Bài giảng kế toán ngân hàng

Bài giảng: Kế toán ngân hàng LỜI NÓI ĐẦU Kế toán ngân hàng việc thu thập, ghi chép, xử lý , phân tích nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô vi mô, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật Hạch toán kế toán với chức thông tin kiểm tra trở thành công cụ thiếu trình quản lý , đạo hoạt động ngân hàng Cũng vậy, kế toán ngân hàng trở thành môn học chương trình đào tạo chuyên ngành Ngân hàng trường kinh tế Cuốn giảng kế toán ngân hàng cung cấp kiến thức khái quát hệ thống ngân hàng quốc gia , mối liên hệ ngân hàng nằm hệ thống ngân hàng quốc gia nói chung, cụ thể cấu tổ chức quản lý, chức nhiệm vụ ngân hàng nhà nước Việt Nam hệ thống ngân hàng thương mại Từ sinh viên có nhìn công tác kế toán ngân hàng tổng thể hệ thống tổ chức quản lý Sau đó, cung cấp số kiến thức công tác kế toán ngân hàng thương mại bao gồm hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo kế toán , làm tảng cho phần hành kế toán nghiệp vụ cụ thể giải ngân hàng Nội dung giảng kế toán ngân hàng thương mại bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề kế toán ngân hàng Chương 2: Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ Chương 3: Kế toán nghiệp vụ đầu tư, kinh doanh chứng khoán Chương 4: Nghiệp vụ huy động vốn Chương 5: Kế toán nghiệp vụ cho vay Chương 6: Kế toán toán qua ngân hàng Trong trình biên soạn lại giảng , thân có nhiều cố gắng việc tiếp cận chuẩn mực , chế độ để bổ sung , đồng thời hoàn thiện tính khoa học giảng, hạn chế nhiều mặt nên chắn không khỏi khiếm khuyết định mặt bố cục, nội dung Mong nhận góp ý tập thể giảng viên khoa KT-DL bạn sinh viên để giảng Kế toán ngân hàng ngày hoàn thiện GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng Chƣơng : NHỮNG VẤN ĐỂ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Kế toán ngân hàng môn khoa học ghi chép, tổng hợp, phân loại giải thích nghiệp vụ số có tác động đến tình hình tài Ngân hàng, nhằm cung cấp thông tin tình hình tài kết hoạt động Ngân hàng, làm sở cho việc định liên quan đến mục tiêu quản lý kinh doanh đánh giá hoạt động ngân hàng 1.1 Đối tƣợng đặc điểm đối tƣợng kế toán ngân hàng Cũng kế toán doanh nghiệp nào, đối tượng kế toán ngân hàng kinh doanh (NHKD) vốn kinh doanh (quy mô, cấu vốn) ngân hàng thời điểm định trình biến động Tuy nhiên, NHKD định chế tài trung gian mà chức chức trung gian tài so với hoạt động kế toán doanh nghiệp phi tài chính, đối tượng kế toán NHKD có đặc điểm sau:  Đối tượng kế toán NHKD liên quan nhiều đến đối tượng kế toán chủ thể kinh tế - xã hội khác xã hội: bao gồm: doanh nghiệp phi tài doanh nghiệp tài chính; khu vực tài công; khu vực tài dân cư tác nhân nước Sự liên quan lại đa dạng Đó quan hệ tiền gửi, đó, chủ thể đóng vai trò người gửi tiền theo dõi khoản tiền gửi Tài sản (Asset) NH lại theo dõi khoản Nợ (Liability) Đó quan hệ cấp tín dụng, đó, NH theo dõi khoản cho vay Tài sản, người vay theo dõi khoản Nợ phải trả Đó quan hệ, NHKD đóng vai trò trung gian toán với chức chuyển tiền từ tài khoản người trả sang tài khoản người hưởng Đặc điểm dẫn đến nhiều hệ khác nhau, đồng thời cho thấy khả kiểm soát thông tin kinh tế, chủ thể kinh tế thông qua kiểm soát thông tin kế toán NH Nó cho thấy, kinh tế chủ thể bị tổn thương không nhỏ, thông tin kế toán NH bị tác động sai lệch  Sự vận động vốn NHKD chủ yếu chu chuyển tiền tệ phương diện sở hữu phương diện quyền sử dụng Khác với doanh nghiệp phi tài chính, hoạt động NHKD hoạt động kinh doanh tiền tệ Ngoại trừ số tài sản cố định trụ sở, phương tiện thiết bị tài sản NH chủ yếu tồn dạng vốn tiền tài sản tài hay gọi quyền tài (các khoản cho vay, đầu tư chứng khoán ) Mặt khác, bản, GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng trình vận động vốn kinh doanh NH không diễn thay đổi hình thái vốn theo công thức vận động quen thuộc: T>>Sản xuất >>Sản phẩm>>T Có thể quan niệm NHKD doanh nghiệp cung ứng dịch vụ dịch vụ đặc biệt, dịch vụ liên quan đến chu chuyển tiền tệ Vì vậy, vận động vốn NHKD chủ yếu chu chuyển tiền tệ phương diện sở hữu phương diện quyền sử dụng Do điều này, tài sản NHKD không phân chia theo thông lệ thành tài sản lưu động tài sản cố định; sản phẩm dở dang nên việc tính giá thành sản phẩm không đặt ra; thu nhập chi phí kết chuyển theo kỳ thường phân thành loại chủ yếu: thu nhập lãi (interest income) thu nhập phi lãi (noninterest income); tương ứng chi phí trả lãi (interest expenses) chi phí lãi (noninterest expenses)  Vận động vốn NHKD ngược chiều với vận động vốn chủ thể khách hàng Một khoản vốn mà NH hạch toán tài sản khách hàng hạch toán khoản Nợ ngược lại Điều ba nghiệp vụ NH: nghiệp vụ huy động vốn; nghiệp vụ cấp tín dụng nghiệp vụ trung gian toán Trong nghiệp vụ huy động vốn NH phát sinh khoản Nợ từ tiền gửi khách hàng; phát hành giấy tờ có giá; vay NHNN hay vay Tổ chức tín dụng khác, NH ghi CÓ tài khoản nguồn vốn liên quan khoản tăng NỢ phải trả đối tác lại ghi NỢ tài khoản tài sản khoản phải thu Ngược lại, nghiệp vụ cấp tín dụng, NH ghi Nợ tài khoản tài sản khoản phải thu đối tác ghi CÓ tài khoản nguồn vốn khoản phải trả Cũng vậy, nghiệp vụ trung gian toán, NH ghi giảm tài khoản người trả, tức ghi giảm tài khoản nguồn vốn, ghi NỢ tài khoản người ghi tăng tài khoản người hưởng (tức ghi CÓ) khách hàng liên quan nhận báo Nợ báo Có hạch toán ngược lại 1.2 Mục tiêu kế toán ngân hàng - Ghi chép kịp thời , đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ngân hàng theo chuẩn mực kế toán điểu luật ngân hàng quy định - Giám sát chặt chẽ trình sử dụng tài sản ngân hàng tổ chức cá nhân xã hội GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng - Cung cấp thông tin tài ngân hàng cho đối tượng cần thiết sử dụng: nhà quản trị ngân hàng, nhà đầu tư, khách hàng, quan thuế quan quản lý khác… - Tổ chức tốt công tác giao dịch với khách hàng Nghiên cứu kế toán ngân hàng việc tìm hiểu hoạt động nghiệp vụ kế toán , mục tiêu quan trọng khác, chí quan trọng , nhận thức sâu sắc chế vận hành hoạt động nghiệp vụ chất trình cung ứng dịch vụ ngân hàng cách tiếp cận kế toán Cách tiếp cận cho phép người nghiên cứu có cách nhìn vừa có tính hệ thống , vừa vào khía cạnh chi tiết 1.3 Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm hoạt động ngân hàng, kế toán ngân hàng có đặc điểm sau 1.3.1 Kế toán ngân hàng mang tính xã hội cao Đặc điểm thể chỗ kế toán ngân hàng không phản ánh toàn mặt hoạt động thân ngân hàng, mà phản ánh đại phận hoạt động kinh tế, tài kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng, toán…giữa ngân hàng với doanh nghiệp, đơn vị tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế Do vậy, tiêu thông tin kế toán ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế, tài quan trọng giúp cho việc đạo, điều hành hoạt động ngân hàng quản lý kinh tế Đặc điểm cho thấy tính “xã hội hoá” kế toán ngân hàng Từ đặc điểm đòi hỏi việc thực phương pháp kế toán chung, chuẩn mực kế toán thừa nhận, ngành ngân hàng phải xây dựng chế độ kế toán phù hợp để vừa phản ánh đầy đủ hoạt động thân ngân hàng, vừa phản ảnh hoạt động kinh tế, tài kinh tế 1.3.2 Kế toán ngân hàng tiến hành đồng thời kiểm soát, xử lý nghiệp vụ ghi sổ sách kế toán có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nếu đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp việc thực bút toán có nghiệp vụ kinh tế phát sinh không thiết vào sổ kế toán ( để ngày hôm sau, theo định kỳ tiến hành vào sổ kế toán) ngược lại kế toán ngân hàng công việc phải tiến hành đồng thời Điều đòi hỏi tiếp nhận chứng từ kế toán từ khách hàng hay chứng từ nội ngân hàng lập, nhân viên kế toán ngân hàng phải kiểm soát, xử lý theo nội dung chứng từ Nếu chừng từ đảm bảo tính hợp lệ, hợp GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng pháp cho hoàn thành nghiệp vụ phản ánh vào sổ kế toán thích hợp ( tay máy) để kiểm soát số dư tài khoản hạn mức tín dụng, chuẩn bị sẵn sàng phục vụ giao dịch Từ đặc điểm làm cho kế toán ngân hàng mang tính giao dịch cao 1.3.3 Kế toán ngân hàng có tính xác kịp thời cao Bởi lẽ đối tượng kế toán ngân hàng có liên quan mật thiết với đối tượng kế toán doanh nghiệp, cá nhân kinh tế, mặt khác, hoạt động ngân hàng dẫn đến ngân hàng tập trung khối lượng vốn tiền tệ lớn xã hội, số vốn thường xuyên biến động Vì vậy, kế toán ngân hàng phải có độ xác kịp thời cao để mặt đáp ứng yêu cầu hạch toán ngân hàng, mặt khác phục vụ hạch toán toàn kinh tế Mọi chậm trễ, thiếu xác kế toán ngân hàng có tác động xấu đến tính kịp thời, xác hạch toán kế toán đơn vị, tổ chức kinh tế có quan hệ với ngân hàng làm giảm tốc độ chu chuyển vốn kinh tế Từ đặc điểm đòi hỏi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải kiểm soát xử lý hoàn thành Công việc kế toán hàng ngày phải kết thúc ngày cách lập bảng cân đối tài khoản ngày gửi kịp thời giấy báo nợ, báo có, bảng kê số dư tài khoản cho khách hàng 1.3.4 Chứng từ kế toán ngân hàng có khối lƣợng lớn, tổ chức luân chuyển phức tạp gắn liền với việc luân chuyển vốn kinh tế Chủng loại chứng từ nhiều, khối lượng chứng từ lớn xuất phát từ tính đa dạng mặt nghiệp vụ ngân hàng số lượng giao dịch diễn hàng ngày đơn vị ngân hàng lớn Mặt khác, chứng từ kế toán ngân hàng không minh chứng cho hoạt động tài thân ngân hàng mà minh chứng cho hoạt động kinh tế, tài việc chu chuyển vốn kinh tế Do vậy, việc tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng có liên quan đến việc luân chuyển vốn tiền tệ kinh tế Từ đặc điểm đòi hỏi ngành ngân hàng phải xây dựng hệ thống chứng từ kế toán cách thích hợp để vừa thoả mãn hạch toán đơn vị ngân hàng ( tay máy), vừa đáp ứng yêu cầu hạch toán kinh tế Mặt khác, phải thiết lập chương trình luân chuyển chứng từ cách khoa học nhằm rút ngắn thời gian luân chuyển chứng từ, điều đồng nghĩa với việc tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn kinh tế 1.3.5 Kế toán ngân hàng sử dụng tiền tệ ( nội tệ, ngoại tệ) làm đơn vị đo lƣờng chủ yếu hầu hết mặt nghiệp vụ GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng Đặc điểm xuất phát từ đặc điểm ngân hàng ngành kinh doanh tiền tệ Nắm vững đặc điểm có ý nghĩa việc xây dựng chế độ kế toán ngân hàng mà có ý nghĩa việc tổ chức công tác kế toán đạo, điều hành hoạt động kế toán ngân hàng đơn vị toàn hệ thống ngân hàng 1.4 Chứng từ kế toán ngân hàng 1.4.1 Khái niệm đặc điểm phân loại chứng từ kế toán ngân hàng  Khái niệm chứng