Thuế GTGT và việc thực hiện Luật thuế GTGT ở công ty TNHH Thương Mại – Vân tải – Du Lịch.doc

27 561 3
Thuế GTGT và việc thực hiện Luật thuế GTGT ở công ty TNHH Thương Mại – Vân tải – Du Lịch.doc

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Thuế GTGT và việc thực hiện Luật thuế GTGT ở công ty TNHH Thương Mại – Vân tải – Du Lịch

Luận văn tốt nghiệp Lời nói đầu Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia Để thúc đẩy trình phát triển kinhtế đất nớc, Việt Nam cần phải có môi trờng đầu t thuận lợi chế sách cho phù hợp, rõ ràng ổn định Đáp ứng mục tiêu đó, Luật thuế giá trị gia tăng(GTGT) đà đợc quốc hội nớc CHXHCN Việt Nam khoá IX thông qua kỳ họp thứ 11 có hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 01/01/1999 thay thÕ cho Lt th Doanh thu ViƯc nhµ níc ta thay Lt thuÕ Doanh thu b»ng LuËt thuÕ GTGT lµ hoµn tonµ phù hợp với xu cải cách thuế nớc giới Thuế GTGT đợc coi phơng pháp thu tiến nay, đợc đánh giá cao đạt đợc mục tiêu lớn sách thuế nh : tạo đợc nguồn thu lớn cho Ngân sách nhà nớc(NSNN), đơn giản, trung lập Qua năm thực hiện, Luật thuế GTGT đà phát huy đợc mặt tích cực đời sống kinh tế xà hội, góp phần khuyến khích đầu t, ổn định sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình độ quản lý ngành thuế Tuy nhiên, thực tiễn thi hành luật thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn vớng mắc cần giải nh : vấn đề hoá đơn, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT Tuy đà đợc sửa đổi bổ sung giải đợc phần vớng mắc song so với nhiệm vụ yêu cầu phát triển kinh tế Luật thuế GTGT số khiếm khuyết cần nghiên cứu giải để Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện phù hợp với tình hình kinh tế nớc ta Nhận thức đợc tµm quan träng cđa th GTGT, víi vèn kiÕn thøc đà đợc trang bị trờng học với trình tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch em đà chọn ®Ị tµi “Th GTGT vµ viƯc thùc hiƯn Lt th GTGT công ty TNHH Thơng Mại Vân tải Du Lịch làm đề tài luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, luận văn gồm phần : Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Phần : Một số vấn đề chung thuế thuế GTGT Phần : Tình hình thực Luật thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch Phần : Một số kiến nghị giải pháp hoàn thiện việc thi hành Luật thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại Vận tải Du Lịch Do phạm vi kiến thức rộng mà thời gian lại không nhiều nên luận văn em vÉn cßn nhiỊu thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn đợc góp ý, giúp đỡ thầy cô giáo để luận văn em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy , cô giáo khoa nh anh chị công ty đà giúp đỡ em hoàn thành luận văn PHần1:Một số vấn đề chung thuế Luật thuế GTGT Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp I.Kh¸i qu¸t chung vỊ th : Kh¸i qu¸t Thuế : Thuế phạm trù kinh tế xuất hiện, tồn phát triển với hình thành phát triển nhà nớc Sự xuất nhà nớc đòi hỏi phải có sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho nhà nớc tồn thực chức Nh vậy, thuế đời tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức nhà nớc Nhà nớc sử dụng thuế nh công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách nhà nớc(NSNN) mà có ảnh hởng to lớn đến công phát triển kinh tế Do đó, thuế khoản đóng góp mang bắt buộc gắn liền với quyền lực trị nhà nớc sắc lệnh nhà nớc quy định Nó đợc thể thông qua luật văn dới luật đợc quan quyền lực cao ban hành mà ngời tổ chức định phải nộp vào ngân sách nhà nớc Khoản nộp thuế không mang tính hoà trả trực tiếp, phần số đợc trả ngời dân dới dang trợ cấp xà hội, phúc lợi công cộng quĩ tiêu dùng xà hội khác Khái niệm Thuế : Thuế hình thức động viên cổ xa nhÊt cđa Tµi chÝnh nhµ níc cđa bÊt kú nhµ nớc xuất xuất thuế Tuy nhiên, với nhà nớc khác chất thuế lại phụ thuộc vào chất nhà nớc, đồng thời xuất thuế xuất mối quan hệ nhà nớc ngời nộp thuế Xét góc độ nhà nớc : Thuế khoản thu nhà nớc, khoản thu mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp, đợc pháp luật qui định Xét góc độ ngòi nộp thuế : Thuế khoản đóng góp mang tính chất pháp luật cao nhà nớc, buộc tổ chức kinh tế ngời dân phải Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp nộp phần thu nhập vào NSNN để nhà nớc đáp ứng nhu cầu chi tiêu máy nhà nớc Xét về mặt nội dung vật chất : Thuế khoản tiền, vật mà ngời dân tổ chức kinh tế có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nớc để dùng vào việc chi tiêu nhà nớc Xét thực chất : Thuế hình thức phân phối đợc Nhà nớc sử dụng để động viên phần thu nhập tổ chức kinh tế cá nhân xà hội vào NSNN Tóm lại ta hiểu : Thuế biện pháp động viên bắt buộc Nhà nớc thể nhân pháp nhân buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu t tài chính, lu trữ dịch chuyển tài sản mang lại nộp vào NSNN 3.Đặc điểm Thuế : Thuế biện pháp tài Nhµ níc mang tÝnh qun lùc, tÝnh cìng chÕ vµ tính pháp lý cao Thuế biện pháp tài mang tính bắt buộc, song bắt buộc luôn đợc xác lập tảng vấn đề kinh tế xà hội ngời nép th Do ®ã, th bao giê cịng chøa ®ùng c¸c u tè thùc vỊ kinh tÕ, x· héi Th khoan thu không mang tính hoàn trả trực tiếp Nghĩa khoản đóng góp công dân hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn trả số lợng đà đóng góp Vai trò thuế kinh tế thị trờng : Vai trò thuế đợc xác định theo mục tiêu sau : Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nớc Thuế công cụ quan trọng Nhà nớc việc quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp hoá nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung Thuế gòp phần thực công xà hội, bình đẳng tầng lớp kinh tế tầng lớp dân c Nhà nớc dùng thuế để thực chức kinh tế xà hội đất nớc Thực mục tiêu thực vai trò thuế 5.Chức thuế : Thuế công cụ quan trọng để động viên phần thu nhập dân vào NSNN Thuế công cụ để điều tiết kích thích sản xuất, điều chỉnh cungcầu xà hội Thuế công cụ giải đắn mối quan hệ lợi ích Nhà nớc-tập thể ngời lao động Nhà nớc sử dụng thuế để kiểm tra giám sát mặt kinh tế hoạt động kinh doanh tất thành phần kinh tế Thuế có tác dụng mở rộng kinh tế đối ngoại, đông thời bảo vệ lợi ích sản xuất nớc Thuế công cụ sắc bén để điều hoà thu nhập tầng lớp dân c 6.Phân loại thuế : Thuế đợc phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, nhng thông thờng vào mối quan hệ ngời chịu thuế ngời nộp thuế, ngời ta phân thuế làm hai loại : Thuế gián thu : loại thuế đợc cộng vào giá,là phận cấu thành nên giá hàng hoá nh : thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Thực chất loại thuế ngêi nép thuÕ theo luËt chØ lµ ngêi nép thay cho ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ tài sản cung cấp, phần thuế đợc ngời tiêu dùng hoàn trả qua giá mua hàng dịch vụ tài sản ngời cung cấp Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Thuế trực thu : loại thuế thu trực tiếp đánh vào thu nhập tổ chức kinh tế, cá nhân nh thuế thu nhập doanh nghiƯp, th thu nhËp cao Kh¸c víi th gi¸n thu, ®èi víi th trùc thu ngêi chÞu th ®ång thêi ngời nộp thuế cho Nhà nớc Chính thuế trực thu có nhiều u điểm công hơn,phù hợp với khả đối tợng, thu nhËp cao th× nép thuÕ cao, thu nhËp thÊp th× nộp thuế Các yếu tố cấu thành sắc thuế : Mỗi sắc thuế đòi hỏi có đặc trng riêng nhng đợc cấu thành từ yếu tố sau : ã Tên gọi sắc thuế ã Đối tợng chịu thuế, đối tợng thuộc diện không chịu thuế ã Đối tợng nộp thuế ã Căn phơng pháp tính thuế ã Thuế suất mức thuế biểu thuế ã Kê khai nộp thuế ã Chế độ miễn giảm thuế, toán thuế, hoàn thuế ã Trách nhiệm, nghĩa vụ đối tợng nộp thuế, quan quản ký thuế II Thuế GTGT cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nớc ta : S đời phát triĨn cđa th GTGT : Th GTGT cã ngn gèc từ thuế doanh thu Từ sau đại chiến giới lần thứ (1914-1918), thuế doanh thu đà đợc nghiên cứu, áp dụng nhằm động viên đóng góp rộng rÃi toàn thể quần chúng nhân dân cho nhu cầu chi tiêu nhà nớc Thuế doanh thu đợc áp dụng Pháp từ năm 1917 thời kỳ đầu thuế doanh thu đánh giai đoạn cuối trình lu thông hàng hoá với thuế suất thấp Đầu năm 1920, thuế doanh thu đợc điều chỉnh đánh vào khâu qúa trình sản xuất Qua thực tê, cách đánh thuế đà bộc lộ rõ nhợc điểm thuế tính chồng chéo, trùng lặp Và để khắc phục