Phân tích tình hình tổng chi phí

* Phân tích tình hình tổng chi phí: Bảng 2.5: Thành phần tổng chi phí Nhà máy ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu GVHB 2006 2007 Chênh lệch 2007/2006 2008 Chênh lệch 2008/2007 Mức % Mức % 54.567,74 68.242,73 62.051,81 13.674,99 25,06 (6.190,92) (9,07) CP HĐTC 4.359,36 3.619,09 4.306,86 (740,27) (16,98) 687,77 19,00 CP BH 3.233,45 4.235,50 4.948,58 1.002,05 30,99 713,08 16,84 CP QLDN 1.785,65 2.328,57 4.062,09 542,92 30,40 1.733,52 74,45 CP khác 127,37 16,50 27,90 (110,87) (87,05) 11,40 69,09 Thuế 523,24 1.124,59 1.732,34 601,35 114,93 607,75 54,04 64.596,81 79.566,98 77.129,58 14.970,17 23,17 (2.437,40) (3,06) Tổng CP (Nguồn: Phòng Kế toán) Trong bảng thành phần đứng vị trí thứ sau giá vốn hàng bán chi phí bán hàng, chi phí hoạt động tài chi phí quản lý doanh nghiệp Cũng giống chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng Nhà máy biến động tăng qua năm Năm 2009 so với năm 2008 Tổng chi phí tăng 23,17% tương đương với số tiền 14.970,17 triệu đồng Nguyên nhân làm tăng tổng chi phí tất nhân tố cấu thành tăng ngoại trừ nhân tố chi phí khác có phần giảm 87,05% tương ứng với số tiền 111 triệu đồng chi phí hoạt động tài giảm gần 17% với số tiền 740,27 triệu đồng Mặc dù tổng chi phí năm 2009 tăng 14.970 triệu đồng lợi nhuận sau thuế Nhà máy đạt tăng cao (gần 114,93% tương đương 1,804 triệu đồng) tốc độ tăng tổng chi phí (23,17%) chậm tốc độ tăng tổng doanh thu (25,31%) Chính mà lợi nhuận năm 2009 cao năm 2008 điều hợp lý Năm 2010 so với năm 2009 Trong tất nhân tố cấu thành tồng chi phí tăng ngoại trừ nhân tố giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí nên có thay đổi nhỏ ảnh hưởng đến thay đổi tổng chi phí Tổng chi phí năm 2010 giảm 3,06% so với năm 2009 công ty kiểm soát chi phí vận chuyển giảm dẫn đến giá vốn hàng bán giảm 9,07% tương đương 6.190,92 triệu đồng Chính tổng chi phí giảm nên góp phần làm tăng lợi nhuận sau thuế công ty lên 54,04% tương đương 1.823,21 triệu đồng Để thấy vấn đề cách cụ thể ta sâu phân tích khoản mục chi phí qua 03 năm hoạt động công ty - Nhân tố giá vốn hàng bán công ty: Bảng 2.6: Thành phần giá vốn hàng bán ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu GVHB từ thành phẩm cung cấp GVHB từ dịch vụ cung cấp Tổng GVHB 2008 53.726,24 841,5 54.567,74 2009 Chênh lệch 2009/2008 2010 Chênh lệch 2010/2009 Mức % Mức % 67.594,94 61.334,94 13.868,70 25,81 (6.260,00) (9,26) 647,79 716,87 (193,71) (72,85) 69,08 95,75 68.242,73 62.051,81 13.674,99 25,06 (6.190,92) (9,07) (Nguồn: Phòng Kế toán) - Giá vốn hàng bán từ mặt hàng cung cấp bao gồm nguồn sau: giá vốn từ mặt hàng - Giá vốn hàng bán từ dịch vụ cung cấp giá vốn từ việc vận chuyển hàng hóa đến tận địa điểm giao dịch cho khách hàng Qua bảng 2.6 ta nhận thấy: - Giá vốn hàng bán từ mặt hàng cung cấp chiếm tỷ trọng cao kết cấu giá vốn hàng bán công ty Tổng giá vốn hàng bán vào năm 2009 cao nhất, đạt 68.242,73 triệu đồng tăng 25,06% so với năm 2008 Trong năm 2009 giá vốn hàng bán từ mặt hàng cung cấp tăng lên nhiều so với năm 2008, nhu cầu sử dụng văn phòng phẩm năm 2009 tăng nhiều so với năm 2008 - Nhân tố chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: + Nhân tố chi phí bán hàng: Bảng 2.7: Thành phần chi phí bán hàng Chỉ tiêu Chênh lệch 2009/2008 Chênh lệch 2010/2009 2008 2009 2010 352,95 516,38 599,76 Mức 163,43 % 46,30 Mức 83,38 % 16,15 CP vật liệu, bao bì 8,73 9,96 11,55 1,23 14,09 1,59 15,96 CP khấu hao TSCĐ 33,62 31,49 25,60 (2,13) (6,34) (5,89) (18,70) 762,05 842,59 1.163,38 80,54 10,57 320,79 38,07 CP khác tiền 2.076,10 2.835,08 3.148,29 758,98 36,56 313,21 11,05 Tổng CPBH 3.233,45 4.235,50 4.948,58 1.002,05 30,99 713,08 16,84 CP nhân viên CP dịch vụ mua Bảng 2.8: Tỷ trọng nhân tố cấu thành chi phí bán hàng ĐVT: % Chỉ tiêu 2006 CP nhân viên 2007 2008 10,91 12,19 12,12 CP vật liệu, bao bì 0,27 0,24 0,23 CP khấu hao TSCĐ 1,04 0,74 0,52 CP dịch vụ mua 23,57 19,89 23,51 CP khác tiền 64,21 66,94 63,62 100,00 100,00 100,00 Tổng CPBH Qua bảng 2.7 bảng 2.8 ta thấy: Chi phí bán hàng tăng dần qua 03 năm có chung chi phí khác tiền chiếm tỷ trọng cao cấu chi phí bán hàng Chi phí khác tiền thường hạch toán khoản sau: chi quà sinh nhật cho công nhân viên, lịch tặng cho khách hàng, chi khuyến tiền,… Như vậy, chi phí khác tiền nhân tố tác động mạnh đến chi phí bán hàng công ty Bên cạnh đó, chi phí dịch vụ mua chi phí nhân viên bán hàng nhân tố ảnh hưởng đến tổng chi phí bán hàng công ty, cụ thể sau: + Năm 2009 chi phí dịch vụ mua chiếm 19,89% chi phí nhân viên chiếm 12,19% tổng chi phí bán hàng + Năm 2010 chi phí dịch vụ mua chiếm 23,51% chi phí nhân viên chiếm 12,12% tổng chi phí bán hàng Sở dĩ vào năm 2009 2010 chi phí dịch vụ mua chi phí nhân viên tăng chi phí vận chuyển, bốc xếp, điện thoại tăng, năm 2009 2010 số lượng nhân viên công ty tăng, để nâng cao suất lao động, tạo môi trường làm việc hấp dẫn cho nhân viên công ty thực sách nâng cao hệ số lương nâng lương trước thời hạn cho nhân viên hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ góp phần hoàn thành kế hoạch công ty + Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp: Bảng 2.9: Thành phần chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 2008/2007 2007 CP nhân viên quản lý 582,95 838,80 1.953,58 Mức 255,85 % 43,89 Mức 1.114,78 % 132,90 CP đồ dùng văn phòng 21,25 25,17 28,35 3,92 18,45 3,18 12,63 CP khấu hao TSCĐ 34,44 37,65 22,86 3,21 9,32 (14,79) (39,28) 122,90 134,23 133,15 11,33 9,22 (1,08) (0,80) CP khác tiền 1.024,11 1.292,72 1.924,15 268,61 26,23 631,43 48,85 Tổng CP QLDN 1.785,65 2.328,57 4.062,09 542,92 30,40 1.733,52 74,45 CP dịch vụ mua 2008 Chênh lệch 2007/2006 2006 (Nguồn: Phòng Kế toán) Bảng 2.10: Tỷ trọng nhân tố cấu thành chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: % Chỉ tiêu 2006 2007 2008 CP nhân viên quản lý 32,65 36,02 48,09 CP đồ dùng văn phòng 1,19 1,08 0,70 CP khấu hao TSCĐ 1,93 1,62 0,56 CP dịch vụ mua 6,88 5,76 3,28 57,35 55,52 47,37 100,00 100,00 100,00 CP khác tiền Tổng CP QLDN Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp xét số tuyệt đối lẫn tương đối tăng qua 03 năm, nguyên nhân làm chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhanh số lượng nhân viên công ty tăng lên 02 người năm 2008 Mặc dù số lượng nhân viên tăng nguyên nhân mà nguyên nhân khủng hoảng kinh tế năm 2010, khủng hoảng làm giá mặt hàng tiêu dùng tăng lên, để giữ chân nhân viên, công nhân khuyến khích họ tiếp tục làm việc không cách khác công ty phải tăng lương cho họ, điều làm số tiền lương khoản phụ cấp theo lương tăng theo Đánh giá chung chi phí: Tổng chi phí năm 2009 tăng nhiều so với năm 2008 tổng chi phí năm 2010 lại thấp năm 2009, tốc độ giảm chi phí năm 2010 (3,06%) thấp tốc độ tăng chi phí năm 2009 (23,17%) điều cho thấy công ty kiểm soát phần biến động giá mặt hàng Giá vốn hàng bán chiếm tỷ lệ lớn tổng chi phí nên giá vốn hàng bán năm 2009 tăng lên nguyên nhân làm cho tổng chi phí tăng lên, tương tự vậy, tổng chi phí năm 2010 giảm giá vốn hàng bán giảm Tuy nhiên, lợi nhuận sau thuế công ty năm 2010 chưa đạt mức cao đạt khoản mục chi phí lại như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác lại tăng lên làm cho lợi nhuận giảm Mặc dù chi phí có tăng qua năm khoản chi phí sử dụng cách tương đối hợp lý đạt hiệu cao Các tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn: * Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu: Khi phân tích hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu, ta thường thông qua tiêu ROE: Chỉ tiêu xác định sau: Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất sinh lời vốn = chủ sở hữu (ROE) Vốn CSH bình quân x 100 Chỉ tiêu cho biết, 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ tiêu cao, biểu xu hướng tích cực * Hiệu sử dụng vốn vay: - Hiệu sử dụng lãi vay: Lợi nhuận KT trước thuế + Chi phí lãi vay Hiệu sử dụng lãi = vay doanh nghiệp Chi phí lãi vay Chỉ tiêu phản ánh độ an toàn, khả toán lãi tiền vay doanh nghiệp, tiêu cao khả sinh lời vốn vay tốt - Tỷ suất sinh lời tiền vay: Tỷ suất Lợi nhuận sau thuế sinh lời = x 100 tiền vay Tiền vay bình quân Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích, doanh nghiệp sử dụng 100 đồng tiền vay phục vụ cho hoạt động kinh doanh thu đồng lợi nhuận kế toán sau thuế Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu kinh doanh tốt, nhân tố hấp dẫn nhà quản trị đưa định vay tiền đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu chứng tỏ tốc độ tăng trưởng doanh nghiệp 1.3.2.2 Hiệu sử dụng tài sản: * Tỷ suất sinh lời tài sản: Chỉ tiêu thể khả tạo lợi nhuận sau thuế tài sản mà doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động kinh doanh, tiêu tính sau: Tỷ suất sinh lời tài sản = (ROA) Lợi nhuận sau thuế x 100 Tài sản bình quân Cách xác định tiêu tương tự phần phân tích khái quát hiệu kinh doanh Chỉ tiêu cho biết, kỳ phân tích, doanh nghiệp đầu tư 100 đồng tài sản, thu đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp, tiêu cao chứng tỏ hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp tốt, góp phần nâng cao khả đầu tư chủ doanh nghiệp * Số vòng quay tài sản: Trong hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp mong muốn tài sản vận động không ngừng, để đẩy mạnh tăng doanh thu, nhân tố góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Số vòng quay tài sản xác định công thức: Tổng doanh thu Số vòng quay tài sản = Tài sản bình quân Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích tài sản quay vòng, tiêu cao chứng tỏ tài sản vận động nhanh, góp phần tăng doanh thu, điều kiện nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Chỉ tiêu phụ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh, đặc điểm cụ thể tài sản doanh nghiệp * Suất hao phí tài sản so với doanh thu thuần: Khả tạo doanh thu tài sản tiêu kinh tế để dự kiến vốn đầu tư doanh nghiệp muốn mức doanh thu dự kiến Chỉ tiêu thường định sau: Sức hao phí tài sản so với doanh thu Tài sản bình quân = Doanh thu bán hàng Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích, doanh nghiệp thu đồng doanh thu cần đồng tài sản đầu tư, tiêu thấp hiệu sử dụng tài sản tốt, góp phần tiết kiệm tài sản nâng cao doanh thu kỳ doanh nghiệp 1.3.2.3 Hiệu sử dụng chi phí: * Tỷ suất sinh lời giá vốn hàng bán: Chỉ tiêu xác định sau: Tỷ suất sinh lời giá = vốn hàng bán Lợi nhuận gộp giá bán Giá vốn hàng bán Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng giá vốn hàng bán thu đồng lợi nhuận gộp, tiêu cao chứng tỏ mức lợi nhuận giá vốn hàng bán lớn, thể mặt hàng kinh doanh có lời nhất, doanh nghiệp đẩy mạnh khối lượng tiêu thụ Chỉ tiêu thường phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh ngành nghề cụ thể * Tỷ suất sinh lời chi phí bán hàng: Chỉ tiêu xác định sau: Tỷ suất sinh lời = chi phí bán hàng Lợi nhuận từ HĐKD x 100 Chi phí bán hàng Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng chi phí bán hàng thu đồng lợi nhuận, tiêu cao chứng tỏ mức lợi nhuận chi phí bán hàng lớn, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí bán hàng * Tỷ suất sinh lời chi phí quản lý doanh nghiệp: Chỉ tiêu xác định sau: Tỷ suất sinh lời chi phí QLDN Lợi nhuận từ HĐKD = x 100 Chi phí quản lý DN Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng chi phí quản lý DN thu đồng lợi nhuận, tiêu cao chứng tỏ mức lợi nhuận chi phí quản lý DN lớn, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí quản lý * Tỷ suất sinh lời tổng chi phí: Tỷ suất sinh lời tổng chi phí Lợi nhuận kế toán trước thuế = x 100 Tổng chi phí Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng chi phí thu đồng lợi nhuận kế toán trước thuế, tiêu cao chứng tỏ mức lợi nhuận chi phí lớn, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí chi kỳ Xây dựng sách sản phẩm: Nhu cầu văn phòng phẩm thiết bị máy văn phòng ngày trở nên đa dạng chủng loại có sai khác nhu cầu loại thị trường Vì vậy, để khai thác hết tiềm đoạn thị trường, cần xây dựng sách đa dạng hoá sản phẩm cách khả thi, mở rộng tuyến sản phẩm Để xây dựng sách sản phẩm hợp lý, trước hết Công ty phải dựa kết nghiên cứu thị trường, phân tích vòng đời giá mặt hàng, phân tích nhu cầu tình hình cạnh tranh thị trường Một sách sản phẩm coi đắn giúp Công ty kinh doanh mặt hàng có chất lượng, số lượng, mức giá thị trường chấp nhận, đảm bảo cho Công ty có tiêu thụ chắn, có lợi nhuận mở rộng thị trường tiêu thụ, nâng cao uy tín mặt hàng Công ty Dựa vào nội lực thực tế giai đoạn định cần phải có chiến lược cụ thể phù hợp với giai đoạn Đối với Công ty giai đoạn cần thực chiến lược sản phẩm sau: - Thứ Công ty phải không ngừng thay đổi mầu mã hàng hoá cho phục vụ yêu cầu đa dạng khách hàng - Thứ hai, Công ty nên tập trung vào mặt hàng không đáp ứng nhu cầu thị trường mà đáp ứng nhu cầu nhiều cấp khác - Thứ ba, chất lượng sản phẩm định uy tín kinh doanh Vì vậy, Công ty phải trọng đến vấn đề chất lượng coi vấn đề then chốt 3.2.3 Xây dựng sách giá hợp lý: Giá sản phẩm không phương tiện tính toán mà công cụ bán hàng Chính lý đó, giá yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến khối lượng mặt hàng công ty Hiện giá công ty vào: + Giá thành đầu vào cho mặt hàng + Mức thuế nhà nước quy định + Quán hệ cung cầu thị trường Tuỳ theo biến động yếu tố mà mức giá điều chỉnh theo thời điểm, Cụ thể là: - Thứ nhất, mức giá cao áp dụng với thị trường định, mặt hàng có vị trí đứng thị trường hay mặt hàng có chất lượng cao - Thứ hai, mức giá thấp sản phẩm giai đoạn suy thoái, công ty có ý định xâm nhập thị trường, theo đuổi mục tiêu doanh số - Thứ ba, Công ty nên thực nhiều mức giá loại mặt hàng khác loại thị trường khác  ... bán hàng + Năm 2010 chi phí dịch vụ mua chi m 23,51% chi phí nhân viên chi m 12,12% tổng chi phí bán hàng Sở dĩ vào năm 2009 2010 chi phí dịch vụ mua chi phí nhân viên tăng chi phí vận chuyển, bốc... vụ mua chi phí nhân viên bán hàng nhân tố ảnh hưởng đến tổng chi phí bán hàng công ty, cụ thể sau: + Năm 2009 chi phí dịch vụ mua chi m 19,89% chi phí nhân viên chi m 12,19% tổng chi phí bán... mục chi phí lại như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác lại tăng lên làm cho lợi nhuận giảm Mặc dù chi phí có tăng qua năm khoản chi phí