cách nghiêm ngặt sau đó mới đưa xuống các phân xưởng để sảnxuất
- Bộ phận hành chính : Chức năng chính là tiếp khách của công ty, quản lí
các giấy tờ hành chính , lập kế hoạch và kiểm tra trình độ lao động trong toàn nhàmáy tuyển chọn lao động , thực hiện mọi chế độ lao động như: lương thưởng , phụcấp …
Vị trí chức năng nhiệm vụ của phòng hành chính tương đương với bộ phậnnhân sự trong công tác quản trị ở các doanh nghiệp khác
- Bộ phận y tế : luôn chăm lo tới sức khoẻ của toàn bộ công nhân viên trong
công ty
- Phòng bảo vệ : Luôn đảm bảo trật tự an toàn cho công ty, đảm bảo giờ giấc
tính nghiêm ngặt ra vào công ty, phải xuất trình giấy tờ,bảo vệ tài sản, an ninh trậttự,đảm bảo công tác vệ sinh môi trờng,theo dõi công tác an toàn lao động
Trang 11Ghi chú:
QC:nhân viên kiểm tra
chất lượng sản phẩm
Đối với DN sản xuất,công nghệ là yếu tố then chốt quyết định chất lượng sản phẩm
mà chất lượng sản phẩm đều không thể thiếu trong việc giành lợi thế cạnh tranh.Công nghệ gồm máy móc thiết bị,kỹ năng kỹ xảo của công nhân cũng như các bíquyết công nghệ trong chế tạo sản phảm Công nghệ phải được DN lựa chọn 1 cáchtối ưu sao cho phù hợp với tiềm năng của DN,đảm bảo chi phí thấp nhất Nhận thứcđược điều đó, Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu đã áp dụng quy trình công nghệsản xuất giầy thuộc kiểu chế biến liên tục có công đoạn như sơ đồ trên
Quá trình bồitráng NVL
chỉ,ôzê
Vải,xốp,pu
Quá trình cắtchi tiết mũ
QC
Trang 12Tất cả các công đoạn trong quy trình công nghệ được thực hiện trong 4 phânxưởng Mỗi phân xưởng có thể có các phân xưởng nhỏ Trong các phân xưởng nhỏlại có các tổ các đội sản xuất.
- Phân xưởng bồi cắt: là phân xưởng đầu tiên trong quá trình công nghệ, khi
có lệnh sản xuất phân xưởng nhận lệnh và lên kho lấy nguyên vật liệu như: vải ,bạt,mút xốp, để chế biến
- Phân xưởng may: đây là phân xưởng thứ 2 trong quy trình chế biến NVL sửdụng là bán sản phẩm của phân xuởng cắt và nguyên vật liệu lấy từ trên kho như:vải phin, tem, nhiệm vụ của các phân xưởng là may các chi tiết thành mũ giầy hoànchỉnh qua các kỹ thuật như: kẻ chỉ, may nẹp vào mũ,mũ giày sau khi may xong sẽđựoc chuyển giao cho phân xưởng gò chứ không chuyển cho phân xưởng cán.May có 2 phân xưởng:phân xưởng may 1 và phân xưởng may 2, trong đó lạichia thành nhiều tổ,mỗi tổ 1 loại giầy,mỗi công nhân trong 1 tổ thực hiện các thaotác kỹ thuật riêng
- Phân xưởng cán:thực hiện song song với phân xưởng may và cắt có nhiệmvụ: từ cao su và các loại hoá chất cần thiết lấy từ kho vật tư sử dụng sản xuất các đếgiầy bằng cao su Yêu càu kỹ thuật đối với đế giầy là đảm bảo độ nhẹ, bền, dẻo dainên giai đoạn này có nhiều bí quyết kỹ thuật cần bảo vệ
- Phân xưởng gò:đây là phân xưởng nằm trong giai đoạn cuối cùng của quátrình sản xuất giày sản phảm tạo ra là những đôi giầy hoàn chỉnh theo mẫu mã chấtlượng quy định trong đơn đặt hàng giầy sau khi gò xong được đưa vào bộ phận lưưhoá để hấp ở nhiệt đọ cao đảm bảo độ bền của giầy Cuối cùng giầy được xâu dây
và đóng gói nhập kho
IV: Một số chỉ tiêu chủ yếu:lao động,vốn,sản xuất kinh doanh,kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Lao động tình hình lao động của DN
Tại DN lao động được phân laọi theo nhiều hình thức khác nhau như phân laọitheo quan hệ với quy trình sản xuất kinh doanh, theo giới tính, theo trình độ laođộng, theo độ tuổi Tuỳ thuộc vào yêu cầu mục đích sử dung thông tin mà phân loạicho phù hợp
