NGHIÊN cứu TÌNH HÌNH tài CHÍNH của CÔNG TY TNHH một THÀNH VIÊN CTCC

NGHIấN CU TèNH HèNH TI CHNH CA CễNG TY TNHH MT THNH VIấN CTCC & DVDL HI PHềNG NM 2010 I Nghiờn cu v c cu ca b phn ti chớnh cụng ty 1) Chc nng, nhim v ca b phn ti chớnh cụng ty *) Chc nng Tham mu phng hng ,bin phỏp, quy ch Qun lý t chc thc hin cỏc quyt nh ti chớnh ca Hi ng Qun Tr v t chc thch hin cụng tỏc k toỏn cho cú hiu qu, tit kim, trỏnh lóng phớ, ỳng quy ch, ch d theo quy nh hin hnh *) Nhim v c th - K toỏn thu thp, x lý thụng tin, s liu k toỏn theo i tng, nụ dung cụng vic k toỏn theo chun mc v ch k toỏn - Kim tra, giỏm sỏt cỏc khon thu chi ti chớnh, ngha v thu np, toỏn n, kim tra vic qun lý, s dng ti sn v ngun hỡnh thnh ti sn, phỏt hin v ngn nga cỏc hnh vi vi phm phỏp lut v ti chớnh k toỏn - Phõn tớch thụng tin, s liu k toỏn , tham mu xut cỏc gii phỏp phc v yờu cu qun tr v quyt nh kinh t ti chớnh ca n v k toỏn - Cung cp cỏc thụng tin , s liu k toỏn theo quy nh ca phỏp lut - Xõy dng v thc hin k hoch ti chớnh ngn hn v di hn - Thc hin vic chi tr tin lng , cỏc khon ph cp v cỏc khon chi khỏc phc v cho vic xõy dng c s vt cht , sa cha mua sm trang thit b cho cụng ty - Thc hin cụng tỏc tng hp, bỏo cỏo v hot ti chớnh theo ch k toỏn hin hnh Bo qun v lu tr chng t k toỏn theo quy nh C cu t chc L mt n v hch toỏn k toỏn c lp, cú a bn hot ng trung m bo cho vic ch o kim tra ụn c k toỏn c sỏt sao, kp thi nờn Cụng ty ó la chn hỡnh thc t chc b mỏy k toỏn trung, tc l phũng k toỏn thc hin ton b cụng tỏc k toỏn t khõu lp chng t, ghi s k toỏn chi tit v k toỏn tng hp n lp bỏo cỏo ti chớnh Mụ hỡnh k toỏn trung l mt hỡnh thc phự hp vi quỏ trỡnh hot ng ca cụng ty Vỡ mụ hỡnh ny n gin thun tin d toỏn chi phớ,d toỏn thu nhp v kt qu ca tng loi hng hoỏ, dch v T ú theo dừi ,kim tra sut quỏ trỡnh chi phớ sn xut ,mua bỏn hng hoỏ - dch v ỏp ng yờu cu qun lý c th ca Doanh nghip mt cỏch hiu qu,chớnh xỏc, kp thi v tin li Phũng k toỏn gm 5ngi, ú cú mt trng phũng, ba k toỏn viờn v mt th qu Mi thnh viờn phũng c sp xp v b trớ cụng vic rừ rng S b mỏy t chc k toỏn: K toỏn trng (kiờm K toỏn tng K toỏn thu v k toỏn K toỏn toỏn v k toỏn K toỏn kho Th qu *) Chc nng, nhim v ca tng nhõn viờn k toỏn - K toỏn trng kiờm k toỏn tng hp: Cú nhim v t chc, iu hnh ton b h thng k toỏn ca cụng ty, lm tham mu cho giỏm c v hot ng ti chớnh, lp k hoch, t chc kim tra k toỏn ton Cụng ty Nghiờn cu dng ch , chớnh sỏch k toỏn ca nh nc vo c im ca cụng ty, xột duyt bỏo k toỏn ca ton cụng ty trc gi lờn giỏm c ng thi tham mu cho giỏm c, b trớ, sp xp nhõn s phũng Ti chớnh, K toỏn cho hp lý nhm s dng hiu qu ngun nhõn lc ca cụng ty - K toỏn thu, k toỏn TSC: Gm mt k toỏn thu kiờm k toỏn TSC, cú nhim v vit hoỏ n,chng t cho khỏch hng Tp hp cỏc hoỏ n u vo v u lp bỏo cỏo thu gi lờn c quan thu Ngoi k toỏn thu cũn theo dừi tỡnh hỡnh s dng ti sn c nh, theo dừi vic tớnh khu hao TSC theo quy nh ca Nh nc - K toỏn toỏn v k toỏn lao ng tin lng: Gm cú mt ngi k toỏn toỏn kiờm k toỏn lao ng tin lng, theo dừi cụng n ca khỏch hng v nh cung cp; Kim soỏt chng t thu chi tin mt, tin gi ngõn hng; Phỏt hnh giy bỏo n, bỏo cú; Theo dừi tm ng nhõn viờn; Theo dừi cỏc hp ng mua, bỏn; Thc hin cỏc cụng vic c giao khỏc Giỏm c v K Toỏn Trng B phn toỏn cú nhim v ghi cỏc s TK 111,112,341, tớnh lng v trớch BHXH cho cụng nhõn viờn - K toỏn kho: Th kho m nhim vic xut nhp hng hoỏ kho trờn c s cỏc phiu nhp, phiu xut hp l, hp phỏp Thc hin kim kờ kho nh k v thc hin i chiu s d hng tn thc t kho vi s d trờn s sỏch k toỏn Qun lý kho cụng