Thuế GTGT và việc thực hiện Luật thuế GTGT ở công ty TNHH Thương Mại – Vân tải – Du Lịch

Thuế GTGT và việc thực hiện Luật thuế GTGT ở công ty TNHH Thương Mại – Vân tải – Du Lịch

Luận văn tốt nghiệp Lời nói đầu Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia Để thúc đẩy trình phát triển kinhtế đất nớc, Việt Nam cần phải có môi trờng đầu t thuận lợi chế sách cho phù hợp, rõ ràng ổn định Đáp ứng mục tiêu đó, Luật thuế giá trị gia tăng(GTGT) đà đợc quốc hội nớc CHXHCN Việt Nam khoá IX thông qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lùc thi hµnh tõ ngµy 01/01/1999 thay thÕ cho LuËt thuế Doanh thu.Qua năm thực hiện, Luật thuế GTGT đà phát huy đợc mặt tích cùc ®èi víi ®êi sèng kinh tÕ x· héi, gãp phần khuyến khích đầu t, ổn định sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình độ quản lý ngành thuế Trải qua thực tiễn áp dụng thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn vớng mắc cần giải nh : vấn đề hoá đơn, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT Tuy đà đợc sửa đổi bổ sung giải đợc phần vớng mắc song so với nhiệm vụ yêu cầu phát triển kinh tế Luật thuế GTGT số khiếm khuyết cần nghiên cứu giải để Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện phù hợp với tình hình kinh tế nớc ta Nhận thức đợc tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức đà đợc trang bị trờng học với trình tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch em đà chọn đề tài Thuế GTGT việc thực Luật thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại Vân tải Du Lịch làm đề tài luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, luận văn gồm phần : Phần : Một số vấn đề chung thuế thuế GTGT Phần : Tình hình thực Luật thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch Phần : Một số kiến nghị giải pháp hoàn thiện việc thi hành Luật thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại Vận tải Du Lịch Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp PHần khái quát chung thuế thuế GTGT I.Khái quát chung thuế : Khái quát Thuế : Thuế phạm trù kinh tế xuất hiện, tồn phát triển với hình thành phát triển nhà nớc Sự xuất nhà nớc đòi hỏi phải có sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho nhà nớc tồn thực chức Nh vậy, thuế đời tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức nhà nớc Nhà nớc sử dụng thuế nh công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách nhà nớc(NSNN) mà có ảnh hởng to lớn đến công phát triển kinh tế Do đó, thuế khoản ®ãng gãp mang tÝnh b¾t bc g¾n liỊn víi qun lực trị nhà nớc sắc lệnh nhà nớc quy định Nó đợc thể thông qua luật văn dới luật đợc quan quyền lực cao ban hành mà công dân tổ chức kinh tế phải nộp vào ngân sách nhà nớc Khoản nộp thuế không mang tính hoà trả trực tiếp, phần số đợc trả ngời dân dới dang trợ cấp xà hội, phúc lợi công cộng quĩ tiêu dùng xà hội khác Khái niệm Thuế : Thuế hình thức động viên cổ xa Tài chÝnh nhµ níc, bÊt kú nhµ níc nµo xt xuất thuế Tuy nhiên, với nhà nớc khác chất thuế lại phụ thuộc vào chất nhà nớc, đồng thời xt hiƯn th th× sÏ xt hiƯn mèi quan hệ nhà nớc ngời nộp thuế Xét góc độ nhà nớc : Thuế khoản thu nhà nớc, khoản thu mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp, đợc pháp luật qui định Xét góc độ ngòi nộp thuế : Thuế khoản đóng góp mang tính chất pháp luật cao nhà nớc, buộc tổ chức kinh tế ngời dân phải Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp nộp phần thu nhập vào NSNN để nhà nớc đáp ứng nhu cầu chi tiêu máy nhà nớc Xét về mặt nội dung vật chất : Thuế khoản tiền, vật mà ngời dân tỉ chøc kinh tÕ cã nghÜa vơ ®ãng gãp cho nhà nớc để dùng vào việc chi tiêu nhà nớc Xét thực chất : Thuế hình thức phân phối đợc Nhà nớc sử dụng để động viên phần thu nhập tổ chức kinh tế cá nhân xà hội vào NSNN Tóm lại ta hiểu : Thuế biện pháp động viên bắt buộc Nhà nớc thể nhân pháp nhân buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu t tài chính, lu trữ dịch chuyển tài sản mang lại nộp vào NSNN 3.