báo cáo quản lý thu ngân sách nhà nước

ĐỀ TÀI QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC I CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Khái niệm tiêu phản ánh thu ngân sách nhà nước (NSNN) a Khái niệm Thu NSNN việc nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thoả mãn nhu cầu Nhà nước Thu ngân sách hoạt động NSNN Về mặt chất, thu NSNN hệ thống quan hệ phân phối hình thái giá trị phát sinh trình Nhà nước dùng quyền lực trị tập trung nguồn lực tài xã hội để hình thành quỹ tiền tệ tập trung quan Nhà nước b Đặc điểm thu ngân sách - Thu ngân sách nhà nước tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Mọi khoản thu nhà nước thể chế hóa sách, chế độ pháp luật nhà nước; Thu ngân sách nhà nước phải vào tình hình thực kinh tế; biểu hiển tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất, v.v Thu ngân sách nhà nước thực theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp chủ yếu Các nhân tố tác động tới thu NSNN a Thu nhập GDP bình quân đầu người: Khi GDP/người mà cao thu ngân sách nhà nước cao Ngược lại, GDP/người thấp thu ngân sách nhà nước thấp b Tỷ suất doanh lợi kinh tế Phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế, định đến việc nâng cao tỷ suất thu NSNN, tỷ suất doanh lợi lớn nguồn tài lớn Dựa vào tỷ suất doanh lợi kinh tế để xác định tỷ suất thu NSNN tránh việc động viên vào NSNN gây khó khăn cho hoạt động kinh tế Hiện lợi nhuận kinh tế nước ta đạt thấp, chi phí tiền lương lại cao nên tỷ suất doanh lợi chưa thể cao c Tiềm đất nước tài nguyên thiên nhiên Tiềm tài nguyên thiên nhiên lớn có ảnh hưởng tới thu NSNN Thực tế cho thấy tỷ trọng nước xuất dầu mỏ khoáng sản chiếm 20% kim ngạch xuấtkhẩu trở lên tỷ suất thu NSNN cao có khả tăng nhanh Nước ta nước có khối lượng xuất dầu mỏ khoáng sản lớn tương lai, nhân tố có ảnh hưởng lớn đến nâng cao tỷ suất thu NSNN d Quan hệ đối ngoại nhà nước : Tác động tới nguồn viện trợ khả vay vốn từ nước e Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước Nhân tố phụ thuộc vào: • Quy mô tổ chức máy Nhà nước hiệu hoạt động • Những nhiệm vụ kinh tế – xã hội mà Nhà nước đảm nhận thời kỳ • Chính sách sử dụng kinh phí Nhà nước f Tổ chức máy thu ngân sách: Tổ chức máy thu nộp gọn nhẹ, đạt hiệu cao, chống thất thu trốn,lậu thuế nhân tố tích cực làm tăng thu ngân sách nhà nước Ngược lại, tổ chức máy thu nộp cồng kềnh, cán quản lý thu nộp thiếu trách nhiệm, cố ý làm sai nguyên nhân gây giảm thu ngân sách nhà nước Các khoản thu ngân sách nhà nước : a Kết cấu thu ngân sách Nhà nước b Thu cân đối NSNN Thu cân đối NSNN khoản thu nằm hoạch định Nhà Nước nhằm cân đối ngân sách Các khoản bao gồm: thuế, lệ phí, lợi tức nhà nước, thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước khoản thu khác Thu thường xuyên: - Thuế: nguồn thu chủ yếu Nhà nước, thường chiếm từ 80 – 90% tổng ngân sách nhà nước Các sắc thuế phân loại theo hình thức thu gồm hai loại thuế trực thu thuế gián thu +Thuế trực thu thuế mà người, hoạt động, đồ vật chịu thuế nộp thuế Ví dụ người nhập hàng hóa từ nước tiêu dùng luôn,hay thuế TNDN hay TNCN, nhà đất +Thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế không Chẳng hạn, quyền đánh thuế vào công ty (công ty nộp thuế) công ty lại chuyển thuế vào chi phí tính vào giá hàng hóa dịch vụ, đối tượng chịu thuế người tiêu dùng cuối Ví dụ: thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt - Phí : khoản thu nhằm thu hồi chi phí đầu tư cung cấp dịch vụ công cộng không túy theo quy định pháp luật khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả sử dụng dịch vụ công cộng - Lệ phí: khoản thu gắn liền với việc cung cấp dịch vụ hành pháp lý nhà nước cho cá nhân tổ chức nhằm phục vụ cho công việc quản lý hành nhà nước theo quy định pháp luật Thu không thường xuyên : Các khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước: thu từ lợi tức từ hoạt động góp vốn liên doanh, cổ phần Nhà nước, thu hồi tiền cho vay (cả gốc lãi) Nhà nước, thu hồi vốn đầu tư Nhà nước sở kinh - bán đấu giá doanh nghiệp Nhà nước - Thu từ hoạt động nghiệp: Các khoản thu có lãi chênh lệch từ hoạt động sở nghiệp có thu nhà nước - Thu từ bán cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu nhà nước: Khoản thu mang tính chất thu hồi vốn có phần mang tính chất phân phối lại, có tác dụng nâng cao hiệu sửdụng tài sản quốc gia vừa tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Các nguồn thu từ bán cho thuê tài sản, tài nguyên, thiên nhiên; thu bán tài sản thuộc sở hữu nhà nước - Thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản: Các khoản thu phần thu quan trọng thu ngân sách nhà nước pháp luật quy định - Thu từ hoạt động hợp tác lao động với nước Viện trợ nước : bao gồm viện trợ không hoàn lại viện trợ có hoàn lại với lãi suất thấp thời hạn trả nợ dài so với khoản vay thị trường quốc tế - Viện trợ nước nguồn vốn phát triển phủ, tổ chức Thu Phí Bán Phân thu Vay Viện nợ bù nhà, nước thường không trợ loại lệnước đắp phí TS,TN thông cân nước thường thâm xuyên nước đối (99%) thường hụt xuyên NN liên phủ, tổ chức quốc tế cấp cho phủ nước nhằm thực ế chương trình hợp tác phát triển kinh tế xã hội chủ yếu nguồn vốn viện trợ phát triển thức (ODA) Nguồn viện trợ tổ chức quốc tế chủ động phân bổ theo tiêu chuẩn Liên Hợp Quốc qui định loại quỹ chung tổ chức quốc tế chuyên ngành cấp loại quỹ ủy thác sở dự án xây dựng trước nước nhận viện trợ - Viện trợ quốc tế nguồn vốn quan trọng bổ sung cho nguồn vốn thiếu hụt nước, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, vấn đề quan trọng nước nhận viện trợ cần có phương án sử dụng vốn viện trợ có hiệu Thu bù đắp thâm hụt :Trong trình điều hành ngân sách, phủ thường có nhu cầu chi nhiều số tiền thu việc cắt giảm khoản chi khó khăn liên quan đến hoạt động y tế, giáo dục, văn hóa, xã hội … Do đó, bắt buộc phủ phải tính tới giải pháp để bù đắp thâm hụt ngân sách nhà nước Giải pháp thường phủ sử dụng vay thêm tiền để đáp ứng nhu cầu chi tiêu, bao gồm vay nước vay nước ngoài: • Vay nợ nước: Vay nợ nước phủ thực hình thức phát hành công trái Công trái phiếu chứng nhận nợ nhà nước, loại chứng khoán hay trái khoán nhà nước phát hành để vay