Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI NÓI ĐẦU Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khoá 11 đã thông qua Luật Quản lý thuế gồm 14 chương, 120 điều có hiệu lực từ ngày 01072007. So với các qui định trong Luật và Pháp lệnh thuế hiện hành, Luật quản lý thuế có sự thay đổi mới căn bản, tác động toàn diện đối với cơ quan thuế và người nộp thuế. Tuy nhiên, trước những diễn biến phức tạp khách quan của nền kinh tế thị trường, nhất là đối với một nền kinh tế thị trường non trẻ, ít kinh nghiệm như ở Việt Nam hiện nay thì những vấn đề mới nảy sinh sẽ là trở ngại căn bản trong việc áp dụng của quy định của pháp luật vào trong thực tiễn. Thực trạng về các doanh nghiệp, tổ chức lợi dụng những quy định thiếu thống nhất, còn chung chung và sở hở của hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế hiện hành để trục lợi, gây thất thu thuế và ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước và địa phương. Chẳng hạn như, việc sử dụng, kê khai hoá đơn bất hợp pháp của kế toán doanh nghiệp; muabán hoá đơn khống;... hay một bộ phận không nhỏ cán bộ, công chức ngành thuế, thanh tra thuế có biểu hiện tiêu cực, thoái hoá, biến chất, hám lợi đã tiếp tay cho những sai phạm của doanh nghiệp nhằm trốn thuế và hoàn thuế giá trị gia tăng bất hợp pháp. Điều này đòi hỏi ngành thuế trong thời gian tới phải được cải cách và hoàn thiện một cách toàn diện, trong đó tập trung vào nâng cao năng lực, kỹ năng và phầm chất đạo đức cho cán bộ, công chức ngành thuế, thanh tra thuế. Mặt khác, cần phải chủ động, tích cực nhằm khắc phục một cách có hiệu quả những hạn chế, thiếu sót của pháp luật trong quản lý thuế theo phân công, phân cấp ở địa phương. Với những lý do trên, cùng với những kinh nghiệm của bản thân công tác trong cơ quan thuế ở địa phương, tiểu luận mạnh dạn nêu lên một vấn đề có tính cấp thiết hiện nay: “Một số vấn đề về xử lý hành vi hoàn thuế giá trị gia tăng trái pháp luật của doanh nghiệp ở địa phương hiện nay” làm nội dung cơ bản để nghiên cứu viết bài tiểu luận cuối khoá, góp phần hoàn thiện năng lực quản lý của cán bộ, công chức thuế; thanh tra thuế ở địa phương hiện nay. I. GIỚI THIỆU TÌNH HUỐNG Chính phủ Việt Nam và chính quyền địa phương các cấp với những nỗ lực tích cực đã tiến hành xây dựng và áp dụng nhiều chính sách, biện pháp quản lý mạnh cả ở tầm vĩ mô và vi mô nhằm đưa nền kinh tế nước ta thoát khỏi cuộc khủng khoảng kinh tế thế giới và đi dần đi vào phát triển ổn định, bền vững. Một trong những chính sách quan trọng đó chính là hoàn thuế giá trị gia tăng, miễn thuế, giãn thuế,... nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp ổn định sản xuất, kinh doanh và dịch vụ. Song, bên cạnh đó đã làm nảy sinh những vấn đề thiếu lành mạnh, công bằng giữa các doanh nghiệp làm ăn hợp pháp với các doanh nghiệp phi pháp. Từ thực tế quản lý thuế và hoàn thuế của Cục thuế Thành phố B năm 2009 và quý I năm 2010 cho các doanh nghiệp trên địa bàn, trong đó có Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Mạnh Q cho thấy những hạn chế và yếu kém của cán bộ, công chức gây tổn thất đến ngân sách địa phương và ngân sách nhà nước. Có thể thấy, diễn biến của tình huống như sau:
