Chuyên đề kế toán quản trị nâng cao Giá chuyển nhượng

Mục lụcCHƯƠNG I: LÝ THUYẾT VỀ GIÁ CHUYỂN NHƯỢNG31.Khái niệm về giá chuyển nhượng32.Nguyên tắc, đặc điểm giá chuyển nhượng32.1.Nguyên tắc xác định giá chuyển nhượng32.2.Đặc điểm giá chuyển nhượng33.Các yếu tố thúc đẩy chuyển giá33.1.Yếu tố bên ngoài33.2.Yếu tố bên trong44.Phương pháp định giá sản phẩm chuyển nhượng54.1.Xác định giá sản phẩm chuyển nhượng theo chi phí thực hiện54.2.Xác định giá sản phẩm chuyển nhượng theo giá thị trường64.3.Xác định sản phẩm chuyển nhượng thông qua thương lượng8CHƯƠNG II: NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN GIÁ CHUYỂN NHƯỢNG101.Tác động của giá chuyển nhượng101.1.Đối với bản thân các công ty đa quốc gia (MNC)101.2.Tác động của chuyển giá đối với quốc gia tiếp nhận dòng vốn đầu tư101.3.Tác động đối với quốc gia xuất khẩu đầu tư112.Kinh nghiệm quốc tế về giá chuyển nhượng122.1.Kinh nghiệm của Mỹ122.2.Kinh nghiệm chống chuyển giá của Trung Quốc132.3.Kinh nghiệm của ASEAN13CHƯƠNG III: ĐIỀU KIỆN VẬN DỤNG VÀO VIỆT NAM151.Cơ sở pháp lý liên quan đến hoạt động chuyển giá152.Quá trình xuất hiện và hình thành hoạt động chuyển giá của các DN tại Việt Nam152.1.Chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI)152.2.Chuyển giá của các doanh nghiệp trong nước163.Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu ở Việt Nam173.1.Chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản hữu hình173.2.Chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản vô hình183.3.Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất194.Ví dụ về giá chuyển nhượng tại Công ty TNHH Metr Cash Carry Việt Nam195.Những thành tựu đạt được trong công tác chống chuyển giá ở Việt Nam216.Những hạn chế còn tồn tại trong công tác chống chuyển giá ở Việt Nam216.1.Những hạn chế và bất cập216.2.Nguyên nhân của những hạn chế trong công tác chống chuyển giá217.Một số giải pháp chống chuyển giá tại Việt Nam22

www.themegallery.com Nội Dung: Các Nhân Tố III Điều kiện vận dụng vào VN I Lý thuyết giá chuyển nhượng Giá chuyển nhượng II Các nghiên cứu giá chuyển nhượng www.themegallery.com I Lý thuyết giá chuyển nhượng:  Khái niệm: Giá chuyển nhượng (transfer pricing) việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đồn qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế cơng ty đa quốc gia toàn cầu  Là giá bán đơn vị thành viên đơn vị cấp với đơn vị cấp doanh nghiệp www.themegallery.com I Lý thuyết giá chuyển nhượng: Đặc điểm nguyên tắc: Nguyên tắc -Bù đắp chi phí thực sản phẩm -Đảm bảo lợi ích chung -Kích thích phận phấn đấu tiết kiệm chi phí tăng cường trách nhiệm Đặc điểm -Cơ sở pháp luật: xuất phát từ quyền tự định đoạt kinh doanh -Không làm thay đổi giá trị sản phẩm -Không phản ánh giá trị giao dịch thương mại quốc tế -Làm giảm nghĩa vụ thuế công ty đa quốc gia www.themegallery.com I Lý thuyết giá chuyển nhượng Các yếu tố ảnh hưởng Bênngoài Bên Bêntrong Bên Sựkhác khácbiệt biệtvề vềthuế thuếsuất suất Sự thuế thu thu nhập nhập doanh doanh thuế nghiệp nghiệp Tỷgiá giáhối hốiđoái đoái Tỷ Mong muốn muốn giảm giảm thiểu thiểu Mong thualỗ lỗ thua Thâu tóm tóm thị thị trường, trường, Thâu chiếmlĩnh lĩnhquyền quyềnquản quảnlý lý chiếm Giảm thiểu thiểu rủi rủi ro ro khi Giảm giao dịch dịch các sản sản phẩm phẩm giao đặcthù thù đặc Lạmphát phát Lạm Tìnhhình hìnhkinh kinhtếtế chính Tình trịcủa củaquốc quốcgia gia trị www.themegallery.com I Lý thuyết giá chuyển nhượng Phương pháp định giá sản phẩm chuyển nhượng: Theo Theochi chiphí phí thực thựchiện Theo Theogiá giáthị thị trường trường Định Địnhgiá giáchuyển chuyển nhượng nhượng Thương Thương lượng lượng www.themegallery.com Theo chi phí thực  Giá sản phẩm chuyển nhượng = chi phí thực sản phẩm www.themegallery.com Theo chi phí thực Ví dụ: Cơng ty ABC có phân xưởng sản xuất, phân xưởng sản xuất nguyên vật liệu , phân xưởng sử dụng nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm A Theo tài liệu,chi phí phân xưởng sau: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2000 đồng/kg ngun vật liệu Chi phí nhân cơng trực tiếp 1000 đồng/kg nguyên vật liệu Chi phí lượng 500 đồng/kg nguyên vật liệu Khấu hao tài sản cố định sản xuất kì: 1.000.000 đồng Chi phí cố định khác kì sản xuất 500.000 đồng Năng lực SX TB PX1 từ 800kg-1200Kg NVL www.themegallery.com Theo chi phí thực Giả sử phân xưởng hoàn thành 1000kg nguyên vật liệu chuyển nhượng cho phân xưởng sử dụng để sản xuất sản phẩm A giá chuyển nhượng nguyên vật liệu từ phân xưởng sang phân xưởng tính theo chi phí thực sau PHIẾU TÍNH GIÁ SẢN PHẨM CHUYỂN NHƯỢNG (Theo chi phí thực hiện) Chi phí NVL trực tiếp: 2.000.000 đồng Chi phí nhân cơng trực tiếp: 1.000.000 đồng Biến phí sản xuất chung: 500.000 đồng Định phí sản xuất chung( 1.500.000đ/1000 sp): 1.500.000 đồng Tổng giá chuyển nhương 1000 sp: 5.000.000 đồng Đơn giá chuyển nhượng sản phẩm: 5.000 đồng/sp www.themegallery.com Theo chi phí thực  Ưu điểm: đơn giản, dễ hiểu, dễ tính tốn  Nhược điểm: - Khơng khuyến khích phận chuyển giao kiểm sốt tốt chi phí - Khơng có để định chuyển giao www.themegallery.com Theo Thông tư 66/2010/TT –BTC có phương pháp xác định giá thị trường là: o Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập o Phương pháp giá bán lại o Phương pháp giá vốn cộng lãi o Phương pháp so sánh lợi nhuận o Phương pháp tách lợi nhuận Quá trình xuất hình thành hoạt động chuyển giá DN Việt Nam www.themegallery.com Quá trình xuất hình thành  Các DN nước thành lập số công ty hoạt động lĩnh vực địa bàn ưu đãi thuế TNDN, tìm cách Chuyển giá chuyển lợi nhuận trước thuế sang công ty doanh để hưởng ưu đãi thuế nghiệp chuyển lợi nhuận trước thuế từ DN có lãi nước sang DN bị lỗ để điều hồ lãi lỗ, tránh thuế TNDN Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu Việt Nam Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu Việt Nam Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất       Công ty Foster’s Việt Nam Năm 2008 Bia Foster, P= 240,000đ/két ,% thuế TTĐB 75% Giá tính thuế TTĐB= Giá bán có thuế TTĐB/(1+75%)=137,143 VNĐ Số tiền phải nộp = Thuế suất x Giá tính thuế TTĐB= 137,143 x 75%=102,857 VNĐ Thành lập Công ty TNHH Foster’s Việt Nam Giá bán két bia Foster’s hai nhà máy bia cho công t y TNHH Foster’s Việt Nam 137,500 VND => thuế TTĐB phải nộp cho két bia là: 58,929 Thuế VAT 5%: (240,000 x 5%)/(1+5%)= 11,429 VNĐ Tổng thuế phải nộp thành lập thêm công ty TNHH Foster’s Việt Nam 58,929 + 11,429 = 70,358 VND CĐT tiết kiệm khoản tiền thuế phải nộp là: 102,857 – 70,358 = 32,499 VND Ví dụ giá chuyển nhượng  Công ty Metro Cash & Carry Việt Nam: năm 2012, Metro lỗ lũy kế 598 tỷ đồng Sang năm 2013, Metro lỗ thêm 262,38 tỷ đồng >>>>> Hành vi chuyển giá thông qua giao dịch liên kết với cơng ty mẹ Đức - Phí dịch vụ: Tổng phí dịch vụ bao gồm phí nhượng quyền số phí dịch vụ khác mà Metro Việt Nam phải chuyển cho “mẹ” năm 2011, 2012 2013 282,13 tỷ đồng, 263,50 tỷ đồng 218,13 tỷ đồng Ví dụ giá chuyển nhượng - Các khoản bảo lãnh vay: Hiện tại, Metro Việt Nam nợ 4.650 tỷ đồng Các khoản nợ ngắn hạn Metro Việt Nam vay từ ngân hàng HSBC, Citi Bank Phần lớn khoản vay Tập đồn Metro bảo lãnh với phí bảo lãnh 0,25% đến 0,35% năm - Hoạt động quảng cáo với ngân sách cao ngất ngưởng góp thêm phần “giúp” Metro Việt Nam khơng phải đóng thuế Chi phí quảng cáo Metro Việt Nam năm 2011, 2012, 2013 126,56 tỷ đồng, 151,26 tỷ đồng 105,93 tỷ đồng Những thành tựu đạt Những hạn chế tồn chuyển giá Hạn chế bất cập  Số vụ chuyển giá phát xử lý chưa nhiều so với số lượng doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá  Có thể có số khơng nhỏ doanh nghiệp khác thực hành vi chuyển giá nội địa chưa kiểm tra phát xử lý Nguyên nhân hạn chế tồn Một số giải pháp chống chuyển giá Việt Nam  Hoàn thiện hành lang pháp lý chống chuyển giá  Thu hẹp ưu đãi thuế  Nghiên cứu giao quyền điều tra cho quan thuế  Hồn thiện hệ thống thơng tin, liệu người nộp thuế  Đa dạng hố hình thức tuyên truyền, hỗ trợ công chức thuế người nộp thuế Một số giải pháp chống chuyển giá Việt Nam  Biện pháp cụ thể: - Hoàn thiện Thông tư hướng dẫn thực chế thoả thuận trước phương pháp xác định giá (APA) quan Thuế với doanh nghiệp nhằm tạo chủ động cho doanh nghiệp FDI việc lập kế hoạch kinh doanh thực nghĩa vụ thuế - Tổng cục Thuế hợp tác với EU, OECD, WB để thực chương trình đào tạo nâng cao lực cho Tổ quản lý thuế hoạt động chuyển giá Tổng cục Thuế CBCC Cục thuế trực tiếp tham gia quản lý giá chuyển nhượng Một số giải pháp chống chuyển giá Việt Nam  Biện pháp cụ thể: - Tập trung tra, kiểm tra giá chuyển nhượng tập đồn có nhiều doanh nghiệp thành viên - Tích cực tăng cường hợp tác quốc tế, đến Việt Nam ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với 60 quốc gia vùng lãnh thổ - Tổng cục Thuế phối hợp với Tổng cục Hải quan công tác xác định giá trị máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu khâu NK Thanks for your listening! ... thuyết giá chuyển nhượng Giá chuyển nhượng II Các nghiên cứu giá chuyển nhượng www.themegallery.com I Lý thuyết giá chuyển nhượng:  Khái niệm: Giá chuyển nhượng (transfer pricing) việc thực sách giá. .. nhận chuyển nhượng quốc tế Giúp nhà quản trị phận chuyển nhượng cũng như nhận chuyển nhượng xác định thành tài chính Khuyến khích nhà quản trị tất phận kiểm sốt tốt chi phí để đạt thành cao. .. Tình trịcủa củaquốc quốcgia gia trị www.themegallery.com I Lý thuyết giá chuyển nhượng Phương pháp định giá sản phẩm chuyển nhượng: Theo Theochi chiphí phí thực thựchiện Theo Theogiá giáthị