dân cư, tổ chức kinh tế - xã hội ngân hàng Ở Việt Nam chínhphủ thường ủynhiệm cho Kho Bạc nhà nước phát hành trái phiếu phủ hình thức: - Tín phiếu kho bạc: trái phiếu phủ ngắn hạn, có thời hạn năm,đươc phát hành để huy động vốn nhằm giải cân đối tạm thời ngân sách nhà nước năm tài - Trái phiếu kho bạc: trái phiếu phủ trung dài hạn, có thời hạn năm phát hành để huy động vốn nhằm giải bội chi ngân sách nhà nước xuất phát từ yêu cầu đầu tư phát triển kinh tế - Trái phiếu công trình: trái phiếu phủ trung dài hạn, có thời hạn năm phát hành để huy động vốn cho công trình xác định ghi kế hoạch đầu tư nhà nước - Công trái: Đối với Việt Nam, công trái hình thức huy động vốn có hiệu quả, qua đợt phát hành với sách lãi suất thời hạn hoàn trả hợp lý huy động nguồn vốn to lớn vào ngân sách nhà nước đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu nhà nước góp phần chống lạm phát ổn định kinh tế xã hội • Vay nợ nước ngoài: Đây khoản cho vay nước theo điều kiện thương mại lãi suất thị trường Vay nước thực hình thức: phát hành trái phiếu ngoại tệ mạnh nước ngoài, vay hình thức tín dụng xuất (khi nhà nước mua hàng nước hoãn trả nợ thời gian phải chịu lãi suất khoản nợ đó) vay từ ngân hàng thương mại nước Cũng giống nguồn vốn viện trợ, vay nợ nước nguồn vốn quan trọng để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Điểm khác vay theo điều kiện thương mại phải chịu lãi suất tương đối cao, việc tính toán sử dụng nguồn vốn cho có hiệu cần thiết, khoản vay nợ trở thành gánh nặng cho ngân sách Quyết toán thu ngân sách nhà nước (2011-2014) Đơn vị: tỉ đồng ST T Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014 A THU CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 962.982 1.038.451 1.084.064 1.130.60 I Thu theo dự toán Quốc hội 721.804 734.883 828.348 877.697 Thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) 443.731 477.106 567.403 593.560 Thu từ dầu thô 110.205 140.106 120.436 100.082 Thu cân đối NSNN từ xuất , nhập 155.765 107.404 129.385 Thu viện trợ không hoàn lại 12.103 10.267 11.124 11.050 II Thu từ quỹ dự trữ tài 299 130 60 III Thu từ huy động đầu tư 4.678 17.247 22.822 20.984 IV Kinh phí chuyển nguồn từ năm trước để thực cải cách tiền lương 20.291 23.927 12.595 7.716 V Kinh phí xuất quỹ ngân sách năm trước chưa toán 181.750 222.763 179.866 181.841 VI Thu kết dư ngân sách địa phương năm trước 34.459 39.332 40.303 42.310 Nguồn : số liệu ngân sách nhà nước www.mof.gov.com 173.005 Nhìn chung tổng thu NSNN qua năm có dao động mạnh mẽ, tăng đáng kể 75.469 tỉ đồng từ năm 2011-2012 45613 tỉ đồng 2012-2013, 46545 tỉ đồng 2013-2014 thu cân đối năm vượt qua dự toán quốc hội đề Nhìn mặt khoản thu thu từ thuế, phí, lệ phí chiếm tỉ trọng 94% tổng nguồn thu NSNN - Năm 2011 tổng thu NSNN đạt 962.982 tỉ đồng (bao gồm chuyển nguồn từ năm 2010), vượt 126.804 tỉ đồng (21,3%) so với tiêu quốc hội giao.Có nguồn thu chủ yếu NSNN thu từ dầu thô, thu từ nội địa sản xuất kinh doanh, thu cân đối xuất nhập khẩu, thu nhà đất xu hướng tăng qua năm Theo ủy ban tài chính- ngân hàng quốc hội, số thu NSNN vượt dự toán chủ yếu từ yếu tố khách quan, giá tăng (chỉ số giá tiêu dung tăng, giá dầu thô), bên cạnh tăng thu nhờ việc điều chỉnh tăng thuế nhập số mặt hàng không khuyến khích nhập tăng thu khoản nhà đất Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm khoảng 20% tổng số tăng thu Điều phản ánh thu NSNN tăng cao chưa bắt nguồn từ nội lực kinh tế chưa thực vững - Thu NSNN năm 2012 đạt 1.038.451 tỉ đồng 141,3% dự toán , khoản thu từ xuất , nhập , thu viện trợ giảm đáng kể song lại bù đắp khoản thu từ nội địa , dầu thô nên mức thu NSNN đạt mức tăng so với 2011 - Năm 2014 tổng thu NSNN tăng 4,29% so với năm 2013 ,do tốc độ tăng GDP năm 2014 vượt kế hoạch đề đạt tới 5,98, CPI bình quân năm dừng lại mức tăng 4,09% hàng loạt tiêu kinh tế-xã hội vĩ mô cải thiện tốt tất làm cho tình hình thu NSNN năm 2014 tiếp tục trì thành tích “đạt vượt dự toán Song khoản thu từ dầu thô sụt giảm đáng kể từ năm 2012 đến 2014 cho thấy thách thức không nhỏdo giá dự toán từ đầu năm tới 100 USD/thùng, từ tháng 7/2014 giá dầu thô thị trường giới liên tục sụt giảm, chí xuống 60 USD/thùng vào cuối năm.Tuy nhiên, cần khẳng định giá dầu thô giảm, theo giá xăng dầu giảm có tác động tích cực tới phục hồi kinh tế Việt Nam, hỗ trợ tích cực cho thực mục tiêu kiềm chế lạm phát năm 2015 5%, nhờ đó, thu NSNN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh xuất phi dầu thô tăng bù đắp cho khoản hụt thu từ khai thác xuất dầu thô từ nhập xăng dầu thành phẩm Thậm chí, nhờ lạm phát có xu hướng giảm, nên tỷ lệ thu NSNN cấu giá nhiều hàng hoá dịch vụ có điều kiện tăng lên II CÁC QUY TRÌNH QUẢN LÝ THU NSNN 1.1 Lập dự toán thu NSNN Khái niệm Lập dự toán ngân sách nhà nước khâu giai đoạn khởi đầu trình ngân sách quốc gia Khái niệm lập dự toán ngân sách nhà nước hiểu hai góc độ sau đây: Dưới góc độ pháp lý: Xét góc độ pháp lý lập dự toán ngân sách nhà nước hiểu tập hợp quy phạm pháp luật Nhà nước ban hành nhằm quy định thẩm quyền,trình tự, thủ tục xây dựng định dự toán ngân sách nhà nước hàng năm Dưới góc độ kỹ thuật nghiệp vụ: lập dự toán ngân sách nhà nước tổng hợp phương pháp, cách thức mang tính kinh tế, kỹ thuật nghiệp vụ chủ thể có thẩm quyềnthực để xây dựng định dự toán thu, chi ngân sách nhà nước hàng năm 1.2 Ý nghĩa Lập dự toán ngân sách nhà nước trình xây dựng định dự toán thu, chi ngân sách Nhà nước thời hạn năm Có thể khẳng định lập dự toán ngân sách nhà nước khâu quan trọng trình ngân sáchbởi lẽ, khâu tạo tiền đề, sở cho khâu trình ngân sách nhà nước Nếu việc lập dự toán ngân sách nhà nước tiến hành sở có đầy đủ khoa học phù hợp với thực tiễn, bảo đảm tiến độ,thời gian quy định việc tổ chức thực ngân sách nhà nước toán ngân sách nhà nước có chất lượng hiệu Vì vậy, việc nghiên cứu áp dụng pháp luật hoạt động lập dự toán ngân sách thiết phải đặt mối quan hệ thống nhất, biện chứng với giai đoạn sau củatoàn trình ngân sách 1.3 Những đặc điểm lập dự toán ngân sách nhà nước Hoạt động lập dự toán ngân sách nhà nước có số đặc điểm sau: Thứ nhất, hoạt động lập dự toán ngân sách nhà nước tiến hành hàng năm vào trước năm