Thực tiễn hơn 10 năm đổi mới kinh tế chúng ta đã khẳng định những thành tựu to lớn trong phát triển kinh tế xã hội. Tốc độ được tăng trưởng đạt khá cao, Việt nam đã ra khỏi cuộc khủng hoảng kinh tế. Đời sống của nhân dân ngày càng được cải thiện và đang bước vào thời kỳ mới như đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VIII đã chỉ rõ: Thời kỳ tiếp tục sự nghiệp đổi mới, đẩy mạnh công nghiệp hoá hiện đại hoá, thực hiện mục tiêu dân giầu nước mạnh, xã hội công bằng văn minh, vững bước đi lên chủ nghĩa xã hội. Trong những thành tựu đó có bước phát triển mạnh của sản xuất nông nghiệp. Chúng ta đã áp dụng nhiều tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất đưa sản lượng lương thực, thực phẩm của nước ta không ngừng tăng trưởng. Từ chỗ là nước thiếu lương thực đến nay chúng ta đã trở thành nước thứ hai trên thế giới về xuất khẩu lương thực. Có được kết quả đó là có sự đóng góp đáng kể của kinh tế hộ gia đình. Thực hiện đường lối đúng đắn của đảng và nhà nước về phát triển kinh tế hộ sản xuất, trong đó trọng tâm là hộ nông dân sản xuất nông nghiệp, lâm, ngư nghiệp. Từ định hướng về chính sách về phát triển kinh tế hộ sản xuất đã giúp cho ngành Ngân Hàng nói chung, Ngân Hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn nói riêng thí điểm mở rộng và từng bước hoàn thiện cơ chế cho vay kinh tế hộ sản xuất, đa dạng hoá trong đầu tư. Thực tế hiện nay các hoạt động cho vay của Ngân Hàng nông nghiệp chiếm tới 80% tổng số hoạt động kinh doanh. Vì vậy công tác kế toán cho vay rất nặng nề và phức tạp, nó chiếm trọng yếu trong nghiệp vụ kế toán Ngân Hàng. Chính vì vậy việc hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất là vấn đề cần thiết để góp phần nâng cao hiệu qủa hoạt động tín dụng cho vay kinh tế hộ sản xuất và kết quả kinh doanh của Ngân Hàng. Nhận thức tầm quan trọng của kế toán nghiệp vụ tín dụng em đã mạnh dạn chọn đề tài: “Những giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất tại chi nhánh NHN0PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên ” Là một sinh viên được học tập tại trường nghiên cứu thực tế tại chi nhánh Ngân Hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên . Với khả năng còn nhiều hạn chế, kinh nghiệm chưa có, thời gian thực tập ngắn, phạm vi nghiên cứu hẹp nên bản luận văn của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự giúp đỡ của các thầy cô giáo các cô chú ở Ngân Hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên để bài luận văn của em được hoàn chỉnh hơn. Luận văn ngoài phàn mở đầu kết luận được kết cất thành 3 chương: Chương I: Ngân Hàng thương mại với nghiệp vụ kế toán cho vay Chương II: thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất tại Ngân Hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Văn Lâm tỉnh thanh hóa. Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện những tồn tại về nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân Hàng NN PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên
T Lời mở đầu hực tiễn 10 năm đổi kinh tế khẳng định thành tựu to lớn phát triển kinh tế xã hội Tốc độ đợc tăng trởng đạt cao, Việt nam khỏi khủng hoảng kinh tế Đời sống nhân dân ngày đợc cải thiện bớc vào thời kỳ nh đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VIII rõ: Thời kỳ tiếp tục nghiệp đổi mới, đẩy mạnh công nghiệp hoá đại hoá, thực mục tiêu dân giầu nớc mạnh, xã hội công văn minh, vững bớc lên chủ nghĩa xã hội Trong thành tựu có bớc phát triển mạnh sản xuất nông nghiệp Chúng ta áp dụng nhiều tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất đa sản lợng lơng thực, thực phẩm nớc ta không ngừng tăng trởng Từ chỗ nớc thiếu lơng thực đến trở thành nớc thứ hai giới xuất lơng thực Có đợc kết có đóng góp đáng kể kinh tế hộ gia đình Thực đờng lối đắn đảng nhà nớc phát triển kinh tế hộ sản xuất, trọng tâm hộ nông dân sản xuất nông nghiệp, lâm, ng nghiệp Từ định hớng sách phát triển kinh tế hộ sản xuất giúp cho ngành Ngân Hàng nói chung, Ngân Hàng nông nghiệp phát triển nông thôn nói riêng thí điểm mở rộng bớc hoàn thiện chế cho vay kinh tế hộ sản xuất, đa dạng hoá đầu t Thực tế hoạt động cho vay Ngân Hàng nông nghiệp chiếm tới 80% tổng số hoạt động kinh doanh Vì công tác kế toán cho vay nặng nề phức tạp, chiếm trọng yếu nghiệp vụ kế toán Ngân Hàng Chính việc hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất vấn đề cần thiết để góp phần nâng cao hiệu qủa hoạt động tín dụng cho vay kinh tế hộ sản xuất kết kinh doanh Ngân Hàng Nhận thức tầm quan trọng kế toán nghiệp vụ tín dụng em mạnh dạn chọn đề tài: Những giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất chi nhánh NHN0&PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên Là sinh viên đợc học tập trờng & nghiên cứu thực tế chi nhánh Ngân Hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên Với khả nhiều hạn chế, kinh nghiệm cha có, thời gian thực tập ngắn, phạm vi nghiên cứu hẹp nên luận văn em tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc giúp đỡ thầy cô giáo & cô Ngân Hàng nông nghiệp & phát triển nông thôn huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên để luận văn em đợc hoàn chỉnh Luận văn phàn mở đầu & kết luận đợc kết cất thành chơng: Chơng I: Ngân Hàng thơng mại với nghiệp vụ kế toán