Ôn tập kiểm toán nội bộ

Kiểm toán bắt nguồn từ thuật ngữ “Audit” trong tiếng Latin. Nhưng điều thú vị là từ “Audit” của tiếng Latin lại có nghĩa là người nghe (one who hears). Vào khoảng thế kỷ thứ III trước công nguyên, chính quyền La Mã đã tuyển dụng các quan chức để kiểm tra độc lập về tình hình tài chính và nghe thuyết trình của họ về kết quả kiểm tra này.

Những lưu ý trắc nghiệm lý thuyết Ích lợi HTKSNB: Công cụ hữu hiệu để giảm thiểu gian lận rủi ro - Giúp đạt mục tiêu lợi nhuận - Ngăn ngừa mát nguồn lực (Tài chính, nhân sự…) - Đảm bảo BCTC đáng tin cậy - Đảm bảo tuân thủ pháp luật  Giúp tổ chức đến đâu muốn tránh cạm bẫy nguy hiểm rủi ro đường Hạn chế tiềm tàng HTKSNB - Quan hệ lợi ích- cp: lựa chọn quy trình KS TTKS phải xxet LI-CP để chọn pp hiệu hơn-> tính đến CP lợi ích kéo dài nhiều năm; chấp nhận số RR nhìn thấy đc ko trọng yếu - Sự thông đồng - Gian lận quản lý: thân người định gian lận -> cấp phát ko dám đưa ý kiến ý kiến ko tới cấp QL cao - Những tình dự kiến - Vấn đề người Lịch sử hình thành phát triển HTKSNB (chỉ đề cập nét giai đoạn) - Giai đoạn sơ khai: thuật ngữ KSNB đề cập lần 1929: theo FED, KSNB -> Công cụ bảo tiền TS khác Phục vụ lấy mẫu thử nghiệm KTV - Giai đoạn hình thành: đề cập đến Kế toán Quản lý mơ hồ 1949, AICPA (Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ), KSNB -> Các yếu tố cấu thành & tầm quan trọng đvoi việc quản trị DN đv kiểm toán viên độc lập 1958: Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP) – báo cáo thủ tục kiểm toán 29 “ Phạm vi xem xét KSNB KTV”, lần phân biệt KSNB quản lý KSNB kế toán 1962, CPA ban hành SAP 33, giới hạn nghiên cứu KSNB kế toán, không bị buộc đánh giá KSNB quản lý => khái niệm mơ hồ - Giai đoạn phát triển: 1985: COSO (Committee of Sponsoring Organization) Bảo trợ tổ chức: AICPA, AAA, FEI, IMA, IIA 1992: Báo cáo COSO 1992 -> báo cáo nghiên cứu định nghĩa đầy đủ KSNB, mang tính hệ thống cao - Giai đoạn đại: 1992 -> (Hậu COSO) 2004: ERM 2004 2006: COSO Guidance 2006 -> hdan ad cho DN vừa & nhỏ, mối qhe Lợi ích – CP 1998: Báo cáo Basel 1998 giám sát ngân hàng 2008: COSO Guidance 2008 Quy trình soạn thảo Bcao COSO gồm giai đoạn Cấu trúc Bcao COSO gồm phần: Tóm tắt dành cho nhà điều hành Khuôn mẫu KSNB Bcao đối tượng bên Công cụ đánh giá HTKSNB Khái niệm HTKSNB theo COSO: Là trình chi phối - HĐQT - Ban điều hành - Các mem khác DN Được thiết kế nhằm ccap đbao hợp lý để đạt mtieu: - Hoạt động hiệu & hữu hiệu - BCTC đáng tin cậy - Tuân thủ luật pháp & qdinh hành Trách nhiệm quản lý: HĐQT: Quản lý mang tính gián tiếp, đạo sách mục tiêu NQL: quản lý trực tiếp KTNB: trực tiếp quyền QL GĐ Ban KS: trực tiếp quyền QL HĐQT Ban kiểm Soát Ðại Hội Hội Nghị toàn thể Hội Viên bầu miễn nhiệm, có tối thiểu 03 thành viên, tối đa không 05 thành viên Trưởng Ban Kiểm Soát người chịu trách nhiệm trực tiếp trước Đại Hội toàn thể Hội Viên Ban Thường Trực Hội Ban Kiểm soát có nhiệm kỳ trùng với nhiệm kỳ Ban Chấp Hành bầu bổ sung có nhu cầu Ban Kiểm Soát hoạt động độc lập với Ban Chấp Hành, theo quy chế riêng Ðại Hội Hội Nghị toàn thể Hội Viên thông qua Các thành phần HTKSNB a Môi trường KS: tạo bầu không khí chung KS toàn đơn vị -> phản ánh quan điểm nhận thức NQL Tính trung thực giá trị đạo đức -> quan điểm HĐQT b Đánh giá RR: Nhận dạng RR: xác định mtieu thiết lập chế nhận dạng RR Đánh giá RR: thiệt hại xác suất xảy Các biện pháp đối phó RR: tránh né (thấy RR ko quan tâm) chuyển giao RR (nhận thấy có RR-> yêu cầu KTNB KTV ĐL công an điều tra xử lý) chấp nhận RR: KH trả thừa 10d-> NV lấy 10d => chấp nhận NV lấy giảm RR: cách xem xét quản trị RR c Hoạt động KS: sách + thủ tục nhằm cho thị NQL thực -> đối phó RR Có loại Theo mục đích: phòng ngừa, phát hiện, bù đắp (bổ sung, thay HTKS khác, vd: gác thi, “bù đắp” việc bổ sung giám thị hành lang…) Theo chức (chú ý chức bất kiêm nhiệm, KS trình xử lý thông tin phân tích rà soát) Bất kiêm nhiệm: Ko để cá nhân nắm all khâu ngiệp vụ Ko cho phép NV kiêm nhiệm số chức năng: + thu tiền& theo dõi SSKT Npthu -> lấy $ ghi xóa sổ Npthu bù đắp Khoản Pthu KH khác + mua NVL & sd cho SX -> mua SL > nhu cầu thực tế để có hoa hồng ko mua hàng toán tiền hàng d HTTT & truyền thông Thông tin: ý chế thu thập thông tin Truyền thông: phận: bên bên e HT giám sát & thẩm định Giám sát thường xuyên định kỳ Công ty CP, quan cao Đại hội đồng CĐ 10 Tam giác gian lận (Fraud Triangle) Mô hình Donald R Cressey: Gian lận xảy hội tụ yếu tố: - Áp lực: học hành, thi cử, $ - Cơ hội: thi, GV gác dễ, bạn bè quay cóp…; kế toán thu tiền, thủ quỹ… - Thái độ, cá tính: nghiêm chỉnh & đắn -> vượt qua cám dỗ, không gian lận; cảm thấy chấp nhận đc việc gian lận -> tạo thói quen 11 Xem lại lại kiểm toán (Chương slide 39) 12 Xem lại đánh giá RR DN (Chương slide 8) 13 Công trình nghiên cứu gian lận ACFE (Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ): Giáo trình tr36 -> sau - Các loại GL: Liên quan TS Tham ô  loại mang tính cá nhân nhiều GL BCTC -> mang tính tổ chức - Người thực GL - GL theo Lọai hình qui mô tố chức - Người phát GL - Biện pháp ngăn ngừa phát GL Ngăn ngừa Phát  loại -> HTKSNB Trừng phạt -> NQL, BQT, Nhà nước  Những pp GL phổ biến BCTC: GL TS: ý Skimming: tiền bị đánh cắp trước vào sổ Cash larceny: tiền bị đánh cắp sau ghi vào sổ GL BCTC 14 Điều lệ mẫu (ad cty niêm yết SGDCK/TTGDCK, QĐ 15/2007/QĐ-btc 19/03/2007) -> 21 chương 57 điều 15 Quy chế quản trị cty (ad cty niêm yết SGDCK/TTGDCK, ban hành kèm QĐ 12 ngày 13/03/2007) -> chương 33 điều 16 Cơ chế kiểm soát theo chiều dọc xác lập qua chế kiểm soát cấu tổ chức & phân công phân nhệm, thể qua loại quy chế : Quy chế phận Quy chế cá nhân (bản mô tả công việc) => Khi loại quy chế thực tốt, có nghĩa chế kiểm soát vận hành 17 Cơ chế kiểm soát theo chiều ngang thiết lập theo quy trình nghiệp vụ 18 Chuẩn bị thiết lập hay hoàn thiện HTKSNB: 15 bước 19 Thuyết phục nhân viên: sở lợi ích nhân viên sau đến lợi ích công ty lợi ích chủ doanh nghiệp 20 mục tiêu bắt buộc phát triển bền vững: tăng trưởng, hiệu kiểm soát 21 Nguyên tắc hoạt động KTNB: khách quan, độc lập, chuyên trách 22 Quy trình, thủ tục KTNB: bước chủ yếu Lập kê hoạch KT: Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm Kế hoạch kiểm toán nội - Chuẩn bị kiểm toán - Tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát - Chương trình kiểm toán Thực hiện: phương pháp kiểm toán Phương pháp kiểm toán - Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát - Phương pháp cân đối - Phương pháp kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản Phương pháp kiểm toán tuân thủ - Phương pháp thực nghiệm (trắc nghiệm) - Các thử nghiệm chi tiết kiểm soát - Phương pháp kiểm tra, đối chiếu - Phương pháp quan sát  Rủi ro xảy ra: người ghi giảm khoản thu, tăng khoản chi để tham ô, chiếm dụng ts công ty, chi cho nhu cầu riêng ghi vào cp cty Yêu cầu : Đối với tình kể trên, cho biết điểm yếu kiểm soát nội loại gian lận sai sót xảy Sau cho biết thủ tục kiểm soát điều chỉnh điểm yếu kiểm soát nội Dưới số thủ tục kiểm soát liên quan đến chu trình nghiệp vụ mua hàng, cho biết thử nghiệm kiểm soát mà kiểm toán viên sử dụng cho thủ tục kiểm soát đó: Các thủ tục kiểm soát chủ yếu bao gồm: Lập, kiểm tra, so sánh phê duyệt số liệu, tài liệu liên quan đến đơn vị; Kiểm tra tính xác số liệu tính toán; Kiểm tra chương trình ứng dụng môi trường tin học; Kiểm tra số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết; Kiểm tra phê duyệt chứng từ kế toán, tài liệu kế toán; Đối chiếu số liệu nội với bên ngoài; So sánh, đối chiếu kết kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán; Giới hạn việc tiếp cận trực tiếp với tài sản tài liệu kế toán; a Tất nghiệp vụ mua hàng phải lập đơn đặt hàng b Đơn đặt hàng phải đánh số trước cách liên tục c Đơn đặt hàng phải lập sở Phiếu đề nghị mua hàng phận có nhu cầu d Bộ phận nhận hàng tổ chức độc lập với phận mua hàng e Các hóa đơn người bán phải kiểm tra số lượng, đơn giá, tính toán ký duyệt trước chuyển cho phận tài vụ để toán f Hàng tháng, phận kế toán toán, phận mua hàng phận nhận hàng tiến hành đối chiếu số liệu để phát khoản chênh lệch, lập biên giải trình lý cách xử lý CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Điều sau không với khái niệm kiểm soát nội => d a Không cá nhân giao vừa nhiệm vụ bảo quản tài sản, vừa nhiệm vụ ghi chép sổ sách kế toán tài sản b Các nghiêp vụ phải ủy quyền cách đắn c Bởi mối quan hệ lợi ích chi phí, đơn vị tiến hành thủ tục kiểm soát sở chọn mẫu để kiểm tra d Các thủ tục kiểm soát bảo đảm thông đồng nhân viên đơn vị Trong trình xem xét kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên nghĩa vụ phải :=> c a.Tìm kiếm thiếu sót quan trọng hoạt động kiểm soát nội b Hiểu biết môi trường kiểm soát hệ thống thông tin c Xác định thủ tục kiểm soát liên quan đến kế hoạch kiểm toán có hiệu lực không? d Thực thủ tục để tìm hiểu thiết kế kiểm soát nội Sau hoàn thành việc nghiên cứu đá nh giá ban đầu kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên tiến hành thử nghiệm kiểm soát : => a a Các thủ tục kiểm soát mà kiểm toán viên dự định dựa vào b Các thủ tục kiểm soát xác định yếu nghiêm trọng c Các thủ tục kiểm soát có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài d Một mẫu ngẫu nhiên thủ tục kiểm soát xem xét Mục đích cuối việc đánh giá rủi ro kiểm soát giúp cho kiểm toán viên đánh giá về: => b a Các nhân tố làm tăng rủi ro khả kiểm toán báo cáo tài b Hiệu lực hoạt động thủ tục sách kiểm soát nội c Rủi ro tồn sai sót trọng yếu báo cáo tài d Khả giảm bớt nội dung phạm vi thử nghiệm Kiểm toán viên độc lập tiến hành xem xét kiểm soát nội đơn vị kiểm toán nhằm mục đích: => b a Tuân thủ yêu cầu chuẩn mực kiểm toán b Đánh giá hiệu công việc quản lý c Duy trì thái độ độc lập với vấn đề liên quan đến kiểm toán d Xác định nội dung, thời gian phạm vi công việc kiểm toán Kiểm soát nội thiết lập đơn vị chủ yếu để : => c a Phục vụ cho phận kiểm toán nội b Thực chế độ tài kế toán nhà nước c Thực mục tiêu người quản lý đơn vị d Giúp kiểm toán viên độc lập lập kế hoạch kiểm toán Nói chung, kiểm soát nội coi yếu nghiêm trọng sai sót gian lận trọng yếu thường không phát kịp thời : => c a Kiểm toán viên trình nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội b Kế toán trưởng trình đối chiếu, kiểm tra số liệu sổ c Các nhân viên trình thực cách bình thường chức giao d Giám đốc tài trình kiểm tra báo cáo tài kỳ Mục đích thử nghiệm kiểm soát là: => d a Thu thập chứng kiểm toán làm sở cho ý kiến kiểm toán viên báo cáo tài b Thu thập chứng yếu kiểm soát nội c Thu thập bảo đảm hợp lý việc thực đầy đủ hữu hiệu thủ tục kiểm soát d Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán