Hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại một số Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam

Nghị định 115/2005/NĐ- CP nay được thay thế bới NĐ 54/2016/NĐ-CP đã được các đơn vị sự nghiệp áp dụng, tuy nhiên trên thực tế các đơn vị chưa hiểu rõ về cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệ

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM

HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI

ĐÀO THỊ TRÀ

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI MỘT SỐ VIỆN NGHIÊN CỨU TRỰC THUỘC VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số : 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ HOÀI LÊ

HÀ NỘI, 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu trích dẫn nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng Những kết luận khoa

học của luận văn chưa từng được công bố trong bất cứ công trình nào

TÊN TÁC GIẢ

ĐÀO THỊ TRÀ

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1 Chương 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CÔNG LẬP 8 1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý tài chính tại đơn vị sự nghiệp khoa học và công nghệ công lập 8 1.2 Các công cụ quản lý tài chính 22 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý tài chính tại đơn vị khoa học sự nghiệp công lập 25 Chương 2:THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI MỘT SỐ VIỆN NGHIÊN CỨU TRỰC THUỘC VIỆN HÀN LÂM KHXH VIỆT NAM 31 2.1 Khái quát về bộ máy tổ chức của Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam 31 2.2 Thực trạng QLTC tại một số Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam 38 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý tài chính tại một số Viện Nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam 54 Chương 3:GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI MỘT SỐ VIỆN NGHIÊN CỨU TRỰC THUỘC VIỆN HÀN LẦM KHXH Việt Nam 59 3.1 Định hướng phát triển và nhiệm vụ hoàn thiện công tác QLTC 59 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý tài chính tại một số Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam 60 3.3 Một số kiến nghị để thực hiện giải pháp hoàn thiện QLTC tại một số Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam 65 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU

1 Sơ đồ: Tổ chức bộ máy quản lý tài chính của một số Viện Nghiên

cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam

38

2 Biểu đồ 1: Tổng hợp nguồn thu tại 6 Viện từ năm 2013-2015 44

3 Biểu đồ 2: Tổng hợp nguồn thu khác tại 6 Viện từ năm 2013-2015 45

4 Biểu đồ 3: Tổng hợp nguồn chi khác tại 6 Viện từ năm 2013-2015 52

5 Bảng 2.1: Bảng tổng hợp nguồn thu tại 6 Viện nghiên cứu từ năm

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Quản lý tài chính là một bộ phận, một khâu của quản lý kinh tế xã hội và là khâu quan trọng mang tính tổng hợp Quản lý tài chính được coi là hợp lý, có hiệu quả nếu nó tạo ra được một cơ chế quản lý thích hợp, có tác động tích cực tới các quá trình kinh tế xã hội theo các phương hướng phát triển đã được hoạch định Việc quản lý, sử dụng nguồn tài chính ở các đơn vị sự nghiệp có liên quan trực tiếp đến hiệu quả kinh tế xã hội do đó phải có sự quản lý, giám sát kiểm tra nhằm hạn chế, ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực, tham nhũng trong khai thác và sử dụng nguồn lực tài chính đồng thời nâng cao hiệu quả việc sử dụng các nguồn tài chính

Trong những năm qua, hoạt động khoa học và công nghệ đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ nhưng vẫn còn nhiều hạn chế, yếu kém mà một trong những nguyên nhân chính là do cơ chế quản lý tài chính còn nhiều bất cập Hiện nay, đặc thù của hệ thống tài chính kế toán công chủ yếu đi sâu vào kiểm soát các hoạt động tài chính và các nguồn kinh phí có nguồn gốc từ NSNN Nghị định 115/2005/NĐ-

CP (nay được thay thế bới NĐ 54/2016/NĐ-CP) đã được các đơn vị sự nghiệp áp dụng, tuy nhiên trên thực tế các đơn vị chưa hiểu rõ về cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm, đồng thời những quy định về tài chính kế toán chưa theo kịp đã tạo ra những bất cập trong công tác quản lý tài chính và kế toán tại các đơn vị sự nghiệp nói chung và các viện nghiên cứu nói riêng, đặc biệt là tại Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam do tính chất đặc thù của cơ quan nghiên cứu trong lĩnh vực khoa học

xã hội Đổi mới cơ bản cơ chế quản lý tài chính đối với hoạt động khoa học và công nghệ sẽ là “chìa khóa” mở nút thắt, tháo gỡ những vướng mắc trong hoạt động khoa học và công nghệ của đất nước

Qua tìm hiểu hoạt động quản lý tài chính tại Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam, tôi nhận thấy trong thời gian qua, bên cạnh những thành tích đạt được, Viện còn tồn tại một số bất cập, vướng mắc cần khắc phục Xuất phát từ thực tiễn đó, trong thời gian tới để đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ chính trị được giao, vừa đảm bảo nâng cao đời sống cho cán bộ, viên chức và người lao động đồng thời tăng

nguồn thu khác, Viện Hàn lâm KHXH cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý tài

chính Vì vậy tôi đã chọn đề tài "Hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại một số Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam" làm nội

dung nghiên cứu cho luận văn cao học của mình, với mong muốn đánh giá được thực trạng quản lý tài chính ở một số Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam, chỉ ra được những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công tác quản lý và sử dụng tài chính Từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng các nguồn lực tài chính cho các đơn vị nghiên cứu

2 Tình hình nghiên cứu đề tài

Trong bối cảnh nền kinh tế đất nước ngày càng phát triển và hội nhập, việc quản lý kinh tế nói chung và QLTC trong đơn vị sự nghiệp công lập nói riêng có tác động tích cực tới các quá trình phát triển kinh tế xã hội theo các phương hướng đã được hoạch định

Quản lý tài chính các đơn vị sự nghiệp một cách hiệu quả luôn là vấn đề quan tâm hàng đầu của Nhà nước và các cấp lãnh đạo đơn vị trong nền kinh tế thị trường Trong những năm gần đây, các đơn vị sự nghiệp công lập chuyển sang hoạt động theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm ngày càng diễn ra mạnh mẽ Đã có khá nhiều công trình nghiên cứu về lĩnh vực này, có thể kể đến một số đề tài, công trình nghiên cứu sau:

- Đề tài nghiên cứu cấp Nhà nước “Hoàn thiện cơ chế, chính sách tài chính nhằm huy động, quản lý và sử dụng hiệu quả các nguồn lực tài chính trong ứng phó với tác động của biến đổi khí hậu (BĐKH) tại Việt Nam” do PGS.TS Hoàng Văn

Hoan làm chủ nhiệm, Học viện Chính trị khu vực I làm cơ quan chủ trì Đề tài đã

Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về cơ chế, chính sách tài chính nhằm huy động, quản lý và sử dụng nguồn lực tài chính ứng phó với BĐKH; Phân tích, đánh giá thực trạng cơ chế, hệ thống chính sách tài chính huy động, quản lý và sử dụng nguồn lực tài chính ứng phó với BĐKH ở Việt Nam, từ đó, chỉ ra những ưu điểm và hạn chế, nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế của cơ chế, hệ thống chính sách hiện tại; Xác định yêu cầu về nguồn lực tài chính để ứng phó với các kịch bản của

biến đổi khí hậu giai đoạn sau 2020, đánh giá nhu cầu cần hoàn thiện, bổ sung các

cơ chế, chính sách, hiệu quả sử dụng nguồn lực tài chính ứng phó với BĐKH; Từ đó

đề xuất cơ chế, chính sách và các giải pháp vừa đảm bảo huy động tối đa nguồn lực trong nước và nước ngoài, vừa đảm bảo sử dụng hợp lý, vừa nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng nguồn lực tài chính trong ứng phó và giảm thiểu tác động của BĐKH ở nước ta trong thời gian tới Đề tài kết hợp phương pháp phân tích lý luận

và tổng kết, đánh giá thực tiễn; phương pháp nghiên cứu so sánh; phân pháp phân tích SWOT; phương pháp điều tra và xin ý kiến chuyên gia

- Đề tài “Tổ chức công tác kế toán thu chi với việc tăng cường tự chủ tài chính tại các bệnh viện công lập thuộc Bộ Y tế khu vực Hà Nội”- Luận văn thạc sĩ của Tô

Thị Kim Thanh Đề tài đã trình bảy và làm sáng tỏ những vấn đề lý luận cơ bản về đặc điểm hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu và chính sách kế toán áp dụng tại các đơn vị hoạt động theo mô hình này Đồng thời thông qua các phương pháp nghiên cứu, điều tra, luận văn cũng làm rõ những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác

kế toán thu chi tại các bệnh viện công lập, đánh giá khách quan những ưu điểm cũng như những tồn tại cần tiếp tục hoàn thiện kế toán thu chi tại đơn vị khảo sát

Từ đó đưa ra những giải pháp hoàn thiện kế toán thu chi với việc tăng cường tự chủ tài chính tại các bệnh viện công lập thuộc Bộ Y tế khu vực Hà Nội Tuy nhiên phạm

vi đề tài khá rộng, không thể nghiên cứu được hết các bệnh viện công lập, tác giả cũng chưa nêu ra được những đơn vị đặc thù vì vậy vấn đề mà tác giả nêu ra chưa bao hàm hết những vấn đề cấp thiết hiện nay

- Đề tài “Hoàn thiện quản lý tài chính tại Viện Khoa học công nghệ Vinacomin” - Luận văn thạc sĩ của Trần Thúy Hiền Luận văn đã nêu được cơ sở lý

Mỏ-luận của đơn vị sự nghiệp công lập Đánh giá những mặt đạt được, hạn chế và nguyên nhân hạn chế về công tác quản lý tài chính tại Viện Khoa học công nghệ Mỏ-Vinacomin Từ những hạn chế trên, tác giả đã đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý tài chính tại Viện Khoa học công nghệ Mỏ Các giải pháp được đề nghị theo hướng mở rộng nguồn thu và tăng cường quản lý chi tài chính tiết kiệm, hiệu quả trên cơ sở hoàn thiện quy chế chi tiêu nội bộ và quy chế trả lương, phân phối

thu nhập bổ sung tại Viện Khoa học công nghệ Mỏ với mục tiêu đảm bảo nguồn tài chính phát triển theo hướng bền vững