Cơ cấu lao động của doanh nghiệp được thể hiện qua bảng biểu đánh giá
sau:
Trang 13Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 giữa 2 nămSo sánh
Biểu 1:Tình hình lao động của DN trong 2 năm gần đây:
Qua bảng số liệu ta thấy tổng số lao động năm 2009 tăng 5 lao đông so vớinăm 2008 mức tăng khong đáng kể không làm ảnh hưỏng đến biến động tổ chứccủa toàn DN Số lượng lao động của toàn DN tương đối đông do đặc thù củanghành nghề sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải tốn khá nhiều công nhân DN liêntục tuyển lao động để đào tạo công tác nghề toàn diện kết hợp chặt chẽ với đào tạothực hành sản xuất kinh doanh Ngoài việc đào tạo cho công nhân,DN phải tổ chứcđào tạo nâng cao trình độ quản lý cho CBCNV chức
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
DN sử dụng vốn trong việc quản lý và sử dụng vốn đạt hiệu quả cao trongkinh doanh DN thực hiện đầy đủ các cam kết hợp đồng mua bán luôn hoàn thànhvới tiềm năng và hiệu quả sản xuất kinh doanh
Hiện nay DN đang tập trung vào đổi mới máy móc thiết bị cải tiến công nghệđầu tư chiều sâu đẻ nhận được ngày càng nhiều HĐ và khách hàng ngày càng hàilòng với sản phẩm của công ty
Dưói đây là kết quả hoạt động của DN trong 3 năm gần đây nhất
ĐVT: VND
Trang 14(11) =(7)+(10)(12) =28%*(11)(13) =(11)-(12)Qua bảng số liệu trên ta thấy tình hình sản xuất của nhà máy đã và đang được phát triển do dược biểu hiện là LN sau thuế tăng dần qua các năm.
PHẦN 2: TÌM HIỂU VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Trang 15 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
- Kế toán trưởng chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán của công ty
Tổ chức điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và thực hiện ghi chép luân chuyểnchứng từ Ngoài ra kế toán trưởng còn hưóng dẫn chỉ đạo việc lưu giữ tài liệu sổsách kế toán, lựa chọn cải tiến hinhf thức kế toán cho phù hợp với tình hình sảnxuất kinh doanh của công ty Chức năng quan trọng nhát của kế toán trưởng làtham mưư cho ban giám đốc, giúp GĐ đưa ra những quyết định đúng đắn tronghoạt đông sản xuất kinh doanh của đơn vị
- Kế toán vật tư: theo dõi tình hình xuất nhập vật tư, tình hình công cụ dụng cụtrong toàn DN, kế toán có nhiệm vụ theo dõi các phiếu nhập, xuất vật tư lập bảngphân bổ NVL, công cụ sử dụng trong kỳ đòng thời lập sổ chi tiết nhập xuất vật liệu
- Kế toán lương và các khoản trích theo lương: tính lương trên cơ sở sản phẩmhoàn thành và đơn giá tiền lương đựoc xác định theo thiết kế dự toán của các nhàđầu tư vào công ty Hàng tháng kế toán tính lương và các khoản BHXH
- Kế toán TSCĐ: theo dõi phản ánh mọi trường hợp biến đọng tăng giảmTSCĐ,tính toán trích khấu hao theo quy định đồng thời tiến hành phân bổ khấu haovào giá thành sản phẩm theo quy định
- Kế toán TGNH: theo dõi các khoản giao dịch vay trả nợ vay gửinộp tiền ởNH
- Kế toán theo dõi TM: theo dõi tình hình thu chi TM phát sinh trong toàncông ty, các khoản thanh toán với người mua, ngưới bán bằng TM
và cáckhoản trích theo lương
Kế toán TSCĐ
Kế toán TGNH
Kế toán TM
Kế toán chi phí
và tính giá thành
Kế toán tiêu thụ
Thủ quỹ
Trang 16- Kế toán chi phí tính giá thành: có nhiệm vụ là tập hợp chi phí sản xuất trựctiếp phát sinh trong kỳ đòng thời tiến hành phân bổ chi phí từng sản phẩm.