c, dng c, trang thit b ca cụng ty, qun lý ti sn cụng ty - Th qu: Thc hin vic kim tra ln cui v tớnh hp phỏp v hp lý ca chng t trc xut, nhp tin qu Kim tra tin mt phỏt hin cỏc loi tin gi v bỏo cỏo kp thi T ng thc hin kim kờ i chiu qu hng ngy vi k toỏn tng hp, qun lý ton b tin mt kột st Qun lý chỡa khoỏ kột st an ton, khụng cho bt k ngi no khụng cú trỏch nhim gi hay xem chỡa khoỏ kột Chu trỏch nhim lu tr chng t thu chi tin m bo s d tn qu phc v kinh doanh v chi tr lng cho nhõn viờn bng vic thụng bỏo kp thi s d tn qu cho k tng tng hp Thc hin cỏc cụng vic khỏc K toỏn trng v Giỏm c giao 3) Mi quan h Qua s c cu t chc ta nhn thy b phn k toỏn ti v cụng ty chu s giỏm sỏt v qun lý trc tip ca giỏm c cụng ty, v liờn quan cht ch vi cỏc phũng ban khỏc cụng ty nht l phũng t chc hnh chớnh v phũng t chc k thut, phũng k toỏn ti v s phi phi hp cht ch v chuyờn nghip vi cỏc phũng ban ny ly s liu tng hp v thc hin sn xut kinh doanh theo s giỏm sỏt ca ban giỏm c cụng ty, chớnh s phi hp cú ng b v khoa hc thỡ mi em li hiu qu kinh t cao cho sn xut kinh doanh ca doanh nghip Phũng ti v phi hp vi cỏc phũng nghip v xõy dng phng ỏn ti chớnh ca Cụng ty, s dng vn, quyt toỏn cỏc hp ng kinh t Phũng k toỏn ca cụng ty chu trỏch nhim theo dừi v hch toỏn tt c nhng nghip v kinh t phỏt sinh cụng ty Trong phũng cú thc hin vic phõn cụng nhim v cho tng nhõn viờn k toỏn chu trỏch nhim v tng lnh vc hot ng ca cụng ty, sau ú tng hp bỏo cỏo cho k toỏn trng K toỏn trng chu trỏch nhim v mi hot ng ca phũng k toỏn Cú s phi hp cht ch hn mi quan h mt thit gia b phn ti chớnh doanh nghip vi cỏc phũng ban chc nng khỏc, c bit to mi quan h cht ch gia b phn qun tr ti chớnh vi Giỏm c, Tng giỏm c hay Hi ng qun tr doanh nghip ú l vic lm cn thit giỳp doanh nghip phỏt trin nhanh hn, tng thờm kh nng hi nhp kinh t th gii Mt doanh nghip phỏt trin v thnh cụng kinh doanh bao gi cng phi i kốm vi tỡnh hỡnh ti chớnh vng mnh v hiu qu 4) Nhn xột - c im ca c cu t chc ny l quan h gia cỏc thnh viờn phũng c t chc thc hin theo mt ng thng Ngi tha hnh s nhn v thi hnh mnh lnh ca cp trờn trc tip Cp trờn chu trỏch nhim hon ton v kt qu cụng vic ca ngi di quyn Mụ hỡnh c cu ny s tng cng c trỏch nhim cỏ nhõn v trỏnh c tỡnh trng ngi tha hnh phi thi hnh nhng ch th khỏc thm mõu thun ca nhng ngi ph trỏch Tuy nhiờn, c cu ny cú nhc im l: ngi ph trỏch phi cú kin thc ton din thuc nhiu lnh vc khỏc v nú khụng tn dng c s sỏng to cụng vic ca mi thnh viờn Túm li nhỡn tng quỏt thỡ c cu t chc phũng ti v ca cụng ty nh th ny l phự hp thc t Mc dự cũn cú mt s nhc im nhng nhng nhc im ny khụng my nh hng ti ton b cụng ty - V hỡnh thc k toỏn: Hỡnh thc k toỏn ỏp dng ti cụng ty l Nht ký chung õy l hỡnh thc k toỏn n gin, gn nh, d theo dừi Da trờn c im riờng ca cụng ty v c im qun lý, nng lc, trỡnh chuyờn mụn ca cỏn b k toỏn nờn vic ỏp dng hỡnh thc Nht ký chung l thớch hp B s k toỏn ca cụng ty c lp hng thỏng, khỏ y , c phn ỏnh theo trỡnh t thi gian v theo ni dung nghip v kinh t phỏt sinh Cỏch thc ghi chộp v phng phỏp hch toỏn khoa hc, hp lý, phự hp vi yờu cu, nguyờn tc ca chun mc k toỏn Vit Nam, vic t chc hch toỏn k toỏn khoa hc, rừ rng - Vic ỏp dng k toỏn mỏy vo k toỏn xut phỏt t ũi hi cung cp cỏc thụng tin s liu kinh t mt cỏch nhanh chúng, chớnh xỏc v kp thi cho nh qun lý, lónh o cụng ty bit, mang li hiu qu kinh t nht nh Mỏy c ni mng gia phũng k toỏn vi cỏc b phn khỏc ca cụng ty, vic ny to iu kin nõng cao hiu qu khõu thu thp nhng chng t hch toỏn ban u, tit kim thi gian v chi phớ, nõng cao hiu sut v cht lng, gúp phn nõng cao hiu qu hot ng sn xut kinh doanh II.Phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ca cụng ty ỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh ti chớnh TèNH HèNH TI CHNH CHUNG CA CễNG TY NM 2010 STT I Ch tiờu n v u nm Cui k 37.800.142.28 7.348.479.149 30.451.663.13 37.800.145.28 4.281.857.155 33.518.288.13 Chờnh lch So sỏnh (%) -2.015.070.169 94,94 -1.948.512.672 79,04 -66.557.497 99,78 -2.015.067.169 94,94 -2.150.107.893 66,57 135.040.724 100,40 Quy mụ s dng a Ti sn Ti sn ngn hn ng ng b Ti sn di hn ng a Ngun N phi tr ng ng Vn ch s hu Mc c lp v mt ti chớnh T sut t ti tr Kh nng toỏn T sut toỏn hin hnh T sut toỏn ngn hn T sut toỏn nhanh T sut toỏn tc thi ng 39.815.212.45 9.296.991.821 30.518.220.63 39.815.212.45 6.431.965.048 33.383.247.40 % 83,85 88,67 4,82 - Ln Ln Ln Ln 6,19 1,60 1,59 1,16 8,83 1,86 1,85 1,37 2,64 0,26 0,26 0,21 142,61 116,40 116,31 118,31 b II III *) ỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh ti chớnh ca Cụng ty nm 2010 a/ ỏnh giỏ khỏi quỏt quy mụ s dng ca doanh nghip V tỡnh hỡnh ti sn: Nhỡn vo bng phõn tớch tỡnh hỡnh ti sn ca cụng ty ta thy TSC chim t trng ln, t 80,56% tng ti sn Nguyờn nhõn l cụng ty cú nhiu nh ca, mỏy múc, phng tin ti phc v cho sn xut v hot ng ca cụng ty i vi mt doanh nghip sn xut kinh doanh thụng thng thỡ ti sn di hn chim t l ln nh th ny cha hn ó tt Nhng c thự ca Cụng ty l hot ng cụng ớch, cỏc ti sn phc v cụng cng chim t l ln, nờn t l TSC ca Cụng ty nh trờn l hp lý V mt tng giỏ tr ti sn ca cụng ty cui nm gim 5,06% so vi u nm Ti sn ngn hn ti thi im nm 2010 gim so vi nm 2009 nguyờn nhõn l hu ht cỏc ch tiờu ti sn ngn hn u gim, ch cú ti sn ngn hn khỏc l tng lờn thi im cui nm, ti sn ngn hn gim nh vy l tt, vỡ doanh nghip ó khụng xy tỡnh trng ng vn, toỏn cỏc khon n nhanh chúng, d tr ớt, nờn d gõy khú khn cho doanh nghip nu trờn th trng bin ng giỏ c V tỡnh hỡnh ngun vn: ngun nm 2010 cú gim hn so vi nm 2009, song v mt c cu ngun li tt N phi tr nm 2010 gim i, t 66,57% so vi nm 2009, tng ng gim 2.150.107.893 ng v s tuyt i Vn ch s hu nm 2010 tng lờn, t 100,4% so vi nm 2009, tng ng tng 135.040.724 ng v s tuyt i Tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip l rt kh quan, kh nng m bo v mt ti chớnh tng lờn, an ton, vng chc b/ ỏnh giỏ khỏi quỏt mc c lp v mt ti chớnh ca doanh nghip Qua bng phõn tớch, t sut t ti tr nm 2010 ca doanh nghip l 88,67%, tng 4,82% so vi nm 2009 Mc c lp v mt ti chớnh ca doanh nghip ngy mt tng cao, phự hp vi tỡnh hỡnh thc t ca doanh nghip nm qua T thỏng 7/2010 doanh nghip ó chuyn i t doanh nghip Nh nc thnh doanh nghip TNHH mt thnh viờn, ú m ch s hu doanh nghip t ch hn c/ ỏnh giỏ khỏi quỏt kh nng toỏn ca doanh nghip - Kh nng toỏn hin hnh nm 2010 l 8,83 ln, tng 2,64 ln so vi nm 2009 Ch tiờu ny cho thy kh nng toỏn tng quỏt ca doanh nghip nm 2010 l khỏ tt - Kh nng toỏn ngn hn nm 2010 l 1,86 ln, tng 0,26 ln so vi nm 2009 Ch tiờu ny cho thy kh nng toỏn tm thi cỏc khon n ngn hn ca doanh nghip l cao, m bo va toỏn n ngn hn va tip tc hot ng c Doanh nghip hot ng bỡnh thng - Kh nng toỏn nhanh nm 2010 l 1,85 ln, tng 0,26 ln so vi nm 2009 Ch tiờu ny cho thy doanh nghip cú kh nng toỏn nhanh cỏc khon cụng n ngn hn - Kh nng toỏn tc thi nm 2010 l 1,27 ln, tng 0,21 ln so vi nm 2009 Ch tiờu ny cho thy tỡnh hỡnh toỏn tt, song t sut ny l khỏ cao phn ỏnh mt tỡnh hỡnh khụng tt vỡ bng tin quỏ nhiu, vũng quay tin chm lm gim hiu qu s dng Qua phõn tớch ta thy kh nng toỏn ca doanh nghip nm 2010 u tng lờn so vi nm 2009, v