Thuế GTGT và việc thực hiện Luật thuế GTGT ở công ty TNHH Mai Anh.pdf

Thuế GTGT và việc thực hiện Luật thuế GTGT ở công ty TNHH Mai Anh

Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Lời mở đầu Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia Để thúc đẩy trình phát triển kinh tế đất nƣớc, Việt Nam cần phải có mơi trƣờng đầu tƣ thuận lợi chế sách cho phù hợp, rõ ràng ổn định Đáp ứng mục tiêu đó, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đƣợc quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XI thơng qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế Doanh thu Việc nhà nƣớc ta thay luật thuế doanh thu luật thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với xu cải cách thuế nƣớc giới Thuế GTGT đƣợc coi phƣơng pháp thu tiến nay, đƣợc đánh giá cao đạt đƣợc mục tiêu lớn sách thuế nhƣ: tạo đƣợc nguồn thu lớn cho Ngân sách nhà nƣớc(NSNN), đơn giản, trung lập Qua 12 năm thực hiện, Luật thuế GTGT phát huy đƣợc mặt tích cực đời sống kinh tế xã hội, góp phần khuyến khích đầu tƣ, ổn định sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình độ quản lý ngành thuế Tuy nhiên, thực tiễn thi hành luật thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn vƣớng mắc cần giải nhƣ: vấn đề hóa đơn, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT Tuy đƣợc sửa đổi bổ sung giải đƣợc phần vƣớng mắc song so với nhiệm vụ yêu cầu phát triển kinh tế luật thuế GTGT ngày hồn thiện phù hợp với tình hình kinh tế đất nƣớc ta Nhận thức đƣợc tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức đƣợc trang bị trƣờng học với trình tìm hiểu thực tế công ty TNHH Mai Anh em chọn đề tài “ Thuế GTGT việc thực Luật thuế GTGT công ty TNHH Mai Anh “ làm đề tài luận văn Bài luận văn em gồm phần nhƣ sau: Sinh viên: Dương Thị Trúc - Lớp QTL 302K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Phần 1: Một số vấn đề chung Thuế Thuế GTGT cơng ty TNHH Mai Anh Phần : Tình hình thực Luật thuế GTGT công ty TNHH Mai Anh Phần 3: Một số kiến nghị giải pháp hoàn thiện việc thi hành luật pháp thuế GTGT công ty TNHH Mai Anh Do phạm vi kiến thức rộng mà thời gian lại không nhiều nên luận văn em cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận đƣợc góp ý, giúp đỡ thầy cô giáo để luận văn em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Thạc sĩ Đồng Thị Nga anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Mai Anh giúp đỡ em hồn thành luận văn Sinh viên: Dương Thị Trúc - Lớp QTL 302K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng PHẦN 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ LUẬT THUẾ GTGT I.Khái quát chung thuế Khái quát thuế: Thuế phạm trù kinh tế xuất hiện,tồn phát triển với hình thành phát triển nhà nƣớc Sự xuất nhà nƣớc đòi hỏi phải có sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho nhà nƣớc tồn thực chức Nhƣ vậy, thuế đời tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức nhà nƣớc Nhà nƣớc sử dụng thuế nhƣ công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách nhà nƣớc ( NSNN) mà cịn có ảnh hƣởng to lớn đến cơng phát triển kinh tế Do đó, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc gắn liền với quyền lực trị nhà nƣớc sắc lệnh nhà nƣớc quy định Nó đƣợc thể thông qua luật văn dƣới luật đƣợc quan quyền lực cao ban hành mà ngƣời tổ chức định phải nộp vào NSNN Khoản nộp thuế khơng mang tính hoàn trả trực tiếp, phần số đƣợc trả ngƣời dân dƣới dạng trợ cấp xã hội, phúc lợi công cộng quỹ tiêu dùng xã hội khác Khái niệm thuế Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoảng giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng đƣợc nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Thuế hình thức động viên cổ xƣa Tài nhà nƣớc nhà nƣớc xuất xuất thuế Tuy nhiên, với nhà nƣớc khác chất cùa thuế lại phụ thuộc vào chất nhà nƣớc, đồng thời xuất thuế xuất hiệ mối quan hệ nhà nƣớc ngƣời nộp thuế Sinh viên: Dương Thị Trúc - Lớp QTL 302K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Xét góc độ nhà nƣớc : Thuế khoản thu nhà nƣớc, khoản thu mang tính bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp đƣợc pháp luật quy định Xét góc độ ngƣời nộp thuế : Thuế khoản đóng góp mang tính chất pháp luật cao nhà nƣớc, buộc tổ chức kinh tế ngƣời dân phải nộp phần thu nhập vào NSNN để nhà nƣớc đáp ứng nhu cầu chi tiêu máy nhà nƣớc Xét mặt nội dung vật chất: Thuế khoản tiền, vật mà ngƣời dân tổ chức kinh tế có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nƣớc để dùng vào việc chi tiêu nhà nƣớc Xét thực chất: Thuế hình thức phân phối đƣợc nhà nƣớc sử dụng để động viên phần thu nhập tổ chức kinh tế cá nhân xã hội nộp vào NSNN Đặc điểm thuế: Thuế biện pháp tài của Nhà nƣớc mang tính quyền lực, tính cƣỡng chế tính pháp lý cao Thuế biện pháp tài mang tính bắt buộc, song bắt buộc đƣợc xác lập tảng vấn đề kinh tế - xã hội ngƣời nộp thuế Do đó, thuế chứa đựng yếu tố thực tế kinh tế - xã hội Thuế khoản thu khơng mang tính hồn trả trực tiếp Nghĩa khoản đóng góp cơng dân hình thức thuế khơng địi hỏi phải hồn trả số lƣợng đóng góp Vai trò thuế kinh tế thị trƣờng: Vai trò thuế đƣợc xác định theo mục tiêu sau : Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nƣớc Thuế công cụ quan trọng Nhà nƣớc việc quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lƣu thông hàng Sinh viên: Dương Thị Trúc - Lớp QTL 302K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng hóa nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế nói chung Thuế góp phần thực cơng xã hội, bình đẳng tầng lớp kimh tế tầng lớp dân cƣ Nhà nƣớc dùng thuế để thực chức kinh tế xã hội đất nƣớc Thực mục tiêu thực vai trị thuế Chức thuế: Thuế công cụ quan trọng để động viên phần thu nhập dân vào Ngân sách nhà nƣớc Thuế cơng cụ để điều tiết kích thích sản xuất, điều chỉnh cung – cầu xã hội Thuế công cụ giải đắn mối quan hệ lợi ích nhà nƣớc – tập thể ngƣời lao động Nhà nƣớc sử dụng thuế để kiểm tra giám sát mặt kinh tế hoạt động kinh doanh thành phần kinh tế Thuế có tác dụng mở rộng kinh tế đối ngoại, đồng thời bảo vệ lợi ích sản xuất nƣớc Thuế cơng cụ sắc bén để điều hịa thu nhập tầng lớp dân cƣ Phân loại thuế Thuế đƣợc phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, nhƣng thông thƣờng vào mối quan hệ ngƣời chịu thuế ngƣời nộp thuế, ngƣời ta phân thuế làm hai loại : Thuế gián thu : loại thuế đƣợc cộng vào giá, phận cấu thành nên giá hàng hóa nhƣ: thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Thực chất loại thuế ngƣời nộp thuế theo luật ngƣời nộp thay cho ngƣời tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ tài sản cung cấp, phần Sinh viên: Dương Thị Trúc - Lớp QTL 302K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng thuế đƣợc ngƣời tiêu dùng hồn trả qua giá mua hàng dịch vụ tài sản ngƣời cung cấp Thuế trực thu: loại thuế thu trực tiếp đánh vào thu nhập tổ chức kinh tế, cá nhân nhƣ thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân Khác với thuế gián thu , thuế trực thu ngƣời chịu thuế đồng thời ngƣời nộp thuế cho nhà nƣớc Chính thuế trực thu có nhiều ƣu điểm cơng hơn, phù hợp với khả đối tƣợng, thu nhập cao nộp thuế cao, thu nhập thấp nộp thuế Các yếu tố cấu thành sắc thuế Mỗi sắc thuế địi hỏi có đặc trƣng riêng nhƣng đƣợc cấu thành từ yếu tố sau : Tên gọi sắc thuế Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng thuộc diện không chịu thuế Đối tƣợng nộp thuế Căn phƣơng pháp tính thuế Thuế suất – mức thuế - biểu thuế Kê khai – nộp thuế Chế độ miễn giảm thuế, tốn thuế, hồn thuế Trách nhiệm, nghĩa vụ đối tƣợng nộp thuế, quan quản lý thuế II Thuế GTGT cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nƣớc ta: 1.Sự đời phát triển thuế thuế GTGT: Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Từ sau đại chiến giới lần thứ ( 1914 – 