LỜI NÓI ĐẦU Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khoá 11 thông qua Luật Quản lý thuế gồm 14 chương, 120 điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 So với qui định Luật Pháp lệnh thuế hành, Luật quản lý thuế có thay đổi bản, tác động toàn diện quan thuế người nộp thuế Tuy nhiên, trước diễn biến phức tạp khách quan kinh tế thị trường, kinh tế thị trường non trẻ, kinh nghiệm Việt Nam vấn đề nảy sinh trở ngại việc áp dụng quy định pháp luật vào thực tiễn Thực trạng doanh nghiệp, tổ chức lợi dụng quy định thiếu thống nhất, chung chung sở hở hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế hành để trục lợi, gây thất thu thuế ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước địa phương Chẳng hạn như, việc sử dụng, kê khai hoá đơn bất hợp pháp kế toán doanh nghiệp; mua-bán hoá đơn khống; hay phận không nhỏ cán bộ, công chức ngành thuế, tra thuế có biểu tiêu cực, thoái hoá, biến chất, hám lợi tiếp tay cho sai phạm doanh nghiệp nhằm trốn thuế hoàn thuế giá trị gia tăng bất hợp pháp Điều đòi hỏi ngành thuế thời gian tới phải cải cách hoàn thiện cách toàn diện, tập trung vào nâng cao lực, kỹ phầm chất đạo đức cho cán bộ, công chức ngành thuế, tra thuế Mặt khác, cần phải chủ động, tích cực nhằm khắc phục cách có hiệu hạn chế, thiếu sót pháp luật quản lý thuế theo phân công, phân cấp địa phương Với lý trên, với kinh nghiệm thân công tác quan thuế địa phương, tiểu luận mạnh dạn nêu lên vấn đề có tính cấp thiết nay: “Một số vấn đề xử lý hành vi hoàn thuế giá trị gia tăng trái pháp luật doanh nghiệp địa phương nay” làm nội dung để nghiên cứu viết tiểu luận cuối khoá, góp phần hoàn thiện lực quản lý cán bộ, công chức thuế; tra thuế địa phương I GIỚI THIỆU TÌNH HUỐNG Chính phủ Việt Nam quyền địa phương cấp với nỗ lực tích cực tiến hành xây dựng áp dụng nhiều sách, biện pháp quản lý mạnh tầm vĩ mô vi mô nhằm đưa kinh tế nước ta thoát khỏi khủng khoảng kinh tế giới dần vào phát triển ổn định, bền vững Một sách quan trọng hoàn thuế giá trị gia tăng, miễn thuế, giãn thuế, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp ổn định sản xuất, kinh doanh dịch vụ Song, bên cạnh làm nảy sinh vấn đề thiếu lành mạnh, công doanh nghiệp làm ăn hợp pháp với doanh nghiệp phi pháp Từ thực tế quản lý thuế hoàn thuế Cục thuế Thành phố B năm 2009 quý I năm 2010 cho doanh nghiệp địa bàn, có Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Mạnh Q cho thấy hạn chế yếu cán bộ, công chức gây tổn thất đến ngân sách địa phương ngân sách nhà nước Có thể thấy, diễn biến tình sau: Công ty TNHH Mạnh Q-là Công ty thành lập 4/2009 phép hoạt động kinh doanh vào tháng 6/2009 lĩnh vực chế biến nông sản cà phê xuất sang nước Châu Âu, Trong tháng 6/2009, Công ty tiến hành thu mua Công ty TNHH cà phê ĐL cà phê nhân với giá 27.200 đồng/kg (tổng số tiền mua 54.400.000 đồng) có hoá đơn; cho nhân viên LĐ để tiến hành trực tiếp thu mua bà trồng cà phê LĐ 14 cà phê nhân với giá 26.800 đồng/kg (tổng số tiền 375.200.000 đồng) có hoá đơn ghi khống lên 37.2 Tổng giá trị thu mua thực tế Công ty ĐL bà LĐ 429.600.000 đồng hoá đơn 1.050.000.000 đồng Công ty tiến hành chế biến số cà phê thành phẩm (cà phê hoà tan loại đen nâu; cà phê phin cà phê sữa uống liền) xuất sang nước Châu Âu thu nhập doanh nghiệp tháng đầu đạt trung bình 385.000.000 đồng/tháng Ngày 30 tháng năm 2009, Công ty TNHH Mạnh Q làm đơn xin đề nghị hoàn thuế “giá trị gia tăng đầu vào” Chi cục thuế Quận K- Cục thuế Thành phố B với chứng từ hoá đơn bảng kê chi tiết số lượng, chủng loại cà phê nhân tổng giá trị 1.050.000.000 đồng Cán Chi cục thuế Quận K tiến hành kiểm tra hồ sơ bảng kê chi tiết Công ty TNHH Hoàng Q giử đến Do xin hoàn thuế đầu vào công ty chế biến nên trình kiểm tra phận quản lý thuế khó xác minh số lượng cà phê Công ty thu mua Do vậy, phải số hoá đơn bảng kê chi tiết Cômg ty gửi đến xác định hợp lệ số thuế hoàn cho Công ty TNHH Mạnh Q 2% /tổng giá trị để trình Chi cục trưởng Ngày 07/12/2009 Chi cục thuế Quận K làm công văn giử kèm theo hồ so hoàn thuế Công ty TNHH Mạnh Q cho Cục thuế Thành phố B, đó, công văn xác định: “Kiểm tra số hoá đơn bảng kê chi tiết Công ty TNHH Mạnh Q thật số lượng hạt cà phê