BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NHẬT MINH NGUYÊN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT HƯNG YÊN - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NHẬT MINH NGUYÊN Giảng viên hướng dẫn: Kim Quang Chiêu Sinh viên:Hoàng Thị Giang Mã sinh viên: 21415006 Lớp: KTAK13.LC Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Năm 2017 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp m ột trình k ết hợp tiêu hao yếu tố sản xuất nhằm tạo s ản ph ẩm T h ợp toàn b ộ hao phí mà doanh nghiệp bỏ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tạo phí sản xuất Sự tồn phát triển doanh nghi ệp phụ thu ộc vào doanh nghi ệp có đảm bảo tự bù đắp chi phí bỏ trình s ản xu ất kinh doanh đ ảm b ảo có lãi hay không Vì vậy, việc hạch toán đầy đủ, xác chi phí s ản xu ất tính giá thành sản phẩm việc làm cấp thiết, khách quan có ý nghĩa r ất quan tr ọng, nh ất ều kiện kinh tế thị trường Mặt khác, yếu tố sản xuất nước ta r ất hạn ch ế nên việc tiết kiệm chi phí sản xuất nhiệm vụ quan trọng hàng đầu quản lý kinh tế Nhận thức tầm quan trọng việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đáp ứng yêu cầu Học viện yêu cầu th ực tế đ ối v ới sinh viên thực tập, thực phương châm: “Học đôi với hành, lý thuy ết gắn v ới thực tế, nhà trường gắn với xã hội”, với giúp đỡ Công ty CP xây dựng thương mại Nhật Minh Nguyên hướng dẫn thầy Kim Quang Chiêu em hoàn thành báo cáo th ực tập tốt nghiệp Báo cáo bao gồm phần sau: Phần 1: Giới thiệu chung Công ty cổ phầnxây dựng thương - mại Nhật Minh Nguyên Phần 2: Quy trình công nghệ hoạt động Công ty c ổ ph ầnxây - dựng thương mại Nhật Minh Nguyên Phần 3: Tổ chức công tác Công ty cổ phần xây d ựng th ương - mại Nhật Minh Nguyên Phần 4: Nhận xét công tác kế toán định hướng khóa lu ận t ốt - nghiệp PHẦN I – GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠINH ẬT MINH NGUYÊN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần XD TMNhật Minh Nguyên 1.1.2 Tên, địa quy mô hoạt động doanh nghiệp Công ty CP xây dựng và thương mại Nhật Minh Nguyên là một doanh nghiệp tư nhân được hình thành theo giấy phép kinh doanh số 0103024998 cấp ngày 29/05/2008 Có số vốn điều lệ là 5.000.000.000đ Trụ sở chính đặt số 53 ngõ 409 Kim Mã, phường Ngọc Khánh, quận Ba Đình, Hà Nội Công ty Nhật Minh Nguyên hoạt động lĩnh vực xây dựng là chủ yếu, là một đơn vi hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân 1.1.3 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần XD TMNhật Minh Nguyênlà doanh nghi ệp hạch toán đ ộc l ập, có t cách pháp nhân, có dấu riêng theo mẫu quy định Công ty có quy ền tự ch ủ kinh doanh, t ự chủ tài chịu trách nhiệm pháp lý với hoạt động đối v ới luật pháp Công ty có chức hoạt động lĩnh vực xây dựng.K ể từ thành l ập đ ến nay, công ty hoàn thành kế hoạch thực đầy đủ nghĩa vụ v ới Nhà n ước.Bên c ạnh đó, công ty phấn đấu nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nh ằm bảo toàn, phát tri ển v ốn tài sản bổ sung, tích lũy thêm nguồn vốn cho kinh doanh Được thành lập vào năm 2008, năm đầu bước vào hoạt động sản xuất gặp nhiều khó khăn có chi ến lược hướng công ty bước phát triển khẳng định đường riêng 1.1.4 Chức năng, nhiệm vụ công ty Chức công ty • Tiến hành hoạt động xây dựng dân dụng công nghi ệp kh ắp địa bàn c ả nước • Đảm bảo công ăn việc làm ổn