từ kế toán ngân hàng: Là chứng minh giấy vật mang tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành, sở để hạch toán vào sổ sách kế toán tổ chức tín dụng  Đặc điểm chứng từ kế toán ngân hàng Là phương pháp hạch toán kế toán chứng từ kế toán ngân hàng có đặc điểm riêng - Hệ thống chứng từ kế toán ngân hàng ban hành (được Tổng cục Thống kê Bộ Tài chấp thuận) cho phù hợp với nghiệp vụ ngân hàng Tuy nhiên, chứng từ kế toán ngân hàng, yếu tố riêng ngân hàng phải có đầy đủ yếu tố theo quy định chứng từ kế toán Nhà nước - Đại phận chứng từ kế toán ngân hàng khách hàng lập nộp vào ngân hàng để thực nghiệp vụ Đặc điểm dẫn đến chất lượng chứng từ kế toán ngân hàng phụ thuộc nhiều vào trình độ lập chứng từ khách hàng kiểm soát chứng từ ngân hàng - Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ (như loại séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu), chứng từ tổng hợp (như phiếu chuyển khoản tổng hợp, loại bảng kê ), sử dụng phổ biến Điều phù hợp với đặc điểm nghiệp vụ ngân hàng tiết kiệm chi phí vật chất, thời gian cho ngân hàng xã hội - Chứng từ kế toán ngân hàng có nhiều chủng loại, số lượng chứng từ phát sinh hàng ngày lớn, tổ chức luân chuyển chứng từ phức tạp  Phân loại chứng từ kế toán ngân hàng (i) Phân loại theo tính chất pháp lý chứng từ: - Chứng từ gốc - Chứng từ ghi sổ (ii) Phân loại theo mục đích sử dụng nội dung nghiệp vụ kinh tế: GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng - Chứng từ tiền mặt - Chứng từ chuyển khoản - Bảng kê loại - Giấy báo liên hàng - Lệnh chuyển tiền sử dụng chuyển tiền điện tử - Các chứng từ hạch toán tài sản chứng từ ngoại bảng (iii) Phân loại theo nguồn gốc: - Chứng từ gốc khách hàng lập, mang đến - Chứng từ gốc TCTD khác phát sinh quan hệ với tổ chức tín dụng thực - Chứng từ gốc phát sinh sở thông tin, liệu đầu vào hệ thống thông tin tổ chức tín dụng tạo liệu kết - Chứng từ gốc phát sinh phục vụ giao dịch nội tổ chức tín dụng 1.4.2 Lập chứng từ kế toán ngân hàng - Chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán, sở pháp lý số liệu kế toán Tính trung thực thông tin phản ánh chứng từ kế toán định tính trung thực số liệu kế toán Thông tin kế toán thông tin vận động đối tượng kế toán Để thu nhận đầy đủ, kịp thời nội dung thông tin kế toán NH, Kế toán trưởng NH cần xác định rõ việc sử dụng mẫu chứng từ kế toán thích hợp loại nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh NH, xác định rõ người chịu trách nhiệm đến việc ghi nhận trực tiếp liên quan đến việc ghi nhận nội dung thông tin phản ánh chứng từ kế toán NH Khi lập chứng từ kế toán NH cần trung thực, khách quan, đảm bảo kịp thời, xác; cần quán triệt nguyên tắc lập chứng từ kế toán ngân hàng - Việc ghi chép vào sổ sách kế toán phải vào chứng từ hợp lệ, hợp pháp Chứng từ coi hợp lệ, hợp pháp chứng từ : + Lập mẫu quy định, ghi đầy đủ, rõ ràng, xác yếu tố quy định Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài + Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế toán không viết tắt, không tẩy xoá sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo + Trên chứng từ phải có đủ chữ ký người có liên quan chịu trách nhiệm tính xác, tính hợp pháp nghiệp vụ dấu đơn vị (nếu có) Chữ ký dấu chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu đăng ký trước GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng + Đối với loại chứng từ có nhiều liên nội dung liên phải giống nhau; Đối với Séc sê ri số séc Ngân hàng phát hành phải phù hợp với sê ri số séc mà Ngân hàng (nơi mở tài khoản) bán cho khách hàng 1.4.3 Luân chuyển chứng từ Kế toán NH  Khái niệm: Luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng trật tự, giai đoạn mà chứng từ phải trải qua từ phát sinh đến hoàn thành ghi sổ sách kế toán, chuyển bảo quản lưu trữ  Ý nghĩa: Chứng từ kế toán ngân hàng từ phát sinh đến ghi sổ kế toán có liên quan đến nhiều người phận nghiệp vụ nhiều phận kế toán khác phòng kế toán Do đó, kế toán trưởng phải xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ cho loại nghiệp vụ cách khoa học để đảm bảo: + Các phận nghiệp vụ, phận kế toán có liên quan thực việc kiểm tra nội dung nghiệp vụ kinh tế - tài phản ánh chứng từ; + Ghi chép hạch toán (hạch toán nghiệp vụ, hạch toán thống kê, hạch toán kế toán) kịp thời; + Cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho lãnh đạo quản lý hoạt động kinh doanh Ngân hàng  Nguyên tắc luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng - Luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng đảm bảo nhanh nhất, giảm bớt thủ tục chứng từ không cần thiết, không trùng lặp, không để thất lạc, mát chứng từ, đồng thời đảm bảo yêu cầu kiểm soát chứng từ kế toán - Đối với chứng từ thu tiền mặt, phải đảm bảo thu tiền đầy đủ trước ghi có vào tài khoản khách hàng; Đối với chứng từ chi tiền mặt, phải kiểm soát ghi sổ kế toán đầy đủ trước chi tiền cho khách hàng; - Luân chuyển chứng từ phải đảm bảo nguyên tắc ghi Nợ trước, ghi Có sau, đồng thời ghi Nợ, ghi Có Trường hợp ghi Có trước phải đảm bảo chắn ghi Nợ - Chứng từ luân chuyển kế toán viên từ phận sang phận khác phải chuyển nội đơn vị ngân hàng, không qua tay khách hàng Chứng từ luân chuyển đơn vị ngân hàng phải luân chuyển qua bưu điện thông qua mạng truyền thông Đối với chứng từ luân chuyển qua bưu điện, đơn vị ngân hàng phải mở sổ giao nhận chứng từ với quan bưu điện; chứng từ giao nhận với GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng khách hàng, đơn vị ngân hàng phải mở sổ giao nhận chứng từ với khách hàng a Chứng từ thu tiền mặt Kế toán tổng hợp Máy tính (CSDL) (5) (7) Khách hàng (giấy nộp tiền) (1a ) (2) Kiểm soát TTV (3) Ngân quỹ (6) Máy tính (4) (CSDL) (1b) Chú giải: (1a)- Khách hàng nộp chứng từ cho toán viên để kiểm soát (1b)- Khách hàng nộp tiền mặt cho ngân quỹ để kiểm nhận (2) TTV chuyển chứng từ cho kiểm soát viên để kiểm soát (3) Kiểm soát nhập liệu vào máy tính kiểm soát máy tính vào sổ nhật ký quỹ chưa KS máy tính, đồng thời chuyển chứng từ thu sang phận ngân quỹ để thu tiền (4) Sau thu đủ tiền ngân quỹ trả chứng từ thu cho KS (5) KS chuyển chứng từ thu cho TTV (6) TTV nhập liệu vào máy tính vào sổ chi tiết (7) TTV chuyển chứng từ thu cho kế toán tổng hợp GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng 10 b Chứng từ chi tiền mặt: Kế toán tổng hợp Máy tính (CSDL) (6) Khách hàng (séc tiền mặt) (1) (3) Kiểm soát TTV (4) Ngân quỹ (2) Máy tính (CSDL) (5a) (5b ) Chú giải: (1) Khách hàng nộp chứng từ chi cho TTV (2) TTV nhập liệu vào máy tính vào sổ chi tiết (3) TTV chuyển chứng từ chi cho KS để kiểm soát (4) KS nhập liệu vào máy tính vào sổ nhật ký quỹ đồng thời chuyển chứng từ chi cho ngân quỹ (5a) - Ngân quỹ chi tiền cho khách hàng theo chứng từ chi (5b) - ngân quỹ chuyển chứng từ chi cho KS (6) KS chuyển chứng từ chi cho kế toán tổng hợp GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng 345 346 3461 3462 347 348 349 35 351 352 353 3531 3532 3535 3539 355 359 36 361 3612 3613 3614 3615 3619 362 3622 3623 3629 366 3661 3662 369 3692 3699 38 381 382 383 384 385 386 387 Đầu tư vào công ty ngoại tệ Vốn góp liên doanh ngoại tệ Vốn góp liên doanh với TCTD khác Vốn góp liên doanh với tổ chức kinh tế Đầu tư vào công ty liên kết ngoại tệ Đầu tư dài hạn khác ngoại tệ 349 - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Các khoản phải thu bên Ký quỹ, chấp, cầm cố Các khoản tham ô, lợi dụng Thanh toán với Ngân sách Nhà nước Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước Thuế giá trị gia tăng đầu vào Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước toán Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ Các khoản khác phải thu Các khoản phải thu nội Tạm ứng phải thu nội đồng Việt nam Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên Tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý Các khoản phải bồi thường cán bộ, nhân viên TCTD Các khoản phải thu khác Tạm ứng phải thu nội ngoại tệ Tạm ứng cho văn phòng đại diện, chi nhánh nước Tạm ứng công tác phí cho cán bộ, nhân viên Các khoản phải thu khác Các khoản phải thu từ giao dịch nội Các khoản phải thu từ chi nhánh Các khoản phải thu từ Hội sở Các khoản phải thu khác Giá trị khoản nợ giao Công ty quản lý nợ khai thác tài sản Các khoản phải thu khác Các tài sản Có khác Góp vốn đồng tài trợ đồng Việt Nam Góp vốn đồng tài trợ ngoại tệ Uỷ thác đầu tư, cho vay đồng Việt Nam Uỷ thác đầu tư, cho vay ngoại tệ Đầu tư đồng Việt nam vào thiết bị cho thuê tài Đầu tư ngoại tệ vào thiết bị cho thuê tài Tài sản gán nợ chuyển quyền sở hữu cho TCTD, chờ xử lý GV: Dương Thị Ngọc Sáu 69 Bài giảng: Kế toán ngân hàng Chi phí chờ phân bổ Tài sản có khác 39 Lãi phí phải thu 391 Lãi phải thu từ tiền gửi 3911 Lãi phải thu từ tiền gửi đồng Việt Nam 3912 Lãi phải thu từ tiền gửi ngoại tệ 392 Lãi phải thu từ đầu tư chứng khoán 3921 Lãi phải thu từ tín phiếu NHNN tín phiếu Kho bạc 3922 Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 3923 Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn 394 Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng 3941 Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam 3942 Lãi phải thu từ cho vay ngoại tệ vàng 3943 Lãi phải thu từ cho thuê tài 3944 Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng 396 Lãi phải thu từ công cụ tài phái sinh 3961 Giao dịch hoán đổi 3962 Giao dịch kỳ hạn 3963 Giao dịch tương lai 3964 Giao dịch quyền lựa chọn 397 Phí phải thu Loại 4: Các khoản phải trả 40 Các khoản Nợ Chính phủ Ngân hàng Nhà nước 401 Tiền gửi Kho bạc Nhà nước đồng Việt nam 402 Tiền gửi Kho bạc Nhà nước ngoại tệ 403 Vay Ngân hàng Nhà nước đồng Việt nam 4031 Vay theo hồ sơ tín dụng 4032 Vay chiết khấu, tái chiết khấu giấy tờ có giá 4033 Vay cầm cố giấy tờ có giá 4034 Vay toán bù trừ 4035 Vay hỗ trợ đặc biệt 4038 Vay khác 4039 Nợ hạn 404 Vay Ngân hàng Nhà nước ngoại tệ 4041 Nợ vay hạn 4049 Nợ hạn 41 Các khoản Nợ Tổ chức tín dụng khác 411 Tiền gửi TCTD nước đồng Việt nam 4111 Tiền gửi không kỳ hạn 4112 Tiền gửi có kỳ hạn 412 Tiền gửi Tổ chức tín dụng nước ngoại tệ 4121 Tiền gửi không kỳ hạn 388 389 GV: Dương Thị Ngọc Sáu 70 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 413 414 415 416 417 418 419 42 421 422 423 424 425 426 4122 Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi Ngân hàng nước đồng Việt Nam 4131 Tiền gửi không kỳ hạn 4132 Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi Ngân hàng nước ngoại tệ 4141 Tiền gửi không kỳ hạn 4142 Tiền gửi có kỳ hạn Vay tổ chức tín dụng nước đồng Việt Nam 4151 Nợ vay hạn 4159 Nợ hạn Vay tổ chức tín dụng nước ngoại tệ 4161 Nợ vay hạn 4169 Nợ hạn Vay Ngân hàng nước đồng Việt Nam 4171 Nợ vay hạn 4179 Nợ hạn Vay Ngân hàng nước ngoại tệ 4181 Nợ vay hạn 4189 Nợ hạn Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá khác Tiền gửi khách hàng Tiền gửi khách hàng nước đồng Việt nam 4211 Tiền gửi không kỳ hạn 4212 Tiền gửi có kỳ hạn 4214 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ 4221 Tiền gửi không kỳ hạn 4222 Tiền gửi có kỳ hạn 4224 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi tiết kiệm đồng Việt nam 4231 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4232 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 4238 Tiền gửi tiết kiệm khác Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng 4241 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4242 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tiền gửi khách hàng nước đồng Việt nam 4251 Tiền gửi không kỳ hạn 4252 Tiền gửi có kỳ hạn 4254 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ 4261 Tiền gửi không kỳ hạn GV: Dương Thị Ngọc Sáu 71 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 427 428 43 431 432 433 434 435 436 44 441 442 45 451 452 453 4262 Tiền gửi có kỳ hạn 4264 Tền gửi vốn chuyên dùng Tiền ký quỹ đồng Việt Nam 4271 Tiền gửi để bảo đảm toán Séc 4272 Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C) 4273 Tiền gửi để bảo đảm toán Thẻ 4274 Ký quỹ bảo lãnh 4277 Ký quỹ đảm bảo thuê tài 4279 Bảo đảm khoản toán khác Tiền ký quỹ ngoại tệ 4281 Tiền gửi để bảo đảm toán Séc 4282 Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C) 4283 Tiền gửi để bảo đảm toán Thẻ 4284 Ký quỹ bảo lãnh 4287 Ký quỹ đảm bảo thuê tài 4289 Bảo đảm khoản toán khác Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá Mệnh giá giấy tờ có giá đồng Việt Nam Chiết khấu giấy tờ có giá đồng Việt Nam Phụ trội giấy tờ có giá đồng Việt Nam Mệnh giá giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Chiết khấu giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Phụ trội giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay đồng Việt nam 4411 Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước 4412 Vốn nhận Chính phủ 4413 Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay ngoại tệ 4421 Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước 4422 Vốn nhận Chính phủ 4423 Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước Các khoản phải trả cho bên Các khoản phải trả XDCB, mua sắm TSCĐ Tiền giữ hộ đợi toán 4521 Tiền giữ hộ đợi toán 4523 Thanh toán với khách hàng tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Thuế khoản phải nộp Nhà nước 4531 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 4534 Thuế thu nhập doanh nghiệp 4535 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 4538 Các loại thuế khác GV: Dương Thị Ngọc Sáu 72 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 454 455 458 459 46 461 462 466 467 469 47 471 473 474 475 476 478 48 481 482 483 484 485 486 73 4539 Các khoản phải nộp khác Chuyển tiền phải trả đồng Việt nam Chuyển tiền phải trả ngoại tệ Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý Các khoản chờ toán khác 4591 Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ 4599 Các khoản chờ toán khác Các khoản phải trả nội Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng Các khoản phải trả từ giao dịch nội hệ thống TCTD 4661 Các khoản phải trả chi nhánh 4662 Các khoản phải trả Hội sở Giá trị khoản nợ nhận Ngân hàng thương mại để quản lý khai thác Các khoản phải trả khác Các giao dịch ngoại hối Mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711 Mua bán ngoại tệ kinh doanh 4712 Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Giao dịch hoán đổi (SWAP) 4731 Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ 4732 Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ Giao dịch kỳ hạn (FORWARD) 4741 Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ 4742 Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch tương lai (FUTURES) 4751 Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ 4752 Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ Giao dịch quyền chọn (OPTIONS) 4761 Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ 4762 Giá trị giao dịch quyền chọn tiền tệ Tiêu thụ vàng bạc, đá quý Các tài sản Nợ khác Nhận vốn vay đồng tài trợ đồng Việt nam Nhận vốn vay đồng tài trợ ngoại tệ Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay đồng Việt Nam Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay ngoại tệ Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Thanh toán công cụ tài phái sinh 4861 Thanh toán giao dịch hoán đổi (SWAP) 4862 Thanh toán giao dịch kỳ hạn (FORWARD) 4863 Thanh toán giao dịch tương lai (FUTURES) GV: Dương Thị Ngọc Sáu Bài giảng: Kế toán ngân hàng 487 488 489 4864 Thanh toán giao dịch quyền chọn (OPTIONS) Cấu phần nợ Cổ phiếu ưu đãi Doanh thu chờ phân bổ Dự phòng rủi ro khác 4891 Dự phòng cho dịch vụ toán khác 4892 