công ty mua doanh nghiệp để chế biến 1.050.000.000 đồng Được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào 2% với số tiền hoàn 21.000.000 đồng” Cục thuế Thành phố B tiến hành giao cho cán tra thẩm định không phát dấu hiệu nghi ngờ Ngày 07/01/2010, Cục trưởng Cục thuế thành phố B định hoàn thuế cho Công ty TNHH Hoàng Q Lần này, Công ty TNHH Hoàng Q gian lận số tiền hoàn thuế đầu vào 12.400.000 đồng tiền hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào (23.2 cà phê hạt khống) qua kiểm tra tra quan thuế không phát mà tiến hành hoàn thuế cho Công ty Đây số tiền thất thoát từ ngân sách nhà nước thực tế mà Công ty hợp thức hoá việc thu mua thông qua hoá đơn khống Đằng sau số tiền thực tế này, số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp 32%/tổng số tiền thu nhập khống xác định hiệu số doanh thu xuất khống với 608.000.000 đồng mà Công ty TNHH Hoàng Q nộp cho Chi cục Thuế Quận K-Cục thuế Thành phố B Sau đó, Công ty Mạnh Q tiếp tục xin hoàn thuế đầu vào lần Chi cục Thuế Quận K Cục thuế thành phố B giải hoàn thuế giá trị gia tăng trước, kiểm tra, tra sau không phát “khuất tất” đằng sau tờ hoá đơn khống phần nhiều phần Ngày 18/5/2010, Nguyễn Mạnh H (người thu mua cà phê hộ gia đình LĐ) không toán “sòng phẳng” tiền ký khống giáacf phê nhân thu mua nên số hộ gia đình định làm đơn báo với quan thuế Thành phố B ép buộc nhân viên H với bà ký khống số lượng lớn cà phê nhân mua cà phê hộ với giá cao giá thị trường giá Cơ quan Thanh tra Thuế thành phố B tiến hành tra đột xuất xác minh số địa bàn tỉnh ĐL, tỉnh LĐ, mà Công ty TNHH Hoàng Q tổ chức thu mua ghi theo bảng kê chi tiết phát sai phạm Tình thực tiễn tình trạng thành lập doanh nghiệp “ma” chuỗi doanh nghiệp hay việc khai khống hoá đơn thu mua làm thất thoát ngân sách nhà nước hoàn thuế đầu vào thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Vậy, quan quản lý thuế, kiểm tra, tra thuế phải làm để khắc phục tượng vi phạm ? câu hỏi cần phải giải sở khoa học quản lý thực tiễn quản lý thuế, kiểm tra, tra thuế Việt Nam nói chung Thành phố B nói riêng Giải đáp tốt vấn đề sở để nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp địa bàn thành phố B Đồng thời, làm cho sách Nhà nước thực phát huy giá trị việc tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển Như vậy, tình ví dụ điển hình cách trốn thuế thu nhập doanh nghiệp “lấy” tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước cách bất hợp pháp Do đó, cần phải xây dựng biện pháp khắc phục khâu lập hoá đơn, chứng từ sổ sách Công ty TNHH Hoàng Q cho cán tra, kiểm tra thuế phát ngăn chặn kịp thời số lượng hàng thu mua khống, xuất khống, nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, ngân sách địa phương tránh thất thoát ngân sách nhà nước tình nêu II PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG 2.1 Quan điểm phân tích tình Để đánh giá tình trên, có nhiều cách tiếp cận tuỳ thuộc vào mục đích khác Dưới góc độ quản lý nhà nước thuế nói chung địa phương nói riêng, tiểu luận xác định: Thứ nhất, văn pháp quy quan quản lý nhà nước Bộ Tài Tổng cục Thuế Trung ương Sở Tài chính, Cục thuế, địa phương ban hành cụ thể hoá sách hoàn thuế giá trị gia tăng theo Luật thuế phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp địa bàn thành phố B hay chưa ? Đây vấn đề cần phải định hướng để phân tích Thứ hai, việc cán kiểm tra Chi cục thuế Quận K cán quản lý thu tra thuế Cục thuế thành phố B tiến hành đầy đủ quy trình, thủ tục tra, kiểm tra mà không phát phát khó chứng minh hành vi gian lận Công ty TNHH Hoàng Q ? Chỉ số hộ gia đình tố cáo phát vi phạm Công ty TNHH Hoàng Q 2.2 Cơ sở pháp lý để phân tích tình Để phân tích tình trên, tiểu luận sử dụng văn quy phạm pháp luật sau: - Sử dụng văn luật Quốc hội ban hành để làm sở pháp lý cho văn hướng dẫn, cụ thể hoá nhằm xác định thẩm quyền tra, xem xét mức độ vi phạm; hình thức xử lý Công ty TNHH Hoàng Q, như: Luật Thuế giá trị Gia tăng năm 2008 (Luật số 13/2008/QH12 Thuế giá trị gia tăng Quốc hội thông qua ngày 03/6/2008); vận dụng Điều 103 Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 xử lý loại hành vi trốn, gian lận thuế; Luật Khiếu nại tố cáo năm 1998 sửa đổi, bổ sung năm 2004 (được Quốc hội sửa đổi, bổ sung ngày 15/6/2004); Luật Thanh tra năm 2004 (Luật số 22/2004/QH 11 Thanh tra Quốc hội thông qua ngày 15/6/2004); Sử dụng văn luật để xác định hành vi vi phạm Công ty TNHH Hoàng Q thẩm quyền tiến hành quan quản lý nhà nước thuế, bao gồm: Vận dụng Điều 36 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành năm 2008, thẩm quyền xử lý vi phạm hành quan thuế (Pháp lệnh số 04/2008/PLUBTVQH12, Uỷ ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 02/4/2008 sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh xử lý vi phạm hành năm 2002); Mục nhỏ (xử lý hành vi vi phạm hoá đơn) Nghị định số 89/2002/NĐ-CP Chính phủ, ngày 07/11/2002 quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn; sử dụng Điều 17, 18 từ Điều 38 đến 48 (nhiệm vụ quyền hạn Thanh tra Sở, Chánh tra Sở; tổ chức tiến hành tra) Nghị định Chính phủ số 41/2005/NĐ-CP ngày 25/3/2005 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra; Nghị định Chính phủ số 37/2005/NĐ-CP ngày 18/03/2005 quy định thủ tục áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành chính; Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng 05 năm 2007 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; vận dụng Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Mục IV (xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế) Thông tư số 61/2007/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế; Các văn khác có liên quan như: Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg ngày 28/10/2003 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính; Quyết định số 189/2003/QĐ-BTC ngày 14/11/2003 Bộ trưởng Bộ Tài chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế; Quyết định số 1683QĐ/TCT-TCCB ngày 14/11/2003 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế; Quyết định số 1682QĐ/TCT-TCCB ngày 14/11/2003 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế; 2.3 Mục tiêu phân tích tình Mục tiêu chung việc phân tích tình nhằm sở pháp lý quan trọng để tiến hành tra tìm sai phạm biện pháp xử lý sai phạm Mục tiêu cụ thể, bao gồm: -Phân tích làm sáng tỏ hành vi vi phạm Công ty TNHH Hoàng Q, mức độ vi phạm, mức độ gây thiệt hại, -Phân tích làm sáng tỏ thẩm quyền tiến hành xử lý, thu hồi khắc phục thất thoát mà tình nêu lên 2.4 Nguyên nhân hậu tình Có thể thấy, nguyên nhân khách quan, chủ quan làm nảy sinh tình trạng vi phạm hậu sau: * Các nguyên nhân khách quan Thứ nhất, tác động kinh tế thị trường làm phát sinh số biểu tiêu cực thuế Thực tiễn, cho dù quốc gia có kinh hiệm quản lý kinh tế thị trường nhiều hay tồn tiêu cực gian lận thuế mức độ hay nhiều Do đó, việc quản lý hiệu làm giảm bớt hành vi tiêu cực chế kinh tế thị trường gây Đây nguyên nhân hậu khách quan Thứ hai, trình độ dân trí phản ánh phần nguyên nhân tạo nên tiêu cực thuế Công ty TNHH Hoàng Q gây Nếu trình độ dân trí cao, chắn việc mua bán xác lập sở hoá đơn, ghi chép cách xác Sự thiếu hiểu biết chung dẫn đến việc Công ty Q lợi dụng để trốn thuế gian lận hoàn thuế gây thất thoát ngân sách nhà nước ngân sách địa phương Thứ ba, hệ thống quy định (như trình bày) nhiều mâu thuẫn, kẽ hở chồng chéo nên làm phát sinh tình trạng trốn gian