Đặc điểm Thuế : Thuế biện pháp tài Nhà nớc mang tính quyền lực, tính cỡng chế tính pháp lý cao Thuế biện pháp tài mang tính bắt buộc, song bắt buộc luôn đợc xác lập tảng vấn đề kinh tế – x· héi cđa ngêi nép th Do ®ã, th chứa đựng yếu tố thực kinh tế, xà hội Thuế khoan thu không mang tính hoàn trả trực tiếp Nghĩa khoản đóng góp công dân hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn trả số lợng đà đóng gãp Vai trß cđa th nỊn kinh tÕ thị trờng : Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nớc Thuế công cụ quan trọng Nhà nớc việc quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng hoá nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung Thuế góp phần thực công xà hội, bình đẳng tổ chức kinh tế tầng lớp dân c Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Nhà nớc dùng thuế để thực chức kinh tế xà hội đất nớc Thực mục tiêu thực vai trò thuế 5.Chức thuế : Thuế công cụ quan trọng để động viên phần thu nhập quốc dân vào NSNN Thuế công cụ để điều tiết kích thích sản xuất, điều chỉnh cung cầu xà hội Thuế công cụ giải đắn mối quan hệ lợi ích Nhà nớc tập thể ngời lao động Nhà nớc sử dụng thuế để kiểm tra giám sát mặt kinh tế hoạt động kinh doanh tất thành phần kinh tế Thuế có tác dụng mở rộng kinh tế đối ngoại, đông thời bảo vệ lợi ích sản xuất nớc Thuế công cụ sắc bén để điều hoà thu nhập quốc dân 6.Phân loại thuế : Thuế đợc phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, nhng thông thờng vào mối quan hệ ngời chịu thuế ngời nộp thuế, ngời ta phân thuế làm hai loại : Thuế gián thu : loại thuế đợc cộng vào giá,là phận cấu thành nên giá hàng hoá nh : thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Thực chất loại thuế ngời nộp thuế theo luật ngời nộp thay cho ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ tài sản cung cấp, phần thuế đợc ngời tiêu dùng hoàn trả qua giá mua hàng dịch vụ tài sản ngời cung cấp Thuế trực thu : loại thuế thu trực tiếp đánh vào thu nhập tổ chức kinh tế, cá nhân nh thuế thu nhËp doanh nghiƯp, th thu nhËp cao Kh¸c víi th gián thu, thuế trực thu ngời chịu thuế ®ång thêi lµ ngêi nép th cho Nhµ níc ChÝnh thuế trực thu có nhiều u điểm công Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp hơn,phù hợp với khả đối tợng, thu nhập cao nộp thuÕ cao, thu nhËp thÊp th× nép thuÕ Ýt Các yếu tố cấu thành sắc thuế : Mỗi sắc thuế đòi hỏi có đặc trng riêng nhng đợc cấu thành từ yếu tố sau : ã Tên gọi sắc thuế ã Đối tợng chịu thuế, đối tợng thuộc diện không chịu thuế ã Đối tợng nộp thuế ã Căn phơng pháp tính thuế ã Thuế suất mức thuế biểu thuế ã Đăng ký, kê khai - nộp thuế, toán thuế ã Miễn giảm thuế, hoàn thuế(nếu có) ã Trách nhiệm, nghĩa vụ đối tợng nộp thuế, quan quản ký thuế II Thuế GTGT cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nớc ta : Sự đời phát triển thuế GTGT : ThuÕ GTGT cã nguån gèc tõ thuÕ doanh thu Từ sau đại chiến giới lần thứ (1914-1918), thuế doanh thu đà đợc nghiên cứu, áp dụng nhằm động viên đóng góp rộng rÃi toàn thể quần chúng nhân dân cho nhu cầu chi tiêu nhà nớc Thuế doanh thu đợc áp dụng Pháp từ năm 1917, thời kỳ đầu thuế doanh thu đánh giai đoạn cuối trình lu thông hàng hoá với thuế suất thấp Đầu năm 1920, thuế doanh thu đợc điều chỉnh đánh vào khâu qúa trình sản xuất Qua thực tế, cách đánh thuế đà bộc lộ rõ nhợc điểm thuế tính chồng chéo, trùng lặp Và để khắc phục nhợc điểm năm 1936, Pháp tiến hành cải tiến thuế doanh thu từ việc đánh thuế vào khâu sang đánh thuế lần vào công đoạn cuối trình sản xuất Việc đà khắc phục đợc nhợc điểm đánh thuế trùng lặp, nhng lại làm cho việc thu thuế bị chậm trễ so với trớc hàng hoá vào lu thông Nhà nớc thu đợc thuế Qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, tù ngày Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 01/01/1968 thuế GTGT đợc áp dụng thức sản xuất, bán lẻ hàng hoá cung ứng dịch vụ Pháp Việt Nam, thuế GTGT đợc áp dụng lần Miền Nam theo sắc thuế số 035 TT/SLU ngày 12/12/1972 Ngày 05/07/1993 đợc phủ cho phép, Bộ Tài Chính đà có định số 486TC/QĐ/TCT ban hành thuế GTGT để thực thí điểm số sở kinh doanh : công ty dệt Hà Đông, công ty dệt kim Đông Xuân, nhà máy dệt Đông Tuy nhiên, việc thực thí điểm đà không mang lại kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiƯp x· héi cã mèi quan hƯ ch¹t chÏ với nhau, từ trình cung cấp nguyên vật liệu đến trình tiêu thụ sản phẩm Vì vậy, thuế GTGT thực riêng rẽ số khâu hay số doanh nghiệp Để góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác với nớc khu vực giới, đồng thời để phù hợp với xu cải cách thuế nớc giới.Tại kỳ họp thứ11, Quốc hội khoá IX, từ ngày 02/04 đến ngày 10/05/1997 đà thông qua luật thuế GTGT có hiệu lực thi hµnh tõ ngµy 01/01/1999 thay thÕ cho luËt thuÕ doanh thu Qua năm năm thực hiện, Luật thuế GTGT đà đợc Quốc hội khoa 11 ngày 17 tháng năm 2003 sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ ngày tháng năm 2004 2.Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT Việt Nam : Mở đầu cho tiến trình cải cách thuế giai đoạn II, luật thuế đợc Nhà nớc ban hµnh lµ LuËt thuÕ GTGT thay cho LuËt thuÕ Doanh thu trớc bớc tiến hƯ thèng th cđa níc ta ViƯc ban hµnh vµ thực thuế GTGT cần thiết vì: Thuế GTGT khắc phục đợc nhợc điểm thuế Doanh thu nh trùng lặp, thuế thu thuế, nhiều mức thuế suất, cha khuyến khích mạnh xuất đầu t công nghệ Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT đợc áp dụng đảm bảo đợc mức thu thuế ổn định cho NSNN mà góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, sở để tăng thu cho NSNN Thuế GTGT thu hàng hoá nhập tạo bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp nhập doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nớc Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nớc có điều kiện phát huy lợi Khi áp dụng Luật thuế GTGT đà thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt việc hạch toán kế toán thực mua bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, hạn chế việc thất thu thuế Thuế GTGT đà góp phần vào việc hoàn thiện hệ thống sách thuế nớc ta phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với kinh tế thị trờng, tạo điều kiện để tham gia mở rộng quan hệ hợp tác kinh tÕ quèc tÕ-nhanh chãng héi nhËp víi kinh tÕ khu vực giới III Nội dung Lt th GTGT : 1.Kh¸i niƯm th GTGT : GTGT phần giá trị tăng thêm đợc tạo trình sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Nó đợc xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng Do đó, thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lu thông đến tiêu dùng đợc nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Xét hình thức, thuế GTGT nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ ngời tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán hàng hoá, dịch vụ mà ngời tiêu dùng phải trả cho ngời bán Hay nói cách khác, thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào thu nhập ngời tiêu dùng nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp ngời tiêu dùng Xét chất, ngời chịu thuế GTGT ngời tiêu dùng bao gồm tiêu dùng cho sản xuất Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 2.Đặc điểm thuế GTGT : Thuế GTGT sắc thuế đánh vào tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ nhng thu đựoc khâu bán hàng, mang tính chất gián thu Tuy nhiên, thực tế khó phân biệt đợc đâu ngời tiêu dùng trung gian, đâu ngời tiêu dùng cuối Vì thế, có hành vi mua bán hàng hoá phải tính thuế Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao không bị ¶nh hëng vµo kÕt qu¶ kinh doanh cđa ngêi nép thuế, mà khoản cộng thêm vào giá bán ngời cung cấp hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT không chịu ảnh hởng trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế Nghĩa là, dù chu trình kinh tế có bị phân đoạn nhiều hay không ảnh hởng đến số thuế GTGT thu đợc Thuế GTGT có khả đem lại số thu thờng xuyên, ổn định cho NSNN Điều thể tính chủ động Nhà nớc quan điểm đông viên vào ngân sách nh điều tiết vĩ mô kinh tế 3.Đối tợng chịu thuế GTGT: Theo qui định Điều Luật thuế GTGT Điều Nghị định số 158/2003/NĐ/CP Chính phủ Đối tợng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam(bao gồm hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nớc ngoài)trừ đối tợng không chịu thuế 4.Đối tợng không chịu thuế GTGT : Theo qui định Điều Luật thuế GTGT, Điều nghị định số 158/2003/ NĐ-CP Chính phủ, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu th GTGT gåm 28 nhãm hµng(Xem phơ lơc sè 1) Cơ sở sản xuất kinh doanh không đợc khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng không chịu thuế GTGT qui định điều mà phải tính vào giá trị hàng hoá, dịch vụ, nguyên giá tài sản cố định chi phí kinh doanh 5.Đối tợng nộp thuế GTGT : Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Theo qui định Điều Luật thuế GTGT Điều Nghị định số 158/2003/NĐ-CP Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biẹt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh(gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT từ nớc ngoài(gọi chung ngời nhập khẩu) đối tợng nộp thuế 6.Căn tính thuế GTGT : Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 6.1 Giá tính thuế GTGT : Đợc qui định Điều Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/05/1997 Điều Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Giá tính thuế quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp, giá tính thuế GTGT giá bán cha đợc ghi hoá đơn bán hàng ngời bán hàng, cung cấp dịch vụ ngời nhập Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ đợc xác định cụ thể nh sau : Đối với hàng hoá sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán cha có thuế GTGT Đối với hàng hoá chịu thuế tiêu thu đặc biệt giá bán đà có thuế tiêu thụ đặc biệt nhng cha có thuế GTGT Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá nhËp t¹i cưa khÈu céng(+) víi th nhËp khÈu(nÕu cã) cộng(+) thuế tiêu thụ đặc biệt(nếu có) Giá nhập cửa làm tính thuế GTGT đợc xác định theo qui định giá tính thuế hàng hoá nhập Nếu hàng hoá nhập đợc miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế giá hàng hoá nhập cộng(+) với thuế nhập theo mức thuế đà đợc miễn giảm Đối với dịch vụ phía nớc cung ứng cho đối tuợng tiêu dùng Việt Nam, giá tính thuế gía dịch vụ phải toán cho phía nớc Đối với hàng hoá,dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng (trừ sản phẩm hàng hoá dùng để khuyến mại, quảng cáo), tiêu dùng nội bộ(không phục vụ cho sản Lê ThÞ Qnh Hoa – MSV: 2002A824 – Líp 7A04 Ln văn tốt nghiệp xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng không chịu thuế GTGT) phải tính thuế GTGT đầu ra, giá tính thuế đợc xác định theo giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ loại tơng đơng thời điêmt phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản nh : nhà xởng, kho tàng, bến bÃiGiá để tính thuế giá cho thuê cha có thuế Trờng hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trớc tiền thuê cho thời hạn thuế GTGT tính số tiền thu kỳ thu trớc Đối với trờng hợp thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải nớc (loại nớc cha sản xuất đợc) thuê lại, giá tính thuế đợc trừ giá thuê giá thuê phải trả cho nớc Đối với hàng hoá bán theo phơng thức trả góp, giá tính thuế giá bán trả lần cha có thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ đó(không bao gồm lÃi trả góp), không tính theo số tiền trả góp kỳ Đối với gia công hàng hoá, giá tính thuế giá gia công cha có thuế (bao gồm tiền công, tiền nhiên liệu, vật liệu phụ chi phí khác để gia công) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá xây dựng, lắp đặt cha có thuế GTGT công trình, hạng mục công trình Đối với hoạt động đầu t xây nhà để bán, xây dựng sở hạ tầng để chuyển nhợng đơn vị đợc Nhà nớc giao đất, giá tính thuế giá bán nhà, sở hạ tầng gắn với đất trừ(-) tiền sử dụng đất phải nộp NSNN Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua, bán hàng hoá, dịch vụ hởng hoa hồng giá cha có thuế làm tính thuế tiền hoa hồng thu từ hoạt động Đối với hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù đợc dùng chứng từ toán nh: tem bu chính, vé cớc vận tải, vé sổ số kiến thiếtghi giá toán giá đà có thuế, giá cha có thuế đợc xác định nh sau : Giá cha có Giá toán(tiền bán vé, bán tem)trên chứng từ = thuế GTGT 1+Thuế suất thuếGTGT hàng hoá, dịch vụ Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Đơn vị : 1000 đồng Luận văn tốt nghiệp 2.2 Thuế GTGT đầu phải nộp : Lê ThÞ Qnh Hoa – MSV: 2002A824 – Líp 7A04 Ln văn tốt nghiệp Theo số liệu toán thuế, số thuế GTGT đầu phải nộp năm 2005 648 triệu đồng tăng 3% so với năm 2004, : - Thuế GTGT đầu phải nộp tính theo mức thuế suất 5% Năm 2004 đạt 6,1 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 0,98% tổng số thuế GTGT đầu phải nộp Năm 2005 số thuế GTGT đầu phải nộp theo mức thuế suất 5% 5,5 triệu ®ång chiÕm tû träng 0,85% tæng sè thuÕ GTGT đầu giảm 11% so với năm 2004 Nhng theo phần 2.1 đà trình bày bỏ sot doanh thu cha hạch toán vào doanh thu để tính thuế GTGT đầu ra, nên số thuế GTGT đầu phải nộp theo mức thuế suất 5% phải nộp thêm : 10 * 5% = 0,5 triƯu ®ång Nh vËy, số thuế GTGT đầu phải nộp theo mức thuế suất 5% đợc xác định lại : 5,5 + 0,5 = 6triệu đồng tăng 9% so với số kê khai công ty - Thuế GTGT đầu phải nộp tính theo mức thuế suất 10% Năm 2005 thuế GTGT đầu phải nộp tính theo mức thuế suất 10% 642 triệu đồng tăng 3% so với năm 2004, chiếm tỷ trọng cao 99,15% tăng chút so với năm 2004 tổng số thuế GTGT đầu Và nh đà trình bày phần 2.1, bỏ sót doanh thu (120 triệu đồng)cha hạch toán vào doanh thu để tính thuế GTGT đầu theo mức thuế suất 10%, nên số thuế GTGT đầu phải nộp theo mức thuế suất 10% tăng lên là: 120 * 10% = 12 triƯu ®ång VËy, sè th GTGT đầu phải nộp tính theo mức thuế suất 10% đợc xác định : 642 + 12 = 654 triệu đồng tăng 1,8% so với số thuế GTGT đầu mà công ty đà kê khai Nh vậy, số thuế GTGT đầu phải nộp năm 2005 theo hai mức thuế suất đợc tính lại : + 654 = 660 triệu đồng, tăng 2,8% so với số thuế GTGT đầu mà công ty đà kê khai 2.3 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ : Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Do công ty doanh nghiệp thơng mại nên việc phát sinh thuế GTGT đầu vào thờng xảy công ty mua hàng hoá phục vụ cho nhu cầu kinh doanh công ty, mua hàng hoá: điều hoà, tủ lạnh, máy hút bụi sản phẩm để kinh doanh Bên cạnh công ty phải toán