- Đề tài“Quản lý tài chính trong đơn vị sự nghiệp công lập tại Viện Sốt rét -

Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương”- Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Đức Thiện

Luận văn đã hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận về quản lý tài chính tại đơn

vị sự nghiệp công lập Thông qua khảo sát thực tế tác giả đã phân tích thực trạng công tác quản lý tài chính và đánh giá những mặt được và hạn chế Cụ thể, công tác lập và nộp báo cáo hàng quý vẫn chưa kịp thời theo quy định, báo cáo tài chính chưa phân tích chi tiết và đánh giá các hoạt động Vẫn còn một số hạn chế trong quản lý thu và quản lý chi Trên cơ sở đó tác giả đã đề xuất quan điểm mang tính định hướng và giải pháp khoa học có tính khả thi nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý tài chính tại Viện Sốt rét - Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương

- Đề tài “Hoàn thiện quản lý tài chính tại trường đại học công lập tự chủ tài chính trên địa bàn TP.HCM”- Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Tấn Lượng Luận văn

đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về cơ chế tự chủ tự chịu trách nhiệm và cơ chế quản

lý tài chính tại các trường Đại học Công lập hiện nay, khẳng định vai trò của các nguồn tài chính trong giáo dục Luận văn đã chỉ ra nguồn NSNN chi thường xuyên

có xu hướng giảm, nguồn thu học phí càng đóng vai trò quan trọng Luận văn cũng

đã chỉ ra được những tồn tại hạn chế trong quản lý và sử dụng các nguồn lực tài chính trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác QLTC tại các

trường, giúp các trường thuận lợi trong việc thực hiện tự chủ, đảm bảo nguồn tài chính

- Đề tài: “Hoàn thiện cơ chế tự chủ tài chính tại Viện Khoa học Thủy lợi”-

Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Thị Mỹ Ngọc Luận văn tập phân tích cơ sở lý luận về công tác quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập và các yếu tố ảnh hưởng Đồng thời, luận văn cũng đã nêu được thực trạng quản lý tài chính của đơn

vị từ đó đánh giá những mặt được, hạn chế và nguyên nhân hạn chế của công tác quản lý tài chính tại đơn vị Luận văn cũng đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính và đề xuất một số kiến nghị tới các cơ quan, ban ngành có liên quan để hoàn thiện công tác tài chính

Tóm lại, qua nghiên cứu các luận văn trên, tác giả đã thừa kế được cơ sở lý luận, hạn chế, nguyên nhân hạn chế cũng như những giải pháp về công tác QLTC trong các đơn vị sự nghiệp mà các luận văn đã nêu ra, từ đó vận dụng vào nội dung quản lý tài chính tại các đơn vị nghiên cứu khoa học xã hội Trong thời gian qua, tác giả nhận thấy chưa có đề tài nào nghiên cứu một cách có hệ thống công tác quản lý tài chính tại một số Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

- Mục đích nghiên cứu của luận văn: Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng quản lý tài chính qua các nội dung quản lý tài chính tại một số Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam, từ đó chỉ ra được những thành tích đạt được, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế nêu trên trong công tác quản

lý tài chính Luận văn đề xuất các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý tài chính tại Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam nói chung và các viện nghiên cứu nói riêng

- Nhiệm vụ của luận văn: Để thực hiện được mục đích nêu trên luận văn có nhiệm vụ sau:

+ Hệ thống hóa và làm rõ cơ sở lý luận của quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp khoa học công nghệ công lập

+ Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý tài chính tại một số Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam

+ Đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại các Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu thực trạng và đánh giá công tác quản lý tài chính tại một số Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam

- Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý tài chính tại 06 Viện nghiên cứu thuộc khối KHXH nhân văn (bao gồm: Viện Ngôn ngữ học, Viện Khảo cổ học, Viện Từ điển học và Bách khoa thư Việt Nam, Viện Nghiên cứu Hán Nôm, Viện Dân tộc học, Viện Nghiên cứu Tôn giáo) trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt

Nam thực hiện cơ chế tài chính theo quy định của Nghị định 115/2005/NĐ-CP (nay được thay thế bởi Nghị định 54/2016/NĐ-CP) từ năm 2013 – 2015

5 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu

Đề tài thực hiện trên cơ sở phương pháp luận, sử dụng các phương pháp chung trong nghiên cứu khoa học và các phương pháp nghiên cứu cụ thể như phân tích tổng hợp, thống kê mô tả, so sánh và tổng kết thực tiễn

- Phương pháp phân tích và tổng hợp: Phân tích là nghiên cứu các tài liệu, lý luận khác nhau bằng cách phân tích chúng thành từng bộ phận để tìm hiểu sâu sắc

về đối tượng Tổng hợp là liên kết từng mặt, từng bộ phận thông tin đã được phân tích tạo ra một hệ thông lý thuyết mới đầy đủ và sâu sắc về đối tượng

- Phương pháp thống kê mô tả: là các phương pháp liên quan đến việc thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính toán và mô tả các đặc trưng khác nhau để phản ánh một cách tổng quát về công tác quản lý tài chính

- Phương pháp phân tích tổng kết thực tiễn: Là phương pháp nghiên cứu và xem xét lại những thành quả thực tiễn trong quá khứ để rút ra kết luận bổ ích cho thực tiễn và khoa học

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn

Kết quả nghiên cứu của luận văn sẽ góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp khoa học và công nghệ công lập Phân tích, đánh giá thực trạng về công tác quản lý tài chính, đánh giá được những ưu điểm cũng như những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế đó, từ đó đưa ra được những giải pháp hữu ích, phù hợp với các hoạt động đặc thù nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của công tác quan lý tài chính và sử dụng các nguồn lực tài chính tại của các Viện nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam

7 Cơ cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý tài chính tại đơn vị khoa học sự nghiệp công lập

Chương 2: Thực trạng quản lý tài chính tại một số Viện Nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý tài chính tại một số Viện Nghiên cứu trực thuộc Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP

KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CÔNG LẬP

1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý tài chính tại đơn vị sự nghiệp khoa học và công nghệ công lập

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò và phân loại đơn vị sự nghiệp KH&CN công lập

a) Khái niệm: Theo giáo trình Quản lý Tài chính công của Nhà xuất bản Tài

chính “Các đơn vị sự nghiệp công lập là các đơn vị thực hiện cung cấp các dịch vụ

xã hội công cộng và các dịch vụ nhằm duy trì sự hoạt động bình thường của các ngành kinh tế quốc dân Hoạt động của các đơn vị này không nhằm mục đích lợi nhuận mà chủ yếu mang tính chất phục vụ Các đơn vị này chủ yếu hoạt động trong

lĩnh vực kinh tế - văn hóa – xã hội” [10, tr25]

Do hoạt động mang tính chất phục vụ là chủ yếu, ở các đơn vị sự nghiệp số thu thường không lớn và không ổn định hoặc không có thu Do đó thu nhập của các đơn vị này chủ yếu do NSNN cấp toàn bộ hoặc phần lớn Cá biệt, có một số đơn vị

sự nghiệp có thu khá lớn, Nhà nước có thể cho các đơn vị này áp dụng chế độ tài chính riêng

Đơn vị sự nghiệp công lập được xác định dựa trên những tiêu chuẩn sau:

- Có văn bản quyết định thành lập đơn vị sự nghiệp của cơ quan có thẩm quyền ở Trung ương hoặc địa phương

- Được nhà nước cấp kinh phí và tài sản để hoạt động thực hiện nhiệm vụ chính trị, chuyên môn và được phép thực hiện một số khoản thu phí, lệ phí theo chế

b) Đặc điểm

Đơn vị sự nghiệp công lập là các tổ chức thực hiện cung cấp các dịch vụ xã

hội công cộng và các dịch vụ nhằm duy trì sự hoạt động bình thường của các ngành kinh tế quốc dân Do đó, đơn vị sự nghiệp công lập dù hoạt động ở các lĩnh vực

khác nhau nhưng đều mang những đặc điểm cơ bản sau:

Một là, hoạt động của đơn vị sự nghiệp công lập không nhằm mục đích lợi

nhuận trực tiếp Trong nền kinh tế thị trường, các sản phẩm, dịch vụ do đơn vị sự nghiệp tạo ra đều có thể trở thành hàng hóa cung ứng cho mọi thành phần trong xã hội Tuy nhiên, việc cung ứng những hàng hóa này cho thị trường chủ yếu không vì mục đích lợi nhuận như doanh nghiệp Nhà nước tổ chức, duy trì và tài trợ cho hoạt động sự nghiệp để cung cấp những sản phẩm dịch vụ cho người dân nhằm thể hiện vai trò của Nhà nước khi can thiệp vào thị trường Thông qua đó Nhà nước hỗ trợ các ngành kinh tế hoạt động bình thường, tạo điều kiện nâng cao dân trí bồi dưỡng nhân tài đảm bảo nhân lực thúc đẩy hoạt động kinh tế phát triển và ngày càng đạt hiệu quả cao hơn

Hai là, hoạt động của đơn vị sự nghiệp công lập là cung cấp những sản phẩm

mang lại lợi ích chung, lâu dài và bền vững cho xã hội Kết quả của hoạt động sự nghiệp là tạo ra sản phẩm, dịch vụ có giá trị về sức khỏe, tri thức, văn hóa, khoa học, xã hội… Do đó, có thể dùng chung cho nhiều người, đối tượng trên phạm vi rộng Đây chính là những hàng hóa công cộng phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp quá trình tái sản xuất xã hội Nhờ sử dụng những hàng hóa công cộng do đơn vị sự nghiệp tạo ra mà quá trình sản xuất của cải vật chất được thuận lợi và ngày càng đạt hiệt quả cao Vì vậy hoạt động của đơn vị sự nghiệp công lập luôn gắn bó chặt chẽ

và tác động tích cực đến quá trình tái sản xuất xã hội

Ba là, hoạt động của đơn vị sự nghiệp công lập luôn gắn liền và bị chi phối bởi

các chương trình phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước Để thực hiện những mục tiêu kinh tế xã hội nhất định, Chính phủ tổ chức thực hiện các chương trình, mục tiêu quốc gia như: chương trình chăm sóc sức khỏe cộng đồng, chương trình xóa mù chữ, chương trình dân số kế hoạch hóa gia đình…Những chương trình, mục tiêu

quốc gia này chỉ có Nhà nước với vai trò của mình thông qua đơn vị sự nghiệp thực hiện một cách triệu để và có hiệu quả Xã hội sẽ không thể phát triển cân đối được nếu những hoạt động này do tư nhân thực hiện sẽ vì mục tiêu lợi nhuận mà hạn chế tiêu dùng, từ đó xã hội sẽ không được phát triển cân đối

c) Phân loại

Tùy theo quan điểm, cách tiếp cận, đơn vị sự nghiệp được phân chia theo các tiêu thức khác nhau Phân loại nhằm mục đích nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước đối với đơn vị sự nghiệp trên cơ sở nghiên cứu, phân tích, đánh giá đưa ra các định

hướng, mục tiêu phát triển của mỗi loại hình đơn vị phù hợp với từng thời kỳ

Căn cứ theo tính chất xã hội hay kinh tế kỹ thuật của dịch vụ thì đơn vị sự nghiệp bao gồm:

- Đơn vị sự nghiệp thực hiện cung cấp dịch vụ xã hội liên quan đến nhu cầu và quyền lợi cơ bản đối với sự phát triển của con người về thể lực, trí lực như các đơn

vị sự nghiệp y tế, giáo dục, văn hóa thông tin…

- Đơn vị sự nghiệp thực hiện cung cấp dịch vụ kinh tế kỹ thuật liên quan đến các nhu cầu vật chất phục vụ lợi ích chung của xã hội như đơn vị cung ứng điện, nước, giao thông vận tải, bưu chính viễn thông, vệ sinh môi trường…

Căn cứ theo lĩnh vực hoạt động thì đơn vị sự nghiệp được phân chia thành:

- Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực y tế: các cơ sở khám chữa bệnh như các bệnh viện, phòng khám, trung tâm y tế thuộc các Bộ, ngành, địa phương, cơ sở khám chữa bệnh thuộc các viện nghiên cứu, trường đào tạo y dược, cơ sở điều dưỡng, phục hồi chức năng, các trung tâm truyền thông giáo dục sức khỏe, các đơn vị chức năng kiểm định vacxin, sinh phẩm y tế, trang thiết bị y tế…

- Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực giáo dục đào tạo: cơ sở giáo dục công lập thuộc hệ thống giáo dục quốc dân như trường mầm non, tiểu học, trung học, trung tâm kỹ thuật tổng hợp hướng nghiệp, trung tâm giáo dục thường xuyên, các trường dạy nghề, trường trung học chuyên nghiệp, trường cao đẳng, đại học, học viện…

- Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực văn hóa thông tin nghệ thuật: các đoàn nghệ thuật, trung tâm chiếu phim, nhà văn hóa thông tin, thư viện công cộng, bảo tàng,

trung tâm thông tin triển lãm, đài phát thanh truyền hình…

- Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực thể dục thể thao: trung tâm huấn luyện thể dục thể thao, các câu lạc bộ thể dục thể thao…

- Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực khoa học công nghệ (KHCN): các trung tâm, viện nghiên cứu thực hiện nghiên cứu khoa học cơ bản, khoa học ứng dụng, chuyển giao công nghệ và cung cấp các dịch vụ khoa học kỹ thuật

- Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực kinh tế: các viện tư vấn, thiết kế, quy hoạch

đô thị, nông thôn, sửa chữa hệ thống giao thông, đê điều, hồ đập thủy lợi…

Theo quy định tại Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ, đơn vị sự nghiệp được phân loại để thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính bao gồm:

- Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp thấp, đơn vị sự nghiệp không có nguồn thu, kinh phí hoạt động thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ do ngân sách nhà nước (NSNN) đảm bảo toàn bộ kinh phí hoạt động (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp do ngân sách nhà nước bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động) Đây là những đơn vị được nhà nước cấp toàn bộ kinh phí để đảm bảo hoạt động cho đơn vị và kinh phí được cấp theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp Đơn vị được bảo đảm toàn bộ kinh phí cho hoạt động của mình nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ được giao bằng ngân quỹ nhà nước hoặc từ quỹ công tương ứng với khối lượng công việc được giao

đã hoàn thành Kinh phí chỉ được sử dụng cho mục đích đã hoạch định trước nghĩa

là kinh phí đã được cấp và chi tiêu theo dự toán được duyệt, theo từng mục đích chi

cụ thể và được duyệt quyết toán chi ngân sách hàng năm

- Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động) là các đơn vị có nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp luôn ổn định nên bảo đảm được toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên Ngân sách nhà nước không phải cấp kinh phí cho hoạt động thường xuyên của đơn vị Đây là những đơn vị sự nghiệp mà ngoài nguồn kinh phí được ngân sách nhà nước cấp còn được Nhà nước cho phép thu một số khoản phí, lệ phí hoặc một số khoản thu khác để phục vụ cho quá trình hoạt động

của mình Hoạt động của đơn vị sự nghiệp có nguồn thu luôn gắn liền với những lĩnh vực sự nghiệp như giáo dục, y tế, khoa học, công nghệ… để cung cấp các sản phẩm, dịch vụ đáp ứng nhu cầu và lợi ích chung thiết yếu của xã hội Các sản phẩm, dịch vụ này mang tính chất phúc lợi xã hội và thực hiện theo đơn giá quy định của Nhà nước Nguồn thu của hoạt động sự nghiệp là một nội dung thu của ngân sách nhà nước và được quy định trong Luật ngân sách Mục đích của các khoản thu này

là nhằm xóa bỏ dần tình trạng bao cấp qua ngân sách, giảm nguồn kinh phí cấp phát

từ ngân sách nhà nước, trang trải thêm cho các hoạt động của đơn vị

Theo quy định tại Nghị định 115/2005/NĐ-CP ngày 05/09/2005 của Chính phủ, đơn vị khoa học và công nghệ công lập được phân loại như sau:

- Tổ chức nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, tổ chức dịch vụ khoa học và công nghệ tự bảo đảm kinh phí hoạt động thường xuyên

- Tổ chức nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, tổ chức dịch vụ khoa học

và công nghệ chưa tự bảo đảm kinh phí hoạt động thường xuyên

- Tổ chức nghiên cứu khoa học hoạt động trong lĩnh vực nghiên cứu cơ bản, nghiên cứu chiến lược, chính sách phục vụ quản lý nhà nước được NSNN bảo đảm kinh phí hoạt động thường xuyên theo nhiệm vụ được giao;

Theo quy định tại Nghị định 54/2016/NĐ-CP ngày 14/06/2006 của Chính phủ, đơn vị khoa học và công nghệ công lập được phân loại theo mức độ tự bảo đảm về chi thường xuyên và chi đầu tư như sau:

- Tổ chức KH&CN công lập tự bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư

- Tổ chức KH&CN công lâp tự bảo đảm chi thường xuyên (Tổ chức này được Nhà nước bảo đảm toàn bộ chi đầu tư) Đây là các đơn vị có nguồn thu từ hoạt động

sự nghiệp luôn ổn định nên bảo đảm được toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên Ngân sách nhà nước không phải cấp kinh phí cho hoạt động thường xuyên của đơn

vị Đây là những đơn vị sự nghiệp mà ngoài nguồn kinh phí được NSNN cấp còn được Nhà nước cho phép thu một số khoản phí, lệ phí hoặc một số khoản thu khác

để phục vụ cho quá trình hoạt động của mình Hoạt động của đơn vị sự nghiệp có nguồn thu luôn gắn liền với những lĩnh vực sự nghiệp như giáo dục, y tế, khoa học,

công nghệ… để cung cấp các sản phẩm, dịch vụ đáp ứng nhu cầu và lợi ích chung thiết yếu của xã hội Các sản phẩm, dịch vụ này mang tính chất phúc lợi xã hội và thực hiện theo đơn giá quy định của Nhà nước Nguồn thu của hoạt động sự nghiệp

là một nội dung thu của ngân sách nhà nước và được quy định trong Luật ngân sách Mục đích của các khoản thu này là nhằm xóa bỏ dần tình trạng bao cấp qua ngân sách, giảm nguồn kinh phí cấp phát từ ngân sách nhà nước, trang trải thêm cho các hoạt động của đơn vị

- Tổ chức KH&CN công lâp tự bảo đảm một phần chi thường xuyên (Tổ chức này được Nhà nước bảo đảm toàn bộ chi đầu tư)

- Tổ chức KH&CN công lập do Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên (Tổ chức này được Nhà nước bảo đảm toàn bộ chi đầu tư) Đây là những đơn vị được nhà nước cấp toàn bộ kinh phí để đảm bảo hoạt động cho đơn vị và kinh phí được cấp theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp Đơn vị được bảo đảm toàn bộ kinh phí cho hoạt động của mình nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ được giao bằng ngân quỹ nhà nước hoặc từ quỹ công tương ứng với khối lượng công việc được giao đã hoàn thành Kinh phí chỉ được sử dụng cho mục đích đã hoạch định trước, nghĩa là kinh phí đã được cấp và chi tiêu theo dự toán được duyệt, theo từng mục đích chi cụ thể và được duyệt quyết toán chi ngân sách hàng năm

1.1.2 Một số vấn đề cơ bản về quản lý tài chính

a) Khái niệm quản lý tài chính

Theo giáo trình Kinh tế chính trị Mac – Lê Nin của Bộ Giáo dục và Đào tạo:

“Tài chính nước ta là hệ thống quan hệ kinh tế biểu hiện trong lĩnh vực hình thành, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ trong nền kinh tế quốc dân nhằm xây dựng, bảo vệ và phát triển xã hôi chủ nghĩa” [1, tr 416]

Theo giáo trình Kinh tế chính trị học của Trường Đại học Kinh tế quốc dân:

“Tài chính là một phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với kinh tế hàng hóa và kinh tế thị trường Đó là một hệ thống các quan hệ kinh tế nhất định biểu hiện dưới hình thức tiền tệ, phát sinh trong quá trình hình thành, quản lý và sử dụng các quỹ tiền tệ, nhằm phát triển sản xuất, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của nhân

dân”[19, tr412].

Từ những khái niệm về tài chính có thể hiểu: Tài chính thể hiện sự vận động của vốn tiền tệ diễn ra ở mọi chủ thể trong xã hội Nó phản ánh tổng hợp các mối quan hệ kinh tế nảy sinh trong phân phối các nguồn tài chính thông qua việc tạo lập hoặc sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng các nhu cầu khác nhau của các chủ thể trong xã hội

Quan điểm tài chính như trên cho phép nhìn nhận đầy đủ, toàn diện về tài chính Quan điểm vừa chỉ ra mặt cụ thể - hình thức biểu hiện bên ngoài của tài chính - là các nguồn tài chính, các quỹ tiền tệ, vừa vạch rõ mặt trừu tượng - bản chất bên trong của tài chính là các quan hệ kinh tế trong phân phối của cải dưới hình thức giá trị Từ đó cho nhận thức rằng: QLTC trước hết là quản lý các nguồn tài chính, quản lý các quỹ tiền tệ, quản lý việc phân phối các nguồn tài chính, quản lý việc tạo lập, phân bổ và sử dụng các quỹ tiền tệ một cách chặt chẽ, hợp lý có hiệu quả theo mục đích đã định Đồng thời, quản lý tài chính là thông qua các hoạt động

kể trên để tác động có hiệu quả nhất tới việc xử lý các mối quan hệ kinh tế - xã hội nảy sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính trong quá trình tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ ở các chủ thể trong xã hội

Như đã phân tích ở trên, đơn vị sự nghiệp khoa học và công nghệ công lập được Nhà nước thành lập và hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận nhưng không phải vì thế mà không tính đến vấn đề hiệu quả, ngược lại chính trong lĩnh vực phi lợi nhuận này yêu cầu về hiệu quả sử dụng nguồn tài chính lại trở nên đặc biệt quan trọng QLTC trong các đơn vị sự nghiệp khoa học và công nghệ công lập thực chất chính là sự tác động có tổ chức, có định hướng của chủ thể quản lý đến đối tượng quản lý trong lĩnh vực tài chính nhằm thực hiện việc huy động, phân bổ và sử dụng một cách chặt chẽ, có hiệu quả nguồn thu tài chính nhằm đạt được các mục tiêu đã định QLTC trong các đơn vị sự nghiệp KH&CN công lập có một số đặc điểm tiêu biểu như sau:

- Mục tiêu quản lý: Mục tiêu quản lý là tạo lập nguồn thu ổn định, sử dụng kinh phí nhà nước đúng mục đích, quản lý giám sát việc sử dụng tài sản tại đơn vị,

xây dựng các quy định quản lý thu chi để điều tiết việc sử dụng và phân phối nguồn tài chính có hiệu quả

- Đối tượng quản lý: Đối tượng quản lý là các hoạt động thu chi tài chính chủ yếu gắn với nguồn thu ngân sách nhà nước, thu hoạt động sự nghiệp và các nguồn hình thành khác nhằm đảm bảo cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị

sự nghiệp KH&CN công lập không vì mục tiêu lợi nhuận

- Về chủ thể quản lý: Chủ thể quản lý tài chính trong các đơn vị sự nghiệp là các cơ quan, bộ phận chuyên trách quản lý tài chính Nhiệm vụ của các chủ thể này được phân cấp theo đối tượng quản lý, đồng thời tiếp nhận các nhiệm vụ do cấp Trung ương và địa phương giao phó

- Về cơ chế quản lý: Cơ chế quản lý tài chính là sự kết hợp giữa cơ chế quản

lý chung của Nhà nước với cơ chế riêng phù hợp với từng lọai hình đơn vị sự nghiệp KH&CN công lập, từng hoạt động gắn liền với sự tồn tại và phát triển của mỗi đơn vị

b)Yêu cầu của quản lý tài chính tại đơn vị sự nghiệp KH&CN công lập

Công tác QLTC ở các đơn vị sự nghiệp khoa học và công nghệ công lập phải đảm bảo được các yêu cầu cơ bản sau:

- Thống nhất và tuân thủ nghiêm ngặt chế độ, chính sách Nhà nước hiện hành: Thông qua việc chấp hành nghiêm túc các chế độ, chính sách Nhà nước thể hiện rõ

sự quản lý thống nhất và công bằng với các đơn vị sự nghiệp Yêu cầu này đòi hỏi đơn vị sự nghiệp phải xây dựng công tác QLTC phù hợp với cơ chế chính sách tài chính và quản lý của Nhà nước, đồng thời phù hợp với việc vận dụng tại các đơn vị trên cơ sở thống nhất giữa các đơn vị trong cùng một lĩnh vực

- Bảo đảm tính tiết kiệm, hiệu quả: Hiệu quả của công tác QLTC ở các đơn vị

sự nghiệp mang lại không nhỏ cả về mặt kinh tế và xã hội Xét về góc độ xã hội, QLTC tốt sẽ kéo theo một loạt các hiệu ứng tích cực trong các công tác quản lý khác, nhờ đó không chỉ Nhà nước mà cả những người dân đều được thụ hưởng hàng hóa và dịch vụ công với chất lượng tốt

Hoạt động QLTC không những phải góp phần nâng cao chất lượng các hoạt

động sự nghiệp mà còn phải tính đến hiệu quả kinh tế, nghĩa là phải so sánh kết quả đạt được trên tất cả các mặt với chi phí đã bỏ ra Khi xem xét thực hiện các phương

án mở rộng, tăng cường xã hội hóa, thực hiện liên doanh, liên kết trong lĩnh vực công hay khi đưa ra một quyết định trong quản lý tài chính, dù ở cấp quản lý nào cũng phải tính đến hiệu quả cả về mặt xã hội và kinh tế Có như vậy mới đảm bảo hài hòa các lợi ích từ đó tạo động lực thúc đẩy phát triển cho xã hội

Để thực hiện tốt yêu cầu này, trong quá trình quản lý và sử dụng nguồn kinh phí đòi hỏi:

+ Phải xây dựng được tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi tiêu phù hợp với từng đối tượng hay tính chất công việc, đồng thời có tính thực tiễn cao

+ Phải lựa chọn thứ tự ưu tiên các hoạt động sao cho với tổng số chi có hạn nhưng khối lượng công việc vẫn hoàn thành và đạt chất lượng cao

- Quản lý chặt chẽ theo từng nguồn kinh phí và chi tiết theo từng nội dung chi: + Để đảm bảo hoạt động, tùy lĩnh vực chuyên môn mà có nhiều nguồn kinh phí khác nhau: nguồn NSNN cấp, nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp, nguồn đi vay, nguồn tài trợ, viện trợ… do vậy trong quản lý tài chính đòi hỏi phải chi tiết theo từng nguồn kinh phí sử dụng cho từng loại hoạt động nhằm đáp ứng được yêu cầu

về cân đối thu chi nguồn tài chính, tạo điều kiện cho người quản lý điều hành được các hoạt động tài chính, hạn chế được sự lãng phí, không hiệu quả trong quản lý nguồn kinh phí

+ Trong quá trình thực hiện, do nội dung chi liên quan đến nhiều lĩnh vực khác nhau, mức chi được xác định theo từng đối tượng về quy mô, tính chất hoạt động, do vậy đòi hỏi phải quản lý chi tiết theo từng nội dung chi cụ thể

- Bảo đảm công khai, minh bạch: Đây là một yếu tố rất cơ bản trong công tác QLTC ở các đơn vị sự nghiệp Công khai, minh bạch phải được thực hiện ngay từ những khâu đầu tiên của quá trình lập, chấp hành và thực hiện quyết toán ngân sách, phải được triển khai từ đơn vị cơ sở đến các cơ quan quản lý cấp trên Công khai, minh bạch góp phần đảm bảo sử dụng kinh phí hiệu quả, tránh thất thoát, lãng phí, tham ô tham nhũng, đồng thời là biện pháp nhằm phát huy quyền làm chủ của cán

bộ, công nhân viên chức, tập thể người lao động trong việc thực hiện quyền kiểm tra, giám sát quá trình quản lý và sử dụng vốn tài sản của Nhà nước và đơn vị sự nghiệp, phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm chế độ QLTC

- Phân cấp quản lý hợp lý: quá trình phân cấp quản lý phải đảm bảo theo một

lộ trình thích hợp, phải có sự chuẩn bị kỹ càng, thận trọng, phù hợp với tình hình và khả năng cụ thể ở từng đơn vị sự nghiệp Việc phân cấp này phải tạo điều kiện giảm thiểu các chồng chéo của công tác quản lý nhưng vẫn phát huy được khả năng tự chủ, tự chịu trách nhiệm của đơn vị và đảm bảo được các nguyên tắc thống nhất quản lý, tập trung dân chủ, công khai minh bạch, đảm bảo lợi ích của Nhà nước, quyền và nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật

- Đảm bảo nuôi dưỡng và khai thác hiệu quả các nguồn thu: Đây là yếu tố cơ bản

để các đơn vị sự nghiệp công lập phát huy được khả năng tự chủ, tự chịu trách nhiệm

Để đạt được mục tiêu đề ra trong QLTC cần sử dụng linh hoạt các công cụ quản lý như các quy định, cơ chế tài chính, hệ thống các tiêu chuẩn, định mức trong thu, chi nguồn tài chính cụ thể cho từng ngành, từng lĩnh vực, từng đơn vị Các công cụ này được sử dụng linh hoạt trong tất cả các khâu công việc của quản lý tài chính, bao gồm:

- Quản lý, sử dụng các khoản thu (thu sự nghiệp, thu lệ phí và các khoản thu khác), vốn và tài sản của đơn vị theo đúng quy định hiện hành

- Quản lý chi tiêu theo dự toán và theo quy chế chi tiêu nội bộ của từng đơn vị

- Trích lập và sử dụng các quỹ theo quy định của chế độ tài chính hiện hành

1.1.3 Nội dung QLTC tại đơn vị sự nghiệp KH&CN công lập

QLTC là một bộ phận, một khâu của quản lý kinh tế xã hội và là khâu quản lý mang tính tổng hợp QLTC được coi là hợp lý, có hiệu quả nếu nó tạo ra được một

cơ chế quản lý thích hợp, có tác động tích cực tới quá trình kinh tế xã hội theo các phương hướng phát triển đã được hoạch định Việc quản lý sử dụng nguồn tài chính

ở các đơn vị sự nghiệp KH&CN công lập có liên quan trực tiếp đến hiệu quả kinh tế

xã hội, do đó phải có sự quản lý, giám sát kiểm tra nhằm hạn chế, ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực, tham nhũng trong khai thác và sử dụng nguồn lực tài chính

đồng thời nâng cao hiệu quả việc sử dụng các nguồn lực tài chính

a) Quản lý thu tài chính tại đơn vị sự nghiệp

Quản lý nguồn thu tại các đơn vị sự nghiệp bao hàm việc quy định nguồn thu, hình thức và công cụ quản lý nguồn thu của đơn vị như tổ chức khai thác nguồn thu, mức thu, hình thức kiểm tra, kiểm soát, kèm theo đó là các quy định, chế độ về quản

lý nguồn thu của đơn vị

- Tổ chức khai thác nguồn thu

Để tiến hành các hoạt động, trước tiên các đơn vị sự nghiệp phải có nguồn thu Nguồn thu của các đơn vị sự nghiệp bao gồm các nguồn từ NSNN cấp, nguồn thu

sự nghiệp và nguồn thu khác

+ Nguồn thu từ NSNN: Để thực hiện quản lý các hoạt động xã hội của các đơn

vị sự nghiệp, Nhà nước phải sử dụng quỹ tiền tệ của mình để trang trải cho các nhu cầu chi của các hoạt động đó Đây là một trong những nguồn thu quan trọng của các đơn vị sự nghiệp để đáp ứng các khoản chi thường xuyên của đơn vị hoặc sử dụng cho các chương trình mục tiêu để tăng cường cơ sở vật chất Nguồn thu này là Nhà nước cấp phát theo dự toán xác định cho những nhiệm vụ, chương trình mục tiêu đã được duyệt Để có được nguồn kinh phí ngân sách cấp, các đơn vị phải thực hiện tốt công tác lập dự toán theo quy định của Luật NSNN, các văn bản đặc thù của từng ngành, từng lĩnh vực, quy chế được duyệt của đơn vị

+ Nguồn ngoài NSNN: bao gồm các khoản phí, lệ phí, các khoản thu từ hoạt động sự nghiệp (tư vấn, chuyển giao công nghệ, sản xuất kinh doanh…) của các đơn vị sự nghiệp

Các khoản phí, lệ phí: Phí thực chất là giá cả hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả cho người cung cấp khi được hưởng các hàng hóa, dịch vụ do đơn vị

sự nghiệp tạo ra Nói cách khác, đây là khoản tiền mà người tiêu dùng phải trả trực tiếp cho người cung cấp Tùy tính chất và mục đích sử dụng của từng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể mà Nhà nước quy định mức phí đơn vị sự nghiệp được phép thu Phí,

lệ phí thường được dùng trong các lĩnh vực y tế, giáo dục đào tạo, khoa học công nghệ, văn hóa thông tin, giao thông vận tải…

Các khoản thu sự nghiệp: là các khoản thu từ hoạt động dịch vụ phù hợp với lĩnh vực chuyên môn và khả năng của đơn vị Thông qua hoạt động sự nghiệp, các đơn vị cung cấp các sản phẩm hoặc dịch vụ y tế, giáo dục, văn hóa thông tin, khoa học công nghệ, thể thao… để tạo ra nguồn thu Thu sự nghiệp gồm các khoản thu trong các lĩnh vực sau:

Sự nghiệp giáo dục, đào tạo: Thu hợp đồng giảng dạy nghiệp vụ chuyên môn, thu từ kết quả hoạt động sản xuất và ứng dụng khoa học công nghệ của các trường trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, các trường cao đẳng, đại học

Sự nghiệp y tế: Thu viện phí, thu dịch vụ khám chữa bệnh, thu bán các sản phẩm đơn vị ứng dụng khoa học sản xuất để phòng chữa bệnh

Sự nghiệp văn hóa, thông tin: Thu dịch vụ quảng cáo, thu bán sản phẩm văn hóa như bản tin, tạp chí, thu từ hoạt động biểu diễn của các đoàn nghệ thuật

Sự nghiệp nghiên cứu khoa học công nghệ, môi trường: Thu bán các sản phẩm từ kết quả hoạt động sản xuất, nghiên cứu thử nghiệm, thu dịch vụ khoa học, bảo vệ môi trường, thu hợp đồng nghiên cứu khoa học trong và ngoài nước

Sự nghiệp kinh tế: Thu từ dịch vụ kiểm ra khảo sát, quy hoạch nông nghiệp… Ngoài ra, các nguồn thu ngoài ngân sách còn có nguồn thu khác theo quy định của pháp luật: các dự án viện trợ, liên kết, quà tặng, biếu, đóng góp của các tổ chức khác, vốn vay ngân hàng được các đơn vị sự nghiệp vay theo cơ chế bổ sung cho việc chi tiêu và đầu tư khi cần thiết

- Quy định mức thu và kiểm tra, kiểm soát thu

Đối với các nguồn thu kể trên, nguồn thu từ ngân sách nhà nước cấp căn cứ vào các quy định của mỗi quốc gia, mỗi thời kỳ Trong lĩnh vực giáo dục đào tạo ở Việt Nam hiện nay, cấp kinh phí chi thường xuyên cho các trường là cấp bình quân,

ít có phân biệt ngành đào tạo, không phân biệt quy mô trường Do nguồn này phụ thuộc vào ngân khố mỗi quốc gia và phụ thuộc vào mục tiêu mỗi quốc gia theo đuổi từng thời kỳ

Bên cạnh các nguồn thu từ NSNN, các nguồn thu khác cũng được xác định mức thu cho hợp lý, có căn cứ khoa học Vì nếu ngân sách hạn hẹp, cần tạo chính

sách rõ ràng cho các đơn vị sự nghiệp trong việc tăng thu các nguồn ngoài ngân sách Chẳng hạn, trong lĩnh vực giáo dục đào tạo, đối với các trường đại học mức học phí phải được xây dựng trên chất lượng đào tạo, gắn với thang đo chất lượng cụ thể, có kiểm soát Trong lĩnh vực y tế, mức viện phí được thu dựa trên quyết định của Bộ y tế ban hành áp dụng tại mỗi bệnh viện

Mức thu các nguồn khác: thu từ nghiên cứu khoa học, dịch vụ tư vấn và các hoạt động sự nghiệp khác phải xác định được mục tiêu cuối cùng là thu bù chi và có tích lũy

b) Quản lý chi tài chính tại đơn vị sự nghiệp

- Các khoản chi của đơn vị sự nghiệp

Nguồn tài chính của các đơn vị sự nghiệp dùng để chi cho các hoạt động thường xuyên, chi không thường xuyên và chi khác

+ Chi hoạt động thường xuyên của đơn vị theo chức năng, nhiệm vụ được cấp

có thẩm quyền giao từ nguồn NSNN và chi từ nguồn thu sự nghiệp của đơn vị cho các nội dung: chi cho con người, chi về quản lý hành chính, chi nghiệp vụ, chi mua sắm sửa chữa thường xuyên, chi tổ chức thu phí, lệ phí, chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ, chi thường xuyên khác…

+ Chi hoạt động không thường xuyên: chi thực hiện các đề tài nghiên cứu khoa học cấp Nhà nước, cấp Bộ, ngành, chương trình, mục tiêu quốc gia, chi thực hiện đơn đặt hàng (điều tra, quy hoạch, khảo sát…) của Nhà nước, chi vốn đối ứng thực hiện các dự án có vốn nước ngoài theo quy định, chi thực hiện các nhiệm vụ đột xuất được cấp có thẩm quyền giao, chi thực hiện tinh giảm biên chế do Nhà nước quy định; chi đào tạo lại cán bộ công nhân viên chức Nhà nước, chi đầu tư phát triển gồm chi đầu tư cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, chi thực hiện các

dự án đầu tư theo quy định, các khoản chi không thường xuyên khác

+ Chi khác: Các khoản chi cho các dự án tài trợ, viện trợ cho các hoạt động hợp tác quốc tế trên lĩnh vực nghiên cứu khoa học, chi tiếp khách, đối ngoại, chi khám sức khỏe định kỳ…

- Quy định mức chi và kiểm soát chi

Việc quy định mức chi cần gắn với mục tiêu cuối cùng là hiệu quả chi, điều này được đánh giá thông qua kết quả của việc chi Tùy vào mục tiêu của mỗi đơn vị

sự nghiệp, mức chi cho các khoản trên là khác nhau

Trong thực tiễn, để quản lý chi, các ĐVSN quy định mức chi bằng cách thiết lập các định mức chi Định mức chi vừa là cơ sở để xây dựng kế hoạch chi, vừa là căn cứ để thực hiện kiểm soát chi của các ĐVSN Các định mức chi phải được xây dựng một cách khoa học Từ việc phân loại đối tượng đến trình tự, cách thức xây dựng định mức phải được tiến hành một cách chặt chẽ và có cơ sở khoa học Các định mức chi phải đảm bảo phù hợp với loại hình hoạt động của từng đơn vị