ngân sách Ở Việt Nam, giai đoạn lập dự toán ngân sách nhà nước có thời gian khoảng tháng, thường bắt đầu vào cuối tháng kết thúc vào trước ngày 31 tháng 12 hàng năm, toàn dự toán ngân sách dự án phân bổ ngân sách cấp ngân sách quan có thẩmquyền định phân bổ Đặc điểm cho phép phân biệt, dù mức độ tương đối hoạt động lập dự toán ngân sách với hoạt động chấp hành dự toán ngân sách hoạt động toán ngân sách nhà nước Thứ hai, lập dự toán ngân sách nhà nước giai đoạn thể rõ tập trung quyền lực nhà nước vào tay Quốc hội, sở có phân công nhiệm vụ hệ thống quan quyền lực nhà nước với hệ thống quan quản lý nhà nước hoạt động ngân sách Trong giai đoạn này, pháp luật trao quyền định tối cao cho Quốc hội dự toán ngân sách nhà nước thể hiệnđược đầy đủ ý muốn, nguyện vọng lợi ích đángcủa nhân dân Thứ ba, giai đoạn lập dự toán ngân sách nhà nước,có tham gia nhiều chủ thể khác chủthể có phân định trách nhiệm, quyền hạn cách rõ ràng Thứ tư, hoạt động lập dự toán ngân sách nhà nước tiến hành theo quy trình với thủ tục chặt chẽ luật hoá Đây đặc điểm để phân biệt quy trình lập dựtoán ngân sách nhà nước với quy trình lập ngân sách cácchủ thể khác quy trình luật hoá Có bảo đảm tính pháp lý tính hiệu quảcao cho trình lập dự toán ngân sách nhà nước 1.4 Các yêu cầu lập dự toán NSNN Lập dự toán ngân sách nhà nước bao gồm hai loại công việc chính: - Đầu tiên, xây dựng dự toán ngân sách nhà nước công việc thuộc trách nhiệm hệ thống quan quản lý nhà nước,trong quan nhà nước có trách nhiệm cao việc tổ chức, đạo công tác Chính phủ Chính Phủ tổ chức, đạo việc lập trình Quốc hội dự toán ngân sáchnhà nước phương án phân bổ ngân sách trung ương hàng năm Thực chất, việc quy định thẩm quyền tổ chức xây dựng dự toán ngân sách nhà nước cho hệ thống quan quảnlý nhà nước (Chính phủ, uỷ ban nhân dân cấp) nhằm đáp ứng yêu cầu trị, pháp lý kỹthuật nghiệp vụ sau đây: Một là, để soạn thảo dự toán ngân sách nhà nước trước hết phải biết rõ nhu cầu công sở Do việc chit iêu công nhằm thoả mãn nhu cầu công sở mà Chính phủ uỷ ban nhân dân phải trực tiếp điều hành công sở nên đương nhiên quan nàythường biết rõ nhu cầu công sở Quốc hội vàhội đồng nhân dân cấp Hai là, dự toán ngân sách nhà nước tài liệu phức tạp bảo đảm tính thống nhất, toàn diện tính cân đối, trongđó khoản chi mục tiêu phải thực hiện, khoản thu làphương tiện để thực mục tiêu Sự xếp, liên lạc phối hợp khoản chi thu tiến hành Chính phủ uỷ ban nhân dân cấp đứng đạo thựchiện thông qua quan chuyên môn Ba là, Chính phủ uỷ ban nhân dân cấp quanchấp hành quan quyền lực nhà nước nên phải có trách nhiệm lập trình dự toán ngân sách để quan quyền lực nhà nước định Trong trình xây dựng dự toán ngân sách nhà nước,tuy có nhiều quan nhà nước tham gia với trọng trách khác vai trò trung tâm quan chuyên môn mà điển hình quan tài chính, đặc biệt làBộ tài Cơ quan (Bộ tài chính) thực chức năngquản lý nhà nước tài chính, ngân sách trực tiếp quản lý,điều hành máy hành thu, thiết lập điều hành cơquan quản trị tài sản quốc gia phần lớn doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài Cơ quan có khả phán đoán dự án ngân sách cách tổng quát nên vị trí, vai trò phải trung tâm đầu mối việc giúp Chính phủ thực đạo, hướng dẫn, xét duyệt,tổng hợp dự toán ngân sách địa phương gửi đến Đồng thời, phải thực nhiệm vụ phối hợp, điều hoàcác nhu cầu bộ, ngành địa phương bảo đảm yêu cầu cân đối khoản thu chi dự toán ngânsách nhà nước Kết trình xây dựng dự toán ngân sách nhà nước Chính phủ có dự toán thu, chi ngân sách nhà nước báo cáo, tài liệu có liên quan kèm theo để trình Quốc hội xem xét định vào kỳ họp thườngniên vào cuối năm trước năm ngân sách - Sau đó, định dự toán ngân sách nhà nước công việc thuộc thẩm quyền hệ thống quan quyền lực nhà nước,bao gồm Quốc hội hội đồng nhân dân cấp Theo pháp luật hành, Quốc hội định dự toán ngân sách nhà nước dự án phân bổ ngân sách trung ương Chính phủ định hội đồng nhân dân cấp định dự toán ngân sách phương án phân bổ ngân sách cấp mình, địa phương sở định hướng lớn Quốc hộiquyết định Kết việc định dự toán ngân sách nhà nướcchính việc tạo tính pháp lý cho kế hoạch tài năm Đó thừa nhận giá trị pháp lý dự toán ngân sách nhà nước nghị quan quyền lực để sở pháp lý cho phép quan quản lý nhà nước thi hành thực tế 1.5 Quy trình lập dự toán a Lập dự toán ngân sách địa phương Sở Tài chủ trì phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư xem xét dự toán ngân sách đơn vị thuộc tỉnh, dự toán thu quan thuế, quan hải quan lập (nếu có), dự toán thu, chi ngân sách huyện; lập dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn, dự toán thu, chi ngân sách tỉnh (gồm dự toán ngân sách huyện, xã dự toán ngân sách cấp tỉnh), dự toán chi chương trình mục tiêu quốc gia, báo cáo Uỷ ban nhân dân tỉnh để trình Thường trực Hội đồng nhân dân tỉnh xem xét trước báo cáo Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư, quản lý lĩnh vực giáo dục – đào tạo, khoa học công nghệ (đối với dự toán chi giáo dục – đào tạo, khoa học công nghệ), quan Trung ương quản lý chương trình mục tiêu quốc gia (phần dự toán chi chương trình mục tiêu quốc gia) chậm vào ngày 25 tháng năm trước Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh hướng dẫn cụ thể việc lập dự toán ngân sách cấp địa phương phù hợp với yêu cầu, nội dung thời gian lập dự toán ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương b Lập dự toán ngân sách nhà nước ngân sách trung ương Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư bộ, quan liên quan, xem xét dự toán thu, chi ngân sách bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương báo cáo, dự toán chi ngân sách nhà nước theo lĩnh vực (đối với lĩnh vực giáo dục – đào tạo, khoa học công nghệ), chi chương trình mục tiêu quốc gia quan quản lý chương trình mục tiêu quốc gia báo cáo, nhu cầu trả nợ khả vay; tổng hợp lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước, lập phương án phân bổ ngân sách trung ương trình Chính phủ c Biểu ngân sách nhà nước – Dự toán ngân sách phải Ủy ban Kinh tế Ngân sách Quốc hội xem xét, đánh gía ủy ban xẽ có ý kiến cụ thể báo cáo trước Quốc hội – Các báo cáo có liên quan đến dự tóan NS phải gửi đến