cho vay Chơng II: thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân Hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Văn Lâm tỉnh hóa Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tồn nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân Hàng NN & PTNT huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên Chơng I: Lý luận tín dụng cho vay hộ sản xuất 1.1) Sự cần thiết khách quan & vai trò Ngân Hàng thơng mại phát triển kinh tế Nh biết Lịch sử hình thành phát triển Ngân Hàng gắn liền với lịch sử phát triển sản xuất hàng hoá Quá trình phát triển kinh tế điều kiện đòi hỏi phát triển Ngân Hàng: Đến l ợt phát triển hệ thống Ngân Hàng trở thành động lực phát triển kinh tế Vậy Ngân Hàng đại xuất từ nào? Các nhà sử học ngôn ngữ học đa câu chuyện hấp dẫn nguồn gốc Ngân Hàng Cả tiếng pháp cổ banque tiếng ý banca đ ợc sử dụng từ nhiều kỷ trớc để ghi ghế dài bàn ngời đổi tiền Điều mô tả rõ mà giới sử học quan sát Ngân Hàng xuất 2000 năm trớc Họ ngời đổi tiền (là thơng gia giầu có) Thờng ngồi bàn bạc cửa hiệu nhỏ trung tâm thơng mại giúp nhà du lịch đến thành phố đổi ngoại tệ lấy tệ chiết khấu thơng phiếu giúp nhà buôn có vốn kinh doanh Họ tự tài trợ nhng điều kéo dài đợc lâu từ hoạt động thực tiễn nhà Ngân Hàng nhận thấy thờng xuyên có ngời gửi tiền có ngời lấy tiền ra, song tất ngời gửi tiền không rút tiền lúc nên tạo số d thờng xuyên Ngân Hàng Ngân Hàng tìm cách mở rộng thu hút tiền gửi vay cách trả lãi cho ngời gửi tiền Từ kỷ XVIII đến XX với phát triển mạnh mẽ công nghiệp hoá t chủ nghĩa mở rộng giao lu hàng hoá Ngân Hàng xuất phân công lao động Nhà nớc qui định chế tài cho phép Ngân Hàng đợc phát hành tiền vào lu thông thống quản lý, Ngân Hàng lại Ngân Hàng trung gian thực chức trung gian, tiền tệ, tín dụng toán không đ ợc phép phát hành tiền Cho đến kỷ XX ngành Ngân Hàng thực đ ợc hoàn chỉnh chia hệ thống Ngân Hàng thành cấp rõ rệt với chức nhiệm vụ khác Cấp Ngân Hàng Nhà nớc nắm tay công cụ tiết vi mô thực chức quản lý nhà nớc tiền tệ, tín dụng; Ngân Hàng đồng thời tham gia hoạch định thực thi sách tiền tệ với mục tiêu vĩ mô kinh tế là: tăng trởng kinh tế, tạo công ăn việc làm, đẩy lùi lạm pháp, bình ổn giá cả, cân cán cân ngoại thơng nhằm ổn định phát triển kinh tế Việc thực kinh doanh tiền tệ, tín dụng thuộc trung gian tài gồm: Ngân Hàng Thơng mại, Công ty Tài chính, công ty bảo hiểm, tổ chức tín dụng Trong Ngân Hàng thơng mại định chế quan trọng Tóm lại NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu nhận tiền gửi khách hàng, có trách nhiệm hoàn trả vốn tiền gửi đồng thời sử dụng vốn tiền gửi vay, thực nghĩa vụ toán dịch vụ Ngân Hàng Ngân Hàng Thơng mại đơn vị kinh doanh độc lập chịu trách nhiệm kết kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, toán theo luật Ngân Hàng với mục đích kinh doanh thu lợi nhuận Do tính chất đặc biệt Ngân Hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ nên lợi nhuận Ngân Hàng chênh lệch thu nhập chi phí tạo theo thu nhập sau thời gian kinh doanh, hay nói cách khác lợi nhuận khoản chênh lệch lãi xuất cho vay lãi xuất huy động cộng với chênh lệch thu chi dịch vụ Ngân Hàng Phạm vi hoạt động Ngân Hàng rộng từ thu hút tiền gửi cho vay thành phần kinh tế, ngành kinh tế thực toán uỷ thác 1.2) Vai trò tín dụng Ngân Hàng phát triển kinh tế 1.2.1) Nghiệp vụ tín dụng hoạt động kinh doanh Ngân Hàng thơng mại 1.2.1.1) Tín dụng Ngân Hàng Tín dụng hoạt động kinh tế đời tơng đối sớm với trình phát triển kinh tế hàng hoá Hình thức sơ khai tín dụng nặng lãi điều kiện sản xuất thấp với phát triển xã hội tín dụng thay đổi chuyển dịch theo hớng tích cực Khái niệm: Tín dụng (credit) xuất phát từ chữ la tinh credo có nghĩa tin tởng tín nhiệm phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá nên đâu mà có sản xuất trao đổi hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hoá) bên cho vay (Ngân Hàng, định chế tài khác) bên vay (cá nhân doanh nghiệp chủ thể khác) bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay Bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn toán Từ khái niệm đa đợc chất tín dụng giao dịch tài sản sở có hoàn trả Trong quan hệ giao dịch thể nội dung sau: - Ngời cho vay chuyển giao cho ngời vay lợng giá trị định Giá trị dới hình thái tiền tệ dới hình thái vật nh hàng hoá, máy móc, thiết bị, bất động sản - Ngời vay đợc sử dụng tạm thời thời gian định, sau chi hết thời hạn sử dụng theo thoả thuận, ngời vay phải hoàn trả cho ngời cho vay - Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời vay phải trả thêm phần lợi tức 1.2.1.2) Rủi ro tín dụng hoạt động kinh doanh Ngân Hàng Tín dụng hoạt động sinh lời lớn Ngân Hàng thơng mại quan hệ tín luôn hàm chứa rủi ro Rủi ro tín dụng khả xảy tổn thất mà Ngân Hàng phải chịu khách hàng vay không trả hạn không trả đầy đủ vồn lãi cho Ngân Hàng Khi thực hoạt động cho vay cụ thể, Ngân Hàng không dự kiến khoản vay bị tổn thất Tuy nhiên khoản vay luôn hàm chứa rủi ro Có nguyên nhân gây rủi ro cho Ngân Hàng Thứ nguyên nhân chủ quan: Khách hàng làm ăn thua lỗ hoạc hiệu quả, chủ động lừa đảo cán Ngân Hàng Rât nhiều ng ời vay sẵn sàng mạo hiểm với kỳ vọng thu đợc lợi nhuận cao để đạt đợc mục đích họ sẵn sàng tìm thủ đoạn để đối phó với ngân hàng Nnguyên nhân thứ 2: Nguyên nhân bất khả