1.Kiểm soát nội bộ là một hoạt động của đơn vị nhằm đảm bảo hợp lý các mục tiêu đã đề ra. SAI Kiểm soát nội bộ là một quá trình không phải một hoạt động 2.Theo COSO (2013), sự khiếm khuyết của một bộ phận cấu thành hệ thóng kiểm soát nội bộ có thể đươc bù đắp bởi sự vận hành hữu hiệu của các bộ phận còn lại. SAI Sự khiếm khuyết của một bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ không thể bù đắp bởi sự vận hành hữu hiệu của các bộ phận còn lại.Vì năm bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ có quan hệ hặt chẽ, tác động qua lại lẫn nhau. Mỗi bộ phận cấu thành đều đóng vai trò quan trọng HTKSNB. 3.Mô hình Bàn cân gian lận của D.W.Steve Albrecht bao gồm ba nhân tố: áp lực, cơ hội và sự hợp lý hóa hành vi gian lận. SAI Mô hình Bàn cân gian lận gồm 3 nhân tố: áp lực, cơ hội và tính trung thực.
KIỂM SOÁT NỘI BỘ PHẦN 1: Trả lời ĐÚNG SAI cho câu trả lời giải thích 1.Kiểm sốt nội hoạt động đơn vị nhằm đảm bảo hợp lý mục tiêu đề SAI Kiểm soát nội q trình khơng phải hoạt động 2.Theo COSO (2013), khiếm khuyết phận cấu thành hệ thóng kiểm sốt nội đươc bù đắp vận hành hữu hiệu phận lại SAI Sự khiếm khuyết phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội khơng thể bù đắp vận hành hữu hiệu phận lại.Vì năm phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội có quan hệ hặt chẽ, tác động qua lại lẫn Mỗi phận cấu thành đóng vai trò quan trọng HTKSNB 3.Mơ hình Bàn cân gian lận D.W.Steve Albrecht bao gồm ba nhân tố: áp lực, hội hợp lý hóa hành vi gian lận SAI Mơ hình Bàn cân gian lận gồm nhân tố: áp lực, hội tính trung thực 4.Nhận séc hay tiền mặt khơng nộp vào quỹ ví dụ loại gian lận có tên “Skimming” SAI Đây ví dụ loại gian lận sau ghi sổ “Cash”, gian lận trước ghi sổ “Skimming” 5.Rà soát thủ tục so sánh hai hay nhiều thông tin với nhằm mục đích đảm bảo tính đắn thơng tin SAI Rà sốt thủ tục kiểm tra đánh giá lại xem thủ tục kiểm soát (như xét duyệt, xác minh, chỉnh hợp,…) có thực quy định đơn vị hay không 6.Giám sát định kì khơng cần thiết đơn vị trì hữu hiệu hoạt động giám sát thường xuyên SAI Giám sát định kì cần thực cho dù đơn vị trì hữu hiệu hoạt động giám sát thường xuyên Nó giúp đảm bảo tốt việc hoạt động nhịp nhàng, hiệu quả, đạt mục tiêu đơn vị đặt 7.Để tang doanh thu giám đốc đơn vị phê duyệt bán chịu lượng hang lớn cho khách hang khơng có khả tốn Đây ví dụ can thiệp nhà quản lý nghiệp vụ bán hang SAI 8.Hiệp hội nhà điều tra gian lân Hoa Kì (ACFE) tổ chức có đại diện tham gia vào việc thành lập Ủy ban COSO SAI PHẦN II: Những đề xuất sau thuộc phận phận kiểm soát nội bộ? Chỉ rõ nội dung thuộc phận (Ví dụ: Mơi trường kiểm sốt: tính trực ban giám đốc…) ST T Đề xuất Bộ phận Bộ phận kiểm soát nội nên tổ chức trực thuộc giám đốc không nên trực thuộc Phó giám đốc tài Tất phiếu nhập kho phải đánh số thứ tự trước cách liên tục Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại báo cáo biến động tình hình doanh thu chi phí so với kế hoạch phận tích nguyên nhân dẫn tới biến động Nên cân nhắc tầm ảnh hưởng kỹ thuật sản xuất trình sản xuất đơn vị Mơi trường kiểm sốt: thiết lập cấu tổ chức, quyền hạn trách nhiệm Hoạt động kiểm soát: kiểm soát ứng dụng phận kho Hoạt động kiểm soát Đánh giá rủi ro PHẦN III: Hãy thiết kế thủ tục kiểm soát chủ yếu sai phạm tiềm tàng Hàng mua không nhập kho Hàng mua không +Tách biệt phận nhận hàng phận kho +Trong trình nhận hang nhập kho có người phận khác giám sát, kiểm tra +Khi nhận hàng phải có báo cáo nhận hàng, phiếu nhập kho có chữ ký phận liên quan (bên giao hàng, người nhận hàng, thủ kho) +Trước nhập kho phận nhận hàng phải tiến hành số lượng, chất lượng quy cách Hàng tồn kho bị kiểm kê sót Hàng tồn kho bị hư hỏng, giảm chất lượng Thanh tốn hai lần cho hóa đơn mua hang Thông tin liệu bj kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cách ,… xem có với phiếu yêu cầu mua hàng đơn đặt hàng không +So sánh đối chiếu báo cáo nhận hàng với phiếu yêu cầu mua hàng đơn đặt hàng +Thiết lập nhóm tái kiểm kê hàng tần kho khác nhóm kiểm kê ban đầu +Đánh dấu hàng kiểm kê, xếp kho hàng khoa học, kiểm kê tất tránh bỏ sót thùng trốn khơng có hàng trình kiểm kê +Hàng kiểm kê bỏ riêng sang bên, hàng chưa kiểm kê bỏ riêng bên khác +Xây dựng hệ thống kho hàng đạt tiêu chuẩn VD: Đối với hàng hóa hải sản, hàng dễ hư hỏng phải đảm bảo kho lạnh đạt nhiệt độ tiêu chuẩn liên tục +Thường xuyên tiến hành kiểm kê tái kiểm kê hàng tồn kho +Sắp xếp kho khoa học, đảm bảo hàng hóa nhập trước tiêu thụ trước hàng hóa nhập sau tiêu thụ sau +Đóng dấu chi tiền hóa đơn tốn +Đánh số thứ tự hóa đơn +Sắp xếp hóa đơn khoa học, chi bỏ bên, chưa chi bỏ bên +Thường xuyên lưu liệu định kì, dung File dự phòng +Quản lý phận quyền truy cập thông tin, người truy cập vào số phận hệ định +Bảo trì hệ thống máy tính cơng ty thường xun +Mời chuyên gia tới kiểm tra thường xuyên giúp phát kịp thời có kiệu bị ... đề xuất sau thuộc phận phận kiểm soát nội bộ? Chỉ rõ nội dung thuộc phận (Ví dụ: Mơi trường kiểm sốt: tính trực ban giám đốc…) ST T Đề xuất Bộ phận Bộ phận kiểm soát nội nên tổ chức trực thuộc... trường kiểm sốt: thiết lập cấu tổ chức, quyền hạn trách nhiệm Hoạt động kiểm soát: kiểm soát ứng dụng phận kho Hoạt động kiểm soát Đánh giá rủi ro PHẦN III: Hãy thiết kế thủ tục kiểm soát chủ... đơn đặt hàng không +So sánh đối chiếu báo cáo nhận hàng với phiếu yêu cầu mua hàng đơn đặt hàng +Thiết lập nhóm tái kiểm kê hàng tần kho khác nhóm kiểm kê ban đầu +Đánh dấu hàng kiểm kê, xếp kho