Thuế GTGT và việc thực hiện Luật thuế GTGT ở công ty TNHH Thương Mại – Vân tải – Du Lịch”

Phát triển kinh tế luôn là mục tiêu hàng đầu của mỗi quốc gia. Để thúc đẩy quá trình phát triển kinh tế của đất nước,

Luận văn tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia Để thúc đẩy trình phát triển kinhtế đất nước, Việt Nam cần phải có mơi trường đầu tư thuận lợi chế sách cho phù hợp, rõ ràng ổn định Đáp ứng mục tiêu đó, Luật thuế giá trị gia tăng(GTGT) quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khoá IX thơng qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế Doanh thu.Qua năm thực hiện, Luật thuế GTGT phát huy mặt tích cực đời sống kinh tế xã hội, góp phần khuyến khích đầu tư, ổn định sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình độ quản lý ngành thuế… Trải qua thực tiễn áp dụng thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn vướng mắc cần giải : vấn đề hoá đơn, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT Tuy sửa đổi bổ sung giải phần vướng mắc song so với nhiệm vụ yêu cầu phát triển kinh tế Luật thuế GTGT số khiếm khuyết cần nghiên cứu giải để Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện phù hợp với tình hình kinh tế nước ta Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức trang bị trường học với trình tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Thương Mại – Vận Tải – Du Lịch em chọn đề tài “Thuế GTGT việc thực Luật thuế GTGT công ty TNHH Thương Mại – Vân tải – Du Lịch” làm đề tài luận văn Ngồi phần Mở đầu Kết luận, luận văn gồm phần : Phần : Một số vấn đề chung thuế thuế GTGT Phần : Tình hình thực Luật thuế GTGT công ty TNHH Thương Mại – Vận Tải – Du Lịch Phần : Một số kiến nghị giải pháp hoàn thiện việc thi hành Luật thuế GTGT công ty TNHH Thương Mại – Vận tải – Du Lịch Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ VÀ THUẾ GTGT I.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ : Khái quát Thuế : Thuế phạm trù kinh tế xuất hiện, tồn phát triển với hình thành phát triển nhà nước Sự xuất nhà nước đòi hỏi phải có sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho nhà nước tồn thực chức Như vậy, thuế đời tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức nhà nước Nhà nước sử dụng thuế công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách nhà nước(NSNN) mà cịn có ảnh hưởng to lớn đến cơng phát triển kinh tế Do đó, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc gắn liền với quyền lực trị nhà nước sắc lệnh nhà nước quy định Nó thể thơng qua luật văn luật quan quyền lực cao ban hành mà công dân tổ chức kinh tế phải nộp vào ngân sách nhà nước Khoản nộp thuế khơng mang tính hoà trả trực tiếp, phần số trả người dân dang trợ cấp xã hội, phúc lợi công cộng quĩ tiêu dùng xã hội khác Khái niệm Thuế : Thuế hình thức động viên cổ xưa Tài nhà nước, nhà nước xuất xuất thuế Tuy nhiên, với nhà nước khác chất thuế lại phụ thuộc vào chất nhà nước, đồng thời xuất thuế xuất mối quan hệ nhà nước người nộp thuế Xét góc độ nhà nước : Thuế khoản thu nhà nước, khoản thu mang tính bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp, pháp luật qui định Xét góc độ ngưịi nộp thuế : Thuế khoản đóng góp mang tính chất pháp luật cao nhà nước, buộc tổ chức kinh tế người dân Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp phải nộp phần thu nhập vào NSNN để nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu máy nhà nước Xét về mặt nội dung vật chất : Thuế khoản tiền, vật mà người dân tổ chức kinh tế có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước để dùng vào việc chi tiêu nhà nước Xét thực chất : Thuế hình thức phân phối Nhà nước sử dụng để động viên phần thu nhập tổ chức kinh tế cá nhân xã hội vào NSNN Tóm lại ta hiểu : Thuế biện pháp động viên bắt buộc Nhà nước thể nhân pháp nhân buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài chính, lưu trữ dịch chuyển tài sản mang lại nộp vào NSNN 3.