kháng tác động đến ng ời vay làm cho họ khả toán với Ngân Hàng nh lũ lụt hạn hán chiến tranh sách kinh tế phủ Làm cho khả trả nợ họ bị suy giảm, nguyên nhân Ngân Hàng chất lợng cán tín dụng yếu không đủ trình độ để đánh giá khách hàng, chủ quan đánh giá không tốt, cố tình sai lầm Biện pháp đề ra: Ngân Hàng để Ngân Hàng phải quản lý tốt rủi ro tín dụng với tiêu sau Hạn chế khoản tín dụng có vấn đề, nợ hạn nợ khó đòi Ngân Hàng phải cẩn thận cho vay đặt giá, thực đa dạng hoá để sàn lọc rủi ro 1.2.2).Vai trò tín dụng Ngân Hàng nghiệp phát triển kinh tế Đứng góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân Hàng đ ợc hiểu nh quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời vời Ngân Hàng tổ chức, cà nhân theo nguyên tắc hoàn trả dựa sở tín nhiệm nhằm thoả mãn nhu cầu vốn cá nhân kinh doanh Nghĩa nên kinh tế có nhiều ngời có vốn nhãn dỗi muốn đầu t vào cho ngời khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an toàn đồng vốn Bên cạnh có ngời đầu t trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh thu lợi nhuận Họ muốn vay vốn từ những ngời tiết kiệm với mức chi phí thấp Từ yêu cầu mà tổ chức tín dụng xuất làm trung gian để tập trung vốn tạm thời nhàn dỗi, sở phân phối lại cho ngời cần vốn quan hệ làm nảy sinh tín dụng Ngân Hàng Nh xuất tín dụng Ngân Hàng cần thiết với nghiệp phát triển kinh tế nói chung đơn vị sản xuất kinh doanh nói riêng 1.2.2.1) Vai trò tín dụng Ngân Hàng phát triển kinh tế Vai trò tín dụng sản xuất tăng tr ởng kinh tế mội quốc gia giới không phủ nhận đợc đặc biệt với tính chất cạnh tranh vốn có kinh tế thị trờng tạo xu hớng đa dạng hoá loại hình tín dụng tín dụng phát triển với phát triển xã hội nên coi tín dụng Ngân Hàng hình thức phổ biến có vai trò quan trọng Vậy vai trò tín dụng Ngân Hàng việc phục vụ phát triển kinh tế thể nh sau: a) Tín dụng Ngân Hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất đồng thời đầu t phát triển kinh tế Tín dụng Ngân Hàng cầu nối cung cầu nguồn vốn từ góp phần đầu t phát triển kinh tế Do trình tái sản xuất xã hội thờng xuyên, liên tục nên nhu cầu vốn nảy sinh th ờng xuyên với mức độ cao Trong lại có cá nhân, tổ chức có lợng tiền tạm thời nhãn dỗi thời gian nhât định Đấy mâu thuẫn cần giải cho hai bên có lợi: Bên cần vốn vay đợc vốn với chi phí thấp, bên có vốn thu đợc lợi từ khoản vốn Hoạt động tín dụng Ngân Hàng đời biến lợng tiền tạm thời nhãn dổi xã hội thành lợng tiền hoạt động kinh doanh có hiệu quả, động viên nhanh chóng vật t lao động nguồn lực sẵn có khác đa vào sản xuất để phục sản xuất thúc đẩy sản xuất, lu thông đầy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác việc cung ứng vốn cách tạm thời đáp ứng đợc nhu cầu vốn lu động, vốn cố định doanh nghiệp tạo điều kiện trình sản xuất đợc liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp ứng dụng tiến khoa học, kỹ thuật để thúc đẩy trình tái sản xuất xã hội Việc phân phối lại vốn tín dụng góp phận cung ứng vốn điều hoà vốn kinh tế, khiến cho trình sản xuất, kinh doanh đ ợc tiến hành cách trôi chảy Tín dụng cầu nối tiết kiệm đâu t Tín dụng động lực kích thích tiết kiệm đồng thời đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t phát triển kinh tế Thông qua tín dụng, nguồn vốn đợc tập trung toàn vốn đợc vào trình sản xuất kinh doanh điều khiến đầu t cho kinh tế đơc mở rộng, góp phần nâng cao sản lợng sản xuất, kích thích tăng trởng kinh tế b) Tín dụng Ngân Hàng công cụ mạnh mẽ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Tín dụng Ngân Hàng góp phần thúc đẩy trình tập trung vốn phục vụ sản xuất kinh doanh Bằng cách hình thức huy động vốn ngày đa dạng phong phú với việc thoả mãn thích đáng nhu cầu lợi ích, nhu cầu tiền đột xuất ngời gửi tiền mà Ngân Hàng thơng mại thu hút đợc tất nguồn tiền nhàn rỗi dù nhỏ từ dân chúng tập trung vào tay từ đáp ứng đ ợc nhu cầu vốn ngày tăng kinh tế hay nói cách khác hoạt động tín dụng làm nhiệm vụ thông dòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hoạt động vay cho vay Thông qua công tác tín dụng, Ngân Hàng thơng mại (NHTM) thực chức xã hội làm cho sản phẩm xã hội tăng, vốn đầu t đợc mở rộng, từ góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế Trong trình sản xuất, từ nguồn sản xuất đến ngời bán buôn, đến ngời bán lẻ cuối đến ngời tiêu dùng, tín dụng Ngân Hàng tạo khả thực toàn trình kinh tế sản phẩm đến tay ngời tiêu dùng Bên cạnh đó, yêu cầu đỏi hỏi ngời tiêu dùng kinh tế thị trờng ngày cao nh sản phẩm hàng hoá phải có chất lợng tốt, hình thức đẹp, giá hợp lý lại làm cho nhu cầu vốn tăng lên Do với việc đáp ứng phần lớn nhu cầu vay kinh tế, tín dụng ngana hàng kênh quan trọng nguyên cung ứng vốn, mà giúp cho doanh nghiệp khai thác có hiệu tiềm kinh tế kỹ thuật lao động Tuy nhiên hoạt động tín dụng Ngân Hàng đáp ứng tất nhu cầu vốn chủ thuê mà việc đầu t đợc thực chủ yếu cho doanh nghiệp có khả tài chính, kinh doanh có hiệu Việc đầu t nh vừa đảm bảo tránh rủi ro tín dụng vừa thúc đẩy trình tăng trởng kinh tế c) Tín dụng hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với n ớc Trong quan hệ kinh tế đối ngoại tín dụng Ngân Hàng góp phần quan trọng nghiệp phát triển quan hệ nớc ta với nớc bạn Một mặt tín dụng Ngân Hàng trực tiếp tham gia quan hệ toán quốc tế mặt khác tín dụng Ngân Hàng