nhợc Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp điểm năm 1936, Pháp tiến hành cải tiến thuế doanh thu từ việc đánh thuế vào khâu sang đánh thuế lần vào công đoạn cuối trình sản xuất Việc đà khắc phục đợc nhợc điểm đánh thuế trùng lặp nhng việc lại làm cho việc thu thuế bị chậm trễ so với trớc hàng hoá vào lu thông Nhà nớc thu đợc thuế Qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, tù ngày 01/01/1968 thuế GTGT đợc áp dụng thức sản xuất, bán lẻ hàng hoá cung ứng dịch vụ Pháp Việt Nam, thuế GTGT đợc áp dụng lần Miền Nam theo sắc thuế số 035 TT/SLU ngày 12/12/1972 Ngày 05/07/1993 đợc phủ cho phép, Bộ Tài Chính đà có định số 486TC/QĐ/TCT ban hành thuế GTGT để thực thí điểm số sở kinh doanh : công ty dệt Hà Đông, công ty dệt kim Đông Xuân, nhà máy dệt Đông Tuy nhiên, việc thực thí điểm đà không mang lại kết hoạt động sản xt kinh doanh cđa c¸c doanh nghiƯp x· héi có mối quan hệ chạt chẽ lẫn nhau, từ trình cung cấp nguyên vật liệu đến trình tiêu thụ sản phẩm Vì vậy, GTGT thực riêng rẽ số khâu hay số doanh nghiệp Để góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác với nớc khu vực giới, đồng thời để phù hợp với xu cải cách thuế nớc giới.Tại kỳ họp thứ11, Quốc hội khoá IX, từ ngày 02/04 đến ngày 10/05/1997 đà thông qua luật thuế GTGT vµ cã hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 01/01/1999 thay cho luật thuế doanh thu Qua năm năm thực hiện, Luật thuế GTGT đà đợc Quốc hội khoa 11 ngày 17 tháng năm 2003 sửa đổi, bổ sung vµ cã hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy tháng năm 2004 2.Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT Việt Nam : Mở đầu cho tiến trình cải cách thuế giai đoạn II, luật thuế đợc Nhà nớc ban hành Luật thuế GTGT thay cho Luật thuế Doanh thu trớc Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp bớc tiến hƯ thèng th cđa níc ta ViƯc ban hµnh vµ thực thuế GTGT cần thiết : Thuế GTGT khắc phục đợc nhợc điểm thuế Doanh thu nh trùng lặp, thuế thu thuế, nhiều mức thuế suất, cha khuyến khích mạnh xuất đầu t công nghệ Thuế GTGT đợc áp dụng đảm bảo đợc mức thu thuế ổn định cho NSNN mà góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, sở để tăng thu cho NSNN Thuế GTGT thu hàng hoá nhập tạo bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp nhập doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nớc Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nớc có điều kiện phát huy lợi Khi áp dụng Luật thuế GTGT đà thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt việc hạch toán kế toán thực mua bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, hạn chế việc thất thu thuế Thuế GTGT đà góp phần vào việc hoàn thiện hệ thống sách thuế nớc ta phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với kinh tế thị trờng, tạo điều kiện để tham gia mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế quốc tế-nhanh chãng héi nhËp víi kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giới III Nội dung Luật thuế GTGT : 1.Khái niệm thuế GTGT : GTGT phần giá trị tăng thêm đợc tạo trình sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Nó đợc xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng Do đó, thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lu thông đến tiêu dùng đợc nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp Nếu xét hình thức, thuế GTGT nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ ngời tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán hàng hoá, dịch vụ mà ngời tiêu dùng phải trả cho ngời bán Hay nói cách khác, thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào thu nhập ngời tiêu dùng nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp ngời tiêu dùng Tuy nhiên, xét chất ngời chịu thuế ngời tiêu dùng bao gồm tiêu dùng cho sản xuất 2.