Giáo án BT chương 5 9

Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH BT 5.1 Tại doanh nghiệp có tình hình đầu tư tài ngắn hạn sau: Số dư 30/11/N: TK 121: 45.000.000đ (TK 1211: 30.000.000đ cổ phiếu Cty CP A; TK 1212: 15.000.000đ – 10 tờ kỳ phiếu NH Sao Mai, mệnh giá 1.500.000đ/tờ, thời hạn tháng, lãi suất 0,75%/ tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng) TK 129: 1.000.000đ (dự phòng giảm giá CP Cty cổ phần A) Trong tháng 12/N phát sinh số nghiệp vụ: Ngày 1/12 chi TGNH 5.000.000đ mua tín phiếu Kho bạc TP, phát hành thời hạn 12 tháng, lãi suất 0,8%/tháng, thu lãi lần đáo hạn Ngày 2/12 chi tiền mặt 9.000.000đ mua kỳ phiếu mệnh giá 10.000.000đ thời hạn 12 tháng, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi trước lần mua kỳ phiếu Ngày 22/12 bán số cổ phần Cty cổ phần A có giá gốc 10.000.000đ với giá bán 12.000.000đ thu TGNH Chi tiền mặt toán cho người môi giới 50.000đ Ngày 30/12 NH Sao Mai chuyển tiền lãi tháng 10 tờ kỳ phiếu vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Ngày 30/12 chi tiền gửi ngân hàng 5.000.000đ cho công ty B vay tạm thời hạn tháng với lãi suất 1%/tháng, thu lần đáo hạn Ngày 31/12 doanh nghiệp xác định mức giảm giá số cổ phần Cty cổ phần A mà doanh nghiệp nắm giữ 800.000đ Yêu cầu: 1/Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ đến Báo cáo tài công ty 2/ Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh BT 5.2 Trong tháng 9, phòng kế toán Công ty A có tài liệu đầu tư dài hạn sau: Chuyển khoản 1.500.000.000đ mua cổ phiếu Cty cổ phần X - số cổ phiếu có mệnh giá 300.000.000đ- chi phí mua chi tiền mặt 3.000.000đ (tỷ lệ quyền biểu tương đương với tỷ lệ vốn góp 60%) Nhận thông báo chia cổ tức Cty cổ phần P 50.000.000đ Theo thoả thuận công ty A chuyển toàn số cổ tức để góp vốn thêm (cho biết tỷ lệ quyền biểu tương đương với tỷ lệ vốn góp thay đổi từ 52% lên 55%) Góp vốn đầu tư vào Cty BB với tỷ lệ vốn góp 40% (không phải góp vốn liên doanh), - thiết bị sấy có nguyên giá 100.000.000đ, khấu hao luỹ thời điểm góp vốn 10.000.000đ), vốn góp tính 88.000.000đ - Xuất kho lô hàng hoá có giá gốc 150.000.000đ tính vốn góp 155.000.000đ Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM - Chi phí vận chuyển tài sản góp vốn Cty A chịu, toán tiền tạm ứng 110.000đ (gồm VAT 10%) Chuyển khoản mua 5.000 cổ phiếu thường, có mệnh giá 10.000đ/cổ phiếu với giá chuyển nhượng 120.000đ/cổ phiếu Cty cổ phần BT, tỷ lệ quyền biểu 12% Chi tiền mặt toán cho người môi giới 1.000.000đ Nhượng lại số cổ phiếu công ty cổ phần M cho người bán B (để trừ nợ tiền hàng) với giá bán 138.000.000đ, biết giá gốc số cổ phiếu 140.000.000đ; giá gốc số cổ phiếu lại sau chuyển nhượng 360.000.000đ với tỷ lệ quyền biểu giảm từ 25% xuống 18%) Yêu cầu: 1/Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ đến Báo cáo tài công ty 2/ Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3/ Phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản (TK 221,223,228) BT 5.3 (đơn vị tính: đồng) Tình hình số dư đầu tháng 12 sau: Dư Nợ TK228 (2281): 400.000.000 đ; chi tiết cổ phiếu ABC tổng mệnh giá 200.000.000 Tình hình phát sinh tháng: Chi tiền mặt 202.000.000 mua trực tiếp công ty T phát hành 20 tờ trái phiếu, kỳ hạn năm, lãi suất 10%/Năm, lãnh lãi đáo hạn, mệnh giá tờ 10.000.000 Mua cổ phiếu ABC đầu tư dài hạn có tổng mệnh giá 200.000.000, giá thực tế giao dịch khớp lệnh: 500.000.000, phí giao dịch mua bán chứng khoán 0,2%/tổng giá trị giao dịch, trả tiền gửi ngân hàng Sau mua thêm cộng với số lượng cổ phiếu sở hữu đầu kỳ nâng quyền biểu doanh nghiệp cty ABC lên 22% Bán lại số cổ phiếu ABC có tổng mệnh giá 50.000.000, giá gốc 100.000.000, giá bán khớp lệnh 130.000.000, phí giao dịch chứng khoán 0,2%/ tổng giá trị giao dịch, tất toán tiền gửi ngân hàng Sau bán quyền biểu doanh nghiệp công ty ABC giảm 18% Doanh nghiệp xuất kho hàng hoá góp vốn vào công ty M, biết giá trị xuất kho 600.000.000, giá trị vốn góp thống nhất: 650.000.000, tỷ lệ vốn góp 40% DN chi tiền mặt vận chuyển hàng góp vốn 330.000, VAT 30.000 Yêu cầu: 1/Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ đến Báo cáo tài công ty 2/ Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM BT 5.4 Tại doanh nghiệp có tình hình đầu tư tài sau: Số dư đầu tháng 12/N của: TK 229: 0; TK 228: 700.000.000 đ (10.000 cổ phần công ty CP.A: 100.000.000đ; 40.000 cổ phần công ty CP.Z: 600.000.000đ) TK 121: 50.000.000 đ (50 tờ kỳ phiếu ngân hàng B, mệnh giá tờ 1.000.000 đ, thời hạn tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng, lãi suất 0.9%/ tháng) Trong tháng 12/N có số nghiệp vụ phát sinh: Ngày 01/12 doanh nghiệp chuyển khoản mua kỳ phiếu 24 tháng Ngân hàng nông nghiệp phát hành với giá phát hành mệnh giá 20.000.000 đ, lãi suất 9%/ 12 tháng, thu lãi lần mua Ngày 15/12 doanh nghiệp mua lại số công trái dân, chi trả tiền mặt 27.500.000 đ Số công trái có mệnh giá 20.000.000 đ, thời hạn toán năm, lãi suất 50%/ năm, ngày đáo hạn 1/12/N+1 Ngày 16/12 nhận thông báo công ty A số lãi chia tháng đầu năm N tương ứng với 10.000 cổ phần công ty nắm giữ 12.000.000 đ ngày sau doanh nghiệp thực nhận số lãi tiền mặt Ngày 20/12 bán 5.000 cổ phần công ty A cho doanh nghiệp X thu TGNH với giá 52.000.000 đ Chi phí trả cho người môi giới chi tiền mặt 1.500.000 đ Ngày 25/12, Cty A dùng TSCĐ hữu hình góp vốn liên doanh vào Cty X (Cty A góp vào Cty X – sở kinh doanh đồng kiểm soát – với tỷ lệ vốn góp 30%) với nguyên giá ghi sổ kế toán 500.000.000 đ, hao mòn 100.000.000 đ TSCĐ bên góp vốn liên doanh đánh giá 420.000.000 đ; mức độ hao mòn 20%; thời gian sử dụng ước tính năm Chi phí cho trình bàn bạc hợp đồng tiền mặt: 1.000.000 đ Chi vận chuyển tài sản toán tạm ứng 105.000đ (gồm thuế GTGT 5.000 đ) Ngày 22/12 nhận sổ phụ ngân hàng B báo chuyển lãi định kỳ 12/N 50 tờ kỳ phiếu doanh nghiệp nắm giữ vào tài khoản tiền gởi doanh nghiệp ngân hàng Thị giá cổ phần công ty Z giảm sút Ngày 31/12, vào chứng xác thực, hội đồng doanh nghiệp lập thẩm định mức giảm giá chứng khoán xác định thị giá cổ phần công ty Z 14.000 đ/cp Doanh nghiệp tiến hành lập dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài Yêu cầu: 1/Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ đến Báo cáo tài công ty 2/ Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ BT Công ty M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng phòng kế toán có tài liệu liên quan đến tình hình toán với người bán người nhận thầu sau: A Số dư đầu tháng 3: TK 331: 31.000.000đ chi tiết Công ty Xây dựng số 1- số dư Nợ: 50.000.000đ, Cửa hàng Đồng Tâm - SD Có 80.000.000đ, Ông A-SD Có 1.000.000đ B Số phát sinh tháng: Ngày 2/3 nhập kho 5.000kg vật liệu X chưa toán tiền cho công ty Đông Hải đơn giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn (GTGT) 10.000đ/kg, thuế GTGT 5% Ngày 5/3 mua máy vi tính theo HĐ (GTGT) 16.500.000đ (gồm thuế GTGT 10%) chưa trả tiền Cửa Hàng vi tính 106, dùng cho Câu lạc quỹ phúc lợi đài thọ Ngày 8/3 nghiệm thu công trình nhà kho Công ty Xây dựng số nhận thầu (phần xây, lắp) theo HĐ(GTGT) 165.000.000đ (gồm thuế GTGT: 15.000.000đ) Ngày 10/3 chuyển tiền gửi Ngân hàng toán số tiền nợ công ty Xây dựng số Ngày 12/3 chi tiền mặt toán cho Cửa hàng vi tính 106 sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá chưa thuế Ngày 20/3 nhập kho hàng hóa E mua chịu công ty X theo HĐ(GTGT) 10.500.000đ (gồm thuế GTGT 5%) Ngày 24/3 ứng trước tiền mặt theo Hợp đồng giao thầu sửa chữa lớn xe vận tải cho Garage Ngọc Hùng 2.000.000đ Ngày 28/3 công ty xử lý số tiền nợ không đòi - khoản tiền phải trả cho Ông A 1.000.000đ tính vào thu nhập khác Cuối tháng nhận HĐ(GTGT) XN Thiên Long số tiền 5.500.000đ (gồm thuế GTGT 500.000đ) Công ty chấp nhận toán vật tư chưa nhập kho Yêu cầu: 1/Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ đến Báo cáo tài công ty 2/ Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM BT 6.2 Tại Công ty A, có tình hình toán cho công nhân viên (CNV) khoản trích theo lương thuộc tháng 12 sau  Số dư ngày 30/11 Tk 334: 215.000.000đ  Trong tháng 12, số liệu phòng Kế toán sau: Ngày 5/12 chuyển khoản trả lương kỳ II /11 cho CNV (hệ thống thẻ ATM) 215.000.000đ Ngày 20/12 chuyển khoản trả lương kỳ I /12 cho CNV 198.000.000đ, có chi BHXH cho người lao động DN ốm đau tháng 1.500.000đ Ngày 25/12 tổng hợp tiền lương phải trả cho công nhân viên gồm: đơn vị tính: triệu đồng Tiền lương công nhân viên thuộc phận PX SXC CN SX 198 PX SXC Lương phép NV CNS CNSX QLý X 0,2 98 NVQL PX SXP CNSX NVQL 48 2,5 Bộ phận Bộ phận bán quản lý hàng chung DN 28 Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ theo lương (giả sử theo lương thực tế) tính vào chi phí cho đối tượng có tính lương Tổng hợp bảng toán tiền thưởng tháng cuối năm quỹ khen thưởng đài thọ, số tiền 50.000.000đ Cuối tháng, phản ánh khoản khấu trừ lương người lao động: + Tiền tạm ứng 500.000đ + Bồi thường vật chất 720.000đ + BHXH 6% quỹ TL & BHYT 1,5 % quỹ TL Giả sử cuối tháng Cty chuyển khoản toàn số tiền khoản phải trả (kỳ II) cho CNV Yêu cầu : 1/Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ đến Báo cáo tài công ty 2/ Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM BT 6.3 Công ty M sản xuất số mặt hàng thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng phòng kế toán có tài liệu liên quan đến khoản thuế khoản phải nộp Ngân sách sau: A Số dư đầu tháng 3: TK 333: 2.000.000đ chi tiết Tk 33311: 2.000.000đ B Số phát sinh tháng: Cty chi tiền mặt nộp thuế môn năm theo thông báo: 3.000.000đ Nhận thông báo nộp thuế tài nguyên kỳ 2.000.000đ Đến kỳ toán lương, công ty tiến hành khấu trừ lương công nhân viên phần thuế thu nhập cá nhân để nộp cho Nhà nước: 5.000.000đ Mua xe sử dụng phải đóng lệ phí trước bạ 6.000.000đ Nhận thông báo tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý I năm nay: 10.000.000đ Tổng hợp tình hình tiêu thụ sản phẩm tháng: giá bán sản phẩm chưa thuế 100.000.000đ, thuế GTGT 10%; chưa thu tiền khách hàng 50% giá toán, thu TGNH 30% tiền mặt 20% Nhận lại số sản phẩm tiêu thụ tháng 2, nhập kho theo giá vốn 800.000đ, giá bán hàng trả lại 1.100.000đ (gồm thuế GTGT 100.000đ) trừ vào số tiền khách hàng nợ (Giả sử) cuối tháng lập Tờ khai thuế GTGT: Số tiền thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 12.000.000đ Chuyển tiền gửi Ngân hàng nộp thuế GTGT: 2.000.000đ, thuế TTĐB: 22.500.000đ, thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp, nộp hộ thuế thu nhập cá nhân cho CNV - nhận giấy báo Nợ NH Yêu cầu: 1/Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ đến Báo cáo tài công ty 2/ Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh BT 6.4 Cty M (đang hoạt động) thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Số dư đầu quý 4/N: Tk 311: 40.000.000 (khế ước vay tháng Cty K, đến hạn 31/12/N; lãi đơn 1,2%/tháng trả định kỳ quý), Tk 315: 50.000.000, Tk 341: 800.000.000 (vay NH X- tài trợ công trình thời gian thi công, trả lãi tháng 1%/tháng) Số phát sinh quý 4/N Ngày 15/10/N công ty chuyển TGNH 50.000.000đ trả số nợ đến hạn Ngày 31/10/N chuyển khoản trả lãi tiền vay dài hạn NH X tháng 10/N Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM Ngày 20/11/N vay ngắn hạn VP Bank chuyển trả cho người bán 20.000.000đ chuyển vào TK cá nhân CNV để trả lương 50.000.000đ Ngày 30/11/N chuyển khoản trả lãi tiền vay dài hạn NH X tháng 11/N Ngày 1/12/N ký hợp đồng vay với Cty H số tiền 200.000.000đ, thời hạn năm, trả nợ gốc lãi định kỳ lần vào ngày 1/6/N+1; 1/12/N+1; 1/6/N+2 1/12/N+2 Số tiền trả lần 56.000.000đ (phân bổ lãi theo phương pháp đường thẳng) Công ty làm thủ tục trả nợ cho nhà cung cấp hệ thống thiết bị đưa vào sử dụng (tháng trước) cửa hàng bán sản phẩm Ngày 31/12/N chuyển khoản trả lãi quý nợ gốc cho Cty K; trả lãi tháng 12 cho NH X Cuối tháng 12/N, tính lãi phải trả Cty H năm N; đồng thời xác định nợ dài hạn đến hạn trả năm N+1 để kết chuyển Yêu cầu: 1/Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ đến Báo cáo tài công ty 2/ Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU BT 7.1: Công ty TNHH A có tình sau: Số dư ngày 31/03/N TK 421 100.000.000 đ Trong đó: – TK 4211 80.000.000đ – TK 4212 20.000.000đ Trong năm N – 1, Công ty có lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN 190.000.000đ tạm chia lãi cho thành viên góp vốn 50.000.000đ, trích Quỹ đầu tư phát triển: 50.000.000đ, Quỹ khen thưởng: 5.000.000đ, Quỹ phúc lợi: 5.000.000đ 1) Quyết định phân phối số lợi nhuận lại năm trước (năm N – 1): – Chia lãi bổ sung cho thành viên góp vốn: 50.000.000đ – Trích thưởng cho ban điều hành: 10.000.000đ – Số lợi nhuận sau thuế lại chưa phân phối năm trước sau trừ khoản trên, trích thêm Quỹ đầu tư phát triển: 50% , Quỹ khen thưởng: 20% Quỹ dự phòng tài chính: 30% 2) Kế toán xác định kết kinh doanh tháng 4/N lỗ 8.000.000đ Yêu cầu: 1/Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ đến Báo cáo tài công ty 2/ Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM BT 7.2: Doanh nghiệp tư nhân A có tình sau: 1) Tổng lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp năm N là: 250.000.000đ Ban giám đốc định : _ Trích Quỹ đầu tư phát triển : 80% _ Trích Quỹ dự phòng tài chính: 10% _ Trích Quỹ khen thưởng : 5% _ Trích Quỹ phúc lợi : 5% 2) Mua TSCĐ dùng phân xưởng, giá mua chưa thuế 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán, chí phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử trả tiền mặt 2.100.000đ, gồm thuế GTGT 100.000đ Biết TSCĐ hữu hình đài thọ Quỹ đầu tư phát triển 3) Chi tiền mặt khen thưởng cuối năm cho nhân viên Quỹ khen thưởng đài thọ 10.000.000đ 4) Chi tiền mặt cho nhân viên A mượn mua xe lấy từ Quỹ phúc lợi 5.000.000đ 5) Chi tiên mặt 1.000.000đ trợ cấp khó khăn cho nhân viên B Quỹ phúc lợi đài thọ 6) Chi tiền mặt mua quà tết cho gia đình số nhân viên nghỉ hưu Quỹ phúc lợi đài thọ 1.000.000đ, thuế GTGT 10% Yêu cầu: 1/Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ đến Báo cáo tài công ty 2/ Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh - CHƯƠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH BT 8.1 Trường Ngoại ngữ Hoa Mai có năm tài 1/1 kết thúc vào 31/12 Đợt khai giảng khóa 45 trường 1/12/2011 đến 31/1/2012 Số tiền học phí thu củađợt học 100.000.000 đ a) Doanh thu ghi vào kỳ kế toán kết thúc vào 31/12/2011 bao nhiêu? Giải thích b) Cũng yêu cầu (a) trường Hoa Mai có sách không hoàn trả học phí cho học viên sau khai giảng tuần Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM BT 8.2 Trung tâm dạy nấu ăn Vui & Ngon bán phiếu học làm bánh gồm buổi học với giá 500.000 đ/phiếu/6 buổi Khi định giá học phí, trung tâm dự kiến buổi học có giá trị 100.000 đ có mời đầu bếp đoạt giải chương trình thi truyền hình Các buổi học lại định giá Đã có 100 phiếu bán cho khóa a) Tính doanh thu trung tâm sau kết thúc buổi học b) Có 90% học viên tham dự buổi học Các buổi học sau có 80% học viên tham dự Tỷ lệ tham dự học viên có ảnh hưởng đến điều kiện ghi nhận doanh thu không? Giải thích BT 8.3 a) Dựa Báo cáo kết kinh doanh Vinamilk năm 2011, tính tỷ lệ lợi nhuận gộp cho năm 2010 2011 b) Giả sử doanh thu tháng đầu năm 2012 Vinamilk 10.3 tỷ đồng Hãy ước tính giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp cho tháng đầu năm 2012 BT 8.4 Tại công ty Minh Nhật, ngày 29/12/N có xuất lô hàng gửi bán cho khách với giá xuất kho 100.000.000 đ, giá bán chưa thuế 135.000.000 đ, thuế GTGT 10% Công ty lập hóa đơn gửi theo hàng đến ngày 31/12/N hàng chưa giao cho khách chưa khách hàng chấp nhận toán Công ty ghi nhận nghiệp vụ bán hàng lập hóa đơn Hãy nêu ảnh hưởng sai sót hàng tồn kho, giá vốn hàng bán, doanh thu lợi nhuận trước thuế báo cáo tài kết thúc vào ngày 31/12/N BT 8.5 Tại công ty thương mại, tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá xuất kho tính theo FIFO Trong kỳ có tình hình sau: Hàng tồn kho đầu kỳ: - Hàng A : 2.500.000 đ (10SP x 250.000đ/SP) - Hàng B : 1.000.000 đ (20SP x 50.000đ/SP) Hàng mua nhập kho kỳ:  Hàng B : 1.000SP x 51.000đ/SP = 51.000.000đ  Hàng C : 2.000SP x 10.000đ/SP = 20.000.000đ  Thuế VAT tính 10% tổng giá mua hàng nói (71.000.000đ x 10% ) Công ty nhập kho lô hàng chưa tóan tiền cho người bán Tình hình hàng hóa tiêu thụ kỳ sau:  Xuất bán trực tiếp cho công ty thương mại Hà Nội 10 SP A, giá bán 350.000đ/SP, thuế VAT 10 % = 35.000đ/SP (Tổng gía toán: 385.000đ/SP) Bên mua nhận hàng chấp nhận toán Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM  Xuất bán cho siêu thị CORA 1.020 SP B, giá bán 80.000đ/SP, thuế VAT 10% = 8.000đ/SP (Tổng giá toán 88.000đ/SP) Hàng giao cho siêu thị cty không nắm quyền kiểm soát hàng  Xuất gởi bán cho công ty TM Đà Nẵng 1.000 SP C Bên mua chưa nhận hàng Tình hình toán sau:  Công ty thương mại Hà Nội toán tiền mua hàng hưởng khỏan chiết khấu toán 1% tổng giá toán Ngân Hàng báo Có  Nhận giấy báo Có Ngân hàng (Siêu thị CORA toán tiền mua hàng nghiệp vụ trên)  Công ty TM Đà Nẵng báo nhận hàng chấp nhận toán 900 SP, số lại hoàn trả cho công ty Giá bán 12.000đ/SP, thuế VAT 10%= 1.200đ/SP Công ty nhập kho số hàng bị trả lại Yêu cầu : Định khoản phản ánh tình hình Xác định doanh thu, giá vốn, lợi nhuận gộp kỳ BT 8.6 Tại Công ty M tính thuế GTGT khấu trừ, thuế suất GTGT 10%, tháng 12 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (Đvt: 1.000đ) Giả định đầu tháng 12 tài khoản có số dư hợp lý: Ngày 5/12, Công ty xuất kho hàng hóa gửi cho Công ty X theo hình thức chuyển hàng, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 500.000, giá bán chưa thuế 600.000, bên mua chưa nhận hàng Ngày 7/12, Công ty xuất hàng bán kho, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 500.000, giá bán chưa thuế 600.000, bên mua nhận hàng trả tiền mặt Ngày 8/12, Công ty đồng ý trừ chiết khấu thương mại tháng trước cho người mua Z 250, công ty trừ vào nợ tiền hàng Ngày 10/12, Công ty đồng ý cho người mua trả lại lô hàng bán tháng trước theo giá bán chưa thuế 260.000 thuế giá trị gia tăng 26.000, giá mua 200.000 lô hàng người mua trả tiền Hàng trả lại gởi bên mua Ngày 11/12, Công ty nhận giấy báo Công ty X nhận lô hàng gửi ngày 5/12, kèm theo biên thiếu số hàng theo giá bán chưa thuế 20.000, giá mua 18.000, chưa rõ nguyên nhân Công ty X đồng ý mua theo số thực tế, tiền chưa toán Ngày 16/12, Công ty xuất kho hàng hóa gửi cho Công ty Y theo hình thức chuyển hàng, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 700.000, giá bán chưa thuế 900.000, bên mua chưa nhận hàng Ngày 17/12, Công ty mua hàng HTX bán thẳng cho Công ty N trị giá mua chưa thuế 200.000, trị giá bán chưa thuế 370.000, tiền mua bán chưa toán 10 Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM Ngày 19/12, Công ty nhận giấy báo Công ty Y nhận lô hàng gửi ngày 16/12, kèm theo biên thừa số hàng theo giá bán chưa thuế 100, giá mua 80, chưa rõ nguyên nhân Công ty Y đồng ý mua hàng theo hoá đơn, tiền chưa toán Hàng thừa công ty Y giữ hộ cho bên bán Yêu cầu: Ghi nhận bút toán phát sinh Xác định tổng doanh thu, doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp kỳ BT 8.7 Trong tháng 12 Công ty M tập hợp chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp sau: Xuất kho số công cụ dùng phục vụ bán hàng 2.000.000đ, phân bổ tháng Chi tiền mặt trả phí vận chuyển bán hàng 3.000.000đ Chi tiền mặt nộp thuế cầu đường cho phương tiện vận chuyển Công ty 400.000đ Chi tiền mặt trả tiền cho chuyên viên kế toán tổ chức tập huấn cho nhân viên phòng kế toán Công ty 1.300.000đ Phải trả tiền chi phí quảng cáo hàng hóa 60.000.000đ thuế giá trị gia tăng khấu trừ 6.000.000đ, phân bổ tháng Nhận hoá đơn tiếp khách Công ty giá chưa thuế 900.000đ, thuế GTGT 150.000đ, chưa trả tiền Khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng 1.400.000đ, phận quản lý 1.600.000đ Phải trả tiền điện, nước, điện thoại theo hoá đơn tháng 2.000.000đ thuế giá trị gia tăng khấu trừ tính 10% - Dùng cho kho hàng hóa : 1.200.000đ - Dùng cho bán hàng : 800.000đ Yêu cầu: Ghi nhận bút toán phát sinh BT 8.8 Tại DN tháng có tình hình sau: Nhận giấy báo tiền lãi ngân hàng nhập vốn 5.000.000đ Rút TGNH nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 2.000.000đ Thanh lý TSCĐHH, nguyên giá 15.000.000đ, hao mòn 13.800.000đ, phế liệu bán thu tiền mặt 800.000đ Bán chứng khoán đầu tư ngắn hạn, có giá gốc 12.000.000đ, giá bán thu tiền mặt 11.000.000đ Nhận thông báo chia cổ tức đầu tư chứng khóan 5.000.000đ Yêu cầu: Ghi nhận bút toán phát sinh 11 Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM BT 8.9 Có số liệu doanh thu chi phí thực tế phát sinh năm N doanh nghiệp gồm: Tổng doanh thu bán hàng: 306.000.000đ Chiết khấu thương mại 500.000đ, giảm giá hàng bán 1.500.000đ, doanh thu hàng bán bị trả lại 9.000.000đ Doanh thu hoạt động tài 13.000.000đ Thu nhập khác: 200.000đ Tổng giá vốn hàng bán phát sinh (bao gồm hàng bán bị trả lại) 158.000.000đ, giá vốn hàng bán bị trả lại 8.000.000đ Chi phí tài chính: 4.000.000đ Chi phí bán hàng: 20.000.000đ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 12.000.000đ Chi phí khác: 2.300.000đ  Cuối kỳ kế toán cần điều chỉnh thêm bút toán sau: a Phân bổ công cụ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp hàng kỳ 800.000đ b Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 1.000.000 c Dự phòng nợ phải thu khó đòi 1.500.000 d Kết chuyển từ doanh thu chưa thực khoản lãi trả góp hàng tháng thu khách hàng 3.000.000đ Yêu cầu: Trình bày thông tin BCKQHĐKD theo mẫu sau (giả sử công ty giai đoạn miễn thuế TNDN) Giả sử doanh nghiệp kỳ có 10.000.000đ chi phí không chứng từ hợp pháp bị loại trước tính thuế TNDN Các khoản doanh thu, thu nhập chi phí lại đối tượng tính thuế TNDN hợp pháp, hợp lệ Thuế suất thu nhập DN phải nộp 25%/tổng thu nhập chịu thuế Trình bày thông tin BCKQHĐKD theo mẫu cột năm 12 Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: CHỈ TIÊU Mã số Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 13 Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM - CHƯƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BT 9.1 Tính toán lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận sau thuế với thông tin cho sẵn từ báo cáo tài cuối năm 31/12/2011 công ty cổ phần Manaha: (đvt: triệu đồng) Dòng tiền từ hoạt động tài 112.000 Chi trả cổ tức 18.000 Lỗ từ nhượng bán TSCĐ 105.000 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26.000 Chi phí bán hàng 13.000 Doanh thu 644.000 Chi phí quảng cáo 45.000 Các khoản phải thu 62.000 Giá vốn hàng bán 368.