tham gia trực tiếp hoạt động xuất nhập hàng hoá Thông qua hình thức nh mở toán th tín dụng (L/c) bảo lãnh hàng hoá xuất nhập khẩu, chuyển tiền nhanh khắp nơi tín dụng Ngân Hàng nhận nguồn vốn tài trợ nh nguồn vốn ODA, FDI, SAC từ nớc cấp tín dụng nh tổ chức tín dụng quốc tế, đem cho vay tài trợ hoạt động sản xuất xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu đổi công nghệ ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất nớc mang lại kết to lớn làm tăng mối quan hệ tốt đẹp n ớc ta giới buộc nhà kinh tế có nhìn khả quan nghiệp phát triển kinh tế Việt Nam đồng thời thúc đẩy phát triển sản xuất nớc nhằm phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần tăng cờng kinh tế d) Tín dụng Ngân Hàng thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát Quá trình cho vay khối lợng tiền lu thông đợc tăng lên Ngân Hàng thu nợ khối lợng tiền lu thông lại giảm Nh vậy, thông qua hoạt động tín dụng Ngân Hàng làm tăng, giảm khối lợng tiền lu thông từ góp phần điều tiết khối lợng tiền toàn kinh tế Thông qua công cụ lãi suất, hạn mức tín dụng mà Ngân Hàng sử dụng để làm thay đổi khối lợng tiền vay, từ điều tiết đợc khối lợng tiền kinh tế, kiểm soát đợc lạm phát Bởi tín dụng Ngân Hàng điều tiết đợc khối lợng tiền tức khống chế khối lợng tiền vừa đủ với nhu cầu lu thông hàng hoá nhờ kiểm soát đợc giá Khi giá tăng nhanh Ngân Hàng tăng lãi suất vay để giảm khối lợng cho vay, giảm khối lợng tiền lu thông đồng thời kiểm soát đợc lạm phát Nh thông qua hoạt động tín dụng Ngân Hàng góp phần không nhỏ công đổi chuyển biến kinh tế đất nớc Ngoài tác động tích cực phát triển mặt hoạt động doanh nghiệp, tín dụng Ngân Hàng góp phần thực tốt sách kinh tế Đảng nhà nớc đề bên cạnh tín dụng Ngân Hàng yếu tố bản, yếu tố với hoạt động khác, giúp cho từgn Ngân Hàng nói riêng toàn hệ thống Ngân Hàng nói chung đững vững phát triển thị trờng nh 1.2.2.2) vai trò tín dụng Ngân Hàng đơn vị sản xuát kinh doanh Doanh nghiệp Ngân Hàng nh doanh nghiệp khác hoạt động thị trờng cần có khách hàng, đóng vai trò quan trọng cho tồn phát triển hoạt động doanh nghiệp thị trờng Đối với Ngân Hàng khách hàng giữ vai trò định tồn phát triển Ngân Hàng Khi khách hàng Ngân Hàng hoạt động có hiệu quả, phát triển tốt Ngân Hàng có điều kiện để mở rộng quy mô chất lợng kinh doanh ngợc lại Do hoạt động Ngân Hàng luôn phải gắn chặt vào hoạt động doanh nghiệp nhằm thoả mãn cao mong muốn khách hàng, khách hàng ngời cung cấp vốn để Ngân Hàng kinh doanh, Ngân Hàng vừa phải thu hút khách hàng để củng cố đàu vào, vừa phải thu hút khách hàng để củng cố đầu Khách hàng Ngân Hàng doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp t nhân cá nhân toàn kinh tế Trong trình chuyển sang kinh tế thị trờng nớc ta doanh nghiệp có vị trí vai trò quan trọng, điều kiện đảm bảo cân đối chủ yếu cho toàn kinh tế quốc dân, nhiên vấn đề khó khăn lớn doanh nghiệp thiếu vốn kinh doanh Họ giải đờng tối u nhất? Vốn tín dụng có vai trò nh phát triển doanh nghiệp? * Tín dụng Ngân Hàng góp phần đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp đợc liên tục Trong kinh tế nhu cầu tín dụng thờng xuyên phát sinh doanh nghiệp thờng phát triển, mở rộng sản xuất, đổi công nghệ, đổi phơng tiện vận chuyển, tin học kỹ thuật Đặc biệt đói với kinh tế Việt Nam nay, nhu cầu vốn lớn lúc nhà doanh nghiệp cha tích luy đợc nhiều, cha có thời gian để tích lũy vốn, tâm lý đầu t trực tiếp công chúng vào doanh nghiệp hạn chế Do đầu t trực tiếp vào doanh nghiệp chủ yếu dựa vào vốn tự có nhà kinh doanh phận chủ yếu lại phải nhờ vào tài trợ hệ thống Ngân Hàng Vốn tín dụng tạo điều kiện cho doanh nghiệp đầu t, xây dựng bản, mua sắm máy móc, thiết bị, cải tiến kỹ thuật, mở rộng sản xuất, bù đắp khoản chi phí sản xuất kinh doanh Có vốn doanh nghiệp mua đ ợc nguyên nhiên vật liệu để xây dựng nhà máy, có vốn thuê đợc lao động, có vốn mua đợc quyền phát minh sáng chế, bí công nghệ từ góp phần thúc đẩy tạo điều kiện cho trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục phát triển * Tín dụng Ngân Hàng nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp Cùng với phát triển kinh tế, thành phần kinh tế loại hình doanh nghiệp ngày phát triển đa dạng, điều đòi hỏi sức vơn lên doanh nghiệp có nhiều doanh nghiệp tham gia vào thị trờng cạnh tranh quy luật tất yếu kinh tế thị trờng xảy Đối với doanh nghiệp lớn có nhiều u hoạt động sản xuất kinh doanh thờng đợc u tiên cấp vốn tín dụng Thậm chí có u đãi hẳn doanh nghiệp nhỏ u Do với nguồn vốn tín dụng dồi dào, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp lớn mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh, tăng c ờng áp dụng khoa học kỹ thuật đại nên đứng vững cạnh tranh với doanh nghiệp khác Các doanh nghiệp phải cạnh tranh nên tạo sản phẩm hàng hoá có chất lợng, mẫu mã đẹp thị hiếu ngời cuối tạo cho ngời tiêu dùng tâm lý yên tâm, tin tởng vào chất lợng hàng hoá, họ vừa lòng với tiền bỏ để đổi lấy giá trị hàng hoá điều 10 Hạch toán : - Nợ : TK nợ hạn - Có : TK cho vay Số tiền nợ hạn Kế toán vào ngày tài khoản nợ hạn để tính lãi suất nợ hạn * Quy trình phát tài sản chấp cầm cố, bão lãnh Từ chuyển sang nợ hạn mà khách hàng mà khách hàng khả trả đợc nợ Ngân Hàng thực việc phát tài sản để thu hồi - Thành lập hội đồng phát tài sản bao gồm : + Giám đốc Ngân Hàng làm chủ tịch hội đồng + Trởng phòng tín dụng uỷ viên + Trởng phòng kế toán uỷ viên + Mời đại biểu quan có thẩm quyền chứng kiến UBND cấp, Công an, Toà án, Viện kiểm sát, Trọng tài kinh tế + Mời chủ hộ đến chứng kiế n Thôngbáo công khai phơng tiện thông tin đại chúng phơng thức phát tài sản đấu giá, để khách hàng có nhu cầu cần mua biết chủ hộ vay vốn biết để thực Sau bán tài sản, Ngân Hàng thu nợ gốc lẫn lãi tính đến ngày làm thông báo phát Tính khoản chi phí hoạt động Hội đồng đấu giá Hội đồng phát mại tài sản Trả tiền thừa chủ hộ vay vốn ( tiền bán tài sản thừa ) Trờng hợp bán tài sản phát mại không đủ để trả hết nợ Ngân Hàng u tiên thu gốc trớc, thu lãi sau ngời vay phải ký vào văn cam kết trả nợ tiếp Nếu khách hàng cản trở không thực điều cam kết tài sản chấp cầm cố, bảo lãnh phát mại tài sản giám đốc Ngân Hàng báo cho quan pháp luật can thiệp 11- Vấn đề khách hàng trả nợ trớc thời hạn : Trong trình cho vay, nợ vay đợc phát với thời hạn xác định rõ ràng ngày trả nợ, để Ngân Hàng dựa vào lên kế hoạch cho hoạt động Việc phát sinh trờng hợp khách hàng trả nợ trớc thời hạn thoả thuận, nằm dự kiến Ngân Hàng Tại Ngân Hàng NN PTNT huyện Văn Lâm qua khảo sát thực tế hồ sơ cho vay Thấy bên cạnh tợng chuyển nợ hạn số vay 55 vấn đề trả nợ trớc số khách hàng xảy số không lớn nhng ảnh hởng đến kết kinh doanh Ngân Hàng 56 Nhìn qua ta cảm thấy việc trả nợ trớc thời hạn khách hàng tốt Thứ đảm bảo vay thu hồi đợc gốc lẫn lãi nhanh, không phát sinh chuyển nợ hạn, thứ hai tiền khách hàng trả nợ trớc thời hạn tạo cho Ngân Hàng có thêm nguồn vốn khách hàng khác Thực tế cho thấy nhận xét không hoàn toàn đắn Ngân Hàng thơng mại giải vấn đề theo hai hớng: Ngân Hàng chuyển lêntrung ơng để nhận lãi suất điều hoà cho vay đợc với nguồn trả nợ trớc hạn Nguồn trả nợ đợc Ngân Hàng giải theo hai hớng xết qua cho Ngân Hàng thực tốt hoạt động tín dụng Song phân tích so sánh cách cụ thể thấy đợc thiệt hại mà Ngân Hàng phải gánh chịu Nếu Ngân Hàng cho vay đợc kinh tế Ngân Hàng phải ngày để thẩm định xét duỵệt cho vay tức ngày Ngân Hàng phải trả lãi huy động mà không đợc nhận khoản thu nhập thời gian Với nguồn vốn nh trích ngày không hởng lãi Ngân Hàng phải chịu thiệt hại không nhỏ Trong trờng hợp Ngân Hàng điều chuyển vốn lên Ngân Hàng cấp chịu thiệt hại không nhận đợc lãi suất ngày nhng lãi suất nhận đợc từ Ngân Hàng cấp lại thấp so với lãi suất Ngân Hàng cho vay, với lãi suất Ngân Hàng không đủ bù đắp việc trả lãi cho khách hàng chi phí khác Mật khác tháng Ngân Hàng cho vay với doanh số tơng đơng Cũng có tháng cho vay nhiều nhng có tháng cho vay Doanh số cho vay Ngân Hàng phụ thuộc vào nguồn vốn Ngân Hàng Nhng thực tế, chế cạnh tranh việc Ngân Hàng thơng m,ại thiếu vốn cho khách hàng vay điều khó xẩy Nh trờng hợp khách hàng đến trả nợ trớc vào thời điểm nhu cầu xin vay khách hàng giảm , Ngân Hàng không cho vay đợc kinh tế khoản thiệt hại hàng ngày phải chịu hoàn toàn Vì thấy Ngân Hàng cần phải có giải pháp để khắc phục tình trạng để khắc phục tình trạng để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Ngân Hàng có hiệu quả.tham gia B- Quản lý hồ sơ lu trữ hồ sơ kế toán cho vay Quán triệt quy định chung Ngân Hàng lu giữ hồ sơ vay tiền khách hàng kế toán Ngân Hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Văn Lâm thực việc lu giữ hồ sơ cách an toàn, khoa học, khoa học có hệ thống tiện lợi cho việc quản lý theo dõi khế ớc, 57 hồ sơ chấp tài sản loại vay khác Ngân Hàng sử dụng mẫu biểu khác Các hồ sơ vay tiền mà kế toán giữ cho vay doanh nghiệp Cho vay ngắn hạn : Đơn xin vay, khế ớc nhận nợ, bảng kê khối lợng vay Cho vay chung dài hạn : Dơn xin vay khế ớc nhận nợ, hợp đồng tín dụng, phơng án trình bày, phiếu giá công trình, bảng kê khối lợng hoàn thành Còn cho vay cá nhân kế toán phải lu trữ hồ sơ vay tiền : Đơn xin vay, khế ớc nhận nợ, biên giao nhận tài sản chấp Thờng xuyên kiểm tra an toàn Ngân Hàng cấp nh Ngân Hàng cấp nhằm thực tốt 1- Quản lý theo dõi khế ớc cho vay : Trong kế toán cho vay việc lu trữ hồ sơ vay vốn lu trữ chứng từ quan trọng việc không đơn mang cất chúng mà phải bảo quản an toàn cho khối lợng tài sản lớn Ngân Hàng Kế toán phải kiểm tra, theo dõi để thu hồi vốn vay thời hạn gốc lẫn lãi Mỗi có khoản vay phát sinh, nhận đợc hồ sơ xin vay chuyển sang kế toán kiểm tra nội dung khế ớc với giấytờ, kiểm tra chữ ký bên vay, chữ ký tín dụng, giám đốc Ngân Hàng có theo mẫu đăng ký không Sau kiểm tra đối chiếu xong việc lập khế ớc mẫu quy định, kế toán viên chuyển cho kế toán trởng lấy số Đăng ký khế ớc để bổ sung vào số đăng ký khế ớc kế toán giữ theo dõi Việc lu giữ khế ớc đợc tiến hành nh sau: Các khế ớc đợc giữ riêng thành tập cho vay ngắn hạn, dài hạn, trung hạn khách hàng có nhiều khế ớc nên việc xếp đợc thực theo trình tự thời gian thu nợ Nhờ việc xếp có khoa học nên khách hàng hay cán có nhu cầu xem lại hồ sơ xin vay, khế ớc vay khách đến trả lãi cho Ngân Hàng kế toán viên nhanh chóng tìm khế ớc cần tìm Ngân Hàng thu lãi theo số d cách linh hoạt nên không cần theo dõi ngày trả lãi (phần máy tự tính) Sau kết thúc nghiệp vụ trả nợ kế toán tất toán khế ớc Khế ớc đợc đóng vào tậo nhật ký chứng từ kế toán ngày trả hết nợ, phiếu thu nợ, phiếu thu lãi hồ sơ kế toán 58 2- Tài sản chấp cầm cố : Do