u th hin c tỡnh hỡnh toỏn rt kh quan ca doanh nghip Khụng ch nm 2010 m c nhng nm trc tỡnh hỡnh toỏn ca doanh nghip luụn th hin c iu ny Nghiờn cu tớch tỡnh hỡnh bo m ngun nm 2010 TèNH HèNH M BO NGUN VN u nm STT I Ch tiờu Ti sn lu ng Tin v cỏc khon tng ng tin Cỏc khon phi thu ngn hn Hng tn kho Ti sn ngn hn khỏc Ti sn c nh II Ngun Ngun ch s hu N di hn III Chờnh lch So sỏnh (ng) (%) Giỏ tr Ttrng Giỏ tr Ttrng (ng) 39,815,212,45 (%) (ng) (%) 100.00 37,800,142,286 100.00 -2,015,070,169 23.35 16.97 6.21 0.11 0.06 7,348,479,149 5,427,503,203 1,830,096,788 40,879,158 50,000,000 30,451,663,13 19.44 14.36 4.84 0.11 0.13 -1,948,512,672 79.04 -1,328,271,476 80.34 -643,795,551 73.98 -3,888,364 91.31 27,442,719 221.66 76.65 80.56 Nhu cu ti sn a b c d Cui nm 9,296,991,821 6,755,774,679 2,473,892,339 44,767,522 22,557,281 30,518,220,63 10.795.880.06 100,00 22.201.894.64 -66,557,497 94.94 99.78 100,00 11.972.009.389 205,65 98,51 1,49 11,689,011,983 214,80 -282,997,406 53,91 21,870,892,05 10,181,880,067 614,000,000 94,31 5,69 29.019.341.38 - 331,002,594 Cõn i Tha ngun Thiu ngun 15.598.247.64 - -13.421.093.746 53,75 CHO CễNG TY TNHH MTV CTCC VA DCH V DU LCH HI PHềNG NM 2010 + Ph lc thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t theo mu s 03-3/TNDN ban hnh kốm theo Thụng t ny + Ph lc v u ói thu thu nhp doanh nghip theo cỏc mu ban hnh kốm theo Thụng t ny + Ph lc s thu thu nhp doanh nghip ó np nc ngoi c tr k tớnh thu theo mu s 03-5/TNDN ban hnh kốm theo Thụng t ny Khai thu thu nhp doanh nghip tớnh theo t l thu nhp trờn doanh thu: Ngi np thu ó thc hin theo quy nh v hoỏ n, chng t bỏn hng hoỏ, dch v v xỏc nh c doanh thu chu thu nhng khụng xỏc nh c chi phớ, thu nhp chu thu; hoc ngi np thu phỏt sinh doanh thu kinh doanh khụng thng xuyờn, s dng hoỏ n bỏn hng cung cp l ti c quan thu phc v cho hot ng kinh doanh ú thỡ thc hin khai thu thu nhp doanh nghip tớnh theo t l thu nhp trờn doanh thu chu thu H s khai thu thu nhp doanh nghip tớnh theo t l thu nhp trờn doanh thu chu thu l T khai thu thu nhp doanh nghip tớnh theo t l thu nhp trờn doanh thu theo mu s 04/TNDN *)Tỡnh hỡnh thc hin Thu TNDN = Thu nhp chu thu TNDN * Thu sut - Cụng ty ỏp dng mc thu sut thu TNDN l 25% - Thu nhp chu thu c xỏc nh nh sau: Thu nhp chu thu = Doanh thu tớnh thu - Chi phớ hp lý + Thu nhp chu thu khỏc Trong nm 2010 s thu TNDN l 123.722.207 ng, gim so vi nm 2009 mt s tuyt i l 40.865.796 ng tng ng vi 24,83% Vỡ thu TNDN ph thuc vo li nhun ca doanh nghip v thu sut thu thu nhp doanh nghip m thu sut khụng thay i ú thu TNDN ch phc thuc v li nhun Vỡ vy cho thy cỏc nguyờn nhõn lm gim li nhun cng chớnh l cỏc nguyờn nhõn lm gim thu TNDN phi np k Ta thy thu TNDN k gim gn bng mc gim ca li nhun, doanh nghip ó chp hnh cỏc quy nh chớnh sỏch ca Nh nc v np thu Hng nm cụng ty u thc hin bỏo cỏo quyt toỏn thu y v ỳng thi hn vi c quan thu, khụng n ng, khụng np chm c/ Phõn phi li nhun *) Quy nh: Tng li nhun thc hin c nm ca doanh nghip sau np thu thu nhp theo lut nh s c phõn phi theo th t sau: 1.Np tin thu v s dng Ngõn sỏch Nh nc - Trng hp doanh nghip b l thỡ khụng phi np tin thu s dng Ngõn sỏch -Trng hp li nhun sau thu khụng np thu s dng Ngõn sỏch thỡ doanh nghip phi np ton b s li nhun sau thu ú 2.Tr cỏc khon tin pht 3.Tr cỏc khon l khụng c tr vo li nhun trc thu 4.Lp cỏc qu c bit theo quy nh ca B ti chớnh 5.Chia lói cho cỏc i tỏc gúp theo hp ng hp tỏc kinh doanh Phn li nhun cũn li c trớch lp cho cỏc qu theo hng dn c th sau: + Qu u t phỏt trin: trớch t 50% tr