đại biểu Quốc hội chậm 10 ngày trước ngày họp Quốc hội Quốc hội thảo luận dự tóan ngân sách Sau thảo luận, Quốc hội biểu ngân sách nhà nước Nếu nửa tổng số đại biểu Quốc hội biểu thông qua Quốc hội Nghị việc phê chuẩn dự toán NSNN Như Dự tóan NSNN Quốc hội phê chuẩn trở thành đạo luật nhà nước mà cá nhân tổ chức từ trung ương đến địa phương có nghĩa vụ chấp hành – Trường hợp dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương chưa Quốc hội định, Chính phủ lập lại dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương trình Quốc hội vào thời gian Quốc hội định – Trường hợp dự toán ngân sách địa phương chưa Hội đồng nhân dân định, Uỷ ban nhân dân lập lại dự toán ngân sách trình Hội đồng nhân dân vào thời gian Hội đồng nhân dân định, không chậm ngày 10 tháng 01 năm sau ngân sách cấp tỉnh, ngày 20 tháng 01 năm sau ngân sách cấp huyện, ngày 30 tháng 01 năm sau ngân sách cấp xã d Phân bổ ngân sách trung ương, giao dự toán ngân sách nhà nước • Sau dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương Quốc hội định, Bộ Tài có trách nhiệm: – Căn vào nghị Quốc hội dự toán ngân sách nhà nước, phân bổ ngân sách trung ương, năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, trình Chính phủ trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương khoản thu phân chia theo quy định – Căn vào nghị Quốc hội dự toán ngân sách nhà nước, phân bổ ngân sách trung ương, nghị Uỷ ban thường vụ Quốc hội tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương, trình Thủ tướng Chính phủ định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương theo lĩnh vực; nhiệm vụ thu, chi, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương, mức bổ sung cân đối (nếu có), mức bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương, dự toán chi từ nguồn kinh phí uỷ quyền ngân sách trung ương cho tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trước ngày 20 tháng 11 năm trước; – Hướng dẫn nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương, Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trước ngày 25 tháng 11 năm trước • Trên sở định Thủ tướng Chính phủ giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; Sở Tài có trách nhiệm giúp Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cấp định dự toán thu, chi ngân sách tỉnh, phương án phân bổ ngân sách cấp tỉnh mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách cấp trước ngày 10 tháng 12 năm trước; Uỷ ban nhân dân tỉnh có trách nhiệm báo cáo Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư dự toán ngân sách tỉnh kết phân bổ dự toán ngân sách cấp tỉnh Hội đồng nhân dân tỉnh định Căn vào nghị Hội đồng nhân dân cấp tỉnh, Sở Tài trình Uỷ ban nhân dân cấp định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho quan, đơn vị trực thuộc tỉnh; nhiệm vụ thu, chi, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương (phần ngân sách địa phương hưởng) cấp quyền địa phương, mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho huyện, dự toán chi từ nguồn kinh phí uỷ quyền ngân sách trung ương, dự toán chi từ nguồn kinh phí uỷ quyền ngân sách cấp tỉnh (nếu có) cho huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh • Sau nhận định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách Uỷ ban nhân dân cấp trên; Uỷ ban nhân dân trình Hội đồng nhân dân cấp định dự toán thu, chi ngân sách địa phương phương án phân bổ dự toán ngân sách cấp chậm 10 ngày kể từ ngày Hội đồng nhân dân cấp trực tiếp định dự toán phân bổ ngân sách • Sau nhận dự toán thu, chi ngân sách cấp có thẩm quyền giao; đơn vị dự toán phải tổ chức phân bổ giao dự toán thu, chi ngân sách cho đơn vị trực thuộc, kể dự toán chi từ nguồn kinh phí uỷ quyền (nếu có) trước ngày 31 tháng 12 năm trước Chấp hành thu NSNN 2.1 Hình thức huy động khoản thu cho NSNN 2.1.1 Thu đồng Việt nam a Thu chuyển khoản: - Thu chuyển khoản từ tài khoản người nộp ngân hàng, ngân hàng chuyển tiền vào tài khoản KBNN để ghi thu NSNN; - Thu chuyển khoản từ tài khoản người nộp KBNN, KBNN thực trích tài khoản người nộp để ghi thu NSNN; b Thu tiền mặt: - Thu tiền mặt trực tiếp vào KBNN; - Thu tiền mặt vào ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản Hình thức áp dụng ngân hàng có thoả thuận với KBNN việc thu tiền mặt vào tài khoản KBNN mở ngân hàng - Thu tiền mặt qua quan thu Hình thức áp dụng khoản thuế, phí, lệ phí hộ kinh doanh không cố định, không thường xuyên, tài khoản KBNN ngân hàng có khó khăn việc nộp tiền vào KBNN xa điểm thu KBNN xa ngân hàng KBNN uỷ nhiệm thu Cơ quan thu có trách nhiệm thu tiền từ người nộp, sau nộp toàn số tiền thu vào KBNN ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản; - Thu tiền mặt qua quan uỷ nhiệm thu: + Các tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện theo quy định Bộ Tài chính, quan thu uỷ nhiệm, trực tiếp thu khoản thu NSNN từ người nộp tiền, sau nộp vào KBNN ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản; + KBNN quyền uỷ nhiệm cho tổ chức có đủ điều kiện để thu số khoản thuế, phí, lệ phí, thu phạt; - Thu qua tổ chức, cá nhân có thẩm quyền thu phạt trực quy định Pháp lệnh Xử phạt vi phạm hành chính; - UBND cấp xã phép thu khoản thuộc nhiệm vụ thu ngân sách cấp xã; sau đó, làm thủ tục nộp tiền vào KBNN huyện nộp vào quỹ ngân sách xã để chi theo chế độ quy định (trường hợp xã miền núi, vùng sâu, vùng xa chưa có điều kiện giao dịch thường xuyên với KBNN) Việc tổ chức thu, nộp ngân sách xã thực theo quy định điểm 2.5 mục II, phần II Thông tư số 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn Quy trình thu NSNN: • Thu chuyển khoản qua KBNN • Trường hợp KBNN chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: Người nộp thuế lập liên giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu C1-02/NS kèm theo) gửi KBNN nơi mở tài khoản, nhận liên giấy nộp tiền, KBNN thực trích tài khoản tiền gửi người nộp thuế để thu NSNN xử lý liên giấy nộp tiền + Liên 1: làm chứng từ ghi Nợ tài khoản tiền gửi người nộp thuế; đồng thời, hạch toán thu NSNN lưu KBNN; + Liên 2: gửi cho người nộp thuế; + Liên 3: gửi quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế • Trường hợp KBNN tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: Người nộp thuế lập bảng kê nộp thuế (mẫu 01/BKNT kèm theo) chuyển cho KBNN nơi mở tài khoản Căn bảng kê nộp thuế, KBNN thực trích tài khoản tiền gửi người nộp thuế để thu NSNN; đồng thời, in liên giấy nộp tiền vào NSNN xử lý liên giấy nộp tiền: + Liên 1: làm chứng từ ghi Nợ tài khoản tiền gửi người nộp thuế; đồng thời, hạch toán thu NSNN lưu KBNN với bảng kê nộp thuế; + Liên 2: gửi cho người nộp thuế; Cuối ngày theo định kỳ, KBNN truyền liệu số thuế thu vào hệ thống sở liệu thu, nộp thuế; đồng thời, in liên Bảng kê chứng từ nộp ngân sách (mẫu 04/BK-CTNNS kèm theo) chuyển cho quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế liên bảng kê, liên lưu KBNN để làm theo dõi, đối chiếu • Thu chuyển khoản qua ngân hàng Trường hợp ngân hàng chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế - Khi nộp tiền vào NSNN chuyển khoản ngân hàng, người nộp thuế lập liên giấy nộp tiền vào NSNN gửi ngân hàng nơi mở tài khoản; - Khi nhận liên giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản, ngân hàng có trách nhiệm làm thủ tục trích tài khoản tiền gửi người nộp thuế để nộp đầy đủ, kịp thời vào NSNN ngày làm việc chậm vào đầu ngày làm việc hôm sau xử lý liên giấy nộp tiền: + Liên 1: làm chứng từ ghi nợ tài khoản tiền gửi người nộp thuế; + Liên 2: gửi cho người nộp thuế; + Liên 3, 4: gửi KBNN; - Khi nhận chứng từ nộp tiền ngân hàng chuyển đến, KBNN kiểm tra, phù hợp thực hạch toán thu NSNN xử lý liên giấy nộp tiền: + Liên 3: làm chứng từ hạch toán thu NSNN; + Liên 4: gửi quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế; - Trường hợp toán bù trừ thông thường với ngân hàng ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản phải gửi đến KBNN liên chứng từ phục hồi, có đầy đủ nội dung ghi giấy nộp tiền vào NSNN để làm hạch toán thu NSNN Trường hợp KBNN tham gia toán bù trừ điện tử, vào liệu điện tử ngân hàng chuyển đến, KBNN in liên chứng từ phục hồi xử lý: liên làm hạch toán thu NSNN, liên gửi quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế; - Trường hợp KBNN tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế, nhận liên giấy nộp tiền vào NSNN, KBNN lưu liên để hạch toán thu NSNN, liên huỷ bỏ (không gửi cho quan thu) Cuối ngày, KBNN thực truyền liệu số thuế thu vào hệ thống sở liệu; đồng thời in 02 liên bảng kê chứng từ nộp ngân sách, gửi cho quan thu quản lý người nộp thuế liên bảng kê, liên lưu KBNN; - Trường hợp ngân hàng chuyển chứng từ giấy liệu điện tử không đủ yếu tố để KBNN hạch toán thu NSNN KBNN hạch toán vào tài khoản tạm thu NSNN; đồng thời, KBNN lập thư tra soát gửi ngân hàng để yêu cầu ngân hàng lập lại chứng từ bổ sung thông tin (nếu ngân hàng chuyển thông tin không đầy đủ so với chứng từ người nộp lập) Trường hợp người nộp tiền lập chứng từ thiếu thông tin không xác quan thu có trách nhiệm xác định thông tin đầy đủ để KBNN hạch toán thu NSNN Sau KBNN nhận chứng từ bổ sung thông tin đầy đủ theo quy định, KBNN hạch toán từ tài khoản tạm thu vào tài khoản thu NSNN Trường hợp ngân hàng tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế  Thu ngân hàng: - Cơ quan thu truyền liệu người nộp thuế cho ngân hàng; - Người nộp thuế lập bảng kê nộp thuế gửi ngân hàng nơi mở tài khoản (trường hợp nộp thuế xuất khẩu, nhập lập riêng bảng kê nộp thuế cho tờ khai hải quan); ngân hàng nhập liệu vào chương trình máy tính, làm thủ tục trích tài khoản người nộp thuế; đồng thời, in liên giấy nộp tiền vào NSNN xử lý: + liên làm hạch toán lưu với bảng kê nộp thuế; + liên trả cho người nộp thuế Ngân hàng phải ký đóng dấu lên chứng từ trả cho người nộp thuế để chứng minh việc nộp tiền hoàn thành; - Ngân hàng làm thủ tục chuyển tiền vào tài khoản KBNN mở ngân hàng ngày làm việc chậm vào đầu ngày làm việc hôm sau; đồng thời, truyền đầy đủ liệu thu nộp thuế theo định dạng quy định vào sở liệu thu ngân sách; - Trên sở liệu thu NSNN ngân hàngchuyển đến, KBNN in phục hồi 01 liên giấy nộp tiền vào NSNN làm hạch toán thu NSNN lưu Cuối ngày, KBNN truyền liệu thu NSNN vào sở liệu thu NSNN; đồng thời, in 02 liên bảng kê chứng từ nộp ngân sách gửi cho quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế liên, liên lại lưu KBNN  Thu qua máy rút tiền tự động (ATM): - Hình thức thu áp dụng ngân hàng xây dựng chương trình phần mềm thu thuế qua ATM; - Quy trình thu thực theo bước: + Cơ quan thu truyền liệu người nộp thuế vào hệ thống liệu ngân hàng; người nộp thuế đến nơi đặt ATM ngân hàng, nhập đầy đủ thông tin theo yêu cầu vào chương trình ATM để chuyển tiền vào tài khoản KBNN nhận bảng kê nộp thuế in từ ATM; 2.1.2 Thu ngoại tệ - Các khoản thu ngân sách ngoại tệ (không kể khoản viện trợ nước trực tiếp cho dự án) tập trung quỹ ngoại tệ NSNN, thống quản lý KBNN Số thu NSNN ngoại tệ ghi thu quỹ ngoại tệ NSNN (theo nguyên tệ); đồng thời, quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ Bộ Tài công bố hàng tháng để hạch toán thu NSNN phân chia cho ngân sách cấp theo chế độ quy định; - Toàn số thu NSNN ngoại tệ phát sinh địa phương phải gửi vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ KBNN mở ngân hàng phép kinh doanh ngoại tệ Số thu ngoại tệ địa phương quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ Bộ Tài công bố hàng tháng để hạch toán thu NSNN phân chia cho ngân sách cấp Định kỳ hàng tháng, số ngoại tệ tài khoản tiền gửi ngoại tệ ngân hàng chuyển quỹ ngoại tệ NSNN trung ương Lãi tiền gửi ngoại tệ sau trừ khoản phí toán quản lý, sử dụng toán với NSNN theo chế độ quản lý tài áp dụng hệ thống KBNN; - Quỹ ngoại tệ NSNN sử dụng để toán, chi trả khoản chi ngoại tệ theo quy định Bộ Tài Phần ngoại tệ lại, KBNN phép bán cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định Hết năm, vào thời gian chỉnh lý toán, KBNN tổng hợp chênh lệch tỷ giá phát sinh năm phối hợp với Vụ Ngân sách nhà nước- Bộ Tài xử lý; - Tỷ giá hạch toán ngoại tệ Bộ Tài công bố hàng tháng áp dụng thống phạm vi nước - Bộ trưởng Bộ Tài uỷ quyền cho Vụ trưởng Vụ Tài đối ngoại xác định thông báo tỷ giá hạch toán ngoại tệ hàng tháng Quy trình thu ngoại tệ • Thu ngoại tệ chuyển khoản Quy trình thu ngoại tệ chuyển khoản thực thu chuyển