- Kế toán tiêu thụ:xác định doanh thu lỗ lãi làm công việc liên quan thuê theodõi N-X-T kho sản phẩm
2 Hình thức kế toán đơn vị đang sử dụng
Hình thức sổ sách kế toán được áp dụng trong nhà máy là hình thức chứng từ ghi sổ:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
- Sổ caí tài khoản
- Sổ thẻ kế toán chi tiết
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Trang 17
Ghi cuối thángđối chiếu
Nhận xét: hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô của DN,kết cấu sổ
sách đơn giản,dễ ghi chép phù hợp với cả kế toán thường và kế toán máy
Trang 18Trình tự:
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đựợc dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán lậpchứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổsau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi được làm căn cứlập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ , thẻ kế toán chi tiết có liên quan.Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh nợ, tổng số phát sinh có,và số dư của từng tài khoản trên sổ cái căn cứ vào sổcái lập bảng cân đối số phát sinh
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiếtđược dùng để lập báo cáo tài chính
Về nguyên tắc: tổng phát sinh nợ và tổng phát sinh có của tất cả các tài khoảnghi trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinhtrên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
1 Hệ thống các tài khoản mà đơn vị đang sử dụng.
Một số tài khoản điển hình mà Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu đang sửdụng:
Tài khoản loại 1: Tài sản lưu động
Tk 111: Tiền mặt
Tk112: TGNH
Tk136: Phải thu nội bộ
Tk141: Tạm ứng ; Tk 141.1(ứng lương),Tk 141.2 (ứng muaNVL,CCDC),Tk141.8 (tạm ứng khác)
Tk 152 ; Tk 152.1(NVL chính ),Tk 152.2(nhiên liệu), Tk152.3(phụ tùng thaythế )
TK155: Thành phẩm
TK 153: Công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất
Tài khoản loại 2: Tài sản dài hạn
TK 211:các máy may , nhà xưởng
TK 211.2 (máy móc thiết bị)
TK214:Hao mòn TSCĐ
Tài khoản loại 3: Nợ phải trả
TK 315 :Nợ dài hạn đến hạn trả ngân hàng
TK 315.2(Nợ dai hạn đến hạn trả đối tượng khác)
TK 331:phải trả cho người bán ;Tk331.1(trả đối tượng khác)
Trang 19TK 334:Phải trả nười lao động ;Tk334.1(trả CNV),Tk334.2(phải trả người laođộng khác)
TK 311:Vay ngắn hạn
TK341 :Vay dài hạn
TK 338:Phải trả ohair nộp khác ;TK 338.2(KPCĐ),TK 338.3 (BHXH),TK338.4(BHYT) , TK338.8(phải trả phải nộp khác)
TK 353: Quỹ khen thưởn phúc lợi
TK353.1(Quỹ khen thưởng), TK 353.2 (Quỹ phúc lợi)
Tài khoản loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu
TK411:Nguồn vốn kinh doanh;
TK411.1(Vốn đầu tư của chủ sở hữu)TK421:Lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản loại 5: doanh thu
TK511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK521: Triết khấu thương mại
Trang 20PHẦN 3: TÌM HIỂU VỀ TỔ CHỨC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NVL-CÔNG
CỤ DỤNG CỤ,KẾ TOÁN TSCĐ,KẾ TOÁN LAO ĐỘNG VÀ TIỀN
LƯƠNG,KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I: Kế toán NVL-công cụ dụng cụ
1 Đặc điểm NVL tại Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu
- NVL là 1 trong những yếu tố cấu thành quá trình sản xuất ở nghành sản xuấtgiầy da nói chung và ở nhà máy sản xuất giầy da xuất khẩu nói riêng thì vật liệu cóvai trò cực kỳ quan trọng và do đó công tác kế toán NVL luôn được quan tâm chú ý
và được thực hiện như ở các đơn vị hạch toán độc lập khác
- Sản phẩm chủ yếu của nhà máy là sản xuất giầy da,giầy ba ta,giầy vải, giầycao cổ, giầy thể thao, giầy long sơn,…nên vật liệu chủ yếu là: vải bạt mộc,vải phùmộc, chỉ khâu các màu, cao su, ôzê, keo newtex, ôxit kẽm,…
- Các loại NVL có đặc điểm sử dụng với số lượng lớn khác nhau mua ở nhiềuđậi lí , công ty khác nhau
- Bộ phận cng ứng vật tư của nhà máy chịu trách nhiệm cung ứng vật tư cho
bộ phận sản xuất Tuy nhiên phải tuan thủ hạch mức vật tư mà giám đốc nhà máyphê duyệt các định mưc kế hôạch
- Nhà máy đã xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch mua vật liệu phục vụ chosản xuất , kiểm nhận vật liẹu thu ua chặt chẽ đảm bảo chất lượng sản lượng chủngloại vật liệu.Từ đó việc cung cấp NVL đáp ứng đủ cho sản xuất không gâytìnhtrạng dư thừa hay làm gián đoạn việc sản xuất
- Nguyên vật liệu xuất dùng đạt mục đích sản xuất và quản lí sản xuất dựa trênmưcs vật liệuđịnh trước Do đó vật liệu đáp ứng được kịp thời cho yêu cầu sản xuấttránh lãng phí
Phân loại NVL tại Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu
- Trong công ty NVL bao gồm nhiều thứ nhiêù loại khác nhau về công cụ tínhnăng lý,hoá, phẩm cấp chất lượng,NVL lại thường xuyên biến động,do đó quản lýhạch toán được NVL cần phải tiến hành phân loại vật liệu Trên cơ sở kết quả phânloại phụ thuộc vào công dụng tính năng vai trò tác dụng của từng thứ, từng loại vậtliệu trong sản xuất kinh doanh mà có biện pháp quản lý hạch toán cho phù hợp
- NVL tại công ty được chia thành các loại sau:
+ NVL chính:là đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm,cácloại vật liệu để tạo ra sản phẩm của công ty:vải,xốp,pu, chỉ,cao su hoá chất,chỉmay,…
Trang 21+ NVL phụ:có tác dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh nó không cấuthành nên thực thể của sản phẩm nhưng làm tăng chất lượng cho sản phẩm như:temnhận biết sản phẩm may,tem nhận biết sản phẩm cắt,…
+ Nhiên liệu phụ: là loại vật liệu cung cấp cho sản phẩm để bảo dưỡng tăngchất lượng sản phẩm như:xăng công nghiệp,dầu diezon,…
+ Phụ tùng thay thế:là những chi tiết phụ tùng máy móc mà DN mua về đểphục vụ cho công việc thay thế các bộ phận của phương tiện vận tải máy mócnhư:vòng bi, kim,…