1918), thuế doanh thu đƣợc nghiên cứu, áp dụng nhằm động viên đóng góp rộng rãi tồn thể quần chúng nhân dân cho nhu cầu chi tiêu nhà nƣớc Thuế doanh thu đƣợc áp dụng Pháp từ năm 1917 Thời kỳ đầu thuế doanh thu đánh giai đoạn cuối trình lƣu thông Sinh viên: Dương Thị Trúc - Lớp QTL 302K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng hàng hóa với mức thuế suất thấp Đầu năm 1920, thuế doanh thu đƣợc điều chỉnh đánh vào khâu trìn sản xuất Qua thực tế, cách đánh thuế bộc lộ rõ nhƣợc điểm thuế tính chồng chéo, trùng lặp Và để khắc phục nhƣợc điểm năm 1936, Pháp tiến hành cải tiến thuế doanh thu từ việc đánh thuế vào khâu sang đánh thuế lần vào công đoạn cuối trình sản xuất Việc khắc phục đƣợc nhƣợc điểm đánh thuế trùng lặp nhƣng việc lại làm cho việc thu thuế bị chậm trễ so với trƣớc hàng hóa vào lƣu thơng Nhà nƣớc thu đƣợc thuế Qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, từ ngày 01/01/1968 thuế GTGT đƣợc áp dụng thức sản xuất,bán lẻ hàng hóa cung ứng dịch vụ Pháp Ở Việt Nam, thuế GTGT đƣợc áp dụng lần Miền Nam theo sắc thuế 035 – TT/SLU ngày 12/12/1972 Ngày 05/07/1993 đƣợc phủ cho phép, Bộ Tài Chính định số 486TC/QĐ/TCT ban hành thuế GTGT để thực thí điểm số sở kinh doanh: Công ty dệt Hà Đông, Công ty dệt kim Đông Xuân, nhà máy dệt Đơng Á Tuy nhiên, việc thực thí điểm không mang lại kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xã hội có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, từ trình cung cấp nguyên vật liệu đến trình tiêu thụ sản phẩm Vì vậy, thuế GTGT khơng thể thực riêng rẽ số khâu hay số doanh nghiệp Để góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trƣờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác với nƣớc khu vực Thế Giới, đồng thời để phù hợp với xu cải cách thuế nƣớc ta Thế Giới Tại kỳ họp thứ 11, Quốc hội khóa IX, từ ngày 02/04 đến ngày 10/05/1997 thông qua luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 thay cho luật thuể doanh thu Qua năm thực hiện, luật thuế GTGT đƣợc Quốc hội khóa XI ngày 17/06/2003 sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004 Sinh viên: Dương Thị Trúc - Lớp QTL 302K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT Việt Nam: Mở đầu cho tiến trình cải cách thuế giai đoạn II, hai luật thuế đƣợc nhà nƣớc ban hành Luật thuế GTGT thay cho Luật thuế Doanh thu trƣớc bƣớc tiến hệ thống thuế nƣớc ta Việc ban hành thực thuế GTGT cần thiết vì: -Thuế GTGT khắc phục đƣợc nhƣợc điểm thuế thuế Doanh thu nhƣ trùng lặp, thuế thu thuế, nhiều mức thuế suất, chƣa khuyến khích mạnh xuất đầu tƣ công nghệ -Thuế GTGT đƣợc áp dụng đảm bảo đƣợc mức thu thuế ổn định cho NSNN mà cịn góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, sở để tăng thu cho NSNN -Thuế GTGT thu hàng hóa nhập tạo bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp nhập doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nƣớc Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nƣớc có điều kiện phát huy lợi Khi áp dụng Luật thuế GTGT thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt việc hạnh tốn kế tốn thực mua bàn hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn, chứng từ, hạn chế việc thất thu thuế Thuế GTGT góp phần vào việc hồn thiện hệ thống sách thuế nƣớc ta phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với kinh tế thị trƣờng, tạo điều kiện để tham gia mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế quốc tế nhanh chóng hội nhập với kinh tế khu vực giới III Nội dung Luật thuế GTGT: Khái niệm thuế GTGT: Thuế gía trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nƣớc giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Tee ( viết tắt TVA ) Sinh viên: Dương Thị Trúc - Lớp QTL 302K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Tiếng Anh gọi Value Added Tax ( viết tắt VAT), dịch tiếng Việt thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nƣớc