định, cải thi ện đời s ống v ật ch ất cho cán b ộ công nhân viên công ty • Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ môi trường, giữ gìn trật tự an toàn xã h ội Tuân th ủ quy định pháp luật, sách Nhà nước Nhiệm vụ công ty • Xây dựng thực sách nhằm nâng cao hiệu qu ả ho ạt đ ộng s ản xu ất kinh doanh uy tín công ty thị trường • Nghiên cứu đối thủ cạnh tranh để tìm phương án nh ằm nâng cao tính cạnh tranh cho công ty, đem lại hiệu sản xuất kinh doanh tốt • Thực tốt sách, quy định; đào tạo, nâng cao trình đ ộ cho cán b ộ công nhân viên công ty 1.2 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 1.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức doanh nghiệp Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty CP xây dựng thương mại Nhật Minh Nguyên TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CÔNG TY: Chủ tịch HĐQT/Giám đốc Ban Giám đốc: - Giám đốc Công ty - Phó giám đốc/ TP Kế hoạch kỹ thuật - Phó giám đốc/ TP Quản lý thi công Phòng QL nghiệp vu : - Phòng Tư vấn Thiết Kế - Phòng Thi công dựng - Phòng Hành chánh- - Kế toán Các đội trực thuộc : - Đội thi công xây dựng - Đội thi công xây dựng Các đội nhận khoán - Đội khoán thi công xây dựng - Đội khoán thi công Điện nước - Đội khoán thi công Sơn nước - Đội khoán thi công LD trần Các Nhà thầu phụ - Nhà thầu phụ thi công xây dựng - Nhà thầu phụ lắp đặt thiết bị - Nhà thầu phụ SX mộc & trang trí nội thất - Nhà thầu phụ SXLD sắt, nhôm, kính xây dựng Nhân Công ty tổ chức theo chế m (co gi ản ) ph ụ thu ộc vào quy mô phát triển Công ty, lao động định biên Công ty (lao đ ộng c hữu) đ ược trì ổn đ ịnh Công Ty quản lý Số lượng lao động lại (gồm Hợp đồng ngắn hạn, th ời vụ ) Chi Nhánh, Cơ sở, Đội thi công xây dựng định, tuỳ tình hình th ực t ế mà Chi nhánh, C sở, Đội thi công xây dựng cân đối tăng giảm cho phù hợp 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ bộ phận bộ máy quản lí * Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lí Giám đốc Công ty : - Giám đốc Công ty thực nhiệm vụ, quyền hạn quy định ều 17, chương III Điều lệ Công Ty Tư Vấn Xây Dựng Trung Nam đồng thời có quy ền hạn nhi ệm v ụ sau : + Xây dựng chiến lược phát triển kế hoạch sản xuất hàng năm c Công ty trình HĐQT Công Ty phê duyệt thực + Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen th ưởng, kỷ luật đ ối v ới ch ức danh qu ản lý công ty (trừ chức danh HĐQT định ) + Báo cáo cho HĐQT quan Nhà Nước có th ẩm quy ền v ề k ết qu ả s ản xu ất kinh doanh Công ty Chịu kiểm tra giám sát HĐQT quan Nhà N ước có th ẩm quy ền việc thực chức năng, nhiệm vụ theo qui định - Giám đốc Công ty HĐQT Công Ty định bổ nhi ệm, mi ễn nhi ệm khen th ưởng k ỷ luật - Giám đốc Công ty người có quyền điều hành cao Công ty ch ịu trách nhi ệm trước Công Ty pháp luật hoạt động Công ty Phó giám đốc Công ty : - Phó giám đốc Công ty Giám đốc Công ty đề xuất, HĐQT Công Ty quy ết đ ịnh b ổ nhi ệm, miễn nhiệm, khen thưởng kỹ luật, Phó giám đốc Công ty người giúp vi ệc c Giám đ ốc Công ty, điều hành theo phân công ủy quyền Giám đ ốc Công ty ch ịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, HĐQT pháp luật nhiệm vụ phân công - Tham mưu việc định thực công việc lĩnh v ực phụ trách chuyên môn Kế toán trưởng: - Kế toán trưởng Chủ tịch HĐQT Công Ty bổ nhiệm, chịu trách nhi ệm tr ước HĐQT, Giám đốc Công Ty việc tổ chức thực công tác quản lý k ế toán, th ống kê k ế toán tài chánh Công ty, có quyền hạn nhiệm vụ theo quy định pháp l ệnh th ống kê, k ế toán tài chánh - Tham mưu việc định thực công việc lĩnh v ực phụ trách chuyên môn * Chức nhiệm vụ phòng quản lý nghiệp vụ Phòng Tư vấn thiết kế - Khảo sát trạng, tư vấn thiết kế công tình xây dựng, lập dự án đầu tư, l ập báo cáo KTKT đầu tư xây dựng, - Tư vấn quản lý dự án, tư vấn đấu thầu, tư vấn kỹ thuật xây dựng, tư vấn giám sát chất lượng công trình xây dựng - Thẩm tra hồ sơ thiết kế, thẩm tra dự toán Kiểm định chất lượng công trình xây dựng - Thực dịch vụ nhà đất, môi giới bất động sản - Theo dỏi thực báo cáo hợp đồng kinh tế ký kết.- Lập dự toán công trình, lập hồ sơ dự thầu, báo giá xây dựng, hợp đồng kinh tế - Thực giám sát thi công xây dựng & quản lý kỹ thuật công trình thi ết k ế công ty - Thống kê & báo cáo tình hình thực hợp đồng kinh tế - Cung cấp yếu tố kỹ thuật, thông số kỹ thuật lắp đặt thi ết bị v ật tư, đảm bảo chất lượng công tác xây lắp, hạng mục công trình - Kiểm tra dự toán, báo giá thi công, hợp đồng giao khoán Ki ểm tra h s quy ết toán, lý hợp đồng Đội khoán & Nhà thầu phụ Phòng Thi công xây dựng - Tổ chức thi công xây dựng & quản lý Đội thi công trực thuộc Quản lý thi công công trình xây dựng, Đội khoán & Nhà thầu phụ - Xây dựng phương án quán lý Kho dụng cụ thiết bị thi công, vật tư – VLXD công trường - Thực nhật ký công trình, Quản lý thi công, quản lý kho - vật tư thi ết bị, b ố trí & qu ản lý nhân lực thi công xây dựng - Lập kế hoạch tiến độ thi công, lập phương án tổ chức thi công & biện pháp an toàn lao động - Lập hồ sơ nghiệm thu, lập hồ sơ hoàn công, hồ sơ toán - toán công trình - Xây dựng nội qui công trường, nội qui an toàn lao động & phòng chống cháy nổ - Tổ chức thực bảo vệ công trình, thực Nội qui công trường, Nội qui ATLĐ - Báo cáo thực tiến độ thi công, báo cáo cố công trình, báo cáo thực công vi ệc xây dựng, công việc phát sinh (theo định kỳ bất thường) - Đề xuất vật tư – VLXD - dụng cụ thiết bị máy thi công cho công trình xây dựng - Nghiệm thu nội bộ, xác nhận khối lượng thực hợp đồng Đội khoán & Nhà thầu phụ Nghiệm thu khối lượng , chất lượng Đội khoán & Nhà thầu phụ Phòng Hành Chánh – Kế toán - Xây dựng nội quy quan văn phòng, trang bị văn phòng, quản lý máy móc phương ti ện, dụng cụ làm việc - Thực công tác văn thư, lưu trữ, đánh máy, bảo vệ nội bộ, bảo vệ Công ty Th ực hi ện chế độ quản lý hệ thống thông tin liên lạc, thiết bị văn phòng, xe máy lực lượng lái xe Thực chế độ lao động, hợp đồng lao động - Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, vàthực báo cáo toán thuế, th ống kê k ế toán, báo cáo tài (theo định kỳ bất thường) Báo cáo tình hình th ực hi ện h ợp đồng kinh tế, báo cáo tổng kết tình hình thực sản xuất kinh doanh công ty - Thiết lập việc thu chi, cập nhật chứng từ, hạch toán quỹ, quản lý nguồn vốn tìm kiếm nguồn vốn để phát triển Công Ty - Thực việc quản lý tài khoản ngân hàng Thanh toán, toán vốn đầu tư, toán hợp đồng kinh tế Thanh toán tiền lương chi tiêu nội bộ, toán vật tư … theo quy trình qui định Giám đốc ban hành - Kiểm tra đề xuất cung ứng vật tư – VLXD, cung cấp dụng cụ thi ết bị máy thi công cho công trình xây dựng công ty - Báo cáo thống kê dụng cụ thiết bị máy thi công & thống kê vật tư – VLXD tồn kho, 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty * Ngành, nghề kinh doanh công ty đăng ký kinh doanh Xuất phát từ điều kiện công ty, theo đăng kí kinh doanh công ty có nhi ệm v ụ sau: - Xây dựng nhà loại (Nhiệm vụ chính) - Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác: công trình xây l ắp điện - Phá dỡ -Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng - Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác - Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét - Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan: Giám sát xây dựng công trình giao thông, Thẩm định thiết kế dự toán công trình xây dựng - Sữa chữa công trình thủy lợi, đường bộ, đường sắt - Bán buôn tổng hợp Tuy nhiên điều kiện thực tế nên công ty chủ yếu hoạt động lĩnh v ực xây dựng Công ty nỗ lực việc sản xuất, mở rộng ngành nghề quy mô hoạt động *Đặc điểm qui trình sản xuất: Xây dựng ngành đặc biệt, không giống ngành sản xuất khác Do mà việc tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng phức tạp th ời giant hi công thường dài lại có nhiều hạng mục công trình Công trình thi công ti ến hành sau: Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất doanh nghiệp Lập dự án Khảo sát thiết kế kỹ thuật Thiết kế thi công lập dự toán công trình Thẩm định thiết kế thi công Đấu thầu công trình Tổ chức thi công công trình Nghiệm thu bàn giao công trình Quyết toán công trình Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần đây: STT Các tiêu Doanh thu Năm 2014 9.580.573.260 10 Năm 2015 12.079.076.55 Năm 2016 16.990.975.453 Công ty CP XD & TM NHẬT MINH NGUYÊN CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2017 Đội: XD số Chứng từ gốc Số 01 Ngày 31/1 Số 01 Số liệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Tập hợp chi phí nguyên 621 152 Nợ 45.118.00 Có 45.118.000 vật liệu trực tiếp Cộng 45.118.00 45.118.000 Thành tiền Doanh nghiệp: Công ty CP XD TM Nhật Minh Nguyên SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Mở sổ ngày 01 tháng 01 năm 2017 Tên (công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá) xi măng Đơn vị tính: 1000 đồng Quy cách sản phẩm: Ngà Chứng từ y Số Ngày 25/ Diễn giải TK ĐG MS: Nhập ST TT Xuất ST TT Mua xi măng 01 25/1 phục vụ sản 621 720 80 57600 xuất Cộng 587.349.36 26 Tồn ST TT SỔ CÁI CHO CÔNG TRÌ CÔNG TY CP XD&TM NHẬT MINH NGUYÊN TK 152 Ngày GS Chứng từ Số Ngày Diễn giải 31/01 01 31/01 28/02 02 28/02 31/03 03 31/03 31/03 05 31/03 31/04 04 31/04 TKĐƯ SDĐK 621 Xuất kho NVL 621 phục vụ SXTT Xuất kho NVL 621 phục vụ SXTT Xuất kho NVL 621 phục vụ SXTT Nhập kho vật 331 liệu Xuất kho NVL 621 phục vụ SXTT Tổng cộng Số Phát sinh Nợ Có Số dư Nợ 45.118.000 191.779.60 222.828.17 50.400.000 286.546.96 896.720.56 824.246.96 9 72.473.60 SDCK CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06 Tháng 04 năm 2017 Kèm theo Chứng từ Số Ngày 06 30/0 Trích yếu K/c chi phí NVLTT Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 154 844.122.869 621 844.122.869 CỘNG 27 Có SỔ CÁI TK 621 Ngày tháng năm Ngày GS 31/01 Chứng từ Số Phát sinh Diễn giải TKĐƯ Số Ngày Nợ Có 01 31/01 Xuất kho NVL phục 152 45.118.000 02 vụ SXTT 29/02 Xuất kho NVL phục 152 191.779.60 31/03 03 vụ SXTT 31/03 Bảng phân bổ NVL 9.627.000 31/03 03 31/03 Xuất kho NVL phục 152 222.828.17 04 vụ SXTT 30/04 Xuất kho NVL phục 152 286.546.96 04 06 vụ SXTT 30/04 Bảng phân bổ NVL 30/04 K/c chi phí NVLTT 10.248.900 29/02 30/04 30/04 30/04 142 142 154 844.122.86 844.122.86 844.122.86 Tổng cộng 9 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THUÊ NGOÀI BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG BỘ PHẬN HÀNH CHÍNH ĐỘI Tháng 04 năm 2017 Số tiền Ký thực lĩnh nhận Cấp bậc DT Tiền ăn 6% Cộng 1.500.000 250.000 35.148 285.148 1.214.85 TC 1.400.000 240.000 40.542 280.542 1.119.45 KT 1.400.000 270.000 42.108 312.108 1.087.89 Ngô Thanh Tùng Phạm Văn Thành Nguyễn Thế Công Tiền lương Các khoản giảm trừ ST Họ tên T Nguyễn Đức Vinh KT 1.300.000 300.000 33.408 333.408 966.592 Vũ Quốc Khánh KT 1.300.000 200.000 33.408 333.408 966.593 Lê Sĩ Phó TQ 1.000.000 260.000 33.408 233.408 766.592 Lê Sĩ Mạnh TK 1.000.000 300.000 29.580 289.580 710.420 28 Nguyễn Văn Hải B vệ 800.000 Nguyễn Văn Duy B vệ 1.200.000 180.000 14.036 314.056 855.964 LM 1.200.000 180.000 31.842 211.842 988.158 10 Bùi Văn Cường Tổng cộng 300.000 39.324 339.342 485.964 12.100.00 2.600.00 331.84 2.628.41 9.392.48 Kế toán tiền lương 0 Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Số 07 Tháng 01năm 2017 Kèm theo Chứng từ Số Ngày 31/0 Số hiệu TK Nợ Có Tiền lương phải trả 622 334 Trích yếu Số tiền 10.250.000 cho công nhân trực tiếp thi công Cộng 10.250.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Số 08 Tháng 02 năm 2017 Kèm theo Chứng từ Số Ngày 29/0 Số hiệu TK Nợ Tiền lương phải trả cho 622 Trích yếu Có 334 Số tiền 28.240.400 công nhân trực tiếp thi công Cộng 28.240.400 29 Người lập Kế toán trưởng CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Số 09 Tháng 03năm 2017 Kèm theo Chứng từ Số Ngày 09 31/0 Số hiệu TK Nợ Tiền lương phải trả cho 622 Trích yếu Có 334 Số tiền 26.829.500 công nhân trực tiếp thi công Cộng 36.829.500 CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Số 10 Tháng 04 năm 2017 Kèm theo Chứng từ Số Ngày 10 30/0 Số hiệu TK Nợ Có Tiền lương phải trả cho 622 334 Trích yếu Số tiền 12.100.000 công nhân trực tiếp thi công Cộng 12.100.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Tháng 04 năm 2017 Chứng từ Số Ngày 13 30/0 Số hiệu TK Nợ Có Kết chuyển lương 154 622 Số tiền Nợ 160.951.10 Có 160.951.10 CNSX trực tiếp Cộng 160.951.10 160.951.10 0 Trích yếu 30 SỔ CÁI TK 622 Chứng từ STT NGÀY 01 02 03 04 31/01 29/02 31/03 31/03 TK đối Diễn giải ứng Thanh toán lương CNSX 334 Thanh toán lương CNSX 334 Thanh toán lương CNSX 334 Thanh toán lương CNSX 334 30/04 30/04 trực tiếp "thuê ngoài" Thanh toán lương CNSX 334 Thanh toán lương CNSX 334 30/04 trực tiếp "thuê ngoài" Kết chuyển chi phí NCTT 12 13 14 Số PS Nợ 10.250.000 28.240.400 36.829.500 56.971.200 12.100.000 16.560.000 Số công 5.4 160.951.10 160.951.10 Cộng Bậc Có 160.951.10 160.951.10 0 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Phụ Đơn giá Thành tiền Tổng cấp 200.000 1.200.000 150.000 810.000 2.010.000 Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Lãnh đạo công ty Ngoài hàng tháng kế toán đội tiến hành trích khấu hao cho vi ệc s dụng máy thi công Tại đội xí nghiệp trích khấu hao riêng tháng Mức khấu hao/tháng = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao/tháng -Trích số liệu sổ quản lý khấu hao máy thi công đội XD s ố ĐỘI XÂY DỰNG SỐ STT Loại TSCĐ Máy trộn thi công Máy xúc Đơn vị Cái Tỷ lệ KH tháng khấu hao 199.981.00 1% 1.999.810 NGTSCĐ Cái 185.002.00 2.8% 5.180.056 31 Nợ SD Cộng 28.850.850 Căn để tập hợp chi phí máy thi công đội hoá đ ơn mua nhiên li ệu b ảng toán lương cho công nhân điều ển máy thi công, b ảng trích kh ấu hao s d ụng máy thi công Căn vào chứng từ ban đầu liên quan tới chi phí s d ụng máy thi công nh b ảng toán lương nhân viên điều khiển máy thi công kế toán đội ti ến hành định kho ản Nợ TK 623: 2.010.000 Có TK 334: 2.010.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Tháng 03năm 2017 Kèm theo chứng từ gốc Chứng từ Số Ngày 16 31/3 Trích yếu Chi phí máy thi công Số hiệu TK Nợ Có 623 331 Số tiền Nợ 36.091.987 Có 33.209.000 336 872.987 334 2.010.000 36.091.987 Cộng 36.091.987 Căn vào chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán đội vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Căn chứng từ ghi sổ quản lý chi phí phát sinh liên quan đến sử dụng máy thi công ta ti ến hành vào sổ TK 623 "chi phí sử dụng máy thi công", vào bên n ợ kế toán ti ến hành k ết chuyển sang TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" đ ể tính giá thành k ết chuy ển sang TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tính giá thành công trình Kế toán đội lập chứng từ kết chuyển chi phí CHỨNG TỪ GỐC Tháng 04 năm 2017 Chứng từ Số Ngày 17 30/0 Số hiệu TK Nợ Có Kết chuyển chi phí 154 623 Số tiền Nợ 153.449.47 Có 153.449.47 máy thi công Cộng 153.449.47 153.449.47 3 Trích yếu 32 Từ chứng từ kế toán ghi vào sổ TK 623 SỔ CÁI TK 623 Mở tháng 01/2017 Đơn vị: VNĐ Chứng từ S N 14 31/01 TK đối Diễn giải ứng X nghiệp báo nợ CF 336 máy thi công 331 Số PS Nợ 436.508 3.865.000 15 29/02 X nghiệp báo nợ CF 336 máy thi công 331 872.987 33.209.000 06 31/03 Tập hợp chứng từ gốc 33.209.000 872.987 2.010.000 17 30/04 K/C chi phí máy thi 154 công 331 336 334 153.449.473 Cộng Người lập Có 153.449.47 153.449.473 Kế toán trưởng CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Tháng 01/2017 Số 18 Chứng từ Số Ngày 18 31/01 Trích yếu Tập hợp chi phí SXC Số hiệu TK Nợ Có 627 111 Cộng 33 Số tiền Nợ 38.827.800 38.827.800 Có 38.827.800 38.827.800 CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Tháng 02/2017 Số 19 Chứng từ Số Ngày 19 29/02 Trích yếu Tập hợp chi phí SXC Số hiệu TK Nợ Có 627 111 Số tiền Nợ 12.196.874 Có 2.496.874 12.196.874 9.700.000 12.196.874 334 Cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Tháng 02/2017 Số 20 Chứng từ Số Ngày 20 29/02 Trích yếu Tập hợp chi phí SXC Số hiệu TK Nợ Có 627 111 Số tiền Nợ 12.262.610 Có 2.562.610 12.262.610 9.700.000 12.262.610 334 Cộng 34 CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Tháng 03/2017 Số 21 Chứng từ Số Ngày 21 31/03 Trích yếu Tập hợp chi phí SXC Số hiệu TK Nợ Có 627 111 Số tiền Nợ 25.744.377 141 8.657.384 334 25.744.377 Cộng Có 6.187.025 10.900.000 25.744.377 CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Tháng 04/2017 Số 22 Chứng từ Số Ngày 22 30/04 Trích yếu Tập hợp chi phí SXC Cộng Số hiệu TK Nợ Có 627 334 35 Số tiền Nợ 11.900.585 11.900.585 Có 11.900.585 11.900.585 CHỨNG TỪ GHI SỔ Đội XD số Tháng 04/2017 Số 23 Chứng từ Số Ngày 23 30/04 Trích yếu K/C chi phí SXC Cộng Số hiệu TK Nợ Có 154 627 Số tiền Nợ 100.932.242 100.932.242 Có 100.932.242 100.932.242 SỔ CÁI TK 627 Chứng từ S N 18 31/01 19 29/02 TK đối Diễn giải ứng Tập hợp chi phí