Một số biện pháp hoàn thiện quản lý thu thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế tại chi cục thuế huyện kinh môn hải dương

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM CN HOÀNG VĂN CƢỜNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN - HẢI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HẢI PHÒNG – 2015 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM CN HOÀNG VĂN CƢỜNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN - HẢI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ; MÃ SỐ: 60340401 CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hoàng Tiệm HẢI PHÒNG – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc bảo vệ học vị khoa học công bố công trình khác Các thông tin trích dẫn luận văn đƣợc trân trọng rõ nguồn gốc Tác giả luận văn HOÀNG VĂN CƯỜNG i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận đƣợc nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trƣớc hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS NGUYỄN HOÀNG TIỆM, ngƣời thầy trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Viện đào tạo sau đại học-Trƣờng đại học Hàng Hải Việt Nam, Quý thầy cô khoa QLKT, giúp đỡ hoàn thành trình học tập thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Phòng Tài chính-Kế hoạch, Chi cục thuế, Chi cục Thống kê huyện Kinh Môn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho trình nghiên cứu thực đề tài Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ hoàn thành chƣơng trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn HOÀNG VĂN CƯỜNG ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ 1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế 1.2 Cơ chế tự khai tự nộp, đặc điểm điều kiện thực chế 10 1.3 Nội dung quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế 15 1.4 Quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế 20 1.5 Kinh nghiệm áp dụng chế tự khai, tự nộp quản lý thu thuế số quốc gia số địa phƣơng 22 1.6 Bài học kinh nghiệm chung 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN GIAI ĐOẠN 2010-2014 28 2.1 Tổng quan điều kiện tự nhiên, kinh tế -xã hội huyện Kinh Môn 28 2.2 Thực trạng hoạt động thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế Chi cục thuế huyện Kinh Môn giai đoạn 2010-2014 32 2.3 Đánh giá chung 56 CHƢƠNG BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN 63 iii 3.1 Định hƣớng phát triển kinh tế huyện Kinh Môn mục tiêu ngành Thuế giai đoạn 2015-2020 63 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế chi cục thuế huyện Kinh Môn 67 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt Giải thích CBCC Cán công chức CCT Chi Cục Thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế QLT Quản lý thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân v DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 2.1 Thu NSNN theo khoản thu, sắc thuế (2010 - 2014) 2.2 Trình độ chuyên môn cán bộ, công chức chi cục thuế 39 33 huyện Kinh Môn 2.3 Kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT 2010 - 2014 42 2.4 Kết nộp tờ khai thuế năm 2010-2014 45 2.5 Báo cáo kết kiểm tra trụ sở NTT giai đoạn 2010-2014 46 2.6 Báo cáo kết quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế (20102014) vi 49 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình Tên hình Trang 2.1 GDP huyện Kinh Môn năm 2010 - 2014 29 2.2 Thu NSNN theo khoản thu, sắc thuế (2010 - 2014) 34 2.3 Kết nộp tờ khai thuế năm 2010-2014 45 2.4 Báo cáo kết kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2012-2014 47 2.5 Biểu đồ quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế (2010 - 2014) vii 49 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng Tỷ trọng khoản thu từ thuế thƣờng chiếm 80% tổng thu ngân sách Ở nƣớc ta không tính khoản thu từ dầu thô, nguồn thu từ thuế chiếm 90% tổng khoản thu ngân sách nhà nƣớc (NSNN) vòng thập kỷ trở lại Bên cạnh đó, sách thuế công cụ hiệu để quản lý vĩ mô kinh tế phát triển theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trƣờng thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải nhiều vấn đề kinh tế - xã hội, góp phần bảo đảm công xã hội hội nhập quốc tế Chính sách thuế nội dung quan trọng sách tài quốc gia Chính vậy, Đảng, Nhà nƣớc Chính phủ đã, tiếp tục quan tâm đến sách thuế công tác quản lý thu thuế nhằm hƣớng tới quản lý thuế đại, phù hợp với thông lệ quốc tế Theo chƣơng trình cải cách hệ thống thuế nƣớc ta đến năm 2020 đƣợc Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt, việc triển khai áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế đƣợc xem bƣớc ngoặt quan trọng, bƣớc đột phá chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế nói chung cải cách công tác quản lý thu thuế nói riêng Cơ chế đƣợc áp dụng rộng rãi hầu hết nƣớc phát triển ngày có nhiều nƣớc phát triển nghiên cứu triển khai, áp dụng Việt Nam thức áp dụng chế quản lý kể từ ngày 01/7/2007 Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành Đối với địa bàn huyện Kinh Môn sau sáu năm thực quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp tất sắc thuế đối tƣợng nộp thuế (ĐTNT), thành công bƣớc đầu, trình thực chế quản lý thu thuế nảy sinh vấn đề bất cập, tính tự giác chấp hành pháp luật thuế ngƣời dân thấp nên thất thu điều không tránh khỏi Mặt khác, trình độ lực số cán thuế chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu nghiệp đổi Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế khác Việc đẩy mạnh tăng cƣờng hoạt động tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật trƣớc hết cần phải xác định rõ nội dung, hình thức phù hợp với nhóm ngƣời nộp thuế theo mô hình tuân thủ Mỗi nhóm ngƣời nộp thuế có trình độ khác nhau, mức độ hiểu biết ý thức tuân thủ khác nên cần có hình thức, nội dung khác việc thực hoạt động Mặc dù vậy, nội dung công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế chủ yếu là: Tuyên truyền, giải thích chất, vai trò thuế, lợi ích xã hội có đƣợc từ việc sử dụng tiền thuế; Tuyên truyền, phổ biến nội dung sách, pháp luật thuế; Phổ biến vấn đề liên quan đến nghĩa vụ trách nhiệm quan thuế, ngƣời nộp thuế tổ chức, cá nhân khác xã hội việc cung cấp thông tin phối hợp việc thực luật thuế; Phổ biến thủ tục thuế, quy định việc xử lý vi phạm pháp luật thuế; Tuyên dƣơng, khen thƣởng ngƣời nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Những nội dung phải đƣợc Chi cục thuế chuẩn bị, soạn thảo sẵn để thực công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục cho ngƣời nộp thuế nhanh chóng, kịp thời chuẩn xác 3.2.4.3 Phối hợp với quan ban ngành liên quan để thực tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế Phối hợp với quan, ban, ngành có liên quan để thực hình thức tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có hiệu Các hình thức đƣợc thực tùy theo nhóm đối tƣợng khác điều kiện đợt thực cụ thể Những hình thức tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế mà Chi cục thuế cần quan tâm thực là: Xuất ấn phẩm thuế nhƣ tờ rơi, sổ tay luật thuế để phát miễn phí cho đối tƣợng nộp thuế; Tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế thông qua phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ báo, đài phát thanh, đài truyền hình; Xây dựng chƣơng trình tăng cƣờng hiểu biết thuế trƣờng học, kết hợp với việc giáo dục đạo đức, văn hóa, thể chất 74 Hiện nay, đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền chiếm gần 5% tổng số cán Chi cục, số lƣợng phù hợp nhƣng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu chất lƣợng Để nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền cần có kế hoạch bồi dƣỡng kỹ tuyên truyền cho cán chuyên môn Công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế cho ngƣời nộp thuế nói giúp cho đối tƣợng thấy đƣợc tính ƣu việt sách thuế, tạo tin tƣởng tự nguyện chấp hành ngƣời, tầng lớp xã hội, giảm chi phí tuân thủ cho họ, tạo điều kiện thuận lợi cho họ thực thi quy định pháp luật thuế Trong điều kiện thực chế ngƣời nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho ngƣời nộp thuế thực tốt việc tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tƣờng tận sách thuế, cách kê khai thuế, phƣơng pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan trọng góp phần làm cho sách thuế đƣợc thực thi tuân thủ đầy đủ phát huy đƣợc vai trò sách thuế đời sống kinh tế - xã hội 3.2.5 Đổi công tác xử lý tờ khai kế toán thuế Tỷ lệ nộp tờ khai chậm Chi cục thuế huyện Kinh Môn không cao Tuy nhiên, tỷ lệ không nộp tờ khai cao (6%) Để tăng tỷ lệ nộp tờ khai giảm tỷ lệ tờ khai nộp chậm cần phải có biện pháp xử lý nhƣ sau: Thứ nhất: Đối với doanh nghiệp kinh doanh thƣờng chậm trễ không nộp tờ khai nghĩ không phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh kê khai Bộ phận xử lý tờ khai nên gửi thông báo nhắc nhở việc kê khai trƣớc kỳ khai thuế đơn vị Thứ hai: Có chế tài xử lý nghiêm minh trƣờng hợp kê khai muộn, không kê khai Hiện nay, mức xử phạt trƣờng hợp kê khai muộn chƣa cao, chƣa có tính răn đe ĐTNT 75 Thứ ba: Cơ quan thuế cần cập nhật kịp thời tình trạng ngƣng, nghỉ kinh doanh ĐTNT Các trƣờng hợp không kê khai đƣợc phận xử lý tờ khai gửi thông báo yêu cầu nộp tờ khai sau lần mà không đến quan thuế giải cần đƣợc khẩn trƣơng gửi hồ sơ sang phận kiểm tra để xác minh địa điểm thông báo doanh nghiệp bỏ trốn, tích doanh nghiệp thực không hoạt động địa điểm ghi giấy phép kinh doanh Thứ tư: Về phía NNT, chƣa nói đến hành vi cố ý gian lận, trốn thuế, tình trạng kê khai sai nhiều, đặc biệt loại tờ khai toán thuế TNDN, thuế Tài nguyên, phí Bảo vệ môi trƣờng Mặc dù ngành thuế cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai miễn phí giúp cho trình kê khai NNT đƣợc thuận tiện giảm sai sót Tuy nhiên, số lỗi mang tính nguyên tắc chƣa đƣợc ứng dụng tự động phát Vì vậy, trƣờng hợp chi cục cần có cán chuyên môn hƣớng dẫn cho ngƣời nộp thuế cách khắc phục sai sót trình kê khai Thứ năm: Trong việc nộp thuế đơn vị Chi cục thuế huyện Kinh Môn tồn tình trạng doanh nghiệp nộp sai nội dung kinh tế khoản nộp ngân sách Điều dẫn đến tình trạng thừa ảo nợ ảo sổ thuế Để hạn chế tình trạng này, Chi cục Thuế cần sát việc theo dõi tình hình nộp tờ khai nộp tiền doanh nghiệp để phát điều chỉnh kịp thời trƣờng hợp 3.2.6 Tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế tự khai, tự nộp 3.2.6.1 Về cải cách thủ tục hành chính: (1) Quán triệt sâu rộng quan điểm cải cách đại hóa ngành Thuế nhiệm vụ cấp bách, liên tục, có ý nghĩa quan trọng tạo động lực cho phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt bối cảnh hội nhập quốc tế Tiếp