Quy trình lao động và công tác kế toán tại Công ty TNHH Dương Gia.doc

Quy trình lao động và công tác kế toán tại Công ty TNHH Dương Gia

CHƯƠNG I

TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ LAO ĐỘNG THỰC TẾ VÀMỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ LAO ĐỘNG1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TM & DVDƯƠNG GIA

Tên công ty: CÔNG TY TNHH TM & DV DƯƠNG GIA

Địa chỉ: 15A, Võ Thị Sáu, P Quyết Thắng, Biên Hòa, Đồng Nai.Điện thoại: 0613 917933 – Fax: 0613 948348

Do ông : TRẦN VĂN ĐIỆN , Quốc tịch : Việt Nam, Làm Giám Đốc là đại diện

Giấy phép kinh doanh số:4702000647, do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Đồng Nai cấpnăm 2003.

Vốn đầu tư: 1.000.000.000 đồng ( Một tỷ đồng chẵn)

Công Ty TNHH TM& DV Dương Gia là công ty mua bán thiết bị máy văn phòng Là công ty ngoài Quốc doanh và thuộc loại công ty TNHH hai thành viên trở lên, nhưnglà Công ty vừa và nhỏ.

Ngành nghề kinh doanh chính: Dịch vụ, mua bán các loại máy móc, thiết bị văn phòng.Công ty Dương Gia ngoài những khoản đóng góp về các loại Thuế, các loại Bảo Hiểmtheo qui định của nhà nước thì hàng năm Công ty còn trích lợi nhuận giúp đỡ nhữngngười có hoàn cảnh khó khăn, đồng bào bị thiên tai bão lụt.

Công ty Dương Gia thành lập từ năm 2003 với số vốn đăng ký kinh doanh là 80.000.000đồng Trong quá trình hội nhập và phát triển Công ty Dương Gia không ngừng củng cốđể xây dựng cho doanh nghiệp ngày càng phát triển Sau 07 năm hoạt động Công ty đãnâng số vốn đầu tư của mình lên thành 1.000.000.000 đồng để nâng cao vị thế trên thịtrường Công ty chấp hành đầy đủ các chế độ hạch toán cũng như chính sách quản lýcông ty do Nhà nước và xã hội quy định Và công ty được phép giao dịch với các cơquan, xí nghiệp ở trong và ngoài tỉnh để ký hợp đồng mua, bán một số mặt hàng phục vụcho kế hoạch kinh doanh của công ty Mục đích kinh doanh của công ty là phải đạt được

lợi nhuận cao để đảm bảo đời sống và không ngừng nâng cao tay nghề, trình độ văn hóa,nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên.

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất

Công ty chuyên kinh doanh buôn bán và làm dịch vụ sửa chữa các loại máy móc, thiết bịmáy văn phòng như máy photocopy, máy fax, máy in, linh kiện máy pho tocopy, mực in,mực pho …

Khách hàng của đơn vị là những Công ty trong và ngoài khu công nghiệp, UBND cácquận , huyện, phường xã, các cơ quan hành chánh sự nghiệp, trường học Ngoài ra côngty còn có những khách hàng tiềm năng đó là những hộ kinh doanh cá thể làm dịch vụphotocopy…

Thông thường công ty mua các máy móc và thiết bị mới nhất có mặt trên thị trường đểtrưng bày và quảng bá với khách hàng người tiêu do dùng Khi có khách đặt hàng công tysẽ đặt hàng trực tiếp mua của nước ngoài hoặc mua lại của những đơn vị nhập khẩu khác.Chủ yếu các mặt hàng công ty Kinh doanh đều được nhập khẩu từ nước ngoài.