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 4895 Dự phòng chung cam kết đưa 4896 Dự phòng cụ thể cam kết ngoại bảng 4899 Dự phòng rủi ro khác 49 Lãi phí phải trả 491 Lãi phải trả cho tiền gửi 4911 Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam 4912 Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ 4913 Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam 4914 Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ 492 Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá 4921 Lãi phải trả cho giấy tờ có giá đồng Việt Nam 4922 Lãi phải trả cho giấy tờ có giá ngoại tệ 493 Lãi phải trả cho tiền vay 4931 Lãi phải trả cho tiền vay đồng Việt Nam 4932 Lãi phải trả cho tiền vay ngoại tệ 494 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay 4941 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư đồng Việt Nam 4942 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư ngoại tệ 496 Lãi phải trả cho công cụ tài phái sinh 4961 Giao dịch hoán đổi 4962 Giao dịch kỳ hạn 4963 Giao dịch tương lai 4964 Giao dịch quyền lựa chọn 497 Phí phải trả Loại 5: Hoạt động toán 50 Thanh toán Tổ chức tín dụng 501 Thanh toán bù trừ Ngân hàng 5011 Thanh toán bù trừ Ngân hàng chủ trì 5012 Thanh toán bù trừ Ngân hàng thành viên 502 Thu, chi hộ Tổ chức tín dụng 509 Thanh toán khác Tổ chức tín dụng 51 Thanh toán chuyển tiền 511 Chuyển tiền năm đơn vị chuyển tiền 5111 Chuyển tiền năm 5112 Chuyển tiền đến năm 5113 Chuyển tiền đến năm chờ xử lý GV: Dương Thị Ngọc Sáu 74 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 512 513 514 519 52 521 522 523 524 Chuyển tiền năm trước đơn vị chuyển tiền 5121 Chuyển tiền năm trước 5122 Chuyển tiền đến năm trước 5123 Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý Thanh toán chuyển tiền năm Trung tâm toán 5131 Thanh toán chuyển tiền năm 5132 Thanh toán chuyển tiền đến năm 5133 Thanh toán chuyển tiền đến năm chờ xử lý Thanh toán chuyển tiền năm trước Trung tâm toán 5141 Thanh toán chuyển tiền năm trước 5142 Thanh toán chuyển tiền đến năm trước 5143 Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý Thanh toán khác đơn vị Ngân hàng 5191 Điều chuyển vốn 5192 Thu hộ, chi hộ 5199 Thanh toán khác Thanh toán liên hàng Thanh toán liên hàng năm toàn hệ thống Ngân hàng 5211 Liên hàng năm 5212 Liên hàng đến năm 5213 Liên hàng đến năm đối chiếu 5214 Liên hàng đến năm đợi đối chiếu 5215 Liên hàng đến năm sai lầm Thanh toán liên hàng năm trước toàn hệ thống NH 5221 Liên hàng năm trước 5222 Liên hàng đến năm trước 5223 Liên hàng đến năm trước đối chiếu 5224 Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu 5225 Liên hàng đến năm trước sai lầm 5226 Chuyển tiêu liên hàng năm trước 5227 Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước Thanh toán liên hàng năm tỉnh, thành phố 5231 Liên hàng năm tỉnh, thành phố 5232 Liên hàng đến năm tỉnh, thành phố 5233 Liên hàng đến năm đối chiếu tỉnh, thành phố 5234 Liên hàng đến năm đợi đối chiếu tỉnh, thành phố 5235 Liên hàng đến năm sai lầm tỉnh, thành phố Thanh toán liên hàng năm trước tỉnh, thành phố 5241 Liên hàng năm trước tỉnh, thành phố 5242 Liên hàng đến năm trước tỉnh, thành phố 5243 Liên hàng đến năm trước đối chiếu tỉnh, thành phố 5244 Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu tỉnh, thành phố GV: Dương Thị Ngọc Sáu 75 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 5245 Liên hàng đến năm trước sai lầm tỉnh, thành phố 5246 Chuyển tiêu liên hàng năm trước tỉnh, thành phố 5247 Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước tỉnh, thành phố 56 Thanh toán với Ngân hàng nước 562 Thanh toán song biên 563 Thanh toán đa biên 569 Các khoản toán khác Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu 60 Vốn Tổ chức tín dụng 601 Vốn điều lệ 602 Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ 603 Thặng dư vốn cổ phần 604 Cổ phiếu quỹ 609 Vốn khác 61 Quỹ Tổ chức tín dụng 611 Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 612 Quỹ đầu tư phát triển 6121 Quỹ đầu tư phát triển 6122 Quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo 613 Quỹ dự phòng tài 619 Quỹ khác 62 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 621 Quỹ khen thưởng 622 Quỹ phúc lợi 623 Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định 63 Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý 631 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6311 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo 6312 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB 6313 Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài 632 Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý 633 Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài phái sinh 6331 Giao dịch hoán đổi 6332 Giao dịch kỳ hạn tiền tệ 6333 Giao dịch tương lai tiền tệ 6334 Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ 6338 Công cụ phái sinh khác 64 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 641 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 642 Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định 65 Cổ phiếu ưu đãi 69 Lợi nhuận chưa phân phối GV: Dương Thị Ngọc Sáu 76 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 