Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)

Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh (Lv thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÝ TRẦN HÙNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÝ TRẦN HÙNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Hoàng Thị Thu THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực chƣa đƣợc sử dụng, công bố nghiên cứu Tôi xin can đoan giúp đỡ cho việc thực khóa luận đƣợc cảm ơn thông tin trích dẫn đề tài đƣợc ghi rõ nguồn gốc Quảng Ninh, tháng 12 năm 2014 Tác giả luận văn Lý Trần Hùng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, nhận đƣợc giúp đỡ đƣợc tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trƣớc hết xin nói lời cảm ơn chân thành tới: PGS.TS Hoàng Thị Thu, thầy giúp đỡ tận tình trực tiếp hƣớng dẫn em suốt thời gian thực nghiên cứu đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hƣớng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Sau Đại học - trƣờng Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cám ơn lãnh đạo, ban ngành, anh em bạn bè đồng nghiệp giúp suốt trình thực Luận văn Tôi xin chân thành cám ơn./ Quảng Ninh, tháng 12 năm 2014 Tác giả luận văn Lý Trần Hùng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đối tƣợng nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Bố cục luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU XĂNG DẦU 1.1 Những vấn đề chung thuế xuất nhập xăng dầu 1.1.1 Xăng dầu đặc điểm xăng dầu xuất nhập 1.1.2 Thuế xuất nhập xăng dầu 1.2 Quản lý thu thuế XNK xăng dầu 19 1.2.1 Quản lý thu thuế XNK xăng dầu 19 1.2.2 Quy trình quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu 19 1.2.3 Chỉ tiêu đánh giá hoạt động quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu gồm 22 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng tới hoạt động quản lý thu thuế doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất nhập xăng dầu 26 1.3.1 Nhân tố chủ quan 26 1.3.2 Nhân tố khách quan 27 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập xăng dầu Thành Phố Hải Phòng, Thành phố Đà Nẵng 30 1.4.1 Kinh nghiệm Thành phố Hải Phòng 30 1.4.2 Kinh nghiệm Thành phố Đà Nẵng 31 1.4.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập xăng dầu doanh nghiệp cho tỉnh Quảng Ninh 31 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 34 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập tài liệu 34 2.2.2 Phƣơng pháp tổng hợp xử lý số liệu 35 2.2.3 Phƣơng pháp phân tích thông tin 35 2.3 Hệ thống tiêu phân tích 36 2.3.1 Chỉ số thực nhiệm vụ thu ngân sách từ thuế xuất nhập xăng dầu 36 2.3.3 Chỉ số quản lý nợ cƣờng chế thuế xuất nhập xăng dầu 37 2.3.4 Chỉ số quản lý hoạt động thu thuế thuế xuất nhập xăng dầu 38 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU XĂNG DẦU TẠI TỈNH QUẢNG NINH 39 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ninh 39 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 39 3.1.2 Đặc điểm phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh 40 3.2 Đặc điểm tình hình hoạt động doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập tỉnh Quảng Ninh 45 3.2.1 Khái quát doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu Quảng Ninh 45 3.2.2 Đặc điểm tình hình hoạt động doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu 46 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.3 Công tác quản lý thuế xuất nhập doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Quảng Ninh 47 3.3.1 Chỉ số thực nhiệm vụ thu ngân sách 47 3.