Khi có khách hàng đặt hàng thì phòng kinh doanh báo cho thủ kho, khi đó thủ kho cótrách nhiệm kiểm tra xem trong kho còn mặt hàng đó hay không nếu còn thì báo cho bênphòng kinh doanh biết và làm các thủ tục xuất bán cho khách hàng Nếu trong kho khôngcòn mặt hàng mà khách đặt thì thủ kho sẽ báo lại cho kế toán trưởng để kế toán trưởngbáo bên bộ phận thu mua Khi có hàng thì bên kho cũng làm thủ tục xuất bán như trên.Thủ kho có trách nhiệm kiểm soát hàng hóa trong kho và biết được xuất xứ, yêu cầu bảoquản của từng mặt hàng để hàng hóa không bị động, không bị hư hao.

Phòng kỹ thuật thì mỗi nhân viên phải giỏi về máy móc, thiết bị để phục vụ khách hàngmột cách tốt nhất.

Phòng kinh doanh đòi hỏi phải năng động, hoạt bát tìm ra nhiều khách hàng, thị trườngmới để tăng doanh thu, tăng lợi nhuận cho công ty

1.3 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY DƯƠNG GIA

Hàng ngày phòng kế toán còn có nhiệm vụ cập nhật thông tin về lao động để cuối thángtính tiền lương, giải quyết các chế độ cho công nhân viên trong công ty.

Tại phòng kế toán của công ty Dương Gia hàng ngày khi có khách hàng mua hàng thì kếtoán tổng hợp xuất hóa đơn và tập hợp chứng từ cần thiết (như hợp đồng mua bán, phiếuxuất kho, phiếu bảo hành sản phẩm …) chuyển qua cho kế toán Trưởng, sau khi được kếtoán Trưởng phê duyệt thì các chứng từ đó sẽ được chuyển lên cho Giám Đốc phê duyệt.

Khi Giám Đốc đã duyệt thì các chứng từ đó được chuyển lại cho phòng Kế toán, một bảngiao cho khách hàng, một bản phòng kế toán giữ lại làm chứng từ theo dõi công nợ vàhàng hóa Nhập – Xuất – Tồn.

Thông thường trong các công ty phòng kế toán có: Một kế toán trưởng, Thủ kho, thủ quỹ,kế toán giá thành, kế toán công nợ, kế toán thuế, tất cả đều làm việc dưới sự điều hànhcủa kế toán trưởng.

Nhưng tại công ty Dương gia thì chỉ có kế toán trưởng, thủ kho và một kế toán tổng hợp.Những vấn đề liên quan tới kế toán đều do kế toán tổng hợp xứ lý theo sự chỉ đạo của kếtoán trưởng.

Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tiếp thị và quảng bá cho công ty nhằm mục đích nhiềungười biết đến công ty để công ty có thể bán được nhiều sản phẩm và tìm kiếm thêmnhiều khách hàng mới cho công ty để công ty ngày càng mở rộng.

Phòng Kỹ Thuật: có nhiệm vụ sửa chữa, bảo hành tất cả máy móc thiết bị cho khách hàng

Trong công ty phòng kỹ thuật giữ nhiệm vụ rất quan trọng , do là công ty dịch vụ nên khicó yêu cầu của khách hàng là ngay lập tức giám đốc lên kế hoạch và trưởng phòng kỹthuật điều đình nhân viên tới sửa chữa, bảo trì máy móc cho khách hàng một cách nhanhnhất và hiệu quả nhất Như xem lại lịch công tác và thấy có nhân viên nào đó đang côngtác cùng tuyến với khách hàng mới gọi, đồng thời nhân viên đó cũng phải có kỹ năngtrong công việc tốt để có thể xử lí sự cố tốt nhất cho khách hàng

Vì vậy nếu thiếu nhân sự trong phòng kỹ thuật sẽ gậy trở ngại rất lớn cho công việc củacông ty.Nếu thiếu người thì áp lực công việc cho những người còn lại rất cao, họ sẽ phảichạy việc nhiều hơn, mà như vậy thì công việc sẽ không được bảo đảm là xử lý tốt nhất.Mà khách hàng luôn yêu cầu những dịch vụ nhanh nhất, phục vụ tốt nhất, công ty khôngđáp ứng được những điều đó thì sẽ dần mất khách hàng Khi đã dần dần mất khách hàngđồng nghĩa với doanh thu giảm và uy tín của công ty trên thị trường cũng giảm dần Dođó công ty cần trú trọng tới vấn đề này.

