II. Tình hình kê khai và nộp thuế GTGT tại Công ty TNHH Thơng Mại Vận Tải Du Lịch :
2.Thuế GTGT đầu ra phải nộp của công ty TNHH Thơng Mại –
Vận Tải Du Lịch– :
Qua bảng quyết toán thuế ta thấy tình hình thực hiện Luật thuế GTGT tại công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch qua nh sau:
Doanh thu hàng hoá bán ra chịu thuế năm 2005 đạt 6.533.183 nghìn đồng tăng 3% so với năm 2004.
Khác với thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu ra của công ty đã đợc tính toán theo các mức thuế suất khác nhau (5% và 10%).
Doanh số của hàng hoá chịu thuế suất 5% không tăng lên mà còn giảm đi rất nhiều (từ 6.108 nghìn đồng xuống còn 5.500 nghìn đồng)so với năm 2004. Doanh thu của hàng hoá, dịch vụ chịu mức thuế suất 5% bao gồm một số mặt hàng chủ yếu nh : máy hút ẩm, máy hút bụi . …
Trong khi đó thuế GTGT đầu ra tính theo mức thuế suất 10 % thì lại tăng lên (từ 621.556 nghìn đồng tăng lên 642.297 nghìn đồng) so với năm 2004. Nh vậy, trong tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra thì doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10% chiếm chủ yếu, có tỷ trọng cao. Còn một phần nhỏ là doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suât 5%. Có sự chênh lệch về mức thuế suất nh vậy vì nghành kinh doanh chính của công ty là bán những hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10% nh : điều hoà, tủ lạnh, lò sởi, lò vi sóng…
Theo qui định của Luật thuế GTGT, mọi cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh phải kê khai đúng và đầy đủ doanh thu cha thuế và thuế GTGT theo tong mức thuế suất trong tờ khai thuế hàng tháng để làm căn cứ tính toán thuế GTGT phải nộp(theo mẫu số 11/GTGT). Việc kê khai không chính xác sẽ ảnh hởng đến việc kê khai thuế và số thuế phải nộp cho ngân sách nhà nớc.
Năm 2005 thuế GTGT đầu ra phải nộp là 6.422.913 nghìn đồng tăng so với năm 2004 nhng lại tăng ít là do doanh nghiệp đã bỏ sót một số hoá đơn bán hàng nh hoá dơn số 3639 ngày 28/02 2005, trị giá 18.140 nghìn đồng, nên số thuế GTGT đầu ra phải nộp theo mức thuế suất 10% tăng lên là:
18.140 * 10% = 1.814 nghìn đồng
Vậy tổng số thuế của cả hai khoản thuế nói trên thì thuế GTGT đầu ra phải nộp theo mức thuế suất 10% là :
6.422.913 + 1.814 = 6.427.727 nghìn đồng
NH vậy, tổng số thuế GTGT đầu ra phải nộp theo cả hai mức thuế suât 5% và 10% là :
110.268 + 6.427.727 = 6.534.995 nghìn đồng tăng 1.814 nghìn đồng so với số công ty đã kê khai.
3. Thuế GTGT phải nộp :
Thuế GTGT = Thuế GTGT – Thuế GTGT đầu vào phải nộp đầu ra đợc khấu trừ
Số thuế GTGT đầu ra đợc xác định khi có doanh thu trong tháng. Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ tập hợp từ các hoá đơn, chứng từ mua hàng . Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ toàn bộ nếu số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế GTGT đợc khấu trừ thì phần chênh lệch phải nộp ngân sách nhà nớc.
Hàng tháng công ty căn cứ vào các số liệu ghi trên sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, số liệu tổng hợp từ các bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoámua vào, bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra, các chứng từ nộp thuế GTGT .lập tờ khai thuế GTGT.…
Tờ khai thuế GTGT gửi tới cơ quan thuế chậm nhất là mời ngày đầu của tháng tiếp theo. Khi gửi tờ khai thuế GTGT phải gửi kèm bảng kê cho cơ quan thuế.
4.Đánh giá việc thực hiện Luật thuế GTGT tại công ty TNHH Thơng Mại - Vận Tải - Du Lịch:
4.1 Những mặt đạt đợc:
Để phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình , công ty đã xây dựng một bộ máy kế toán theo hình thức tập trung vào phòng kế toán.Các bộ phận luôn gắn kết với nhau đảm bảo công tác kế toán chuẩn xác, nhanh chóng đảm bảo việc tính thuế, nộp thuế đúng kỳ hạn.
Công ty đã thực hiện việc đăng ký thuế, nộp thuế đối với cơ quan thuế theo đúng số phát sinh và định kỳ hàng tháng.
Hàng tháng công ty làm báo cáo, bảng kê thuế theo đúng thông báo của cơ quan thuế và qui định của pháp luật.Vào cuối năm kế toán trởng của công ty sẽ tập hợp các bảng báo cáo thuế hàng tháng để làm quyết toán thuế cuối năm của công ty rồi sau đó nộp lên cho chi cục thuế quận Đống Đa.
4.2. Những tồn tại:
Do Luật thuế GTGT còn mới nên trong quá trình thực hiện vẫn còn gặp nhiều khó khăn, cha nắm chắc đợc luật. Vì vậy trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty vẫn còn có hiện tợng vi phạm luật thuế.
Việc theo dõi thuế GTGT đầu vào vẫn cha đơc chi tiết, hàng hoá mua vào không theo dõi đợc các mặt hàng với các mức thuế suất khác nhau nh thuế GTGT đầu ra.
Vì doanh nghiệp là doanh nghiệp thơng mại với hoạt động bán hàng là chủ yếu nên doanh nghiệp thờng xuyên phải áp dụng các hình thức chiết khấu để thu hút khách hàng. Tuy nhiên, trên hoá đơn bán hàng hay hoá đơn GTGT hiện nay của doanh nghiệp chỉ ghi rõ tổng giá thanh toán mà không ghi rõ phần chiết khấu thơng mại ngời mua đợc hởng. Nh vậy, việc ghi thiếu đã không phản ánh đợc hết nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Một hoạt động khác của doanh nghiệp là hoạt động nhận uỷ thác xuất, nhập khẩu. Theo qui định của Bộ Tài Chính và Tổng Cục thuế, các đơn vị
ngoài việc lập hoá đơn GTGT thu phí uỷ thác còn phải lập hoá đơn GTGT khi giao hàng cho cơ sở uỷ thác (đối với trờng hợp nhận uỷ thác nhập khẩu). Nh vậy, hoạt động này doanh nghiệp phải sử dụng đến hai loại hoá đơn khác nhau nên sẽ gây khó khăn cho việc kiểm tra sai phạm của các cơ quan có chức năng.
Phần III : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kê khai thuế và quyết toán thuế GTGT tại công ty TNHH Thơng mại - Vận tải - Du lịch
Qua một thời gian tìm hiểu tại công ty TNHH Thơng mại - Vận Tải - Du Lịch em xin đa ra một vài kiến nghị : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với doanh nghiệp :
Doanh nghiệp cần phải tự năng cao hiểu biết về Luật thuế GTGT cho nhân viên, đặc biệt là nhân viên phòng kế toán của doanh nghiệp mình.
Doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng từng mặt hàng mua vào theo từng mức thuế suât khác nhau trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT.
Trong hoạt động bán hàng của doanh nghiệp, để phản ánh đợc việc chiết khấu thơng mại thì khi tiến hành giao dịch mua bán nhân viên bán hàng của công ty cần thể hiện đợc nội dung đó trên hoá đơn bán hàng. Thể hiện nội dung đó bằng cách, bổ sung dòng “Trừ chiết khấu thơng mại” dới dòng cộng
ợc số lợng chứng từ phảI nộp và phản ánh đợc đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đối với hàng nhận uỷ thác xuất, nhập khẩu, để vừa đảm bảo phản ánh đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế vừa có thể giảm bớt số hoá đơn phải ghi, nhân viên bán hàng của doanh nghiệp nên bổ sung thên váo hoá đơn bán hàng”Phiếu xuất kho hàng nhận uỷ thác”, trên đó phải phản ánh đợc các nội dung sau :
• Giá trị hàng nhận uỷ thác
• Phí uỷ thác
• Số tiền nhận đặt trớc
• Số tiền thừa trả lại
• Số tiền thiếu còn phải thu
Hoá đơn này do doanh nghiệp lập khi trả lại hàng cho bên giao uỷ thác. Kế toán căn cứ vào đây lập phiếu thu, chi tiền mặt.
Ngoài ra, do doanh nghiệp là doanh nghiệp thơng mại nên việc giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại cũng thờng xuyên xảy ra. Chính vì thế, các hoá đơn này cũng đợc xếp vào hệ thống chứng từ bắt buộc để phản ánh mối quan hệ giữa các pháp nhân độc lập.
Đối với nhà nớc :
Để hạn chế những gian lận đang xảy ra, theo em về phía nhà nớc cũng cần phải tiến hành một số biện pháp sau :
Điều chỉnh lại cơ chế tài chính, thay đổi những điểm còn tạo ra kẽ hở trong Luật thuế. Thay đổi cách xác định tỷ lệ phân bổ thuế GTGT đầu vào, để xây dựng đợc tỷ lệ hợp lý hơn, không tạo ra sự biến động quá mức của thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ.
Để đảm bảo không xảy ra hiện tợng ghi giá trong hoá đơn thấp hơn giá bán thực tế, Nhà nớc nên qui định các doanh nghiệp thơng mại bán hàng có
giá trị lớn cần niêm yết bảng giá công khai với khách hàng, cuối kỳ, khi nộp thuế, cần nộp kèm bảng giá và ghi rõ tong thời điểm biến động giá. Nh vậy, doanh nghiệp không thể có chuyện ghi giá thấp rồi bán giá cao, điều này sẽ làm doanh nghiệp mất uy tín với khách hàng hoặc ghi giá cao rồi bán với giá quá thấp, gây ra sụt giảm doanh thu lớn tạo điều kiện gian lận thuế GTGT đầu vào.