lận thuế Công ty Q Thực tế quy trình tiếp nhận, kiểm tra quan thu thuế, tra nội tra chuyên ngành chưa có quy định cụ thể chung chung dẫn đến nhiều cách hiểu khác Mặt khác, vận dụng quy định thực tiễn kê khai chứng từ, hoá đơn, mang tính chất thủ công nên dễ bị sửa chữa, khai khống, điền khống, Thứ tư, điều kiện áp dụng khoa học công nghệ thay cho thủ công quản lý thuế, xác minh hoá đơn, chứng từ, bảng kê khai chi tiết quan thuế Thành phố B cho thấy, xác minh hành vi mua bán xa với nhiều hộ gia đình, nên dẫn đến việc đối chiếu, kiểm tra, tra hoàn thuế khó nhiều thời gian Hậu vấn đề phát hành vi vi phạm Công ty Q Thứ năm, biên chế số lượng cán quản lý thuế, cán quản lý thu cán bộ, tra thuế thiếu so với khối lượng công việc phải đảm nhiệm nên thủ tục xem xét qua loa theo hồ sơ mà Công ty Q giử đến dẫn đến tình trạng bỏ sót, bỏ lọt nhiều “khuất tất” Theo đó, gây tác động “xấu” xu hướng “trốn thuế, gian lận thuế” doanh nghiệp địa bàn * Các nguyên nhân chủ quan Thứ nhất, lực, trình độ phẩm chất cán quản lý thuế, tra thuế Tình phản ánh Công ty Q vô hiệu hoá khả phát cán thuế nên dấu hiệu phát hay nghi ngờ Chỉ đến số hộ gia đình tố cáo phát thủ đoạn Điều tạo tiền lệ xấu hoạt động quản lý thuế Thứ hai, hám lợi Công ty Q số hộ gia đình bán cà phê nhân LĐ tạo hậu Công ty Q không hoàn thuế khống mà trốn thuế thu nhập doanh nghiệp (phần khống) Nhà nước Cụ thể số tiền hoàn thuế hàng tháng 12.400.000 đồng phần trốn thuế thu nhập doanh nghiệp hàng tháng 32% 385.000.000 đồng hàng tháng Tóm lại, từ phân tích, đánh gia trên, tình đòi hỏi quan quản lý thuế, tra Cục thuế thành phố B phải có phương án giải hành vi vi phạm Công ty TNHH Hoàng Q hạn chế công tác quản lý, tra thuế Cục thuế thành phố B III XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Tình nhiều cách giải với mục tiêu định Nhìn chung, thấy số cách giải sau: * Phương án 1: Truy thu lại phần thuế trốn, số tiền hoàn thuế khống không xử phạt vi phạm hành Công ty TNHH Hoàng Q - Mục tiêu phương án: Đặt phương án nhằm: + Bảo đảm sách Chính phủ việc khuyến khích xuất doanh nghiệp kinh doanh xuất nông sản địa bàn Thành phố B Vì Công ty thực có khả xuất đảm bảo phát triển ổn định kinh tế-xã hội địa phương đóng góp lớn nguồn thu thuế + Tạo điều kiện để Công ty TNHH Hoàng Q có hội nhận thấy sai sót kê khai, lập hoá đơn, không tái phạm + Khắc phục tổn thất cho ngân sách nhà nước hành vi trốn thuế hoàn thuế giá trị gia tăng - Nội dung để thực phương án: Để thực phương án cần tiến hành hoạt động sau: + Tiến hành xác định số lượng thuế số hoàn thuế mà Công ty TNHH Hoàng Q trốn gian lận + Tiến hành thông báo, nhắc nhở thu lại số tiền thất thoát - Nguồn lực để thực phương án: + Kinh phí chi cho việc xác định, tiến hành thông báo động viên Công ty TNHH Hoàng Q nộp lại số tiền trốn gian lận bao gồm: Kinh phí chi cho cán quản lý thu đến làm việc với Công ty TNHH Hoàng Q tiến hành xác minh tỉnh ĐL, LĐ nơi mà công ty thực hợp đồng mua cà phê nhân; Số kinh phí Cục thuế Công ty TNHH Hoàng Q chi phí + Cơ quan tiến hành, Chi cục thuế Quận K, Cục thuế Thành phố B + Thời gian thực hiện: Không tháng phải hoàn tất kể việc truy thu đủ số tiền thất thu * Phương án 2: Tiến hành đình hoạt động sản xuất kinh doanh xử lý vi phạm theo quy định - Mục tiêu phương án: + Bảo đảm trật tự kỷ cương hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ địa bàn thành phố + Thu lại thất thoát sai phạm Công ty TNHH Hoàng Q gây - Nội dung thực phương án: Để thực phương án cần tiến hành hoạt động sau: +Ra định đình hoạt động sản xuất, chế biến xuất Công ty TNHH Hoàng Q + Ra Quyết định xử lý theo quy định pháp luật - Nguồn lực để thực phương án: + Kinh phí cho thực hoạt động tố tụng nói chung tốn thuộc chức năng, nhiệm vụ quan tiến hành tố tụng hình + Cơ quan tiến hành: Thủ trưởng Cục thuế thành phố B định đình hoạt động kinh doanh; Tiến hành xác định xử lý theo thẩm quyền giao + Thời gian tiến hành: từ đến tháng * Phương án 3: Tiến hành xử lý vi phạm hành truy thu thuế, hoàn thuế Công ty TNHH Hoàng Q - Mục tiêu phương án: Thực phương án nhằm: + Đảm bảo sách nhà nước khuyến khích doanh nghiệp xuất hàng hoá chế biến nông sản + Bảo đảm trật tự pháp chế xã hội chủ nghĩa thông qua việc tiến hành xử phạt vi phạm hành + Khắc phục hậu hành vi trốn gian lận thuế hành vi vi phạm Công ty TNHH Hoàng Q gây - Nội dung thực phương án: + Xử lý vi phạm hành 10 + Truy thu thuế - Nguồn lực thực phương án: + Kinh phí sử dụng cho tra; xử lý thu hồi từ nguồn ngân sách Cục Thuế thành phố B phần kinh phí phát sinh Công ty TNHH Hoàng Q phải chịu trách nhiệm như: Phải tổ chức cưỡng chế (nếu có) + Cơ quan thực hiện: Chi cục Thuế quận K; Cục thuế thành phố B quan khác có liên quan tham gia thành phần tra mời để giám định mức độ thiệt hại + Thời gian tiến hành: Từ đến tháng IV.LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Mỗi tình cách thức biện pháp áp dụng khác nhau, theo có mục tiêu khác Tuy nhiên, để có định lựa chọn phương án hiệu nhất, tiểu luận so sách ưu, nhược điểm phương án thông qua bảng so sánh sau: PHƯƠNG ÁN Phương án ƯU ĐIỂM NHƯỢC ĐIỂM - Giữ doanh nghiệp-Không đảm bảo trật tự, kỷ cần khuyến khích phát triển; cương pháp chế xã hội chủ - Tạo điều kiện hội chonghĩa; doanh nghiệp tự rút kinh-Không có tác dụng giáo nghiệm sai phạm; dục, ngăn ngừa phòng - Nâng cao lực cho kếchống Là nguyên nhân làm toán doanh nghiệp sử dụngnảy sinh tượng có hoá đơn, chứng từ kê khaitính chất “dây truyền” không Công ty TNHH Hoàng sổ sách kế toán -Khắc phục hậu nhanh; Q mà có khả lan toả sang doanh nghiệp khác địa bàn; -Đỡ tốn nguồn lực thực 11 phương án -Không đảm bảo tính cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp địa bàn; Phương án -Đảm bảo tính nghiêm minh-Có tác động tiêu cực đến pháp luật xã hội chủ nghĩachính sách phát triển kinh nhằm trì trật tự kỷ cương; tế-xã hội địa bàn Thành -Có tác dụng trừng trị răn phố B; đe hành vi vi phạm; - Tốn nguồn lực -Khắc phục hậu đãNhà nước; xảy ra; Phương án -Thực tốt sách-Tốn nguồn lực khuyến khích phát triển đốiNhà nước thực với doanh nghiệp xuấtthanh tra, xử lý cưỡng nông sản địa bànchế thi hành Thành phố; -Đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, trì trật tự kỷ cương quản lý doanh nghiệp địa bàn; -Có tác dụng giáo dục, phòng ngừa ngăn chặn vi phạm; -Khắc phục hậu xảy ra; -Thời gian tiến hành ngắn 12 Từ so sánh trên, thấy phương án phương án có tính khả thi Bởi lẽ, phương án khắc phục hạn chế phương án phương án Song, điều quan trọng việc vừa đảm bảo kỷ cương pháp chế xã hội chủ nghĩa, khắc phục hậu vừa giáo dục, thuyết phục Công ty TNHH Hoàng Q nói riêng doanh nghiệp khác địa bàn nói chung Do vậy, tiểu luận lựa chọn phương án phương án tối ưu để tổ chức thực phương án V GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Giải pháp tổ chức thực phương án tối ưu Để thực phương án chọn, tiểu luận xác định bước sau: Bước 1: Tiến hành tổ chức tra đột xuất vi phạm Công ty TNHH Hoàng Q - Chánh tra Cục thuế trình Giám đốc sở Tài định việc tra đột xuất Công ty TNHH Hoàng Q - Thành lập đoàn Thanh tra thuế bao gồm thành phần theo quy định Điều 23 Nghị định số 41/2005/NĐ-CP, ngày 25/3/2005 - Tổ chức tra phận kế toán, kho; Công ty Đối với địa phương có liên quan phối hợp với tra chuyên ngành tỉnh để tiến hành sau giử thông báo văn - Tổng hợp báo cáo kết tra, kết luận tra theo quy định Điều 51 Luật Thanh tra Điều 34, 35 Nghị định số 41/2005/NĐ-CP -Thành lập Hội đồng xác định mức truy thuế thuế hoàn thuế giá trị gia tăng để làm định truy thu Bước 2: Quyết định xử lý vi phạm hành chính; xác định mức truy thuế thuế tổ chức thực vi phạm hành - Chi cục Trưởng Chi cục thuế Quận K, tiến hành xác định mức xử lý vi phạm hành theo quy định mục 3.4 Nghị định 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 quản lý, sử dụng hoá đơn xác định mức truy thu thuế 13 - Cục trưởng Cục thuế tiến xử phạt theo thẩm quyền quy định Điều 16 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 xử lý vi phạm thuế cưỡng chế thi hành thuế định truy thu thuế - Bộ phận quản lý thu tiến hành theo dõi đôn đốc thực định xử lý; Phòng Thanh tra xử lý tố tụng thuế báo cáo quan có thẩm quyền Các bước tiến hành theo trình tự văn quy định theo xác định cụ thể thời gian tiến hành, biện pháp hình thức đảm bảo cụ thể 5.2.Một số kiến nghị Để củng cố, hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung, hoàn thuế giá trị gia tăng Thành phố B nói riêng, tiểu luận mạnh dạn nêu lên số kiến nghị sau: *Đối với quan quản lý nhà nước Thứ nhất, quan quản lý nhà nước Trung ương Một là, kiện toàn, xây dựng hệ thống quy định pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ, ban, ngành có liên quan tiến hành rà soát lại quy định hành có liên quan đến quy trình kiểm tra tra hoàn thuế giá trị gia tăng, sách phát triển đội ngũ cán quản lý thu; để kiện toàn phạm vi thẩm quyền theo quy định Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật năm 2008 Những quy định cần thiết có liên quan đến thẩm quyền Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ làm tờ trình để kịp thời ban hành Hai là, Bộ tài chỉnh đạo địa phương tăng cường công tác tra, kiểm tra định kỳ đột xuất doanh nghiệp có biểu nghi vấn trốn thuế, gian lận thuế, nhằm phát kịp thời xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật Bốn là, Bộ Tài nên có hướng xây dựng quy định nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự in hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn nhằm đảm bảo cho việc xuất hoá đơn mua-bán thuận tiện tránh dùng hai loại hoá đơn 14 * Đối với quan quản lý nhà nước Thành phố B Một là, Uỷ ban nhân dân Thành phố cần đạo Sở Tài Sở, Ban, ngành thuộc quyền thành phố B tiến hành rà soát, đối chiếu quy định Uỷ ban nhân dân ban hành để kịp thời sửa đổi bổ sung cho phù hợp với quy trình quản lý thuế địa bàn Hai là, tiến hành phối hợp với đoàn thể, tổ chức trị-xã hội địa phương, sở tiến hành tuyên truyền, phố biến giáo dục pháp luật quản lý thuế Nhà nước Trong tập trung giới thiệu ý nghĩa, tác dụng việc “lấy hoá đơn” mua hàng người dân nhằm hình thành thói quen ý thức chống thất thu ngân sách nhà nước hành vi gây Ba là, Sở Tài tiến hành tham mưu cho UBND phân cấp mạnh cho UBND cấp huyện, Chi cục thuế nhằm tạo tính động, sáng tạo, hoạt động cụ thể tránh tình trạng thụ động số quy trình xét hoàn thuế giá trị gia tăng làm ảnh hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp doanh nghiệp làm thất thu ngân sách địa phương, ngân sách nhà nước Kiến nghị với cấp bổ sung biên chế, tập huấn nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ nghiệp vụ; đầu tư nâng cấp phần mền quản lý, máy móc đại chế độ đãi ngộ đặc thù hợp lý Bốn là, Cục thuế thành phố B đạo phòng, ban, phận thuộc ngành thuế tích cực chủ động kiểm tra, tra điều kiện công nghệ lạc hậu nhằm bảo đảm quy trình quản lý thuế, hoàn thuế doanh nghiệp thống thông suốt Đồng thời, xây dựng chế phối hợp nhịp nhàng với Cục thuế, Chi cục thuế địa phương; quan hải quan, kiểm lâm, để đối chiếu, xác minh xác kịp thời tờ khai doanh nghiệp địa bàn KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung, hoàn thuế nói riêng công tác quản lý vừa đòi hỏi lực, kỹ kinh nghiệm quản lý, vừa đòi hỏi hỗ trợ khoa học công 15 nghệ tiên tiến đại Trong điều kiện địa phương nay, cần phải có kế hoạch đánh giá, phân tích diễn biến thị trường, tình hình doanh nghiệp để từ có áp dụng biện pháp quản lý nghiệp vụ cách phù hợp Đồng thời, động viên, khuyến khích cán bộ, cán quản lý thu tích cực học hỏi, rút kinh nghiệm chuyên môn, trau dồi phẩm chất đạo đức, đạo đức người cán cách mạng đáp ứng kịp thời với biến biến quản lý địa phương Do đó, để đáp ứng tiêu kế hoạch mà ngành thuế đặt hàng năm thu ngân sách nhà nước ngân sách địa phương việc cải cách, hoàn thiện cách đồng từ cấu tổ chức, thể chế, đến nguồn lực (nhân lực, vật chất, phương tiện kỹ thuật, ) đòi hỏi quan trọng định đến hiệu công tác 16 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ trưởng Bộ Tài chính, Quyết định số 189/2003/QĐ-BTC, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, ngày 14/11/2003 Bộ Tài chính, Thông tư số 61/2007/TT-BTC, hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, ngày 20/8/2007 Quốc hội, Luật số 22/2004/QH 11 Thanh tra, Quốc hội thông qua ngày 15/6/2004 Quốc hội, Luật số 26/2004/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Khiếu nại tố cáo năm 1998, Quốc hội thông qua ngày 15/6/2004 Quốc hội, Luật số 78/2006/QH11 quản lý thuế, Quốc hội thông qua ngày 29/11/2006 Quốc hội, Luật số 13/2008/QH12 Thuế giá trị gia tăng, Quốc hội thông qua ngày 03/6/2008 Uỷ ban thường vụ Quốc hội, Pháp lệnh số 04/2008/PL-UBTVQH12 sửa đổi bổ sung số điều Pháp lệnh xử lý vi phạm hành năm 2002, Uỷ ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 02/4/2008 Chính phủ, Nghị định số 89/2002/NĐ-CP, quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn, ngày 07/11/2002 Chính phủ, Nghị định Chính phủ số 37/2005/NĐ-CP, quy định thủ tục áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành chính, ngày 18/03/2005 10 Chính phủ, Nghị định Chính phủ số 41/2005/NĐ-CP, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, ngày 25/3/2005 11 Chính phủ, Nghị Định số 85/2007/NĐ-CP, Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, ngày 25/5/2007 17 12 Chính phủ, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP, xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, ngày 07/6/2007 13 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, ngày 28/10/2003 14 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, Quyết định số 1682QĐ/TCT-TCCB, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế, ngày 14/11/2003 15 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, Quyết định số 1683QĐ/TCT-TCCB, chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, ngày 14/11/2003 MỤC LỤC 18 Trang Lời nói đầu I Giới thiệu tình II Phân tích tình 2.1.Quan điểm phân tích tình 2.2.Căn phân tích tình 2.3 Mục tiêu phân tích tình 2.4 Nguyên nhân dẫn đến hậu tình III Xây dựng phương án xử lý tình IV Lựa chọn phương án xử lý tình V Giải pháp kiến nghị 5.1 Giải pháp tổ chức thực phương án tối ưu 5.2 Một số kiến nghị Kết luận Tài liệu tham khảo 19 ... Giải đáp tốt vấn đề sở để nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp địa bàn thành phố B Đồng thời, làm cho sách Nhà nước thực phát huy giá trị vi c tạo điều... phương nói riêng, tiểu luận xác định: Thứ nhất, văn pháp quy quan quản lý nhà nước Bộ Tài Tổng cục Thuế Trung ương Sở Tài chính, Cục thuế, địa phương ban hành cụ thể hoá sách hoàn thuế giá trị. .. gian tiến hành, biện pháp hình thức đảm bảo cụ thể 5.2 .Một số kiến nghị Để củng cố, hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung, hoàn thuế giá trị gia tăng Thành phố B nói riêng, tiểu luận mạnh