Đặc điểm Thuế : Thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế tính pháp lý cao Thuế biện pháp tài mang tính bắt buộc, song bắt buộc ln ln xác lập tảng vấn đề kinh tế – xã hội người nộp thuế Do đó, thuế chứa đựng yếu tố thực kinh tế, xã hội Thuế khoan thu không mang tính hồn trả trực tiếp Nghĩa khoản đóng góp cơng dân hình thức thuế khơng địi hỏi phải hồn trả số lượng đóng góp Vai trị thuế kinh tế thị trường : Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thuế công cụ quan trọng Nhà nước việc quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hố nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế nói chung Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Thuế góp phần thực cơng xã hội, bình đẳng tổ chức kinh tế tầng lớp dân cư Nhà nước dùng thuế để thực chức kinh tế xã hội đất nước Thực mục tiêu thực vai trị thuế 5.Chức thuế : Thuế công cụ quan trọng để động viên phần thu nhập quốc dân vào NSNN Thuế cơng cụ để điều tiết kích thích sản xuất, điều chỉnh cung cầu xã hội Thuế công cụ giải đắn mối quan hệ lợi ích Nhà nước - tập thể người lao động Nhà nước sử dụng thuế để kiểm tra giám sát mặt kinh tế hoạt động kinh doanh tất thành phần kinh tế Thuế có tác dụng mở rộng kinh tế đối ngoại, đông thời bảo vệ lợi ích sản xuất nước Thuế cơng cụ sắc bén để điều hồ thu nhập quốc dân 6.Phân loại thuế : Thuế phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, thông thường vào mối quan hệ người chịu thuế người nộp thuế, người ta phân thuế làm hai loại : Thuế gián thu : loại thuế cộng vào giá,là phận cấu thành nên giá hàng hoá : thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Thực chất loại thuế người nộp thuế theo luật người nộp thay cho người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ tài sản cung cấp, phần thuế người tiêu dùng hoàn trả qua giá mua hàng dịch vụ tài sản người cung cấp Thuế trực thu : loại thuế thu trực tiếp đánh vào thu nhập tổ chức kinh tế, cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cao Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Khác với thuế gián thu, thuế trực thu người chịu thuế đồng thời người nộp thuế cho Nhà nước Chính thuế trực thu có nhiều ưu điểm cơng hơn,phù hợp với khả đối tượng, thu nhập cao nộp thuế cao, thu nhập thấp nộp thuế Các yếu tố cấu thành sắc thuế : Mỗi sắc thuế địi hỏi có đặc trưng riêng cấu thành từ yếu tố sau : Tên gọi sắc thuế Đối tượng chịu thuế, đối tượng thuộc diện không chịu thuế Đối tượng nộp thuế Căn phương pháp tính thuế Thuế suất – mức thuế – biểu thuế Đăng ký, kê khai - nộp thuế, toán thuế Miễn giảm thuế, hồn thuế(nếu có) Trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, quan quản ký thuế II THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI ÁP DỤNG THUẾ GTGT Ở NƯỚC TA : Sự đời phát triển thuế GTGT : Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Từ sau đại chiến giới lần thứ (1914-1918), thuế doanh thu nghiên cứu, áp dụng nhằm động viên đóng góp rộng rãi toàn thể quần chúng nhân dân cho nhu cầu chi tiêu nhà nước Thuế doanh thu áp dụng Pháp từ năm 1917, thời kỳ đầu thuế doanh thu đánh giai đoạn cuối q trình lưu thơng hàng hố với thuế suất thấp Đầu năm 1920, thuế doanh thu điều chỉnh đánh vào khâu qúa trình sản xuất Qua thực tế, cách đánh thuế bộc lộ rõ nhược điểm thuế tính chồng chéo, trùng lặp Và để khắc phục nhược điểm năm 1936, Pháp tiến hành cải tiến thuế doanh thu từ việc đánh thuế vào khâu sang đánh thuế lần vào công đoạn cuối trình sản xuất Việc khắc phục nhược điểm đánh thuế Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp trùng lặp, lại làm cho việc thu thuế bị chậm trễ so với trước hàng hố vào lưu thơng Nhà nước thu thuế Qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, tù ngày 01/01/1968 thuế GTGT áp dụng thức sản xuất, bán lẻ hàng hoá cung ứng dịch vụ Pháp Ở Việt Nam, thuế GTGT áp dụng lần Miền Nam theo sắc thuế số 035 – TT/SLU ngày 12/12/1972 Ngày 05/07/1993 phủ cho phép, Bộ Tài Chính có định số 486TC/QĐ/TCT ban hành thuế GTGT để thực thí điểm số sở kinh doanh : công ty dệt Hà Đông, công ty dệt kim Đông Xuân, nhà máy dệt Đông á… Tuy nhiên, việc thực thí điểm khơng mang lại kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xã hội có mối quan hệ chạt chẽ với nhau, từ trình cung cấp nguyên vật liệu đến trình tiêu thụ sản phẩm Vì vậy, thuế GTGT khơng thể thực riêng rẽ số khâu hay số doanh nghiệp Để góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác với nước khu vực giới, đồng thời để phù hợp với xu cải cách thuế nước giới.Tại kỳ họp thứ11, Quốc hội khoá IX, từ ngày 02/04 đến ngày 10/05/1997 thơng qua luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho luật thuế doanh thu Qua năm năm thực hiện, Luật thuế GTGT Quốc hội khoa 11 ngày 17 tháng năm 2003 sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ ngày tháng năm 2004 2.Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT Việt Nam : Mở đầu cho tiến trình cải cách thuế giai đoạn II, luật thuế Nhà nước ban hành Luật thuế GTGT thay cho Luật thuế Doanh thu trước bước tiến hệ thống thuế nước ta Việc ban hành thực thuế GTGT cần thiết vì: Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế Doanh thu trùng lặp, thuế thu thuế, nhiều mức thuế suất, chưa khuyến khích mạnh xuất đầu tư cơng nghệ Thuế GTGT áp dụng đảm bảo mức thu thuế ổn định cho NSNN mà góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, sở để tăng thu cho NSNN Thuế GTGT thu hàng hố nhập tạo bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp nhập doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nước Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nước có điều kiện phát huy lợi Khi áp dụng Luật thuế GTGT thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt việc hạch toán kế toán thực mua bán hàng hố, dịch vụ có hố đơn, chứng từ, hạn chế việc thất thu thuế Thuế GTGT góp phần vào việc hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với kinh tế thị trường, tạo điều kiện để tham gia mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế quốc tế-nhanh chóng hội nhập với kinh tế khu vực giới III NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ GTGT : 1.Khái niệm thuế GTGT : GTGT phần giá trị tăng thêm tạo trình sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ Nó xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng Do đó, thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Xét hình thức, thuế GTGT nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán hàng hố, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả cho người bán Hay nói cách khác, thuế GTGT Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng nhằm động viên phần thu nhập thơng qua đóng góp người tiêu dùng Xét chất, người chịu thuế GTGT người tiêu dùng bao gồm tiêu dùng cho sản xuất Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 2.Đặc điểm thuế GTGT : Thuế GTGT sắc thuế đánh vào tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thu đựoc khâu bán hàng, mang tính chất gián thu Tuy nhiên, thực tế khó phân biệt đâu người tiêu dùng trung gian, đâu người tiêu dùng cuối Vì thế, có hành vi mua bán hàng hố phải tính thuế Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao khơng bị ảnh hưởng vào kết kinh doanh người nộp thuế, mà khoản cộng thêm vào giá bán người cung cấp hàng hố, dịch vụ Thuế GTGT khơng chịu ảnh hưởng trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế Nghĩa là, dù chu trình kinh tế có bị phân đoạn nhiều hay không ảnh hưởng đến số thuế GTGT thu Thuế GTGT có khả đem lại số thu thường xuyên, ổn định cho NSNN Điều thể tính chủ động Nhà nước quan điểm đông viên vào ngân sách điều tiết vĩ mơ kinh tế 3.Đối tượng chịu thuế GTGT: Theo qui định Điều Luật thuế GTGT Điều Nghị định số 158/2003/NĐ/CP Chính phủ “Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam(bao gồm hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi)trừ đối tượng khơng chịu thuế ” 4.Đối tượng không chịu thuế GTGT : Theo qui định Điều Luật thuế GTGT, Điều nghị định số 158/2003/NĐ-CP Chính phủ, hàng hố, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT gồm 28 nhóm hàng(Xem phụ lục số 1) Cơ sở sản xuất kinh doanh khơng khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qui định điều mà phải tính vào giá trị hàng hố, dịch vụ, nguyên giá tài sản cố định chi phí kinh doanh Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 5.