Do là công ty kinh doanh và làm dịch vụ cho nên yếu tố bảo vệ thương hiệu và chăm sóckhách hàng được công ty đặt lên hàng đầu Mà muốn làm được điều đó thì các bộ phận

trong công ty phải phối hợp chặt chẽ với nhau, không gây hiềm khích đố kị nhau giữanhững cá nhân cũng như các phòng ban Nhìn chung mối quan hệ trong công ty Dươnggia rất tốt do là công ty nhỏ cho nên số lượng lao động cũng ít vì vậy mọi người trongcông ty rất hòa đồng yêu thương, san sẻ công việc và giúp đỡ nhau trong công việc tạođiều tốt nhất giúp công ty ngày càng phát triển hơn.

1.3.1 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ

Công ty áp dụng loại hình kế toán là chứng từ ghi sổ vì vậy tổ chức chứng từ ghi sổ củaCông ty như sau:Các chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ (thẻ) kế toánchi tiết, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết thanh toán,

Ngoài các sổ theo quy định như trên công ty còn lập thêm sổ Nhập – Xuất – Tồn vật tưhàng hóa để theo dõi hàng tồn kho tốt hơn, sổ theo dõi công nợ chi tiết.

 Tài khoản loại 5 bao gồm các tài khoản: 511,515, 521, 532

 Tài khoản loại 6 bao gồm các tài khoản: 622, 627, 632, 635,642, 641 Tài khoản loại 7 bao gồm các tài khoản: 711

 Tài khoản loại 8 bao gồm các tài khoản: 811  Tài khoản loại 9 bao gồm các tài khoản: 911

Kế toán theo dõi và khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng, phương pháptính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, các nghiệp vụ khác kế toán theodõi sự phát sinh các nghiệp vụ từ đầu tháng đến cuối tháng kế toán tập hợp làm bảng cân

1.3.3 TỔ CHỨC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG

Sơ đồ hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ:

Ghi chú:

Công việc ghi hàng ngày

Ghi vào cuối kỳ( Tháng/ quí/ năm ) Cơ sở đối chiếu, kiểm tra

Nguyên tắc đặc trưng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổkế toán là chứng từ ghi sổ, quá trình ghi sổ chứng từ ghi sổ được tách thành hai quá trìnhnhư sau:

Bảng tổng hợp

chứng từ gốc toán chi tiếtSổ (thẻ) kế

- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ- Ghi theo nội dung kế toán ghi sổ cái

Hàng ngày từ các chứng từ gốc ban đầu kế toán tiến hành ghi vào các chứng từ ghi sổ đãđược phê duyệt làm căn cứ để ghi vào sổ cái các tài khoản, đồng thời từ các chứng từ ghisổ kế toán phải ghi vào sổ chứng từ ghi sổ.

Cuối kỳ khóa sổ tính số dư cuối kỳ các tài khoản, số dư này sẽ là căn cứ để lập bảng cânđối kế toán.

Cuối kỳ từ các sổ kế toán chi tiết kế toán lập bảng kế toán chi tiết Đối chiếu giữa bảngtổng hợp chi tiết và số liệu ghi trên sổ cái, đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối số phát sinhcủa tài khoản với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số phát sinh Nợ bằng tổng số phátsinh Có trên bảng cân đối số phát sinh, bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứngtừ ghi sổ.

Cuối kỳ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết để lấy số liệu lậpbáo cáo tài chính.