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế xuất nhập với doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Quảng Ninh 54 3.4.1 Các nhân tố khách quan 54 3.4.2 Các nhân tố chủ quan 57 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế xuất nhập doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu 61 3.5.1 Kết đạt đƣợc 61 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 63 Chƣơng HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN QUẢNG NINH 69 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng nhiệm vụ để tăng cƣờng quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu tỉnh Quảng Ninh 69 4.1.1 Quan điểm 69 4.1.2 Phƣơng hƣớng 69 4.1.3 Nhiệm vụ 70 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu tỉnh Quảng Ninh thực năm 2014 - 2020 71 4.2.1 Tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ, tờ khai nhập khẩu, xuất xăng dầu 71 4.2.2 Tiếp tục triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế xuất nhập xăng dầu 71 4.2.3 Tập trung tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách, chống khai giá thấp giá tính thuế, 72 4.2.4 Tiếp tục trì thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 72 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.2.5 Đẩy mạnh kiểm tra, rà soát số lƣợng doanh nghiệp có giấy phép kinh doanh xuất nhập xăng dầu 73 4.2.6 Tổ chức triển khai thực đầy đủ, kịp thời 74 4.2.7 Tăng cƣờng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý thuế theo đạo Tổng cục Hải quan; 74 4.2.8 Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, nâng cấp hạ tầng kỹ thuật, đáp ứng yêu cầu đại hóa, 74 4.2.9 Tiếp tục triển khai thực chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế xuất nhập giai đoạn 2011-2020 75 4.2.10 Thực đầy đủ quy chế làm việc ngành 75 4.2.11 Bám sát đạo, điều hành ngành cấp uỷ, 76 4.3 Một số kiến nghị cấp 77 4.3.1 Kiến nghị Quốc hội 77 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan 77 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Quảng Ninh 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 85 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT GDP : Tổng thu nhập quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc UBND : Ủy ban nhân dân XNK : Xuất nhập Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Phân tích tăng trƣởng kinh tế 43 Bảng 3.2 Thu chi ngân sách 44 Bảng 3.3 Tổng hợp số Doanh nghiệp kinh doanh XNK xăng dầu từ năm 2011 đến hết năm 2013 45 Bảng 3.4 Đóng góp doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu 46 Bảng 3.5 Tỷ lệ (%) thu thuế xuất nhập xăng dầu tổng thu thuế xuất 46 Bảng 3.6 Kết thu thuế xuất nhập xăng dầu tỷ lệ tăng giảm năm 48 Bảng 3.7 Tỷ lệ GDP tổng thu xuất nhập 50 Bảng 3.8 Chỉ số đánh giá tỷ lệ hồ sơ khai thuế 52 Bảng 3.9 Chỉ số đánh giá tỷ lệ quản lý nợ thuế xuất nhập 53 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 75 văn phòng Cục Hải quan hỗ trợ Chi cục hải quan nhằm đảm bảo toàn hệ thống hoạt động ổn định, thông suốt 4.2.9 Tiếp tục triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế xuất nhập giai đoạn 2011-2020 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành lĩnh vực quản lý thuế xuất nhập nhằm giảm bớt thời gian, chi phí cho ngƣời nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phát triển; đẩy mạnh đơn giản quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành Hải quan; tiếp tục triển khai mở rộng khai thuế xuất nhập qua mạng Tiếp tục triển khai thực dự án đại hoá thu NSNN giai đoạn theo đạo Bộ Tài Nâng cấp trao đổi thông tin quan Hải quan - Thuế - Kho bạc - Tài đáp ứng yêu cầu trao đổi bảng kê chứng từ có gắn chữ ký số trao đổi lệnh hoàn thuế KBNN quan Hải quan Thƣờng xuyên phối hợp với KBNN truyền nhận chứng từ đối chiếu thu nộp, thực tốt công tác thu qua Ngân hàng thƣơng mại 4.2.10 Thực đầy đủ quy chế làm việc ngành Tăng cƣờng quán triệt chủ trƣơng, nhắc nhở công chức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ cƣơng, kỷ luật thực thi công vụ, việc trả lời vƣớng mắc thủ tục, sách thuế xuất nhập quan Hải quan thƣơng gia phải đảm bảo kịp thời, hạn Thủ trƣởng quan Hải quan cấp cần thực tốt công tác giáo dục tƣ tƣởng, đạo đức cho công chức, viên chức, đẩy mạnh học tập Nghị Ban Chấp hành Trung ƣơng khoá XI gắn với việc học tập làm theo gƣơng đạo đức Hồ Chí Minh Năm 2013 bối cảnh nhiều khó khăn, thách thức nhƣng với đạo điều hành chủ động, linh hoạt, liệt tập thể Lãnh đạo với Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 76 cố gắng, nỗ lực toàn thể cán công chức; dƣới đạo UBND tỉnh, Tổng cục Hải quan phối hợp chặt chẽ với ngành liên quan Cục Hải quan Quảng ninh hoàn thành xuất sắc dự toán thu NSNN Với bề dày truyền thống thành tích to lớn đạt đƣợc năm qua, Ban lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh yêu cầu toàn thể CBCC nêu cao tinh thần thi đua yêu nƣớc, đoàn kết, nỗ lực phấn đấu, tận dụng tốt thời cơ, thuận lợi, đồng tâm hiệp lực tâm, vƣợt qua khó khăn thách thức, đẩy mạnh phong trào thi đua yêu nƣớc chào mừng kỷ niệm 50 năm thành lập tỉnh, phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trị ngành năm 2014 4.2.11 Bám sát đạo, điều hành ngành cấp uỷ, Ủy ban nhân dân cấp để chủ động thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2014 -2020; Triển khai kịp thời, đồng giải pháp ban đạo tăng cƣờng điều hành thu NSNN tỉnh Quảng Ninh; tăng cƣờng phối hợp với quan quản lý nhà nƣớc khác việc đôn đốc thu liệt, chống thất thu, xử lý nợ đọng; Nâng cao chất lƣợng công tác phân tích dự báo cách chủ động tích cực nữa; phát đánh giá kịp thời yếu tố tác động làm ảnh hƣởng tăng, giảm đến nguồn thu NSNN địa bàn, đảm bảo công tác phân tích, dự báo thực sở quan trọng giúp lãnh đạo đạo, điều hành nhiệm vụ thu ngân sách kịp thời, hiệu Tăng cƣờng công tác quản lý theo dõi đầy đủ kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nƣớc, đặc biệt doanh nghiệp đƣợc nhà nƣớc cấp giấy phép kinh doanh xuất nhập xăng dầu; kịp thời phát hành vi kinh doanh trái pháp luật, khai trị giá tính thuế thấp, triển khai liệt biện pháp chống thất thu đấu tranh với hành vi gia lận thƣơng mại Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 77 4.3 Một số kiến nghị cấp 4.3.1 Kiến nghị Quốc hội Luật Hải quan ban hành năm 2001 sửa đổi số Điều năm 2005, Luật thuế xuất nhập năm 2005 tạo hành pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp đƣợc cấp giấy chứng nhận kinh doanh xuất nhập xăng dầu để đảm bảo an ninh lƣợng quốc gia, đồng thời có đóng góp phần quan trọng kinh tế Việt nam với mục tiêu phát triền kinh tế xã hội đất nƣớc, tạo giá trị công nghiệp hàng năm giải việc làm cho ngƣời lao động, có tỷ lệ đóng góp vào Ngân sách cho nƣớc lớn nhƣ tỉnh Quảng Ninh Tuy nhiên Luật Hải quan luật thuế xuất nhập ban hành lâu, đến lúc cần dựa tiêu chí khoa học để đánh giá khách quan, toàn kết quả, tác động doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu, phát vấn đề cần giải làm đề định hƣớng mới, nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu kinh doanh thu thuế xuất nhập xăng dầu Cần có sách nâng cấp doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu đƣợc hình thành theo xu hƣớng phát triển xanh, bền vững ngành công nghệ cao, ví dụ cần quy đinh chất lƣơng xăng sinh học, đảm bảo an ninh, nhƣng phải đảm bảo môi trƣờng sinh thái theo quy chuẩn quốc tế Xây dựng môi trƣờng kinh doanh lành mạnh có sách bù giá kịp thời, bình ổn giá nhƣng minh bạch, vừa đảm bảo lợi nhuận doanh nghiệp nhƣng phải đảm bảo lợi ích ngƣời tiêu dùng nƣớc 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan a) Về chế sách thuế xuất nhập Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 78 Hoàn thiện hệ thống sách thuế xuất nhập biểu thuế suất theo hƣớng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế xuất nhập phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật, cần phải ban hành văn tham chiếu nhiều Đồng thời cần giao thêm quyền cho quan Hải quan việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật Ban hành thông tƣ hƣớng dẫn Nghị định, nên hƣớng dẫn nội dung chƣa rõ, nội dung hƣớng dẫn rõ Nghị định luật thuế xuất nhập khẩu, biểu thuế xuất không cần hƣớng dẫn lại, để thực quy định có giá trị pháp lý cao ngƣời đọc, thực dễ hơn, đồng thời tránh đƣợc nội dung hƣớng dẫn trái với luật Nghị định hƣớng dẫn Để đảm bảo đƣợc công tác quản lý thuế xuất nhập xăng dầu doanh nghiệp có hiệu cao hơn, chất lƣợng Nhà nƣớc, Chính Phủ nên quy định trách nhiệm công cải cách hành thuế xuất nhập gắn trách nhiệm số ngành khác có liên quan đến công tác quản lý thuế xuất nhập nhƣ Bội đội biên Phòng Để tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu đề nghị Thủ Tƣớng Chính Phủ yêu cầu Bộ công thƣơng gửi danh sách đơn vị đƣợc cấp giấy chứng nhận kinh doanh xuất nhập xăng dầu Nƣớc ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Chính Phủ Việt Nam b) Sự phối hợp quan chức Tăng cƣờng phối hợp giƣa quan Hải quan với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, ví dụ xây dựng khu hành công tỉnh Quảng Ninh, Ủy ban tỉnh Quảng Ninh sở nhƣ, Sở kế hoạch Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 79 đầu tƣ tỉnh, Sở xây dựng Ban ngành địa bàn tỉnh Quảng Ninh lập phƣơng án, dự toán xin ý kiến đề nghị Ủy ban cho phép, cấp kinh phí lập, kết nối hệ thống thông tin liên kết, trao đổi thông tin, cấp dự án mới, dự án mở rộng doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu, để Chi cục Hải quan kết nối Sở kế hoạch doanh nghiệp Ngoài tác giả đề xuất với Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh cần thể vai trò chủ động qui chế phối hợp với chức nhƣ Công An xuất nhập cảnh việc quản lý lƣu trú đơn vị lãnh thổ Việt nam, chủ hàng ngƣời nƣớc ngoài, Bộ đội biên phòng quản lý phƣơng tiên vận chuyển xăng dầu làm thủ tục nhập cảnh xuất cảnh Phối kế hợp với Cơ quan thuế nhằm quản lý số lƣợng, chất lƣợng xăng dầu đơn vị kinh doanh xăng dầu tạm nhập tái xuất qua lãnh thổ Việt Nam 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Quảng Ninh Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan quản lý nhà nƣớc việc thực công tác quản lý thuế, doanh nghiệp đƣợc cấp giấy phép hoạt động kinh doanh xuất nhập xăng dầu địa bàn tỉnh Quảng Ninh, đặc biệt công tác truyền thông tuyên pháp luật thuế xuất nhập nghĩa vụ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 80 KẾT LUẬN Sau 10 năm thực Luật Hải quan Luật thuế xuất nhập khẩu, doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu đến nay, phát huy tác dụng tích cực đảm bảo an ninh lƣợng, tạo môi trƣờng cho doanh nghiệp nƣớc sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tƣ; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nƣớc Và qua năm thực Luật Quản lý thuế, công tác quản lý thu thuế xuất nhập nói chung, quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu nói riêng địa bàn tỉnh Quảng Ninh có chuyển biến tích cực; ý thức ngƣời nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Đồng thời tác động toàn diện quan Hải quan từ tổ chức máy, chức trách nhiệm vụ quan Hải quan đến công tác quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp NNT, tạo điều kiện doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu chấp hành tốt pháp luật thuế xuất nhập Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đƣợc, không hạn chế công tác quản lý thu thuế xuất nhập với doanh nghiệp có giấy phép kinh doanh xuất nhập xăng dầu địa bàn tỉnh Quảng Ninh, từ cấu tổ chức quản lý, cán đến quy trình - thủ tục quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu Những hạn chế làm cho Luật thuế xuất nhập chƣa đƣợc tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế xuất nhập xăng dầu, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hƣởng lớn đến việc phát huy đƣợc tác dụng công cụ thuế xuất nhập điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hƣởng trực tiếp đến kế hoạch thu Ngân sách Nhà nƣớc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 81 Xuất phát từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài "Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu địa bàn Tỉnh Quảng Ninh" cần thiết, luận văn tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu doanh nghiệp có giấy phép kinh doanh xuất nhập xăng dầu địa bàn.Với nội dung phân tích chƣơng, luận văn trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thu thuế xuất nhập doanh nghiệp kinh doanh xuất nhấp xăng dầu; phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu địa bàn tỉnh Quảng Ninh, phân tích đóng góp doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu tỉnh Quảng Ninh, năm vừa qua Đồng thời nguyên nhân số hạn chế ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu Cụ thể: - Những hạn chế cấu tổ chức máy; - Những hạn chế chất lƣợng đội ngũ công chức Hải quan; - Những tồn sách thuế xuất nhập hành để áp dụng doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu; - Những hạn chế hệ thống thông tin, sở liệu NNT; - Những tồn việc thực chức quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu Qua đó, phân tích, đánh giá tồn hạn chế công tác quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu để từ rút những vấn đề cần hoàn thiện, khắc phục để tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế xuất nhập Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 82 doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu địa bàn tỉnh Quảng Ninh, góp phần thực thành công chiến lƣợc cải cách đại hoá ngành Hải quan Luật thuế xuất nhập đến năm 2020 Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; công tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế; Hoàn thiện công tác quản lý, ngƣời; hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu, áp dụng khoa học, công nghệ thông tin công tác Quản lý thuế xuất nhập doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập xăng dầu Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn không tránh khỏi sai sót định, giải pháp mang nhiều tính gợi mở Tác giả mong muốn nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để luận văn hoàn thiện Xin trân thành cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật số 31/2013/QH13 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế T T Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012 Nghị định Quy định xử phạt vi phạm hành kinh doanh xăng dầu Nghị định số 04/2014/NĐ-CP, ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ, sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ 10 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng 09 năm 2013 Chính phủ, quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hoá đơn 11 Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài 12 Nghị định số 40/2007/NĐ-CP Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập 13 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 14 Nghị định số 84/2009/NĐ-CP Chính phủ kinh doanh xăng dầu 15 Thông tƣ số 05/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐCP ngày 16 tháng năm 2009 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 84 16 Thông tƣ số 126/2011/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 165/2010/TT-BTC ngày 26/10/2010 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập khẩu, tạm nhập tái xuất, chuyển xăng dầu; nhập nguyên liệu để sản xuất pha chế xăng dầu; nhập nguyên liệu để gia công xuất xăng dầu 17 Thông tƣ số 126/2011/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 165/2010/TT-BTC ngày 26/10/2010 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập khẩu, tạm nhập tái xuất, chuyển xăng dầu; nhập nguyên liệu để sản xuất pha chế xăng dầu; nhập nguyên liệu để gia công xuất xăng dầu 18 Thông tƣ số 139/2013/TT-BTC quy định thủ tục hải quan xăng dầu xuất khẩu, nhập khẩu, tạm nhập tái xuất, chuyển khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất pha chế xăng dầu; nguyên liệu nhập để gia công xuất xăng dầu 19 Thông tƣ số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 20 Thông tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 21 Thông tƣ số 194/2010/TT-BTCHướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập 22 Thông tƣ số 205/2010/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ quy định việc xác định trị giá hải quan 23 Thông tư số 28/2011/TT-BCT hướng dẫn quản lý kinh doanh xăng dầu khu vực biên giới 24 Thông tƣ số 70/2013/TT-BTC Sửa đổi mức thuế suất thuế nhập ưu đãi số mặt hàng thuộc nhóm 2710 Biểu thuế nhập ưu đãi 25 Quyết định số 688/TCT ngày 22/4/2013 tổng Cục thuế “Về hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế” Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 85 PHỤ LỤC PHỤ LỤC: THUẾ SUẤT THUẾ NHẬP KHẨU ƢU ĐÃI ĐỐI VỚI MỘT SỐ MẶT HÀNG THUỘC NHÓM 2710 (Ban hành kèm theo Thông tư số 47/2013/TT-BTC Ngày 26/4/2013 Bộ Tài chính) Thuế suất Mô tả hàng hoá Mã hàng (%) Dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ loại dầu thu đƣợc từ khoáng bi-tum, trừ dầu thô; chế phẩm chƣa đƣợc chi tiết 27.10 ghi nơi khác, có chứa hàm lƣợng từ 70% trở lên dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ loại dầu thu đƣợc từ khoáng bi-tum, loại dầu thành phần chế phẩm đó; dầu thải - Dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ loại dầu thu đƣợc từ khoáng bi-tum (trừ dầu thô) chế phẩm chƣa đƣợc chi tiết ghi nơi khác, có chứa hàm lƣợng từ 70% trở lên dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ loại dầu thu đƣợc từ khoáng bi-tum, loại dầu thành phần chế phẩm đó, trừ nhiên liệu sinh học trừ dầu thải: 2710.12 - - Dầu nhẹ chế phẩm: - - - Xăng động cơ: 2710.12.11 - - - - RON 97 cao hơn, có pha chì 16 2710.12.12 - - - - RON 97 cao hơn, không pha chì 16 2710.12.13 - - - - RON 90 cao hơn, RON 97 có pha chì 16 2710.12.14 - - - - RON 90 cao hơn, RON 97 không pha chì 16 2710.12.15 - - - - Loại khác, có pha chì 16 2710.12.16 - - - - Loại khác, không pha chì 16 2710.12.20 - - - Xăng máy bay, trừ loại sử dụng làm nhiên liệu máy bay Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 86 Thuế suất Mô tả hàng hoá Mã hàng (%) phản lực 2710.12.30 - - - Tetrapropylen 16 2710.12.40 - - - Dung môi trắng (white spirit) 16 2710.12.50 2710.12.60 2710.12.70 - - - Dung môi có hàm lư ng cấu tử thơm thấp 1% tính theo trọng lư ng - - - Dung môi nhẹ khác 16 16 - - - Naphtha, reformate chế phẩm khác để pha chế xăng động 16 2710.12.80 - - - Alpha olefin khác 16 2710.12.90 - - - Loại khác 16 2710.19 - - Loại khác: 2710.19.20 - - - Dầu thô tách phần nhẹ 2710.19.30 - - - Nguyên liệu để sản xuất than đen - - - Dầu mỡ bôi trơn: 2710.19.41 - - - - Dầu khoáng tinh chế để sản xuất dầu bôi trơn 2710.19.42 - - - - Dầu bôi trơn cho động máy bay 2710.19.43 - - - - Dầu bôi trơn khác 2710.19.44 - - - - Mỡ bôi trơn 2710.19.50 - - - Dầu dùng hãm thuỷ lực (dầu phanh) 2710.19.60 - - - Dầu biến dầu dùng cho phận ngắt mạch - - - Nhiên liệu diesel; loại dầu nhiên liệu: 2710.19.71 - - - - Nhiên liệu diesel cho ô tô 12 2710.19.72 - - - - Nhiên liệu diesel khác 12 2710.19.79 - - - - Dầu nhiên liệu 14 2710.19.81 2710.19.82 2710.19.83 - - - Nhiên liệu động máy bay (nhiên liệu phản lực) có độ chớp cháy từ 23o C trở lên - - - Nhiên liệu động máy bay (nhiên liệu phản lực) có độ chớp cháy dƣới 23o C - - - Các kerosine khác Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN 7 14 http://www.lrc.tnu.edu.vn 87 Thuế suất Mô tả hàng hoá Mã hàng (%) 2710.19.89 - - - Dầu trung khác chế phẩm 15 2710.19.90 - - - Loại khác - Dầu mỏ loại dầu thu đƣợc từ khoáng bi-tum (trừ dầu thô) chế phẩm chƣa đƣợc chi tiết ghi nơi 2710.20.00 khác, có chứa từ 70% trọng lƣợng trở lên dầu mỏ loại dầu thu đƣợc từ khoáng bi-tum, loại dầu thành phần chế phẩm đó, có chứa dầu diesel sinh học, trừ dầu thải - Dầu thải: 2710.91.00 2710.99.00 - - Có chứa biphenyl polyclo hóa (PCBs), terphenyl polyclo hóa (PCTs) biphenyl polybrom hóa (PBBs) - - Loại khác 20 20 Giá tính thuế - Giá tính thuế hàng hoá xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng - Giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế - Tỷ giá đồng Việt Nam với đồng tiền nƣớc dùng để xác định giá tính thuế tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm tính thuế - Thuế suất hàng hoá xuất đƣợc quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế xuất Thuế suất hàng hóa nhập gồm thuế suất ƣu đãi, thuế suất ƣu đãi đặc biệt thuế suất thông thƣờng: -Thuế suất ƣu đãi áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nƣớc, nhóm nƣớc vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thƣơng mại với Việt Nam; -Thuế suất ƣu đãi đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 88 nƣớc, nhóm nƣớc vùng lãnh thổ thực ƣu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam; -Thuế suất thông thƣờng áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nƣớc, nhóm nƣớc vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ƣu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Thuế suất thông thƣờng đƣợc quy định không 70% so với thuế suất ƣu đãi mặt hàng tƣơng ứng Chính phủ quy định a) Số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp số lƣợng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan nhân với giá tính thuế thuế suất mặt hàng ghi Biểu thuế thời điểm tính thuế; b) Trong trƣờng hợp mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp số lƣợng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan nhân với mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hoá thời điểm tính thuế Ví dụ : * doanh nghiệp nhập rƣợu từ châu âu Việt Nam chịu thuế : Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng - Cách tính thuế nhập khẩu: Số lƣợng x giá tính thuế x thuế suất thuế nhập (Thuế suất thuế nhập rƣợu đề nghị tra cứu biểu thuế nhập hành ban hành kèm theo Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 20/12/2007 Bộ Tài chính) - Cách tính thuế Tiêu thụ đặc biệt: Số lƣợng x (giá tính thuế + thuế nhập khẩu) x thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt ( Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt rƣợu đề nghị tra cứu Thông tƣ số 115/2005/TTBTC ngày 16/12/2005 Bộ Tài chính) - Cách tính thuế giá trị gia tăng: Số lƣợng x (giá tính thuế + thuế nhập + thuế tiêu thụ đặc biệt) x thuế suất thuế giá trị gia tăng (10%) * thuế xuất hàng A 1200 bút chì, giá FOB USD/ sản phẩm, hợp đồng có quy định toán chậm sau tháng với lãi xuất 0,3 % tháng, thuế xuất Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 89 3%, tỉ giá 1USD= 20000 VND Thuế xuất = 1.200 x x 20.000 x 3% x (1 + 0,3% x 6) = 4397760 (đồng) Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu tỉnh Quảng Ninh, luận văn đề xuất số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập xăng dầu tỉnh Quảng Ninh 2.2 Mục tiêu cụ... - Thu xuất khẩu, thu nhập xăng dầu loại thu gián thu thuế đƣợc cấu thành giá xăng dầu xuất khẩu, nhập khẩu, ngƣời chịu thu ngƣời tiêu dùng hàng hoá xuất khẩu, nhập đó, Nhà nƣớc thu thuế xuất. .. SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU XĂNG DẦU 1.1 Những vấn đề chung thu xuất nhập xăng dầu 1.1.1 Xăng dầu đặc điểm xăng dầu xuất nhập 1.1.2 Thu xuất nhập xăng