- Giấy báo nợ, giấy báo có Bảng kê chi trả tiền lương.
2.2.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: a) Khái niệm:
a) Khái niệm:
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán
642 111, 112
142
138, 139
911 Ghi giảm chi phí
Chi phí QLDN chuyển sang kỳ sau
Ghi giảm chi phí dự phòng phải thu khó đòi
Kết chuyển chi phí QLDN 334, 338 152, 153 142, 214 3331 139, 159 331 111, 112 CP TLg và các KTTL Chi phí công cụ, dụng cụ Phân bổ chi phí trả trước chi phí khấu hao
Thuế GTGT phải nộp
Các khoản dự phòng Phải trả cho người bán
Trả bằng tiền khác 133
chứng khoán…, Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái. Những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương ứng tiền.
b) Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi.
- Giấy báo nợ, giấy báo có. - Các chứng từ khác có liên quan.
c) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản sử dụng 635 – “Chi phí tài chính”, dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính.
Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”
- Các chi phí của hoạt động tài chính. – Hoàn nhập dự phòng giảm giá - Chi phí lãi tiền vay,lãi thuê tài sản. đầu tư chứng khoán.
- Các khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá. – Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn - Các khoản lỗ do thanh lý các khoản bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ
đầu tư ngắn hạn. phát sinh trong kỳ sang TK 911 để - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng xác định kết quả kinh doanh.
khoán.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có.
*Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
d) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Khi thu hồi, thanh lý khoản đầu tư vào công ty con, nếu phát sinh lỗ, ghi: Nợ TK 111
Nợ TK 112 Nợ TK 131 Nợ TK 635
Có TK 221
- Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán,ghi: Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 141,…
- Khi bán vốn góp liên doanh, bán vốn đầu tư vào công ty con, công ty liên kết mà giá bán nhỏ hơn giá trị vốn góp (lỗ), ghi:
Nợ TK 111, 112: Giá bán.
Có TK 221: Đầu tư vào công ty con. Có TK 222: Vốn góp liên doanh.
Có TK 223: Đầu tư vào công ty liên kết.
- Các hoạt động tài chính khác, trong trường hợp mua bán ngoại tệ, khi xuất tiền mua ngoại tệ, căn cứ giá mua, ghi:
Nợ TK 1112, 1122: Tỷ giá mua thực tế. Có TK 111, 112: Tỷ giá mua ngoại tệ. - Khi bán ngoại tệ, căn cứ giá bán, kế toán, ghi:
Nợ TK 1111, 1121: Tỷ giá bán ngoại tệ.
Có TK 1112, 1122: Tỷ giá xuất ngoại tệ.
- Khi mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp về sử dụng ngay cho hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi:
Nợ TK 221, 213 Nợ TK 133 Nợ TK 242
Có TK 331
- Định kỳ, tính vào chi phí tài chính số lãi mua hàng trả chậm, trả góp, ghi: Nợ TK 635
Có TK 242.
- Cuối kỳ kế toán, tính toán khoản lập dự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư nắgn hạn, dài hạn, ghi:
Có TK 129: Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn. Có TK 229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn.