Bài giảng kế toán ngân hàng

Thời lượng: 45 tiết Bộ môn Kế toán – Hutech 24/06/16 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Khái niệm kế toán ngân hàng  Khái niệm: Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Kế toán tài ngân hàng Kế toán quản trị ngân hàng  Đối tượng phục vụ: Quản trị viên ngân hàng Các chủ thể bên ngân hàng 1.2 Đối tượng nghiên cứu kế toán ngân hàng 1.2.1 Bảng cân đối kế toán: Tổng Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu • Tài sản: nguồn lực ngân hàng kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai • Nợ phải trả: nghĩa vụ ngân hàng phát sinh từ giao dịch kiện qua mà ngân hàng phải toán từ nguồn lực có • Vốn chủ sở hữu: vốn ngân hàng tính số chênh lệch giá trị tài sản ngân hàng trừ nợ phải trả 1.2 Đối tượng nghiên cứu kế toán ngân hàng 1.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Kết kinh doanh = Tổng doanh thu – Tổng chi phí • Doanh thu hay thu nhập ngân hàng tổng giá trị lợi ích kinh tế ngân hàng thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác ngân hàng, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu ( không bao gồm khoản góp vốn chủ sở hữu)  Thu nhập từ hoạt động kinh doanh  Thu khác 1.2 Đối tượng nghiên cứu kế toán ngân hàng • Chi phí: tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế toán hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản hay phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, ngoại trừ khoản phân phối cho cổ đông hay chủ sở hữu  Chi hoạt động kinh doanh  Chi phí khác 1.3 Nguyên tắc chuẩn mực kế toán  Giả định chung:  Chủ thể kinh doanh  Hoạt động liên tục  Đơn vị tiền tệ ổn định  Nguyên tắc kế toán:  Nguyên tắc giá gốc  Nguyên tắc sở dồn tích  Nguyên tắc phù hợp  Nguyên tắc trọng yếu  Nguyên tắc quán  Nguyên tắc thận trọng 1.3 Nguyên tắc chuẩn mực kế toán • Các chuẩn mực quốc tế kế toán: Chuẩn mực 39 “ Các công cụ tài chính: ghi nhận định giá” Chuẩn mực 32 “ Các công cụ tài chính: công bố trình bày” Chuẩn mực lập Báo cáo tài quốc tế – IFRS số “ Các công cụ tài chính: Phân loại đo lường” Chuẩn mực lập Báo cáo tài quốc tế – IFRS số “ Công cụ tài chính: Công bố” 1.3 Nguyên tắc chuẩn mực kế toán • Các chuẩn mực kế toán Việt Nam:  Chuẩn mực 01 “Chuẩn mực chung”  Chuẩn mực 07 “ Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết”  Chuẩn mực 08 “ Thông tin tài khoản góp vốn liên doanh”  Chuẩn mực 10 “ Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá”  Chuẩn mực 14 “ Doanh thu thu nhập khác”  Chuẩn mực 21 “ Trình bày báo cáo tài chính”  Chuẩn mực 22 “ trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” 1.3 Nguyên tắc chuẩn mực kế toán Chuẩn mực 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Chuẩn mực 25 “ Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu tư vào công ty con” Chuẩn mực 25 “ Thông tin bên liên quan” Nguyên tắc kế toán áp dụng nghiệp vụ tín dụng • Nợ có khả thu hồi gốc lãi hạn: – Lãi phải thu phải thu phát sinh kỳ hạch toán vào thu nhập – Không trích dự phòng rủi ro cụ thể theo quy định • Nợ không thu hồi gốc lãi hạn: – Lãi phải thu phải thu phát sinh kỳ hạch toán vào chi phí hoạt động kinh doanh theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu Khi thu hạch toán vào thu hoạt động kinh doanh Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng 3.1 Tài khoản sử dụng Nhóm 1: Các tài khoản liên quan đến nghiệp vụ tín dụng - TK 20: TK Cho vay Tổ chức tín dụng khác - TK 21: TK Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước - TK 22: TK Chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn tổ chức kinh tế, cá nhân nước - TK 23: TK Cho thuê tài - TK 26: TK Cho tổ chức, cá nhân nước Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng (tt) Các TK mở chi tiết theo:  TK Nợ đủ tiêu chuẩn (Nhóm 1)  TK Nợ cần ý (Nhóm 2)  TK Nợ tiêu chuẩn (Nhóm 3)  TK Nợ nghi ngờ (Nhóm 4)  TK Nợ có khả vốn (Nhóm 5) - TK 241, 242: TK Các khoản trả thay khách hàng đồng VN ngoại tệ - TK 427, 428: TK Tiền ký quỹ đồng VN ngoại tệ Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng (tt) - TK 427, 428: TK Tiền ký quỹ đồng VN ngoại tệ - TK 381, 382: TK Góp vốn đồng tài trợ - TK 383, 384: TK Uỷ thác đầu tư, cho vay - TK 4599: TK Các khoản chờ toán khác - TK 481, 482: TK Nhận vốn vay đồng tài trợ đồng VN ngoại tệ - TK 994, 996: Tài khoản Thế chấp, cầm cố khách hàng Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng (tt) Nhóm 2: Các tài khoản liên quan đến thu lãi cho vay - TK 394: TK Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng - TK 94: TK Lãi cho vay chưa thu - TK 702, 705, 709: TK Thu nhập từ hoạt động tín dụng Nhóm 3: Các tài khoản liên quan đến rủi ro tín dụng - TK 219, 229, 239, 249, 259, 269, 279, 4896: TK Dự phòng tín dụng - TK 4591: TK Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản đảm bảo nợ - TK 387: TK Gán nợ chuyển quyền sở hữu cho NH, chờ xử lý Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng (tt) - TK 995: TK Gán, xiết nợ chờ xử lý - TK 971: TK Nợ khó đòi xử lý - TK 8822: TK Chi dự phòng nợ phải thu khó đòi Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng (tt) 3.2 Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng 3.2.1 Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng chủ yếu Phương pháp kế toán cho vay lần Kế toán cho vay Kế toán thu nợ vay Kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng Kế toán cho vay Kế toán thu nợ vay Kế toán thu lãi cho vay Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng (tt) Kế toán cho vay dự án đầu tư trung dài hạn Kế toán cho vay Kế toán thu nợ thu lãi cho vay Kế toán nghiệp vụ góp vốn cho vay đồng tài trợ Kế toán ngân hàng thành viên góp vốn cho vay đồng tài trợ Kế toán ngân hàng đầu mối cho vay đồng tài trợ Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng (tt) 3.2.2 Kế toán lập dự phòng sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng Phương pháp lập dự phòng rủi ro tín dụng Dự phòng cụ thể R = max [0, (A-C)] x r R: Số tiền dự phòng cụ thể phải trích A: Giá trị khoản nợ C: Giá trị khấu trừ tài sàn đảm bảo r: Tỉ lệ trích lập dự phòng cụ thể (nhóm 1:0%, nhóm 2: 5%, nhóm 3: 20%, nhóm 4: 50%, nhóm 5: 100%) Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng (tt) Dự phòng chung Nhóm – 4: 0,75% tổng giá trị khoản nợ Sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng Kế toán lập dự phòng rủi ro tín dụng KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN Các thể thức toán chủ yếu     Thể thức toán ủy nhiệm chi Ủy nhiệm thu Thể thức toán séc Thể thức toán thẻ Phương pháp kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng 2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn Bên Có: Số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ: Số tiền khách hàng rút Dư Có: Số tiền khách hàng gửi ngân hàng Phương pháp kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Nhóm TK phản ánh hoạt động chuyển tiền ngân hàng Bên Nợ: Phản ánh khoản tiền chi hộ ngân hàng khác Bên Có: Phản ánh khoản tiền thu hộ ngân hàng khác Dư Nợ : Phản ánh chênh lệch chi hộ lớn thu hộ Hoặc Dư Có : Phản ánh chênh lệch thu hộ lớn chi hộ Phương pháp kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng 2.2 Phương pháp kế toán Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm thu Séc Thẻ [...]... VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 2.2.2 Chứng từ kế toán:  Giấy gửi tiền  Giấy lãnh tiền  Phiếu thu, phiếu chi  Sổ tiền gửi hoặc sao kê số dư tiền gửi  Bảng kê tính lãi, phiếu chuyển khoản, phiếu thanh toán II NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 2.2.3 Phương pháp kế toán  Kế toán tiền gửi của khách hàng: Kế toán nhận tiền gửi Kế toán thanh toán tiền gửi Kế toán chi trả lãi tiền gửi  Kế toán nghiệp vụ... chẽ và luân chuyển nhanh chóng, an toàn 1.6 Tổ chức kế toán ngân hàng • Hình thức kế toán áp dụng trong ngân hàng Chứng từ ghi sổ • Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán tập trung Bộ máy kế toán vừa phân tán vừa tập trung KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN I KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 1 Huy động vốn tại ngân hàng 1.1 Tiền gửi của khách hàng Tiền gửi không kỳ hạn Di: Số dư thực tế ngày thứ... từ kế toán ngân hàng • Chứng từ kế toán ngân hàng: là những giấy tờ và vật mang tính phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán • Phân loại chứng từ kế toán ngân hàng:  Căn cứ vào trình tự lập  Căn cứ vào địa điểm lập  Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh trên chứng từ  Căn cứ vào hình thái vật chất của chứng từ 1.5 Chứng từ kế toán ngân hàng. .. (trừ chữ ký của khách hàng) 1.5 Chứng từ kế toán ngân hàng  Kiểm soát cách xử lý nghiệp vụ của giao dịch viên  Tổ chức luân chuyền chứng từ kế toán ngân hàng:  Nguyên tắc tổ chức luân chuyển chứng từ:  Đảm bảo nguyên tắc ghi chép kế toán Nợ trước, Có sau  Chứng từ kế toán phải được luân chuyển trong nội bộ một ngân hàng hoặc nội bộ hệ thống ngân hàng, không quay lại khách hàng sau khi chứng từ... phải giống nhau; liên gửi ra bên ngoài phải có dấu ngân hàng Các chứng từ phải có đầy đủ chữ ký và dấu (nếu có) theo quy định Các chữ ký phải được ký trực tiếp trên các liên chứng từ 1.5 Chứng từ kế toán ngân hàng  Các chứng từ tiền mặt: ngày ghi trên chứng từ phải là ngày thực tế ngân hàng thu hoặc chi tiền mặt  Kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàng:  Kiểm soát trước:  Kiểm tra việc lập chứng... quan đến TK tiền gửi bị khách hàng từ chối cần được xử lý như các số phát sinh ngoại lệ • Kế toán phát hành CTCG phù hợp với chuẩn mực kế toán 16 “Chi phí đi vay” II NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 2.2 Phương pháp kế toán 2.2.1 Tài khoản sử dụng  Tài khoản tiền gửi của KH Bên Nợ: Ghi số tiền KH rút ra Bên Có: Ghi số tiền KH gửi vào Dư Có : Số tiền KH đang gửi tại ngân hàng  Tài khoản “Mệnh giá giấy...1.4 Tài khoản và hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng  Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế  Phân loại:  Theo nội dung kinh tế  Theo mức độ tổng hợp hay chi tiết  Theo quan hệ với báo cáo tài chính  Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng: gồm 9 loại  Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư  Loại... giá do ngân hàng phát hành Phân loại  Căn cứ vào thời hạn  Căn cứ vào phương thức trả lãi I KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN  Các trường hợp phát hành  Phát hành giấy tờ có giá ngang giá  Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu  Phát hành giấy tờ có giá có phụ trội 1.3 Vay tổ chức tín dụng khác và Ngân hàng Nhà nước II NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 2.1 Nguyên tắc và quy định kế toán •... Phát hành GTCG có phụ trội KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1 Khái quát về nghiệp vụ tín dụng trong quan hệ với kế toán 1.1 Phân loại tín dụng ngân hàng: • Cho vay từng lần • Cho vay theo hạn mức tín dụng • Cho vay theo dự án theo đầu tư • Cho vay hợp vốn • Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng • Các phương thức tín dụng khác 1 Khái quát về nghiệp vụ tín dụng trong quan hệ với kế toán 1.2 Phương pháp tính... trong quan hệ với kế toán (tt)  Thu nợ và lãi vay với định kỳ không ghi cụ thể trong Hợp đồng tín dụng: Thu nợ ngay khi khách hàng có nguồn thu nộp vào ngân hàng Thu lãi cho vay (tháng) = Tổng tích số Dư nơ cho vay (tháng) x LSCV tháng/30 2 Nguyên tắc kế toán áp dụng trong nghiệp vụ tín dụng • Nợ có khả năng thu hồi gốc và lãi đúng hạn: – Lãi phải thu phải thu phát sinh trong kỳ hạch toán vào thu nhập