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 143.000 BT 9.2 Báo cáo tài công ty cổ phần Simon bao gồm mục sau ( đvt: triệu đồng) Năm 2011 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Thu nhập 420 Chi phí khấu hao 320 31/12/2011 31/12/2010 Các khoản phải thu 125 170 Hàng tồn kho 170 150 Các khoản phải trả 80 90 Thuế thu nhập phải trả 50 15 Bảng cân đối kế toán 14 Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM Yêu cầu: a) Tính toán lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh công ty Simon cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 b) Giải thích lý thu nhập lại khác dòng tiền từ hoạt động kinh doanh BT 9.3 Soạn lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Báo cáo tài Pouchie bao gồm thông tin vào cuối năm tài ( đơn vị tính: tỷ đồng) Chi phí khấu hao 130 Cổ tức tiền mặt thông báo chi trả 165 Mua thiết bị tiền 410 Lợi nhuận kế toán trước thuế 192 Số dư tiền mặt đầu kì 60 Cổ phiếu phát hành 74 Tiền thu từ cho thuê tòa nhà 106 Khoản phải thu gia tăng Giảm hàng tồn kho 19 Gia tăng khoản phải trả 22 BT 9.4 Với thông tin có sẵn từ báo cáo tài 31/12/2011 công ty cổ phần Magdalyn: Cổ tức chi bắng tiền mặt theo thông báo chi trả 340 Lãi thuế trả tiền (trong tiền lãi 30) 90 Thu tiền từ khách hàng 1.350 Thanh toán nợ dài hạn tiền 220 Mua đất nhà tổng cộng (trong ½ toán tiền mặt) 170 Tiền mặt phải trả cho người lao động 200 Cổ phiếu ưu đãi phát hành thu tiền 300 Tiền thu từ bán thiết bị 40 Tiền toán cho nhà cung cấp 610 15 Bộ môn KTTC – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM Yêu cầu: a) Tính toán dòng tiền từ hoạt động kinh doanh công ty 31/12/2011 b) Tính toán dòng tiền từ hoạt động đầu tư c) Tính toán dòng tiền từ hoạt động tài d) Tính toán tiền mặt tăng lên (giảm xuống) e) Bạn có nhận xét lưu chuyển tiền tệ kỳ BT 9.5 Doanh nghiệp T có bảng kê số dư tài khoản ngày 30/6/N (đơn vị tính: 1.000 đồng) Số hiệu Tài khoản 111 112 131.A (dư có) 131.C (dư nợ) 1331 1381 1388 141 152 153 154 155 211 213 2141 2143 222 241 244 Số tiền 10.000 30.000 500 4.000 300 600 400 700 20.000 12.500 11.000 33.000 450.000 100.000 120.000 60.000 24.000 20.000 3.000 Số hiệu Tài khoản 311 331 H (dư có) 331 K (dư nợ) 331 L (dư có) 331 M (dư có) 33312 3334 (dư nợ) 3383 (dư nợ) 3388 334 341 4111 412 (dư nợ) 414 4211 (dư nợ) 4212 (dư có) 3531 3532 441 Số tiền 15.000 5.000 2.000 800 1.400 600 200 500 200 400 50.000 400.000 3.000 1.000 2.000 12.500 8.000 6.800 45.000 Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế toán ngày 30/6/N (cột tên tiêu cột số cuối kỳ) 16 ... Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52 ) 60 13 Bộ môn KTTC... 4212 (dư có) 353 1 353 2 441 Số tiền 15. 000 5. 000 2.000 800 1.400 600 200 50 0 200 400 50 .000 400.000 3.000 1.000 2.000 12 .50 0 8.000 6.800 45. 000 Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế toán ngày 30/6/N... 131.C (dư nợ) 1331 1381 1388 141 152 153 154 155 211 213 2141 2143 222 241 244 Số tiền 10.000 30.000 50 0 4.000 300 600 400 700 20.000 12 .50 0 11.000 33.000 450 .000 100.000 120.000 60.000 24.000