SXC 111 Chi tiền mặt trả 111 Số PS Nợ 38.827.800 2.946.874 9.700.000 23 lương CN K/C chi phí SXC 30/04 334 154 Cộng Người lập Có 100.932.24 100.932.24 100.932.24 2 Kế toán trưởng Công ty CP XD & TM NHẬT MINH NGUYÊN Địa chỉ: Hà Nội SỔ CÁI TK 154 36 Đơn vị: VNĐ Chứng từ S N 30/04 30/04 30/04 30/04 Diễn giải K/C CPNVLTT K/C CPNVLTT K/C chi phí sử dụng Có 100.932.242 l ắp Cộng 1.259.745.93 1.259.745.93 1.259.745.93 Người lập Kế toán trưởng 3.2.5 Phản ánh báo cáo tài chính có liên quan CÔNG TY CP XD & TM NHẬT MINH NGUYÊN Địa chỉ: Hà Nội BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH TOÀN BỘ CÔNG TRÌNH AN SƯƠNG – AN LẠC Đơn vi: VNĐ Chia khoản mục Tổng số Tổng số Chi phi Chi phí Chi phí Chi phí NVLTT NCTT MTC SXC 3.655.652.64 2.041.402.52 582.824.81 576.299.87 455.125.42 9 160.951.00 153.449.47 100.932.24 T ứng 621 622 623 đối Số PS Nợ 844.122.869 160.951.100 153.449.473 máy thi công K/C chi phí SXC 627 Giá thành sản phẩm xây 632 S T TK Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ Chi phí SXKD dở dang phát sinh kỳ Chi phí SXKD dở dang 1.259.745.93 cuối 844.122.896 0 0 kỳ Giá thành sản 4.915.398.58 2.885.525.42 743.775.81 729.749.35 556.057.66 xuất 5 37 Chi phí quản lý doanh nghiệp 98.307.972 = 2% x (4) Giá thành toàn 5.013.706.55 = (4) + (5) - - - - - - - - CHƯƠNG IV : NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ ĐỊNH HƯỚNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 4.1 Đánh giá tính hợp lý, hợp lệ chứng từ kế toán Tất chứng từ Công ty lập từ bên chuyển đến tập trung phòng Kế toán tài Công ty Các k ế toán viên ki ểm tra nh ững ch ứng t sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ m ới dùng nh ững ch ứng t tiến hành lập Chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết, Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo tài - Số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy tượng trùng l ặp Vi ệc ki ểm tra đối chiếu số liệu thường thực vào cuối tháng, cung cấp thông tin th ường chậm 4.2 Đánh giá tính phù hợp chế độ kế toán doanh nghiệp Doanh nghiệp áp dụng QĐ 48/BTC giúp giảm thi ểu số lượng tài khoản sử dụng doanh nghiệp giúp nhanh chóng công tác kế toán Tuy nhiên khó theo dõi chi ti ết t ừng khoản mục để xác định rõ chi phí Doanh nghiệp sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ giúp ghi chép thuận ti ện dễ dàng Nhưng số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy hi ện tượng trùng l ặp làm cho khó đ ối chiếu số liệu Tình hình thực tế công ty cho thấy, Công ty áp dụng hình th ức Ch ứng t ghi s ổ hoàn toàn phù hợp, qui định mở ghi chép b ảng kê, s ổ cái, s ổ chi ti ết tương đối chặt chẽ khoa học Việc áp dụng khấu hao theo đường thẳng, ph ương pháp có ph ương pháp định mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy Công ty nâng cao suất lao động, tăng số lượng sản phẩm sản xuất để h giá thành s ản ph ẩm, tăng lợi nhuận 4.3 Đánh giá ưu nhược điểm công tác kế toán doanh nghi ệp Trong công tác kế toán, tổ chức ghi chép ban đầu nhằm cung cấp thông tin kinh tế hoạt đông cụ thể yêu cầu mang tính nguyên tắc ảnh h ưởng đến thời gian công việc, chất lượng hiệu công tác, chứng từ ghi sổ n ội 38 dung quan trọng Các nghiệp vụ phát sinh không đầy đủ, kịp th ời ảnh hưởng đến trình tự ghi sổ kế toán Bộ máy kế toán công ty đơn gi ản nh ưng đầy đủ v ị trí để đảm nhiệm việc vận hành cho công ty hoạt động tốt Các li ệu quản lý ch ủ yếu qua máy tính nên kế toán viên có nhiệm vụ quan tr ọng nhập số liệu cho xác tạo hiệu qua lao động tốt Nhưng, chủ quan mà giấy tờ s ắp x ếp không khoa học, khiến cho việc tìm kiếm tài liệu nhiều th ời gian, nh s ự d ồn đọng công việc làm lúc thời gian chơi dài Công ty áp dụng sách kế toán m ới nh ất, phù h ợp v ới quy đ ịnh c B ộ Tài ban hành, thực thông tư ngh ị đ ịnh m ột xác, khoa h ọc giúp cho việc quản lý, kiểm tra số liệu dễ dàng, đáp ứng yêu c ầu c c ấp tra Bộ Tài chính, quan thuế Cách trả lương đầy đủ theo th ời gian tạm ứng thực lĩnh lại giúp cho đời sống người lao động tốt h ơn, tạo tâm lý thoải mái lo lắng chuyện chi tiêu gia đình Bên c ạnh công ty có chế độ phụ cấp theo dõi lương, điều nhằm nâng cao thu nh ập cho công nhân viên khuyến khích tinh thần trách nhiệm công việc Về kế toán v ốn b ằng ti ền, công ty thực xác quy trình cho tạm ứng thời gian xét ệt, thu - chi t ạm ứng, không gây lẫng phí sinh lời đồng tiền Về kế toán nguyên v ật li ệu, công c ụ d ụng c ụ, k ế toán tập hợp đầy đủ hóa đơn, chứng từ đ ể vào s ổ sách m ột cách nhanh chóng nh ất, không gây lãng phí thời gian, công việc không bị dồn đọng lại Về chế độ tài khoản doanh nghiệp áp dụng chế độ tài khoản sửa đổi bổ sung Bộ tài nghiệp vụ phát sinh đội s ản xu ất tự h ạch toán sau t ập h ợp công ty, điều làm giảm thời gian làm việc phòng kế toán nh ưng l ại tăng thêm công việc cho phòng ban khác Hơn nữa, Công ty không m s ổ chi ti ết tài kho ản ph ải trả người lao động khoản phải trả, phải nộp khác làm h ạn ch ế vi ệc tính toán ti ền lương cụ thể việc phân bổ vào chi phí công ty 4.4 Định hướng đề tài tốt nghiệp Trong xã hội nào, muốn sản xuất vật li ệu c ải ho ặc th ực hi ện trình kinh doanh vấn đề lao động người vấn đề không th ể thi ếu đ ược, lao động yếu tố bản, nhân tố quan trọng vi ệc s ản xu ất nh việc kinh doanh Những người lao động làm việc cho người sử dụng lao động h ọ tr ả công, hay nói cách khác thù lao động mà người lao đ ộng h ưởng mà h ọ b ỏ s ức lao động Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vô quan tr ọng b ởi ngu ồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống thân gia đình Do ti ền lương động lực thúc đẩy người lao động tăng su ất lao đ ộng n ếu h ọ đ ược tr ả 39 theo sức lao động họ đóng góp, có th ể làm gi ảm suất lao đ ộng ến cho trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu ti ền lương tr ả th ấp h ơn s ức lao động người lao động bỏ Trong toàn kinh tế, tiền lương cụ thể trình phân ph ối c c ải vật chất người lao động làm Vì vi ệc xây dựng thang l ương, b ảng l ương, l ựa chọn hình thức trả lương hợp lý để cho ti ền lương v ừa kho ản thu nh ập đ ể ng ười lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng th ời làm cho ti ền l ương tr thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh th ần trách nhi ệm h ơn v ới công việc thực việc làm cần thiết Qua thời gian thực tập Công ty CP XD TM Nhật Minh Nguyên, em có c h ội điều kiện tìm hiểu nghiên cứu thực trạng kế toán ti ền lương kho ản trích theo lương Công ty Em mạnh dạn sâu tìm hi ểu, nghiên c ứu đ ề tài: “K ế toán ti ền l ương khoản trích theo lương” để giúp em việc củng cố phát huy nh ững kỹ năng, kiến thức em học trường mà chưa có điều kiện để áp dụng thực hành 40