Hoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long (LV thạc sĩ)

Hoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh LongHoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Vĩnh Long

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

MÃ NGÀNH: 60340102

Vĩnh Long, năm 2017

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

MÃ NGÀNH: 60340102

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS LÊ NGUYỄN ĐOAN KHÔI

Vĩnh Long, năm 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi tên là: Huỳnh Văn Tín

Học viên cao học khóa 2 của Trường Đại Học Cửu Long, Tôi xin cam đoan

luận văn "Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục

thuế tỉnh Vĩnh Long" là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả

nghiên cứu đều là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào

Vĩnh Long, ngày 29 tháng 11 năm 2016

Tác giả luận văn

Huỳnh Văn Tín

LỜI CẢM ƠN

Qua quá trình học tập và nghiên cứu, tôi đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình, có được kết quả như ngày hôm nay không chỉ do quá trình nỗ lực của bản thân, mà còn rất nhiều sự hỗ trợ và động viên của rất nhiều người Tôi xin chân thành gởi lời cảm ơn tới:

- Ban giám hiệu trường Đại học Cửu Long, Khoa Đào tạo Sau Đại học, Quý Thầy, Cô đã truyền đạt những kiến thức quý báu trong suốt thời gian mà tôi được học tại trường, đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của Thầy PGS.TS Lê Nguyễn Đoan Khôi đã dành nhiều thời gian giúp đỡ tận tình trong suốt thời gian thực hiện luận văn

Các tác giả là những tập thể và cá nhân của những tài liệu tham khảo đã giúp cho tôi có được những kiến thức nền tảng cần thiết và tiết kiệm nhiều thời gian trong quá trình thực hiện đề tài

Lãnh đạo và các anh chị em đồng nghiệp tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã nhiệt tình giúp đỡ thực hiện phỏng vấn, tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp các tài liệu cần thiết để tôi hoàn thành luận văn này

Gia đình, bạn bè những người đã động viên, hỗ trợ và là chỗ dựa tinh thần, chia sẻ những khó khăn trong quá trình thực hiện luận văn

Trong quá trình hoàn thành luận văn, mặc dù đã nỗ lực hết sức mình, cố gắng tham khảo tài liệu và tranh thủ các ý kiến đóng góp Tuy nhiên vẫn không tránh khỏi những thiếu sót Tôi xin chân thành đón nhận sự chỉ bảo, đóng góp hết sức quý báu của quý Thầy, Cô để đề tài được hoàn thiện hơn Xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi dào sức khỏe để truyền đạt cho thế hệ sau những kiến thức bổ ích

Xin chân thành cảm ơn!

Vĩnh Long, ngày 29 tháng 11 năm 2016

Tác giả

Huỳnh Văn Tín

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2

2.1 Mục tiêu chung 2

2.2 Mục tiêu cụ thể 2

3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3

3.1 Đối tượng nghiên cứu 3

3.2 Phạm vi nghiên cứu 3

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

5 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN 3

6 TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 8

1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ 8

1.1.1 Một số khái niệm 8

1.1.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN 9

1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN 16

1.2.1 Công tác tổ chức thu thuế 16

1.2.2 Công tác kiểm tra thuế 19

1.2.3 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 21

1.2.4 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 22

TÓM TẮT CHƯƠNG 1 23

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 24

2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 24

2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế của tỉnh Vĩnh Long 24

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 25

2.1.3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 25

2.1.3.1 Vị trí và chức năng 25

2.1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn 26

2.1.4 Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 28

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 30

2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long 30

2.2.2 Kết quả thực hiện nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2011-2015 35

2.2.2.1 Kết quả thực hiện nhiệm vụ năm 2011 35

2.2.2.2 Kết quả thực hiện nhiệm vụ năm 2012 37

2.2.2.3 Kết quả thực hiện nhiệm vụ năm 2013 38

2.2.2.4 Kết quả thực hiện nhiệm vụ năm 2014 39

2.2.2.5 Kết quả thực hiện nhiệm vụ năm 2015 41

2.2.3 Công tác tổ chức thu thuế TNDN 44

2.2.4 Công tác kiểm tra thuế 47

2.2.5 Về xử lý các vi phạm pháp luật về thuế 51

2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 54

2.3.1 Kiểm định độ tin cậy của các biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha 54

2.3.2 Đánh giá của doanh nghiệp và công chức thuế về công tác quản lý thu thuế TNDN 57

2.3.2.1.Công tác tập huấn - hỗ trợ doanh nghiệp 57

2.3.2.2.Những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp 58

2.3.2.3.Công tác kiểm tra, thanh tra thuế 59

2.3.3 Thành công và hạn chế 61

2.3.4 Nguyên nhân của các hạn chế 69

TÓM TẮT CHƯƠNG 2 73

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ

TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 74

3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 74

3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 76

3.2.1 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế 77

3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế 77

3.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 81

3.2.4 Hoàn thiện công tác xử lý vi phạm pháp luật 84

3.2.5 Hoàn thiện công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 84

3.2.6 Các giải pháp khác 85

3.3 KIẾN NGHỊ 87

3.3.1 Đối với nhà nước 87

3.3.2 Đối với chính quyền đại phương 90

3.3.3 Đối với cơ quan thuế 90

3.3.4 Đối với người nộp thuế 91

TÓM TẮT CHƯƠNG 3 93

KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

CQT : Cơ quan thuế

DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước

DNNNTW : Doanh nghiệp Nhà nước Trung Ương DNNNDP : Doanh nghiệp Nhà nước Địa phương DNĐTNN : Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài

DN NQD : Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh HDND : Hội đồng nhân dân

NSNN : Ngân sách Nhà nước

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

TK-TN : Tự khai - Tự nộp

TNCT : Thu nhập chịu thuế

UBND : Ủy ban nhân dân

VPPL : Vi phạm pháp luật

XSKT : Xổ số kiến thiết

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế cho NNT thuộc đối tượng nộp thuế TNDN 31

Bảng 2.2: Kết quả thực hiện dự toán thu năm 2011 36

Bảng 2.3: Kết quả thực hiện dự toán thu năm 2012 37

Bảng 2.4 Kết quả thực hiện dự toán thu năm 2013 39

Bảng 2.5: Kết quả thực hiện dự toán thu năm 2014 40

Bảng 2.6: Kết quả thực hiện dự toán thu năm 2015 41

Bảng 2.7: Tình hình nợ đọng thuế 43

Bảng 2.8: Kết quả thu thuế TNDN 44

Bảng 2.9: So sánh kết quả thu thuế TNDN 45

Bảng 2.10: Tình hình nợ đọng thuế TNDN 46

Bảng 2.11 Kết quả phát hiện vi phạm pháp luật về thuế tại trụ sở CQT 48

Bảng 2.12 Kết quả số lược kiểm tra tại trụ sở NNT giai đoạn 2011-2015 49

Bảng 2.13 Kết quả xử lý vi phạm qua kiểm tra tại trụ sở NNT 50

Bảng 2.14 Kết quả kiểm tra nội bộ CQT giai đoạn 2011-2015 51

Bảng 2.15 Tình hình xử lý vi phạm pháp luật về thuế giai đoạn 2011 - 2015 52

Bảng 2.16 Tình hình giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế giai đoạn 2011 - 2015 53

Bảng 2.17 Kiểm định độ tin cậy đối với các biến điều tra 55

Bảng 2.18 Kết quả khảo sát về công tác tập huấn, hỗ trợ DN 57

Bảng 2.19: Kết quả đánh giá về thuế TNDN 58

Bảng 2.20 Kết quả đánh giá về công tác thanh tra, kiểm tra thuế 59

Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN năm 2016 74

DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức cơ quan Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 29 Hình 2.1 Đồ thị biểu hiện sổ thu từ 2011-2015 42

Thuế TNDN là một sắc thuế quan trọng xét trên các tiêu chí như tỷ trọng trong thu ngân sách, cũng như mức độ ảnh hưởng tới môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư v.v Trong những năm qua, cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế

cả nước, công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã

có những bước chuyển biến căn bản, tổ chức quản lý thu thuế từng bước được cải cách, hiện đại hóa; Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công chức thuế ngày càng được nâng lên Tuy nhiên, số thu thuế thu nhập doanh nghiệp trong giai đoạn 2011 -

2015 chiếm tỷ trọng còn thấp so với tổng thu ngân sách của tỉnh Ngoài những nguyên nhân khách quan như: Doanh nghiệp thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế dẫn đến tính tuân thủ tự giác trong kê khai thuế còn hạn chế, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng phổ biến dưới nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện Vì vậy, công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng cần phải đặc biệt quan tâm, làm sao cho công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp phải theo kịp với tình hình thực tiễn, phải bao quát hết các nguồn thu

Do vậy, vấn đề đặt ra là phải đảm bảo quản lý thu thuế đủ, kịp thời và nâng cao ý thức chấp hành nộp thuế TNDN của các doanh nghiệp Bên cạnh đó, nước ta ngày càng hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, nhiều loại thuế đã, đang và sẽ cắt giảm theo cam kết quốc tế làm cho ngân sách các cấp, trong đó có ngân sách tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long sẽ hụt thu từ các khoản thuế này, vì vậy việc hoàn thiện

công tác quản lý thu thuế TNDN để hạn chế các khoản hụt thu ngân sách càng trở nên cấp thiết

Từ bối cảnh này, việc hoàn thành nhiệm vụ chính trị của ngành càng khó khăn hơn, đòi hỏi mỗi công chức ngành thuế phải phấn đấu nhiều hơn, quyết liệt hơn

Nhận thức được tầm quan trọng và tính cấp thiết được nêu ở trên chính là lý

do tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thu Thuế TNDN tại Cục

Thuế tỉnh Vĩnh Long”

Với mục đích, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long và đánh giá những mặt được, những mặt còn hạn chế, nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý để từ đó đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

2.1 Mục tiêu chung

Luận văn tập trung đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020

3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các vấn đề lý thuyết và thực tiễn của việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long quản lý đặt trong tổng thể vấn đề quản lý công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp trong toàn ngành Thuế…

Đối tượng khảo sát là các phòng:

- Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế

- Phòng Kiểm tra thuế

- Phòng Thanh tra thuế

- Phòng Kê khai & Kế toán thuế

- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Nội dung: Phạm vi nghiên cứu của luận văn giới hạn trong lĩnh vực công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long quản lý

- Không gian: Phạm vi nghiên cứu tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long

- Thời gian: Đề tài được thực hiện từ tháng 4/2016 đến tháng 12/2016

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Để đạt được mục tiêu, yêu cầu và nhiệm vụ đề ra, đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính: Khảo sát 92 phiếu và tham khảo ý kiến của 9 chuyên gia, xử lý số liệu bằng công cụ SPSS để tổng kết, đánh giá thực trạng, trên cơ sở đó thấy được nguyên nhân, kết quả và rút ra những bài học kinh nghiệm liên quan đến công tác thu thuế Từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long từ nay đến năm 2020 và góp phần thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống ngành thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nói riêng