việc kinh doanh có mức độ rủi ro cao nên việc chấp tài sản có giá trị làm bảo đảm cần thiết Việc lu giữ, bảo quản số tài sản khách quan trọng Khi có nhu cầu vay, khách hàng mang tài sản chấp đến Ngân Hàng, cán tín dụng kiểm điểm đánh giá tài sản chấp Sau xá lập khế ớc khách hàng tiến hành giao hồ sơ giấy tờ có liên quan, chứng gửi tiền cán tín dụng lập Biên giao nhận hồ sơ tài sản chấp Cán kế toán dùng làm chứng từ để hạch toán vào tài sản ngoại bảng Tài sản chấp thu hồi hết nợ lãi vay kế toán tất toán đơn xin vay kèm giấy nhận nợ dùng Biên trao trả tài sản chấp , hạch toán suất tài sản ngoại bảng Tài sản chấp IV ứng dụng tin học kế toán cho vay Ngân Hàng NNo & PTNT huyện Văn Lâm: Cùng với tiến độ chung xã hội đặc biệt thời kỳ bùng nổ thông tin kinh tế Ngân Hàng NN & PTNT huyện Văn Lâm trang bị hệ thống máy vi tính toàn phòng ban Khi làm việc máy, cán Ngân Hàng thao tác nhanh nghiệp vụ, làm giảm thời gian chờ đợi khách đồng thời sai sót củng giảm Đối với lĩnh vực kế toán cho vay, máy tính giúp kế toán viên không thời gian lục tìm sổ sách, khế ớc cho vay nh trớc đồng thời việc liên quan đến việc nhập tài khoản, tên khách hàng, thu nợ, tính lãi vv đ ợc làm nhanh chóng Tại Ngân Hàng cấp cần có thông tin kế toán Ngân Hàng nội sở cần truy hỏi hệ thống máy tính đ ợc nối mạng Tuy nhiên, công suất xử dụng máy Ngân Hàng thấp, cán Ngân Hàng trình độ cha cao để sử dụng máy nhanh, hiệu Nếu sai sót lớn cán không tự sửa chữa đợc mà phải có nhân viên chuyên ngành tin học giúp đỡ 59 Chơng III Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tồn nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân Hàng NNo & PTNT huyện Văn Lâm Qua trình thực tập nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân Hàng NN & PTNT huyện Văn Lâm, nhìn chung thấy công tác kế toán Ngân Hàng thực đóng vai trò quan trọng Nó thực tốt nghiệp vụ phát sinh mình, mà đóng góp phần không nhỏ vào công tác tín dụng Ngân Hàng nh công tác khác giúp Ngân Hàng ngày phát triển Tuy nhiên dù có hoàn thiện đến đâu nghiệp vụ phức tạp nh không tránh khỏi tồn khách quan, nh chủ quan Qua trình thực tập Ngân Hàng cộng với kiến thức học đợc trờng, em xin mạnh dạn đa số ý kiến nhằm hoàn thiện mặt tồn nghiệp vụ Về thủ tục giấy tờ: - Đối tợng khách hàng Ngân Hàng nông nghiệp PTNT huyện Văn Lâm nông dân, trình độ dân trí không đồng việc làm thủ tục cho vay khách hàng nông dân, Ngân Hàng cần phải tiến hành thủ tục hồ sơ cho ngắn hạn, dễ hiểu, Những giấy tờ không liên quan đến trình vay vốn khách cần đ ợc loại bỏ Nh ta biết khế ớc sở để kế toán hoạch toán trình cho vay thu nợ, thu lãi, văn pháp lý bên vay cán Ngân Hàng lập ra, nhằm ràng buộc trách nhiệm bên vay việc nhận nợ vay trẻ nợ vay theo điều khoản qui định Do việc hoàn thiện khế ớc cần thiết để đảm bảo có đủ yếu tố giúp theo dõi khoản vay việc trả nợ cách tốt Qua trình theo dõi việc thu nợ, thu lãi số khế ớc thấy cột dùng cho việc thu lãi có bề rộng hẹp khiến cho kế toán đôi lúc phải ghi sang cột bên Đề nghị Ngân Hàng cấp đoàn xem xét mở rộng cột 60 Về phơng pháp thu lãi: Để đảm bảo tính linh hoạt thu lãi, phù hợp với thực tế tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng vay vốn, em đề nghị tạo điều kiện thuận lợi có nhân có vòng chu chuyển vốn nhanh, có số thu nhập th ờng xuyên, ổn định áp dụng tính lãi thu lãi hàng tháng theo ph ơng pháp tích số nh Đối với đơn vị, cá nhân có vòng chu chuyển vốn nhanh việc áp dụng thu lãi hàng tháng vừa có lợi cho Ngân Hàng đảm bảo thu nhập hàng tháng, hạn chế đợc rủi ro vừa ngăn chặn đợc kháchhàng có ý định sử dụng số tiền trả lãi vào mục đích khác đồng thời vừa có lợi cho khách hàng số tiền trả lãi đ ợc trả dần tháng - Đối với đơn vị hay cá nhân có vòng quay vố chậm sản xuất kinh doanh mang tính thời vụ không nên áp dụng thu lãi hàng tháng mà thu lãi theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Làm nh Ngân Hàng hạn chế đợc việc theo giỏi tài khoản ngoại bang " Lãi cha thu" mà giúp đơn vị, cá nhân yên tâm sản xuất, tạo điều kiện cho họ trả hết nợ gốc lẫn lãi thời hạn, khách hàng Ngân Hàng chủ yếu nôgn dân sản xuất theo thời vụ nên theo em việc thu lãi theo biện pháp cần thiết nông nghiệp sản xuất theo thời vụ, hàng tháng có khoản thu nhập để trả lãi Ngân Hàng - Đối cới vay có giá trị nhỏ, Ngân Hàng nên thu lãi theo quý Vì giá trị vay nhỏ nên số lãi khách hàng phải trả hàng tháng cho Ngân Hàng Nếu thu theo quý, giúp họ có thời gian, điều kiện tìm kiếm tiền trả lãi cho Ngân Hàng, giảm bớt thời gian đến Ngân Hàng, tiết kiệm thời gian cho sản xuất Đồng thời giảm bớt đ ợc khối lợng lớn bút toán cho kế toán tháng Còn Ngân Hàng giảm đợc chi phí không cần thiết vốn Ngân Hàng đợc rãi suốt chu kỳ kinh doanh, đồng giúp khách hàng chủ động việc trả nợ Mặt khác Ngân Hàng phải thờng xuyên đôn đốc khách hàng nộp lãi đúng, đủ, đặn kế toán cho vay phải tính đúng, tính đủ, không thừa, không thiếu, để đảm bảo quyền lợi cho khách hàng nh Ngân Hàng có nh tạo đợc niềm tin khách hàng vào Ngân Hàng 61 Về vấn đề nợ hạn: Về vấn đề thi có nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan đa lại: Nguyên nhân khách quan: Một số hộ việc nuôi, trồng bị chết dịch bệnh, thiên tai gây Một số có chủ ý lừa đảo, chụp dựt, lợi dụng sơ hở Ngân Hàng để dùng tài sản chấp cho nhiều