lờn khụng hn ch mc ti a + Qu d phũng ti chớnh: Trớch10% v s d ca qu ny khụng vt quỏ 25% iu l ca cụng ty + Qu d phũng v tr cp mt vic lm: trớch 5% S d ca qu ny khụng c vt quỏ 6thỏng lng thc hin ca doanh nghip + Qu khen thng phỳc li: s cũn li sau ó trớch lp cỏc qu trờn thỡ c trớch vo qu trờn vi quy nh sau: / Doanh nghip c trớch vo qu trờn ti a bng thỏng lng thc hin vi iu kiờn t sut li nhun trờn Ngõn sỏch dựng cho SXKD nm khụng thp hn t sut ú ca nm trc / Doanh nghip c trớch vo qu trờn ti a bng 2thỏng lng thc hin nu t sut li nhun trờn Ngõn sỏch dựng cho SXKD nm thp hn t sut ú ca nm trc *) Tỡnh hỡnh thc hin phõn phi li nhun ca cụng ty nm 2010 Nm 2010 va qua li nhun sau thu ca doanh nghip ch t 370.754.123 ng, t 52,56% so vi nm 2009 Cui nm doanh nghip ó tin hnh phõn phi li nhun sau thu nh sau: + Tr khon l khụng c tr vo li nhun trc thu, ú l khon phi thu ca nh nc 20.070.000 ng khụng thu hi c + Phõn phi li nhun sau thu vo qu u t phỏt trin 50% + Phõn phi li nhun sau thu vo qu d phũng ti chớnh 10% + Phõn phi li nhun sau thu vo qu tr cp mt vic lm 5% + Doanh nghip cha phõn phi li nhun sau thu vo qu khen thng phỳc li Nhỡn chung, li nhun nm 2010 gim sỳt, song doanh nghip thc hin phõn phi y , hp lý, m bo cho hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip nm ti c liờn tc v d phũng cho nhng tỡnh xu cú th xy vi ti chớnh doanh nghip 1.1 C IM B MY TI CHNH K TON CA CễNG TY 1.1.1 B mỏy k toỏn ca cụng ty B mỏy k toỏn ca Doanh nghip gm 2ngi, mi ngi cú mt chc nng nhim v khỏc -Trng phũng k toỏn: L ngi iu hnh mi cụng vic ca phũng k toỏn, trc tip kim tra cỏc nghip v kinh t phỏt sinh, ký duyt chng t, bỏo cỏo trc trỡnh Giỏm c, ng thi phi duyt quyt toỏn quý, nm theo ỳng ch ; tham mu cho Giỏm c vic qun lý quỏ trỡnh sn xut kinh doanh K toỏn trng ng thi ph trỏch k toỏn tiờu th v tớnh toỏn kt qu kinh doanh - K toỏn tng hp: c ú nhim v hch toỏn quỏ trỡnh kinh doanh vt liờu - K toỏn chi ti tm v hch toỏn quỏ trỡnh kinh doanh v c quỏ trỡnh hch toỏn v biu quyt toỏn quý, nm, nhp s liu vo phn mm k toỏn in phiu thu v lp bng kờ s Theo dừi chi tit cụng n i vi tng khỏch hng v ca hng (phi cp nht hng ngy, theo dừi cụng n ni b Cụng ty s dng ti khon 141 Ngoi cũn lm cỏc cụng vic khỏc k toỏn trng giao K toỏn trng K toỏn Thanh toỏn K toỏn ngõn hng K toỏn tng hp K toỏn vt t k toỏn chi tit Th qu S 1.1: S b mỏy k toỏn ca cụng ty - K toỏn vt t: Cú nhim v hch toỏn quỏ trỡnh nhp xut vt t thụng qua vic theo dừi th kho, th chi tit, bng kờ nhp xut vt t, bng phõn b Theo dừi vic cung cp hng hoỏ ca khỏch hng Theo dừi chi tit ti khon 331 i vi tng khỏch hng - K toỏn toỏn, k toỏn ngõn hng: Vit phiu thu chi, lp bng kờ thu chi cui thỏng i chiu vi th qu, hng thỏng lp nht ký thu chi tin - Th qu: Cú nhim v thu chi tin mt theo quyt nh ca ngi cú thm quyn ca cụng ty 1.1.2 T chc h thng chng t ca Cụng ty: T quý nm 2007 Cụng ty ỏp dng h thng chng t theo quy nh s 15/2006/Q-BTC ban hnh ngy20/03/2006 ca b trng B Ti Chớnh 1.1.3 T chc h thng ti khon ca Cụng ty: T quý nm 2007Cụng ty ỏp dng h thng ti khon theo quy nh s 15/2006/Q-BTC ban hnh ngy20/03/2006 ca b trng B Ti Chớnh 1.1.4 T chc s k toỏn ti Cụng ty Cui thỏng (hoc bt k vo thi im cn thit no) k toỏn thc hin cỏc thao tỏc khoỏ s v lp bỏo cỏo ti chớnh Vic i chiu gia s liu tng hp vi s liu chi tit c thc hin t ng v luụn m bo chớnh xỏc, trung thc theo thụng tin ó c nhp k Ngi lm k toỏn cú th kim tra, i chiu s liu gia s k toỏn vi bỏo cỏo ti chớnh sau ó in giy Thc hin cỏc thao tỏc in bỏo cỏo ti chớnh theo quy nh Cui thỏng, cui nm s k toỏn tng hp phi v s k toỏn chi tit c in giy, úng thnh quyn v thc hin cỏc th tc phỏp lý theo quy nh v s k toỏn ghi bng tay Trỡnh t hch toỏn k toỏn theo hỡnh thc Nht ký Chung c mụ t bng s 1.3 Căn vào định số 1177 TC/QĐ/CĐKT BTC ngày 23/11/1996 ban hành hệ thống kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Căn vào đặc điểm tình hình kinh doanh Công ty, Công ty áp dụng: Hình thức kế toán theo hình thức: chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối năm Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Khi có chứng từ gốc, kế toán viên vào để lập chứng từ ghi sổ đồng thời vào sổ kế toán chi tiết (tức sổ chi tiết tài khoản liên quan), sau lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết Trên sở chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Cuối tháng, dựa vào tổng số phát sinh số d sổ để lập bảng Cân đối số phát sinh Khi lập xong Bảng CĐSPS, Tổng SPS bên nợ = Tổng SPS bên có = Số tiền cộng PS tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nếu sai phải làm lại chứng từ ghi sổ sở đối chiếu Bảng tổng hợp số liệu chi tiết với sổ Cuối năm, lấy số liệu từ Bảng cân đối SPS Bảng tổng hợp số liệu chi tiết tháng để lập Báo cáo Tài T chc bỏo cỏo k toỏn ti Cụng ty Niờn k toỏn ca cụng ty bt u t ngy 01/01/2007kt thỳc 31/12/2007 cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh ti chớnh, tỡnh hỡnh kinh doanh v cỏc lung tin ca cụng ty niờn k toỏn cụng ty s dng cỏc bỏo cỏo k toỏn sau: +Bng cõn i k toỏn Mu s B01-DN +Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh Mu s B02-DN +Bỏo cỏo quyt toỏn s dng hoỏ n hng nm +Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh + Bỏo cỏo tn kho Mu s B09-DN Bảng cân đối kế toán Lập tại: Văn phòng c.ty tnhh Mai Hiền Ngày 25 tháng năm 2007 Tài sản Mã số số đầu năm số cuối năm 391,423,43 541,697,52 I/ tài sản lu động đầu t ngắn hạn Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Đầu t tài ngắn hạn Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t 100 110 111 112 ngắn hạn Phải thu khách hàng Các khoản phải thu, phải nộp khác Dự phòng phải thu khó đòi Thuế GTGT Đợc khấu trừ Hàng tồn kho 10 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 11 Tài sản lu động khác 113 114 115 116 117 118 119 120 224,508,798 113,952,642 10,141,624 156,773,012 427,744,884 800,000,00 II/ Tài sản cố định đầu t dài hạn Tài sản cố định -Nguyên giá -Giá trị hao mòn luỹ kế Các khoản đầu t tài dài hạn Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t 200 210 211 212 213 dài hạn Chi phí XDCB dở dang Chi phí trả trớc dài hạn 214 215 216 cộng tài sản ( 250 = 100 + 200) 250 800,000,00 0 800,000,000 800,000,000 800,000,000 800,000,000 1,191,423, 1,341,697, 434 526 Nguồn vốn 137,143,06 I/ nợ phải trả Nợ ngắn hạn -Vay ngắn hạn -Phải trả cho ngời bán -Thuế khoản phải nộp Nhà Nớc -Phải trả ngời lao động -Các khoản phải trả ngắn hạn khác Nợ dài hạn -Vay dài hạn 300 310 311 312 313 314 315 316 317 2,186,080 2,186,080 134,036,480 3,106,582 -Nợ dài hạn II/ nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh -Vốn góp -Thặng d vốn -Vốn khác Lợi nhuận tích luỹ Cổ phiếu mua lại Chênh lệch tỷ giá Các quỹ doanh nghiệp Trong : -Quỹ khen thởng, phúc lợi Lợi nhuận cha phân phối cộng nguồn vốn ( 430 = 300 + 400) 318 1,189,237, 1,204,554, 354 464 1,200,000,0 1,200,000,0 411 412 413 414 415 416 417 418 00 00 419 (10,762,646) 4,554,464 1,191,423, 1,341,697, 434 526 400 410 430 Các tiêu kế toán ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Tài sản thuê Mã số Số đầu năm Số cuối năm Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguồn vốn khấu hao có Phân tích : Sau lập xong Bảng cân đối kế toán, tiến hành so sánh với năm 2005 (so sánh với số đầu năm ) để đánh giá sơ qua tình hình công ty Phần Tài sản: phản ánh tổng quát toàn giá trị Tài sản có thuộc quyền quản lý sử dụng công ty thời điểm lập báo cáo + Về mặt kinh tế : Các tiêu bên phần Tài sản phản ánh quy mô, kết cấu loại vốn có Công ty thời điểm lập báo cáo cho phép ta đánh giá khái quát quy mô vốn nh lực trình độ sử dụng vốn Công ty + Về mặt pháp lý : Các tiêu phản ánh vốn thuộc quyền quản lý quyền sử dụng lâu dài Công ty Cụ thể : Tiền mặt quỹ công ty đầu năm 224.508.798(VND), cuối năm 113.952.642(VND) nh cuối năm giảm so với đầu năm 110.556.156 (VND), đợc đánh giá tích cực đầu năm tích trữ lớn, Qua ta thấy Công ty giảm tiền tích trữ đa tiền vào kinh doanh Hàng tồn kho đầu năm 156.773.012 số cuối năm 427.744.884 nh cuối năm tăng so với đầu năm 270.971.872 tơng đơng 63,35% Vì công ty DN thơng mại hàng tồn kho cuối năm tăng lợng dự trữ cho Đầu năm 2007 nên hàng tồn kho tăng đợc đánh gía tốt Nhng Tài sản cố định cuối năm so với đầu năm không đổi chứng tỏ năm công ty cha quan tâm mua sắm trang thiết bị, điều nhiều ảnh hởng đến việc kinh doanh nh cửa hàng đợc đổi mở rộng thúc đẩy việc kinh doanh tốt Hoặc công ty mua phần mềm kế toán giúp kế toán hạch toán nhanh xác hơn, tránh việc ghi chép trùng lặp Tổng Tài sản đầu năm 1.191.423.434(VND) Tổng Tài sản cuối năm 1.341.697.526(VND) so với đầu năm tăng 150.274.092(VND) tơng đơng 11,12% chứng tỏ Tài sản thuộc quyền sử dụng quản lý Công ty cuối năm so với đầu năm tăng đồng thời cho thấy lực sử dụng vốn Giám Đốc Công ty tăng Phần Nguồn vốn : phản ánh nguồn hình thành toàn Tài sản thời điểm lập báo cáo + Về mặt kinh tế : phản ánh cấu Nguồn vốn Công ty cho phép ta đánh giá thực trạng tài Công ty + Về mặt pháp lý : Các tiêu phản ánh trách nhiệm Công ty với nhà cung cấp (thông qua số nợ phải trả ngời bán), Với Nhà nớc (thông qua trách nhiệm nộp thuế) Cụ thể : Tổng nguồn vốn đầu năm 1.191.423.434 (VND) cuối năm 1.341.697.526 (VND) tăng so với đầu năm 150.274.092 tơng đơng 11,12%cho ta biết khả huy động vốn sử dụng loại Nguồn vốn để tài trợ cho hoạt động Kinh doanh công ty tăng Phải trả cho ngời bán đầu năm 2.186.080 (VND) cuối năm 134.036.480(VND) tăng so với đầu năm 131.850.400(VND) tơng đơng 98,37% điều hợp lý Công ty cha kịp toán cho nhà cung cấp tăng hàng tồn kho dự trữ cho năm sau giá trị tăng hàng tồn kho lớn khoản phải trả Thuế khoản phải nộp Nhà nớc tăng chứng tỏ công ty tăng doanh thu tiêu thụ hàng hoá (năm 2005 lỗ10.762.646 (VND) năm 2006 lãi 17.089.110(VND)) Nguồn vốn Kinh doanh công ty không tăng, Lợi nhuận cha phân phối năm 2005 lỗ 10.762.646 (VND) đến năm 2006 4.554.464(VND) tăng 15.317.110(VND) chứng tỏ Công ty đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Phơng pháp lập: - Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết kinh doanh: + Căn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trớc + Căn vào sổ kế toán năm dùng cho tài khoản từ loại đến loại + Các tài liệu có liên quan khác (sổ chi tiết thuế .) Tức : Số liệu ghi cột (Năm trớc) Báo cáo năm đợc vào số liệu ghi cột Năm báo cáo năm trớc theo tiêu phù hợp Nội dung phơng pháp lập tiêu ghi vào cột (Năm nay) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm nay, nh sau : Doanh thu (Mã số 11) : Phản ánh số doanh thu bán hàng hóa sau trừ khoản giảm trừ doanh thu năm báo cáo xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Số liệu để ghi vào cột số phát sinh bên nợ TK511 Doanh thu đối ứng với bên có TK911 Xác định kết kinh doanh năm báo cáo Mã số 11 = 2.277.562.118(VND) Giá vốn hàng bán (Mã số 12) : Phản ánh tổng giá vốn hàng hoá đợc xác định tiêu thụ Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh bên Có Tài Khoản 632 Giá vốn hàng bán năm báo cáo đối ứng với bên Nợ Tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh) Mã số 12 = 2.168.951.008(VND) Chi phí quản lý kinh doanh (Mã số 13) : Phản ánh chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tính vào chi phí để xác định kết kinh doanh năm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh Có Tài Khoản 642 Chi phí quản lý kinh doanh năm báo cáo, đối ứng với bên Nợ Tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh Mã số 13 = 91.522.000 (VND) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20) : Phản ánh kết tài trớc thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh năm báo cáo Chỉ tiêu đợc tính toán sở doanh thu (Mã số 11) trừ (-) giá vốn hàng bán (Mã số12) trừ (-) chi phí quản lý kinh doanh năm báo cáo (Mã số 13) trừ (-) chi phí tài (Mã số 14) Nếu kết âm (lỗ) ghi ngoặc đơn (***) Mã số 20 = Mã số 11 Mã số 12 Mã số 13 Mã số 14 = 2.277.562.118 2.168.951.008 91.522.000 = 17.089.110 (VND) Tổng lợi nhuận kế toán (Mã số 30) : Phản ánh tổng số lợi nhuận thực năm Công ty từ hoạt động kinh doanh Công ty năm báo cáo theo quy định chế độ kế toán Mã số 30 = Mã số 20 Mã số 21 Mã số 22 = 17.089.110 - = 17.089.110 (VND) Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN (Mã số 50) : Phản ánh tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN Công ty sau điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận kế toán theo quy định Luật thuế TNDN Mã số 50 = Mã số 30 +() Mã số 40 = 17.089.110 - = 17.089.110 (VND) Thuế TNDN phải nộp (Mã số 60) : Phản ánh tổng số thuế TNDN phải nộp năm báo cáo theo tính toán Công ty Số liệu ghi vào tiêu vào tổng số lợi nhuận chịu thuế TNDN (Mã số 50) thuế suất thuế TNDN phải nộp để tính toán Mã số 60 = Mã số 50 * Thuế suất thuế TNDN = 17.089.110 * 28% = 4.784.000 (VND) Lợi nhuận sau thuế (Mã số 70) : Phản ánh tổng sô lợi nhuận sau thuế TNDN Công ty năm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu đợc xác định tổng lợi nhuận kế toán trừ (-) thuế TNDN phải nộp (Nếu kết âm (lỗ) ghi ngoặc đơn (***)) Mã số 70 = Mã số 30 Mã số 60 = 17.089.110 4.784.000 = 12.305.110 (VND) Ví dụ: Chỉ tiêu Doanh thu (Mã số 11): + Số năm trớc: đợc lấy từ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2005 + Số năm = Tổng SPS năm sổ TK511 = 2.277.562.118 Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán (Mã số 12): + Số năm trớc: đợc lấy từ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2005 + Số năm = Tổng SPS năm sổ TK632 = 2.168.951.008 ... lờn 4.3, ỏnh giỏ tỡnh hỡnh v kh nng toỏn ca Cụng ty Lp bng ỏnh giỏ kh nng toỏn nm 2010 ca Cụng ty : KH NNG THANH TON NM 2010 CA CễNG TY TNHH MTV CTCC V DVDL HI PHềNG Ch tiờu H s kh nng toỏn hin... ca cụng ty luụn ln hn ngun Cui nm 2010 cụng ty thiu l 15.598.247.642 ng, gim 13.421.093.746 ng so vi u nm hay gim 46,25 % Nh vy ngun ca cụng ty khụng ỏp ng nhu cu v ti sn, nhiờn cụng ty cng ó... cụng ty, lm tham mu cho giỏm c v hot ng ti chớnh, lp k hoch, t chc kim tra k toỏn ton Cụng ty Nghiờn cu dng ch , chớnh sỏch k toỏn ca nh nc vo c im ca cụng ty, xột duyt bỏo k toỏn ca ton cụng ty