Đối tượng nộp thuế GTGT : Theo qui định Điều Luật thuế GTGT Điều Nghị định số 158/2003/NĐ-CP Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT “Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biẹt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh(gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước ngoài(gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế” 6.Căn tính thuế GTGT : Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 6.1 Giá tính thuế GTGT : Được qui định Điều Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/05/1997 Điều Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Giá tính thuế quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp, giá tính thuế GTGT giá bán chưa ghi hoá đơn bán hàng người bán hàng, cung cấp dịch vụ người nhập Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ xác định cụ thể sau : Đối với hàng hoá sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hố chịu thuế tiêu thu đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá nhập cửa cộng(+) với thuế nhập khẩu(nếu có) cộng(+) thuế tiêu thụ đặc biệt(nếu có) Giá nhập cửa làm tính thuế GTGT xác định theo qui định giá tính thuế hàng hố nhập Nếu hàng hoá nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế giá hàng hố nhập cộng(+) với thuế nhập theo mức thuế miễn giảm Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Phí uỷ thác Số tiền nhận đặt trước Số tiền thừa trả lại Số tiền thiếu cịn phải thu Hố đơn doanh nghiệp lập trả lại hàng cho bên giao uỷ thác Kế toán vào hoá đơn để lập phiếu thu, chi tiền mặt Ngoài ra, doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nên việc giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thường xuyên phát sinh Chính thế, hố đơn xếp vào hệ thống chứng từ bắt buộc để phản ánh mối quan hệ pháp nhân độc lập Để hạn chế gian lận thuế xảy ra, theo em phía nhà nước cần phải tiến hành số biện pháp sau : Để đảm bảo không xảy tượng ghi giá hoá đơn thấp giá bán thực tế, Nhà nước nên qui định doanh nghiệp thương mại bán hàng có giá trị lớn cần niêm yết bảng giá công khai với khách hàng, cuối kỳ, nộp thuế, cần nộp kèm bảng giá ghi rõ tong thời điểm biến động giá Như vậy, doanh nghiệp ghi giá thấp bán giá cao, điều làm doanh nghiệp uy tín với khách hàng ghi giá cao bán với giá thấp, gây sụt giảm doanh thu tạo điều kiện gian lận thuế GTGT đầu vào người mua Cơ quan thuế cần tăng cường kiểm tra việc kê khai tính thuế hàng tháng, việc ghi chép sổ sách kế toán việc sử dụng hoá đơn chứng từ mua bán hàng hố Các trường hợp vi phạm, khơng chấp hành đầy đủ qui định kiên xử lý theo luật định Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong giai đoạn nay, thuế GTGT công tác kế toán thuế GTGT vấn đề quan tâm nước ta Đặc biệt trình hội nhập kinh tế giới, việc xây dựng chế độ kế tốn phù hợp với thơng lệ quốc tế cần thiết.Thuế GTGT có tác động tích cực hoạt động kinh doanh cơng ty nói riêng nhiều mặt đời sống xã hội nói chung Việc đưa phương pháp tính thuế GTGT đắn vơ quan trọng, đảm bảo lợi ích cho đối tượng nộp thuế giúp công ty thuận tiện việc theo dõi việc toán với Ngân sách Nhà nước đối tượng quan tâm khác Từ thuế GTGT ban hành giúp cho việc đăng ký kê khai toán thuế cơng ty có nhiều thuận lợi Bên cạnh kết đạt tồn số hạn chế định cần sớm khắc phục Trong phạm vi luận văn này, em nêu phân tích nội dung chủ yếu tình hình thực thuế GTGT cơng ty TNHH Thương Mại – Vận Tải – Du Lịch để sở đề xuất số biện pháp giúp cho việc thực luật thuế công ty tôt Do nhiều hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài thêm phong phú có hội trau dồi kiến thức cho thân Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh chị công ty TNHH Thương mại – Vận tải – Du lịch đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình T.S Trần Trọng Khối giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ VÀ THUẾ GTGT I.Khái quát chung thuế : Khái quát Thuế : 2 Khái niệm Thuế : 3.Đặc điểm Thuế : Vai trò thuế kinh tế thị trường : 5.Chức thuế : 6.Phân loại thuế : Các yếu tố cấu thành sắc thuế : II Thuế GTGT cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nước ta : Sự đời phát triển thuế GTGT : 2.Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT Việt Nam : III Nội dung Luật thuế GTGT : 1.Khái niệm thuế GTGT : 2.Đặc điểm thuế GTGT : 3.Đối tượng chịu thuế GTGT: 4.Đối tượng không chịu thuế GTGT : 5.Đối tượng nộp thuế GTGT : 10 6.Căn tính thuế GTGT : 10 6.1 Giá tính thuế GTGT : 10 6.2Thuế suất : 12 7.Phương pháp tính thuế : 13 7.1 Phương pháp khấu trừ : 13 7.2 Phương pháp trực tiếp : 15 PHẦN :TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - VẬN TẢI - DU LỊCH 17 Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp I.Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Thương Mại – Vận Tải – Du Lịch: 17 1.Đặc điểm công ty : 17 Lịch sử hình thành cơng ty : 17 II.Đặc điểm tổ chức máy quản lý, máy kế tốn cơng ty: 18 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty : 18 2.Tổ chức máy kế tốn cơng ty : 19 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại – Vận Tải – Du Lịch : 21 III.Tình hình thực luật thuế gtgt Cơng ty TNHH Thương Mại - Vận Tải - Du Lịch : 21 1.Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty 21 Tình hình kê khai nộp thuế GTGT công ty TNHH Thương Mại – Vận Tải – Du Lịch : 24 2.1 Doanh thu làm tính thuế GTGT đầu công ty : 24 2.2 Thuế GTGT đầu phải nộp : 27 2.3 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 28 2.4 Thuế GTGT phải nộp : 29 PHẦN III : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TÍNH THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - VẬN TẢI - DU LỊCH 30 1.Một số tồn công tác quản lý thuế công ty: 30 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phương pháp tính thuế GTGT: 30 KẾT LUẬN 34 Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Tạp chí thuế Nhà nước 2.- Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT - NXB Chính trị Quốc gia 2003 Nghị định số 158/2003 NĐ-CP : Quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Thông tư số 120/2003/TT - BTC Tổng cục thuế : Biện pháp xử lý vướng mắc tồn phát sinh quan trọng thực Luật thuế Giáo trình Thuế Trường Đại học QLKDHN MỘT SỐ TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NSNN : Ngân sách Nhà nước TSCĐ : Tài sản cố định Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC Đối tượng khơng chịu thuế GTGT (Trích Nghị định số 158/2003 – NĐ - CP ngày 10 tháng 12 năm 2003) Sản phẩm trồng trọt( bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế tgông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, trực tiếp đánh bắt bán Các sản phẩm qua sơ chế thông thường qui định khoản sản phẩm phơi, sấy khô, ướp đông, làm sạch, bóc vỏ mà chưa chế biến mức độ cao chế biến thành sản phẩm khác Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm : trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền khâu nuôi trồng, nhập kinh doanh thương mại Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt Hàng hố nhập khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo TSCĐ doanh nghiệp Thiết bị,máy móc, vật tư, phương tiện vận tải thuộc loại nước chưa sản xuất nhập để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ Máy bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất thuê nước dùng cho sản xuất kinh doanh Thiết bị, máy móc, phụ ting, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tư cần thiết để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu khí Trường hợp sở nhập dây chuyền thiết bị, máy móc đồng thuộc diện không chịu thuế GTGT dây chuyền đồng có Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp loại thiết bị, máy móc nước sản xuất khơng tính thuế GTGT cho dây chuyền thiết bị, máy móc đồng Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Dịch vụ tín dụng quỹ đầu tư, bao gồm : hoạt động cho vay vốn, bảo lãnh cho vay, chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá, bán tài sản đảm bảo tiền vay để thu hồi nợ, cho thuê tài tổ chức tài chính, tín dụng Việt Nam, hoạt động chuyển nhượng vốn hoạt động kinh doanh chứng khoán Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi bảo hiểm trồng loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh Dịch vụ khám bênh, chữa bệnh, phòng dịch