Đặc điểm thuế GTGT : Thuế GTGT thực chất sắc thuế đánh vào việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ nhng thu đựoc khâu bán hàng, mang tính chất gián thu Tuy nhiên, thực tế khó phân biệt đợc đâu ngời tiêu dùng trung gian, đâu ngời tiêu dùng cuối Vì thế, có hành vi mua hàng phải tính thuế Thuế GTGT cã tÝnh trung lËp kinh tÕ cao bëi nã không bị ảnh hởng vào kết kinh doanh ngời nộp thuế, mà khoản cộng thêm vào giá bán ngời cung cấp hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT không chịu ảnh hởng trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế Nghĩa là, dù chu trình kinh tế có bị phân đoạn nhiều hay không ảnh hởng đến số thuế GTGT thu đợc Thuế GTGT có khả đem lại số thu thờng xuyên, ổn định cho NSNN Điều thể tính chủ động Nhà nớc quan điểm đông viên vào ngân sách nh điều tiết vĩ mô kinh tế 3.Đối tợng chịu thuế GTGT: Theo qui định Điều Luật thuế GTGT Điều Nghị định số 158/2003/NĐ/CP Chính phủ Đối tợng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam(bao gồm Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 10 hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nớc ngoài)trừ đối tợng không chịu thuế 4.Đối tợng không chịu thuế GTGT : Theo qui định Điều Luật thuế GTGT, Điều nghị định số 158/2003/NĐ-CP Chính phủ, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT gồm 28 nhóm hàng(Xem phụ lục số 1) Cơ sở sản xuất kinh doanh không đợc khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng không chịu thuế GTGT qui định điều mà phải tính vào giá trị hàng hoá, dịch vụ, nguyên giá tài sản cố định chi phí kinh doanh 5.Đối tợng nộp thuế GTGT : Theo qui định Điều Luật thuế GTGT Điều Nghị địhn số 158/2003/NĐ-CP Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biẹt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh(gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT từ nớc ngoài(gọi chung ngời nhập khẩu) đối tợng nộp thuế 6.Căn tính thuế GTGT : Theo qui định §iỊu Lt th GTGT sè 02/1997/GH9 ngµy 10/05/1997 §iỊu Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 6.1 Giá tính thuế GTGT : Đợc qui định chi tiết loại hàng hoá, dịch vụ §iỊu Lt th GTGT sè 02/1997/QH9 ngµy 10/05/1997 vµ Điều Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 13 Đối với dịch vụ du lịch lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói giá trọn gói giá tính thuế Trờng hợp giá trọn gói bao gồm khoản không chịu thuế(ăn tham quan, lệ phí sân bay) khoản đợc giảm trừ giá tính thuế Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế tiền thu từ hoạt động này, bao gồm tiền lÃi phải thu từ cho vay, cầm đồ chênh lêch thu đợc từ bán hàng cầm đồ(bằng doanh thu bán hàng phát mại trừ(-) số tiền cho vay, trừ(-) số tiền phải trả khách hàng(nếu có)) Đối với dịch vụ in, giá tính thuế không bao gồm tiền giấy in.Nếu sỏ in thực hợp đồng in, giá toán bao gồm tiền công in giấy in giá tính thuế bao gồm tiền giấy Đối với sách báo, tạp chí bán theo giá phát hành(giá bìa) theo qui định Luật Xuất giá giá tính thuế, không bán theo giá bìa giá bán giá tính thuÕ 6.2ThuÕ suÊt : Cã møc thuÕ suÊt kh¸c nhau: 0%, 5%, 10% đợc ads dụng loại hàng hoá, dịch vụ sản xuất-kinh doanh nớc nhập khẩu(xem phụ lục 2) Việc qui định møc th st kh¸c nh»m thĨ hiƯn chÝnh s¸ch điều tiết thu nhập hớng dẫn tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ khác Trong điều kiện nay, mặt kinh doanh ngành nghề cha đồng nhất, việc phân biệt mức thuế suất cần thiết Mức thuế suất 0% : áp dụng đồi với hàng hoá xuất khẩu, kể hàng hoá gia công xuất Mức thuế suât 5% : áp dụng hàng hoá, dịch vụ thiết yếu cần khuyến khích, sản xuất-kinh doanh gặp khó khăn(39 nhóm sản phẩm, dịch vụ)(xem phụ lục 2) Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 14 Mức thuế suất 10% : mức thuế suất phổ biến, áp dụng cho loại hàng hoá, dịch vụ thông thờng lại hàng hoá, dịch vụ đà chịu thuế suất 0%, 5%(27 nhóm sản phẩm, dịch vụ)(xem phụ lục 2) 7.Phơng pháp tính thuế : Cơ sở nộp thuế GTGT theo hai phơng pháp : phơng pháp khấu trừ thuế phơng pháp trực tiếp : 7.1 Phơng pháp khấu trừ : a/ Đối tợng áp dụng : Là đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiƯp thµnh lËp theo Lt Doanh nghiƯp nhµ níc, Lt Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xÃ, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc đơn vị, tổ chức kinh doanh khác đà thực đầy đủ chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ theo qui định, trừ đối tợng áp dụng tính thuế theo phơng pháp trực tiếp b/ Xác định thuế GTGT ph¶i nép : Sè thuÕ GTGT = ph¶i nép ThuÕ GTGT - Thuế GTGT đầu vào đầu đợc khấu trừ Trong + Thuế GTGT đầu (=)giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế(*)thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ Cơ sở kinh doanh tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, bán hàng hoá, dịch vụ phải tính thu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ phải ghi rõ giá bán cha xã th, th GTGT vµ tỉng sè tiỊn ngêi mua phải toán Trờng hợp hoá đơn ghi giá toán, không ghi giá cha có thuế thuế GTGT thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán phải tính giá toán ghi hoá đơn chứng từ + Thuế GTGT đầu vào (=)tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ(bao gồm TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 15 hàng hoa, dịch vơ nhËp khÈu hc chøng tõ nép th GTGT thay cho phÝa níc ngoµi theo híng dÉn cđa Bé Tµi Chính Nếu hàng hoá, dịch vụ mua vào đợc dùng chứng từ đặc thù ghi gia toán giá đà có thuế GTGT sở vào giá để xác định giá cha có thuế GTGT đợc khấu trừ c/ Xác định thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ : Thuế GTGT hàng hoá, dịchvụ mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT đợc khấu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời để sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không chịu thuê khấu trừ số thuế đầu vào tơng ứng hàng hoá, dịch vụ dung cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ tính vào chi phí hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT Hàng hoá mua vào bị tổn thất thiên tai, hoả hoạn mất, xác định trách nhiệm cá nhân tổ chức phải bồi thờng thuế GTGT đầu vào số hàng hoá, dịch vụ đợc tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thờng không đợc tính vào thuế GTGT đầu vào để khấu trừ kê khai thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ đợc khấu trừ phát sinh tháng đợc kê khai khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt hàng hoá, dịch vụ đà xuất dùng hay kho Trờng hợp không kê khai kịp tháng đợc kê khai khấu trừ vào tháng tiếp sau nhng tối đa không tháng kể từ thời điểm kê khai tháng phát sinh Đối với tài sản cố định(TSCĐ) mua vào sử dụng riêng cho sản xuất-kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT, thuế GTGT TSCĐ đợc tính vào nguyên giá TSCĐ Còn TSCĐ mua vào sử dụng Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 16 cho sản xuất-kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thuế đầu vào TSCĐ đợc khấu trừ nh hàng hoá, vật t khác Trờng hợp không hạch toán riêng đợc đợc khấu trừ theo tỷ lệ % doanh số hàng hoá, dịch vụ chịu th GTGT so víi tỉng doanh sè b¸n kỳ Thuế GTGT đ.vào = Doanh số hàng hoá chịu thuế*Thuế GTGT đ.vào đợc khấu trừ Tổng doanh số bán kỳ phải nộp 7.2 Phơng pháp trực tiếp : a/ Đối tợng áp dụng : Cá nhân sản xuất kinh doanh ngời Việt Nam Tổ chức, cá nhân nớc kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu t nớc Việt Nam, cha thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phơng pháp khấu trừ Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ b/ Phơng pháp tính thuế GTGT : Thuế GTGT = GTGT hàng hoá* Thuế suất hàng hoá phải nộp chịu thuế dịch vụ Trong : GTGT hàng hoá, = Doanh số hàng dịch vụ chịu thuế hoá, dịch vụ bán - Giá vốn hàng hoá, dịch vụ bán +/ Doanh số hàng hoa, dịch vụ bán giá bán thực tế bên mua phải toán cho bên bán, bao gồm thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả +/ Giá vốn hàng hoá, dịch vụ bán đợc xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ(giá mua bao gồm thuế GTGT) mà sở sản xuất, kinh doanh đà dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán kỳ c/GTGT số trờng hợp ngành nghề kinh doanh : Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 17 Đối với hoạt động sản xuất , kinh doanh bán hàng GTGT chênh lệch doanh số bán với doanh số mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh Trờng hợp sở kinh doanh không hạch toán riêng đợc doanh số hàng hoá, vật t mua vào tơng ứng với doanh số bán : Giá vốn hàng = hoá bán Trị giá tồn + đầu kỳ Trị giá mua - Trị giá tồn kỳ cuối kỳ Đối với kinh doanh ngoại tệ giá trị gia tăng hoạt động xác định nh sau : GTGT = Doanh số bán kỳ Doanh số mua vào tuơng ứng Trong : Doanh số mua vào tơng ứng=số ngoại tệ đà bán*tỷ giá mua vào t/tế PhầnII: Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch I.Khái quát công ty : 1.Đặc điểm công ty : Tên công ty : Công ty TNHH Thơng mại - Vận tải - Du lịch Tên giao dịch: Tourism - Transport - Trading Company Limited Địa chỉ: 257B Trung liệt - Đống Đa - Hà Nội Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp MST: 18 0101107609 Hình thức sở hữ vốn : huy động từ thành viên Ngành nghề kinh doanh : Kinh doanh máy điều hoà không khí Cung cấp đồ gia dụng Cung cấp thiết bị văn phòng, nội thất Lịch sử hình thành công ty : Công ty TNHH Thơng mại - Vận tải - Du lịch đợc thành lập ngày 26/02/2001 theo giấy phép đăng kí kinh doanh sè 010200204 UBND thµnh Hµ Néi cÊp Công ty hoạt động với số vốn 1.000.000.000 đồng : - Ông Mai Phơng góp 900.000.000 đồng - Ông Lê Nam Hải góp 50.000.000 đồng - Ông Trần Hoàng Hải góp 50.000.000 đồng Công ty đợc tách từ xí nghiệp điện lạnh trực thuộc công ty xt nhËp khÈu thủ s¶n Qu¶ng Ninh(Seaprodex Qu¶ng Ninh) Công ty hạch toán kinh doanh độc lập có tài khoản ngân hàng có dấu riêng Lĩnh vực kinh doanh công ty chuyên thi công hệ thống lạnh công nghiệp dùng cho dây chuyền đông lạnh lớn, hầm lạnh chuyên dùng cho tàu đánh bắt lớn, hệ thống lạnh dân dụng cho nhà hàng, khách sạn lớn II.Đặc điểm tổ chức máy quản lý, máy kế toán công ty: Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty : Bộ phận lÃnh đạo công ty đứng đầu Hội đồng thành viên, Hội đồng thành viên công ty gồm tất thành viên, quan định cao công ty Hội đồng thành viên bầu thành viên làm chủ tịch chủ tịch hội đồng thành viên kiêm Giám đốc công ty Sơ đồ tổ chức : Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 19 Hội đồng thành viên Giám đốc PGĐ.Tài PGĐ.Kĩ thuật (Kế toán trởng) PGĐ.Kinh doanh P.Kinh doanh P.Kế toán P.kĩ thuật, bảo hành Showroom 43C Hai Bà Trng Kho hàng Đại Lý Giám đốc công ty ngời điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm trớc hội đồng thành viên việc thực Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 20 quyền nghĩa vụ ngời đại diện trớc pháp luật Giám đốc ngời tổ chức thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu t công ty Phó giám đốc kinh doanh : ngời đợc giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm lĩnh vực quản lí, điều hành hoạt động kinh doanh công ty Phó giám đốc Tài chính(Kế toán trởng) : Là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc tổ chức điều hành toàn công tác tài công ty theo qui định pháp luật Phó giám đốc kĩ thuật : ngời đợc giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm mặt kĩ thuật sản phẩm công ty.Và nơi tiếp nhận yêu cầu kĩ thuật chung đà đợc thống từ ban giám đốc sau đợc chuyển tới phận Phòng kinh doanh : nơi chịu trách nhiệm việc xác định chiến lợc phơng án kinh doanh, triển khai phơng án kinh doanh đà đợc duyệt Phòng kế toán : nơi tham mu giúp giám đốc công tác quản lý công ty thực công tác tổ chức tài - kế toán nhằm mục tiêu bảo toàn phát triển vốn, tài sản công ty, thực thu nộp ngân sách nhà nớc theo chế độ nhà nớc quy định Bên cạnh công ty có phòng ban khác nh kho hàng, đại lý, Showroom, xởng bảo hành Ngoài chức vụ chủ chốt kể công ty có đội ngũ công nhân viên lam việc phòng ban khác.Với khoảng 33 nhân viên vào năm 2004 (và đà tăng lên 38 vào năm 2005) ®· phơc vơ cho c«ng viƯc kinh doanh cđa c«ng ty ngày phát triển 2.Tổ chức máy kế toán công ty : Bộ máy kế toán công ty có nhiệm vụ thực kiểm tra toàn công tác kế toán công ty Để phù hợp với hoạt động kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý , công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung phòng Kế toán - tài vụ công ty Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 21 Mô hình tổ chức máy kế toán công ty: KT KT PGĐ.Tài KT Thủ công tiền (Kế toán trởng) hàng quĩ nợ, mặt, tồn TGNH kho toán KT tiền lơng Đứng đầu máy kế toán kế toán trởng(kiêm kế toán tổng hợp) Là ngời chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc công ty toàn hoạt động tài công ty đạo trực tiếp phòng kế toán Lê ThÞ Qnh Hoa – MSV: 2002A824 – Líp 7A04 Ln văn tốt nghiệp 22 Kế toán công nợ, toán ngời lập phiếu thu, phiếu chi theo yêu cầu công việc, bảo quản, lu trữ kỳ phiếu kết thúc quy trình lu chuyển Kế toán tiỊn mỈt, TGNH ; Theo dâi thu chi tiỊn mỈt, TGNH, việc mở L/C ngân hàng, theo dõi toán chứng từ nớc Kế toán tiền lơng : ngời hàng tháng toán tiền lơng khoản trích theo lơng cho cán bộ, công nhân viên công ty Kế toán hàng tồn kho : Là ngời thờng xuyên theo dõi, xem xét số lợng hàng hoá đầu kỳ, cuối kỳ kho doanh nghiƯp Thđ q : cã nhiƯm vơ qu¶n lý thu chi tiền mặt có lệnh Vì doanh nghiệp đợc thành lập kinh tế thị trờng nên có nhiều cạnh tranh giá hàng hoá, có nhiều biến đổi gây ảnh hởng không tốt đến doanh nghiệp Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Đối với hàng tồn kho công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng Hàng ngày, từ chứng từ gốc ban đầu kế toán vào sổ nhật ký chuyên dùng nh : Nhật ký bán hàng, Nhật ký mua hàng sổ chi tiết tài khoản liên quan Cuối kỳ kế toán, kế toán trởng công ty tập hợp số liệu vào số phiếu kế toán sau lập bảng cân đối kế toán báo cáo tài Ngoài báo cáo tài bắt buộc phải lập cuối kỳ kế toán, công ty sử dụng số báo cáo phục vụ công tác quản trị nội nh : Báo cáo theo dõi tình hình quản lý công nợ, báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khÊu trõ Sè thuÕ GTGT = ThuÕ GTGT – ThuÕ GTGT đầu vào Phải nộp đầu đợc khấu trừ + Thuế GTGT đầu (=)Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán (*)thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Năm 2004 6.337.686 5.414.056 909.306 14.830 4.152 10.678 - 32.762 2.200 Năm 2003 4.080.390 3.281.897 786.027 12.490 3.497 8.992 - 49442 1.800 Lª ThÞ Qnh Hoa – MSV: 2002A824 – Líp 7A04 2.200 - 32.210 11.520 4.480 16.000 993.280 5.847.759 6.533.183 552 842 328 1.170 83.974 270.703 195.497 +/_ Năm 2005 2005/2004 102% 108% 108% 108% 109% 108% 103% % So sánh Luận văn tốt nghiệp 23 +Thuế GTGT đầu vào(=)tổng số thuế GTGT ghi tr4en hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ Lơng bình quân CNV/tháng Thuế GTGT ph¶I nép LN sau thuÕ ThuÕ TNDN ph¶i nép LN trớc thuế 24 Chi phí hoật động SXKD Giá vốn hàng bán Doanh thu Chỉ tiêu Luận văn tốt nghiệp Đơn vị : 1000 đồng Bảng : Báo cáo kết kinh doanh năm gần (2003-2005) Phần II : Tình hình sản xuất kinh doanh nghĩa vụ thực với nhà nớc Công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch : I.Tình hình sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2003 - 2005 : Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm20032004: Công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch doanh nghiệp thơng mại hoạt động lĩnh vực thơng mại nên công ty phải chịu ảnh hởng lớn từ điều kiện kinh tế cạnh tranh khốc liệt cạnh doanh nghiệp hoạt ®éng cïng lÜnh vùc Doanh thu chñ yÕu cña doanh nghiệp thu từ hoạt động bán hàng đồ điện dân dụng, đồ điện gia dụng cho cá nhân, tổ chức toàn nớc Cho đến nay, công ty TNHH Thơng mại - Vận tải - du lịch vào hoạt động kinh doanh đợc năm để hiểu rõ tình hình hoạt động kinh doanh công ty ta hÃy xem bảng (Bảng 1).Doanh thu năm 2004 đạt 6.33.686 nghìn đồng tăng 55%(2.257.296 nghìn đồng) so với năm 2003 Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 25 bán đợc nhiều sản phẩm so với năm trớc.Giá vốn hàng bán năm 2004 công ty 5.414.056 nghìn đồng tăng 65% so với năm 2003 chi phí dùng cho sản xuất kinh doanh tăng Giá vốn hàng bán có tốc độ tăng lớn tốc độ tăng doanh thu Chi phí kinh doanh năm 2004 tăng 16% so với năm 2003.Năm 2004 đợc tăng cờng đầu t phát triển nên lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh đà đạt 14.324 nghìn đồng tăng 15% so với năm 2003.Thuế GTGT nộp cho ngan sách nhà nớc năm 2004 đà tăng so với năm 2003 Lơng bình quân cho cán công nhân viên từ mà tănglên theo (từ 1,8 triệu tăng lên 2,2triệu)Qua phân tích ta thấy : Doanh thu số thuế GTGT phải nộp tăng Tốc độ tăng giá vốn hàng bán năm 2004 nhanh năm 2003 tốc độ tăng chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh chậm Điều chứng tỏ năm 2004 công việc kinh doanh công ty đà đạt hiệu so với năm 2003 2.Tinh hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2005 : Qua bảng báo cáo ta thấy đến năm 2005 tốc độ tăng trởng công ty đà có phần chững lại, có tăng so với năm 2004 nhng không đáng kể bao so với tốc độ tăng năm 2004 so với năm 2003 Doanh thu năm 2005 tăng so với năm 2004 3% so với mức tăng năm 2004 với năm 2003 thấp nhiều Bên cạnh việc tăng doanh thu chi phí dành cho hoạt động sản xuất kinh doanh bị tăng lên theo Chính lẽ mà lợi nhuận công ty thu đợc vào năm 2005 bị đi(chỉ đợc khoảng 1.170 nghìn đồng năm 2004 đựoc 2.340 nghìn đồng) Lợi nhuận thu đợc mà công ty lại nhận thêm số nhân viên đà làm cho lơng ngời công ty không tăng lên đợc chút Việc lợi nhuận năm 2005 thu đợc nh công ty phải trả khoản nợ đọng năm 2004 cho cá nhân, tổ chức mà công ty đà vay nh khoản nợ ngắn hạn, khoản nợ đến hạn phải trả khácMặc dù vậy, việc thực nghĩa vụ với nhà nớc đợc công ty Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 Luận văn tốt nghiệp 26 thực cách nghiêm túc đặn, hàng tháng nộp thuế GTGT, thuế thu nhập, bảo hiểm xà hội cho toàn nhân viên công ty theo qui định pháp luật Qua việc xem xét tiêu tài công ty qua năm gần ta thấy : công ty có tốc độ tăng trởng không đồng có năm cao nhng lại có năm thấp tăng so với năm trớc nhng khối lợng tăng không đáng kể Chính công ty cần phải có kế hoạch phát triển cần thiết để hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thu đợc lợi nhuận - 64.971 - 32.210 - 85.185 - 37.672 + 5.462 20.741 103% 642.297 621.556 6.225.515 6.422.913 90% - 608 5.500 6.108 122.171 110.268 20.133 103% 647.797 627.664 6.337.686 6.533.183 137.527 117% 712.768 7.060.052 575.241 6.005.623 % +/ThuÕ GTGT DThu GTGT ThuÕ cha thuÕ Năm 2004 DThu cha thuế Năm 2005 2005/2 S/sánh mhiều Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 - 35.725 - 49.442 GTGT kú tríc chun sang GTGT phải nộp 1.753.547 Thuế suât 10% 175.377 2.326.844 Thuế suÊt 5% 116.337 4.080.391 HHDV b¸n 291.714 4.492.318 341.156 27 HHDVmua vào Thuế GTGT Chỉ tiêucha thuế DThu Năm 2003 Luận văn tốt nghiệp Bảng Quyết toán thuế GTGT năm 2003 2004 II Tình hình kê khai nộp thuế GTGT Công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch : 1.Tình hình thuế GTGT đầu vào Công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch : Công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch dăng ký nộp thuế chi cục thuế quận Đống Đa Hàng tháng công ty đà thực kê khai thuế nộp tờ khai thuế cho quan thuế theo qui định pháp luật Để hiểu rõ tình hình kê khai nộp thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch ta hÃy xem bảng (bảng 2) Theo bảng toán thuế GTGT năm 2003 2005 ta thấy : Năm 2004 doanh thu hàng hoá chịu thuế tăng thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ năm 2004 575.241nghìn đồng(tăng so với năm 2003 là34% ) Và năm 2005 doanh thu đà tăng năm 2004 137.527 nghìn đồng Tuy nhiên, thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp không đợc tách riêng theo mức thuế suất khác nên đựoc Lê Thị Quỳnh Hoa MSV: 2002A824 Lớp 7A04 ... chung thuế thuế GTGT Phần : Tình hình thực Luật thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch Phần : Một số kiến nghị giải pháp hoàn thiện việc thi hành Luật thuế GTGT công ty TNHH Thơng Mại. .. thuế GTGT năm 2003 2004 II Tình hình kê khai nộp thuế GTGT Công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch : 1.Tình hình thuế GTGT đầu vào Công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch : Công ty TNHH. .. xác thuế GTGT tăng lên nh thuế GTGT % tăng lên thuế GTGT 10% tăng lên Thuế GTGT đầu phải nộp công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch: Qua bảng toán thuế ta thấy tình hình thực Luật thuế GTGT công

Ngày đăng: 05/10/2012, 16:46

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan