Tiểu luận tình huống quản lý nhà nước ngạch chuyên viên một số vấn đề về xử lý hành vi hoàn thuế giá trị gia tăng trái pháp luật của doanh nghiệp ở địa phương hiện nay

LỜI NÓI ĐẦU Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khoá 11 đã thông qua Luật Quản lý thuế gồm 14 chương, 120 điều có hiệu lực từ ngày 01072007. So với các qui định trong Luật và Pháp lệnh thuế hiện hành, Luật quản lý thuế có sự thay đổi mới căn bản, tác động toàn diện đối với cơ quan thuế và người nộp thuế. Tuy nhiên, trước những diễn biến phức tạp khách quan của nền kinh tế thị trường, nhất là đối với một nền kinh tế thị trường non trẻ, ít kinh nghiệm như ở Việt Nam hiện nay thì những vấn đề mới nảy sinh sẽ là trở ngại căn bản trong việc áp dụng của quy định của pháp luật vào trong thực tiễn. Thực trạng về các doanh nghiệp, tổ chức lợi dụng những quy định thiếu thống nhất, còn chung chung và sở hở của hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế hiện hành để trục lợi, gây thất thu thuế và ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước và địa phương. Chẳng hạn như, việc sử dụng, kê khai hoá đơn bất hợp pháp của kế toán doanh nghiệp; muabán hoá đơn khống;... hay một bộ phận không nhỏ cán bộ, công chức ngành thuế, thanh tra thuế có biểu hiện tiêu cực, thoái hoá, biến chất, hám lợi đã tiếp tay cho những sai phạm của doanh nghiệp nhằm trốn thuế và hoàn thuế giá trị gia tăng bất hợp pháp. Điều này đòi hỏi ngành thuế trong thời gian tới phải được cải cách và hoàn thiện một cách toàn diện, trong đó tập trung vào nâng cao năng lực, kỹ năng và phầm chất đạo đức cho cán bộ, công chức ngành thuế, thanh tra thuế. Mặt khác, cần phải chủ động, tích cực nhằm khắc phục một cách có hiệu quả những hạn chế, thiếu sót của pháp luật trong quản lý thuế theo phân công, phân cấp ở địa phương. Với những lý do trên, cùng với những kinh nghiệm của bản thân công tác trong cơ quan thuế ở địa phương, tiểu luận mạnh dạn nêu lên một vấn đề có tính cấp thiết hiện nay: “Một số vấn đề về xử lý hành vi hoàn thuế giá trị gia tăng trái pháp luật của doanh nghiệp ở địa phương hiện nay” làm nội dung cơ bản để nghiên cứu viết bài tiểu luận cuối khoá, góp phần hoàn thiện năng lực quản lý của cán bộ, công chức thuế; thanh tra thuế ở địa phương hiện nay. I. GIỚI THIỆU TÌNH HUỐNG Chính phủ Việt Nam và chính quyền địa phương các cấp với những nỗ lực tích cực đã tiến hành xây dựng và áp dụng nhiều chính sách, biện pháp quản lý mạnh cả ở tầm vĩ mô và vi mô nhằm đưa nền kinh tế nước ta thoát khỏi cuộc khủng khoảng kinh tế thế giới và đi dần đi vào phát triển ổn định, bền vững. Một trong những chính sách quan trọng đó chính là hoàn thuế giá trị gia tăng, miễn thuế, giãn thuế,... nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp ổn định sản xuất, kinh doanh và dịch vụ. Song, bên cạnh đó đã làm nảy sinh những vấn đề thiếu lành mạnh, công bằng giữa các doanh nghiệp làm ăn hợp pháp với các doanh nghiệp phi pháp. Từ thực tế quản lý thuế và hoàn thuế của Cục thuế Thành phố B năm 2009 và quý I năm 2010 cho các doanh nghiệp trên địa bàn, trong đó có Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Mạnh Q cho thấy những hạn chế và yếu kém của cán bộ, công chức gây tổn thất đến ngân sách địa phương và ngân sách nhà nước. Có thể thấy, diễn biến của tình huống như sau:

LỜI NÓI ĐẦU

Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khoá 11 đã thông qua Luật Quản lý thuế gồm 14 chương, 120 điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 So với các qui định trong Luật và Pháp lệnh thuế hiện hành, Luật quản lý thuế có sự thay đổi mới căn bản, tác động toàn diện đối với cơ quan thuế và người nộp thuế Tuy nhiên, trước những diễn biến phức tạp khách quan của nền kinh tế thị trường, nhất là đối với một nền kinh tế thị trường non trẻ, ít kinh nghiệm như ở Việt Nam hiện nay thì những vấn đề mới nảy sinh sẽ là trở ngại căn bản trong việc áp dụng của quy định của pháp luật vào trong thực tiễn

Thực trạng về các doanh nghiệp, tổ chức lợi dụng những quy định thiếu thống nhất, còn chung chung và sở hở của hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế hiện hành để trục lợi, gây thất thu thuế và ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước và địa phương Chẳng hạn như, việc sử dụng, kê khai hoá đơn bất hợp pháp của kế toán doanh nghiệp; mua-bán hoá đơn khống; hay một bộ phận không nhỏ cán bộ, công chức ngành thuế, thanh tra thuế có biểu hiện tiêu cực, thoái hoá, biến chất, hám lợi đã tiếp tay cho những sai phạm của doanh nghiệp nhằm trốn thuế và hoàn thuế giá trị gia tăng bất hợp pháp Điều này đòi hỏi ngành thuế trong thời gian tới phải được cải cách

và hoàn thiện một cách toàn diện, trong đó tập trung vào nâng cao năng lực, kỹ năng

và phầm chất đạo đức cho cán bộ, công chức ngành thuế, thanh tra thuế Mặt khác, cần phải chủ động, tích cực nhằm khắc phục một cách có hiệu quả những hạn chế, thiếu sót của pháp luật trong quản lý thuế theo phân công, phân cấp ở địa phương

Với những lý do trên, cùng với những kinh nghiệm của bản thân công tác trong cơ quan thuế ở địa phương, tiểu luận mạnh dạn nêu lên một vấn đề có tính cấp

thiết hiện nay: “Một số vấn đề về xử lý hành vi hoàn thuế giá trị gia tăng trái pháp luật của doanh nghiệp ở địa phương hiện nay” làm nội dung cơ bản để nghiên cứu

viết bài tiểu luận cuối khoá, góp phần hoàn thiện năng lực quản lý của cán bộ, công chức thuế; thanh tra thuế ở địa phương hiện nay

I GIỚI THIỆU TÌNH HUỐNG

Chính phủ Việt Nam và chính quyền địa phương các cấp với những nỗ lực tích cực đã tiến hành xây dựng và áp dụng nhiều chính sách, biện pháp quản lý mạnh

cả ở tầm vĩ mô và vi mô nhằm đưa nền kinh tế nước ta thoát khỏi cuộc khủng khoảng kinh tế thế giới và đi dần đi vào phát triển ổn định, bền vững Một trong những chính sách quan trọng đó chính là hoàn thuế giá trị gia tăng, miễn thuế, giãn thuế, nhằm

hỗ trợ các doanh nghiệp ổn định sản xuất, kinh doanh và dịch vụ Song, bên cạnh đó

đã làm nảy sinh những vấn đề thiếu lành mạnh, công bằng giữa các doanh nghiệp làm

ăn hợp pháp với các doanh nghiệp phi pháp Từ thực tế quản lý thuế và hoàn thuế của Cục thuế Thành phố B năm 2009 và quý I năm 2010 cho các doanh nghiệp trên địa bàn, trong đó có Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Mạnh Q cho thấy những hạn chế và yếu kém của cán bộ, công chức gây tổn thất đến ngân sách địa phương và ngân sách nhà nước Có thể thấy, diễn biến của tình huống như sau:

Công ty TNHH Mạnh Q-là Công ty được thành lập 4/2009 và được phép hoạt động kinh doanh vào tháng 6/2009 về lĩnh vực chế biến nông sản cà phê xuất khẩu sang các nước Châu Âu, Trong tháng 6/2009, Công ty đã tiến hành thu mua của Công ty TNHH cà phê ĐL 2 tấn cà phê nhân với giá 27.200 đồng/kg (tổng số tiền mua là 54.400.000 đồng) có hoá đơn; và cho nhân viên về LĐ để tiến hành trực tiếp thu mua của các bà con trồng cà phê tại LĐ là 14 tấn cà phê nhân với giá 26.800 đồng/kg (tổng số tiền là 375.200.000 đồng) có hoá đơn nhưng ghi khống lên 37.2 tấn Tổng giá trị thu mua thực tế của Công ty ĐL và bà con ở LĐ là 429.600.000 đồng nhưng trên hoá đơn là 1.050.000.000 đồng Công ty tiến hành chế biến số cà phê trên thành phẩm (cà phê hoà tan loại đen và nâu; cà phê phin và cà phê sữa uống liền) xuất khẩu sang các nước Châu Âu và thu nhập doanh nghiệp ở 3 tháng đầu đạt trung bình 385.000.000 đồng/tháng

Ngày 30 tháng 9 năm 2009, Công ty TNHH Mạnh Q làm đơn xin đề nghị

hoàn thuế “giá trị gia tăng đầu vào” tại Chi cục thuế Quận K- Cục thuế Thành phố

B với các chứng từ hoá đơn và bảng kê chi tiết số lượng, chủng loại cà phê nhân tổng giá trị là 1.050.000.000 đồng Cán bộ Chi cục thuế Quận K tiến hành kiểm tra hồ sơ

và bảng kê chi tiết do Công ty TNHH Hoàng Q giử đến Do chỉ xin hoàn thuế đầu

vào và là công ty chế biến nên quá trình kiểm tra bộ phận quản lý thuế rất khó xác minh số lượng cà phê do Công ty đã thu mua Do vậy, phải căn cứ trên số hoá đơn và bảng kê chi tiết trên do Cômg ty gửi đến và xác định là hợp lệ và số thuế được hoàn cho Công ty TNHH Mạnh Q là 2% /tổng giá trị để trình Chi cục trưởng Ngày 07/12/2009 Chi cục thuế Quận K làm công văn giử kèm theo hồ so hoàn thuế của Công ty TNHH Mạnh Q cho Cục thuế Thành phố B, trong đó, công văn xác định:

“Kiểm tra số hoá đơn và bảng kê chi tiết của Công ty TNHH Mạnh Q là đúng sự thật

về số lượng hạt cà phê do công ty đã mua ở các doanh nghiệp để chế biến là 1.050.000.000 đồng Được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào là 2% với số tiền được hoàn là 21.000.000 đồng”

Cục thuế Thành phố B tiến hành giao cho cán bộ thanh tra và thẩm định nhưng không phát hiện được dấu hiệu nghi ngờ gì Ngày 07/01/2010, Cục trưởng Cục thuế thành phố B ra quyết định hoàn thuế cho Công ty TNHH Hoàng Q

Lần này, Công ty TNHH Hoàng Q đã gian lận được số tiền hoàn thuế đầu vào

là 12.400.000 đồng tiền hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào (23.2 tấn cà phê hạt khống) nhưng qua kiểm tra và thanh tra của cơ quan thuế không phát hiện được mà vẫn tiến hành hoàn thuế cho Công ty Đây chính là số tiền thất thoát từ ngân sách nhà nước trên thực tế mà Công ty đã hợp thức hoá việc thu mua thông qua hoá đơn khống Đằng sau số tiền thực tế này, còn số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp là 32%/tổng số tiền thu nhập khống được xác định giữa hiệu số doanh thu xuất khẩu khống với 608.000.000 đồng mà Công ty TNHH Hoàng Q không phải nộp cho Chi cục Thuế Quận K-Cục thuế Thành phố B Sau đó, Công ty Mạnh Q đã tiếp tục xin hoàn thuế đầu vào các lần tiếp theo và được Chi cục Thuế Quận K và Cục thuế thành phố B giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng trước, kiểm tra, thanh tra sau nhưng vẫn không phát hiện ra những “khuất tất” đằng sau những tờ hoá đơn khống 1 phần hoặc nhiều phần

Ngày 18/5/2010, do Nguyễn Mạnh H (người thu mua cà phê của các hộ gia đình ở LĐ) không thanh toán “sòng phẳng” tiền ký khống và giáacf phê nhân đã thu mua nên một số hộ gia đình quyết định làm đơn báo với cơ quan thuế Thành phố B

về sự ép buộc của nhân viên H với bà con khi ký khống một số lượng lớn cà phê nhân

thì mới mua cà phê của các hộ này với giá cao hơn giá thị trường 2 giá Cơ quan Thanh tra Thuế thành phố B đã tiến hành thanh tra đột xuất và xác minh tại một số địa bàn tỉnh ĐL, tỉnh LĐ, mà Công ty TNHH Hoàng Q đã tổ chức thu mua ghi theo bảng kê chi tiết thì phát hiện ra những sai phạm trên

Tình huống trên chỉ ra một thực tiễn hiện nay về tình trạng thành lập doanh nghiệp “ma” trong chuỗi các doanh nghiệp con hay việc khai khống hoá đơn thu mua làm thất thoát ngân sách nhà nước do hoàn thuế đầu vào và thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Vậy, cơ quan quản lý thuế, nhất là kiểm tra, thanh tra thuế phải làm gì

để khắc phục hiện tượng vi phạm trên ? là câu hỏi cần phải được giải quyết trên cơ sở khoa học quản lý và thực tiễn quản lý thuế, kiểm tra, thanh tra thuế ở Việt Nam nói chung và ở Thành phố B nói riêng Giải đáp tốt vấn đề này sẽ là cơ sở để nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng cho các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố B Đồng thời, làm cho chính sách của Nhà nước thực

sự phát huy giá trị của nó trong việc tạo điều kiện để các doanh nghiệp phát triển

Như vậy, tình huống trên là một trong các ví dụ điển hình về cách trốn thuế thu nhập doanh nghiệp và “lấy” tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước một cách bất hợp pháp Do đó, cần phải xây dựng biện pháp khắc phục nhất là khâu lập hoá đơn, chứng từ và sổ sách của Công ty TNHH Hoàng Q sao cho cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế có thể phát hiện và ngăn chặn kịp thời số lượng hàng thu mua khống, xuất khẩu khống, nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, ngân sách địa phương và tránh thất thoát ngân sách nhà nước như tình huống đã nêu

II PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG

2.1 Quan điểm phân tích tình huống

Để đánh giá tình huống trên, có thể có nhiều cách tiếp cận tuỳ thuộc vào từng mục đích khác nhau Dưới góc độ quản lý nhà nước về thuế nói chung và ở địa phương nói riêng, tiểu luận xác định:

Thứ nhất, các văn bản pháp quy do cơ quan quản lý nhà nước như Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế ở Trung ương và Sở Tài chính, Cục thuế, ở địa phương

ban hành khi cụ thể hoá chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng theo Luật thuế đã phù hợp với đặc điểm của hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố B hay chưa ? Đây chính là vấn đề chính cần phải định hướng để phân tích

Thứ hai, việc các cán bộ kiểm tra của Chi cục thuế Quận K và cán bộ quản lý thu và thanh tra thuế Cục thuế thành phố B đã tiến hành đầy đủ quy trình, thủ tục về thanh tra, kiểm tra mà vẫn không phát hiện ra hoặc nếu phát hiện ra thì cũng khó có thể chứng minh được những hành vi gian lận của Công ty TNHH Hoàng Q ? Chỉ khi

do chính một số hộ gia đình tố cáo mới phát hiện ra những vi phạm của Công ty TNHH Hoàng Q

2.2 Cơ sở pháp lý để phân tích tình huống

Để phân tích tình huống trên, tiểu luận sử dụng các văn bản quy phạm pháp luật sau:

- Sử dụng các văn bản luật do Quốc hội đã ban hành để làm cơ sở pháp lý cho các văn bản hướng dẫn, cụ thể hoá nhằm xác định thẩm quyền thanh tra, xem xét mức

độ vi phạm; hình thức xử lý đối với Công ty TNHH Hoàng Q, như: Luật Thuế giá trị Gia tăng năm 2008 (Luật số 13/2008/QH12 về Thuế giá trị gia tăng được Quốc hội thông qua ngày 03/6/2008); vận dụng Điều 103 Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/ QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 về xử lý các loại hành vi trốn, gian lận thuế; Luật Khiếu nại tố cáo năm 1998 sửa đổi, bổ sung năm 2004 (được Quốc hội sửa đổi, bổ sung ngày 15/6/2004); Luật Thanh tra năm 2004 (Luật số 22/2004/QH 11 về Thanh tra được Quốc hội thông qua ngày 15/6/2004);

Sử dụng các văn bản dưới luật để xác định về hành vi vi phạm của Công ty TNHH Hoàng Q và thẩm quyền tiến hành của cơ quan quản lý nhà nước về thuế, bao gồm: Vận dụng Điều 36 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính năm 2008, về thẩm quyền xử lý vi phạm hành chính của cơ quan thuế (Pháp lệnh số 04/2008/PL-UBTVQH12, do Uỷ ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 02/4/2008 sửa đổi, bổ sung một số điều Pháp lệnh về xử lý vi phạm hành chính năm 2002); Mục 3 nhỏ (xử

lý đối với hành vi vi phạm về hoá đơn) Nghị định số 89/2002/NĐ-CP của Chính phủ,

ngày 07/11/2002 quy định về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn; sử dụng

Điều 17, 18 và từ Điều 38 đến 48 (nhiệm vụ quyền hạn của Thanh tra Sở, Chánh thanh tra Sở; tổ chức và tiến hành thanh tra) của Nghị định của Chính phủ số 41/2005/NĐ-CP ngày 25/3/2005 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thanh tra; Nghị định của Chính phủ số 37/2005/NĐ-CP ngày 18/03/2005 quy định thủ tục áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính; Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng 05 năm 2007 Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; vận dụng Điều 14 Nghị định

số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ về xử lý vi phạm pháp luật về thuế

và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Mục IV (xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế) Thông tư số 61/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế;

Các văn bản khác có liên quan như: Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg ngày

28/10/2003 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và

cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính; Quyết định số 189/2003/ QĐ-BTC ngày 14/11/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế; Quyết định số 1683QĐ/TCT-TCCB ngày 14/11/2003 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế; Quyết định số 1682QĐ/TCT-TCCB ngày 14/11/2003 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế;

2.3 Mục tiêu phân tích tình huống

Mục tiêu chung của việc phân tích tình huống là nhằm chỉ ra những cơ sở pháp

lý quan trọng để tiến hành thanh tra tìm ra những sai phạm và biện pháp xử lý đối với những sai phạm trên

Mục tiêu cụ thể, bao gồm:

-Phân tích làm sáng tỏ hành vi vi phạm của Công ty TNHH Hoàng Q, mức độ

vi phạm, mức độ gây thiệt hại,

-Phân tích làm sáng tỏ thẩm quyền tiến hành xử lý, thu hồi và khắc phục những thất thoát mà tình huống nêu lên

2.4 Nguyên nhân và hậu quả của tình huống

Có thể thấy, những nguyên nhân khách quan, chủ quan căn bản làm nảy sinh

tình trạng vi phạm và hậu quả của nó như sau:

* Các nguyên nhân khách quan

Thứ nhất, sự tác động của nền kinh tế thị trường làm phát sinh một số những biểu hiện tiêu cực về thuế Thực tiễn, cho dù quốc gia có kinh hiệm quản lý nền kinh

tế thị trường nhiều hay ít vẫn tồn tại những tiêu cực về gian lận thuế ở mức độ ít hay nhiều Do đó, việc quản lý hiệu quả sẽ làm giảm bớt những hành vi tiêu cực do cơ chế kinh tế thị trường gây ra Đây chính là nguyên nhân và hậu quả khách quan

Thứ hai, trình độ dân trí phản ánh một phần nguyên nhân tạo nên những tiêu cực về thuế do Công ty TNHH Hoàng Q gây ra Nếu trình độ dân trí cao, chắc chắn việc mua bán đều được xác lập trên cơ sở hoá đơn, và ghi chép một cách chính xác

Sự thiếu hiểu biết chung dẫn đến việc Công ty Q lợi dụng để trốn thuế và gian lận hoàn thuế gây thất thoát ngân sách nhà nước và ngân sách địa phương

Thứ ba, hệ thống các quy định (như trên trình bày) còn nhiều mâu thuẫn, kẽ hở

và chồng chéo nên làm phát sinh tình trạng trốn và gian lận thuế của Công ty Q Thực

tế quy trình tiếp nhận, kiểm tra của cơ quan thu thuế, thanh tra nội bộ và thanh tra chuyên ngành còn chưa có những quy định cụ thể còn chung chung dẫn đến nhiều cách hiểu khác nhau Mặt khác, sự vận dụng các quy định này trong thực tiễn kê khai chứng từ, hoá đơn, còn mang tính chất thủ công nên dễ bị sửa chữa, khai khống, điền khống,

Thứ tư, điều kiện áp dụng khoa học công nghệ thay cho thủ công trong quản lý thuế, xác minh hoá đơn, chứng từ, bảng kê khai chi tiết của cơ quan thuế ở Thành phố

B cho thấy, chỉ vì không thể xác minh vì những hành vi mua bán ở xa và với nhiều hộ

gia đình, nên dẫn đến việc đối chiếu, kiểm tra, thanh tra hoàn thuế là rất khó và mất nhiều thời gian Hậu quả của vấn đề này là không thể phát hiện được những hành vi

vi phạm của Công ty Q

Thứ năm, biên chế số lượng cán bộ quản lý thuế, cán bộ quản lý thu và cán bộ, thanh tra thuế thiếu so với khối lượng công việc phải đảm nhiệm nên mọi thủ tục chỉ được xem xét qua loa theo hồ sơ mà Công ty Q giử đến dẫn đến tình trạng bỏ sót, bỏ lọt nhiều “khuất tất” Theo đó, gây tác động “xấu” về xu hướng “trốn thuế, gian lận thuế” của các doanh nghiệp trên địa bàn

* Các nguyên nhân chủ quan

Thứ nhất, năng lực, trình độ và phẩm chất của cán bộ quản lý thuế, thanh tra

thuế Tình huống trên phản ánh Công ty Q đã vô hiệu hoá được các khả năng phát hiện của cán bộ thuế nên không có dấu hiệu phát hiện hay nghi ngờ Chỉ đến khi chính một số hộ gia đình tố cáo mới phát hiện ra thủ đoạn này Điều này đã tạo ra tiền

lệ xấu trong hoạt động quản lý thuế hiện nay

Thứ hai, sự hám lợi của Công ty Q và một số hộ gia đình bán cà phê nhân ở LĐ

đã tạo ra hậu quả là Công ty Q không những không được hoàn thuế khống mà còn trốn được thuế thu nhập doanh nghiệp (phần khống) của Nhà nước Cụ thể là số tiền hoàn thuế hàng tháng là 12.400.000 đồng và phần trốn thuế thu nhập doanh nghiệp hàng tháng là 32% của 385.000.000 đồng hàng tháng

Tóm lại, từ những phân tích, đánh gia trên, tình huống đòi hỏi các cơ quan quản lý thuế, thanh tra Cục thuế thành phố B phải có phương án giải quyết đối với hành vi vi phạm của Công ty TNHH Hoàng Q và những hạn chế của công tác quản

lý, thanh tra thuế ở Cục thuế thành phố B hiện nay

III XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN XỬ LÝ TÌNH HUỐNG

Tình huống trên có thể chỉ ra nhiều cách giải quyết với các mục tiêu nhất định.

Nhìn chung, có thể thấy một số cách giải quyết sau:

* Phương án 1: Truy thu lại phần thuế đã trốn, số tiền hoàn thuế khống

và không xử phạt vi phạm hành chính Công ty TNHH Hoàng Q

- Mục tiêu của phương án: Đặt ra phương án này nhằm:

+ Bảo đảm chính sách của Chính phủ đối với việc khuyến khích xuất khẩu đối với các doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu nông sản trên địa bàn Thành phố B Vì đây là Công ty thực hiện có khả năng xuất khẩu và đảm bảo sự phát triển ổn định kinh tế-xã hội ở địa phương và đóng góp lớn về nguồn thu thuế

+ Tạo điều kiện để Công ty TNHH Hoàng Q có cơ hội nhận thấy những sai sót của mình trong kê khai, lập hoá đơn, và không tái phạm

+ Khắc phục được những tổn thất cho ngân sách nhà nước về hành vi trốn thuế

và hoàn thuế giá trị gia tăng

- Nội dung chính để thực hiện phương án: Để thực hiện được phương án này

cần tiến hành các hoạt động cơ bản sau:

+ Tiến hành xác định số lượng thuế và số hoàn thuế mà Công ty TNHH Hoàng

Q đã trốn và gian lận

+ Tiến hành thông báo, nhắc nhở và thu lại số tiền đã thất thoát

- Nguồn lực để thực hiện phương án:

+ Kinh phí chi cho việc xác định, tiến hành thông báo và động viên Công ty TNHH Hoàng Q nộp lại số tiền đã trốn và gian lận bao gồm: Kinh phí chi cho cán bộ quản lý thu đến làm việc với Công ty TNHH Hoàng Q và tiến hành xác minh tại các tỉnh ĐL, LĐ nơi mà công ty đã thực hiện các hợp đồng mua cà phê nhân; Số kinh phí này do Cục thuế và Công ty TNHH Hoàng Q chi phí

+ Cơ quan tiến hành, Chi cục thuế Quận K, Cục thuế Thành phố B

+ Thời gian thực hiện: Không quá 3 tháng phải hoàn tất kể cả việc truy thu đủ

số tiền đã thất thu

* Phương án 2: Tiến hành đình chỉ hoạt động sản xuất kinh doanh và xử

lý vi phạm theo quy định.

- Mục tiêu của phương án:

+ Bảo đảm trật tự kỷ cương đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh và dịch vụ trên địa bàn thành phố

+ Thu lại được những thất thoát do những sai phạm của Công ty TNHH Hoàng

Q đã gây ra

- Nội dung chính thực hiện phương án: Để thực hiện phương án này cần tiến

hành các hoạt động sau:

+Ra quyết định đình chỉ hoạt động sản xuất, chế biến và xuất khẩu của Công ty TNHH Hoàng Q

+ Ra Quyết định xử lý theo quy định của pháp luật

- Nguồn lực để thực hiện phương án:

+ Kinh phí cho thực hiện các hoạt động tố tụng nói chung ít tốn kém vì thuộc

về chức năng, nhiệm vụ của cơ quan tiến hành tố tụng hình sự

+ Cơ quan tiến hành: Thủ trưởng Cục thuế thành phố B ra quyết định đình chỉ hoạt động kinh doanh; Tiến hành xác định và xử lý theo thẩm quyền được giao

+ Thời gian tiến hành: từ 2 đến 4 tháng

* Phương án 3: Tiến hành xử lý vi phạm hành chính và truy thu thuế, hoàn thuế đối với Công ty TNHH Hoàng Q

- Mục tiêu của phương án: Thực hiện phương án này nhằm:

+ Đảm bảo chính sách của nhà nước về khuyến khích các doanh nghiệp xuất khẩu hàng hoá chế biến về nông sản

+ Bảo đảm trật tự pháp chế xã hội chủ nghĩa thông qua việc tiến hành xử phạt

vi phạm hành chính

+ Khắc phục được hậu quả do hành vi trốn và gian lận thuế do hành vi vi phạm của Công ty TNHH Hoàng Q gây ra

- Nội dung thực hiện phương án:

+ Xử lý vi phạm hành chính