bài tập Kiểm toán nội bộ

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ Bản chất kiểm toán nội Phân biệt KTNB với KSNB a Bản chất KTNB: Kiểm toán nội bộ: Là chức đánh giá độc lập thiết lập tổ chức nhằm kiểm tra đánh giá hoạt động tổ chức hoạt động phục vụ cho tổ chức • Bảo đảm độ tin cậy tính trung thực thông tin • Bảo đảm tuân thủ sách, quy định đơn vị nhà nước • Bảo vệ tài sản đơn vị • Bảo đảm sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn lực đơn vị • Bảo đảm đạt mục tiêu, chương trình thiết lập b Phân biệt kiểm toán độc lập kiểm toán nội bộ: DANH MỤC Đối tượng kiểm tra Mục tiêu công việc Mục tiêu công việc Các yêu cầu kiến thức kiểm toán viên Yêu cầu kỹ KIỂM TOÁN NỘI BỘ Kiểm tra tính xác báo cáo tài Kiểm tra tính tuân thủ quy định công ty Kiểm tra tính hiệu quả, suất phận công ty Phát rủi ro tồn tại, đề xuất khắc phục Nâng cao tính hiệu quả, suất phận công ty Phát rủi ro tồn tại, đề xuất khắc phục Nâng cao tính hiệu quả, suất phận công ty Kiến thức kế toán – kiểm toán Kiến thức thuế, văn pháp lý ảnh hưởng đến hoạt động công ty Kiến thức quản lý, quản lý rủi ro Có óc phân tích nhạy bén phát KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kiểm tra tính xác BCTC Kiểm tra tính tuân thủ quy định công ty Soát xét tính xác BCTC Soát xét tính xác BCTC Kiến thức kế toán – kiểm toán Kiến thức thuế Có óc phân tích nhạy bén điểm không hợp lý Có kỹ giao tiếp Có kỹ thuyết phục ban công việc lãnh đạo việc ngăn ngừa rủi ro Có kỹ thuyết trình phát điểm không hợp lý Có kỹ giao tiếp c Phân biệt Kiểm toán nội kiểm soát nội bộ:  Giống nhau: Bản chất KSNB KTNB hướng tới quản trị rủi ro doanh nghiệp Tính chủ quan cao Ban lãnh đạo dễ làm cho hoạt động KSNB KTNB không phân tách rõ ràng  Khác nhau: Kiểm toán nội bộ: Là chức Kiểm soát nội bộ: Là hệ thống đánh giá độc lập thiết lập thủ tục, sách thiết kế thực tổ chức nhằm kiểm tra đánh đơn vị để thực mục giá hoạt động tổ chức tiêu quản lý hoạt động phục vụ cho tổ chức Kiểm toán nội có vai trò tư vấn, Xây dựng hệ thống kiểm soát nội trách nhiệm CEO, trưởng đề xuất, đánh giá không tham gia phòng ban, toàn nhân viên tổ vào trình xây dựng hệ thống kiểm chức soát nội Để hoàn thành vai trò Kiểm soát nội hệ thống thiếu tổ chức quy mình, kiểm toán nội cần am hiểu hệ mô Xây dựng hệ thống kiểm soát thống quản lý hệ thống kiểm soát nội nội cần dựa nguyên tắc phương pháp cụ thể Kiểm toán nội bộ: Là phận hệ thống kiểm soát nội Đối tượng kiểm toán nội Quy chế kiểm toán nội (áp dụng cho DNNN) Bộ tài ban hành 1997 nêu rõ kiểm toán nội có chức năng: kiểm tra, xác nhận đánh giá, cụ thể gồm nhiệm vụ sau: Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước trình ký duyệt Kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt tuân thủ luật pháp, sách chế độ tài chính, kế toán, sách, nghị quyết, định Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc doanh nghiệp Phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản doanh nghiệp, đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh doanh nghiệp Trách nhiệm, quyền hạn kiểm toán nội  Trách nhiệm: Thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán phê duyệt chịu trách nhiệm chất lượng, tính trung thực, hợp lý báo cáo kiểm toán Tuân thủ luật pháp nguyên tắc, chuẩn mực nghề nghiệp Khách quan, độc lập hoạt động Không ngừng nâng cao lực chuyên môn, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp Tuân thủ nguyên tắc bảo mật  Quyền hạn: Được độc lập chuyên môn nghiệp vụ Có quyền yêu cầu phận, cá nhân kiểm toán phận liên quan cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm toán Được ký xác nhận báo cáo kiểm toán nội Đề xuất giải pháp cải tiến công việc, hoàn thiện công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ngăn ngừa sai sót, gian lận Bảo lưu ý kiến kiểm toán Được quyền đề nghị quan chức nhà nước xem xét lại định bãi nhiệm kiểm toán viên nội Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội Nội dung Điều lệ đạo đức nghề nghiệp IIA ban hành năm 1988, bao gồm nội dung sau: Trung thực, khách quan cần mẫn việc thực nghĩa vụ trách nhiệm Trung thành lĩnh vực với đơn vị (tuy nhiên không tham gia hành vi vi phạm pháp luật) Không tham gia hoạt động mâu thuẫn với quyền lợi đơn vị có ảnh hưởng đến khả xét đoán khách quan Không nhận vật có giá trị nhân viên, khách hàng, nhà cung cấp doanh nghiệp khác có liên quan đến đơn vị gây hại cho xét đoán nghề nghiệp Chỉ thực công việc xét thấy có khả hoàn thành với đầy đủ chuyên môn nghiệp vụ Phải tuân thủ Chuẩn mực nghề nghiệp Bảo mật thông tin có trình kiểm toán Phải không ngừng tham gia học tập, đào tạo để nâng cao trình độ nghiệp vụ, nâng cao hiệu chất lượng công việc CHƯƠNG II: CƠ CẤU KIỂM SOÁT TRONG TỔ CHỨC Mục tiêu kiểm soát nội bộ: Đối với BCTC, KSNB phải đảm bảo tính trung thực đáng tin cậy Đối với tính tuân thủ: Đảm bảo việc chấp hành luật pháp quy định Đối với mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động, KSNB giúp đơn vị bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần thực chiến lươc kinh doanh đơn vị Mô hình kiểm soát nội (Theo COSO): Kiểm soát nội quy trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý nhân viên khác tổ chức, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu: • Hiệu lực hiệu hoạt động • Tính chất đáng tin cậy báo cáo tài • Sự tuân thủ luật lệ quy định hành Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ: • • • • Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro Các hoạt động kiểm soát Thông tin vè truyền thông • Giám sát  Môi trường kiểm soát: Thiết lập không khí chung cho tổ chức Ảnh hưởng ý thức kiểm soát người tổ chức Là tảng cho nhân tố kiểm soát khác  Đánh giá rủi ro: Mọi tổ chức đối mặt với rủi ro bên bên Mọi tổ chức có mục tiêu Đánh gía rủi ro việc xác định phân tích rủi ro liên quan để đạt mục tiêu lớn tổ chức  Các hoạt động kiểm soát: Bao gồm sách, quy trình thủ tục mà giúp đảm bảo định hướng Ban giám đốc thực Chúng đảm bảo hoạt động cần thiết tiến hành để quản lý rủi ro Các hoạt động kiểm soát xảy xuyên suốt tổ chức, cấp bậc tất phận  Thông tin truyền thông: Thông tin thu thập truyền đạt đến phận, cá nhân đơn vị để hoàn thành trách nhiệm Hệ thống thông tin đơn vị bao gồm nhiều phân hệ, hệ thống thông tin kế toán phân hệ quan trọng bao gồm ba phận: chứng từ, sổ sách báo cáo Truyền thông cung cấp thông tin đơn vị với bên Sự kiểm soát thực thông tin trung thực đáng tin cậy, đồng thời trình truyền thông thực xác kịp thời  Giám sát: Đánh giá chất lượng kết hệ thống kiểm soát nội qua khoảng thời gian Các phương pháp mô tả hệ thống KSNB: Ba phương pháp phổ biến: Bảng tường thuật: Là mô tả văn hệ thống KSNB đơn vị Lưu đồ: Là hình vẽ biểu thị hệ thống thông tin kê toán hoạt động kiểm soát có liên quan ký hiệu quy ước Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ: Là bảng liệt kê câu hỏi chuẩn bị trước trình kiểm soát bao gồm môi trường kiểm soát CHƯƠNG III: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN Các nhân tố ảnh hưởng đến lựa chọn chứng kiểm toán:  Sử dụng phối hợp loại chứng Bằng chứng kiểm toán có nhiều dạng kết hợp hiệu lấy từ nguồn khác thủ tục kiểm toán khác nhau; cách chứng sử dụng tối ưu xét phương diện chất lượng lẫn tính tính kinh tế  Bằng chứng kiểm toán phải phù hợp với mục tiêu kiểm toán Các yếu tố rủi ro  Rủi ro lấy mẫu  Rủi ro mẫu Xem xét quan hệ chi phí – lợi ích lựa chọn chứng kiểm toán Trọng yếu Đánh giá thích hợp chứng kiểm toán:  Các tiêu chuẩn chứng kiểm toán: Có liên quan đến mục tiêu phạm vi kiểm toán Đầy đủ, có hiệu lực, có liên quan, có hữu ích để cung cấp sở cho phát kiến nghị kiểm toán viên Nếu có thể, cần xác định trước kỹ thuật thu thập phân tích chứng, mở rộng thay theo hoàn cảnh Giám sát trình thu thập, phân tích, diễn giải ghi chép chứng để theo đạt mục tiêu kiểm toán Lập xét duyệt hồ sơ lưu giữ chứng kiểm toán  Thông tin phản hồi từ đối tượng kiểm toán: Trong chừng mực đó, thông tin phản hồi hữu ích kiểm toán viên nội • Thông tin phản đối • Thông tin xác nhận CHƯƠNG 4: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Quy trình kiểm toán nội bộ: Một quy trình KTNB hoàn chỉnh thường trải qua giai đoạn: GIAI ĐOẠN I Bước 1: Xác định đối tượng kiểm toán CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán Bước 3: Khảo sát sơ (Bước quan trọng) GIAI ĐOẠN II THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Bước 4: Mô tả, phân tích đánh giá hệ thống KSNB Bước 5: Các thử nghiệm mở rộng Bước 6: Xử lý phát trình kiểm toán GIAI ĐOẠN III Bước 7: Báo cáo kiểm toán BÁO CÁO KIỂM TOÁN GIAI ĐOẠN IV THEO DÕI SAU KIỂM TOÁN Bước 8: Theo dõi sau kiểm toán (Bước quan trọng) Bước 9: Đánh giá kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán: a Công tác chuẩn bị: Nghiên cứu văn liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh DN, nhiệm vụ kỳ kế hoạch quy định, sách hành Đánh giá sơ điều kiện, môi trường ảnh hưởng đến hoạt động DN Tìm hiểu sách, quy định ảnh hưởng đến đối tượng kiểm toán Xem xét báo cáo, hồ sơ kiểm toán trước (nếu có), tóm tắt thông tin cần kiểm tra, thu thập chuẩn bị mẫu, chương trình cho kiểm toán tới b Lập kế hoạch kiểm toán: Xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán:  Xác định mục tiêu: Tìm câu trả lời cho câu hỏi: “Cần phải khảo sát, kiểm tra hay đánh giá”   Khảo sát: Nhằm hiểu rõ tình hình thực tế đối tượng kiểm toán Kiểm tra: Nhằm kiểm tra mức độ tuân thủ đối tượng kiểm toán  Đánh giá: Nhằm xác định hữu hiệu hiệu thủ tục, sách hay hoạt động đơn vị Xác định phạm vi: Trả lời cho câu hỏi: “Khía cạnh hay hoạt động cần khảo sát, kiểm tra hay đánh giá?” Để xác định phạm vị kiểm toán, KTV cần ý đến khía cạnh sau:   Sự đầy đủ hệ thống KSNB Sự hữu hiệu hệ thống KSNB  Chất lượng hoạt động việc thực nhiệm vụ giao Tìm hiểu thông tin bản:  KTV phải hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Thông thường thông tin hoạt động kinh doanh khách hàng mà KTV cần tìm hiểu: • • Hiểu biết chung kinh tế Lĩnh vực hoạt động đơn vị • Hiểu biết tổ chức hoạt động đơn vị Muốn tìm hiểu hoạt động kinh doanh lĩnh vực kinh doanh đơn vị, KTV cần:  Đánh giá liệu ngành (dựa vào tài liệu báo chí công bố hoạc tạp  chí ngành) Đánh giá thông tin quan trọng (dựa vào báo cáo ban quản trị, báo    cáo trước kết thúc năm) Quan sát hoạt động công ty khách hàng Thực vấn ban quản trị công ty khách hàng Xem xét tài liệu KTV năm trước  Xác định tồn bên liên quan Để thực tốt công việc, KTV thường sử dụng phương pháp: Nghiên cứu tài liệu: • Hồ sơ thường trực • Hồ sơ kiểm toán kỳ trước Trao đổi với người quản lý Chọn lựa đội ngũ KTV nguồn lực:  Tùy thuộc vào quy mô, độ phức tạp đối tượng kiểm toán để lựa chọn đội ngũ KTV phù hợp Khi lựa chọn đội ngũ kiểm toán cần ý:    Thời gian thực kiểm toán Số lượng KTV tham gia Năng lực KTV tham gia kểm toán  Các chi phí phát sinh liên quan Lập chương trình kiểm toán sơ bộ:  Chương trình kiểm toán sơ văn trình bày kế hoạch thực kiểm toán bao gồm: xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, dự kiến thời gian kiểm toán, thủ tục kiểm toán đội ngũ KTV tham gia Chương trình kiểm toán thường trưởng nhóm lập phê duyệt trưởng phòng KTNB Thông báo cho đối tượng kiểm toán:  Nội dung thông báo bao gồm:  Thời gian dự kiến thực kiểm toán  Mục tiêu phạm vi kiểm toán  Các báo biểu, tài liệu, thông tin nhân phục vụ kiểm toán  Các thủ tục báo cáo kết kiểm toán theo dự kiến vấn đề theo dõi sau kiểm toán Xác định vấn đề liên quan đến báo cáo kết kiểm toán:  Hầu hết kiểm toán nội yêu cầu thuyết trình báo cáo kiểm toán văn Do KTV cần lưu ý yêu cầu từ giai đoạn chuẩn bị để có công việc thích hợp tiến hành kiểm toán Trình duyệt định kiểm toán  Các dạng phê duyệt định kiểm toán:  Chương trình kiểm toán phê duyệt cho định kỳ Tổng giám đốc thông báo cho ủy ban kiểm soát Báo cáo kiểm toán thường bao gồm phận sau: Bìa báo cáo kiểm toán: Gồm nội dung sau: • Tựa báo cáo kiểm toán: nêu mục đích tên đối tượng kiểm toán • Ngày kỳ kiểm toán • Tên phận kiểm toán nội Báo cáo tổng quát: Trình bày vắn tắt nét kiểm toán: mục đích, phạm vi, phát ý kiến kiểm toán viên; bao gồm nội dung sau: • • • • • • • • Ngày báo cáo Người nhận Lời nói đầu Mục đích phạm vi kiểm toán Nội dung phát ý kiến vắn tắt Yêu cầu phúc đáp Ký tên Tên kiểm toán viên tham gia • Các nơi nhận báo cáo Các thông tin chủ yếu: Giúp người đọc nhanh chóng nắm bắt phát chủ yếu Có phương pháp trình bày: Phương pháp 1: Giải thích ngắn gọn phát chủ yếu xếp theo thự tự gỉam dần độ quan trọng Kèm theo phát nhận xét chung kết luận KTV Phương pháp 2: Liệt kê phát hiện, tổng hợp nguyên nhân, giải thích tư vấn Các phát chi tiết: Được lập từ Bảng xử lý phát kiểm toán (khi viết phát chi tiết, cần ý dừng mức độ chi tiết vừa phải tránh việc làm “loãng” báo cáo) Thuyết minh phụ lục: Bao gồm bảng biểu, hình vẽ biểu đồ… minh họa thuyết minh chi tiết cho nội dung trình bày báo cáo CHƯƠNG 7: THEO DÕI SAU KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ CÔNG VIỆC KIỂM TOÁN Trình tự theo dõi sau kiểm toán:  Các bước bản: Đọc kỹ văn trả lời đối tượng kiểm toán, ý ý kiến phản hồi Thảo luận với đối tượng kiểm toán phần trả lời không rõ ràng không đề cập đến Thực việc kiểm tra đối tượng kiểm toán hoạt động sửa chữa kết hay trạng liên quan đến phát kiểm toán quan trọng Sau thực bước trên, KTV đánh giá lại rủi ro hệ thống KSNB dựa điều kiện sửa đổi giải pháp mà đối tượng kiểm toán cho biết thực KTV báo cáo phát từ công việc kiểm tra, gửi báo cáo theo dõi sau kiểm toán cho người nhận báo cáo kiểm toán  Một số vấn đề khác: Khi đọc đánh giá trả lời đối tượng kiểm toán, KTV cần xác định rõ nguyên nhân thực tồn yếu Nội dung phạm vi thực thủ tục theo dõi sau kiểm toán phụ thuộc nhiều vào độ phức tạp tính tương đối hoạt động Sau hoàn thành công việc theo dõi sau kiểm toán, KTV phát hành Báo cáo theo dõi sau kiểm toán Bao gồm: mục đích kiểm toán, phát kiến nghị trước đây, hoạt động sửa chữa thực hiện, phát trình theo dõi sau kiểm toán cuối đánh giá KTV biện pháp sửa đổi Các phương pháp rút ngắn thời gian theo dõi sau kiểm toán: • Thực công việc theo dõi sau kiểm toán nhiều tốt trình kiểm toán • Khuyến khích người quản lý đối tượng kiểm toán thường xuyên thông báo cho KTV hoạt động sửa đổi • • Tập trung ý vào vấn đề cộm Thu hẹp cỡ mẫu thử nghiệm kiểm tra số vấn đề, lĩnh vực cụ thể • Theo dõi phát kiến nghị giải xong Khi nảy sinh bất đồng mức độ cần thiết phương pháp sữa chữa, KTV cần: • Chắc chắn hiểu lầm hay diễn giải sai vấn đề • Việc bác bỏ trả lời sửa đổi không thích hợp đối tượng kiểm toán cần thực với tinh thần ghi nhận khác biệt quan điểm, trì mối quan hệ công việc tốt với đối tượng kiểm toán với Ban giám đốc Lập hồ sơ cho công việc theo dõi sau kiểm toán Báo cáo theo dõi sau kiểm toán cần gởi đến người, phận nhận báo cáo kiểm toán trước đây, đồng thời văn phúc đáp đối tượng cần gởi đến KTV Ban giám đốc Trường hợp đối tượng kiểm toán không đưa biện pháp sửa đổi, KTV cần phải xác định quản lý cấp cao Hội đồng quản trị dự tính trước rủi ro không thực biện pháp sửa chữa (được xác nhận văn bản) Khi có xác nhận này, KTV thực hai phương pháp sau: • Gởi cho đối tượng kiểm toán xác nhận đối tượng kiểm toán dự định rủi ro việc không sửa đổi • Yêu cầu đối tượng kiểm toán làm rõ xác nhận với KTV định chấp nhận rủi ro việc không sửa đổi vào thời điểm Nếu KTV cảm thấy rủi ro lớn hay người quản lý đối tượng kiểm toán nhầm lẫn lừa dối cấp trên, thiếu sáng suốt coi nhẹ rủi ro, KTV cần phải thực số thủ tục theo dõi sau kiểm toán khác đồng thời đảm bảo rủi ro cấp quản lý cao ý Đánh giá công việc kiểm toán: Bước cuối quy trình kiểm toán đánh giá – nhận xét toàn kiểm toán Việc đánh giá kiểm toán thực họp trưởng phòng kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán, người phụ trách kiểm toán chủ nhiệm liên quan đến kiểm toán Những đánh giá giúp trì hiệu lực kiểm soát chất lượng BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Tình Kiểm toán nội thực chất hoạt động kiểm tra kế toán? Trả lời: Dựa vào khái niệm KTNB KTNB thường xuyên thực nhiệm vụ sau: Rà soát lại hệ thống kế toán quy chế kiểm soát nội có liên quan, giám sát hoạt động hệ thống tham gia hoàn thiện chúng Kiểm tra lại thông tin tác nghiệp thông tin tài bao gồm việc soát xét lại phương tiện sử dụng để xác định, tính toán, phân loại báo cáo thông tin này, thẩm định cụ thể khoản mục cá biệt Kiểm tra tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu hoạt động đơn vị Như vậy, nội dung nhiệm vụ KTNB không giới hạn hướng vào kế toán, chủ yếu kiểm tra hoạt động tài để đảm bảo lực cho kế toán (hay số doanh nghiệp theo thói quen kiểm tra kế toán) mà KTNB kiểm tra, đánh giá hoạt động điều hành, hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động phi tài khác Tình Nếu hệ thống KSNB hoạt động tốt không cần thiết phải có thêm phận KTNB? Đúng hay sai? Vì sao? Trả lời: Kiểm toán nội bộ: Là phận hệ thống KSNB đơn vị, có chức kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu quả, tuân thủ pháp luật qui định hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội đơn vị Kiểm soát nội bộ: Là hệ thống thủ tục, sách thiết kế thực đơn vị để thực mục tiêu quản lý Một hệ thống kiểm soát nội dù định tốt đến đâu, cần phải có kiểm toán nội bộ, để kiểm tra phát triển cho hệ thống kiểm soát nội tốt hoàn thiện Tình Một tổ chức có phận kiểm toán nội tốt tổ chức phận kiểm toán nội bộ? Trả lời: Cần thiết phải có kiểm toán nội Vì KTNB: Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước trình ký duyệt Kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt tuân thủ luật pháp, sách chế độ tài chính, kế toán, sách, nghị quyết, định Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc doanh nghiệp Phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản doanh nghiệp, đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh doanh nghiệp Tình Số tiền cho thuê cửa hàng thu từ tháng 7/20xx đến tháng 12/20xx không ghi sổ bị biển thủ Hãy thiếu sót hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp đề xuất phương pháp khắc phục? Trả lời:  Những thiếu sót hệ thống KSNB: Phân tích thành phần: Môi trường kiểm soát: Quản lý lỏng lẻo, thành viên hoạt động không theo nội quy, sách quy định công ty Đánh giá rủi ro: Môi trường kiểm soát lỏng lẻo dẫn đến đánh giá rủi ro cao, số tiền bị chiếm đoạt thời gian dài, không bị phát  Doanh thu công ty có suy giảm Hoạt động kiểm soát: Không có kiểm soát chặt chẽ ban quản lý  Các nhân viên lạm quyền Thông tin truyền thông: Nhà quản lý không nhận báo cáo nhân viên, đồng thời nhà quản lý không yêu cầu nhân viên nộp báo cáo định kỳ không thực thủ tục đối chiếu, xác nhận khoản thu tiền như: • Gửi thư xác nhận công nợ hàng tháng • Yêu cầu toán khoản nợ qua ngân hàng, phải có sổ phụ theo dõi • Gửi tin nhắn cho nhà quản lý, có thay đổi số dư Giám sát: hoạt động giám sát công ty, nhà quản lý không nắm bắt tình hình công ty  Phương hướng khắc phục: Áp dụng sách phạt bồi thường nhân viên sai phạm Thường xuyên luân chuyển vị trị nhân viên Tuyển dụng thêm nhân viên Thực kiểm tra chéo giữ nhân viên, đặc biệt kiểm tra đối chiếu thr quỹ kế toán Gửi thư xác nhân công nợ đến khách hàng Kiểm tra hoạt động thu chi định kỳ Bổ nhiệm kiểm toán viên độc lập, theo dõi việc đối chiếu sổ phụ ngân hàng giừa kế toán trưởng người quản lý ngân hàng Tình Kiểm toán viên phải tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kiểm toán để làm gì? Trả lời: Tìm hiểu doanh nghiệp có HTKSNB hay không? Biết công việc người, phối hợp người để phát sai sót, nhằm đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu Dựa vào phát thu thập được, KTV lên kế hoạch kiểm toán phù hợp đưa biện pháp cụ thể Tình Nếu hệ thống KSNB công ty mạnh chứng thu thập từ bên thường có độ tin cậy cao chứng thu thập từ bên Tình Hồ sơ kiểm toán lập sau kiểm toán? Đúng hay sai? Vì sao? Trả lời: Hồ sơ kiểm toán lập bắt đầu kiểm toán Vì hồ sơ kiểm toán nơi lưu trữ chứng từ, chứng mà kiểm toán viên thu thập trình kiểm toán Tình Doanh nghiệp bán lý tài sản cố định có nguyên giá 500trđ, khấu hao 300trđ Kế toán hạch toán: Nợ TK 2141: 500 Có TK 2112: 500 Là KTV nội doanh nghiệp bạn cho biết: Hạch toán hay sai? Nếu sai ảnh hưởng đến BCTC Nêu chứng cần thu nhập kiểm toán khoản mục GIẢI: Hạch toán đúng: Nợ TK 811: 200 Nợ TK 2141: 300 Có TK 2112: 500 Hạch toán sai Ảnh hưởng trước kiểm toán so với sau kiểm toán Bút toán kế toán NợTK 2141: 500 CóTK 2112: 500 Ảnh hưởng đến kết Ảnh hưởng đến bảng HĐKD CĐKT CP khác: ↓ 200 KH: ↓200 Thuế & LN trước thuế: ↑ khoản PNNN: 200 ↑ 40 Thuế TNDN: ↑ 40 LN chưa PP: ↑ (200 x 20%) 160 LN sau thuế: ↑ 160 TS: ↑ 200 NV: ↑ 200  Bằng chứng cần thu thập: Bản tính khấu hao TSCĐ Phương pháp tính khấu hao Hóa đơn mua vào tài sản cố định lý Bút toán điều chỉnh Nợ TK 3334: 40 Nợ TK 4214: 160 Có TK 2141: 200 Danh mục TSCĐ Biên bản, hóa đơn lý TSCĐ Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ Tình Trợ lý KTV làm việc với bạn hợp đồng kiểm toán cho công ty Quang Phú năm tài kết thúc vào ngày 31/12/20XX Hỏi bạn tài liệu sau cần xếp vào hồ sơ kiểm toán nào? Bản tóm tắt chi tiết hợp đồng dài hạn cung cấp hàng hóa cho khách hàng (HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG) Bản điều lệ công ty (HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG) Môt thư ngân hàng gửi cho doanh nghiệp cho biết họ chấp nhận khoản thấu chi 500trđ cần có thông qua DN (HỒ SƠ KIỂM TOÁN NĂM) Tài liệu kiểm tra chi tiết phận tiêu thụ cho thấy số phiếu giao hàng không phận chức theo dõi (HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG) Một ghi kết việc chuẩn bị cần thực kiểm kê trước ngày 31/12/20XX (HỒ SƠ KIỂM TOÁN NĂM) Một hợp đồng cho thuê dài hạn (HỒ SƠ KIỂM TOÁN NĂM) Tình 10 Từ năm 2010 đến năm 2014 ông Quang Kế toán trưởng công ty A1, công ty tập đoàn Agroup Đầu năm 2015, ông Quang điều động làm việc phòng kiểm toán nội tập đoàn Giả sử phòng kiểm toán nội tập đoàn phân công ông Quang kiểm toán hoạt động kiểm toán công ty A1 Theo bạn, ông Quang có nên đồng ý hay không? Vì sao? Trả lời: Dựa vào nguyên tắc kiểm toán đạo đức kiểm toán viên Tình 11 Tài liệu công ty kế toán HTK giá vốn sau: HTK ngày 01/01/2012: 300.000.000 Mua hàng năm 2012: 4.995.000.000 Doang thu năm: 6.000.000.000 Tỷ lệ lãi gộp: 20% KTV chứng kiến kiểm kê HTK ngày 31/12/2012 xác định HTK thời điểm 450.000.000 Xem xét tính hợp lý hàng mua năm? Biết mức trọng yếu 20.000.000 GIẢI: Giá vốn hàng bán = Doanh thu x (1 - 20%) = 6000.000.000 x 80% = 4.800.000.000 Hàng tồn kho sổ sách = 300.000.000 + 4.995.000.000 - 4.800.000.000 = 495.000.000 Hàng tồn kho thực tế (450.000.000) < Hàng tồn kho sổ sách (495.000.000) Chênh lệch sổ sách so với thực tế = 495.000.000 - 450.000.000 = 45.000.000 Mức trọng yếu (20.000.000) < Mức chênh lệch (45.000.000) 45.000.000 - 20.000.000 = 25.000.000  Mua hàng kỳ không hợp lý Tình 12 Công ty cổ phần tập đoàn ABC hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng may mặc, có tổng cộng 20 xí nghiệp may trải dài từ Bắc vào Nam NVL dùng sản xuất mua nước nhập từ nước ngoài, mặt kho hạn chế nên số đơn vị có thuê kho bên để gửi hàng Một số công đoạn sản xuất đươc đưa gia công cho đơn vị bạn cá nhân thuê Giả định bạn KTV nội giao phụ trách kiểm toán hạng mục HTK tập đoàn ABC Hãy lập kế hoạch kiểm toán chi tiết để thực công việc giao? Trả lời: Mục tiêu: Kiểm toán HTK Phạm vi hoạt động kinh doanh: HTK hàng may mặc tập đoàn ABC Công việc: • Tìm hiểu HTKSNB tập đoàn ABC • Tìm hiểu cấu quản lý, thủ tục sách Các thủ tục hồ sơ cần xem xét: • • • Hợp đồng thuê kho Hợp đồng gia công Hóa đơn mua hàng • Tiêu chuẩn NCC Trao đổi với NQL: giám đốc kinh doanh, thủ kho, kế toán trưởng Thời gian thực kiểm toán: tùy theo mức độ rủi ro Nhân lực phục vụ kiểm toán: Tình 13 Một chi nhánh bán hàng công ty bao gồm cửa hàng trưởng nhân viên Chi nhánh mở tài khoản giao dịch Ngân Hàng địa phương Các khoản tiền thu chi nhánh nộp vào Các séc rút tiền tài khoản phải có chữ ký cửa hàng trưởng hay GĐTC công ty Sổ phụ gửi cho cửa hàng trưởng, ông đối chiếu với sổ sách lưu vào sổ phụ Định kỳ cửa hàng trưởng lập bảng kê chi, sau ký nộp công ty Hãy cho biết điểm yếu KSNB loại gian lận sai sót xảy ra? Sau cho biết thủ tục kiểm soát điều chỉnh điểm yếu KSNB? Trả lời:  Điểm yếu hệ thống kiểm soát nội bộ: Môi trường kiểm soát: Cơ cấu tập trung nhiều quyền vào cửa hàng trưởng: tự thu tiền, tự chi tiền, nguy gian lận cao Đánh giá rủi ro: tiền Hoạt động kiểm soát: • Phân chia trách nhiệm cho nhiều người • Rút tiền chữ ký cửa hàng trưởng, cần có thêm sec toán, bao gồm hai chữ ký để kiểm soát lần • Người lý séc người phát hành séc người khác • Kiểm soát chứng từ sổ sách: nội dung, séc phát hành lưu phải khớp với nhau, đồng thời phải khớp với sổ phụ ngân hàng Thông tin truyền thông: • Giữa công ty với đại lý: thông tin từ cửa hàng trưởng cung cấp, xác minh đối chiếu rõ ràng • Giữa đại lý khách hàng: thông tin qua lại, khách hàng mua hàng cần yêu cầu khách hàng lấy hóa đơn mua hàng Giám sát: Công ty không cử người đến giám sát hoạt động cửa hàng thường xuyên hay định kỳ  Những thủ tục kiểm soát cần điều chỉnh: Thiết kế thủ tục ngăn ngừa: Phân chia trách nhiệm cho nhân viên lập phiếu chi, cửa hàng trưởng có quyền xét duyệt ký Thủ tục phát hiện: Thường xuyên kiểm tra giám sát hoạt động cửa hàng, thông qua lắp đặt camera, cử nhân viên xuống kiểm tra lúc Tình 14 Hai SV Hutech học môn kiểm toán, tranh luận với độ tin cậy tính thuyết phục chứng kiểm toán sau: SV A: Bằng chứng kiểm toán kiểm toán viên thu thập, làm căm cho kết luận kiểm toán mình, phải làm cho người khác tin tưởng, hay đảm bảo nhu cầu thuyết phục SV B: Thu thập đầy đủ chứng làm kết luận kiểm toán yêu cầu đặt chuẩn mực kiểm toán Ktv phải đối mặt với giới hạn định thực kiểm toán, nên đặt yêu cầu sinh viên A, KTV phải thu thập chứng thuyết phục hơn, phải làm cho nguời khác tin tưởng Quan điểm bạn vấn đề nào? GIẢI: Sinh viên B Vì: KTV bị giới hạn chi phí, thời gian kiểm toán viên đưa ý kiến sở chứng mà KTV thu thập trình chọn mẫu Theo chuẩn mực, KTV đưa ý kiến sở chứng thu thập đảm bảo độ tin cậy hoàn hảo KTV thực thu thập kiểm tra chứng có mức độ tin cậy khác nhau, chí chứng kiểm toán có độ tin cậy cao có điểm yếu TÌNH HUỐNG 15 Tia Sáng công ty nhỏ sản xuất đồ gia dụng Công ty có 25 nhân viên làm việc nhà máy số người làm việc văn phòng gồm: Ông Minh chủ doanh nghiệp, kế toán viên A làm kế toán tiền, thư ký B, người theo dõi công nợ chung cô Thu ghi số tiền Cô Thu làm việc cho công ty 12 năm ông M tín nhiệm làm việc có hiệu quả, tin cậy Ông chủ doanh nhiệp định thuê thêm người làm việc bán thời gian để giúp đỡ cô Thu cô làm việc tải thời gian Một số thông tin sau liên qua đến công ty: Tất khoản dùng cho văn phòng cô Thu đặt hàng Công ty có số lượng nhỏ nhà cung cấp, nhận hóa đơn bán hàng chuyển tới mà cô Thu không nhớ đặt hàng cô Thu thông báo lại cho ông Minh để kiểm tra lại Các sec toán cho khoản nợ tới hạn cô Thu viết tay Tất sec cần chữ ký ông chủ Tất hóa đơn sau đánh dấu trả tiền ngày trả, số sec ghi lại Sau hóa đơn đưa vào sổ theo thứ tự abc Nghiệp vụ trả tiền ghi vào Nhật lý quỹ chuẩn cô Thu lưu vào máy tính, nhật ký đánh dấu ghi sổ Cô Thu đưa sec chuẩn bị cho ông Minh ký chuyển lại cho cô Sau cô kẹp tờ séc với giấy báo nợ nhà cung cấp chuyển cho cô thư ký để gửi qua bưu điện Cuối tháng, cô Thu làm bảng liệt kê cho khoản nợ phải trả bảng điều chỉnh với ngân hàng cho ông Minh Yêu cầu: Hãy xác định điểm mạnh hạn chế kiểm soát nội công ty Tia Sáng nhân viên trả tiền? Đối với hạn chế này, đưa kiến nghị để cải thiện hệ thống kiểm soát nội công ty? GIẢI: STT NV1 NV2 NV3 NV4 NV5 Điểm mạnh Điểm yếu Cô Thu ghi chép không đầy đủ Vi phạm nguyên tắc Báo cáo kịp thời sai phân công phân nhiệm phạm cho ban giám đốc việc đặt hàng cho biết để kịp thời giải khoản dùng cho văn phòng nên giao cho cô thư ký ông Minh Cách lưu giữ thông tin theo dõi khoản phải trả nhà Sec lập phải có cung cấp chặt chẽ, khoa đủ chữ ký: người lập sec, học, đảm bảo không kế toán trưởng, giám đốc toán lần Cô Thu làm việc có tuần tự, cẩn thận hệ thống Sec chữ ký kế toán công ty, cô Thu vừa người lập sec vừa người chịu trách nhiệm quản lý toán Thanh toán sec sec cho công ty Như tiện lợi, tránh gian vi phạm nguyên tắc bất lận kiêm nhiệm Việc gửi sec qua đường bưu điện dế bị thất lạc gây tổn thất cho công ty Cô Thu làm việc nhiệt tình, hiệu có trách nhiệm cao Nguyên tắc phân công Các thông tin phân nhiệm lần bị thống kê phản ánh đầy vi phạm Đây công việc đủ, kịp thời giúp ban giám kế toán viên đốc lập kế hoạch hoạt động có hướng giải khoản nợ phải trả Qua nghiệp vụ trả tiền trên, ta rút điểm mạnh, điểm yếu công ty Tia Sáng sau:  Điểm mạnh: Các nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời, thông tin cung cấp đảm bảo tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ, khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế, tài Các nhân viên công ty làm việc nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao, có kinh nghiệm Thiết lập điều hành kiểm soát toàn hoạt động công ty, rà soát cách kĩ lưỡng nghiệp vụ liên quan đến trả tiền, sai sót phát kịp thời Từ giảm bớt gian lận, sai sót rủi ro kiểm toán  Điểm yếu: Vi phạm nguyên tắc phân công phân nhiệm Cô Thu làm việc cho công ty 12 năm, nhân viên giàu kinh nghiệm, làm việc có hiệu tin cậy Cô làm việc nhiệt tình nên ôm đồm công việc phận khác dẫn tới tình trạng làm việc tải Công ty chưa khai thác sử dụng lao động cách hợp lý như: cô Thu làm việc tải, số phận khác chưa tận dụng tối đa như: kế toán viên, thư ký… Trong doanh nghiệp có chồng chéo  Một số kiến nghị đề xuất: Ông Minh nên xem xét lại hoạt động phận Từ phân công công việc cách hợp lý Ông Minh nên giảm bớt công việc cho cô Thu không cần thuê thêm người làm việc bán thời gian để giúp đỡ cô Thu Vì tốn kém, đồng thời không tận dụng hết nguồn nhân lực công ty [...]... Chương trình kiểm toán được phê duyệt cho từng cuộc kiểm toán bởi Tổng  giám đốc và Ủy ban kiểm soát Chương trình kiểm toán được phê duyệt trong nội bộ Bộ phận kiểm toán nội bộ CHƯƠNG 5: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 1 Mô tả và phân tích hệ thống KSNB: Mô tả và phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ: nhằm giúp đánh gía sơ bộ về rủi ro kiểm soát và qua đó kiểm toán viên xác định phương hướng và phạm vi kiểm tra,... khi dùng xong • Xem xét đối tượng kiểm toán có còn đề xuất gì về công việc kiểm toán không • Cám ơn về các ý kiến phản hồi 3 Trình bày báo cáo kiểm toán: Báo cáo kiểm toán thường bao gồm các bộ phận sau: Bìa báo cáo kiểm toán: Gồm những nội dung sau: • Tựa báo cáo kiểm toán: nêu mục đích và tên đối tượng kiểm toán • Ngày hoặc kỳ kiểm toán • Tên của bộ phận kiểm toán nội bộ Báo cáo tổng quát: Trình bày... giá công việc kiểm toán: Bước cuối cùng trong quy trình kiểm toán là đánh giá – một sự nhận xét về toàn bộ cuộc kiểm toán Việc đánh giá kiểm toán sẽ được thực hiện trong một cuộc họp giữa các trưởng phòng kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán, người phụ trách cuộc kiểm toán và các chủ nhiệm liên quan đến cuộc kiểm toán Những đánh giá này giúp duy trì hiệu lực của kiểm soát chất lượng BÀI TẬP TÌNH HUỐNG... Kiểm soát nội bộ: Là hệ thống các thủ tục, chính sách được thiết kế và thực hiện trong đơn vị để thực hiện các mục tiêu quản lý Một hệ thống kiểm soát nội bộ dù ra quyết định tốt đến đâu, cũng cần phải có kiểm toán nội bộ, để kiểm tra và phát triển cho hệ thống kiểm soát nội bộ được tốt hơn và hoàn thiện hơn Tình huống 3 Một tổ chức có bộ phận kiểm toán nội bộ thì tốt hơn là một tổ chức không có bộ. .. thực hiện kiểm kê trước ngày 31/12/20XX (HỒ SƠ KIỂM TOÁN NĂM) 6 Một hợp đồng cho thuê dài hạn (HỒ SƠ KIỂM TOÁN NĂM) Tình huống 10 Từ năm 2010 đến năm 2014 ông Quang là Kế toán trưởng tại công ty A1, đây là công ty con trong tập đoàn Agroup Đầu năm 2015, ông Quang được điều động về làm việc tại phòng kiểm toán nội bộ của tập đoàn Giả sử phòng kiểm toán nội bộ tập đoàn phân công ông Quang về kiểm toán hoạt... nội bộ thì tốt hơn là một tổ chức không có bộ phận kiểm toán nội bộ? Trả lời: Cần thiết phải có kiểm toán nội bộ Vì KTNB: Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm tra và xác nhận về chất lượng, độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính của báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước khi trình ký duyệt Kiểm tra việc tuân thủ các nguyên tắc hoạt động, quản... Thực hiện kiểm tra chéo giữ các nhân viên, đặc biệt là kiểm tra đối chiếu giữa thr quỹ và kế toán Gửi thư xác nhân công nợ đến khách hàng Kiểm tra hoạt động thu chi định kỳ Bổ nhiệm kiểm toán viên độc lập, theo dõi việc đối chiếu sổ phụ ngân hàng giừa kế toán trưởng và người quản lý ngân hàng Tình huống 5 Kiểm toán viên phải tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp được kiểm toán để làm... hệ thống kiểm soát nội bộ, các hoạt động phi tài chính khác Tình huống 2 Nếu hệ thống KSNB hoạt động tốt thì không cần thiết phải có thêm bộ phận KTNB? Đúng hay sai? Vì sao? Trả lời: Kiểm toán nội bộ: Là một bộ phận trong hệ thống KSNB của một đơn vị, có chức năng kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu quả, sự tuân thủ pháp luật và các qui định của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn... thuyết phục của bằng chứng kiểm toán như sau: SV A: Bằng chứng kiểm toán được kiểm toán viên thu thập, làm căm cứ cho kết luận kiểm toán của mình, phải làm cho người khác tin tưởng, hay đảm bảo nhu cầu thuyết phục SV B: Thu thập đầy đủ bằng chứng làm kết luận kiểm toán là yêu cầu đặt ra trong chuẩn mực kiểm toán Ktv phải đối mặt với những giới hạn nhất định khi thực hiện cuộc kiểm toán, nên không thể đặt... của KTV  Đánh giá lại rủi ro của đối tượng kiểm toán: Khi rủi ro được đánh gía lại thấp hơn, kiểm toán viên chuyển sang việc xử lý các phát hiện và viết báo cáo kiểm toán Khi rủi ro được đánh gía lại cao hơn, kiểm toán viên sẽ phải tiến hành mở rộng các thử nghiệm chi tiết 3 Xử lý những phát hiện trong kiểm toán: Bảng xử lý phát hiện kiểm toán bao gồm các nội dung: Thực trạng: Là những vấn đề KTV phát ... pháp cụ thể Kiểm toán nội bộ: Là phận hệ thống kiểm soát nội Đối tượng kiểm toán nội Quy chế kiểm toán nội (áp dụng cho DNNN) Bộ tài ban hành 1997 nêu rõ kiểm toán nội có chức năng: kiểm tra, xác... kiểm toán: Báo cáo kiểm toán thường bao gồm phận sau: Bìa báo cáo kiểm toán: Gồm nội dung sau: • Tựa báo cáo kiểm toán: nêu mục đích tên đối tượng kiểm toán • Ngày kỳ kiểm toán • Tên phận kiểm toán. .. cho kiểm toán Tổng  giám đốc Ủy ban kiểm soát Chương trình kiểm toán phê duyệt nội Bộ phận kiểm toán nội CHƯƠNG 5: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Mô tả phân tích hệ thống KSNB: Mô tả phân tích hệ thống kiểm