tục thực tốt thủ tục hành thuế theo quy định đảm bảo thời hạn chất lƣợng (2) Công bố công khai Bộ thủ tục hành lĩnh vực thuế, phí, lệ phí theo Quyết định số 1902/QĐ-BTC ngày 10/8/2009 Bộ Tài 76 phƣơng tiện thông tin quan Thuế cấp để DN, ngƣời dân biết thực Tổ chức thực giai đoạn Đề án 30/CP theo đạo Chính phủ Bộ Tài chính; theo đó, rà soát lại thủ tục hành thuế không cần thiết không phù hợp, gây cản trở cho hoạt động sản xuất kinh doanh gây phiền hà cho NNT để đề xuất cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung, thay bãi bỏ, đảm bảo mục tiêu cắt giảm 30% thủ tục hành thuế hành (3) Đề xuất Tổng cục Thuế bãi bỏ khâu công việc trùng lắp, quy định rõ trách nhiệm cán xử lý khâu công việc quy trình tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin việc kiểm tra, giám sát cán thuế trình giải quyết, xử lý thủ tục hành thuế cho NNT Tổ chức đối thoại với DN để tập hợp kiến nghị DN cắt giảm thủ tục hành thuế (4) Kiện toàn tổ chức nhân nâng cao chất lƣợng, hiệu hoạt động mô hình "một cửa" phận tuyên truyền, hỗ trợ "một cửa liên thông" phối hợp với ngành việc tiếp nhận giải thủ tục hành thuế Phối hợp đồng với ngành liên quan để giải tốt thủ tục hành đăng ký thuế, xác định nghĩa vụ tài khoản thu đất theo chế “một cửa liên thông” Đồng thời, thực tốt thủ tục hành khâu tra, kiểm tra, tiếp dân loại thủ tục hành khác chƣa thực chế “một cửa” nguyên tắc giải phải thực đơn giản, hiệu quả, tạo thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế, nâng cao hiệu quản lý thu thuế, góp phần tạo môi trƣờng thuận lợi thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển (5) Phối hợp đề xuất sửa đổi giải thủ tục cấp đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế, dấu phận “một cửa liên thông” theo Thông tƣ liên tịch số 05/TTLT/2008/BKH-BTC- BCA với Sở kế hoạch & Đầu tƣ, Công an cho phù hợp với tình hình thực tiễn (6) Phối hợp tốt với ngành nhƣ bảo hiểm, ngân hàng, kho bạc việc nâng cao chất lƣợng thông tin khai báo, thủ tục Thống địa kê khai nộp thuế, dựa vào liệu kê khai có sẵn để giải yêu cầu thuế Đẩy 77 mạnh hình thức nộp tờ khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử… Khuyến khích DN sử dụng hình thức hóa đơn tự in Cải cách thủ tục hành thuế đòi hỏi thiết xã hội Do vậy, phải đƣợc thực cách triệt để, từ việc xây dựng quy định thủ tục, hồ sơ, đào tạo bố trí xếp CBCC có đủ lực, công tâm, nhiệt tình việc giúp đỡ NNT giải công việc hành có liên quan Thiết lập đƣờng dây nóng để DN, ngƣời dân kịp thời phản ánh bất cập văn quy phạm pháp luật, phƣơng thức làm việc quan Thuế công chức thuế có hành vi nhũng nhiễu, gây cản trở cho tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc 3.2.6.2 Về tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tự khai, tự nộp: (1) Luật thuế phải cụ thể, rõ ràng quyền nghĩa vụ đến ĐTNT, chẳng hạn nhƣ: “NNT phải tự xác định thu nhập gộp, khoản khấu trừ, giảm trừ đƣợc phép tính toán số thuế phải nộp Ngoài ra, NNT phải có nghĩa vụ thông báo thông tin thuế cách hạn đệ trình việc toán” Điều vừa tạo tính tự giác, chủ động tuân thủ tự nguyện NNT, vừa nâng cao tính dân chủ việc thực thi pháp luật thuế (2) Cơ quan thuế đƣợc áp dụng chế tài nghiêm khắc theo quy định pháp luật để đảm bảo tính dân chủ ĐTNT việc tự khai tự nộp thuế (3) Đơn giản hóa thủ tục chấp hành luật thuế sách thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Các sách, thủ tục chấp hành luật thuế đƣợc thƣờng xuyên sửa đổi theo hƣớng đơn giản, minh bạch Áp dụng biện pháp thích hợp cải thiện chấp