1.4 CÁC QUI ĐỊNH CHUNG TRONG LAO ĐỘNG CÔNG TY DƯƠNG GIA

Tại Công ty Dương gia do là công ty Thương mại và dịch vụ nên công ty cũng tuân thủcác qui định an toàn về Phòng cháy chữa cháy do nhà nước qui định như trang bị các bìnhxịt, dụng cụ phòng cháy chữa cháy, trang bị những dụng cụ bảo hộ lao động cho nhânviên như kềm điện, giày cách điện, gang tay mủ…

Vì công ty sửa chữa máy móc có liên quan tới điện nên công ty có những quy định riêngcho nhân viên khi sửa chữa và thử máy như:

- Nhân viên đi làm phải mặc áo sơ mi, quần tây, đóng thùng, mang giày.

- Thời gian làm việc sáng từ 7g30 tới 11g30, chiều từ 13g30 tới 17g30 Nghỉ hàngtuần vào ngày Chủ nhật và nhân viên cũng được nghỉ lễ theo qui định của nhànước.

- Khi đi làm nhân viên kỹ thuật phải viết phiếu Công tác và yêu cầu khách hàng kýxác nhận và nộp lại cho Công ty làm chứng từ để thanh toán với khách hàng.

- Khi thử máy phải cắm máy thử vào ổn áp để bình ổn máy, mang gang tay cáchđiện khi sửa máy, khi sửa máy phải dùng những dụng cụ an toàn được cách điệnnhư kềm, vít…

- Ngoài ra khi sửa chữa máy photocopy, máy in do có mực nên rất bụi vì vậy phảisử dụng tới máy hút bụi để tránh làm mất vệ sinh môi trường ảnh hưởng tới nhữngngười xung quanh.

Do là hàng hóa chủ yếu là hàng nhập khẩu nên chất lượng hàng hóa luôn luôn được đặtlên hàng đầu khi có một lô hàng được mua về công ty có nhân viên kỹ thuật riêng đểkiểm tra lại chất lượng hàng hóa như có đúng xuất xứ, hàng hóa còn nguyên đai nguyênkiện không, trước khi nhập kho và giao bán cho khách hàng.

Riêng phòng kế toán có các qui định riêng như kiểm soát hàng hóa nhập – xuất – tồnđúng về số lượng, chủng loại cũng như xuất xứ hàng hóa Ngoài ra phòng kế toán còn cótrách nhiệm kiểm soát tài chính phân tích những rủi ro, lợi thế giúp tham mưu cho Giámđốc có những quyết định sáng suốt nhất tạo cho công ty những lợi thế về kinh tế cũngnhư có chỗ đứng vững chắc trên thị trường, tạo được niềm tin với khách hàng

biết được hình sản xuất kinh doanh, các hoạt động của công ty và thực trạng tài chínhcủa công ty đó như thế nào.

Trong phòng kế toán của công ty Dương Gia có những hoạt động thông thường như cáccông ty khác Nhưng ở Công ty Dương Gia do là một công ty nhỏ và làm về lĩnh vựcThương mai & Dịch vụ nên phòng kế toán của công ty Dương Gia có 04 người đó là mộtKế toán trưởng,kế toán lương, kế toán kho và một kế toán tổng hợp Mọi công việc có liên quan tới kế toán đều do kế toán tổng hợp đảm trách.

Công việc của kế toán tổng hợp như sau: Hàng ngày kế toán tổng hợp tập hợp các chứng từ như các phiếu công tác của phòng kỹ thuật để theo dõi công nợ của khách hàng với công ty và theo dõi hàng hóa xuất - nhập - tồn và lên kế hoạch viết hóa đơn, thu công nợ của khách hàng Sau đó trình kế toán trưởng duyệt và kế toán trưởng trình lên Giám Đốc.Quy trình làm việc của phòng kế toán như sau:

Giải thích sơ đồ:

Kế toán trưởng giao công việc( nhiệm vụ ) cho kế toán tổng hợp Kế toán kho nhận công việc từ kế toán tổng hợp

Kế toán tiền lương nhận công việc từ kế toán tổng hợp

Kế toán kho, kế toán tiền lương tập hợp chứng từ để nộp cho kế toán tổng hợp làm báo cáo xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Kế toán tổng hợp chuyển báo cáo đã hoàn thành cho kế toán trưởng duyệt Kế toán trưởng chuyển báo cáo đã duyệt trình giám đốc duyệt

Sau khi giám đốc duyệt báo cáo được chuyển lại cho kế toán tổng hợp.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁNK

KẾ TOÁN LƯƠNG

GIÁM ĐỐC1

4

Chức danh của từng người cụ thể như sau:Giám Đốc: TRẦN VĂN ĐIỆN

Kế Toán Trưởng: DƯƠNG THỊ VIỆT CHÂUKế Toán Tổng Hợp: TRƯƠNG THỊ KHUYKế toán kho:NGUYỄN THỊ HỒNG

Kế toán lương: TRẦN THỊ LOAN

Quy trình công việc như sau: hàng ngày chị Hồng có trách nhiệm xuất nhập kho và tới cuối ngày làm báo cáo nhập xuất tồn nộp lại cho chị Khuy Tương tự chị Hồng là chị Loan có trách nhiệm chấm công cho cán bộ công nhân viên và cũng nộp lại cho chi Khuy Chị Khuy tập hợp chứng từ mà chị Hồng và chị Loan nộp lại cộng thêm phần phiếu cộng tác của nhân viên bên phòng kỹ thuật để làm báo cáo, ghi sổ kế toán Cuối kỳ từ các chứng từ gốc đó chị Khuy làm báo cáo tháng, quý, năm và làm báo cáo xác định kết quả kinh doanh chuyển lên chị Châu duyệt Khi chị Châu đã kiểm tra duyệt thì Chị Châu chuyển lên Anh Điện ký duyệt và các báo cáo đã được anh Điện ký duyệt lại được chuyển lại cho chị Khuy đi nộp báo cáo thuế hay công bố cáo báo cáo đó với ban giám đốc.

2.2 NHỮNG KIẾN THỨC HỌC HỎI ĐƯỢC VỀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ phát sinh trong kỳ để tính các chi phíphát sinh và làm báo cáo xác định kết quả kinh doanh Để xác định kết quả kinh doanh kếtoán tổng hợp phải biết ghi nhận doanh thu như thế nào, biết cách tính các chi phí phát sinh trong kỳ ra sao… để làm được nhữngđiều đó đòi hỏi người làm kế toán tổng hợp phải có kiến thức chuyên môn nhất định và phải am hiểu về các quy định, các thông tư của nhà nước ban hành để vận dụng sao cho có hiệu quả nhất Để làm được những điều đó kế toán tổng hợp sẽ dựa trên những nguyên tắc sau để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tới cuối kỳ tập hợp lại để xác định kết quả kinh doanh:

2.2.1 Kế toán doanh thu.

a) Khái niệm

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán

phát sinh từ các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăngvốn chủ sở hữu.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạtđộng sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:

-Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bấtđộng sản đầu tư.

-Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặcnhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thứccho thuê hoạt động…

b) Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của cáckhoản đã thu tiền, hoặc sẽ thu tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nhưbán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư….

- Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thìphải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kếtoán theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trườngngoại tệ liên Ngân hàng.

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần mà doanh nghiệp thực hiện đuợc trongkỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu docác nguyên nhân:

+ Doanh nghiệp chiết khấu thương mại.

+ Giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảm bảođiều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế).

+ Doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu, thuế GTGT theophương pháp trực tiếp.

-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sảnphẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư đã bán; dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã bántrong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.

-Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phươngpháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT.-Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặcthuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán ( Baogồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu).

-Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoahồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàngmà doanh nghiệp được hưởng.

-Không hạch toán vào tài khoản 511 các trường hợp sau:

+ Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến.+ Trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp giữa công ty, Tổng công ty với các đơnvị phụ thuộc.

+ Trị giá sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ cung cấp cho nhau giữa Tổng công ty với cácđơn vị thành viên.

+ Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi bán; dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho kháchhàng nhưng chưa được xác định là đã bán.

+ Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi ( Chưa được xác định làđã bán).

+ Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác không được coi là doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ.

c) Chứng từ sử dụng.

- Hóa đơn GTGT.- Hóa đơn bán hàng.- Phiếu thu.

- Giấy báo Có của ngân hàng,…

- Ngoài các hóa đơn trên, hạch toán chi tiết tiêu thụ còn sử dụng các bảng kê bán lẻ hànghóa, dịch vụ, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi.

d) Tài khoản sử dụng.

Kế toán sử dụng tài khoản 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tài khoảnnày dùng phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong mộtkỳ hoặc nhiều kỳ kế toán.

Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế Doanh thu bán sản phẩm,xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu hàng hóa, bất động sảnbán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, đầu tư và cung cấp dịch dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và vụ của doanh nghiệp thực được xác định là đã bán trong kỳ kế toán hiện trong kỳ kế toán.- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp

nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trựctiếp.

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuốikỳ.

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

* Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 5 tài khoản cấp 2:

 TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa.

 TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm. TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

 TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư.

e) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếGTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán.

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

- Đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá thanh toán:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thnah toán.

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp đối với sản phẩm, hàng hóa, bấtđộng sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kếtoán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng.

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước.

N Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện.( Chênh lệch giữa tổng số tiền theogiá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT).

- Khi thu được tiền bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112,…

- Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ: Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện.

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

- Số tiền hoa hồng phải trả cho đơn vị nhận bán hàng đại lý hưởng hoa hồng, ghi: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng.(Hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK 111, 112, 131,….

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bánvà chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xácđịnh doanh thu thuần, ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 531: Hàng bán bị trả lại.

Có TK 532: Giảm giá hàng bán Có TK 521: Chiết khấu thương mại.

-Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 “Xác định kết quả kinhdoanh”, ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.

f) Sơ đồ hạch toán:

521 511 111, 112, 131

Chiết khấu thương mại Doanh thu bán hàng

531

3331 Hàng bán bị trả lại

Thuế GTGT 532

Giảm giá hàng bán

Tài khoản 521 – “Chiết khấu thương mại”

Số chiết khấu thương mại đã chấp Cuối kỳ kế toán, kết chuyển

nhận thanh toán cho khách hàng toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh

thu thuần của kỳ báo cáo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có.

 Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ.

 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

- Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại.

Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

Có TK 111, 112, 131…Tổng số tiền chiết khấu.

- Cuối kỳ, kết chuyển số chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho người mua phát sinhtrong kỳ sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.Có TK 521: Chiết khấu thương mại.

 Sơ đồ hạch toán:

TK 111, 112, 131 TK 521 TK 511 Chiết khấu thương mại Kết chuyển ghi

giảm doanh thu 3331

Giảm thuế GTGT

b) Kế toán giảm giá hàng bán.

 Khái niệm:

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hóa, mất phẩmchất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.

 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng 532 – “Giảm giá hàng bán”

Tài khoản 532 – “Giảm giá hàng bán”

Các khoản giảm giá hàng bán Kết chuyển toàn bộ số tiền đã chấp thuận cho người mua giảm giá hàng bán sang hàng do hàng bán kém, mất phẩm tài khoản 511 hoặc tài khoản chất hoặc sai quy cách theo quy 512 “Doanh thu bán hàng nội định hợp đồng kinh tế bộ”.

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có. Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ.

 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-Giảm giá cho người mua thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấutrừ, kế toán ghi:

Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán.(Giá bán chưa thuế) Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

Có TK 111, 112, 131,…

-Giảm giá cho người mua không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượngchịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi:

Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán Có TK 111, 112, 131,…

-Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang tài khoản“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc Tài khoản “Doanh thu bán hàng nội bộ”,ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ.

Có TK 532: Giảm giá hàng bán. Sơ đồ hạch toán:

111, 112, 131 532 511 Giảm giá hàng bán Kết chuyển ghi giảm

doanh thu

3331 Giảm thuế GTGT

Bên mua cần xuất hóa đơn để trả lại hàng bên bán.(Đơn giá xuất phải đúng theo đơn giá

mua trên hóa đơn mua vào)

 Chứng từ sử dụng:

- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại - Phiếu chi.

- Giấy báo.

- Các chứng từ khác có liên quan. Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng 531 – “Hàng bán bị trả lại”

Tài khoản 531 – “Hàng bán bị trả lại”

Doanh thu của hàng bán bị trả Kết chuyển doanh thu của hàng

lại, đã trả lại tiền cho người mua bán bị trả lại vào bên Nợ tài hoặc tính trừ vào khoản phải thu khoản 511 hoặc Tài khoản 512 khách hàng về số sản phẩm, để xác định doanh thu thuần hàng hóa đã bán trong kỳ báo cáo.

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có.

 Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ.

 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-Phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hóa bị trả lại nhập kho, ghi: Nợ TK 155: Thành phẩm.

Nợ TK 156: Hàng hóa.

Có TK 632: Giá vốn hàng bán.-Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, ghi:

Nợ TK 531: Hàng bán bị trả lại ( Giá chưa có thuế GTGT).Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

Phản ánh giá vốn:

155, 156 632

Kế toán hàng bán bị trả lại:

111, 112, 131 531 511, 512

Hàng bán bị trả lại Kết chuyển ghi giảm DT

3331 Thuế GTGT

b) Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu.

- Giấy báo Có của ngân hàng.

- Các chứng từ khác có liên quan.

c) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”.

Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

- Số thuế GTGT phải nộp theo Doanh thu hoạt động tài chính phương pháp trực tiếp (nếu có) phát sinh trong kỳ.

- Kết chuyển doanh thu hoạt động

tài chính thuần sang TK 911.

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

 Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.d) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

- Khi nhận được thông báo chia cổ tức, lãi kinh doanh, hoặc nhận được tiền từ các khoảnlãi được chia từ công ty con, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131, 221Có TK 515.

- Khi thu hồi, thanh lý khoản đầu tư vào công ty con, nếu phát sinh lãi, ghi:Nợ TK 111, 112, 131: Trị giá tài sản nhận về.

Có TK 221: Đầu tư vào công ty con.

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.- Trường hợp lãi, kế toán ghi:

Nợ TK 138: Phải thu khác.

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

- Bên góp vốn liên doanh được chia lợi nhuận nhưng sử dụng số lợi nhuận được chia đểgóp thêm vốn vào liên doanh, ghi:

Nợ TK 222

- Thu nhập do chênh lệch tỷ giá, ghi:

Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái.

Có Tk 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

- Cuối kỳ kế toán, xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối vớihoạt động tài chính, ghi:

(1) (3)

413 911

(4)(2)

121,221,222

(4) Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kỳ và đánh giá lại cuối kỳ (sau khi đã bùtrừ).

(5) Thu nhập về lợi nhuận được chia bổ sung góp vốn liên doanh, lãi cho vay, lãi kinhdoanh chứng khoán bổ sung mua chứng khoán.

2.2.1.4 Kế toán các khoản thu nhập khác a) Khái niệm:

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước đượchoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu khôngmang tính thường xuyên.

Thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm:-Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định.-Thu tiền được do khách hàng vi phạm hợp đồng.

-Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liêndoanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.

-Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.-Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản.-Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại.

-Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanhnghiệp.

-Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa.-Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.

b) Chứng từ sử dụng:- Phiếu thu.

- Hóa đơn GTGT.

- Sổ chi tiết tài khoản 711.c) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng 711 – “ Thu nhập khác”.

Tài khoản 711 – “Thu nhập khác”

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) Các khoản thu nhập khác phát tính theo phương pháp trực tiếp đối sinh trong kỳ.

với các khoản thu hập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Có TK 711: Giá nhượng bán, thanh lý tài sản cố định Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có).

- Khi doanh nghiệp phạt các khách hàng do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, ghi: Nợ TK 111, 112, 138: Số tiền phạt phải thu.

- Nếu doanh nghiệp trừ vào số tiền khách hàng đang ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 338: Tiền phạt thu được trừ tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 334: Tiền phạt thu được trừ tiền ký quỹ, ký cược dài hạn.

Có TK 711: Thu nhập khác.

- Các khoản bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán của những năm trước, năm nay phát hiện ra,ghi:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng số tiền thu được.

Có TK 711: Doanh thu bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán.Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có).

- Các khoản nợ thu khó đòi đã xử lý xóa sổ, nay thu hồi được, ghi: Nợ TK 139: Phần nợ phải thu khó đòi đã lập dự phòng Nợ TK 6426: Phần nợ phải thu khó đòi chưa lập dự phòng.

Có TK 131: Các khoản nợ phải thu của khách hàng.Có TK 138: Các khoản nợ phải thu khác.

e) Sơ đồ hạch toán:

3331 711 111,112,131

(1) (3)

911 338,334,344 (2) (4)

331,338,3331(5)

* Giải thích sơ đồ:

(1) Xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động khác(nếu có).

(2) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

(3) Thu về thanh lý tài sản cố định, thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế,tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường, nợ khóa đòi đã xử lý sau đó thuđược.

(4) Khoản tiền phạt khách hàng khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn,khấu trừ lương của công nhân viên.

(5) Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ không đòi được tính vào thu nhập khác, số thuếGTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.

2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh 2.2.2.1 Kế toán xác dịnh giá vốn hàng bán a) Khái niệm:

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm, hàng hóa ( hoặc gồm cả

chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thươngmại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là đã bán.

Trị giá vốn hàng bán là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, gồmcó giá vốn của hàng xuất kho để bán, chi phí hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệpphân bổ cho hàng bán ra trong kỳ.

*Công thức:

Phân bổ chi phíthu mua chohàng bán ra

Chi phí thumua tồn đầukỳ

+ Chi phí thu mua

phát sinh trong kỳ *

Giá trị hànghóa xuất bántrong kỳgiá trị hàng

hóa tồn đầu kỳ +

giá trị hàng hóanhập kho trong kỳ

b) Chứng từ sử dụng:- Hóa đơn thuế GTGT.

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.- Biên bản kiểm nghiệm.

- Sổ chi tiết.

- Bản kê hàng xuất nhập tồn.- Các chứng từ khác kèm theo.

c) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng 632 – “Giá vốn hàng bán” Tài khoản 632

Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

*Bên nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đã xuất bán trong kỳ.

- Trị giá vốn của hàng hóa tồn kho đầu kỳ bao gồm hàng tồn kho của doanh nghiệp, hàngtồn kho mà doanh nghiệp gửi bán,…

- Phản ánh chi phí vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sảnxuất chung cố định không phân bổ, không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tínhvào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán.

- Phản ánh số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dựphong năm trước.

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

* Bên có:

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là đã bán.

- Trị giá vốn của thành phẩm đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ nhưng do một sốnguyên nhân khác nhau đã bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán vào bên nợ tài khoản 911.

* Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

d) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

* Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Khi xuất bán sản phẩm, hàng hóa được xác định là đã bán trong kỳ, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.

Có TK 154,155,156,157.- Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi: Nợ TK 115, 156

e) Sơ đồ hạch toán.

- Trường hợp mua hàng vận chuyển thẳng không qua nhập kho:

111,112,331 632 Trị giá thực tế hàng

hóa xác định tiêu thụ

157Hàng hóa gửi bán

133 Thuế GTGT

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trực tiếp:+ Xuất kho hàng hóa bán:

1561 632

+ Ghi nhận doanh thu bán hàng:

511 111,112,131

3331

2.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng a) Khái niệm:

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm,

hàng hóa của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáosản phẩm, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bảohành sản phẩm,…

b) Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn thuế GTGT.

- Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu đề nghị thanh toán - Bảng kê thanh toán tạm ứng - Các chứng từ khác có liên quan,…

c) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng 641 – “Chi phí bán hàng”, dùng để phản ánh các chi

phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.