vay Bên cạnh có nguyên nhân chủ quan cho phía Ngân Hàng đem lại, số cán tín dụng nơi lòng công tác kiểm tra khách hàng trớc sau phát triển, nh nới lõng công tác đôn đốc khách hàng trả nợ Với khách hàng việc nuôi, trồng bị chết thiên tai, dịch bệnh bên cạnh việc Ngân Hàng gia hạn nợ, theo em nên tạo điều kiện cấp vốn cho họ sản xuất kinh doanh để có thu nhập trả nợ Ngân Hàng Với khách hàng có chủ ý lừa đảo, lợi dụng sơ hở Ngân Hàng cần phải có biện pháp cứng rắn, kiên để thu nợ, nh nhờ quan pháp luật có thẩm quyền giải nh tịch biên tài sản để phát mại, thu lại nợ cho Ngân Hàng Đồng thời cán tín dụng Ngân Hàng cần phải kiểm tra, đôn đốc khách hàng Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn: Việc cân đối nguồn vốn sử dụng vốn chiếm vị trí quan trọng kinh doanh Ngân Hàng Bất kể trờng hợp sảy ảnh hởng đến nguồn vốn hay sử dụng vốn ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh Ngân Hàng Mặc dù Ngân Hàng NN & PTNT huyện Văn Lâm việc trả nợ trớc hạn với lợng vốn không nhiều Nhng với Ngân Hàng số d nợ năm 2000 105225 triệu đồng bị ảnh h ởng không tới kết kinh doanh Nh ta biết vau khách hàng Ngân Hàng khách hàng có cam kết trả nợ vào ngày định đợc khách hàng đồng ý Ngân Hàng chấp nhận để Ngân Hàng lên kế hoạch hoạt động cho kỳ Nhng việc khách hàng trả nợ gốc trớc hạn nhiều có ảnh hởng đến kế hoạch hoạt động Ngân Hàng Việc phát sinh trả nợ trớc thời hạn làm tăng nguồn vốn ngân hảng dự kiến, Ngân Hàng cho vay đợc điều 62 kiện thuận lợi, nhng gặp phải lúc nhu cầu xin vay khách hàng giảm việc thừa vốn gây không khó khăn cho Ngân Hàng Hiện tất Ngân Hàngnếu có nguồn vốn thừa nhiều so với kế hoạch sử dụng chuyển lên Ngân Hàng cấp trên, nhng chuyển lên Ngân Hàng cấp Ngân Hàng nhận đợc mức lãi xuất thấp việc ảnh hởng trực tiếp đến vấn đề lợi nhuận kinh doanh Ngân Hàng Cho dù cho vay đợc số ngày nguồn vốn lợi nhuận chờ kiểm tra xét duyệt nhu câù vay Nếu nguồn vốn thừa chuyển lên Ngân Hàng cấp việc phải trả lãi cho khách hàng gửi tiền, Ngân Hàng phải chịu chi phí trình huy động Về vấn đề văn bản, chế độ Ngân Hàng nhà nớc, nh riêng hệ thống Ngân Hàng quy định cụ thể cách sử lý Tuy nhiên vấn đề nhiều gây ảnh h ởng hoạt độngkinh doanh Ngân Hàng nên em mạnh dạn xin đa số ý kiến nhằm giúp Ngân Hàng phần hạn chế đợc thiệt hại vấn đề gây nên Cán tín dụng vần tính toán có đánh giá, kiểm tra thật chặt chẽ vòng quay vốn kháchhàng vay Tránh tình trạng khách hàng làm đơn xin vay mà không cần quan tâm xem xét cách kỷ lỡng, thời gian sử dụng số tiền khả trả nợ Ngân Hàng thời hạn trả nợ nằm giới hạn cho phép Bên cạnh Ngân Hàng nên có biện pháp hạn chế vấn đề này, chẳng hạn nh khách hàng trả gốc trớc hạn áp dụng tỷ lệ phí trả trớc hạn toỏng số nợ trớc hạn khách Làm nh Ngân Hàng giảm bớt đợc thiệt hại, đồng thời làm cho kách có trách nhiệm việc tính toán yêu cầy vay vốn, từ tính toán mức vay thời gian vay cần thiết lập kế hoạch sử dụng vốn vay đợc xác ứng dụng tin học kế toán cho vay Ngân Hàng NN &PTNT huyện Văn Lâm: Nghị số 07 Ban chấp hành trung ơng khoá VIII xác định công nghiệp hoá, đại hoá trình chuyển đổi bản, toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ quản lý kinh tế, xã hội từ sử dụng lao động đến công nghệ tiến khoa học tạo suất lao động cao Để thực thành công công công nghiệp hoá, đại hoá Việt Nam, Đảng Nhà nớc đặc biệt quan tâm trọng đến công việc đại hoá công nghệ hệ thống Ngân Hàng đ ợc khởi đầu 63 cuối năm 1991 Hiện đại hoá Ngân Hàng tập trung vào mũi nhọn đột phá cải tiến đồng loạt hoạt động toán thông qua hệ thống Ngân Hàng, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học hoạt động Ngân Hàng sớm thu đ ợc hiệu tốt đảm baỏ toán an toàn, nhanh chóng, xác thuận tiện, phục vụ tốt nhu cầu giao dịch khách hàng Thông qua đại hoá công nghệ Ngân Hàng làm giảm bớt công việc thủ công lĩnh vực kế toán Hiện đại hoá công nghệ Ngân Hàng góp phần giảm nhẹ công việc cho nhân viên Ngân Hàng đảm bảo nghiệp vụ đ ợc thực xác kịp thời Kết đợc khẳng định phần hoạt động toán liên hàng, toán bù trờ đ ợc Ngân Hàng áp dụng rộng rãi Sai lầm nh thời gian luân chuyển chứng từ trớc ( cha có máy tính) giảm nhiều, đợc thực nhanh xác nhiều lần Mặc dù tin học ứng dụng nghiệp vụ kế toán Ngân Hàng NN & PTNT huyện Văn Lâm cha đợc hoàn hảo, kế toán cho vay, thu nợ điều gây số trở ngại cho khách hàng việc xin gia hạn nợ vay Nh biết sử dụng máy tính chuyển nợ hạn ngày hôm sau hạn mà khách hàng cha kịp trả cha kịp xin gia hạn nợ Điều gây không khó khăn cho khách hàng khách hàng có lý đáng cán tín dụng sơ xuất cha kịp gia hạn nợ Từ tồn rút em xin nêu kiến nghị áp dụng tin học vào vấn đề nh sau: Hàng tháng định số ngày định, kế toán cho vay cho in phiếu kỳ hạn nợ ( gửi cán tín dụng, lu lại kế toán cho vay ) danh sách nợ đến hạn vòng 10 ngày Thực công việc đem lại cho Ngân Hàng nhiều mặt lợi * gần đến hạn đợc thông báo kịp thờ cho khách hàng biết trớc thời gian cần thiết ván tín dụng đợc thông báo từ trớc nên họ bố trí công việc cho có hiệu nhất, đôn đốc khách hàng trả nợ *Thay phải tìm mục " nợ đến hạn" kế toán cho vay việc lấy thông tin qua danh sách thấy cách xác, kịp thời không bị bỏ sót nợ đến hạn Thông qua danh 64 sách kế toán cho vay biết tất thông tin hạn trả nợ, mức tả nợ vay khách hàng ngày tới Và cuối việc áp dụng chơng