hành tự nguyện ĐTNT 3.2.7 Tăng cường chặt chẽ với quan, ban ngành, địa phương thuộc địa bàn huyện Kinh Môn Tăng cƣờng phối hợp ngành Thuế với ngành tra, kiểm tra phòng, chống hành vi vi phạm thuế, phối hợp tuyên truyền phòng, chống tội phạm lĩnh vực thuế cộng đồng dân cƣ Thƣờng xuyên tổ chức giao ban đánh giá kết phối hợp để kịp thời tháo gỡ khó khăn 78 trình thực Trƣờng hợp đột xuất, lãnh đạo ngành Thuế với ngành có liên quan tổ chức kiểm tra, trao đổi rút kinh nghiệm để giải vấn đề vƣớng mắc phát sinh 3.2.7.1 Đối với quan Hải quan Kho bạc nhà nước Thực việc kết nối trao đổi thông tin qua máy tính ngành cần thiết Cơ quan Kho bạc thƣờng xuyên trao đổi trực tiếp với quan Thuế, Hải quan định hoàn thuế, uỷ nhiệm chi, lệnh thu, lệnh thoái thu, phiếu điều chỉnh, định điều chỉnh thuế…Việc cấp mã số xuất nhập cho ĐTNT quan Thuế thực truyền cho quan Hải quan đƣợc cập nhật thƣờng xuyên, tạo điều kiện thuận lợi cho việc làm thủ tục hàng hoá xuất nhập Định kỳ quan Thuế cử cán đến đơn vị Hải quan thống kê số liệu số lƣợng trị giá hàng hoá thuộc loại hình tạm nhập tái xuất, chuyển khẩu, kho ngoại quan để phục vụ công tác thu lệ phí quan Thuế địa phƣơng Cơ quan Hải quan thông báo kịp thời cho quan Thuế trƣờng hợp thay đổi mục đích sử dụng để quan Thuế kiểm tra, thu bổ sung thuế GTGT Cơ quan Hải quan thƣờng xuyên phối hợp với quan Thuế việc thu thập thông tin phục vụ công tác chống buôn lậu, kiểm tra sau thông quan Việc trao đổi cung cấp thông tin quan Thuế giúp cho quan Hải quan đánh giá đƣợc chấp hành pháp luật thuế DN để có định xử lý xác quy định pháp luật Để công tác phối hợp đƣợc triển khai có hiệu cung cấp đƣợc thông tin đơn vị ngành, đảm bảo theo quy định tiết kiệm đƣợc lao động việc tổng hợp đối chiếu số liệu quan, cần sớm nâng cấp chƣơng trình quản lý máy tính ba ngành Quá trình nâng cấp cần có phối hợp đồng để sớm triển khai kết nối thông tin ngành Bên cạnh đó, chƣơng trình ứng dụng đạt tới yêu cầu cần quan Kho bạc nhà nƣớc nhập liệu thu NSNN, quan Thuế, Hải quan kết xuất khai thác liệu phục vụ quản lý, khắc phục tình trạng ba quan nhập liệu thu nhƣ Có nhƣ việc trao đổi, cung cấp thông tin thực đầy đủ, kịp thời xác 79 3.2.7.2 Đối với quan công an Chi Cục Thuế Công an huyện cần tăng cƣờng hoạt động phối hợp công tác phòng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế Để phát hành vi nhƣ trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, ngành thuế không đủ thẩm quyền công cụ phù hợp Do đó, phối hợp quan lúc cần thiết mang lại hiệu thực Hai bên tiến hành cung cấp thông tin, tài liệu, văn hƣớng dẫn chuyên môn; thông báo, trao đổi thông tin hồ sơ tài liệu liên quan đến việc chấp hành pháp luật thuế địa bàn; phối hợp việc rà soát đối tƣợng kinh doanh bỏ trốn không tồn tại địa điểm đăng ký kinh doanh Từ đó, nâng cao tình thần tự giác chấp hành pháp luật thuế, tăng tính chủ động NNT việc thực chế tự khai tự nộp Sự phối hợp hai bên không giúp phát trƣờng hợp trốn thuế, thu hồi số thuế gian lận tăng thu Ngân sách nhà nƣớc mà tạo môi trƣờng kinh doanh lành mạnh cho doanh nghiệp địa phƣơng, tạo răn đe hành vi vi phạm pháp luật thuế, tăng cƣờng tính nghiêm minh pháp luật 3.2.7.3 Đối với tra huyện Bên cạnh quan công an, tra huyện đơn vị có chức điều tra có thẩm quyền việc kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong trƣờng hợp cần thiết, quan thuế phải phối hợp với tra huyện kiểm tra việc chấp hành quy định liên quan đến việc khai thuế, tính thuế Chẳng hạn nhƣ việc khai thác xử lý tài nguyên khai