hoá đơn dịch vụ mua khác nh : toán tiền điện thoại, tiền điện, tiền cớc vận chuyển Hầu hết sản phẩm mua vào công ty đợc sử dụng cho mục đích kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên hàng hoá mua vào đợc kê khai khấu trừ thuế Để đảm bảo thực qui định, tuân thủ chế độ, sách đảm bảo lợi ích doanh nghiƯp viƯc thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhµ níc doanh nghiệp đà sử dụng chứng từ : hoá đơn GTGT (do ngời bán xuất cho công ty công ty mua hàng), phiếu nhập hàng hoá hàng hoá nhập kho công ty, phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ(có) ngân hàng Năm 2005, doanh số hàng hoá chịu thuế GTGT đợc khấu trừ thuế 7.060 triệu đồng, tăng 18% so với năm 2004 thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ 713 triệu đồng, tăng 24% so với năm 2004, nhng không tách riêng đợc thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo tõng møc th st kh¸c Qua kiĨm tra hoá đơn phát sinh doanh nghiệp ta thấy: Tháng 05/05, công ty mua hàng công ty Re Gia Nguyễn, nhng bỏ sót hoá đơn GTGT số34606 ký hiệuRN/2005N với số tiền 40triệu đồng Nh vậy, thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ : 40 * 5% = triệu đồng Tuy nhiên, đến tháng 10/05 công ty nhận đợc hoá đơn mua hàng ghi số tiền nhân viên công ty đà bỏ sót hoá đơn Theo hớng dẫn thuế GTGT thông t 120/2003 Bộ Tài Chính vòng tháng hoá đơn mua vào đợc tổng hợp theo bảng kê mẫu số 03/GTGT để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào Do đà thời hạn tháng công ty phát hoá đơn bỏ sót cha kê khai nộp tiền nên công ty đà tự đánh quyền khấu trừ thuế Do đó, trị giá vốn lô hàng đợc hạch toán theo giá đà có thuế, Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp hoá đơn mua vào không giá trị để hạch toán thuế GTGT đợc khấu trừ, giá trị làm pháp lý để hạch toán giá vốn hàng mua vào Vì vậy, công ty phải nộp oan số tiền thuế nói thay cho ngời mua hàng Vậy, số tiền thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ năm 2005 đợc xác định lại : +713 + = 715 triệu đồng 2.4 Thuế GTGT phải nộp : Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT - Thuế GTGT đầu vào đầu đợc khấu trừ Theo báo cáo toán thuế GTGT công ty số thuế GTGT phải nộp theo số phát sinh năm 2005 -65 triệu đồng, thuế GTGT đầu 648 triệu đồng, thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ 713 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lớn thuế GTGT đầu phải nộp công ty tính thuế đầu vào đợc khấu trừ cho hàng hoá năm kho khi tính thuế GTGT đầu lại tính hàng hoá đà đợc toán Nhng theo nh đà phân tích xác định lại doanh thu tính thuế GTGT đầu đầu vào nên số thuế GTGT thực tế phải nộp theo số phát sinh năm 2005 là: -55 triệu đồng -65triệu đồng nh công ty đà toán Nh giảm 11triệu so số toán công ty Phần III : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tính thuế GTGT công ty TNHH Thơng mại - Vận tải - Du lịch Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 1.Một số tồn công tác quản lý thuế công ty: Do Luật thuế GTGT nên trình thực gặp nhiều khó khăn, cha nắm đợc luật Vì trình hoạt động kinh doanh công ty có tợng vi phạm luật thuế Trong tổng số thuế GTGT đầu vào đợc khÊu trõ, c«ng ty kh«ng më sỉ theo dâi chi tiết thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo mức thuế suất 5% 105 nên việc bỏ sót thuế, kê khai khống hoá đơn, chem kê khai bị thất thoát thuế(do không đợc khấu trừ) điều khó tránh đợc Vì doanh nghiệp doanh nghiệp thơng mại với hoạt động bán hàng chủ yếu nên doanh nghiệp thờng xuyên phải áp dụng hình thức chiết khấu để thu hút khách hàng Tuy nhiên, hoá đơn bán hàng hay hoá đơn GTGT cđa doanh nghiƯp chØ ghi râ tỉng gi¸ to¸n mà không ghi rõ phần chiết khấu thơng mại ngời mua đợc hởng Nh vậy, việc ghi thiếu đà không phản ánh đợc hết nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Một hoạt động khác doanh nghiệp hoạt động nhận uỷ thác xuất, nhập Theo qui định Tổng Cục thuế, đơn vị việc lập hoá đơn GTGT thu phí uỷ thác phải lập hoá đơn GTGT giao hàng cho sở uỷ thác (đối với trờng hợp nhận uỷ thác nhập khẩu) Nh vậy, hoạt động doanh nghiệp phải sử dụng đến hai loại hoá đơn khác nên gây khó khăn cho việc kiểm tra sai phạm quan có chức Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phơng pháp tính thuế gtgt: Nhằm khắc phục tồn trên, bớc hoàn thiện công tác kê khai, tính thuế toán thuế, em xin đa số kiến nghị sau: Lê ThÞ Qnh Hoa – MSV: 2002A824 – Líp 7A04 Ln văn tốt nghiệp 1.