THUẾ GTGT VÀ VAI TRÒ CỦA TGTGT

MỞ BÀI: Kể từ khi ban hành cho đến nay, Luật thuế GTGT luôn thu hút sự quan tâm đặc biệt của mọi giới, nhất là các nhà kinh doanh

MỞ BÀI: Kể từ khi ban hành cho đến nay, Luật thuế GTGT luôn thu hút sự quan tâm đặc biệt của mọi giới, nhất là các nhà kinh doanh. Tác động tích cực do thuế GTGT mang lại rất rõ: thu ngân sách Nhà nước không giảm mà còn tăng nhiều so với thuế doanh thu; sản xuất nội địa được gia tăng áp lực bảo hộ. Tuy nhiên đi vào thực tiễn thực hiện hiện thuế GTGT thì vấn đề gian lận và chiếm đoạt thuế GTGT vẫn diễn ra phổ biến, làm thất thoát trầm trọng NSNN. Sau đây chúng tôi xin làm rõ vấn đề thực thi pháp luật thuế GTGT trên thực tế và đề xuất một số biện pháp khắc phục cụ thể. I. KHÁI NIỆM THUẾ GTGT VÀ VAI TRÒ CỦA TGTGT Điều 2 Luật TGTGT quy định: “Thuế GTGT là thuế thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng”. Được gọi là thuế GTGT vì thực chất là chỉ đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Tổng số thuế thu được ở mỗi khâu chính bằng với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng, còn cơ sở sản xuất kinh doanh,nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ là người nộp thuế vào NSNN thay cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh toán khi mua hàng hóa, dịch vụ. Ở Việt Nam, Thuế GTGT được ban hành thành Luật và được Quốc Hội khóa IX thông qua tại kì hợp thứ 11 và có hiệu lực thi hành kể từ 1/1/1999, thay thế cho Luật thuế doanh thu. Trong quá trình thực thi, Luật thuế GTGT đã được sửa đổi, bổ sung nhiều lần, và hiện này là LTGTGT 2008 đang có hiệu lực đã tháo gỡ kịp thời những vướng mắc phát sinh, phù hợp với thực tiến nước ta trong thời kì hội nhập, khắc phục được những nhược điểm của thuế doanh thu trong cơ chế thị trường (không thu thuế trùng lặp vào các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh), nên có tác dụng: Đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định, kịp thời về cho NSNN góp phần tăng cường tài chính quốc gia, đảm bảo nguồn lực đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế-xã hội, xóa đói, giảm nghèo và củng cố an ninh quốc phòng. Khuyến khích SXKD phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu (do cơ chế đặc thù về khấu trừ, hoàn thuế GTGT: Thuế đầu vào đã trả khi mua các sản phẩm đầu tư dùng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu chịu thuế được khấu trừ toàn bộ, hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không phải nộp thuế khi xuất khẩu mà còn được hoàn lại toàn bộ số thuế đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ để sản xuất hàng xuất khẩu. [...]... giữa doanh nghiệp và một số cán bộ hải quan), ngụy tạo hồ sơ nộp thuế GTGT đầu vào trong trường hợp có hàng hóa thực để xuất khẩu nhưng không nộp thuế GTGT đầu vào.Trong hai trường hợp này đều nảy sinh vấn đề mua, bán hóa đơn  Từ những sơ hở trên của pháp luật mà đối tượng phải nộp thuế GTGT do chạy theo lợi nhuận cũng đã tìm mọi cách, dùng mọi thủ thuật để gian lận thuế trong hoàn thuế GTGT thông quan... sát, theo dõi các doanh nghiệp của chính các cơ quan trên 3.1.2 Công tác quản lí hóa đơn còn lỏng lẻo dẫn đến việc làm hóa đơn giả, khai khống hóa đơn để gian lận trốn lậu thuế Ví dụ từ công thức Thuế GTGT phải nộp A Có 3 trường hợp xảy ra: A>0 => phải nộp thuế A = 0 => không nộp thuế A được hoàn thuế = Thuế GTGT bán hàng ra B - Thuế GTGT mua hàng vào C Trong khi đó số thuế khi bán ra được thể hiện... về số tiền thuế chiếm đoạt (http://www.luatviet.org) 3.3 Những yếu kém của đội ngũ cán bộ thực thi pháp luật thuế GTGT Nhiều trường hợp chính cán bộ thuế gợi ý và tiếp tay cho một số cá nhân ăn cắp tiền thuế( 4) Chủ trương xuất khẩu tiểu ngạch qua biên giới bị lợi dụng với sự tiếp sức của một vài cán bộ thuế biến chất đã làm thất thoát trầm trọng NSNN Để thu một tỷ đồng thuế, nhiều cán bộ thuế phải nỗ... hàng ra; số thuế mua vào được thể hiện trên các tờ hoá đơn mua hàng vào Những tờ hoá đơn này do doanh nghiệp mua ở cơ quan thuế và tự viết (số hàng hoá, số tiền bán hàng, số tiền thuế) Nếu doanh nghiệp muốn gian lận thuế GTGT, doanh nghiệp chỉ cần tìm cách ghi trên các hoá đơn mua hàng vào số tiền thật lớn, tương ứng số thuế thật nhiều và tìm cách làm cho giá trị hàng bán ra thật thấp để có số thuế tương...Điểm a, khoản 2 Điều 9 quy định 1 trong những điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có hóa đơn GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT, chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào Quy định khấu trừ thuế trên sự minh bạch của hóa đơn chứng từ này lại chính là điểm trọng yếu làm này sinh tình trạng lập hóa đơn giả, mua bán... quản lý thu thuế GTGT theo hướng đơn giản, khoa học, hiệu quả - Rà soát lại các sơ hở trong hoàn thuế GTGT dễ đưa đến hiện tượng bòn rút tiền của Nhà nước - Nâng cao trình độ nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế - Khen thưởng thích đáng, kỷ luật nghiêm minh trong công tác tiến hành thu và chấp hành luật thuế - Việc thanh toán qua ngân hàng và tin học hoá công tác tài chính - kế toán của doanh... Hành vi lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT * Cần có Luật tố tụng về thuế, cho phép các cơ quan thuế có quyền điều tra, khởi tố các vụ án chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước * Cần đưa vào chương trình công dân giáo dục học đường kiến thức chấp hành Luật thuế Giáo dục người dân nhận thức được tầm quan trọng của hoá đơn khi đi mua sắm: người tiêu dùng cần... khi mua sắm bất kỳ hàng hoá nào nhằm tránh những hành động gian lận về thuế, giúp nhà nước thu đủ số thuế - Một số cán bộ trong ngành thuế, Hải quan chưa làm tròn và đúng vai trò, nhiệm vụ của mình Trong một số trường hợp đã thông đồng với các đối tượng gian lận thuế, làm mất tiền của Nhà nước Do vậy công tác cán bộ trong các ngành Thuế, Hải quan phải được đặt lên hàng đầu trong sự nghiệp công nghiệp... hoàn thuế lại ngắn, nên cơ quan thuế không đủ sức thẩm tra toàn bộ chứng từ cũng như lai lịch của các bên có liên quan Điều này dễ gây ra những sai sót không chủ ý và xảy ra sai lệch khi hoàn thuế Đặc biệt là sự kết nối giữa 3 cơ quan Sở Kế hoạch và Đầu tư, Công an và Cơ quan thuế chưa được triển khai triệt để Ba cơ quan này chưa cung cấp kịp thời các thông tin chính xác về doanh nghiệp, thân nhân của. .. việc tạo vốn và sử dụng vốn của doanh nghiệp, đặc biệt là số vốn họ đăng ký * Bổ sung vào Luật hình sự hình thức xử lý các tội phạm sau để đủ tính nghiêm khắc trừng phạt những đối tượng cố tình gian lận làm giảm số thuế phải nộp - Hành vi in ấn, mua bán hoá đơn giả, hoá đơn khống giúp cho các doanh nghiệp khác lập hồ sơ kê khai gian lận để tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, hoàn thuế GTGT - Hành . cụ thể. I. KHÁI NIỆM THUẾ GTGT VÀ VAI TRÒ CỦA TGTGT Điều 2 Luật TGTGT quy định: Thuế GTGT là thuế thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ. thuế doanh thu; sản xuất nội địa được gia tăng áp lực bảo hộ. Tuy nhiên đi vào thực tiễn thực hiện hiện thuế GTGT thì vấn đề gian lận và chiếm đoạt thuế