thác đơn vị có hoạt động khai thác khoáng sản Thanh tra huyện, với chức quyền hạn mình, phối hợp với quan thuế tạo lực lƣợng đủ chuyên môn nhƣ thẩm quyền để kiểm tra, kiểm soát việc thực quy định không thuế mà lĩnh vực khác, góp phần ổn định tình hình kinh tế - xã hội địa bàn huyện 80 3.2.7.4 Đối với quan khác Ngoài đơn vị trên, ngành thuế cần tăng cƣờng công tác phối kết hợp với ngành nhƣ Đài truyền thanh, Viện kiểm sát, Quản lý thị trƣờng thực đầy đủ nhiệm vụ Ban đạo 127 tỉnh Hải Dƣơng nhằm chống thất thu thuế, buôn lậu, sản xuất hàng giả gian lận thƣơng mại Nghiên cứu đề xuất biện pháp, giải pháp tăng cƣờng quản lý NNT, quản lý sử dụng hoá đơn bán hàng nhằm ngăn chặn phát kịp thời hành vi vi phạm lĩnh vực thuế đồng thời ngăn ngừa hành vi tiêu cực, trốn thuế gây thất thu NSNN Phối hợp với Đài phát huyện tổ chức chƣơng trình tuyên truyền sách, pháp luật thuế nhằm nâng cao hiểu biết, tăng tính tự giác, chủ động chấp hành pháp luật thuế NNT Khi thực quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp, NNT ngƣời chủ động tính toán số thuế phải nộp, tự kê khai tự giác nộp số thuế vào ngân sách nhà nƣớc Do đó, để số thuế đƣợc tính đúng, khai nộp NNT cần có hiểu biết định, có ý thức tuân thủ pháp luật thuế Đài phát huyện với đài truyền xã, thị trấn kênh thông tin có tính lan tỏa gần gũi với lực lƣợng đông đảo quần chúng nhân dân địa phƣơng Chi cục thuế cần phối hợp với Đài phát xây dựng chƣơng trình tuyên truyền dễ hiểu sâu rộng tới tất ngƣời dân huyện Cùng với Viện kiểm sát hoàn thiện hồ sơ, đƣa xét xử vụ vi phạm pháp luật thuế có tính chất nghiêm trọng để răn đe hành vi vi phạm pháp luật, hạn chế doanh nghiệp ”ma”, doanh nghiệp buôn bán hóa đơn, tạo môi trƣờng lành mạnh cho đơn vị sản xuất kinh doanh chân Phối hợp với quan quản lý thị trƣờng kiểm tra đơn vị kinh doanh thƣơng mại nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa Hàng hóa mua vào phải có hóa đơn chứng từ hợp lệ Hàng hóa bán phải xuất hóa đơn cho ngƣời mua Qua đó, ngăn chặn tình trạng buôn lậu, giấu doanh thu, trốn thuế góp phần tăng thu ngân sách nhà nƣớc Đồng thời, đẩy lùi tình trạng hàng giả, hàng nhái chất lƣợng gây ảnh hƣởng không tốt tới ngƣời tiêu dùng 81 Chủ động lập kế hoạch phối hợp ngành, địa phƣơng quản lý thu khai thác tốt nguồn thu; rà soát, điều chỉnh định mức kinh tế - kỹ thuật, giá số loại tài sản, hàng hóa làm tính thuế, tính lệ phí trƣớc bạ; tăng cƣờng công tác kiểm tra hoạt động kinh doanh áp dụng biện pháp quản lý nhƣ: hoạt động kinh doanh lƣu trú, nhà hàng, khách sạn, dịch vụ vui chơi, giải trí Chủ trì phối hợp với ngành liên quan để rà soát, xem xét đánh giá tình hình thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất địa bàn toàn huyện, đồng thời hoàn thiện chuẩn hoá quy trình thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; phối hợp chặt chẽ với ngành Ngân hàng, Tài nguyên môi trƣờng việc nắm tình hình tài DN, đôn đốc có biện pháp để yêu cầu DN thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nƣớc phối hợp để đánh giá thực trạng tài DN Phối kết hợp với UBND xã, thị trấn việc quản lý NNT trụ sở kinh doanh Yêu cầu tất sở kinh doanh phải treo biển hiệu, tránh tình trạng địa điểm kinh doanh ghi giấy phép thực gây khó khăn cho quan thuế gửi thông báo thuế 82 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.Kết luận Công cải cách hệ thống thuế nƣớc ta đạt đƣợc thành tựu quan trọng, xây dựng trình Chính phủ ban hành đƣợc hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu Hệ thống quản lý thuế xây dựng không ngừng đƣợc kiện toàn, thủ tục hành thuế đƣợc sửa đổi theo hƣớng rõ ràng, minh bạch, đảm bảo thực thi tốt thống luật thuế nƣớc Hiệu lực, hiệu máy quản lý thu thuế ngày đƣợc nâng cao Số thu từ thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN, năm sau cao năm trƣớc, năm gần góp phần quan trọng điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nƣớc Quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế nội dung quan trọng chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế nói chung cải cách quản lý thu thuế nói riêng Đây chế quản lý thu thuế đại, hiệu nhằm mục đích tăng tính tự giác, nâng cao trách nhiệm ĐTNT Nhà nƣớc Cơ chế góp phần đại hóa trình quản lý thu thuế chuyên môn hóa theo chức Với việc thực đề tài “Một số biện pháp hoàn thiện quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế chi cục thuế huyện Kinh Môn - Tỉnh Hải Dương”, đề tài góp phần làm rõ đƣợc số nội dung sau đây: Một là: Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế nƣớc ta Hai là: Tìm hiểu kinh nghiệm số địa phƣơng số nƣớc giới áp dụng thành công chế tự khai, tự nộp vào quản lý thu thuế vận dụng vào thực tiễn huyện Kinh Môn Ba là: Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế chi cục thuế huyện Kinh Môn từ năm 2005 đến nay, từ rút hạn chế, yếu nguyên nhân hạn chế yếu 83 Bốn là: Đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế chi cục thuế huyện Kinh Môn năm Quản lý thu thuế vấn đề phức tạp, nhạy cảm vừa có ảnh hƣởng vừa chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách, pháp luật phát triển kinh tế - xã hội Tăng cƣờng quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp nhằm khơi tăng nguồn thu cho NSNN, góp phần bảo đảm công xã hội, tạo môi trƣờng cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế chế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa nƣớc ta Quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế phù hợp với xu hƣớng đại hóa nói chung, lĩnh vực quản lý kinh tế nói riêng Kiến nghị Để đảm bảo thực tốt quản lý thuế giai đoạn đòi hỏi quan Thuế phải cải tiến quy trình thủ tục quản lý thu thuế để tạo điều kiện thuận lợi, dễ dàng cho NNT thực kê khai nộp tiền thuế vào NSNN, đồng thời tổ chức tuyên truyền hỗ trợ cho NNT hiểu thực tốt nghĩa vụ thuế với nhiều hình thức phong phú, phù hợp chất lƣợng cao Đối với Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế ngành liên quan: - Các thủ tục hành thuế đơn giản, thuận tiện không gây phiền hà cho NNT Có hệ thống thông tin NNT đầy đủ, xác - Khi có thay đổi sách Thuế, Tổng cục Thuế nên sớm phổ biến văn cho Cục để Cục thuế kịp thời thực thi phổ biến cho Chi Cục - Cần có quy chế phối hợp đồng bộ, chặt chẽ thông suốt ngành Thuế, quan Hải quan, Kho bạc nhà nƣớc, Công an, Thanh tra cấp, có trọng tâm xử lý nghiêm NTN vi phạm luật thuế - Nhà nƣớc cần quan tâm thích đáng đời sống vật chất, tinh thần cán ngành thuế, có sách đãi ngộ thích đáng, bảo vệ danh dự cho cán thuế để họ không bận tâm đến vấn đề kinh tế, ổn định đời sống nhắm tập trung toàn tâm toàn ý cho công tác thuế ngành 84 Tác giả tin biện pháp nêu trên, phần giúp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế theo chế tự khai tự nộp thuế chi cục Thuế huyện Kinh Môn giai đoạn tới Dù cố gắng nhiều song luận văn khó tránh khỏi thiếu sót, tác giả luận văn chân thành tiếp thu ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy cô giáo đồng nghiệp để đề tài có ý nghĩa thiết thực 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20012010, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thông tư số 127/2003/TT-BTC hướng dẫn thời hạn, thủ tục kê khai, nộp thuế việc toán thuế GTGT thuế TNDN Bộ Tài (2008), Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Bộ Tài (2008), Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Bộ Tài (2013), Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 128/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ qui định hướng daanxthi hành Luật thuế TNDN Bộ Tài (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn việc thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ qui định chi tiết số điều Luật thuế TNCN sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài qui định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 18/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 86 10 Bộ Tài (2014), Quyết định số 2437/QĐ-BTC ngày 22/9/ 2014 Bộ trưởng Bộ Tài việc công bố thủ tục hành ban hành thuộc thẩm quyền giải Bộ Tài 11 Bộ Tài (2014), Quyết định số 2438/QĐ-BTC ngày 22/9/ 2014 Bộ trưởng Bộ Tài việc công bố thủ tục hành ban hành thuộc thẩm quyền giải Bộ Tài 12 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2010-2015), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ trị Đảng Chi cục Thuế 13 Trịnh Hoàng Cơ (2004), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 14 Đảng huyện Kinh Môn (2010), Nghị Đại hội lần thứ XXIII báo cáo tình hình thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 15 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cƣờng (2007), Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Nguyễn Văn Hoan (2009), Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Sơn La nay, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh 17 Học viện Tài (2008), Giáo trình Thuế nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội 18 Lê Thị Lan Hƣơng (2009), Hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Học viện Chính trị Hành quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 19 Vũ Hồng Long (2005), Hoàn thiện chế tự khai, tự nộp thuế điều kiện Việt Nam, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 20 Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nước ta nay, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 87 21 Đặng Hạnh Thu (2009), “Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thoái kinh tế toàn cầu”, Tạp chí Cộng Sản, 802(9), tr.62-65 22 Thủ tƣớng Chính phủ (2003), Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg việc thí điểm thực chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế hai loại thuế: GTGT TNDN 23 Nguyễn Thu Thủy (2006), Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đại hoá ngành Thuế Việt Nam, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 422/QĐ-TCT ngày 22/4/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 88 ... Chương 3: Biện pháp hoàn thiện quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thu Chi cục Thu huyện Kinh Môn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU VÀ CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THU ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƢỢNG NỘP THU ... quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thu 15 1.4 Quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thu 20 1.5 Kinh nghiệm áp dụng chế tự khai, tự nộp quản lý thu thuế số. .. thực trạng quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp CCT huyện Kinh Môn + Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thu chi cục thu huyện Kinh Môn Kết cấu