Đối với doanh nghiệp : 1.1 Công ty cần phải tự cao hiểu biết Luật thuế GTGT cho nhân viên, đặc biệt nhân viên phòng kế toán công ty 1.2 Công ty cần mở sổ kế toán theo dõi chi tiết thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào đợc khấu trừ theo mức thuế suất 5% 10% để tránh tình trạng bị thất thoát thuế tạo điều kiện cho quan thuế kiểm tra số thuế phải nộp theo mẫu số 01/GTGT : Hoá đơn, chứng từ Thuế GTGT đợc mua Ký khấu trừ Số Ngày, hiệu hoá tháng hoá đơn năm đơn phát sinh Tên Mà Số l- Đơn ngời số Mặt bán thuế ợng giá hàng ngời Số Tổng giá toán bán 5% 10% thuế Ghi đợc khấu trừ 1.3 Trong hoạt động bán hàng doanh nghiệp, để phản ánh đợc việc chiết khấu thơng mại tiến hành giao dịch mua bán nhân viên bán hàng công ty cần thể đợc nội dung hoá đơn bán hàng Thể nội dung cách, bổ sung dòng Trừ chiết khấu thơng mại dới dòng cộng tiền hàng trớc dòng tính thuế GTGT Việc ghi nh giúp công ty giảm đợc số lợng chứng từ phải nộp phản ánh đợc đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1.4 Đối với hàng nhận uỷ thác xuất, nhập khẩu, để vừa đảm bảo phản ¸nh ®óng néi dung nghiƯp vơ kinh tÕ võa cã thể giảm bớt số hoá đơn phải ghi, nhân viên bán hàng doanh nghiệp nên bổ sung thên váo hoá đơn bán hàngPhiếu xuất kho hàng nhận uỷ thác, phải phản ánh đợc nội dung sau : ã Giá trị hàng nhận uỷ thác ã Phí uỷ thác ã Số tiền nhận đặt trớc ã Số tiền thừa trả lại Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp ã Số tiền thiếu phải thu Hoá đơn doanh nghiệp lập trả lại hàng cho bên giao uỷ thác Kế toán vào hoá đơn để lập phiếu thu, chi tiền mặt Ngoài ra, doanh nghiệp doanh nghiệp thơng mại nên việc giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thờng xuyên phát sinh Chính thế, hoá đơn đợc xếp vào hệ thống chứng từ bắt buộc để phản ánh mối quan hệ pháp nhân độc lập Để hạn chế gian lận thuế xảy ra, theo em phía nhà nớc cần phải tiến hành số biện pháp sau : Để đảm bảo không xảy tợng ghi giá hoá đơn thấp giá bán thực tế, Nhà nớc nên qui định doanh nghiệp thơng mại bán hàng có giá trị lớn cần niêm yết bảng giá công khai với khách hàng, cuối kỳ, nộp thuế, cần nộp kèm bảng giá ghi rõ tong thời điểm biến động giá Nh vậy, doanh nghiệp ghi giá thấp bán giá cao, điều làm doanh nghiệp uy tín với khách hàng ghi giá cao bán với giá thấp, gây sụt giảm doanh thu tạo điều kiện gian lận thuế GTGT đầu vào ngời mua Cơ quan thuế cần tăng cờng kiểm tra việc kê khai tính thuế hàng tháng, việc ghi chép sổ sách kế toán việc sử dụng hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá Các trờng hợp vi phạm, không chấp hành đầy đủ qui định kiên xử lý theo luật định Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Kết Luận Trong giai đoạn nay, thuế GTGT công tác kế toán thuế GTGT vấn đề đợc quan tâm nớc ta Đặc biệt trình hội nhập kinh tế giới, việc xây dựng chế độ kế toán phù hợp với thông lệ quốc tế cần thiết.Thuế GTGT đà có tác động tích cực hoạt động kinh doanh công ty nói riêng nhiều mặt ®êi sèng x· héi nãi chung ViƯc ®a ph¬ng pháp tính thuế GTGT đắn vô quan trọng, đảm bảo lợi ích cho đối tợng nộp thuế giúp công ty thuận tiện việc theo dõi đợc việc toán với Ngân sách Nhà nớc nh đối tợng quan tâm khác Từ thuế GTGT đợc ban hành đà giúp cho việc đăng ký kê khai toán thuế công ty có nhiều thuận lợi Bên cạnh kết đạt đợc tồn số hạn chế định cần sớm khắc phục Trong phạm vi luận văn này, em đà nêu phân tích nội dung chủ yếu tình hình thực thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch để sở đề xuất số biện pháp giúp cho việc thực luật thuế công ty đợc tôt Do nhiều hạn chế thời gian nh kiến thức nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo để đề tài thêm phong phú có hội trau dồi kiến thức cho thân Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh chị công ty TNHH Thơng mại Vận tải Du lịch đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình T.S Trần Trọng Khoái đà giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Mục lục Lời nói ®Çu PHÇn kh¸i qu¸t chung vỊ th vµ thuÕ GTGT I.Kh¸i qu¸t chung vỊ th : .2 Kh¸i qu¸t vỊ ThuÕ : 2 Kh¸i niƯm vỊ Th : 3.Đặc điểm Thuế : Vai trß cđa th nỊn kinh tÕ thÞ trêng : 5.Chức thuế : 6.Phân loại thuế : C¸c yÕu tè cấu thành sắc thuế : II Thuế GTGT cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nớc ta : Sự đời phát triển cña thuÕ GTGT : 2.Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT ViÖt Nam : III Néi dung Luật thuế GTGT : 1.Kh¸i niƯm th GTGT : 2.Đặc điểm thuế GTGT : .8 3.Đối tợng chịu thuế GTGT: 4.Đối tợng không chịu thuế GTGT : 5.Đối tợng nộp thuế GTGT : 6.Căn tính thuế GTGT : 6.1 Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT : 6.2ThuÕ suÊt : 11 7.Phơng pháp tÝnh thuÕ : 12 7.1 Phơng pháp khấu trừ : .12 7.2 Ph¬ng ph¸p trùc tiÕp : 14 Phần :Tình hình thực luật thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch 16 I.Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch: .16 1.Đặc điểm công ty : 16 Lịch sử hình thành công ty : 16 II.Đặc điểm tổ chức máy quản lý, máy kế toán công ty: .17 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty : 17 2.Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n cđa c«ng ty : 18 Đặc điểm công tác kế toán công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch : 19 iii.T×nh h×nh thùc hiƯn lt th gtgt Công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du LÞch : .20 Tình hình kê khai nộp thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch : 23 2.1 Doanh thu làm tính thuế GTGT đầu công ty : 23 2.2 Thuế GTGT đầu ph¶i nép : 27 Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 2.3 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ : .28 2.4 ThuÕ GTGT ph¶i nép : .30 PhÇn III : Mét số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tính thuế GTGT công ty TNHH Thơng mại - Vận tải - Du lịch 30 1.Một số tồn công tác quản lý thuế công ty: 31 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phơng pháp tính thuế gtgt: 31 Kết Luận .34 Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Tài liệu tham khảo Tạp chí thuế Nhà nớc 2.- Lt sưa ®ỉi, bỉ sung mét sè ®iỊu cđa Lt thuÕ GTGT - NXB ChÝnh trÞ Quèc gia 2003 Nghị định số 158/2003 NĐ-CP : Quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Thông t số 120/2003/TT - BTC Tỉng cơc th : BiƯn ph¸p xử lý vớng mắc tồn phát sinh quan trọng thực Luật thuế Giáo trình Thuế Trờng Đại học QLKDHN Một số từ viết tắt GTGT : Giá trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NSNN : Ngân sách Nhà nớc TSCĐ : Tài sản cố định Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục Đối tợng không chịu thuế GTGT (Trích Nghị định số 158/2003 NĐ - CP ngày 10 tháng 12 năm 2003) Sản phẩm trồng trọt( bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt cha chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế tgông thờng tổ chức, cá nhân tự sản xuất, trực tiếp đánh bắt bán Các sản phẩm qua sơ chế thông thờng qui định khoản sản phẩm đợc phơi, sấy khô, ớp đông, làm sạch, bóc vỏ mà cha đợc chế biến mức độ cao chế biến thành sản phẩm khác Sản phẩm giống vật nuôi, giống trång, bao gåm : trøng gièng, gièng, c©y gièng, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền khâu nuôi trồng, nhập kinh doanh thơng mại Sản phẩm muối đợc sản xuất từ nớc biĨn, mi má tù nhiªn, mi tinh, mi i-èt Hàng hoá nhập không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT Thiết bị, máy móc, phơng tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật t thuộc loại nớc cha sản xuất đợc cần nhập để tạo TSCĐ doanh nghiệp Thiết bị,máy móc, vật t, phơng tiện vận tải thuộc loại nớc cha sản xuất đợc nhập để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ Máy bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nớc cha sản xuất đợc thuê nớc dùng cho sản xuất kinh doanh Thiết bị, máy móc, phụ ting, phơng tiện vận tải chuyên dùng, vật t cần thiết để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí Trờng hợp sở nhập dây chuyền thiết bị, máy móc đồng thuộc diện không chịu thuế GTGT nhng dây chuyền đồng có loại thiết Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp bị, máy móc nớc sản xuất đợc không tính thuế GTGT cho dây chuyền thiết bị, máy móc đồng Nhà thuộc sở hữu Nhà nớc Nhà nớc bán cho ngời thuê Chuyển quyền sử dụng đất Dịch vụ tín dụng quỹ đầu t, bao gồm : hoạt động cho vay vốn, bảo lÃnh cho vay, chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá, bán tài sản đảm bảo tiền vay để thu hồi nợ, cho thuê tài tổ chức tài chính, tín dụng Việt Nam, hoạt động chuyển nhợng vốn hoạt động kinh doanh chứng khoán Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi bảo hiểm trồng loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh Dịch vụ khám bênh, chữa bệnh, phòng dịch bệnh, điều dỡng sức khoẻ cho ngời dịch vụ thú y 10 Hoạt động văn hoá, triển lÃm thể dục, thể thao mang tính phong trào, quần chúng, tổ chức tập luyện, thi đấu không thu tiền có thu nhng không nhằm mục ®Ých kinh doanh Ho¹t ®éng biĨu diƠn nghƯ tht nh : ca múa, nhạc, kịch, xiếc, biểu diễn nghệ thuật khác, dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim loại Nhập khẩu, phát hành chiếu phim nhựa, phim video tài liệu, phim nhựa không phân biệt chủ đề loại phim, đôí với phim ghi băng hình, đĩa hình phim tài liƯu, phãng sù, khoa häc 11 D¹y häc, d¹y nghỊ bao gồm dạy văn hoá, dạy ngoại ngữ, tin học dạy nghề khác 12 Phát sang truyền hình, truyền theo chơng trình nguồn vốn ngân sách Nhà nớc 13 Xuất bản, nhập phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa(kể dới dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử), giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số, tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, in tiền Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 14.Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nớc đờng phố khu dân c, trì vờn thú, vờn hoa, công viên, xanh đờng phố, chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lễ 15.Duy tu, sửa chữa, xây dựng công trình văn hoá, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo, kể trờng hợp đợc nhà nớc hỗ trợ phần vốn không 30% tổng vốn thực chi cho công trình 16 Vân chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện phục vụ nhu cầu lại nhân dân nội thành, nội thị, khu công nghiệp thành thị với khu công nghiệp lân cận theo giá vé thống quan có them quyền qui định 17 Điều tra Nhà nớc Ngân sách nhà nớc cấp phát kinh phí để thực : bao gồm điều tra, thăm dò địa chất khoáng sản, tài nguyên nớc, đo đạc, lập đồ, khí tợng thuỷ văn, môi trờng 18 Tới tiêu nớc phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, nớc tổ chức, cá nhân tự khai thác địa bàn miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa để phục vụ cho sinh hoạt nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa 19 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh Bộ Tài Bộ quốc phòng, Bộ Công an xác định cụ thể Đối với vũ khí, khí tài đợc mua, sản xuất nguồn vốn ngân sách, việc không tính thuế phảI đợc xác định cụ thể dự toán ngân sách 20 Hàng hoá nhập trờng hợp sau : hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoà lại,quà tặng cho quan nhà nớc, tổ chức trÞ, tỉ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tỉ chøc xà hội, tổ chức xà hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, qùa biếu, quà tặng cho nhân Việt Nam theo mức qui dịnh Chính phủ, đồ dùng tổ chức, cá nhân nớc theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng mang theo ngời tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, ®å dïng cđa ngêi ViƯt Nam sèng ®Þnh c ë nớc mang theo Hàng hoá bán cho tổ chức quóc tế, ngời nớc để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 21 Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh, mợn đờng qua Việt Nam, hàng tạm nhập khẩu, tái nhập khẩu, hàng tạm xuất khẩu, tái xuất khẩu, nguyên vật liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất đà ký với nớc 22 Vận tải quốc tế, hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế dịch vụ tái bảo hiểm nớc Vận tải quốc tế bao gồm vận tải hành khách, vận tải hàng hoá dới hình thức từ Việt Nam nớc Hàng hoá, dịch vụ cung ứng cho vận tải quốc tế hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh Việt Nam bán trực tiếp cho phơng tiện vận tải quốc tế Việt Nam nớc để sử dụng trực tiếp cho hoạt động phơng tiện vận tải quốc tế theo qui định Bộ Tài 23 Chuyển giao công nghệ theo qui định chơng III Bộ luật Dân nớc Công hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Đối với hợp đồng chuyển giao công nghệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị việc không tính thuế thực phần giá trị công nghệ chuyển giao, phần mềm máy tính, trừ phần mềm máy tính xuất 24 Dịch vụ bu chính, viễn thông Internet phổ cập theo chơng trình Chính phủ 25 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng cha đợc chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác Vàng dạng thỏi, miếng loại vàng cha chế tác đợc xác định phù hợp với qui định quốc tế 26 Sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác cha chế biến thành sản phẩm khác qui định cụ thể dới ; Dầu thô Đá phiến, cát, đất Đá quý Quặng măng-gan, quặng thiếc, quặng sắt, quặng crôm-mít, quặng êmêhít, quặng a-pa-thít Lê Thị Quúnh Hoa – MSV: 2002A824 – Líp 7A04 ... hình thực luật thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch I.Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch: 1.Đặc điểm công ty : Tên công ty : Công ty TNHH. .. kinh doanh công ty năm sáp tới thu đợc kết kinh doanh cao Tình hình kê khai nộp thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch : Công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch tính thuế GTGT theo... hình thực luật thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch 16 I.Qu¸ trình hình thành phát triển công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch: .16 1.Đặc điểm công ty :