bệnh, điều dưỡng sức khoẻ cho người dịch vụ thú y 10 Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục, thể thao mang tính phong trào, quần chúng, tổ chức tập luyện, thi đấu không thu tiền có thu khơng nhằm mục đích kinh doanh Hoạt động biểu diễn nghệ thuật : ca múa, nhạc, kịch, xiếc, biểu diễn nghệ thuật khác, dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim loại Nhập khẩu, phát hành chiếu phim nhựa, phim video tài liệu, phim nhựa không phân biệt chủ đề loại phim, đơí với phim ghi băng hình, đĩa hình phim tài liệu, phóng sự, khoa học 11 Dạy học, dạy nghề bao gồm dạy văn hoá, dạy ngoại ngữ, tin học dạy nghề khác 12 Phát sang truyền hình, truyền theo chương trình nguồn vốn ngân sách Nhà nước 13 Xuất bản, nhập phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa(kể dạng băng đĩa ghi tiếng, Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp ghi hình, liệu điện tử), giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số, tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, in tiền 14.Dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư, trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lễ 15.Duy tu, sửa chữa, xây dựng cơng trình văn hố, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo, kể trường hợp nhà nước hỗ trợ phần vốn khơng q 30% tổng vốn thực chi cho cơng trình 16 Vân chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện phục vụ nhu cầu lại nhân dân nội thành, nội thị, khu công nghiệp thành thị với khu công nghiệp lân cận theo giá vé thống quan có them quyền qui định 17 Điều tra Nhà nước Ngân sách nhà nước cấp phát kinh phí để thực : bao gồm điều tra, thăm dị địa chất khống sản, tài ngun nước, đo đạc, lập đồ, khí tượng thuỷ văn, mơi trường 18 Tưới tiêu nước phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, nước tổ chức, cá nhân tự khai thác địa bàn miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa để phục vụ cho sinh hoạt nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa 19 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh Bộ Tài Bộ quốc phịng, Bộ Cơng an xác định cụ thể Đối với vũ khí, khí tài mua, sản xuất nguồn vốn ngân sách, việc khơng tính thuế phảI xác định cụ thể dự toán ngân sách 20 Hàng hoá nhập trường hợp sau : hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồ lại,q tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, qùa biếu, quà tặng cho nhân Việt Nam theo mức qui dịnh Chính phủ, đồ dùng tổ chức, cá nhân nước Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, đồ dùng người Việt Nam sống định cư nước mang theo Hàng hố bán cho tổ chức qc tế, người nước ngồi để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam 21 Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam, hàng tạm nhập khẩu, tái nhập khẩu, hàng tạm xuất khẩu, tái xuất khẩu, nguyên vật liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký với nước 22 Vận tải quốc tế, hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế dịch vụ tái bảo hiểm nước Vận tải quốc tế bao gồm vận tải hành khách, vận tải hàng hoá hình thức từ Việt Nam nước ngồi Hàng hố, dịch vụ cung ứng cho vận tải quốc tế hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh Việt Nam bán trực tiếp cho phương tiện vận tải quốc tế Việt Nam nước để sử dụng trực tiếp cho hoạt động phương tiện vận tải quốc tế theo qui định Bộ Tài 23 Chuyển giao cơng nghệ theo qui định chương III Bộ luật Dân nước Cơng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Đối với hợp đồng chuyển giao cơng nghệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị việc khơng tính thuế thực phần giá trị công nghệ chuyển giao, phần mềm máy tính, trừ phần mềm máy tính xuất 24 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ 25 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác Vàng dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác xác định phù hợp với qui định quốc tế Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 26 Sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác qui định cụ thể ; Dầu thô Đá phiến, cát, đất Đá quý Quặng măng-gan, quặng thiếc, quặng sắt, quặng crơm-mít, quặng êmêhít, quặng a-pa-thít Bộ Tài Chính phối hợp với Bộ Tài nguyên Mơi trường, quan có liên quan vào yêu cầu quản lý tài nguyên, khoáng sản Nhà nước thời kỳ trình Chính phủ điều chỉnh danh mục loại tài nguyên khoáng sản qui định khoản 27 Sản phẩm phận nhân tạo dùng để thay cho phận người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật 28 Hàng hoá, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng tấp mức lương tối thiểu Nhà nước qui định công chức Nhà nước Thu nhập xác định doanh thu trừ chi phí hợp lý hoạt động kinh doanh cá nhân kinh doanh Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC Đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT (Thông tư 120/2003/TT/BTC) 1.Mức thuế suất 0% :hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, kể hàng gia công xuất khẩu, hàng hố, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất : a) Dịch vụ xuất dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam b) Hàng hoá xuất bao gồm hàng hố xuất nước ngồi, hàng hố xuất vào khu chế xuất hàng hoá xuất cho doanh nghiệp chế xuất trường hợp cụ thể khác coi xuât theo qui định Chính phủ c) Các trường hợp sau khơng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo thuế suất 0% : - Vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế; dịch vụ du lịch lữ hành nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khốn nước ngồi; sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến qui định khoản 26 Điều Nghị định thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng - Hàng hoá, dịch vụ bán cho doanh nghiệp chế xuất khu chế xuất gồm : bảo hiểm, ngân hàng, bưu chính, viễn thơng, tư vấn, kiểm tốn, kế tốn, vận tải, bốc xếp, cho th nhà, văn phịng, kho bãi, hàng hố, dịch vụ tiêu dùng cho cá nhân người lao động, xăng dầu bán cho phương tiện vận tải phải chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất qui định áp dụng hàng hoá tiêu dùng Việt Nam Mức thuế suất 55 hàng hoá, dịch vụ : Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp a) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt, trừ nước thuộc diện không chịu thuế nêu khoản 18 Điều Nghị định loại nước giải khát thuộc nhóm thuế suất 10% b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thuốc trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng c) Thiết bị, máy móc dụng cụ chuyên dùng cho y tế; băng vệ sinh y tế; thuốc chữa bệnh, phịng bệnh; sản phẩm hố dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh d) Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập loại mơ hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa, dùng để giảng dạy, học tập loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu,thí nghiệm e) Đồ chơi cho trẻ em; sách loại trừ loại sách thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng qui định khoản 13 Điều Nghị định này; băng từ, đĩa ghi chưa ghi chương trình f) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi; thuỷ sản, hải sản đánh bắt chưa qua chế biến sơ chế làm sạch, ướp đơng, phơi sấy khơ, bóc vỏ khâu kinh doanh thương mại g) Thực phẩm tươi sống, lương thực, lâm sản (trừ gỗ, măng) chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại, trừ đối tượng qui định khoản Điều Nghị định Lương thực bao gồm thóc, gạo, ngơ, khoai, sắn; lúa mì, bột ngơ, bột gạo, bột khoai, bột sắn Thực phẩm tươi sống loại thực phẩm chưa qua chế biến sơ chế thông thường h) Đường; phụ phẩm sản xuất đường gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn i) Sản phẩm đay, cói, song tre, mây, nứa loại sản phẩm chế biến, sản xuất từ ngun liệu đay,cói,tre,song,mây,nứa… Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp j) Bông sơ chế từ trồng nước bỏ vỏ, hạt phân loại k) Thức săn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác l) Dịch vụ khoa học công nghệ trừ dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng qui định Điều nghị định m) Dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuấtnông nghiệp bao gồm hoạt động : cày, bừa đất sản xuất nông nghiệp; đào, đắp, nạo, vét kênh, mương, ao, hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; ni, trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh, thu, hái, sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp n) Than đá, đất, đá, cát, sỏi o) Hố chất bản; sản phẩm khí(trừ sản phẩm khí tiêu dùng); khn đúc loại, vật liệu nổ; đá mài; giấy in báo; bình bơm thuốc trừ sâu; mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; ván ép nhân tạo; sản phẩm bê tông công nghiệp gồm : dầm cầu bê tông, dầm khung nhà bê tông, cọc bê tông, hộp bê tông loại, pa-nen loại cấu kiện bê tông cốt thép đúc sẵn phi tiêu chuẩn, bê tông thương phẩm… p) Sản phẩm luyện, cán, kéo kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý, trừ vàng nhập qui định khoản 25 Điều Nghị định q) Máy xử lý liệu tự động phận, phụ ting máy(bao gồm loại máy vi tính phận, phụ ting máy vi tính) r) Duy tu, sửa chữa, phục chế di tích lịch sử - văn hố, bảo tàng, trừ hoạt động qui định khoản 15 Điều Nghị định s) Vận tải, bốc xếp; nạo vét luồng, lạch, cảng sông, cảng biển; hoạt động trục vớt, cứu hộ t) Phát hành chiếu phim video( trừ phát hành chiếu phim video tài lỉệu qui định khoản 10 Điều Nghị định này) 3) Mức thuế suất 10% hàng hoá, dịch vụ : a) Dầu mỏ, khí đốt, quặng sản phẩm khai khoáng khác b) Điện thương phẩm sở sản xuất, kinh doanh điện bán Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp c) Sản phẩm điện tử; sản phẩm khí tiêu dùng, đồ điện d) Sản phẩm hố chất(trừ hoá chất qui định điểm q khoản Điều này), mỹ phẩm e) Sợi, vải, sản phẩm may mặc, thêu ren, băng vệ sinh phụ nữ bỉm trẻ em f) Giấy(trừ giấy in báo qui định điểm q khoản Điều này) sản phẩm giấy g) Sữa, bánh kẹo, nước giải khát loại thực phẩm chế biến h) Sản phẩm gốm, sứ, thuỷ tinh, cao su, nhựa, gỗ sản phẩm gỗ, xi măng, gạch, ngói vật liệu xây dựng khác (trừ loại sản phẩm thuộc nhóm thuế suất 5%) i) Xây dựng, lắp đặt; nhà kết cấu hạ tầng kĩ thuật sở Nhà nước giao đất, cho thuê đất đầu tư xây dựng để kinh doanh j) Dịch vụ bưu chính, viễn thơng Internet (trừ dịch vụ bưu chính, viễn thông Internet qui định khoản 24 Điều Nghị định này) k) Cho thuê nhà, văn phòng, kho tàng, bến bãI, nhà xưởng, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải l) Dịch vụ tư vấn pháp luật dịch vụ tư vấn khác m) Dịch vụ kiểm toán, kế toán, khảo sát, thiết kế, kể môi giới bảo hiểm (trừ loại bảo hiểm không chịu thuế GTGT theo qui định) n) Chụp ảnh, in ảnh, phóng ảnh, in băng, sang băng, cho thuê băng chop, quay video o) Dịch vụ khách sạn, du lịch, ăn uống p) Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếa tiêu thụ đặc biệt q) Vàng bạc, đá quý (trừ vàng nhập qui định điểm 26 danh mục hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT) r) Đại lý tàu biển s) Dịch vụ mơi giới t) Các loại hàng hố, dịch vụ khác khơng qui định danh mục hàng hố khơng chịu thuế Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Công ty TNHH Thương Mại – Vận Tải – Du Lịch 0101107609 Địa : 257B Trung Liệt - Đống Đa – Hà Nội Mã số thuế : HĨA ĐƠN BÁN HÀNG Số hố đơn : …………Kí hiệu : …………Ngày lập : ……… Tên khách : ………………………………….Mã khách : ……… Địa : ……………………………………… Diễn giải : …….……………………………… ` Mã số thuế : ST Tên T Mã hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền hàng Tổng Hoá đơn bán hàng :…………………………………… Tiền hàng : ………………… Tiền CK : ………………… Mã thuế : …… Tiền sau CK : ……………… TK thuế : 13111/33311 Tiền thuế : ………………… Tổng TT : ………… Người bán : (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua : (Ký, ghi rõ họ tên) Lê Thị Quỳnh Hoa – MSV: 2002A824 – Lớp 7A04 Giám đốc : (Ký tên đóng dấu ) ... kinh doanh công ty năm sáp tới thu kết kinh doanh cao Tình hình kê khai nộp thuế GTGT công ty TNHH Thương Mại – Vận Tải – Du Lịch : Công ty TNHH Thương Mại - Vận Tải - Du Lịch tính thuế GTGT theo... LỊCH I.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – VẬN TẢI – DU LỊCH: 1.Đặc điểm công ty : Tên công ty : Công ty TNHH Thương mại - Vận tải - Du lịch Tên giao dịch: Tourism... công ty : 18 2.Tổ chức máy kế tốn cơng ty : 19 Đặc điểm cơng tác kế tốn công ty TNHH Thương Mại – Vận Tải – Du Lịch : 21 III.Tình hình thực luật thuế gtgt Công ty TNHH Thương