trình vào kế toán cho vay thuận tiện cho việc kiểm tra thời gian thấy cần thiết (ví dụ từ ngày 20/12/1999 đến ngày 30/12/1999 có bao nhiều đến hạn trả nợ số tiền hoàn toàn biết đợc) từ làm sở cho lãnh đạo Ngân Hàng lập kế toán hoạt động sử dụng vốn thời gian tới việc thông báo cho khách hàng biết số tiền phải trả ngày trả cho Ngân Hàng tạo điều kiện cho khách hàng chuẩn bị trớc đồng thời sớm loại bỏ ý định khách hàng định sử dụng vốn vay vào mục đích khác Việc ứng dụng tin học vào kiểm tra nh giúp cho hoạt động kinh doanh Ngân Hàng việc theo dõi hạn nợ cán tín dụng kế toán cho vay đợc thực khoa học xác mặt giúp Ngân Hàng có biện pháp kịp thời khoản nợ có tợng khó đòi Kết luận Trong công đổi kinh tế đất nớc đà phát triển kinh tế mạnh mẽ Ngân Hàng thơng mại trở nên quan trọng cần thiết cho xã hội Để nớc mạnh dân phải giàu, nên việc quan tâm phát triển kinh tế sản xuất nông nghiệp cần thiết n ớc ta nớc 80% nông nghiệp, Ngân Hàng nông nghiệp cấp huyện nơi đầu t cho nông dân nên có vai trò đặc biệt quan trọng góp phần thực mục tiêu phát triển kinh tế huyện, chuyển dịch cấu kinh tế nông nghiệp nông thôn Cùng với đổi kinh tế đất nớc, ngành Ngân Hàng dần khởi sắc, Hoạt động tín dụng dà phát triển mạnh mẽ Đi đôi với phát triển không ngừng công tác kế toán, công cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng, tài sản lớn quan trọng Ngân Hàng Ngoài việc ghi chép phản ảnh để quản lý tài sản chặt chẽ, kế toán cho vay góp phần nâng cao chất lợng, công tác tín dụng 65 Ngân Hàng nhằm tăng cờng chế độ hoạch toán kinh doanh Ngân Hàng góp phần tích cực cho Ngân Hàng làm tròn nhiệm vụ Qua trình học tập trờng cộng với tháng thực tập Ngân Hàng NN & PTNT huyện Văn Lâm em tiếp thu đợc kiến thức lý luận kinh nghiệm làm việc thực tế định Nh ng trình độ hạn chế nên đợc giúp đỡ tận tình cán Ngân Hàng cung cấp số liệu, nh thầy cô giáo kho kế toán kiểm toán học viên, nhng Luận văn em khái quát đợc số lý thuyết chung nghiệp vụ kế toán cho vay, nêu lên đợc thực trạng hoạt động Ngân Hàng kết đạt đợc mạnh dạn đa số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân Hàng Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo Ngân Hàng NN & PTNT huyện Văn Lâm thầy cô giáo khoa kế toán - kiểm toán trờng Học viện Ngân Hàng giúp đỡ em hoàn thành Luận văn Tài liệu tham khảo : Một số báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh Ngân Hàng NN & PTNT huyện Văn Lâm Các văn chế độ kế toán cho vay hệ thống tài khoản kế toán NHNN Một số tạp chí Ngân Hàng Việt Nam Giáo trình nghiệp vụ kinh doanh Ngân Hàng nâng cao Quyết định số 67 ngày 30/3/1999 Thủ tớng Chính phủ Văn kiện đại hội Đảng khoá VIII 66 67 Mục lục T Lời mở đầu Chơng I: Lý luận tín dụng cho vay hộ sản xuất 1.1) Sự cần thiết khách quan & vai trò Ngân Hàng thơng mại phát triển kinh tế .2 1.2) Vai trò tín dụng Ngân Hàng phát triển kinh tế 1.2.1) Nghiệp vụ tín dụng hoạt động kinh doanh Ngân Hàng thơng mại .4 1.2.2.2) vai trò tín dụng Ngân Hàng đơn vị sản xuát kinh doanh .9 1.3) Vai trò hộ sản xuất nông nghiệp nông thôn: 12 1.4) Vai trò kế toán Ngân Hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng việc cấp tín dụng 12 1.4.2) Vai trò kế toán 13 1.5) Các phơng thức cho vay áp dụng cho vay hộ sản xuất 16 1.5.1) Những quy định thủ tục cho vay Ngân Hàng nông nghiệp áp dụng cho hộ sản xuất 16 1.5.1.1) Những quy định chung kế toán cho vay hộ sản xuất hệ thống Ngân Hàng nông nghiệp Việt Nam: 16 1.5.1.2) Thủ tục cho vay : 18 1.5.2) Các phơng thức cho vay hoạch toán : 21 1.5.2.1) Phơng thức cho vay lần : .21 1.5.2.2) Nội dung phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng 24 Chơng II: 29 Thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất 29 Ngân Hàng nông nghiệp phát triển nông thôn 29 huyện Văn Lâm tỉnh H ng Yên 29 2.1) Môi trờng kinh tế xã hội tác động đến Ngân Hàng vài nét khái quát hoạt động Ngân Hàng 29 2.1.2) Khái quát tình hình hoạt động Ngân Hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên 31 2.1.2.1) Mô hình tổ chức : 31 2.1.2.2) Công tác huy động vốn : 33 2.1.2.3) Về sử dụng vốn : 39 2.2.1.4) Những chơng trình đầu t trọng điểm : 43 2.2.1.5), Kết hoạt động kinh doanh : 44 2.2) Thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân Hàng NNo & PTNT huyện Văn Lâm .45 A- cho vay - thu lãi - thu nợ việc theo dõi .46 nợ hạn, trả nợ hạn 46 1- Tình hình chung cho vay thu nợ : 46 2- Hình thức cho vay : 48 3- Thủ tục giấy tờ: 48 4- Mở sổ sách kế toán cho vay : 49 5- Tài khoản sử dụng để vay : 50 6- Trình tự hoạch toán cho vay : 50 7- Thu lãi khách hàng : .52 8- Thu nợ khách : 52 9- Gia hạn nợ: .53 68 10- Chuyển nợ hạn : 54 11- Vấn đề khách hàng trả nợ trớc thời hạn : 55 B- Quản lý hồ sơ lu trữ hồ sơ kế toán cho vay 57 1- Quản lý theo dõi khế ớc cho vay : .58 2- Tài sản chấp cầm cố : 59 IV ứng dụng tin học kế toán cho vay Ngân Hàng NNo & PTNT huyện Văn Lâm: .59 Chơng III 60 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tồn nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân Hàng NNo & PTNT huyện Văn Lâm 60 Về thủ tục giấy tờ: 60 Về phơng pháp thu lãi: 61 Về vấn đề nợ hạn: 62 Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn: 62 ứng dụng tin học kế toán cho vay Ngân Hàng NN &PTNT huyện Văn Lâm: 63 Kết luận 65 Tài liệu tham khảo : 66 69