pháp, thuế giá trị gia tăng đƣợc áp dụng rộng rãi nhiều nƣớc giới Tính đến có khoảng 130 quốc gia giới áp dụng thuế giá trị gia tăng GTGT phần giá trị tăng thêm đƣợc tạo trình sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Nó đƣợc xác định chêch lệch tổng giá trị sản xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ với tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tƣơng ứng Do đó, thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng đƣợc nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Nếu xét hình thức, thuế GTGT nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ ngƣời tiêu dùng thơng qua việc tính gộp thuế vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà ngƣời tiêu dùng phải trả cho ngƣời bán Hay nói cách khác, Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào thu nhập ngƣời tiêu dùng nhằm động viên phần thu nhập thơng qua đóng góp ngƣời tiêu dùng Tuy nhiên, xét chất ngƣời chịu thuế ngƣời tiêu dùng bao gồm tiêu dùng cho sản xuất Đặc điểm thuế GTGT: Thuế GTGT thực chất sắc thuế đánh vào việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nhƣng thu đƣợc khâu bán hàng, mang tính gián thu Tuy nhiên thực tế khó phân biệt đƣợc đâu ngƣời tiêu dùng trung gian, đâu ngƣời tiêu dùng cuối Vì thế, có hành vi mua hàng phải tính thuế Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao khơng bị ảnh hƣởng vào kết kinh doanh ngƣời nộp thuế, mà khoản cộng thêm vào giá bán ngƣời cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khơng chịu ảnh hƣởng trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế Nghĩa là, dù chu trình kinh tế có bị phân đoạn nhiều hay khơng ảnh hƣởng đến số thuế GTGT thu đƣợc Sinh viên: Dương Thị Trúc - Lớp QTL 302K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Thuế GTGT có khả đem lại số thu thƣờng xuyên, ổn định cho NSNN Điều tính chủ động Nhà nƣớc quan điểm động viên vào ngân sách nhƣ điều tiết vĩ mơ kinh tế Vai trò thuế giá trị gia tăng quản lý Nhà nƣớc kinh tế Thuế công cụ quan trọng để Nhà nƣớc thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nƣớc ta trình vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc, thuế giá trị gia tăng có vai trị quan trọng đƣợc thể nhƣ sau: -Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu đƣợc áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá hoạc đƣợc cung ứng dịch vụ, nên tạo đƣợc nguồn thu lớn tƣơng đối ổn định cho ngân sách Nhà nƣớc Thuế tính giá bán hàng hố, dịch vụ nên khơng phải sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý tƣơng đối dễ dàng loại thuế trực thu `-Đối với hàng xuất không nộp thuế giá trị gia tăng mà đƣợc khấu trừ đƣợc hoàn lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trƣờng quốc tế -Thuế giá trị gia tăng với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa -Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Tuy vậy, khâu bán lẻ cuối giá trị tăng thêm thƣờng không lớn, số thuế thu khâu không nhiều -Thuế giá trị gia tăng thƣờng có thuế suất, bảo đảm đơn giản, rõ ràng -Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ ngƣời nộp thuế Việc kiểm tra thuế giá trị gia tăng có mặt thuận lợi buộc Sinh viên: Dương Thị Trúc - Lớp QTL 302K 10 ... chung Thuế Thuế GTGT công ty TNHH Mai Anh Phần : Tình hình thực Luật thuế GTGT công ty TNHH Mai Anh Phần 3: Một số kiến nghị giải pháp hoàn thiện việc thi hành luật pháp thuế GTGT công ty TNHH Mai. .. dụng thuế GTGT Việt Nam: Mở đầu cho tiến trình cải cách thuế giai đoạn II, hai luật thuế đƣợc nhà nƣớc ban hành Luật thuế GTGT thay cho Luật thuế Doanh thu trƣớc bƣớc tiến hệ thống thuế nƣớc ta Việc. .. dụng Luật thuế GTGT thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt việc hạnh toán kế toán thực mua bàn hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn, chứng từ, hạn chế việc thất thu thuế Thuế GTGT góp phần vào việc hồn thiện