DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CHƯƠNG MỞ ĐẦU1 1.Sự cần thiết của đề tài:1 2.Mục tiêu nghiên cứu:1 3.Phương pháp nghiên cứu:2 4.Phạm vi và hạn chế của đề tài:2 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH3 KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG- T.D.K3 1.1.Quá trình hình thành và phát triển:3 1.2.Cơ cấu tổ chức công ty:3 1.3.Chức năng và nhiệm vụ của công ty Thăng Long- T.D.K :5 1.3.1.Nhiệm vụ :5 1.3.2.Chức năng của công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K:5 1.4.Phương hướng phát triển :5 1.5.Thành tựu đạt được :5 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIẾM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K THỰC HIỆN7 2.1.Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K thực hiện:7 2.1.1.Quá trình chuẩn bị kiểm toán:10 2.1.1.1. Tiếp nhận khách hàng:10 2.1.1.2. Phân công KTV:16 2.1.1.3. Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng:17 2.1.1.4. Hợp đồng kiểm toán:19 2.1.2.Lập kế hoạch chiến lược:21 2.1.3.Lập kế hoạch tổng thể:21 2.1.3.1. Thu thập thông tin cơ bản về khách hàng:22 2.1.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ:26 2.1.3.3. Tìm hiểu hệ thống KSNB:35 2.1.3.4. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro:41 2.1.4.Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết:44 2.1.5.Tổng hợp kế hoạch kiểm toán47 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG- T.D.K48 3.1.Nhận xét:48 3.1.1.Ưu điểm:48 3.1.2.Hạn chế:48 3.1.2.1. Trong quá trình chuẩn bị kiểm toán:48 3.1.2.2. Trong quá trình lập kế hoạch tổng thể:48 3.1.2.3. Trong quá trình thiết kế chương trình chi tiết:49 3.1Trong quá trình tổng hợp kế hoạch kiểm toán:49 3.2.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K:50 3.2.1.Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ50 3.2.2.Đối với việc thiết kế các thủ tục phân tích51 PHỤ LỤC KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO
MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài: Mục tiêu nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Phạm vi hạn chế đề tài: CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG- T.D.K 1.1 Quá trình hình thành phát triển: 1.2 Cơ cấu tổ chức công ty: 1.3 Chức nhiệm vụ công ty Thăng Long- T.D.K : 1.3.1 Nhiệm vụ : 1.3.2 Chức công ty kiểm toán tư vấn Thăng Long- T.D.K: 1.4 Phương hướng phát triển : 1.5 Thành tựu đạt : CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIẾM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K THỰC HIỆN GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 2.1 Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long – T.D.K thực hiện: 2.1.1 Quá trình chuẩn bị kiểm toán: 10 2.1.1.1 Tiếp nhận khách hàng: 10 2.1.1.2 Phân công KTV: 16 2.1.1.3 Thỏa thuận sơ với khách hàng: 17 2.1.1.4 Hợp đồng kiểm toán: 19 2.1.2 Lập kế hoạch chiến lược: 21 2.1.3 Lập kế hoạch tổng thể: 21 2.1.3.1 Thu thập thông tin khách hàng: 22 2.1.3.2 Thực thủ tục phân tích sơ bộ: 26 2.1.3.3 Tìm hiểu hệ thống KSNB: 35 2.1.3.4 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro: 41 2.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: 44 2.1.5 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 47 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG- T.D.K 48 3.1 Nhận xét: 48 3.1.1 Ưu điểm: 48 3.1.2 Hạn chế: 48 3.1.2.1 Trong trình chuẩn bị kiểm toán: 48 3.1.2.2 Trong trình lập kế hoạch tổng thể: 48 3.1.2.3 Trong trình thiết kế chương trình chi tiết: 49 GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 3.1 Trong trình tổng hợp kế hoạch kiểm toán: 49 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán công ty TNHH kiểm toán tư vấn Thăng Long- T.D.K: 50 3.2.1 Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 50 3.2.2 Đối với việc thiết kế thủ tục phân tích 51 PHỤ LỤC KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng : Bản cân đối kế toán công ty A Biểu : Thư chào hàng Biểu : Mẫu câu hỏi thẩm định Công ty A Biểu : Phiếu khảo sát doanh nghiệp Biểu : Hợp đồng kiểm toán Biểu : Thu thập thông tin khách hàng A Biểu : BC KQKD phân tích số công ty A Biểu : Bảng câu hỏi hệ thống KSNB Biểu : Giao dịch bất thường rủi ro phát Biểu : Xác định mức trọng yếu GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức công ty Thăng Long- T.D.K Sơ đồ : Khái quát nội dung trình tự bước công việc trình lập kế hoạch kiểm toán công ty kiểm toán tư vấn Thăng Long- T.D.K Sơ đồ : Khái quát nội dung trình tự bước công việc quy trình lập kế hoạch kiểm toán công ty kiểm toán tư vấn Thăng LongT.D.K Sơ đồ : Tổ chức phận kế toán GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài KTV : Kiểm toán viên BGĐ : Ban giám đốc KSNB : Kiểm soát nội TL- TDK : Công ty kiểm toán tư vấn Thăng Long- T.D.K VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam BC KQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu CHƢƠNG MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Trong thời buổi hội nhập kinh tế, Việt Nam nhận nhiều nguồn đầu tư từ nước ngoài, công ty đa quốc gia, ngân hàng nước đến Việt Nam để tìm kiếm hội kinh doanh Tuy nhiên, vấn đề đặt trình độ cấp quản lý thông tin kinh tế, tài cần phát triển tương đương để có kinh tế minh bạch, rõ ràng, xác Đây động thúc đẩy nhà đầu tư tin tưởng phát triển công việc kinh doanh Việt Nam Thực tế cho thấy rằng, người lập báo cáo thông tin kinh tế, tài doanh nghiệp dùng biện pháp khác để thông tin “đẹp”, “hoàn hảo” mắt người sử dụng Do đó, họ gian lận hay số sai sót mà thông tin tài thiếu xác dẫn đến người dùng thông tin định sai chịu thiệt hại Để đảm bảo quyền lợi ích người sử dụng thông tin kinh tế, tài , kiểm toán đời giải pháp để ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro Hoạt động kiểm toán đòi hỏi đội ngũ nhân viên chất lượng cao, làm việc có trật tự để thực kiểm tra thông tin báo cáo cách nhanh chóng đảm bảo yêu cầu minh bạch, xác thông tin Để làm việc có hiệu quả, logic việc lập kế hoạch thực kiểm toán phải đồng thống với Việc lập kế hoạch hoàn thiện số yếu tố định đến chất lượng kiểm toán Nhận thấy tầm quan trọng công tác lập kế hoạch kiểm toán lý thuyết qua thực tế trình thực tập công ty kiểm toán tư vấn Thăng LongT.D.K, em chọn đề tài: “Quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC công ty kiểm toán tư vấn Thăng Long- T.D.K” Mục tiêu nghiên cứu: GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu Mục tiêu báo cáo nhằm hệ thống hóa sở lý luận trình lập kế hoạch kiểm toán sâu nghiên cứu thực trạng trình lập kế hoạch kiểm toán công ty kiểm toán tư vấn Thăng Long- T.D.K Phương pháp nghiên cứu: o Quan sát, vấn, tham gia kiểm toán, nghiên cứu hồ sơ kiểm toán công ty o Thu thập tài liệu văn bản, quy định liên quan đến trình lập kế hoạch kiểm toán o Tham khảo ý kiến anh chị công ty giảng viên hướng dẫn vấn đề, khó khăn gặp phải trình thực tập thực báo cáo Phạm vi hạn chế đề tài: o Phạm vi: đề tài dừng lại nghiên cứu giới thiệu trình lập kế hoạch kiểm toán công ty kiểm toán tư vấn Thăng Long- T.D.K o Hạn chế: Do thời gian thực tập có hạn chưa đủ để sâu hoàn thiện đề tài Vì tính bảo mật thông tin khách hàng công ty nên tài liệu không ghi cụ thể tên khách hàng sử dụng số liệu sau có điều chỉnh GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG- T.D.K Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Thăng Long- T.D.K Trụ sở chính: 2A Tầng Sàn KT - TM DV khu nhà CBCS CSTT - CA HN, Phường Yên Hòa, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội Chi nhánh miền nam: C14 Quang Trung, Phường 11, Quận Gò Vấp, Tp.HCM Hình thức sở hữu : Trách nhiệm hữu hạn Điện thoại : (08) 3589 7462 - 3589 7463 - 2216 4309 Fax: (08) 3589 7464 Email: kiemtoantdk@gmail.com 1.1 Quá trình hình thành phát triển: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long – T.D.K (được hợp từ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long thành lập năm 2003 Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ phần mềm T.D.K thành lập năm 2002) Công ty kiểm toán chuyên nghiệp, hợp pháp hoạt động lĩnh vực kiểm toán tư vấn tài chính, kế toán Việt Nam Chúng có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm, với 14 KTV cấp quốc gia, 04 thẩm định viên giá Bộ Tài cấp chứng KTV (CPA) có từ đến 16 năm kinh nghiệm đào tạo nước Công ty có 01 Công ty – Công ty TNHH Tư vấn Thẩm định giá Thăng Long – T.D.K, 05 chi nhánh 12 Văn phòng đại diện hoạt động toàn quốc 1.2 Cơ cấu tổ chức công ty: GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu Sơ đồ Sơ đồ tổ chức công ty Thăng Long- T.D.K HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN TỔNG GIÁM ĐỐC Phòng Hành Phòng Kế toán Chi nhánh Miền Nam Phòng Kiểm toán doanh nghiệp Chi nhánh Lạng Sơn Phòng Kiểm toán xây dựng Chi nhánh Đà Nẵng Phòng Đào tạo- tiếp thị Chi nhánh Quận Phòng Tin học GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 40 Hình thức đối chiếu gì? Gửi giấy xác nhận công nhận công nợ Thuế phải nộp: Quan điểm đơn vị việc nộp thuế? Phải trả khác: Đơn vị có theo dõi công nợ phải trả theo đối tượng nhà cung cấp không? IX ☐ Vốn chủ sở hữu: Đơn vị có theo dõi chi tiết số vốn góp thành viên không? ☐ Thành viên góp vốn tham gia quản lý điều hành công ty? Đơn vị góp đủ vốn điều lệ giấy phép chưa? Đơn vị góp đủ vốn điều lệ X Lợi nhuận: Đơn vị sử dụng lợi nhuận thuế hay lợi nhuận nội để chia lãi cho thành viên góp vốn? Đơn vị sử dụng lợi nhuận thuế Đơn vị phân phối lợi nhuận nào? XI Doanh thu: Đơn vị có đối chiếu doanh thu thuế GTGT sổ sách không? ☐ Căn để ghi nhận doanh thu gì? Doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau: GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 41 DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu SP HH cho người mua DN không nắm giữ quyền quản lý HH người sở hữu HH quyền kiểm soát HH Doanh thu xác định tương đối chắn DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng XII Chi phí: Căn để ghi nhận chi phí gì? Hóa đơn, chứng từ, bảng kê Kế toán trưởng đơn vị Người vấn Kết luận đánh giá môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội công ty A: Sau trình tìm hiểu soát xét hệ thống kế toán, hệ thống KSNB, kết luận KTV hệ thống kế toán, KSNB công ty A đáng tin cậy có hiệu 2.1.3.4 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro: o Đánh giá rủi ro Công ty TL-TDK thực đánh giá rủi ro trình lập kế hoạch kiểm toán để xác định số lượng chứng kiểm toán cần thu thập, từ định đến chi phí kiểm toán khả mà công ty TL-TDK phải đương đầu với vụ kiện tương lai Cũng từ KTV xác định khoản mục trọng yếu để sâu GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 42 kiểm tra Việc thường KTV nhiều kinh nghiệm, hiểu biết ngành nghề lĩnh vực kinh doanh khách hàng thực Biểu Giao dịch bất thƣờng rủi ro phát Rủi ro liên quan tới toàn BCTC BCTC trình bay không trung thực hợp lý Giá thành tính toán không xác Doanh thu bán hàng ghi thiếu so với tờ khai Chênh lệch TGHĐ chưa đánh giá xác Rủi ro liên quan tới TK cụ thể TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Các thủ tục kiểm toán cho rủi ro cụ thể - Kiểm tra việc xác định SP dở dang cuối kỳ cách tính giá thành sản phẩm - Kiểm tra đơn giá xuất kho - Kiểm tra đối chiếu doanh thu bán hàng sổ sách với phòng KD XNK - Kiểm tra tờ khai, hợp đồng bán hàng, chứng từ toán - Kiểm tra đánh giá CLTG hối đoái cuối năm tài Qua tìm hiểu hệ thống kiểm soát thực phần ,KTV đánh giá rủi ro kiểm soát Công ty A mức thấp Từ việc đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát nêu trên, KTV phải tìm hiểu yếu tố rủi ro mà khách hàng phải gánh chịu theo bảng Đính kèm phụ lục Biểu đánh giá trao đổi với BGĐ cá nhân liên quan gian lận GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 43 Đối với Công ty A, sau áp dụng quy trình đánh giá rủi ro, KTV kết luận rủi ro ban đầu công ty đánh giá mức thấp Kiểm soát nội Công ty A đánh giá có hiệu KTV tin tưởng vào tính hiệu lực hệ thống Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh công ty đánh giá gặp rủi ro o Xác định mức trọng yếu: Trên sở đánh giá tính rủi ro, KTV xác định khoản mục trọng yếu dựa vào tính xét đoán nghề nghiệp xác định thủ tục kiểm toán cần thiết Việc ước lượng tính trọng yếu chủ nhiệm kiểm toán đảm nhiệm dựa kinh nghiệm thân, qui mô doanh nghiệp, số lượng nghiệp vụ phát sinh… Biểu Mức trọng yếu kế hoạch (PPM) Mức trọng yếu kế hoạch Điều kiện áp dụng Chƣa kiểm toán năm Đã kiểm toán VND VND (Áp dụng cho toàn BCTC) 1% of doanh thu Loại hình thương mại 5.410.325.092 5.410.325.092 10% of lợi nhuận trước thuế Ngân hàng, chứng khoán, loại hình có lợi nhuận ổn định qua năm 4.461.993.805 4.461.993.805 2% of tổng tài sản Loại hình có tổng giá trị tài sản lớn nhiều so với doanh thu 6.664.854.316 6.664.854.316 352.286.158 352.286.158 Mức trọng yếu kế hoạch GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 44 Trên biểu xác định mức trọng yếu kế hoạch chung cho doanh nghiệp Đối với công ty A loại hình doanh nghiệp Mức trọng yếu thực 50% PPM, ta kết : Mức trọng yếu thực (PM) Điều kiện áp dụng (Áp dụng cho khoản mục F/S) 50% of PPM Chƣa kiểm toán năm Đã kiểm toán năm VND VND 176.000.000 176.000.000 KTV phải đánh giá mức độ trọng yếu để ước tính mức độ sai sót BCTC chấp nhận được, xác định phạm vi kiểm toán đánh giá ảnh hưởng sai sót lên BCTC để từ xác định chất, thời gian phạm vi thực khảo sát kiểm toán 2.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: Đối với tài khoản BCTC, công ty đưa chương trình kiểm toán mẫu theo hướng dẫn VACPA Căn vào trường hợp cụ thể kiểm toán, KTV lựa chọn thủ tục kiểm toán thích hợp cho kiểm toán hành KTV sửa đổi thủ tục kiểm toán có thiết kế bổ sung thêm thủ tục kiểm toán theo KTV thủ tục kiểm toán đưa chương trình kiểm toán mẫu chưa đủ hướng dẫn cần thiết để kiểm tra tính trọng yếu tài khoản Chương trình kiểm toán chi tiết bao gồm nội dung: mục tiêu kiểm toán cụ thể khoản mục, thủ tục kiểm toán áp dụng Dưới mẫu chương trình kiểm toán mà công ty áp dụng công ty A: o Mục tiêu kiểm toán GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 45 Đảm bảo tất khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch toán đầy đủ, xác, niên độ đánh giá theo giá trị thuần; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Dựa vào rủi ro đánh giá, KTV lưu ý vấn đề sau khoản mục Nợ phải thu khách hàng: Rủi ro Khoản Thủ tục mục Trốn thuế doanh nhận Nguy thu ghi thấp thực tế Gửi giấy xác nhận công nợ - Ghi nhận doanh thu cao nhằm đạt đến đối tượng khách hàng Kiểm tra chọn mẫu - mục tiêu, thu hút đầu phát sinh khoản mục nợ phải Khoản mục tư doanh thu ghi nhận cao thực tế thu Nợ phải thu xác định sai Đánh giá sai Khoản phải thu CLTG ghi nhận cao hay thấp mẫu giao dịch ngoại tệ phát - Thực kiểm tra chọn khoản phải thực tế sinh việc đánh giá CLTG thu doanh nghiệp Nợ phải thu ghi Khoản phải thu ghi - nhận sai kì, tính nhận thiếu xác để kiểm tra biến động bất thường toán sai, nhầm số nợ phải thu ghi nhận sai liệu, không phản ánh nội GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn - Thực thủ tục phân tích Chọn mẫu kiểm tra nội dung, số tiền, tên khách hàng,… SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 46 dung nghiệp vụ hóa đơn chứng từ so với việc ghi sổ - Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) Kế toán không Khoản mục phải thu - xuất hóa đơn kịp khách hàng bị sai sót động chi phí so sánh với doanh thời, không ghi thu để tìm bất thường tìm nhận khoản phải hiểu nguyên nhân thu - Kiểm tra phân tích biến Gửi biên đối chiếu công nợ với khách hàng Nợ phải thu khó Số liệu khoản dự - Kiểm tra Bảng phân tích đòi không phòng nợ phải thu khó tuổi nợ theo dõi, trích lập đòi BCTC không dự phòng đáng tin cậy Các khoản khách Ghi nhận sai kì, thiếu GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn - Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính toán ghi nhận - Kiểm tra độ tin cậy Bảng phân tích tuổi nợ cách: Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Đối chiếu mẫu hóa đơn chọn giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi bảng phân tích… - Thu thập danh sách SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 47 hàng trả tiền chứng từ hạch toán trước khoản KH trả tiền trước, đối chiếu với Sổ Cái, kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý số dư KH trả trước lớn qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày khóa sổ kế toán Dựa đánh giá trên, chương trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu thiết kế theo thủ tục nêu Chương trình kiểm toán chia thành loại thủ tục là: o Thủ tục kiểm tra chi tiết o Thủ tục kiểm tra phân tích Chương trình kèm theo phần phụ lục 2.1.5 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Sau lập xong kế hoạch kiểm toán, BGĐ công ty TL-TDK duyệt lại phổ biến tới thành viên nhóm kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán chuẩn bị chu phần thực kiểm toán diễn suôn sẻ hiệu GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 48 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG- T.D.K 3.1 Nhận xét: 3.1.1 o Ưu điểm: Việc ký kết hợp đồng kiểm toán TL-TDK tuân thủ chặt chẽ theo VSA 210- Hợp đồng kiểm toán o Các KTV tuân thủ nghiêm túc chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, cụ thể VSA 300 việc lập kế hoạch kiểm toán o Việc lập kế hoạch thực linh động nhằm phù hợp với tình hình thực tế công ty khách hàng, đem lại lợi ích cho hai bên o KTV thực nghiêm túc trình khảo sát để xác định khách hàng mục tiêu, khách hàng quan trọng hay khách hàng lâu dài cho công ty o Cuộc kiểm toán thực KTV trợ lý kiểm toán có nhiều kinh nghiệm, việc thu thập thông tin thực kỹ lưỡng nhằm đưa ý kiến kiểm toán trung thực, hợp lý o Việc phân công phân nhiệm thực rõ ràng, phù hợp với khả trình độ thành viên nhóm kiểm toán o Môi trường làm việc nghiêm túc, đoàn kết để đảm bảo công việc thực theo kế hoạch đề 3.1.2 Hạn chế: 3.1.2.1 Trong trình chuẩn bị kiểm toán: o Đối với khách hàng cũ, công ty thường bỏ qua số bước trình chuẩn bị kiểm toán : báo cáo khảo sát khách hàng, gửi thư báo giá o Khi vào mùa kiểm toán, khối lượng khách hàng lớn nhân có hạn Điều làm cho kế hoạch thường xuyên bị thay đổi lược bỏ dần phần khảo sát 3.1.2.2 Trong trình lập kế hoạch tổng thể: GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 49 o Các thủ tục đánh giá hệ thống KSNB thường không sử dụng hết khó khăn việc thâm nhập tìm hiểu sâu khách hàng, tương quan mức phí kiểm toán với chi phí kiểm toán TL- TDK chưa cho phép KTV thực đầy đủ thủ tục o Việc đánh giá rủi ro chủ yếu dựa vào xét đoán chuyên môn,thông qua quan sát vấn khách hàng KTV, chưa hoàn thiện 3.1.2.3 o Trong trình thiết kế chương trình chi tiết: Mặc dù chương trình mẫu lập chi tiết dùng chung cho nhiều loại hình khách hàng khác nhau, với quy mô lĩnh vực hoạt động khác nên KTV thường không sử dụng hết thủ tục thiết kế o Chương trình chi tiết thiết kế theo hướng tiếp cận khoản mục hệ thống KSNB thường thiết kế theo hướng chu trình, nghiệp vụ Sự khác biệt làm cho KTV khó khăn việc thấy đặc trưng phần hành kiểm toán khó đánh giá nhận biết hệ thống KSNB với phần hành kiểm toán o Tuy nhận biết vai trò quan trọng trình lập kế hoạch chiến lược sức ép thời gian, quy mô chủ yếu khách hàng nên TL- TDK chưa xây dựng quy trình chuẩn Dẫn đến khó khăn việc xác định trọng tâm kiểm toán khách hàng lớn o Trong phân tích sơ BCTC, KTV cần so sánh tiêu liên quan đến khoản mục kiểm toán mối quan hệ với ngành nghề kinh doanh khách hàng để có nhìn cụ thể, bao quát tình hình hoạt động khách hàng Tuy nhiên, việc thu thập thông tin tốn công sức cải Vì vậy, KTV phân tích BCTC dựa số liệu sẵn có 3.1 Trong trình tổng hợp kế hoạch kiểm toán: Việc tông hợp kế hoạch kiểm toán diễn sơ sài chưa có bảng tổng hợp cụ thể mà TL- TDK dựa vào kết phần mà tiếp tục thực kiểm toán GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 50 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán công ty TNHH kiểm toán tư vấn Thăng Long- T.D.K: Việc lập kế hoạch kiểm toán chặt chẽ khoa học thận trọng công việc kiểm toán mà thể việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam KTV Trong tương lai, doanh nghiệp kiểm toán khách hàng tiếp tục phát triển công ty cần hoàn thiện quy trình để tìm kiếm khách hàng có quy mô lớn tương lai Sau số kiến nghị: o Việc phân tích đánh giá tình hình tài khách hàng phụ thuộc nhiều vào hiểu biết kinh nghiệm KTV nên không thống với Vì vậy, công ty cần thường xuyên cập nhật, bổ sung kiến thức cho KTV trợ lý kiểm toán để trình độ nhân viên nâng cao đồng o Đối với khách hàng cũ , cần khảo sát lại chặt chẽ thông tin liên quan hoạt động khách hàng ngày tăng o Trong trình lập kế hoạch kiểm toán có bước công việc quan trọng cần thực lựa chọn đội ngũ KTV Công ty cần tránh thay đổi KTV kiểm toán cho khách hàng nhiều năm việc tham gia kiểm toán cho khách hàng nhiều năm giúp KTV tích lũy nhiều kinh nghiệm có hiểu biết sâu sắc ngành nghề kinh doanh khách hàng kiểm toán o Với tình trạng lịch làm việc dày đặc thay đổi liên tục theo tuần vào mùa kiểm toán nay, biện pháp hiểu cố định KTV phụ trách phát triển đội ngũ nhân theo lĩnh vực kinh doanh ngân hàng, xây dựng, bất động sản, công ty niêm yết… 3.2.1 Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội KTV sử dụng đồng thời Bảng câu hỏi kết hợp với Bảng tường thuật Tuy nhiên, Bảng câu hỏi phải thiết kế phù hợp với loại hình doanh nghiệp sở câu hỏi chung có sẵn Bảng câu hỏi phải thiết kế dựa GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 51 việc kiểm tra tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội thoả mãn mục tiêu kiểm soát Bảng câu hỏi nên thiết kế dạng câu trả lời có không hay câu hỏi mang tính mô tả giải thích trình kiểm soát khách hàng Bên cạnh Bảng câu hỏi kiểm toán sử dụng kỹ thụât vẽ sơ đồ Nhờ biểu hình vẽ nên sơ đồ cho phép KTV nhận định rõ ràng toàn hệ thống mối quan hệ phận, chứng từ sổ sách KTV vẽ sơ đồ hệ thống kiểm soát nội phân chia trách nhiệm, trình kiểm soát có Tuy nhiên, để vẽ sơ đồ KTV phải có kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết tổng thể hệ thống kiểm soát nội khách hàng quy chế kiểm soát có liên quan dến hoạt động kinh doanh khách hàng Nếu Bảng câu hỏi mang lại cho KTV đánh giá nhận định điểm yếu hệ thống kiếm soát nội vẽ sơ đồ giúp KTV có nhìn tổng quát hệ thống kiểm soát nội Kết hợp hai hình thức giúp cho KTV có nhận xét xác đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng 3.2.2 Đối với việc thiết kế thủ tục phân tích Việc thực thủ tục phân tích giúp KTV tăng cường hiểu biết hoạt động kinh doanh khách hàng xác định vấn đề nghi vấn khả hoạt động liên tục công ty khách hàng Như vậy, qua việc thực thủ tục phân tích trình lập kế hoạch KTV xác định nội dung kiểm toán BCTC Các thủ tục phân tích sử dụng bao gồm hai loại là: Phân tích ngang phân tích dọc (phân tích tỷ suất tài chính) Để có hiểu biết sâu sắc hoạt động kinh doanh khách hàng giảm thiểu rủi ro kiểm toán, Công ty cần hoàn thiện thủ tục phân tích bao gồm: Tăng cường phân tích ngang bổ sung việc phân tích tỷ suất tài GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 52 Với thủ tục phân tích sơ trình lập kế hoạch, KTV so sánh số liệu khách hàng với số liệu ngành Bên cạnh đó, tiến hành phân tích tỷ suất tài hoạt động kinh doanh khách hàng khả toán, khả sinh lời, phân tích hệ số nợ, phân tích cấu trúc tài chính… Ngoài ra, nhiều trường hợp thông tin tài đầy đủ xác tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng Vì vậy, Công ty cần tiến hành thu thập sử dụng thêm thông tin phi tài kiểm toán BCTC để có đánh giá xác khách hàng GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 53 KẾT LUẬN Trong môi trường tài ngày minh bạch, đòi hỏi nhiều trung thực, hợp lý ngành kiểm toán trở nên phát triển Song song với phát triển đòi hỏi hoàn thiện chất lượng Hoàn thiện việc lập kế hoạch kiểm toán yêu cầu Trong trình thực tập công ty kiểm toán Thăng Long- T.D.K, em thấy việc lập kế hoạch kiểm toán bị giới hạn chừng mực đó, chưa thực trọn vẹn khoa học Có thể nói đặc điểm chung đa phần công ty kiểm toán Điều làm cho suất chất lượng kiểm toán chưa trọn vẹn Công ty kiểm toán Thăng Long- T.D.K nắm bắt xu hướng chung ngành nghề, tiếp tục tìm hiểu bổ sung thiếu sót để không ngừng vươn lên thị trường kiểm toán nước, đáp ứng yêu cầu kiểm toán khách hàng Với khả kinh nghiệm hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên thiếu sót tránh khỏi Vì em kính mong nhận góp ý thầy cô anh chị để báo cáo em hoàn thành tốt Em xin trân trọng cảm ơn GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) TH.S La Xuân đào (2006), Thực hành kiểm toán, NXB Đại học quốc gia TP.HCM 2) Bộ môn Kiểm toán- Khoa kế toán kiểm toán- Đại học kinh tế TP.HCM, Kiểm toán, NXB Lao động xã hội 3) Chương trình làm việc VACPA 4) Báo Doanh nhân Sài Gòn, m.doanhnhansaigon.vn 5) Tổng cục thống kê, www.gso.gov.vn GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu ... lý thuyết qua thực tế q trình thực tập cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng LongT.D.K, em chọn đề tài: “Q trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng Long- T.D.K Mục tiêu nghiên cứu:... luận q trình lập kế hoạch kiểm tốn sâu nghiên cứu thực trạng q trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng Long- T.D.K Phương pháp nghiên cứu: o Quan sát, vấn, tham gia kiểm tốn,... tổ chức cơng ty Thăng Long- T.D.K Sơ đồ : Khái qt nội dung trình tự bước cơng việc q trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng Long- T.D.K Sơ đồ : Khái qt nội dung trình tự bước