2 Tính giá NVL tại công ty.
Tính giá NVL về thực chất là xác định giá trị ghi sổ của vật liệu theo quyđịnh vật liệu được tính theo giá thực tế(giá gốc)
Hiện nay công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
- Tính giá NVL nhập kho mua ngoài:
Giá thực tế
NVL nhập
Giá mua ghi trên
Chi phí
Thuế nhập khẩu
Các khoản giảm trừ
- Tính giá NVL xuất kho
- Giá trị NVL xuất kho là chỉ tiêu quan trọng,là cơ sở lập bảng phân bổ NVL
từ đó tập hợp chi phí và tính giá thành để xác định chính xác sao cho có lãi Nhàmày sản xuất giầy da xuất khẩu tính gía NVL theo phương pháp nhập trước xuấttrước
3 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Trình tự nhập vật tư
Phiếu nhập kho:được viết thành 3 niên,niên 2 và liên 3 được chuyển xuốngthur kho để làm thủ tục nhập kho,vật tư được nhập vào kho, thủ kho ghi số lượngvật tư được nhập vào kho và ký vào 2 liên phiếu nhập kho rồi giữ liên 3 của phiếunhập kho, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi số lượng vật tư nhập kho vào
sổ kho,phiếu nhập kho được thủ kho giao cho kế toán hàng tồn kho,bộ phận kế toánchi phí sản xuất giá thành chuyển tài liệu cho kế toán hàng tồn kho để ghi chỉ tiêugiá trị,kế toán hàng tồn kho căn cứ vào phiếu nhập kho đã hoàn chỉnh và tài liệuliên quan để ghi sổ kế toán hàng tồn kho,phiêus nhập kho được chuyển cho bộ phận
kế toán có liên quan,bộ phận kế toán liên quan ghi sổ kế toán liên quan,phiếu nhậpkho được chuyển về bộ phận kế toán hàng tồn kho để lưu trữ
Trình tự xuất vật tư
Trang 22Phiếu xuất kho:cũng được viêt làm 3 niên,niên 1 lưu, người nhận vật tư mang
2 phiếu xuấtkho xuống để làm thủ tục xuất kho,rồi ghi số lượng vật tư xuất kho ,kývào phiếu xuất kho,người nhận vật tư giữ 1 niên phiếu xuất kho,căn cứ vào phiếuxuất kho để ghi sổ kho, phiếu xuất kho được chuyển cho kế toán hàng tồn kho,căn
cứ vào phiếu xuất kho kế toán hàng tồn kho ghi sổ kế toán liên quan, phiếu xuấtkho được chuyển cho bộ phận kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm và bộphận kế toán liên quan từ bộ phận kế toán chi phí gía thành vào sổ kế toán có liênquan, phiêu xuất kho được lưu trữ
4 Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán tổng hợp NVL
Trang 235 2/2/2009 Xuất kho 200 m2 vải bạt mộc phục vụ cho sản xuất sản phẩmvới gia xuất kho là 45.000đ/m2.(PXK số 022) biết DN xuất kho theo phương phápnhập trước xuất trước.
5 5/2/2009 Phiếu xuất kho số 023 xuất 150 cuộn chỉ trắng phục vụ cho sảnxuất ở phân xưởng may với giá xuất kho là 16.000đ/cuộn
5 7/2/2009 nhập kho 400m2 vải bật mộc,đã làm thủ tục nhập kho gía muachưa thuế la 47.000đ/m2 thuế GTGT 10% DN đã thanh toán bằng TGNH, theogiá hoá đơn số 093, phiếu nhập kho số 041
5 12/2/2009 mua 200 chiếc suốt chỉ của công ty TNHH Thái Hà theo hóađơn số 5173 ngày 12/2, phiếu xuất kho số 042 DN đã thanh toán bằng TM,giá muachưa thuế 27.000.000đ/chiếc Thuế GTGT 10% theo phiếu thu số 21
đơn vị tính:VNDĐịnh khoản:
1 Nợ 621:9.000.000
Có 152:9.000.000Chứng từ có liên quan: Giấy đề nghị cấp vật tư, phiếu xuất kho
Có 152: 2.400.000Chứng từ có liên quan:Giấy dề nghị cấp vật tư, phiếu xuất kho
Có 112:20.680.000Chứng từ có liên quan: Biên bản giao nhận, phiếu nhập kho,hóa đơn GTGT,giấy báo nợ NH
4 Nợ 153: 5.400.000
Nợ 133: 540.000
Có 111: 5.940.000Chứng từ có liên quan: Hợp đồng mua hàng, hóa đơn GTGT, biên bản giaonhận, phiếu chi
Trang 24Một số mẫu biểu:
Biểu số:01
Đơn vị: Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Tôi tên là: Ngyễn Văn Nam
Phân xưởng: phân xưởng cắt may
Yêu cầu: Cấp 200m2 vải bạt mộc phục vụ cho sản xuất sản phẩm
Số vật tư yêu cầu như sau:
Nợ:621
Có 152
Họ tên người nhận hàng:Nguyễn Văn Nam
Lý do xuất kho: phục vụ cho sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: Ngyễn Thị Lan Anh
Trang 25Tổng số tiền viết bằng chữ: (chín triệu đồng chẵn)
(đã ký)
Thủ trưởngđơn vị(đã ký)
Thực nhập
(đã ký)
Thủ trưởngđơn vị(đã ký)
Trang 26BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƯ
Căn cứ hợp đồng số 741 ngày 8/1/2009 của Nhà mày sản xuất giầy da xuấtkhẩu
Hôm nay ngày 7/2/2009
Chúng tôi gồm:
Chức vụ:nhân viên bán hàng
- Ông(bà): Bùi Thu Hà Đại diện:công ty Giầy Thượng Đình
Chức vụ:Nhân viên cung ứng
- Ông(bà):Nguyễn Thị Lan Anh Đại diện:công ty Giầy Thượng Đình
Chức vụ:Thủ kho
- Ông(bà):Nguyễn Đức Hùng Đại diện: công ty Giầy Thượng Đình
Chức vụ:Nhân viên kiểm tra chất lượng
Đã cùng giao nhận số vật tư sau:
(đã ký) Thủ kho(đã ký) Phòng KT-KCS(đã ký) Bên giao(đã ký)
Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán vào các sổ kế toán có liên quan như:
Trang 27- Sổ đăng ký chứng ghi sổ
II:Kế toán TSCĐ
1 Khái niệm:TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử
dụng dài nó tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh
2 Khấu hao TCSĐ trong nhà máy
Khấu hao TSCĐ là sự bù đắp hao mòn TSCĐ bằng cách chuyển giá trị đã haomòn vào giá thành sản phẩm 1 cách có hệ thống
Theo quy định hiện hành của bộ trưởng bộ tài chính thì mọi TSCĐ của DN cóliên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải tính khấu hao, mức tính khấuhao được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo thời gian,với tỷ lệ khấu hao là12%, số tiền khấu hao được nhà máy giữ lại để đầu tư mở rộng TSCĐ
Bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ của công ty:
Mức khấu hao năm = nguyên giá * tỷ lệ khấu hao
4 Mức khấu hao tháng = mức khấu hao quý 3
3 Quá trình lập,luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ
- Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan lập biên bản giao nhận TSCĐ
- Bộ phận TSCĐ ký vào biên bản giao nhận TSCĐ
Trang 28- Kế toán trưởng và giám đốc ký vào biên bản giao nhận TSCĐ
- Bộ phận TSCĐ phân 1 niên biên bản giao nhận TSCĐ
- Bộ phận kế toán TSCĐ nhận các chứng từ tăng TSCĐ
- Kế toán TSCĐ ghi vào sổ kế toán TSCĐ
- Biên bản giao nhận kế toán nguồn vốn xác định nguồn vốn để ghi sổ kế toánnguồn vốn liên quan
- Bộ phận kế toán liên quan(kế toán nguồn vốn bằng tiền,kế toán thanh toán,
…) nhận chứng từ liên quan đến tăng TSCĐ và ghi vào sổ kế toán
- Lưu chứng từ
4 Trình tự ghi vào sổ sách
Ghi cuối thángđối chiếu
5 Hạch toán tình hình tăng giảm TSCĐ của DN
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Các chứng từ có liên quan Bảng phân bổ
17
Bảng cân đối
kế toánBáo cáo tàichính
Trang 29- Chứng từ sử dụng gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ,thẻ TSCĐ, biên bản thanh
lý TSCĐ, giấy uỷ nhiệm chi,…
- TK sử dụng: sủ dụng TK 211
TSCĐ của DN tăng là do đầu tư mua sắm mới và do cấp trên cấp Kiểm traphải có khấu hao TSCĐ cụ thể,khi có nhu cầu mua sắm thì viết tờ trình lên GĐ DNxin đầu tư TSCĐ, khi được duyệt kế toán lập dự án đầu tư TSCĐ và nêu rõ lý dođầu tư,khả năng khai thác, nguồn vốn đầu tư hiệu quả Khi nhận TSCĐ kế toán tiếnhành nghiệm thu,chuyển giao công nghệ,lắp đặt chạy thử,viết hoá đơn chứng từthanh toán và theo dõi TSCĐ, TSCĐ của DN lập theo từng bộ hồ sơ kỹ thuật và hồ
sơ kế toán
Hạch toán biến động giảm TSCĐ
TSCĐ của DN giảm chủ yếu là do thanh lý,nhượng bán Hằng năm, kế toánTSCĐ của DN tiên hành kiểm kê TSCĐ,đánh giá lại hiện trạng của TSCĐ KhiTSCĐ đã khấu hao hết,tài sản không còn giá trị hoặc hỏng không sửa chữa được thì
kế toán trình giám đốc tiến hành thanh lý để hồi vốn,kế toán lập hồ sơ thanh lýgồm: quyết định và biên bản thanh lý TSCĐ
6 Đánh giá chung về hiệu quả sử dụng TSCĐ tại Nhà mày sản xuất giầy da xuất khẩu:
Kết quả đạt được:
Tính hiêu quả trong việc quản lý sử dụng TSCĐ có ảnh hưởng quan trọng dếnnăng suất lao động, giá thành và chất lượng sản phẩm do đó tác động đến lợi nhuậnđến tình tình tài chính của DN Trong thời gian qua việc quản lý TSCĐ ở công tyđạt dược 1 số kết quả sau:
- Công ty đã thực hiện nghiêm túc quy chế quản lý tài chính của nhà nước vàcủa tổng công ty hoá chất Việt Nam,đặc biệt là trong quản lý TSCĐ,góp phần đẩynhanh tốc độ chu chuyển vốn cố định,tăng năng lực sản xuất
- Do nhận thức sâu sắc rằng hiệu suất khai thác dây chuyền sản xuất là yêú tốtác động mạnh đến tính cạnh tranh của sản phẩm do đó công ty đã tiến hành tínhnăng tác dụng của từng chủng loại trong thiết bị để bố trí sắp xếp dây chuyền côngnghệ cho phù hợp với điều kiện mặt bằng hiện có
- Hiện nay, công ty đang đi đúng hướng trong việc loại bỏ dần các TSCĐ đãlạc hậu những máy móc không còn phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất.Công ty đã lắp đặt thêm nhiều dây chuyền công nghệ tự động hoá nhằm đáp ứngnhu cầu ngày càng cao của thi trường về chất lượng sản phẩm Hơn nữa, các máymóc thiét bị được khai thác tốt là yếu tố thúc đẩy nhanh quá trình thu hồi vốn cốđịnh đầu tư mới, thay thế cho các hạng mục đó
Trang 30+ Trong những năm gần đây đặc biệt là năm 2006,2007 công ty vẫn chưa tậndụng được hết năng lực sản xuất của các TSCĐ, các chỉ tiêu phản ánh hiệu qủa sửdụng TSCĐ biến đổi theo chiều hướng không tốt.
VD:
phục vụ cho bộ phận văn phòng giá mua chưa thuế là 50.000.000đ thuế 10% DN đãthanh toán bằng tiền mặt Tài sản sử dụng trong 10 năm theo hoá đơn GTGT số10056
bán 1 thiết bị sản xuất ở phân xưởng cắt may cho công ty Đông á nguyên giá24.000.000đ đã khấu hao 12.000.000đ giá bán chưa thuế là 13.000.000đ thuếGTGT 10% Thời gian sử dụng của tài sản là 10 năm hoá đơn GTGT số 134 công
ty Đông á đã thanh toán bằng tiền mặt