691 692 Loại 7: Thu nhập 70 701 702 703 705 709 71 711 712 713 714 715 716 717 718 719 72 721 722 723 74 741 742 748 749 78 79 Loại 8: Chi phí 80 801 802 803 805 809 81 811 812 813 8131 Lợi nhuận năm Lợi nhuận năm trước Thu nhập từ hoạt động tín dụng Thu lãi tiền gửi Thu lãi cho vay Thu lãi từ đầu tư chứng khoán Thu lãi cho thuê tài Thu khác từ hoạt động tín dụng Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ Thu từ dịch vụ toán Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh Thu từ dịch vụ ngân quỹ Thu từ nghiệp vụ uỷ thác đại lý Thu từ dịch vụ tư vấn Thu từ kinh doanh dịch vụ bảo hiểm Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két Thu khác Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Thu kinh doanh ngoại tệ Thu kinh doanh vàng Thu từ công cụ tài phái sinh tiền tệ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Thu kinh doanh chứng khoán Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ Thu từ công cụ tài phái sinh khác Thu hoạt động kinh doanh khác Thu nhập góp vốn, mua cổ phần Thu nhập khác Chi phí hoạt động tín dụng Trả lãi tiền gửi Trả lãi tiền vay Trả lãi phát hành giấy tờ có giá Trả lãi tiền thuê tài Chi phí khác Chi phí hoạt động dịch vụ Chi dịch vụ toán Cước phí bưu điện mạng viễn thông Chi ngân quỹ Vận chuyển, bốc xếp tiền GV: Dương Thị Ngọc Sáu 77 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 814 815 816 819 82 821 822 823 83 831 832 833 84 841 842 848 849 85 851 852 853 854 855 856 86 861 8132 Kiểm đếm , phân loại đóng gói tiền 8133 Bảo vệ tiền 8139 Chi khác Chi nghiệp vụ uỷ thác đại lý Chi dịch vụ tư vấn Chi phí hoa hồng môi giới Chi khác Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối Chi kinh doanh ngoại tệ Chi kinh doanh vàng Chi công cụ tài phái sinh tiền tệ Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí Chi nộp thuế Chi nộp khoản phí , lệ phí Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8331 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 8332 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Chi phí hoạt động kinh doanh khác Chi kinh doanh chứng khoán Chi phí liên quan nghiệp vụ cho thuê tài Chi công cụ tài phái sinh khác Chi hoạt động kinh doanh khác Chi phí cho nhân viên Lương phụ cấp 8511 Lương phụ cấp lương Chi trang phục giao dịch phương tiện bảo hộ lao động Các khoản chi để đóng góp theo lương 8531 Nộp bảo hiểm xã hội 8532 Nộp bảo hiểm y tế 8533 Nộp bảo hiểm lao động 8534 Nộp kinh phí công đoàn 8539 Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ Chi trợ cấp 8541 Trợ cấp khó khăn 8542 Trợ cấp việc 8549 Chi trợ cấp khác Chi công tác xã hội Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên TCTD Chi cho hoạt động quản lý công vụ Chi vật liệu giấy tờ in 8611 Vật liệu văn phòng 8612 Giấy tờ in GV: Dương Thị Ngọc Sáu 78 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 8613 Vật mang tin 8614 Xăng dầu 8619 Vật liệu khác 862 Công tác phí 863 Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ 864 Chi nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến 865 Chi bưu phí điện thoại 866 Chi xuất tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại 867 Chi mua tài liệu, sách báo 868 Chi hoạt động đoàn thể Tổ chức tín dụng 869 Các khoản chi phí quản lý khác 8691 Điện, nước, vệ sinh quan 8692 Chi y tế quan 8693 Hội nghị 8694 Lễ tân, khánh tiết 8695 Chi phí cho việc kiểm toán, tra, kiểm tra hoạt động Tổ chức tín dụng 8696 Chi thuê chuyên gia nước 8697 Chi phí phòng cháy, chữa cháy 8699 Các khoản chi khác 87 Chi tài sản 871 Khấu hao tài sản cố định 872 Bảo dưỡng sửa chữa tài sản 874 Mua sắm công cụ lao động 875 Chi bảo hiểm tài sản 876 Chi thuê tài sản 88 Chi phí dự phòng, bảo toàn bảo hiểm tiền gửi khách hàng 882 Chi dự phòng 8821 Chi dự phòng giảm giá vàng 8822 Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi 8823 Chi dự phòng giảm giá chứng khoán 8824 Chi dự phòng cho dịch vụ toán 8825 Chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho 8826 Chi dự phòng giảm giá khoản đầu tư, mua cổ phần 8827 Chi dự phòng cam kết đưa 8829 Chi dự phòng rủi ro khác 883 Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi khách hàng 89 Chi phí khác Loại 9: Các tài khoản bảng cân đối kế toán 90 Tiền giá trị lưu hành 901 Tiền giá trị lưu hành 9011 Tiền mẫu 9012 Tiền lưu niệm GV: Dương Thị Ngọc Sáu 79 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 91 911 912 92 921 922 9019 Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý Ngoại tệ chứng từ có giá trị ngoại tệ Ngoại tệ 9113 Ngoại tệ khách hàng gửi nước nhờ thu 9114 Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý Chứng từ có giá trị ngoại tệ 9121 Chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu 9122 Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ thu hộ 9123 Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước nhờ thu 9124 Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước gửi đến đợi toán Các văn bản, chứng từ cam kết đưa Cam kết bảo lãnh vay vốn 9211 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ đủ tiêu chuẩn) 9212 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ cần ý) 9213 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ tiêu chuẩn) 9214 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ nghi ngò) 9215 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ có khả vốn) Cam kết bảo lãnh toán 9221 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ đủ tiêu chuẩn) Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ cần ý) Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ tiêu chuẩn) Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ nghi ngò) Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ có khả vốn) 923 9231 9232 9233 9234 9235 9236 9237 9238 924 9241 Các cam kết giao dịch hối đoái Cam kết Mua ngoại tệ trao Cam kết Bán ngoại tệ trao Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ Cam kết cho vay không hủy ngang Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ đủ tiêu chuẩn) 9242 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ cần ý) 9243 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ tiêu chuẩn) 9244 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ nghi ngò) 9245 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ có khả vốn) 925 Cam kết nghiệp vụ L/C 9251 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ đủ tiêu chuẩn) GV: Dương Thị Ngọc Sáu 80 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 9252 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ cần ý) 9253 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ tiêu chuẩn) 9254 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ nghi ngò) 9255 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ có khả vốn) Cam kết bảo lãnh thực hợp đồng 926 9261 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ đủ tiêu chuẩn) 9262 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ cần ý) 9263 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ tiêu chuẩn) 9264 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ nghi ngò) 9265 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ có khả vốn) 927 9271 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ đủ tiêu chuẩn) 9272 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ cần ý) 9273 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ tiêu chuẩn) 9274 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ nghi ngò) 9275 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ có khả vốn) Cam kết bảo lãnh khác 928 9281 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ đủ tiêu chuẩn) 9282 9283 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ cần ý) Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ tiêu chuẩn) 9284 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ nghi ngò) 9285 Cam kết ngoại bảng phân loại vào nhóm (Nợ có khả vốn) 929 9291 9293 9299 93 931 9311 9319 932 933 934 938 939 Các cam kết khác Hợp đồng hoán đổi lãi suất Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá Cam kết khác Các cam kết nhận Các cam kết bảo lãnh nhận từ Tổ chức tín dụng khác Vay vốn Các bảo lãnh khác Bảo lãnh nhận từ quan Chính phủ Bảo lãnh nhận từ công ty bảo hiểm Bảo lãnh nhận từ tổ chức Quốc tế Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận Các bảo lãnh khác nhận GV: Dương Thị Ngọc Sáu 81 Bài giảng: Kế toán ngân hàng 94 941 942 943 944 95 951 952 96 961 962 97 971 9711 9712 972 98 981 9811 9812 9813 9814 9815 982 9821 9822 9823 9824 9825 983 989 99 991 992 993 994 995 996 997 999 Lãi cho vay phí phải thu chưa thu Lãi cho vay chưa thu đồng Việt nam Lãi cho vay chưa thu ngoại tệ Lãi cho thuê tài chưa thu Phí phải thu chưa thu Tài sản dùng thuê tài Tài sản dùng thuê tài quản lý công ty Tài sản dùng thuê tài giao cho khách hàng thuê Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng phát hành Các giấy tờ có giá mẫu Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng Nợ khó đòi xử lý Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ gốc bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ lãi bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ tổn thất hoạt động toán Nghiệp vụ uỷ thác đại lý Cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận uỷ thác Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Chứng khoán lưu ký Các nghiệp vụ uỷ thác đại lý khác Tài sản chứng từ khác Kim loại quý, đá quý giữ hộ Tài sản khác giữ hộ Tài sản thuê Tài sản chấp, cầm cố khách hàng Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Các giấy tờ có giá khách hàng đưa cầm cố Tài sản nhận NHTM nhận từ việc mua lại nợ Các chứng từ có giá trị khác bảo quản GV: Dương Thị Ngọc Sáu 82 Bài giảng: Kế toán ngân hàng GV: Dương Thị Ngọc Sáu 83 ... hạch toán vào sổ sách kế toán tổ chức tín dụng  Đặc điểm chứng từ kế toán ngân hàng Là phương pháp hạch toán kế toán chứng từ kế toán ngân hàng có đặc điểm riêng - Hệ thống chứng từ kế toán ngân. .. điểm hoạt động ngân hàng, kế toán ngân hàng có đặc điểm sau 1.3.1 Kế toán ngân hàng mang tính xã hội cao Đặc điểm thể chỗ kế toán ngân hàng không phản ánh toàn mặt hoạt động thân ngân hàng, mà phản... từ kế toán ngân hàng - Chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán, sở pháp lý số liệu kế toán Tính trung thực thông tin phản ánh chứng từ kế toán định tính trung thực số liệu kế toán Thông tin kế toán