5 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN

Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu, nội dung của luận văn được chia làm 3 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long

Chương 2: Phân tích thực trạng và các yếu tố tác động đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long

6 TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU

Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp lần đầu tiên được Quốc hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 10/5/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức

Cùng với công cuộc cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế lợi tức đã được ban hành Tuy nhiên qua 8 năm thực hiện, Luật thuế lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm và không còn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam trong giai đoạn mới:

Sản phẩm hàng hóa càng qua nhiều khâu trung gian bao nhiêu, thì khi đến tay người tiêu dùng thì giá càng cao do tác động của cách tính thuế: Thuế chồng lên thuế

Không khuyến khích đầu tư thông qua cơ chế miễn thuế, giảm thuế khi đầu

tư mới hay đầu tư mở rộng

Từ đó hạn chế việc mở rộng quan hệ hợp tác với các nước trong khu vực và trên thế giới Vì vậy, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới được ban hành bước đầu

đã xóa được các hạn chế trên nhằm đảm bảo sự phù hợp với yêu cầu phát triển của nền kinh tế Việt Nam trong giai đoạn mới

Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi thì nộp thuế, không có lãi thì không nộp thuế

Đầu tư mới, đầu tư mở rộng, đầu tư vào các ngành nghề khuyến khích đầu

tư, đầu tư vào những nơi có địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn được miễn thuế, giảm thuế cho một số năm hoặc được áp dụng thuế suất ưu đãi (áp dụng thuế suất thấp hơn thuế suất phổ thông)

Song song với sự ra đời của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cũng bắt đầu hình thành Có thể nói công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp là nhiệm vụ chuyên môn riêng biệt của ngành Thuế, nó giữ vai trò hết sức quan trọng vì thực hiện tốt công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước đúng chi tiêu kế hoạch nhà nước giao cho Trên cơ sở đó thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế, hạn chế việc trốn thuế, tăng cường kiểm soát, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế và đảm bảo số thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện đúng dự toán thu ngân sách nhà nước hằng năm

Chính vì vai trò quan trọng đó, nên công tác thu thuế nói chung và công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng được nhiều nhà khoa học và các nhà quản

lý quan tâm nghiên cứu ví dụ như:

Đề tài "Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hiện nay" (năm 2003) là một đề tài cấp Bộ có chất lượng của tập thể tác giả PGS.TS Nguyễn Thị Bất là chủ nhiệm đề tài và các cộng sự Tuy nhiên nghiên cứu của đề tài chỉ dừng lại mốc thời gian năm 2003

Đề tài “Các giải pháp hoàn thiện thuế giá trị gia tăng (GTGT) & thuế thu nhập doanh nghiệp trong điều kiện kinh tế thị trường ở Việt Nam (năm 2004) luận văn thạc sĩ của tác giả Nguyễn Quang Tuấn; tác giả đi sâu vào phân tích, đánh giá thực trạng về thuế GTGT và thuế TNDN trong điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam Trên cơ sở những kết luận rút ra từ việc đánh giá thực trạng, luận văn đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế GTGT và thuế TNDN

Đề tài “Các giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam đến năm 2020 (năm 2004) luận văn thạc sĩ của tác giả Trầm Thiện Ân; tác giả kết hợp phương pháp so sánh để phân tích, đánh giá quá trình áp dụng thuế TNDN trong điều kiện kinh tế ở Việt Nam Từ đó, đưa ra những nguyên nhân tồn tại và định hướng các giải pháp chủ yếu và khả thi nhằm hoàn thiện thuế TNDN phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước Cơ sở lý luận để nghiên cứu đề tài này là lấy Luật thuế TNDN hiện đang áp dụng ở Việt Nam

Đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng” (năm 2012) Luận văn thạc sĩ của tác giả Lý Vân Phi Trong luận văn này, tác giả Lý Vân Phi đã đi sâu vào nghiên cứu công tác quản lý một loại thuế cơ bản đối với doanh nghiệp đó là thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, về lý luận đề tài vẫn còn trình bày quá nhiều nội dung căn bản về thuế, nội dung quản lý thuế chưa được phân tích sâu Công tác thu thuế vẫn chưa được đề cập sâu và chi tiết

Đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi Cục thuế Thành phố KonTum” (năm 2013) luận văn thạc sĩ của tác giả Nguyễn Thắng Văn; tác giả đi sâu vào phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Chi cục thuế TP KonTum Trên cơ sở những kết luận rút ra từ việc đánh giá thực trạng, luận văn đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế các doanh nghiệp do Chi cục thuế TP.KonTum quản lý Tuy nhiên, luận văn vẫn chưa thấy đề cập đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Đề tài “Hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng (năm 2015) luận văn thạc sĩ của tác giả Lê Thị Mỹ Linh; tác giả đi sâu vào phân tích, đánh giá thực trạng về thuế TNDN trong điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam Trên cơ sở những kết luận rút ra từ việc đánh giá thực trạng, luận văn đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận, huyện

Nhìn chung, trong thực tế các đề tài nghiên cứu về quản lý thu thuế thì nhiều, nhưng các đề tài nghiên cứu trực tiếp vào các vấn đề về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp hầu như chưa có, còn nếu có thì cũng chưa sâu! Và đa

số các đề tài nghiên cứu về công tác quản lý thuế nói chung trong đó có công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ dừng lại ở tầm vĩ mô như nghiên cứu công tác quản lý thu thuế ở Việt Nam chứ chưa đi về thực tế ở từng địa phương Ở các tỉnh khác thì rất nhiều nhưng ở Vĩnh Long thì chưa có công trình nào nghiên cứu một cách hệ thống và trực tiếp về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại tỉnh Vĩnh Long

Luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long” sẽ góp phần khái quát được những vấn đề cơ bản

về tình hình kê khai, nộp thuế, kiểm tra, thu hồi nợ, truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như những vấn đề về miễn, giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành của Nhà nước Qua phân tích tình hình kê khai, miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, kiểm tra, thu hồi nợ, truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp thấy được những tác động đối với các doanh nghiệp, đối với môi trường đầu

tư, môi trường kinh doanh, những ảnh hưởng khác tác động đến doanh nghiệp Từ

đó có các chính sách, biện pháp, giải pháp tháo gỡ các khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải cũng như những khiếm khuyết, hạn chế trong công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cần khắc phục, điều chỉnh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Những vấn đề lý luận cũng như những bài học kinh nghiệm rút ra sau nghiên cứu là cơ sở

để đánh giá thực tiễn cũng như là cơ sở cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long vận dụng vào thực tiễn

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ

TỈNH VĨNH LONG

1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ

1.1.1 Một số khái niệm

- Khái niệm về thuế

Thuế là một phạm trù kinh tế tài chính mang tính khách quan, đồng thời là một phạm trù lịch sử, nó ra đời, tồn tại, phát triển cùng với sự ra đời, tồn tại và phát triển của một Nhà nước Trong lịch sử phát triển của xã hội loài người, Nhà nước xuất hiện khi xã hội có sự phân chia thành giai cấp, để duy trì bộ máy hoạt động của mình như: An ninh, quốc phòng; chi hoạt động của bộ máy Nhà nước, chi sự nghiệp giáo dục, y tế; ; Đòi hỏi Nhà nước phải có nguồn tài chính để chi, Nguồn tài chính này có được là do sự đóng góp của mọi thành viên trong xã hội và sự đóng góp này mang tính bắt buộc Theo Ph.Ăngghen: “Để duy trì quyền lực công cộng cần phải

có sự đóng góp của những người công dân cho Nhà nước đó là thuế má”.[28.tr.522]

Tùy thuộc vào bản chất nhà nước và cách thức sử dụng nguồn thu từ thuế

mà có nhiều quan điểm khác nhau về thuế Thuyết khế ước cho rằng: “Thuế là giá trị của những dịch vụ mà mỗi cá nhân có thể hưởng do Chính phủ cấp” Theo thuyết quyền lực của nhà nước thì nếu thừa nhận chính quyền thì phải thừa nhận việc chính quyền có phương tiện vật chất để hoạt động và nộp thuế trở thành bổn phận của mỗi công dân, tùy theo khả năng của mình Sự đóng góp đó có tính chất cưỡng bức, không thể dựa vào hảo tâm hay tự nguyện Theo các thuyết hiện đại về thuế, E.RA Seligman cho rằng: “Thuế là sự đóng góp cưỡng bức của mỗi người cho chính phủ

để trang trải các chi phí vì quyền lợi chung, không căn cứ vào quyền lợi riêng được hưởng”

Từ những quan niệm trên đây, chúng ta có thể nhận thức một cách toàn diện

về thuế như sau: “Thuế là một hình thức đóng góp theo nghĩa vụ do luật định đối với các tổ chức kinh tế và mọi công dân, nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của

Nhà nước Thuế không mang tính chất hoàn trả trực tiếp cho người nộp Mà được Nhà nước sử dụng như một công cụ kinh tế khách quan nhằm huy động nguồn lực cho NSNN, điều chỉnh kinh tế và điều hòa thu nhập”

- Khái niệm về công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Công tác thu thuế TNDN là việc cơ quan thuế thu tiền thuế TNDN của các đối tượng chịu thuế dựa trên đối tượng tính thuế, thuế suất, thời hạn đã được xác định

Thuế TNDN (TNDN) là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập hoặc lợi nhuận của các DN và cá nhân kinh doanh (gọi chung là NNT) Thuế TNDN xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế Hiện nay ở các nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN

và thực hiện phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế TNDN là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định Luật thuế TNDN hiện hành Việt Nam đang

áp dụng từ 01/01/2010

1.1.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN

(1) Đối tượng nộp thuế TNDN:

Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu

thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

+ Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và các văn bản pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên; Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Doanh nghiệp Nhà nước; Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí,

xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung

+ Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;

+ Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;

+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (gọi

là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam

+ Doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính

(2) Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm

dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng

để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm D khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định

Đối với số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự

án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm

dò, khai thác khoáng sản) của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển

lỗ thì doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện

dự án đầu tư, nếu chuyển không hết thì được chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) từ năm 2014 trở đi

Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau khi có quyết định giải thể nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ

từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả số lỗ của các năm trước được chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản

(3) Phương pháp tính Thuế TNDN

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN

phải nộp = (

Thu nhập tính thuế -

Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)

) x Thuế suất thuế TNDN

(4) Căn cứ tính Thuế TNDN

* Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu

thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định

Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập

tính thuế =

Thu nhập chịu thuế -

Thu nhập được miễn thuế +

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy

định

* Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng

* Doanh thu

- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

+ Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

+ Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT

+ Nếu DN có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần

* Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

- Các khoản chi được trừ

Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại điểm b dưới đây DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

+ Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại điểm a nêu trên, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường

+ Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:

Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp

Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành

Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế

độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị

Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí hợp lý đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý

+ Chi tiền lương, tiền công thuộc một trong các trường hợp sau:

Chi tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

Các khoản tiền thưởng cho người lao động không mang tính chất tiền lương, các khoản tiền thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể

+ Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp không có quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến

+ Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động

+ Các khoản chi sau không đúng đối tượng, không đúng mục mức chi vượt quá quy định

+ Phần trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn vượt mức quy định Phần chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên, chi đóng góp vào các quỹ của hiệp hội vượt quá mức quy định của hiệp hội

+ Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ v.v…

* Thu nhập khác

Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

- Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bao gồm cả tiền thu về bản quyền dưới mọi hình thức trả cho quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu về quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật

- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản

- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn

- Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí

- Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật

* Thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Từ ngày 01/01/2014 thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phổ thông là 22% và từ ngày 01/01/2016 là 20%

Đối với doanh nghiệp (DN) có tổng doanh thu năm trước liền kề dưới 20 tỷ thì thuế suất thuế TNDN áp dụng là 20% Nếu năm trước đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh chưa đủ 12 tháng, tính bình quân doanh thu một tháng không vượt 1.67

tỷ thì áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm

dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN với mức thuế suất 22% (từ 01/01/2016 là 20%)

Tóm lại, Nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất và thị trường nhằm xác lập một cơ cấu kinh tế hợp lý Với một số ngành kinh doanh lại có điều kiện thuận lợi và một ngành tương đối thấp mang lại thuận lợi thấp cũng ảnh hưởng

đến việc tạo ra môi trường không đồng đều Do đó, việc điều chỉnh thuế suất đã góp phần điều chỉnh giá cả, quan hệ cung cầu và hướng dẫn các nhà đầu tư bỏ vốn vào đầu tư những sản phẩm, ngành hàng theo đúng định hướng của Nhà nước và việc ưu đãi thuế đối với một số mặt hàng, ngành nghề cũng góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế

Trên cơ sở xây dựng dự toán thu hàng năm, cơ quan thuế (CQT) được giao nhiệm vụ xây dựng dự toán thu, thực hiện và quyết toán hàng năm trong lĩnh vực thuế tại địa phương Xác định hợp lý các đối tượng chịu thuế, thuế suất và chế độ miễn giảm đảm bảo được khả năng cân đối và nhiệm vụ kinh tế trong năm

1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN

1.2.1 Công tác tổ chức thu thuế

Công tác tổ chức thu thuế có thể hiểu là việc CQT tổ chức trên tất cả các khâu từ hướng dẫn, nhập liệu, phân tích, tổng hợp và hậu kiểm các đối tượng có liên quan đến việc kê khai tính thuế, nộp thuế của NNT nhằm thu tiền thuế của các đối tượng chịu thuế dựa trên đối tượng tính thuế, thuế suất, thời hạn đã được xác định Công tác tổ chức thu thuế là một nhiệm vụ hết sức quan trọng Để làm tốt công tác

tổ chức thu thuế cần đảm bảo thực hiện tốt các nội dung sau đây:

* Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Việc tuyên truyền thuế đã đạt được bề rộng và đang từng bước đi vào chiều sâu Nhiều phương thức phối hợp để phổ biến tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế

đã được triển khai; Các hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế phong phú: Báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, ca nhạc và đưa nội dung giáo dục về

thuế vào chương trình giáo dục phổ thông

Nhiều hình thức cung cấp hịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp đã được tiến hành: Trả lời trực tiếp hoặc qua điện thoại, trả lời bằng văn bản, cung cấp tài liệu, tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp Đặc biệt cung cấp thông tin qua trang Web trên mạng Internet là một phương thức hiện đại, khoa học, phù hợp với tiến bộ chung của thế giới

Qua đó các doanh nghiệp hiểu rõ hơn chính sách thuế, tính thuế, kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế đầy đủ hơn

- Về cơ chế tự khai - tự nộp (TK-TN)

Kết quả bước đầu trong thực hiện mô hình chức năng với hệ thống các quy trình quản lý theo cơ chế TK-TN đã làm rõ và khẳng định hướng đi này là đúng đắn

để hiện đại hoá ngành thuế, nâng cao năng lực quản lý

Đã nâng cao được tính tuân thủ của doanh nghiệp thể hiện ở việc nộp tờ khai và nộp thuế đúng hạn với tỷ lệ cao hơn, chất lượng tốt hơn

Bắt đầu ứng dụng công nghệ tin học vào tất cả các khâu của qui trình quản

lý

Xây dựng được bộ máy quản lý thuế theo chức năng với phân bổ nguồn nhân lực hợp lý hơn Xây dựng được các nội dung cơ bản về nghiệp vụ, quy trình quản lý thuế theo yêu cầu của cơ chế TK-TN Kết quả đạt được trong thực hiện tổ chức quản lý theo chức năng và theo các quy trình quản lý mới đã cho thấy chất lượng quản lý thuế đã được nâng lên rõ rệt

* Theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế và kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Nộp thuế TNDN của NNT là việc NNT thực hiện nghĩa vụ đăng nộp số tiền thuế TNDN đã kê khai vào NSNN Trách nhiệm của CQT và NNT đối với việc nộp thuế TNDN được thể hiện ở các nội dung như sau:

- CQT: có trách nhiệm thông báo nộp thuế cho cơ sở kinh doanh đúng thời gian; tiếp nhận và xử lý hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, kiểm tra quyết toán thuế TNDN

- Cơ sở kinh doanh: Cơ sở kinh doanh phải tạm nộp số thuế hàng quý đúng hạn vào NSNN chậm nhất không quá ngày cuối cùng của tháng cuối quý

Kết quả thu thuế TNDN qua các năm là số tiền thuế hằng năm NNT nộp vào NSNN và số tiền thuế CQT quản lý thu có được

Căn cứ vào tình hình nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN có thể phân tích, đánh giá tính chấp hành pháp luật thuế, khả năng, tiềm lực kinh tế của NNT cũng như tác dụng của các chính sách khuyến khích đầu tư, tháo gỡ khó khăn của Nhà

nước đối với các thành phần kinh tế trong xã hội Đồng thời nó cũng thể hiện mức

độ hoàn thành, khả năng thu của CQT và đây cũng là các số liệu quan trọng cung cấp, phục vụ cho việc nghiên cứu khoa học liên quan đến phân tích các vấn đề kinh

tế hoàn thiện biện pháp thu

* Xem xét miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Miễn, giảm thuế TNDN là hình thức dành cho NNT được hưởng những điều kiện thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN

CQT thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế Việc xác định đối tượng được miễn, giảm thuế là rất quan trọng vì nó có thể làm thất thu NSNN nếu xác định nhằm đối tượng được hưởng chế độ miễn, giảm thuế

Các đặc điểm của miễn, giảm thuế TNDN:

- Ưu đãi, miễn, giảm thuế thuộc thẩm quyền duy nhất của Nhà nước và các

tổ chức quốc tế, có sự thỏa thuận giữa các nước thành viên trong lĩnh vực thuế

- Ưu đãi, miễn, giảm thuế luôn chứa đựng các quan điểm giải quyết các vấn

đề kinh tế, xã hội của Nhà nước, của các tổ chức kinh tế quốc tế trong từng giai đoạn phát triển nhất định

- Ưu đãi, miễn, giảm thuế chứa đựng tính hai mặt tích cực và tiêu cực, đồng thời thường xảy ra tính xung đột về mặt lợi ích

- Việc phân tích tính hiệu quả của chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế khi áp dụng vào hoạt động SXKD khó lượng hóa mà thường mang tính chất định tính

* Đôn đốc thu nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp

CQT theo dỗi số thuế NNT kê khai và số thuế thực nộp vào NSNN Nếu có

sự chênh lệch thuế hướng số kê khai lớn hơn số phải nộp, CQT sẽ tiến hành đôn đốc thu nợ thuế bằng cách phát hành thông báo đôn đốc thu nợ gửi đến NNT

Mục đích của việc đôn đốc thu nợ thuế là kịp thời phát hiện và xử lý NNT

cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoảng tiền phạt liên quan đến thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoảng thu vào NSNN phù hợp

với pháp luật thuế Bên cạnh đó việc theo dõi chặt chẽ nợ thuế, đôn đốc thu nợ kịp thời sẽ hạn chế được việc mất khả năng nộp thuế của NNT

NNT được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trong trường hợp bị tuyên bố phá sản

* Quản lý thông tin về người nộp thuế

Quản lý thông tin về NNT là việc quản lý tất cả các thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT, bao gồm thông tin về định danh, thông tin về hình SXKD, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế Đây là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của NNT, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế

CQT có trách nhiệm tổ chức xây dựng, quản lý và phát triển cơ sở dữ liệu,

hạ tầng kỹ thuật của hệ thống thông tin về NNT; Tổ chức đơn vị chuyên trách thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, quản lý cơ sở dữ liệu và bảo đảm duy trì, vận hành hệ thống thông tin về NNT

1.2.2 Công tác kiểm tra thuế

* Kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế (CQT ) đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế (đăng ký thuế, kê khai thuế ) chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT, nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh Kiểm tra thuế nhằm mục đích phòng ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi, vi phạm phát luật (VPPL) thuế

Kiểm tra thuế được thực hiện theo một trình tự nhất định Kiểm tra thuế được thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến NNT, đánh giá việc chấp hành pháp luật của NNT, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành

vi, vi phạm pháp luật về thuế Qua việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT nếu phát hiện sai sót thì yêu cầu NNT giải trình, bổ sung để chứng minh tính chính xác, trung thực các chỉ tiêu đã kê khai Trường hợp NNT không giải trình, bổ sung hoặc không chứng minh được tính chính xác, trung thực của việc khai thuế thì CQT tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT

Thời gian tiến hành cuộc kiểm tra thuế chỉ được thực hiện trong thời gian 5 ngày làm việc

Kiểm tra thuế được thực hiện dưới hai hình thức: Kiểm tra tại trụ sở CQT

và kiểm tra tại trụ sở của NNT

- Kiểm tra tại trụ sở CQT: Để đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT CQT thường xuyên tiến hành kiểm tra các hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan quản

lý thuế Công chức thuế thực hiện kiểm tra, đối chiếu nội dung kê khai trong hồ sơ thuế với cơ sở dữ liệu của NNT và tài liệu có liên quan về NNT để phân tích, đánh giá tính tuân thủ hoặc phát hiện các trường hợp khai chưa đầy đủ dẫn tới việc thiếu thuế hoặc trốn thuế, gian lận thuế Trường hợp phát hiện trong hồ sơ chưa đủ tài liệu theo quy định hoặc khai chưa đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định thì CQT thông báo cho NNT biết để hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định

- Kiểm tra tại trụ sở NNT: CQT sẽ tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT trong các trường hợp NNT không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo thông báo của CQT; không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng; hoặc CQT không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp; các trường hợp thuộc diện kiểm tra hồ sơ trước khi hoàn thuế

* Kiểm tra nội bộ cơ quan thuế

Kiểm tra nội bộ CQT là hoạt động kiểm tra, giám sát của CQT đối với các hoạt động liên quan đến việc quản lý, thu thuế TNDN của các bộ phận thuộc nội bộ CQT

Nội dung của việc kiểm tra là kiểm tra việc tuân thủ các quy trình quản lý thuế: quy trình đăng ký thuế, quy trình kê khai thuế của công chức thuế

Mục đích của việc kiểm tra nhằm đảm bảo các quy trình quản lý thuế được thực thi nghiêm chỉnh, đúng quy định pháp luật thuế

1.2.3 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

Vi phạm pháp luật về thuế là hành vi làm trái các quy định pháp luật về thuế, do tổ chức, cá nhân thực hiện một cách cố ý hoặc vô ý gây thiệt hại đến số thu NSNN và phải chịu trách nhiệm pháp lý về hành vi đó của mình

Mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện phải được xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật

CQT, công chức quản lý thuế vi phạm pháp luật về thuế; NNT có hành vi vi phạm pháp luật về thuế; người có thẩm quyền và trách nhiệm xử lý vi phạm pháp luật về thuế; cơ quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác vi phạm pháp luật về thuế đều

bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế Mọi hành vi, vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện phải được xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật

Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt hành chính thuế khi có hành vi, vi phạm pháp luật về thuế Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế phải do người có thẩm quyền thực hiện Một hành vi, vi phạm pháp luật về thuế chỉ bị xử phạt một lần Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế phải căn cứ vào tính chất, mức độ vi phạm và những tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để quyết định mức xử phạt thích hợp

Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật về thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ Trường hợp vi phạm pháp luật về thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thực hiện theo pháp luật hình sự và pháp luật tố tụng hình sự

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế là việc CQT tiến hành các biện pháp hành chính buộc NNT phải nộp đầy đủ số thuế vào NSNN Mục đích của việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế là nhằm hạn chế thất thu NSNN khi NNT có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn khi nợ tiền thuế

Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: NNT nợ tiền thuế, tiền phạt trong các trường hợp: Quá thời hạn 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, tiền phạt; hết thời gian gia hạn nộp tiền thuế; có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn

1.2.4 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Khiếu nại là việc công dân, cơ quan, tổ chức hoặc cán bộ, công chức đề nghị cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại quyết định hành chính, hành vi hành chính hoặc quyết định kỷ luật cán bộ, công chức khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình

NNT, cá nhân, tổ chức có quyền khiếu nại đối với các quyết định hành chính của CQT, công chức QLT, người được giao nhiệm vụ trong công tác QLT khi

có căn cứ rằng hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình

Tố cáo là việc công dân báo cho cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết về hành vi VPPL của bất cứ cơ quan, tổ chức, cá nhân nào gây thiệt hại hoặc đe dọa gây thiệt hại lợi ích của Nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp của công dân, cơ quan, tổ chức

Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế là việc CQT tiến hành giải quyết các đơn khiếu nại của tổ chức, cá nhân khi quyền lợi của các tổ chức cá nhân bị xâm phạm Mục đích của việc giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế là nhằm đảm bảo lợi ích của NNT, bảo đảm pháp luật thuế được thi hành đúng quy định

TÓM TẮT CHƯƠNG 1

Trong Chương 1 tác giả hệ thống cơ sở lý thuyết về công tác thu thuế TNDN để làm nền tảng thực hiện luận văn của mình Nêu lên các nội dung chính của công tác quản lý thu thuế TNDN như: Công tác tổ chức thu thuế, công tác kiểm tra thuế, công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế Những vấn đề cơ bản về cơ sở

lý thuyết về công tác quản lý thu thuế TNDN sẽ là cơ sở để phân tích, đánh giá thực trạng quản lý công tác thu thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long ở Chương 2 của luận văn

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH

VĨNH LONG

2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG

2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế của tỉnh Vĩnh Long

Vĩnh Long là một trong 13 tỉnh thành của Đồng bằng sông Cửu Long, là một trong 63 tỉnh thành của cả nước Nằm giữa hai nhánh chính của sông Tiền và sông Hậu, tỉnh Vĩnh Long ở trung tâm châu thổ hạ lưu sông Cửu Long Bắc giáp tỉnh Tiền Giang và Đông giáp Bến Tre, Đông Nam giáp Trà Vinh, Tây Nam giáp Sóc Trăng và Cần Thơ, Tây Bắc giáp Đồng Tháp Thành phố Vĩnh Long là trung tâm kinh tế văn hóa tỉnh Vĩnh Long, cách thành phố Hồ Chí Minh 135km về phía Bắc, cách thành phố Cần Thơ 33km về phía Nam thông qua quốc lộ số 1

Diện tích tự nhiên 1.487km2 tức 148.737 héc ta trong đó có 114.528 ha trồng lúa và cây ăn trái

Về hành chánh Vĩnh Long có 8 huyện thị, thành phố: Thành phố Vĩnh Long, thị xã Bình Minh, huyện Tam Bình, Vũng Liêm, Long Hồ, Mang Thít, Trà Ôn, Bình Tân; 111 xã phường thị trấn (11 phường, 6 thị trấn, 94 xã), 864 khóm, ấp

Dân số trong độ tuổi lao động là 648.018 người chiếm 60,1%, dân số có khả năng lao động là 216.006 người chiếm 20% tổng dân số

Về kinh tế - xã hội Vĩnh Long mở cửa mời gọi, thu hút vốn đầu tư được coi

là một trong những chủ trương lớn của tỉnh nhằm huy động ngoại lực để thúc đẩy nội lực và khai thác tiềm năng sẵn có của tỉnh Ngoài việc tạo môi trường đầu tư thông thoáng, thuận lợi, Vĩnh Long luôn chủ động, tích cực thực hiện các chương trình thu hút vốn để phát triển kinh tế- xã hội Vĩnh Long còn chú trọng hỗ trợ khởi

sự và phát triển doanh nghiệp, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư đang hoạt động và chuẩn bị đến đầu tư tại Vĩnh Long Biểu hiện rõ nhất trong năm 2015, thu hút đầu

tư trực tiếp của nước ngoài (FDI) đạt 61,07 triệu USD, tăng 64,6% so với năm 2014

và là năm thu hút vốn cao nhất từ trước đến nay với 4 dự án đăng ký mới và 2 dự án

đăng ký bổ sung, đầu tư vào công nghiệp chế biến, chế tạo Đến nay, trên địa bàn tỉnh có 31 dự án FDI được cấp phép còn hiệu lực với tổng số vốn đăng ký 225,92 triệu USD

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long

Năm 1990 Ngành Thuế thực hiện cải cách hệ thống thuế bước 1 cùng với việc công bố và thi hành các Luật thuế, pháp lệnh thuế như: Luật thuế Doanh thu, Luật thuế Lợi tức, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Pháp lệnh Thuế Tài nguyên, pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, được ban hành và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1990 áp dụng thống nhất cho tất cả các thành phần kinh tế, đồng thời với việc thành lập hệ thống thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, cùng với việc các tỉnh thành phố trong cả nước, Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập

kể từ tháng 10/1990 trên cơ sở hợp nhất 3 bộ phận: Thu quốc doanh, Thuế Công thương nghiệp, Thuế Nông nghiệp và chịu sự lãnh đạo song trùng giữa Tổng cục Thuế và Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Cửu Long

- Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập từ tháng 10 năm 1990 theo Nghị định số 281/NĐ/HĐBT ngày 25/8/1990 của Hội Đồng Bộ Trưởng (nay là Chính Phủ)

- Đến đầu năm 1992 thực hiện việc chia tách tỉnh Cửu Long thành 2 tỉnh Vĩnh

Long và tỉnh Trà Vinh và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long được thành lập theo Quyết định

số 51/TC-QĐ-TCCB ngày 28/01/1992 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính cho đến nay

- Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho

bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

2.1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn

Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và các nhiệm

vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:

- Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố

- Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản

lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao

- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm

vi quản lý của Cục Thuế: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước

- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế

- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế

- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật

- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế; trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế

thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế

- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế

- Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật về thuế đối với người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế

- Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế

- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc quyền quản lý của Cục trưởng Cục thuế theo quy định của pháp luật; xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế

- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ Ban Nhân Dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Cục Thuế

- Kiến nghị với Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy định của Tổng cục Thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; kịp thời báo cáo với Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế về những vướng mắc phát sinh, những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế

- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật

- Được yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân

có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc quản lý thu thuế; đề

nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thu thuế vào ngân sách Nhà nước

- Được ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế

- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế

- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của

cơ quan nhà nước có thẩm quyền

- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Cục Thuế

- Quản lý bộ máy, biên chế, công chức, viên chức, lao động và tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Cục Thuế theo quy định của Nhà nước và của ngành thuế

- Quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao theo quy định của pháp luật

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế giao

2.1.4 Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long gồm có 01 Cục trưởng, 03 Phó Cục trưởng, 11 Phòng chức năng và 08 Chi cục Thuế thuộc và trực thuộc Cục Thuế Đến 31/12/2015 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long với tổng biên chế công chức là 428 người và lao động hợp đồng 48 người, tổng số toàn Cục Thuế là 476 người

* Các Phòng chức năng thuộc Cục Thuế:

a) Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế

b) Phòng Kê khai và kế toán thuế

c) Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế

d) Phòng Kiểm tra thuế,

e) Phòng Thanh tra thuế

f) Phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân

Ngoài ra còn các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế đóng trên các huyện, thị

xã, thành phố dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Cục Thuế

* Các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế:

a) Chi cục Thuế thành Phố Vĩnh Long

b) Chi cục Thuế huyện Long Hồ

c) Chi cục Thuế huyện Mang Thít

d) Chi cục huế huyện Vũng Liêm

e) Chi cục Thuế huyện Tam Bình

g) Chi cục Thuế huyện Trà ôn

h) Chi cục Thuế thị xã Bình Minh

i) Chi cục Thuế huyện Bình Tân

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG

Qua hơn 10 năm thực hiện luật thuế TNDN, việc triển khai thực hiện đã đạt được nhiều kết quả đáng khích lệ, hàng năm, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đều hoàn thành và hoàn thành vượt mức nhiệm vụ được giao Trong quá trình thực hiện chức trách, nhiệm vụ, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long luôn thực hiện nghiêm túc các chính sách Pháp luật, pháp lệnh cũng như những quy trình hướng dẫn riêng của ngành, song song cùng các công tác khác, công tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long luôn luôn được thực hiện theo đúng các quy trình nghiệp vụ

2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long

* Tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế

Từ giữa năm 2012 trở về trước, khi Cục Thuế và Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh chưa ký Quy chế phối hợp thì việc đăng ký kinh doanh và đăng ký cấp mã số thuế của Công ty, DN được tiến hành ở 2 cơ quan khác nhau; Sở Kế hoạch và đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, CQT cấp mã số thuế Nhưng từ khi Quy chế phối hợp trên có hiệu lực thi hành thì số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do Sở

Kế hoạch và đầu tư cấp cũng chính là mã số thuế của Công ty, DN mới thành lập