Các định mức chi phải có tính thực tiễn tức là phải phản ánh mức độ phù hợp của các định mức với nhu cầu kinh phí cho hoạt động Chỉ có như vậy, định mức chi mới trở thành chuẩn mực cho quản lý kinh phí

Trong hoạt động chi tài chính các đơn vị sự nghiệp cũng cần lựa chọn thứ tự

ưu tiên cho các hoạt động hoặc nhóm mục chi sao cho với tổng số chi có hạn nhưng khối lượng công việc vẫn hoàn thành và đạt chất lượng cao Để đạt được điều này phải có phương án phân phối và sử dụng kinh phí khác nhau Trên cơ sở lựa chọn phương án tối ưu cho cả quá trình lập dự toán, phân bổ và sử dụng kinh phí

Xây dựng quy trình cấp phát các khoản chi chặt chẽ, hợp lý nhằm hạn chế tối

đa những tiêu cực nảy sinh trong quá trình cấp phát, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát chi của các cơ quan có thẩm quyền

Giống như mục tiêu kiểm soát thu, kiểm soát chi là khâu đóng vai trò quan trọng trong quản lý chi, nó liên quan trực tiếp đến mức chi và nguồn chi Kiểm soát chi cũng cần phải thực hiện thường xuyên, liên tục và kịp thời để đưa ra những biện pháp hiệu chỉnh kịp thời để đạt được mục đích cuối cùng của việc chi.Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra và kiểm toán nhằm ngăn chặn những biểu hiện tiêu cực trong việc sử dụng nguồn kinh phí Nhà nước, đồng thời qua công tác này phát hiện những bất hợp lý trong chế độ, chính sách nhằm bổ sung hoàn thiện chúng

c) Quản lý trích lập và sử dụng các quỹ

- Việc trích lập quỹ: Đối với các đơn vị đang thực hiện cơ chế tài chính theo

quy định của Nghị định 115/2005/NĐ-CP, hàng năm sau khi trang trải tất cả các khoản chi phí hợp lý, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước theo quy định, phần chênh lệch thu lớn hơn chi còn lại (nếu có), tổ chức khoa học và công nghệ được trích lập các quỹ theo quy định của pháp luật Riêng mức kinh phí trích lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp tối thiểu phải bằng 30% tổng số chênh lệch thu lớn hơn chi

- Việc sử dụng các quỹ: do Thủ trưởng tổ chức khoa học và công nghệ quyết định theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị

- Số dư kinh phí còn lại sau khi đã trừ tất cả các khoản chi và trích lập quỹ theo quy định, tổ chức khoa học và công nghệ được tự quyết định việc sử dụng để chi tăng thêm thu nhập cho cán bộ, viên chức và người lao động theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị

1.2 Các công cụ quản lý tài chính

1.2.1 Hệ thống chính sách pháp luật của Nhà nước

Bao gồm các văn bản pháp luật liên quan đến QLTC của các đơn vị sự nghiệp Các văn bản pháp luật quy định các điều kiện, chuẩn mực pháp lý cho các hoạt động tài chính tại các đơn vị Hệ thống chính sách pháp luật của nhà nước thực hiện theo hướng tạo điều kiện phát huy quyền tự chủ tài chính cho các ĐVSN thì đó sẽ là động lực nâng cao hiệu quả trong hoạt động QLTC của các đơn vị

1.2.2 Công tác kế hoạch

Công cụ này đóng vai trò rất quan trọng trong QLTC, giúp cho các khoản thu tài chính của ĐVSN được đảm bảo Căn cứ vào quy mô hoạt động, cơ sở vật chất, hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác trong năm báo cáo để có cơ sở dự kiến năm

kế hoạch cho từng đơn vị Dựa vào số liệu chi cho con người, chi quản lý hành chính, chi nghiệp vụ chuyên môn và chi mua sắm, sửa chữa, xây dựng cơ bản của năm báo cáo làm cơ sở dự kiến cho năm kế hoạch

1.2.3 Quy chế chi tiêu nội bộ

Công cụ này đóng vai trò đặc biệt quan trọng trong QLTC, đảm bảo các khoản thu chi tài chính của ĐVSN được thực hiện theo quy định Việc xây dựng quy chế

chi tiêu nội bộ nhằm quản lý và sử dụng có hiệu quả các nguồn tài chính Thông qua quy chế chi tiêu nội bộ, các đơn vị sẽ thực hiện quản lý tập trung, thống nhất các nguồn thu, duy trì và khuyến khích mở rộng các nguồn thu, đảm bảo chi tiêu thống nhất trong toàn đơn vị, thực hiện chi tiết kiệm và hợp lý

Thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính, các ĐVSN tiến hành xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ làm căn cứ để cán

bộ viên chức trong đơn vị thực hiện và kho bạc nhà nước thực hiện kiểm soát chi Nguyên tắc, nội dung và phạm vi xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ:

- Quy chế chi tiêu nội bộ thảo luận rộng rãi dân chủ, công khai trong đơn vị và

có ý kiến thống nhất của tổ chức công đoàn đơn vị

- Quy chế chi tiêu nội bộ phải gửi cơ quan quản lý cấp trên, cơ quan tài chính cùng cấp để theo dõi, giám sát thực hiện; gửi Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch để làm căn cứ kiểm soát chi

- Nội dung quy chế chi tiêu nội bộ bao gồm các quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức, mức chi thống nhất trong đơn vị, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao, phù hợp với hoạt động đặc thù của đơn vị, sử dụng kinh phí tiết kiệm có hiệu quả và tăng cường công tác quản lý

- Đối với nội dung chi thuộc phạm vi xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ (chi quản lý, chi nghiệp vụ thường xuyên) đã có chế độ tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy, thủ trưởng đơn vị sự nghiệp được:

+ Đối với đơn vị tự bảo đảm chi phí hoạt động và đơn vị tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động: Thủ trưởng đơn vị được quyết định mức chi quản lý và chi nghiệp vụ cao hơn hoặc thấp hơn mức chi do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

+ Đối với đơn vị do NSNN bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động: Thủ trưởng đơn vị quyết định mức chi không vượt quá mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

- Đối với những nội dung chi, mức chi cần thiết cho hoạt động của đơn vị, trong phạm vi xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, nhưng cơ quan nhà nước có thẩm quyền chưa ban hành, thì thủ trưởng đơn vị có thể xây dựng mức chi cho từng

nhiệm vụ, nội dung công việc trong phạm vi nguồn tài chính của đơn vị

- Đối với một số tiêu chuẩn, định mức và mức chi đơn vị sự nghiệp phải thực hiện đúng các quy định của nhà nước:

+ Tiêu chuẩn, định mức sử dụng xe ô tô

+ Tiêu chuẩn, định mức về nhà làm việc

+ Tiêu chuẩn, định mức trang bị điện thoại công vụ tại nhà riêng và điện thoại

di động

+ Chế độ công tác phí nước ngoài

+ Chế độ tiếp khách nước ngoài và hội thảo quốc tế ở Việt Nam

+ Chế độ quản lý, sử dụng kinh phí các chương trình mục tiêu quốc gia

+ Chế độ sử dụng kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất được giao

+ Chế độ chính sách thực hiện tinh giản biên chế (nếu có)

+ Chế độ quản lý, sử dụng vốn đối ứng dự án, vốn viện trợ thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước

+ Chế độ quản lý, sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản, kinh phí mua sắm, sửa chữa lớn tài sản cố định phục vụ hoạt động sự nghiệp theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt được cấp có thẩm quyền phê duyệt

1.2.4 Hạch toán, kế toán, kiểm toán

Hạch toán kế toán là một phần không thể thiếu của QLTC Để ghi nhận, xử lý

và cung cấp thông tin đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các nhà quản lý, đòi hỏi công tác ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, quá trình và kết quả hoạt động sử dụng kinh phí của đơn vị phải kịp thời, chính xác

Thông qua công tác kiểm toán đơn vị có thể kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng tài sản, sử dụng kinh phí, phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ô, lãng phí, xâm phạm tài sản, vi phạm các chế độ chính sách, kinh tế của Nhà nước và đơn vị

1.2.5 Hệ thống thanh tra, kiểm tra

Công cụ này cho phép chủ động ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực về tài

chính trong hoạt động thu chi tài chính của các ĐVSN Đồng thời phát hiện ngăn chặn những hành vi sai trái, tiêu cực trong quản lý tài chính Vì vậy, cần thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra một cách thường xuyên nhằm giúp cho các ĐVSN quản

lý và sử dụng các nguồn tài chính chặt chẽ và hiệu quả

1.2.6 Tổ chức bộ máy quản lý tài chính

Bộ máy QLTC của một đơn vị là tập hợp những người làm công tác tài chính,

kế toán tại đơn vị cùng với các phương tiện trang bị dùng để ghi chép, tính toán xử

lý toàn bộ thông tin liên quan đến công tác tài chính tại đơn vị từ khâu thu nhận, kiểm tra, xử lý đến khâu tổng hợp, cung cấp những thông tin kinh tế về các hoạt động của đơn vị Vấn đề nhân sự để thực hiện công tác tài chính kế toán có ý nghĩa quan trọng hàng đầu trong tổ chức tài chính kế toán của đơn vị Tổ chức nhân sự như thế nào để từng người phát huy được cao nhất sở trường của mình, đồng thời tác động tích cực đến những bộ phận khác hoặc người khác có liên quan là mục tiêu của tổ chức bộ máy tài chính kế toán

Tổ chức bộ máy tài chính cần phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm tổ chức hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị

Tổ chức bộ máy trực tiếp QLTC trong các đơn vị sự nghiệp công lập bao gồm: Lãnh đạo cơ quan chủ quản, Vụ (Ban) quản lý Tài chính cơ quan chủ quản, Trưởng phòng tài vụ, phòng tài vụ và các phòng, các tổ chức đoàn thể trong đơn vị

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến Quản lý tài chính tại đơn vị khoa học sự nghiệp công lập

1.3.1 Khung pháp lý về quản lý tài chính

Khung pháp lý về QLTC của Nhà nước là toàn bộ các chính sách, chế độ tài chính thống nhất trong các cơ quan Nhà nước mà các đơn vị sự nghiệp công lập phải tuân thủ Khung pháp lý về QLTC của Nhà nước, các công cụ về định mức chi tiêu, danh mục được phép chi tiêu, quy trình xét duyệt và cấp ngân sách, phân cấp quản lý chi tài chính công … có vai trò quan trọng Thông qua khung pháp lý về QLTC, Nhà nước kiểm tra, kiểm soát việc sử dụng các nguồn tài chính trong các đơn vị sự nghiệp Chính vì thế, khung pháp lý về QLTC của Nhà nước là cơ sở, nền

tảng của QLTC trong các đơn vị sự nghiệp Khung pháp lý về QLTC của Nhà nước tạo ra môi trường pháp lý cho việc tạo lập và sử dụng các nguồn lực tài chính nhằm đáp ứng yêu cầu hoạt động của đơn vị Khung pháp lý về QLTC của Nhà nước đối với đơn vị sự nghiệp có tác động đến chương trình chi tiêu ngân sách quốc gia, ảnh hưởng lớn đến chương trình mục tiêu quốc gia về hoạt động sự nghiệp

Khung pháp lý về QLTC của Nhà nước vạch ra hành lang pháp lý cho đơn vị

sự nghiệp nhưng nếu khung pháp lý này không phù hợp sẽ trở thành hàng rào trói buộc, cản trở đến quá trình tạo lập và sử dụng nguồn lực tài chính của đơn vị sự nghiệp, ảnh hưởng xấu đến kết quả hoạt động chuyên môn của đơn vị Nếu khung pháp

lý về QLTC của Nhà nước lỏng lẻo có thể làm hao tổn NSNN, thất thoát, lãng phí các nguồn tài chính khác mà không đạt được mục tiêu chính trị, xã hội nhất định

- Khung pháp lý ảnh hưởng trực tiếp đến Quản lý tài chính gồm:

+ Luật NSNN: Từ khi có Luật NSNN, mọi khoản chi NSNN, trong đó có chi

cho các đơn vị sự nghiệp, đều phải tuân theo Luật NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai minh bạch, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm Theo luật NSNN, các đơn vị sử dụng NSNN phải lập, chấp hành, kiểm tra, thanh tra, kiểm toán, quyết toán NSNN theo các quy định thống nhất trong cả nước

+ Chế độ kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp gồm 4 phần:

Phần thứ nhất: Hệ thống Chứng từ kế toán;

Phần thứ hai: Hệ thống Tài khoản kế toán;

Phần thứ ba: Hệ thống Sổ kế toán và hình thức kế toán;

Phần Thứ tư: Hệ thống Báo cáo tài chính

+ Luật kế toán: Luật này quy định về nội dung công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế toán, người làm kế toán, hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, quản lý nhà nước về kế toán và tổ chức nghề nghiệp về kế toán

+ Hệ thống các văn bản, chế độ chính sách tài chính liên quan trực tiếp đến công tác quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập

- Khung pháp lý có liên quan đến Quản lý tài chính

+ Luật quản lý thuế, Luật Khoa học và Công nghệ, Luật Chuyển giao công

nghệ, Luật Sở hữu trí tuệ, Luật Công nghệ cao…

+ Hệ thống các văn bản, chế độ chính sách có liên quan đến công tác quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập

1.3.2 Đặc điểm hoạt động của đơn vị sự nghiệp

a) Đặc điểm của ngành

- Đặc điểm hoạt động của ngành là một trong những nhân tố ảnh hưởng lớn đến công tác QLTC của đơn vị sự nghiệp Do đặc điểm hoạt động của các đơn vị khác nhau dẫn đến mô hình QLTC của các đơn vị cũng sẽ khác nhau Các đơn vị sự nghiệp nằm trong từng ngành sẽ được đơn vị chủ quản thiết lập cho những cơ chế QLTC nội bộ, nhất là hệ thống định mức chi tiêu, áp dụng riêng trong ngành Cơ chế quản lý này vừa phải cụ thể hóa các văn bản pháp quy của Nhà nước, vừa đáp ứng được những yêu cầu riêng của ngành, phù hợp với những yêu cầu quản lý cụ thể, đặc thù mà Nhà nước chưa quy định, sao cho công tác QLTC thích hợp và chặt chẽ hơn

- Nhìn chung, do chịu tác động của những cơ quan quản lý ngành nên cơ chế quản lý theo ngành các đơn vị sự nghiệp thường chặt chẽ hơn quy định chung của Nhà nước Một số ngành có những chính sách quản lý tập trung, hạn chế phân cấp quản lý cho các đơn vị thành viên làm ảnh hưởng đến tính tự chủ tài chính của đơn

vị sự nghiệp trong ngành đó Một số ngành lại mở rộng cho đơn vị trực thuộc dẫn đến sự không công bằng giữa các đơn vị sự nghiệp thuộc các ngành khác nhau Ngoài ra, do tính chất hoạt động, do tầm quan trọng của các ngành khác nhau mà sự ưu tiên cấp phát ngân sách và phân quyền tự chủ tài chính của Nhà nước cũng khác nhau

- Đối với ngành Khoa học xã hội: Nhà nước chưa thực sự coi trọng vai trò của KHXH trong đời sống, trong hoạch định chiến lược phát triển bền vững đất nước; chưa đầu tư nguồn lực tài chính xứng tầm cho nghiên cứu khoa học xã hội, nhất là chăm lo đội ngũ những người công tác trong các cơ sở nghiên cứu, giảng dạy, đào tạo thuộc các lĩnh vực khoa học xã hội Chưa xây dựng được cơ chế QLTC cũng như việc thiết lập một số quy định chung cho tất cả các ngành KHXH và Khoa học

tự nhiên, An ninh quốc phòng là chưa phù hợp với đặc thù của mỗi ngành

b) Quy mô, tầm quan trọng của đơn vị sự nghiệp

- Quy mô, tính phức tạp và tầm quan trọng của từng đơn vị sự nghiệp cũng ảnh hưởng đến QLTC nội bộ đơn vị Nếu đơn vị sự nghiệp có quy mô lớn, các bộ phận phụ thuộc hoạt động phân tán thì chế độ QLTC nội bộ thiên về phân cấp rộng cho đơn vị cơ sở, cơ quan quản lý cao nhất của đơn vị sự nghiệp chỉ tập trung đảm nhiệm những khâu quản lý trọng yếu Ở các đơn vị sự nghiệp có quy mô nhỏ thì bộ phận QLTC gọn nhẹ, thường chỉ bao gồm cán bộ phòng tài chính kế toán, phòng này trực tiếp quản lý tài chính ở các bộ phận của đơn vị

- Thường các đơn vị sự nghiệp có tầm quan trọng thì Nhà nước sẽ ưu tiên hơn trong cấp phát vốn đầu tư và cấp kinh phí thường xuyên, ngay cả trong các thời kỳ khó khăn Các đơn vị sự nghiệp kém quan trọng hơn đôi khi phải thu hẹp quy mô hoạt động khi tài chính nhà nước gặp khó khăn Hơn nữa, trong chế độ QLTC công thống nhất, các đơn vị sự nghiệp quan trọng đôi khi được cho phép có những khoản chi ngoại lệ phục vụ các nhiệm vụ đặc biệt Những yếu tố này cũng ảnh hưởng nhất định đến QLTC ở đơn vị sự nghiệp

- Đối với các đơn vị Khoa học xã hội

Do tính chất hoạt động, nhận thức về tầm quan trọng của ngành KHXH mà việc cấp phát ngân sách và phân quyền tự chủ tài chính của Nhà nước cho KHXH cũng khác nhau Nguồn tài chính dành cho nghiên cứu ngành KHXH còn thấp Một trong những nguyên nhân là do khái niệm công nghệ mới chỉ được hiểu là các quy trình, bí quyết… liên quan đến các dây chuyền sản xuất

Khoa học xã hội có vai trò rất quan trọng trong sự nghiệp đổi mới, làm cơ sở vững chắc để phát triển kinh tế xã hội Nhờ có nhóm ngành KHXH mà đất nước ngày càng phát triển thống nhất, phát triển kinh tế - một yếu tố của sự phát triển xã hội - cũng vì thế mà được thực hiện một cách nhất quán dưới sự đồng thuận của dân tộc Nhóm ngành KHXH chính là chiếc cầu nối hữu cơ giúp cho quan hệ kinh tế thương mại giữa các dân tộc trở nên thông liền với nhau, từ đó thực hiện được mục tiêu cùng nhau hỗ trợ, cùng nhau phát triển Như vậy, chúng ta có thể thấy được rằng, muốn xã hội phát triển một cách vững bền và mạnh mẽ, thì cần phải nhìn nhận

lại vai trò của nhóm ngành KHXH, đặt nó ngang hàng trong tương quan lực lượng với nhóm ngành khoa học tự nhiên (chủ yếu là kinh tế, khoa học kỹ thuật, công nghệ thông tin )

Tuy nhiên, khi bước vào thời kỳ toàn cầu hoá hiện nay, những giá trị truyền thống đã bị thay đổi nhanh chóng Trong sự lựa chọn phương hướng phát triển đất nước, ngành KHXH đã mất đi lực dẫn vốn có của mình [11, tr1] Việc đánh giá thấp vai trò của KHXH đối với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước đã dẫn đến việc Nhà nước không chú trọng đầu tư cũng như đổi mới cơ chế quản lý, thay đổi khung pháp lý phù hợp với đặc thù của khoa học xã hội hiện nay Điều này đã ảnh hưởng không nhỏ tới công tác QLTC trong nghiên cứu khoa học xã hội

1.3.3 Năng lực quản lý tài chính nội tại của đơn vị sự nghiệp

- Trình độ cán bộ quản lý tài chính của đơn vị sự nghiệp

Con người là nhân tố trung tâm của bộ máy quản lý, là khâu trọng yếu trong việc xử lý các thông tin để đề ra các quyết định quản lý Trình độ cán bộ quản lý là nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến tính kịp thời chính xác của các quyết định quản lý,

do đó nó có ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động của bộ máy quản lý, quyết định sự

thành bại của công tác quản lý nói chung cũng như công tác QLTC nói riêng

Đối với các cơ quan quản lý cấp trên, nếu cán bộ QLTC có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn nghiệp vụ sẽ đưa ra những biện pháp quản lý phù hợp, xử lý thông tin quản lý kịp thời, chính xác làm cho hoạt động quản lý ngày càng đạt hiệu quả cao Ngược lại, nếu cán bộ cấp trên yếu kém, không dám chịu trách nhiệm thì

cơ chế QLTC sẽ trì trệ, lạc hậu, kém hiệu quả

Đối với đội ngũ cán bộ trực tiếp làm công tác QLTC kế toán, nếu có năng lực, trình độ chuyên môn tốt, có kinh nghiệm công tác sẽ đưa công tác QLTC kế toán đi vào nề nếp, tuân thủ các chế độ quy định về tài chính kế toán của Nhà nước, góp phần vào hiệu quả của công tác QLTC Đơn vị sự nghiệp nếu không có cán bộ QLTC chuyên nghiệp và thành thạo thì nguy cơ thất thoát, sai chế độ chính sách là rất lớn

- Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị sự nghiệp

Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị xây dựng và áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định,

để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát hiện gian lận, sai sót nhằm bảo vệ, quản lý

và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bộ là chìa khóa

để QLTC ở đơn vị sự nghiệp thực hiện hiệu quả, đúng chế độ, chính sách Nhà nước

Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống

kế toán và các thủ tục kiểm soát

Môi trường kiểm soát là những nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và hoạt động lãnh đạo đơn vị đối với hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị

Hệ thống kế toán là các quy định về kế toán và các thủ tục kế toán mà đơn vị

áp dụng để thực hiện ghi chép kế toán và lập báo cáo tài chính

Thủ tục kiểm soát là các quy chế và thủ tục do Ban lãnh đạo đơn vị thiết lập và chỉ đạo thực hiện trong đơn vị nhằm đạt được mục tiêu quản lý cụ thể Thủ tục kiểm soát được tuân thủ sẽ giúp cán bộ QLTC phát hiện kịp thời sai lầm để sửa chữa Nếu đơn vị sự nghiệp có hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ, hữu hiệu thì công tác QLTC sẽ được thuận lợi rất nhiều Hệ thống kiểm soát nội bộ bảo đảm cho công tác tài chính được đặt đúng vị trí, được quan tâm đúng mực, hệ thống kế toán vận hành có hiệu quả, đúng chế độ quy định, các thủ tục kiểm tra, kiểm soát được thiết lập đầy đủ, đồng bộ, chặt chẽ, giúp đơn vị phát hiện kịp thời mọi sai sót, ngăn chặn hữu hiệu các hành vi gian lận trong công tác tài chính

Chương 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI MỘT SỐ VIỆN NGHIÊN CỨU

TRỰC THUỘC VIỆN HÀN LÂM KHXH VIỆT NAM

2.1 Khái quát về bộ máy tổ chức của Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam

2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ của Viện Hàn lâm KHXH Việt Nam

Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam - tên giao dịch quốc tế là Vietnam Academy of Social Sciences (VASS) - Tiền thân từ Ban nghiên cứu Lịch sử - Địa lý

- Văn học (gọi tắt là Ban nghiên cứu Sử - Địa - Văn) được thành lập ngày 02 tháng

12 năm 1953 trong thời kỳ kháng chiến chống thực dân Pháp

Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam là cơ quan thuộc Chính phủ, có chức năng nghiên cứu những vấn đề cơ bản về khoa học xã hội; cung cấp luận cứ khoa học cho Đảng và Nhà nước trong việc hoạch định đường lối, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chính sách phát triển nhanh và bền vững của đất nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa; thực hiện tư vấn chính sách phát triển; đào tạo sau đại học về khoa học xã hội; tham gia phát triển tiềm lực khoa học xã hội của cả nước

Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam đã có một quá trình phát triển trải qua các thời kỳ với nhiều tên gọi khác nhau: Ban Nghiên cứu Lịch sử - Địa lý - Văn học, Ban Nghiên cứu Văn học - Lịch sử - Địa lý, Ban Khoa học xã hội (trực thuộc

Ủy ban Khoa học Nhà nước), Viện Khoa học xã hội, Ủy ban Khoa học xã hội Việt Nam, Trung tâm Khoa học xã hội và Nhân văn Quốc gia, Viện Khoa học xã hội Việt Nam Theo Nghị định số 109/2012/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2012 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam: Từ ngày 22 tháng 02 năm 2013, Viện chính thức mang tên là Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam Viện Hàn lâm Khoa học

xã hội Việt Nam là nơi tập trung các nhà khoa học xã hội đầu ngành, với trên 2000 người, trong đó hơn 700 cán bộ có học hàm giáo sư, phó giáo sư, học vị tiến sĩ khoa học, tiến sĩ, thạc sĩ thuộc các lĩnh vực khoa học xã hội, làm việc trong

05 đơn vị giúp việc Chủ tịch Viện, 32 đơn vị nghiên cứu khoa học, 05 đơn vị sự nghiệp khác (trong đó có 1 cơ sở đào tạo sau đại học và 2 nhà xuất bản)

Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam có 32 tạp chí khoa học được xuất bản bởi các viện nghiên cứu thành viên Thư viện Khoa học xã hội thuộc Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam là thư viện tổng hợp đa ngành với nguồn tài nguyên thông tin phong phú và đa dạng vào bậc nhất trong nước về các lĩnh vực khoa học

xã hội

Trong quan hệ quốc tế, Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam đã ký văn bản hợp tác khoa học với nhiều viện nghiên cứu và trường đại học trên thế giới như: Viện Hàn lâm khoa học Nga, Viện Hàn lâm khoa học xã hội Trung Quốc, Hội đồng khoa học xã hội Pháp, Hội đồng khoa học xã hội Hoa Kỳ, Đại học quốc gia Tokyo (Nhật Bản), Đại học Yonsei (Hàn Quốc), Viện Hàn lâm Hoàng gia Campuchia, Viện Khoa học xã hội quốc gia Lào… Viện cũng đã mở rộng các quan hệ hợp tác với các tổ chức quốc tế đa phương nhằm chia sẻ thông tin, trao đổi học thuật, phối hợp nghiên cứu, hội thảo và đào tạo cán bộ

Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam là thành viên của Hội các Viện Hàn lâm thế giới

Trong quá trình xây dựng và phát triển, Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam đã có nhiều đóng góp quan trọng vào sự phát triển của khoa học xã hội và nhân văn nước nhà Hàng nghìn đầu sách đã được công bố Hàng vạn bài báo khoa học của các nhà nghiên cứu thuộc Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam đã được đăng trên các tạp chí khoa học trong và ngoài nước Nhiều chương trình nghiên cứu độc lập cấp Nhà nước và cấp Bộ được thực hiện thuộc các lĩnh vực chính trị, kinh tế, văn hóa, xã hội… Phục vụ đắc lực sự nghiệp xây dựng và bảo vệ

Tổ quốc của nhân dân Việt Nam Nhiều cuộc Hội thảo lớn, quốc tế và quốc gia

do Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam chủ trì đạt kết quả tốt, như Hội thảo

500 năm ngày sinh Nguyễn Trãi, kỷ niệm 100 ngày sinh Chủ tịch Hồ Chí Minh, Hội thảo “Việt Nam trong thế kỷ XX”, Hội thảo quốc gia và quốc tế nhân dịp kỷ niệm

50 chiến thắng Điện Biên Phủ, Hội thảo quốc tế Việt Nam học, Hội thảo quốc tế thường niên lần thứ nhất về khoa học xã hội 3 nước Việt Nam - Lào - Campuchia

Nhiều nhà khoa học thuộc Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam qua các thời kỳ đã được nhận các giải thưởng cao quý như: Giải thưởng Hồ Chí Minh và Giải thưởng Nhà nước Các nhà khoa học vinh dự được nhận Giải thưởng Hồ Chí Minh là: GS.VS Trần Huy Liệu, GS.VS Nguyễn Khánh Toàn, các giáo sư Đặng Thai Mai, Đào Duy Anh, Trần Văn Giáp, Trần Văn Giàu, Vũ Ngọc Phan, Nguyễn Đổng Chi, Trần Đức Thảo, Cao Xuân Huy, Vũ Khiêu, Phạm Huy Thông, Cao Huy Đỉnh, Đinh Gia Khánh, Hà Văn Tấn, Hồ Tôn Trinh

Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam luôn thu hút được sự hợp tác khoa học của các Viện nghiên cứu, các trường đại học và các nhà nghiên cứu trong và ngoài nước Viện có nhiều hoạt động hợp tác khoa học thường xuyên với các bộ, ban, ngành như Bộ Giao thông vận tải, Ủy ban Kinh tế của Quốc hội, Ủy ban Khoa học, Công nghệ và Môi trường của Quốc hội, Ủy ban Giám sát Tài chính Quốc gia,

và với nhiều địa phương như Nghệ An, Quảng Ninh, Bà Rịa - Vũng Tàu, Tiền Giang, Lào Cai, Hòa Bình, Đăk Lăk, để triển khai nghiên cứu và thảo luận nhiều vấn đề mà các bên quan tâm

Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam (sau đây gọi tắt là Viện Hàn lâm) thực hiện những nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:

1 Trình Chính phủ dự thảo Nghị định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Viện Hàn lâm; trình Thủ tướng Chính phủ quyết định thành lập, sáp nhập, giải thể, đổi tên các tổ chức của Viện Hàn lâm thuộc thẩm quyền của Thủ tướng Chính phủ

2 Trình Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ phê duyệt chiến lược, quy hoạch,

kế hoạch 5 năm, hàng năm, các đề án, dự án quan trọng về phát triển khoa học xã hội và tổ chức thực hiện sau khi được phê duyệt

3 Nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn về khoa học xã hội