khoản đồng Việt Nam Căn giấy báo có, bảng kê toán giấy nộp tiền vào NSNN ngoại tệ chuyển khoản ngân hàng gửi đến, KBNN cấp xử lý: - KBNN tỉnh, thành phố hạch toán tăng tài khoản tiền gửi ngoại tệ ngân hàng; đồng thời, quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ Bộ Tài công bố hàng tháng để hạch toán thu NSNN; - KBNN thực ghi thu quỹ ngoại tệ NSNN (khoản thu KBNN khoản ngoại tệ KBNN địa phương chuyển về); đồng thời, quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ Bộ Tài công bố hàng tháng (chỉ bao gồm số ngoại tệ thu KBNN) để hạch toán thu NSNN • Thu ngoại tệ tiền mặt qua ngân hàng - Người nộp thuế lập liên giấy nộp tiền vào NSNN ngoại tệ (mẫu C103/NS kèm theo) đến ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản ngoại tệ để làm thủ tục nộp tiền; - Ngân hàng làm thủ tục thu ngoại tệ, xử lý liên giấy nộp tiền: + Liên 1: lưu ngân hàng; + Liên 2: gửi người nộp thuế; + liên lại gửi KBNN; - Căn chứng từ ngân hàng gửi đến, KBNN kiểm tra, phù hợp lưu liên để hạch toán thu NSNN, liên chuyển quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế • Thu ngoại tệ tiền mặt qua quan thu thu trực tiếp vào KBNN - Trường hợp quan thu trực tiếp thu ngoại tệ tiền mặt phải nộp đầy đủ, kịp thời vào tài khoản ngoại tệ KBNN mở ngân hàng Tại nơi nộp ngoại tệ vào ngân hàng, quan thu nộp toàn số ngoại tệ thu vào KBNN tỉnh, thành phố Quy trình thu xử lý chứng từ trường hợp thu tiền mặt đồng Việt Nam qua quan thu; - Trường hợp người nộp thuế trực tiếp nộp ngoại tệ tiền mặt vào KBNN, quy trình thu thực thu tiền mặt đồng Việt Nam vào KBNN; - Việc thu NSNN ngoại tệ tiền mặt thực KBNN tỉnh, thành phố loại ngoại tệ tự chuyển đổi theo thông báo Ngân hàng Nhà nước; - Căn số ngoại tệ tiền mặt thực thu, KBNN thực quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ Bộ Tài công bố hàng tháng để hạch toán thu NSNN; đồng thời, gửi toàn số ngoại tệ thu vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ KBNN tỉnh, thành phố ngân hàng để chuyển KBNN; - Trường hợp KBNN tỉnh, thành phố tài khoản tiền gửi ngoại tệ ngân hàng (do Ngân hàng Nhà nước ngân hàng thương mại địa bàn chưa tổ chức mở tài khoản tiền gửi toán ngoại tệ), KBNN tỉnh, thành phố bán ngoại tệ tiền mặt cho Ngân hàng Nhà nước ngân hàng thương mại phép kinh doanh ngoại tệ (theo tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng đó) Phần chênh lệch tỷ giá bán ngoại tệ thực tế tỷ giá hạch toán ngoại tệ Bộ Tài công bố theo dõi chuyển KBNN để toán với ngân sách trung ương 2.1.3 Thu NSNN vật, ngày công lao động a Thu NSNN vật: - Đối với vật xác định đối tượng sử dụng: quan tài quy đổi đồng Việt Nam để lập lệnh thu, lệnh chi NSNN gửi cho KBNN để hạch toán thu, hạch toán chi NSNN; - Việc quy đổi giá trị vật sang đồng Việt Nam thực sau: + Hiện vật có đơn giá, áp dụng theo đơn giá hành khu vực; vật có giá gốc ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ Bộ Tài công bố thời điểm hạch toán; + Hiện vật chưa có quy định đơn giá giá gốc ngoại tệ, quan tài lập Hội đồng định giá để xác định giá vật theo giá thị trường phổ biến khu vực vào thời điểm định giá; - Đối với vật chưa xác định đối tượng sử dụng: quan tài phối hợp với quan hữu quan tổ chức bán vật lấy tiền Việt Nam để nộp NSNN Trường hợp chưa bán vật, quan tài phối hợp với quan hữu quan tiếp tục theo dõi, quản lý b Thu NSNN ngày công lao động: - Các khoản thu NSNN ngày công lao động quy đổi đồng Việt Nam để hạch toán thu, hạch toán chi NSNN; - Cơ quan tài chủ trì phối hợp với quan hữu quan quy đổi số ngày công lao động theo đơn giá ngày công quy định loại công việc; đồng thời, lập lệnh ghi thu, lệnh ghi chi NSNN gửi KBNN để hạch toán thu, hạch toán chi NSNN 2.2 Hoàn trả khoản thu NSNN Quy định chung • Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân (dưới gọi chung đơn vị) quan tài hoàn trả khoản thu nộp ngân sách nhà nước (tài khoản 741), có đủ điều kiện sau: - Khoản thu quan Thuế, quan Hải quan tỉnh, thành phố, quan Nhà nước uỷnhiệm thu (dưới gọi chung quan thu) kiểm tra, xem xét, có định hoàn trả công văn đề nghị hoàn trả gửi quan tài - Khoản thu đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) thực nộp vào NSNN - Khoản thu đượchoàn trả không thực hình thức bù trừ vào khoản thu phát sinhphải nộp ngân sách kỳ sau đơn vị thực bù trừ phải hoàn trả từ ngân sách nhà nước • Khoản thu hạch toán quỹ ngân sách cấp quan tài cấp xem xét giải quyết.Khoản thu phân chia ngân sách cấp, quan tài cấp cao cótrách nhiệm xem xét, giải thông báo cho quan tài cấp để thực • Việc hoàn trả thuế giá trị gia tăng (kể thuế giá trị gia tăng đơn vị nộp nhầm, nộp thừa) thực hoàn trả từ quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng quy định phần D, Thôngtư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ/CP ngày 29/12/2000 Chính phủ quy định chi tiếtthi hành Luật thuế giá trị gia tăng • Việc hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp tái đầu tư theo Luật đầu tư nước thực theoquy định mục điểm II phần thứ hai Thông tư số 13/2001/TT-BTC ngày8/3/2001 Bộ Tài việc hướng dẫn thực quy định thuế hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Việt Nam • Việc hoàn trả phíxăng dầu xuất cho đơn vị thực theo quy định Thông tư số63/2001/TT-BTC ngày 9/8/2001 Bộ Tài việc bổ sung, sửa đổi Thông tư số 06/2001/TT-BTC ngày 17/1/2001 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 78/2000/NĐ-CP ngày 26/12/2000 Chính phủ phí xăng dầu • Đơn vị nộp vào ngân sách nhà nước ngoại tệ: hoàn trả quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm hoàn trả quan tài • Các quan liênquan đơn vị có trách nhiệm hạch toán, toán khoản thu NSNN hoàn trả cho đơn vị theo chế độ quy định Hồ sơ đề nghị hoàn trả bao gồm: 1.Quyết định hoàn trả (bản theo mẫu quy định hành) quan thu quy định mục1.1 điểm phần I Thông tư 2.Công văn đề nghịhoàn trả (bản chính) quan thu gửi quan tài (theo mẫu số01 đính kèm Thông tư này) Giấy xác nhận KBNN (bản chính) xác nhận số tiền thuộc diện hoàn trả thực nộp vào NSNN; riêng đơn vị hoạt động xuất nhập thay giấy xác nhận kho bạc nhà nước giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo mẫu giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước quy định Thông tư số 12/1999/TT-BTC ngày 01/2/1999 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi,bổ sung số điểm Thông tư 41/1998/TT-BTC ngày 31/3/1998 Bộ Tài việc tập trung quản lý khoản thu NSNN qua KBNN (bản có xác nhận KBNN) Trường hợp quan thu nộp thay cho nhiều đơn vị giấy nộp tiền phải gửi kèm bảng kê tên đơn vị nộp tiền giấy nộp tiền Nội dung xác nhận kho bạc nhà nước bảnsao giấy nộp tiền cần ghi rõ số tiền hoàn trả cho đơn vị thuộc giấy nộptiền thực nộp vào ngân sách nhà nước (do giám đốc KBNN ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Quy trình hoàn trả: a Cơ quan thu chịu trách nhiệm việc định hoàn trả lập hồ sơ hoàn trả theo quy định điểm phần II Thông tư gửi quan tài thực hoàn trả Khoản thu nộp ngân sách cấp hồ sơ gửi quan tài cấp đó; khoảnthu điều tiết cho nhiều cấp ngân sách gửi quan tài cấp caonhất - Đối với việc hoàn trả thuế thu nhập doanh nghiệp tái đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài, sau Bộtrưởng Bộ Tài định hoàn thuế, Tổng cục Thuế gửi định hoànthuế (bản chính) đến Vụ Ngân sách nhà nước để thực hoàn thuế cho đơn vị - Đối với việc hoàn trảphí xăng dầu, sau Cục trưởng Cục Thuế định hoàn trả phí xăng dầu,Cục Thuế gửi định (bản chính) kèm toàn hồ sơ theo quy định Thông tưsố 63/2001/TT-BTC ngày 9/8/2001 Bộ Tài công văn đề nghị hoàn trả phí xăng dầu (theo mẫu số 04 đính kèm Thông tư này) Bộ Tài để thựchiện hoàn trả cho đơn vị b Cơ quan tài sau nhận hồ sơ đề nghị hoàn trả quan thu gửi đến, thực hiệnkiểm tra hồ sơ giải hoàn trả kịp thời cho đơn vị Cụ thể: - Nếu hồ sơ không đầy đủ theo quy định điểm phần II Thông tư này, chậm 03 ngày làm việc, phải có công văn gửi quan đề nghị hoàn trả để hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định; - Nếu hồ sơ đầy đủ theo quy định điểm phần II Thông tư này, chậm ngày làm việc, cơquan tài thực hoàn trả cho đơn vị theo quy định mục 4.2 điểm 4phần IV Thông tư số 103/1999/TT-BTC ngày 18/7/1999 Bộ Tài chuyểnKho bạc Nhà nước đồng cấp để thực hoàn trả cho đơn vị; đồng thời gửi công văn thông báo quan thu biết - Đối với khoản thu phân chia cấp ngân sách, quan tài cấp cao thực hiệnkiểm tra hồ sơ thực hoàn trả phần thu điều tiết cho ngân sách cấpmình, đồng thời có công văn gửi quan tài cấp Cơ quan tài chínhcấp nhận công văn quan tài cấp trên, thực hoàn trảcho đơn vị từ số thu điều tiết cho ngân sách cấp c Kho bạc Nhà nước nhận chứng từ hoàn trả (lệnh thoái thu lệnh chi tiền) quan tàichính đồng cấp, thực kiểm tra, kiểm soát làm thủ tục toán kịpthời cho đơn vị: - Nếu chứng từ không đầyđủ, không hợp lệ theo chế độ quy định hành, chậm 02 ngày làm việc, chuyển trả quan tài đồng cấp, kèm theo thông báo lý từ chối thanhtoán - Nếu chứng từ đầy đủ,đúng chế độ quy định hành, làm thủ tục toán kịp thời cho đơn vị, cụ thể: - Đối với khoản tiền hoàn trả lệnh chi tiền ngân sách nhà nước, chậm 02 ngày làmviệc, Kho bạc Nhà nước đồng cấp có trách nhiệm chuyển số tiền hoàn trực tiếp vào tài khoản đơn vị hoàn trả hạch toán chi ngân sách năm hành theo Chương 160 (A,B,C,D), Loại 10, Khoản 10, Mục 132 Tiểu mục tương ứng - Đối với khoản tiền đượchoàn trả lệnh thoái thu ngân sách nhà nước, chậm 02 ngày làmviệc, Kho bạc Nhà nước đồng cấp có trách nhiệm chuyển lệnh thoái thu ngân sách nhà nước đến Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) nộptiền vào ngân sách nhà nước - Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị (hoặc quan thu nộp thay đơn vị) nộp tiền vào ngân sách nhà nước nhận lệnh thoái thu quan tài Kho bạc Nhà nước cấp chuyểnxuống, chậm 02 ngày làm việc, chuyển số tiền hoàn trả trực tiếpvào tài khoản đơn vị hạch toán giảm thu ngân sách năm hành theo Chương,Loại, Khoản, Mục Tiểu mục thu phát sinh Việc thực bù trừ khoản thu hoàn trả từ NSNN với khoản thu phải nộp ngân sách nhà nước kỳ sau đơn vị quy định sau: Cơ quan thu thực bù trừ khoản thu có tính chất Riêng quan Hải quan việc thực bù trừ khoản thu có tính chất, thực bùtrừ khoản thu thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập Đối với đơn vị hoạtđộng xuất nhập khẩu, quan Hải quan thực bù trừ theo chuyến hàng Đối với đơn vị hoạtđộng sản xuất, kinh doanh dịch vụ nước, quan thu thực bù trừtheo kỳ thuế (tháng, quý, năm ) Trường hợp đơn vị hoàn trả nợ ngân sách nhà nước (đối với khoản thu không tính chất),trong công văn đề nghị quan thu gửi quan tài phải ghi rõ chi tiết nội dung số tiền khoản nợ NSNN chi tiết nội dungsố tiền NSNN hoàn trả Cơ quan tài xem xét thựchiện hoàn trả cho đơn vị, đồng thời thay đơn vị nộp NSNN Việc hoàn trả đơn vị giải thể, phá sản, chuyển địa điểm kinh doanh từ địa bàn sang địa bànkhác số phát sinh phải nộp kỳ sau, phải có văn đề nghị quanthu gửi quan tài khoản thu nộp thừa khoản thu phải nộp NSNN; số tiền sau quan thu thực bùtrừ phải hoàn trả từ NSNN cho đơn vị Đối với hàng hoá xuất nhập phi mậu dịch cửa (như: hành lý, bưu kiện, bưu phẩm ) trường hợp phải hoàn trả tiền mặt cho cá nhân tài khoản mở hệ thống ngân hàng kho bạc nhà nước, Hải quan cửa thực hoàn trả trực tiếp cho cá nhân từ nguồn tiền mặt thu hải quan cửa chưa phải nộp ngân sách nhà nước theo chế độ quy định Cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm trongviệc thực hoàn trả này; định kỳ lập báo cáo gửi cấp có thẩm quyền theo quyđịnh Trường hợp đối tượng hoàn trả tiền mặt cá nhân tài khoản mở ngân hàng kho bạcnhà nước (trừ hàng hoá xuất khẩu, nhập phi mậu dịch cửa khẩu), công văn đề nghị hoàn trả quan thu gửi quan tài phải ghi rõ: họtên, địa thường trú; số chứng minh thư nhân dân, ngày… tháng… năm… nơicấp chứng minh thư nhân dân người hoàn trả Sau quan tàichính đồng ý, Kho bạc Nhà nước thực chi trả trực tiếp cho đối tượng đượchoàn theo chế độ quy định quản lý tiền mặt Quyết toán thu NSNN 3.1 Lập báo cáo toán thu NSNN Các bước lập báo cáo toán NSNN Bước 1: Nhận báo cáo toán thu chi ngân sách hàng năm huyện, TP, TX có xác nhận quan KBNN (Kèm theo fai liệu thu, chi theo mục lục ngân sách) phòng quản lý ngân sách Sở Tài Bước 2: Thẩm định đối chiếu số liệu toán đơn vị ngân sách Bước 3: Tổng hợp báo cáo toán phần mềm Quản lý ngân sách huyện, TP, TX đơn vị khối tỉnh, thuyết minh toán đối chiếu với KBNN tỉnh số liệu thu - chi ngân sách • Báo cáo thuyết minh toán ngân sách: Báo cáo thuyết minh toán ngân sách nhà nước hàng năm đơn vị dự toán ngân sách cấp quyền địa phương phải giải trình rõ, chi tiết nguyên nhân tăng, giảm thu, chi nhiệm vụ, lĩnh vực so với dự toán quan có thẩm quyền giao, tình hình tiết kiệm chi sử dụng nguồn tiết kiệm Đối với ngân sách cấp quyền địa phương phải thuyết minh chi tiết: thu khác ngân sách, chi khác ngân sách; sử dụng dự phòng; sử dụng số tăng thu ngân sách địa phương; sử dụng thưởng vượt thu từ ngân sách cấp trên; tình hình thực nhiệm vụ quan trọng theo định Thủ tướng Chính phủ kèm theo toán thu, chi ngân sách địa phương Các Bộ, quan ngang Bộ báo cáo đánh giá kết quả, hiệu sử dụng ngân sách nhà nước thuộc ngành, lĩnh vực giao quản lý phạm vi nước gắn với kết thực mục tiêu nhiệm vụ kinh tế - xã hội số liệu, tiêu cụ thể • Đối chiếu thu, chi ngân sách: Cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước quan thu (Thuế Hải quan) cấp đôn đốc quan liên quan xử lý xử lý theo thẩm quyền số tạm thu, tạm giữ để nộp vào ngân sách nhà nước theo chế độ quy định; thực đối chiếu số thu ngân sách nhà nước phát sinh địa bàn số thu, chi ngân sách cấp thuộc phạm vi quản lý (kể số thu, chi bổ sung ngân sách cấp số phát hành toán trái phiếu, tín phiếu – có) đảm bảo khớp tổng số chi tiết theo Chương, Loại, Khoản, Mục Tiểu mục Mục lục ngân sách nhà nước trước lập, báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm Bước 4: In toán trình lãnh đạo sở ký chuyển KBNN tỉnh ký xác nhận gửi báo cáo Bộ Tài Kiểm toán nhà nước • Gửi báo cáo toán ngân sách nhà nước Hội đồng nhân dân phê chuẩn: Ủy ban nhân dân cấp gửi báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm đến quan tài cấp theo thời hạn quy định điểm Mục V Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài Sau Hội đồng nhân dân phê chuẩn toán, phạm vi ngày, quan tài gửi Nghị Hội đồng nhân dân phê chuẩn báo cáo toán ngân sách nhà nước cho quan tài cấp để làm sở thẩm định toán ngân sách tổng hợp vào toán ngân sách nhà nước theo quy định Trường hợp toán Hội đồng nhân dân phê chuẩn có thay đổi so với toán Ủy ban nhân dân gửi, quan tài phải trình Ủy ban nhân dân ký, gửi báo cáo bổ sung phần có thay đổi so với báo cáo gửi quan tài cấp 3.2 Phê duyệt báo cáo toán thu NSNN a Đối với quan hành (bao gồm quan hành Nhà nước thực khoán biên chế kinh phí quản lý hành theo Quyết định số 192/2001/QĐ-TTg ngày 17/12/2001 Thủ tướng Chính phủ); tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội- nghề nghiệp có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước; ngân sách cấp quyền địa phương, nội dung xét duyệt toán sau: • Xét duyệt khoản thu phí, lệ phí theo quy định Luật, pháp lệnh phí, lệ phí thu khác (nếu có) theo qui định • Xét duyệt khoản chi, bao gồm chi phí, lệ phí; chi từ nguồn ngân sách ngân sách Nhà nước; chi từ nguồn kinh phí tiết kiệm chi tiêu; chi từ nguồn khác Các khoản chi phải bảo đảm điều kiện sau: - Đã có dự toán ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền giao (bao gồm số bổ sung, số giảm năm) - Đúng theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan nhà nước có thẩm quyền quy định - Được Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách người uỷ quyền định chi - Kiểm tra việc mua sắm, quản lý, sử dụng tài sản đơn vị: bảo đảm việc mua sắm, quản lý , sử dụng tài sản theo quy định - Kiểm tra việc hạch toán khoản thu, chi bảo đảm theo chế độ kế toán, mục lục ngân sách nhà nước, niên độ ngân sách - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ thu, chi Số liệu sổ sách kế toán báo cáo toán phải khớp với chứng từ số liệu Kho bạc Nhà nước Những trường hợp chi sai chế độ, chi vượt tiêu chuẩn, định mức, phải xuất toán, thu hồi nộp cho ngân sách nhà nước b Đối với đơn vị nghiệp (bao gồm đơn vị nghiệp giao tự chủ tài chính), nội dung xét duyệt toán sau: • Xét duyệt khoản thu học phí, viện phí, phí lệ phí, thu từ hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ khoản thu khác (nếu có) phát sinh đơn vị; bảo đảm khoản thu phải theo quy định Luật, pháp lệnh thuế, pháp lệnh phí, lệ phí qui định quan có thẩm quyền • Xét duyệt khoản chi bao gồm chi học phí, viện phí, phí, lệ phí; chi từ nguồn ngân sách ngân sách Nhà nước; chi tiết kiệm kinh phí thường xuyên; chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ chi từ nguồn khác Các khoản chi phải bảo đảm điều kiện sau: - Đã có dự toán ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền giao (bao gồm số bổ sung năm, số giảm năm) - Bảo đảm chi chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan có thẩm quyền quy định - Được Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách người uỷ quyền định chi - Đối với đơn vị nghiệp có thu thực tự chủ tài theo qui định Nghị định số 10/2002/NĐ-CP ngày 16/01/2002 Chính phủ chế độ tài áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu vào qui chế chi tiêu nội đơn vị qui định Bộ Tài để kiểm tra xem xét Trường hợp đơn vị chưa xây dựng qui chế chi tiêu nội thực theo qui định hành - Kiểm tra việc mua sắm, quản lý, sử dụng tài sản đơn vị: bảo đảm việc mua sắm, quản lý, sử dụng tài sản theo quy định - Kiểm tra việc hạch toán khoản thu, chi bảo đảm theo chế độ kế toán, mục lục ngân sách nhà nước, niên độ ngân sách - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ thu, chi Số liệu sổ sách kế toán báo cáo toán phải khớp với chứng từ với số liệu Kho bạc Nhà nước Những trường hợp chi sai chế độ, chi vượt tiêu chuẩn, định mức phải xuất toán, thu hồi nộp cho ngân sách nhà nước  ... tăng thu ngân sách nhà nước Ngược lại, tổ chức máy thu nộp cồng kềnh, cán quản lý thu nộp thiếu trách nhiệm, cố ý làm sai nguyên nhân gây giảm thu ngân sách nhà nước Các khoản thu ngân sách nhà nước. .. tỉnh, thuyết minh toán đối chiếu với KBNN tỉnh số liệu thu - chi ngân sách • Báo cáo thuyết minh toán ngân sách: Báo cáo thuyết minh toán ngân sách nhà nước hàng năm đơn vị dự toán ngân sách cấp... cấu thu ngân sách Nhà nước b Thu cân đối NSNN Thu cân đối NSNN khoản thu nằm hoạch định Nhà Nước nhằm cân đối ngân sách Các khoản bao gồm: thu , lệ phí, lợi tức nhà nước, thu tiền bán cho thu